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财务审核制度的内容范文1
关键词 现代企业 会计稽核 重要性 核算质量
会计稽核是会计机构对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。随着经营活动的不断发展,现代企业越来越重视会计稽核在财务管理中的作用。通过实行规范有效的会计稽核,确保经济业务和财务核算的真实性、合法性、合规性和准确性,会计稽核已成为现代企业财务管理的重要组成部分。
一、会计稽核的重要性
(一)会计稽核的含义
会计稽核是企业财务管理的重要组成部分,主要是指在会计机构内部指定专职或兼职会计人员,负责对本单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行审核,以查验有关凭证、账簿、报告和其他会计资料有无遗漏、错误或者矛盾,保证其真实性、完整性和准确性。加强会计稽核,有利于提高会计信息质量,防范和控制会计工作风险,切实完善企业在经营活动中的内部控制。
(二)会计稽核的作用
随着现代企业经济的日益发展,会计稽核已成为加强企业内部管理、完善企业内部控制不可或缺的组成部分,在企业经营管理活动中发挥着越来越重要的作用。
(1)实行会计稽核是履行会计监督职能的需要。会计监督作为会计最基本的职能之一,通过预测、决策和控制、分析等方法对企业经济活动的合法性和合理性进行监督,是企业财务管理的重要环节。通过会计稽核,可以更充分地发挥会计监督的职能,更全面地实现经济业务的事前、事中和事后控制。
(2)实行会计稽核是提高会计核算质量的有效手段。我国《会计法》明文规定:“会计机构内部应当建立稽核制度。”建立合理规范的会计稽核制度,可以确保会计信息的真实性和可靠性。通过会计稽核,进一步规范会计行为,从而不断提高会计核算工作质量。
(3)加强会计稽核是提升企业财务管理水平的需要。随着经济的发展和经营管理的需要,现代企业越来越重视会计在参与企业经营管理决策方面的积极作用。通过规范有效的会计稽核产生决策有用的会计信息,已成为企业管理者拟定发展战略、确定经营方针、做出财务和经营决策的重要依据。随着现代企业财务工作从重会计核算向重财务管理的转型,会计稽核作为企业财务管理的重要组成部分,渗透在财务管理的各个环节,尤其是企业的资金管理、税务管理、成本管理和资产管理等方面,使企业的财务信息更加准确有效,成为提升企业财务管理水平的重要保障。
二、会计稽核的内容
随着现代企业的发展和经营管理的需要,会计稽核的内容也日趋丰富。目前,企业会计稽核主要包括以下内容:
(一)原始凭证的稽核
原始凭证稽核是指为确保会计资料真实、正确和合法,对经济业务发生时取得的凭证进行的检查或审核。主要包括以下方面的稽核:
(1)审核原始凭证的合法性和真实性。稽核人员应审核经济业务是否符合国家法律法规和制度的规定,业务日期、业务内容和金额是否真实,经济业务的内容应如实填写,不弄虚作假,不涂改、挖补。
(2)审核原始凭证的合理性。原始凭证所记录的经济业务应符合企业生产经营活动的需要,符合有关的计划和预算。
(3)审核原始凭证的完整性和正确性。原始凭证应内容完整,填写的项目应齐全,企业名称要完整,有关人员的签章必须齐全。
(二)记账凭证的稽核
记账凭证稽核是对根据原始凭证填制并据以登记账簿的凭证进行的检查或审核。主要包括以下方面的稽核:
(1)内容是否真实。审核记账凭证是否附有原始凭证,所附原始凭证的内容是否与记账凭证记录的内容一致。
(2)项目是否齐全。审核记账凭证各项目的填写是否齐全,如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等。记账凭证的日期一般是经济业务发生的日期,记账凭证应连续编号,摘要应与原始凭证内容一致。
(3)科目是否正确。稽核人员应根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容,审核记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确,账户对应关系是否明确等。
(4)金额是否正确。审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致。
(三)会计账簿的稽核
会计账簿稽核是对企业各种账簿记录内容进行的检查或审核。主要包括以下方面的稽核:
(1)账簿设置的合理性和合规性。一般应包括总账、明细账、日记账和其他辅账簿。
(2)记账人员职责分工是否明确。账簿应由专人负责登记以明确记账责任。
(3)账簿启用、交接和保管使用情况是否规范。账簿封面上应写明单位名称和账簿名称,账簿的扉页应设置账簿启用及交接表。
(4)账簿所记载的数额及其小计、合计数是否正确。
(5)账簿的入账登记、错账更正、过账及结账等业务操作的规范性和合规性。
(6)总账与明细账是否相符,账簿记录与记账凭证及实际财产是否相符。
在实行会计电算化的现代企业中,会计账簿由计算机根据审核无误的记账凭证和事先设定的程序自动登记形成各类总账、明细账、日记账和其他辅账簿,并由计算机实现账证、账账核对。会计稽核应核实企业是否进行了账实核对,即核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。例如,现金日记账账面余额与现金实际库存数核对;固定资产明细账与固定资产盘点实有数核对等。
根据财政部《会计基础工作规范》的要求,实行会计电算化的单位,总账和明细账应定期打印。打印的会计账簿经审核无误后应装订成册,装订成册的会计账簿应按营业账簿税目粘贴印花税票,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销。
(四)财务会计报告的稽核
财务报告应当根据核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整。主要包括以下方面的稽核:
(1)各种会计报表应根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制,应注意会计报表项目是否填报齐全。
(2)会计报表应当根据核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,会计稽核应核实报表数字是否与账簿数字相符。
(3)各种会计报表之间、报表各项目之间以及本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接、核对相符。
(4)会计报表附注内容是否完整,附注的数字是否与所附的会计报表中的数字相符。会计报表是否有相关责任人的签字与盖章等。
(五)其他会计资料的稽核
会计稽核除了对会计凭证、会计账簿、财务会计报告进行审核外,还包括对财务预算、财务决算等会计资料进行审核。主要审核企业成本、费用等财务收支计划指标项目是否齐全,编制依据是否可靠,有关计算是否正确,并提出建议或意见,以便修改和完善计划与预算。对于实际发生的财务收支主要审核其是否符合现行法律法规、规章制度的规定,是否符合财务预算的规定,对与预算的差异应及时进行分析,以便有针对性地采取措施,对财务收支实行全过程的控制。
三、会计稽核存在的问题
现代企业的会计稽核只有深入到会计工作的每一个环节,形成规范完善的内部稽核制度,才能有效防范各项风险。目前的会计稽核工作主要存在以下局限性:
(一)尚未建立起完善的会计稽核制度
很多企业没有形成规范的会计稽核工作机制,稽核人员只是盖章应付检查,稽核制度流于形式。
(二)会计稽核涉及的业务内容大多局限于传统的会计业务
例如,审核会计凭证、会计账簿以及会计报表等,而没有或很少涉及企业全方位的资金管理审核和绩效考核审核等涉及提高企业整体效益和企业财务管理方面的稽核检查。
(三)会计稽核工作没有得到企业领导层的重视
很多企业管理层没有充分认识到会计稽核工作的重要性,监督控制只是对会计资料进行签字确认,造成企业内部组织机构不健全,内控制度形同虚设,这些使得会计稽核工作无法全面执行和真正落实。
(四)会计稽核人员的综合素质和专业水平有待进一步提高
随着经济的发展,企业的经营管理水平也不断发展和改革,财务管理中对高素质、综合型会计稽核人才的需求也越来越高。但是,在大部分企业中,稽核人员的综合业务水平不高。很多稽核人员不熟悉电算化下的会计核算系统功能,很难适应稽核工作现代化的要求;有的稽核人员会计、税务、内部控制等专业稽核知识不完善,这些都极大地阻碍了会计稽核工作的广度和深度。
四、完善企业会计稽核的建议
会计稽核是会计工作的重要内容,也是规范会计行为、提高会计信息质量的重要保证。为使会计稽核更好地为企业财务管理和经营管理服务,现代企业应通过各种途径完善和加强会计稽核,主要有以下措施:
(一)建立和完善企业内部会计稽核制度
加强内部控制,完善企业会计稽核制度,制定严密的会计稽核岗位工作流程并落实到位,使稽核工作有章可循,不断提高稽核工作可操作性,进一步规范企业经济行为。
(二)充实和扩展企业会计稽核内容
会计稽核人员除做好传统会计业务的审核工作外,还应做好企业资金管理和绩效考核等涉及提高企业整体效益和企业财务管理方面的审核。现代企业应加强对企业资金的监督核查,及时掌握企业的资金结构和分布、资金需求,实现资金使用效益最大化,尤其应重点检查企业资金的多余或短缺,及时发现资金的挪用情况。此外,企业应做好绩效考核情况的审核,对绩效考核指标的预算数和实际数进行对比并合理评价,使绩效考核公平合理并符合企业既定目标。
(三)建立重视会计稽核工作的企业环境
企业管理层应重视会计稽核工作,建立有利于会计稽核工作顺利进行的内部控制环境,应积极推动会计稽核工作的开展,通过制定各种制度和文件,提升全员配合会计稽核内部控制工作的管理理念。
(四)提高会计稽核人员的专业素质
企业经济业务的发展和日益多样化,对会计稽核人员的专业水平提出了更高的要求。稽核人员除了应熟悉财务核算系统各项功能外,还应加强对会计准则和会计、税务及内部控制等专业法律法规的学习,在稽核中做到有法可依,依法监督。同时,企业也可通过各种形式的培训学习来提高稽核人员的思想觉悟和专业水平。例如,经常进行思想政治教育,提高稽核人员对舞弊业务的识别;实行轮岗制,定期委派稽核人员到企业各个岗位学习业务操作流程,提高业务素质,丰富稽核经验。
(作者单位为中建投信托有限责任公司)
参考文献
[1] 财政部.会计基础工作规范[M].北京:经济科学出版社,1996.
财务审核制度的内容范文2
为加强企业管理,强化资金支付过程的内部控制,防范经营风险,确保资金安全,结合集体企业实际情况,制定《付款管理办法》等规章制度,对付款的审核、付款金额的确定、付款流程的内容及流转路径进行了详尽的规定,具体实施内容如下。
(一)加强合同管理加强合同签订与执行管理,规避合同风险。加强工程合同的审核,确保合同金额、付款条件等相关财务内容清晰并与招标文件保持一致,将财务制度规定贯彻到合同条款中,规避经营风险。加强合同执行的管理,采取业务控制(对工程量)和财务控制(与业务量相匹配的资金控制)相结合的方式,强化工程资金支付管理。工程款项支付,严格按照合同约定执行,控制在合同价款的85%之内,剩余工程价款在工程验收并完善结算审价后,以最终确认价格扣除预留质保金后办理资金支付手续。
(二)实行线下多级审核一是关口前移,加强业务前端审核。重视各部门的协同配合,加强技经部、工程部、财务部、物资部等管理部门的沟通协调,使各项管理活动紧密衔接。各部门的关系不是“各自为政”,而是“息息相关”,做到业务向前延伸,使业务流程和各项资料符合财务制度的规定及会计核算的需要,从事前、事中、事后管控可能发生的风险。经办业务部门根据分级授权管理办法,负责完成对应各层级的业务审签及网上付款流程工作,对业务事项的真实性、合规性负责。二是财务把关,强化后端财务审核。要求财务人员严把资金支付关,严格履行“三重一大”决策制度和资金支付流程,杜绝无计划付款,保证资金安全。对每一个工程项目的付款,需要核实合同金额、收款金额、以前付款情况、最新挂账情况等详细的财务信息。
(三)推行网上付款审核为了使付款公开、透明及便于监督,付款需要在网上完成审核流程。基本要求:财务资产部月初将各项应付明细汇总,形成月度应付账款明细表,供经办部门审核,经办部门审核后明确支付意见,提交财务资产部存档。财务资产部受理后的资金支付款项,须经办部门启动网上付款流程,待流程结束之后才能进行支付。时间要求:发票等原始付款依据在上月28日至本月20日内,由经办部门集中提供给财务资产部,每周不超过一次;月度付款审核表每月5日之前,由财务资产部提供给经办部门;付款审核结果每月8日之前,由经办部门反馈至财务资产部;付款明细表每月12日之前,由财务资产部提供给经办部门以启动网上付款流程。流转路径:视金额的多少、付款的不同性质及分级授权的级次,工程付款须分别经工程管理人员、工程部负责人、经办会计、财务负责人、总会计师、总经理、集体企业监委会副主任、集体企业监委会主任等多个环节审核确认,最长一级审核流转路径如图1所示。特殊事项:原则上未纳入本月付款计划的事项,本月不予支付。如有确需即时支付的事项,按照分级授权管理办法规定的级次,实行一事一签,并在网上付款流程完成后支付。常规付款、进度付款可分类集中成数笔付款流程网上流转,但须在流程附表中列明各工程名称、合同金额、审核意见、收款方账号等详细信息。进度款必须附盖有对方单位公章的详细申请事由及经办部门审核意见的扫描件。
二、结果成效
财务审核制度的内容范文3
企业管理财务审核工作中, 财务人员通过对企业生产经营中产生的报销单据、会计报表、外购发票及合同的签订等进行合规性、合理性、合法性检查, 不仅有利于企业规范化发展, 而且还可以规避企业经营风险, 有助于提高企业经济效益。
二、财务审核在企业管理中的重要性
1.企业管理中财务审核工作有效执行能及时发现企业日常管理与经营运行过程中的潜在问题, 并结合企业经营的实时动态信息, 为决策部门提供具有较高参考价值的经营信息, 为降低企业财务风险、经营风险、税务风险提供强有力保障。
2.企业管理中财务审核工作有效执行有助于提升企业内部控制水平, 以实现企业价值最大化为目标, 完善企业管理制度, 优化财务管理流程, 为企业积极创新改革提供动力。
3.企业管理中财务审核工作有效执行有助于提高企业经济效益。高质量的财务审核工作可及时跟进企业财务状况, 为预算的编制与执行提供依据, 督促企业更加灵活的调整经营发展方向, 在法律法规及管理制度的约束下获得更好的发展, 从而更加高效的实现预期经营目标。
三、企业管理中财务审核要点
(一) 报销单据审核
1. 对报销单据的合理性和合法性审核
审核原始凭证所记录的经济业务是否违反国家法律法规和企业内部管理制度, 所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要, 是否符合有关的计划和预算等。 (如:支付的大额款项是否符合合同约定, 超出合同金额的是否签订了补充合同、超标准的差旅费报销是否有特殊情况说明等) 。
2. 对报销单据的真实性和完整性审核
对原始凭证的内容、所附附件及填制手续的完整性进行审查, 审核原始凭证业务内容和数据是否真实, 填写的基本内容有无缺陷, 相关授权人员签章是否齐全。 (如:采购类报销单应包含发票、采购订单、入库单、验收单、采购合同复印件等) 。
3. 对报销单据的正确性和及时性审核
审核原始凭证各项金额的计算是否正确, 当期发生的费用是及时入帐。审核企业已经发生的交易或事项, 应当督促当事人及时进行报销、不得提前或者延后, 过时的会计信息对企业管理决策者的使用价值会大大降低, 甚至无效。 (如:每年的12月月底财务部门会出具决算通知, 通知各部门和供应商及时将当年的费用单据交于财务部门, 财务部门依据相关制度报销或挂帐) 。
(二) 会计报表的审核
1. 帐表、帐实相符性审核
通过审核会计报表与会计账簿是否相符, 会计帐簿记录与实物、款项实有数是否相符, 能发现财产物资和现金管理中存在的问题, 有利于查明原因, 明确责任, 有利于改善管理、提高效益, 保证企业资产的安全完整性。 (如:审核资产负债表中的货币资金应等于出纳的现金、银行存款日记帐的合计数, 并与每月现金盘点实有数与银行对帐单金额进行核对) 。
2. 会计报表间勾稽相关性审核
通过审核会计报表, 分析评价企业的偿债能力、企业资产的营动能力、企业的盈力能力, 以此评价企业的财务状况和经营成果, 揭示企业经营活动中存在的矛盾和问题, 为改善经营管理提供方向和线索。 (如:应收帐款周转率, 应收帐款周转天数越少, 应收帐款周转次数越多, 说明应收帐款的变现能力越强, 企业应收帐款的管理水平越高, 反之企业管理的水平就越低) 。
(三) 合同的审核
财务审核合同属于专业性审核, 无需面面俱到, 一般应从财务管理的范畴着眼进行审核。
1. 对合同标的物结算条款的审核
单位日常经营活动中最常涉及到的是购销合同, 在审核购销合同时, 应关注合同标的物的名称、数量, 计价、履行方式及违约赔偿金条款的审核。
(1) 合同标的物的名称、型号、规格、品种、度量衡计量单位要具体。
(2) 合同中的单价是含税价或者是不含税价, 涉及国外采购合同货币计量的, 应尽量选用利于我方汇率来计量。
(3) 签订合同时可以通过启信宝软件查询对方的信用情况, 然后确定付款方式 (如:货到付款、款到发货, 预付货款、分期付款、验收完付款等) 。
(4) 审核违约责任条款时, 应关注订金、定金、押金和保证金文字表述的审核, 订金、押金和保证金是可以退的, 而定金非但不可以退, 而且未履行收款方还需要双倍返还。
2. 对合同涉及税务事项的审核
(1) 签订合同时应确定对方纳税人性质 (小规模或者一般纳税人) , 以此来确定发票开具类型 (增值税专票或者普通发票) 。
(2) 合同中涉及兼营业务时应分别注明税率。 (如:物业公司与业主签订合同时, 涉及到的租金税率是适用10%的税率还是5%的征收率, 代收的电费税率16%, 代收的采暖费、收取的物业管理费, 税率应该分项填写清楚) 。
(四) 发票的审核
随着全面营改增税制改革, 国家对于增值税发票的使用和开具的规范性颁布了史上最严发票令。所以在日常财务审核工作中应注意以下事项。
1. 开具项目完整性审核
增值税专用发票购买方信息必须完整, 开具增值税普通发票购买方必须要有单位名称及纳税人统一代码。如果涉及到取得的是不动产出租业务、运输业务、施工业务等纳税人开具的发票时, 关注备注栏填写项目是否齐全完整。
2. 发票简码特定性审核
自全面营改增税制改革后, 税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码 (试行) 》, 并在增值税发票管理系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能, 审核发票时应关注发票中销售货物、提供劳务及服务的名称是否按照税控系统中编码开具。
3. 发票内容真实性审核
销售方开具发票时, 应如实开具与实际经营业务相符的发票;购买方取得发票时, 不得要求变更品名和金额。如:超市购买办公用品和食品, 不能全部开具办公用品, 而应该分别如实开具, 涉及开具汇总办公用品、食品等发票时, 还必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》, 并加盖发票用章。
4. 发票印章正确性审核
审核纳税人开具的发票, 是否在增值税专用发票联和抵扣联加盖发票专用章, 是否存在盖章错误 (盖财务章或者是公章) 、盖章模糊、或者未加盖发票专用章, 发票专用章上的社会统一信用代码及纳税人名称是否和发票上销售方名称和纳税人识别号一致。
四、如何提升企业管理中财务审核的有效性
综上所述, 鉴于财务审核对企业管理的重要性和促进作用, 企业一方面不仅要健全内部控制制度, 构建内部会计控制体系, 强化企业部门之间的联系, 并形成相互制约、相互协调的运行模式, 更要保障强化财务审核部门的独立性和权威性;另一方面企业应对财务审核人员定期进行考评审查, 督促其学习最新会计和税法法规, 以便提升其专业素质, 保证审核工作质量和效率。企业财务审核职能的充分发挥, 能更好的为企业发展服务, 也更加有利于企业实现经营目标。
财务审核制度的内容范文4
关键词:会计核算中心;内部会计控制;制度分析
会计核算中心的作用非常大,主要是对各部门的财务信息进行收集与整理,为各部门提供正确的决策数据,更好地对企业财务规划提供真实、可靠信息。但是,统一完整的会计核算运行规范没有形成,且企事业单位业务增长,会计中心工作量不断增大,很多财务手续烦琐,核算制度不完善,容易出现各种管理漏洞。下面本文将基于会计核算中心内部控制现状,提出几点会计核算中心内部控制策略。
一、会计核算中心内部控制现状
(一)会计形式规范性,对会计内容规范性缺少重视度
核算资料形式的合法性与合理性一直是会计核算人员重视的,而对报批审批程序、票据内容填写是否完整、支出标准是否规范则缺少重视,缺少对票据通过审核的重点把控。此外,票据内容真实性判断不准确,真假票据混合已经成为常态,仅从票据形式上规范审查是远远不够的,对票据日期、内容、签署人等内容未能过目,不能保证审核的准确性。
(二)工作程序不合理,内部制约机制弱化
会计核算中心的工作非常繁重、复杂,不仅需要对报账集中处理,还需要处理审核凭证开展核算工作。结算单位发来的会计报表缺少充足的时间进行复核,复核人员重点对备用金与银行存款审核与结算,一遍通过,缺少事后的稽核,简化了抽检流程,造成稽查仅审核结算人员与审核人员。这样缺少相互牵制与监督,非常容易发生财务风险,造成信息传输不及时,缺少真实性。
(三)会计人员素质良莠不齐
当前,会计核算中心的工作人员业务水平不高,缺少既具备较高业务水平与职业素养,又懂管理的复合型财务人才,混龙混杂,素质有高有低,对财务法规不了解,不能主动学习,也容易造成财务信息失真,难以确保内部控制与监督有效推进。
(四)会计财务软件功能不完善
会计集中核算制的实施后,各个核算中心实现了会计电算化,但是没有将实用性体现出来,且缺乏针对性的安全制度与措施,造成不法分子通过修改程序与篡改、破坏数据等手段不能挪用资金等问题难以及时发现,为不法分子提供了可乘之机。加强核算财务软件功能设计,加强信息技术的应用非常关键。
二、完善会计核算中心内部控制制度措施
会计核算中心工作目的是让各级部门的财政资金得到优化应用,规范会计行为,优化财务管理,将财务资金的利用率提高,将公共财政框架构建出来,从而建立起统一的财政集中支付制度。为了实现以上要求,就必须对现有的管理制度进行优化与完善,从而更好地为各级部门服务。
(一)将会计核算中心全体人员的内部控制意识提高
可以通过多种手段将核算中心会计人员的内部控制意识提高,内部控制制度是整个会计核算中心的重要依据与标准,所有在会计核算工作中人均需要积极履行各项工作规范与标准,不能超越内部控制制度规定的权利。此外,除了明确自身职责与任务以外,需要不断提高职业素养与业务水平,强化基础业务,提升各方面能力,满足会计核算中心内部控制要求。
(二)对岗位合理设置,分离不相容职务
需要依据会计核算中心本身特点对相关岗位规划,明确每一级工作人员的权限,形成相互制衡、相互约束的局面。将不相容的职务分离,可以让岗位职责更加分明,由不同人员担任不相容职务,不能由一人独揽大权。财务主管、系统管理员、经办会计、记账凭证复核均是不相容职务。
(三)对凭证复核制度建立健全
一方面是由专人复核各个会计审核通过的原始凭证,如果发现了不合理的地方需要及时纠正,在确保无误后才能加盖印章。可以避免各个会计报销标准不一致的情况,同时可以将报账单位与会计人员相互串通、舞弊行为减少。另一方面是将记账凭证复核岗位设立出来,对记账凭证中的会计科目适用性、金融正确性与经费开支渠道合法性进行审核。实施会计信息化,可以将数据重复输入与重复处理的情况减少,从而降低差错率,可以提升财务处理的精准性,将会计资料真实性提高。
(四)构建回避制度与定期轮岗制
核算单位与会计核算中心之间存在联系时,需要实施回避制度,实施会计集中核算制,可以将会计人员的独立性提高,且实施会计集中审核制让原单位“双重身份”难以进行职能监督的情况消除,构建气回避制度,可以将会计人员的独立性提高,更加充分地让会计人员履行财务监督职能。
(五)加强计算机信息技术控制
在信息技术发展下,实施计算机信息技术控制可以确保数据处理部门工作效率提高,各岗位严格授权,可以采用加密方法控制,从而避免出现非法操作,岗位操作由一人统一进行,密码设置由字母与数字构成,可以将保密性增强。当前,会计核算中心内部控制依然存在很多问题,主要体现在工作人员的素质不高、工作流程不合理、缺少会计内容的规范等,内部控制制度对会计人员与各部门的工作规范性不强,且执行效果不显著,由此,需要加强工作人员教育培训、强化制度构建,真正使内控制度更加科学、高效。
参考文献:
[1]白薇.行政事业单位会计核算中心内部控制制度研究[J].现代商贸工业,2016,11:111-112.
[2]廖笃慧,李越.浅析会计核算中心内部控制制度的建立[J].财政监督,2010,02:43-44.
[3]苑梅.行政事业单位会计核算中心内部控制制度探析[J].现代经济信息,2013,17.
财务审核制度的内容范文5
关键词:医院;财务管理;财务审核工作
中图分类号: R197.322 文献标识码: A 文章编号: 1673-1069(2017)06-49-2
引言
医院在发展过程中是离不开财务管理工作的,而财务审核又是财务管理工作中重要的组成部分,对医院的进一步发展有着积极的促进作用。现代社会中,人们生活水平在不断提高,所以人们对医疗的质量要求更高了,同时医院经济活动也变得更为频繁,这种现象促使医院更加完善自己,不断提高自身的管理水平,所以医院财务管理工作也会越来越科学和全面。在医院的财务管理中审核工作主要是做什么呢?医院财务审核工作主要是对医院所产生的的经济活动,比如收入、支出等进行有效的监督,监督这些经济活动是不是合法和真实;所以医院财务审核工作是非常重要的,它在提高医院的经济效益的同时也发挥了医院会计的监督职能,让医院的发展更具备一定的空间[1]。
1 医院财务管理审核工作的必要性
财务管理审核工作其实是一种对医院经济活动进行监督的行为,所谓审核,就是根据国家法律和医院自身的财务规章制度,监督和确定医院的经济活动,让其符合国家的法律。而医院财务审核管理工作把工作具体化了,主要就是对医院的各种报销凭证进行审核,以及确认会计审核是否符合国家法律等[2]。医院的财务管理审核工作对医院的影响非常大,审核工作的质量能够直接影响医院会计的工作质量,关系着会计工作是否具有实效性、准确性以及合法性,医院的审核结果能够直接反映出医院所有的经济活动,所以财务审核工作与会计工作是紧密相连的,审核工作的准确才能为会计工作提供相关的数据支持,保证会计工作的准确。只有医院的财务审核工作开展好了,医院的收入和支出才能得到控制,并且以此达到医院预期的目标,最大限度的为医院创造经济利益。所以,医院财务管理审核工作是非常有必要的。
2 医院财务管理审计工作的现实意义分析
2.1 医院审计工作是宏观政策的现实要求
现目前,我国宏观政策对医院的财务管理制度进行了修订,在对相关制度进行修订的过程中,对医院的财务管理制度提出了更高的要求;财务审计工作作为财务管理中重要的组成部分,对它的要求也变得越来越严格,这样能够最大限度的避免财务管理活动中出现的错误和漏洞。政府宏观政策规定,医院必须进行财务管理的审计工作,并且对这项工作进行不断的完善。
2.2 财务审计工作是会计发展的必然要求
在财务管理工作中,财务审计工作与会计工作是紧密联系在一起的,所以只有做好了财务审计工作才能促进会计工作的发展。在医院的财务管理中,财务审计工作的开展能够带动会计工作的发展,现目前,医院的财务信息水平得到了提高,这是因为信息技术的发展促使医疗事业的发展。所以在医院的财务审计工作中,除了创新财务审计工作的方式外和方法,还应该让医院财务管理审计工作的作用充分发挥出来,促进财务审计工作的开展。
3 医院财务审计工作中存在的问题
3.1 医院财务审计工作缺乏高度重视
目前,很多医院对财务审计工作没有很好的重视,所以整个医院财务内部的控制是没有得到完善的,这也是我国财务审计工作中存在的最主要问题。虽然有的医院设立了财务审计部门,这仅仅是满足法律和行政部门的要求,而不是为了自身的真正发展需求,这样的医院财务审计机构是缺乏科学性的,当然审计工作也不合理,满足不了医院的发展需求,最终导致医院财务审计工作没有得到充分的发挥。
3.2 财务审计内容过于单一
很多医院在财务审计内容上有很多问题存在的,最主要的问题就是财务审计内容过于单一,这种状况会抑制医院的发展,更无法适应医院当前的经济发展要求。那么医院的财务审计内容过于单一主要体现在哪些方面呢?目前很多医院都把财务审计的内容定位得过于简单,把财务审计工作仅仅停留在财务的支出、收入和收费管理上面,这种现象会导致医院的经济效益缺乏适当的评价,更忽视了整个医院的经营风险,一旦忽视了医院的经营风险就很可能造成整个医院的经济效益降低,降低医院在整个市场上的竞争力。随着医院的不断发展,整个市场的竞争变得越来越激烈,所以医院应该把所有的因素考虑在内,实现整个医院的风险管理;所以完善医院财务审计的内容是非常有必要的。
3.3 审计手段太过落后
很多医院的财务审计工作一直处于比较落后的局面,主要原因是由于财务审计的手段不够先进和创新。在经济社会不断发展的背景下,医院更应该注重财务审计工作,也应该对此提出了更高的要求。在医院的财务审计工作中,必须运用比较先进的手段,比如电算化手段,它在医院财务审计工作中发挥了比较重要的作用。可是在实际的应用中,计算机编程上面缺乏审计功能,审计手段还是采用魍车氖止ず怂悖导致工作效率的低下以及错误率的提升,这与当前医院发展的快节奏非常不适应。
4 完善医院财务审计工作的措施分析
4.1 加强医院财务审计工作的重视程度
在社会不断发展的同时,医疗改革也在不断的深化,所以完善医院财务审计工作是非常有必要的。那么完善医院财务审计工作首先应该怎么做呢?首先是加强对财务审计工作的重视程度,只有这样才能做好接下来的工作;加强对财务审计工作的重视应该从领导和财务审计人员入手,一方面加强领导对财务审计工作的重视,另一方面提高审计人员的服务意识,引导医院财务审计工作的正常开展。除了提高医院领导及相关人员对财务审计工作的意识以外,在其他方面也应该给予支持,比如人力、财力、物力等,促进医院财务审计工作的正常开展。
4.2 完善医院财务审计内容及手段
完善医院财务审计内容及手段,首先应该从审计人员入手,因为在医院的财务审计工作中,审计人员是必不可少的因素,所以为了保证审计工作的正常开展,提高审计人员的素质是非常有必要的,另外还应该加强他们对风险的控制意识,并且落实到实际的工作中;其次,在医院的财务审计工作中,除了保证最基本的工作以外,还应该做好预算、资金管理及投资计划等多方面的工作,在降低整个医院的经营风险的同时提高医院的经济效益。
4.3 完善医院的财务审计制度
完善医院的财务审计制度,首先应该弄明确相应员工的职责,目的是让审计工作中的人员相互制约,保证审计工作的正常开展;其次,医院财务审计部门自身应该制定严格的规章制度,防止审计工作的失误,比如在开展审计工作的时候,审计人员应该相互沟通,积极讨论最有效的方法,从而降低审计的风险性;最后,审计人员在完成审计工作后,领导应该进行审计工作的回访,确保审计工作未出现错误;如果发现错误存在,必须及时进行纠正,让审计工作有效的执行。
5 结语
医院财务管理审计工作是一项综合性的工作,它涉及的东西非常多,既包括了医院的内部环境,也包括了医院的外部环境,所以在实际的财务管理审计工作中,要不断地探索和创新,借鉴其他比较先进的理念和经验,让医院的财务管理审计工作更加完善和科学。现代医院财务管理审计中还存在很多问题,所以医院相关部门应该高度重视,采取有效的措施来进行解决;加强对医院财务管理审核工作的研究,可以对医院的经济活动进行保证。但是要想进一步提升医院的审核工作,还应该从很多地方进行改善,除了建立一定的规章制度外,培养员工的专业知识和职业素养也是必须的工作,只有这样才能减少财务审计工作中的错误,实现财务审计工作监督的有效性。
参 考 文 献
财务审核制度的内容范文6
财务控制是事业单位内部控制的关键环节之一,财务稽核又是财务控制的重要因素,也是事业单位规范内部会计行为、提高会计信息质量的重要途径。在事业单位内,利用财务稽核能够分析发现单位会计中存在的问题,协助单位内部财务部门完善内部控制,促进单位内部监督机制的健全完善,从而提高事业单位内部控制能力。
一、财务稽核及其在事业单位中的作用
财务稽核是财务稽查和财务复核的简称,内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分,会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作,审核各岗位工作人员是否按照操作规范与规则进行规则,有否达成内控目标,从而促使计划财务执行力得到提升,完善内控制度建设,提升单位内控能力。
在事业单位中,利用财务稽核对日常工作中的相关财务信息进行复核,能够保证财务信息数据的完整性和可靠性,保证事业单位内部财务信息质量;财务稽核是事业单位内部稽核和内控工作顺利开展的第一步,加强财务稽核工作,树立全体人员内部稽核观念还有利于提高内部稽核和内控工作的质量,进一步提高事业单位的管理质量;财务稽核还具有内部监督的作用,利用财务稽核能够对单位的有关财务收支状况进行监督,及时发现单位中发生的会计信息不能真实反应单位生产经营情况的现象及问题,从而督促改正,确保内部财务收支数据规范合理,及时发现管理中存在的各项问题,减少潜在风险;利用财务稽核可以对单位内重要经济活动和资金等进行稽核审查,监督单位内部是否存在隐瞒单位收入、公款私存等现象,促使事业单位内部经济活动及会计工作能够遵守相关法律法规,确保费用制定和资金使用合法性、计划性,避免事业单位内部资产的流失;利用财务稽核还能监督事业单位内部控制制度的实施情况,确保事业单位内部在执行会计核算流程、稽核人员应遵守的章程等各项规章制度时,与相关的制度规定保持一致,强化事业单位会计基础工作的实施。
二、利用财务稽核提升内控能力的举措
当前事业单位财务稽核工作中主要存在着稽核内容偏传统、缺乏统一稽核标准、规范工作机制尚未形成等几大难题,在工作中无法达到加强内控目的,所以,如何利用财务稽核予以补充完善成为了重要实践特点。具体可通过以下举措完成提升内控能力的目标:
1.拓宽财务稽核业务覆盖面,实现内控常态化
事业单位应当根据单位的实际情况,拓宽财务稽核的业务覆盖面,促进财务稽核向“大稽核”方向的发展,利用财务稽核实现内控的常态化。在实际工作中,应通过对内控制度的研究,按照业务流程的控制点,以具体控制点和流程为基础建立并完善工作规范,确保规范施行符合内部环境与需求,由于财务会计工作涉及范围广,无法面面俱到,所以设计时必须根据不同环节需求细化内部规范的制定,以达到解决问题的效果。比如单位内部采购工作,流程上据必须从采购供应职责分析入手,明确权责分配,由对应部门负责采购计划的编制与审核,稽核工作完成审批,在与供应商协调时做好采购价格的确定与控制,最后合同签订后对采购中的风险加以分析评估,完成支付与核算之后对整个采购流程做出审核、稽查,以发现潜在问题与风险,在后续工作中予以防范。财务稽核不仅要对单位所提交的发票、票据等进行正常的内容稽核,还要根据内控需求对采购过程中合同的签订与执行等多项内容进行复核,比如采购职责有否正确分配与履行,采购计划的编制与审批程度是否合规,合同签字人是否有权限,是否按照单位正常采购流程完成,是否出现预算超支等,具体可延伸到单位管理中的每一项事务,以高效、精细的从业态度完成财务稽核工作,为创造最佳的内控环境提供强有力的基础与后盾。对于事业单位而言,不少单位有着资源共享的天然优势,所以可建立通过统一性的财务稽核工作网络实现纵向与横向上的协同与配合。纵向上,可设立总部、二级与三级稽核工作管理岗位,形成从上到下的完善的监督管理网络,对稽核进行监督考核,对工作人员进行筛选考评。
2.加强日常工作中的财务稽核,发挥财务稽核的作用
在事业单位日常工作中,应充分发挥财务稽核的作用,利用财务稽核来完成日常的内控检查工作,以此来补充内控管理部门的综合自查。日常工作中的财务稽核主要包括对原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表及现金出纳员是否执行现金管理相关规定等。
原始凭证是反映业务经济的最基本依据,对其进行审核是会计核算工作的重要的组成部分,也是从源头控制信息质量的重要环节,在日常工作中,应加强对原始凭证审核,充分发挥会计监督作用,保证会计信息的真实性、完整性、合法性;加强对记账凭证的稽核,确保其所使用的科目符合国家统一的会计制度要求;对会计账簿进行审核,确保单位按照会计业务的要求设置会计账簿并按照相关的进行会计账簿的登记;审核会计报表中所出现的数据是否真实、反应的内容是否全面、包括的会计信息是否真实等,确保会计报表准确无误;同时对出纳员在执行现金管理过程中的行为进行监督审核,审核是否有白条抵库、挪用公款、私设“小金库”等现象,确保现金日记账中的经济业务真实可靠。通过日常工作中的财务稽核及时发现单位中存在的问题,找出问题存在的原因,积极采取各种措施,以加强单位内部控制管理。