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财务审计报告汇报范文1
（一）经济责任审计的主要内容
1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。
2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。
3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。
4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。
5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。
（二）经济责任审计业务报告
经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。
1.财务审计报告。财务审计报告的内容一般包括：
（1）审计任务的说明，即执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业负责人姓名、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审要事项，以及对被审计企业及负责人配合与协助情况的评价等。
（2）被审计负责人及企业基本情况：企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制、财务收支状况等；被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容。
（3）被审计企业的基本财务状况。主要包括：审计前后企业基本财务数据的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标的变化情况及原因等。
（4）企业负责人的主要业绩。企业负责人在任职期间，在发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制，以及提高企业市场竞争力和持续发展能力方面等成绩。
（5）截至任期末，审计发现企业存在的主要问题。包括企业的问题和负责人的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。
（6）审计建议。对审计发现的有关问题，审计组应当在职权范围内提出审计处理意见和审计建议。
（7）需要在审财务计报告中反映的其他情况。
2.绩效评价报告。绩效评价组结合前期了解掌握的企业有关情况，利用财务审计组审定的企业财务数据对企业实施绩效评价后形成的关于企业财务绩效状况的阶段性工作报告。绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的分析报告，依据《国有资本金效绩评价规则》及《企业绩效评价操作实施细则》和财政部的当年行业标准值、优秀值，重点明确企业负责人任职期间，企业在财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力等四个方面财务指标和评价得分的变化情况，并对照行业评价标准值说明变化的主要原因，得出企业在该任期的财务评价结论。此外，还需要聘请社会专家，专门召开专家民主评议会，对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，并形成专家咨询评议报告。
3.经济责任审计报告。在财务审计报告、绩效评价报告的基础上，撰写最终的经济责任审计报告。主要内容包括：
（1）基本情况。企业及企业负责人的基本情况。
（2）财务绩效分析。主要包括：审计后企业基本财务数据的变化及原因、企业在任期内的基本财务状况等。
（3）企业负责人的主要业绩，如在明确企业战略目标及发展方向方面、改革改制方面、基础管理方面、市场开拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企业存在的主要问题。将审计出的问题进行归纳总结，并按照问题的重要性，分问题排列。
（5）审计结论。根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的发展战略，运用定量评价和定性评价相结合的方法，对被审计负责人任职期间的业绩与责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。经济责任审计报告中涉及的相关内容应在财务审计报告和绩效评价报告中有证据支撑，需观点明确、内容清晰，业绩要讲透，问题要讲准，责任要讲清。
二、经济责任审计与常规财务审计的区别
经济责任审计相对于以会计报表为对象的常规财务审计而言，可以归为专项审计范畴，与常规财务审计相比，存在以下一些区别：
1.目标不同。常规财务审计是对会计报表编制的公允性、合规性进行审计，关注被审计单位会计报表所反映企业财务状况、经营成果的真实性。经济责任审计则依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价，强调关注事件的成因、效果和责任问题。
2.内容不同。常规财务审计内容为会计报表及与其有关的资料，是一种数据公允性的审计。而经济责任审计内容更广泛，包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价，其中每一项都规定了具体的工作内容和要求，会计师事务所不仅要出具财务审计报告，企业绩效评价和经济责任评价也需要会计师事务所协助完成。
3.审计范围不同。在审计主体范围上，常规财务审计一般将被审计单位全部纳入审计范围，根据重要性可以采取审计或审阅方式。而经济责任审计中，财务审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险，一般纳入经济责任审计的资产量应不低于被审计企业资产总额的70％，纳入审计范围的子企业户数应不低于企业总户数的50％。同时又有特殊规定，对资产或效益占有重要位置的子企业、由企业负责人兼职的子企业、任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业、任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业务类金融子企业及内部资金结算中心等，均要求纳入经济责任审计范围。而且在时间范围上，经济责任审计一般会是若干年，长于常规财务审计。
4.审计程序不同。常规财务审计执行《中国注册会计师执业准则》。经济责任审计除常规程序外，委托人还规定了专门程序，如审计进点见面会规定了参加的人员及见面会内容，企业前后任负责人必须到场，这在常规审计中是没有的程序。又如审前调查，时间长、要求高，此外审计过程中的问卷调查、访谈等程序，也都有严格的规定。
5.审计方法不同。常规财务审计主要围绕复核被审计单位的会计报表而采取检查、函证、盘点、分析性复核等方法。经济责任审计则需要账内审计与账外审计相结合，充分利用中介机构审计报告、企业内部审计资料、上级及外部检查结果等，避免重复审计，强调查明原因、分清责任、理清问题、取得证据。审计过程中，需要采取一些特殊的审计方法，如设立意见箱，收集群众意见；向有关单位、个人调查，充分听取企业董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。对于实施访谈工作，《中央企业经济责任审计访谈工作规范》也明确了访谈范围、内容、方式等。
6.重点不同。常规财务审训是一种对会计报表进行全面审计。经济责任审计则需要突出重点，对重点环节、重点事项、重点问题进行充分关注。如因对外担保而承担连带责任事项，若账务处理上已经将损失计入了营业外支出或预计负债，审计结果可以不需要对此发表保留意见，但经济责任审计需要查明深层次原因，是否经过了一定的程序、责任的归属、内部控制是否存在缺陷等。
7.工作结果不同。常规财务审计报告是一种标准、简式审计报告，若被审计单位对审计提出的调整事项进行了调整，则在审计报告中不需再反映。经济责任审计报告是一种长式、详式审计报告，对前任负责人在任期内的工作情况需要在审计报告中体现，并根据任期内的工作情况对负责人进行评价。在会计报表编制上，由于经济责任审计一般涉及到多期，尤其是执行新会计制度和清产核资，财务报表编制相当复杂，如清产核资损失如何还原、报表编制基础、合并范围发生变化等问题，《中央企业经济责任审计有关问题解答》（国资委评价函[2005]209号）对经济责任审计会计报表编制进行了规范。
8.要求不同。经济责任审计与常规财务审计相比，由于要对企业负责人进行全面的评价，涉及的审计工作包括财务与非财务信息，对参审人员的素质要求很高。
三、中介机构在经济责任审计中的一些问题
国资委对中介机构的执业资质作出了相应规定，要求中介机构资质条件应与企业规模相适应、具备较完善的审计执业质量控制制度、拥有经济责任审计工作经验的专业人员、三年内未承担同一企业年度财务决算审计业务、近三年未有违法违规不良记录等。从目前中介机构在经济责任审计中出现的问题看，下列方面容易出现偏差：
1.服务对象存在偏差。经济责任审计经常会遇到企业利益与国家利益的冲突，中介机构在处理冲突时往往按以前常规审计一样，站在企业利益角度考虑问题。实际上，由于中介机构是受国资委委托，所以应站在国资委的立场开展审计工作。
2.审计目标不明确。有的中介机构没有充分认识到经济责任审计与一般财务审计的区别，对经济责任审计的目标、范围不明确，导致审计难度较大，工作缺乏条理性。
3.审计重点存在偏差。在审计过程中，有的中介机构在财务核算和会计差错的纠正上花费了大量的时间，实际上这仅仅是经济责任审计的部分内容，对经济责任审计而言并非很重要。因为企业负责人任职期间工作远不仅仅是会计核算与财务管理，财务管理与会计核算差最多说明企业负责人对会计工作不重视而已。又如，委托理财从会计处理上检查核算正确，但审计时更要深层次挖掘对该类高风险投资的决策程序是否符合规定、为何要进行投资等，这不仅仅是一个会计问题，更是一个负责人任期内重大经营活动及决策问题，需要在审计时进行关注并收集证据。
4.审计方法上存在问题。部分中介机构完全采取常规审计的方法来开展经济责任审计，没有考虑到经济责任审计的特殊性，如需要更多的调查、访谈等特殊方法。
5.审计人员素质不能适应经济责任审计的需要。发现问题是经济责任审计最重要的目的，而发现问题需要具有经验的审计人员。但有的中介机构审计人员尚不能完全适应工作需要。
6.没有与国资委进行充分地汇报沟通，使工作结果与要求存在很大差距。由于有的中介机构工作重点存在偏差，其工作结果必然和委托方的要求有差距。在进行实施阶段审计时，由于把大量时间花在了会计报表的核对上，审计工作基本结束时向企业、国资委报送征求意见材料时，反映的问题主要是会计核算、财务管理上的事情，发现不符合经济责任审计的要求，但这时工作时间已经过去了，造成十分被动的局面。
7.不注意工作程序及取证。在审计过程中，有的企业存在提供资料不及时、不全面，中介机构在没有充分证据的情况下予以确认，不符合审计工作要求。对重要事项，必须获取充分的证据，还需要向委托方进行专门汇报。
8.不重视审计工作方案的制定。在审前调查阶段，有的中介机构进行了深入细致的认真调查，调查结束后制定的审计工作方案重点突出，符合企业实际情况。但有较多中介机构在审前调查阶段，在工作方法及重视程度上存在问题，并未实际进行调查，只是将有关材料拼凑、粘贴，按照常规审计思路制定审计工作方案，流于形式。
财务审计报告汇报范文2
紧紧围绕县委、县政府的目标要求，根据县审计局年度工作安排，坚持把握大局、突出重点，致力于防范风险、促进发展，充分发挥内部审计职能作用，提升内部审计服务于科学发展的能力与水平，扩大内部审计工作效益，制定了《__市内部审计协会__分会2015年工作要点》，明确各阶段工作任务与要点，保证年度内[:请记住我站域名/]审工作有计划、有步骤顺利开展。
1. 多渠道多方式争取支持。结合各种会议培训及工作汇报，如全县审计工作会议、财政同级审工作汇报、经济责任审计工作联席会议、年度审计工作情况汇报等等，及时反映我县内部审计工作现状，呼吁县人大、县政府、县组织部门加强对内审工作的重视，加大对内审工作的支持。
2.结合县局实施项目审计，对乡镇落实《__县关于落实内部审计工作实施意见》情况进行督查，将内审机构（人员）是否建立健全等内容列入审计实施方案。在审计报告中建议被审计单位建立健全内部审计机构、完善内部审计制度，提升内部审计工作水平，促使内部审计在财务管理和内部监督等方面发挥应有的作用。
1.加强业务培训，内审人员的工作能力不断提高。建立业务学习制度，坚持每季组织1次内审人员业务学习，学习《__省人民政府关于进一步加强内部审计工作的意见》等文件精神，使内审工作不断规范。
2.加强廉政教育，促进内审人员廉洁意识增强。在培训内容上不仅注重业务培训，同时增加廉政教育内容，组织内审人员观看反腐教育警示片、腐败分子犯罪事例教育展等，使内审人员的思想觉悟有了新的提高。在工作中敢于坚持原则，秉公办事，恪守审计人员的职业道德，做到依法审计，廉政审计。
3.组织内审交流，内审人员整体素质不断提升。一是县内审分会组织会员单位交流。分别召集县教育局、县农业局、县卫生局等19个内审会员单位开展交流，进一步了解内审工作的开展情况，重点关注内部审计功能作用与目前存在的突出问题，通过积极献言献策以促进各会员单位内审工作，推广审计工作的新经验、新方法，促进内部审计工作水平不断提升。
4.加强业务指导。一是结合“三公经费”审计，适时指导县教育局、县卫生局等单位开展公务、经费支出自查与交叉审计；二是指导农经工作审计，加强村财务机构监督，加强村集体经济组织负责人经济责任审计，查处违规违纪问题。
5.在理论研究与优秀项目上寻求突破。通过发动审计机关业务人员和分会单位积极撰写课题论文以及打造精品项目等方式，以提高我县内审工作业务质量与理论研究水平。2015年共有2个审计项目获奖。
一年来，我县内审分会在市内审协会的指导下，在全体分会成员单位支持与有力配合下，内审工作较之去年又有新提高。但与上级内审工作要求还有很大差距。我们将继续查找原因，解决问题，学习先进，力争在2016年取得更大突破。
（一）在服务指导上下功夫。积极组织内审人员后续教育培训和岗位资格证书考试，进一步加强内审人员和内审工作交流，促使我县内审会员单位的内审项目质量和内审工作水平地不断提高。
（二）在内审理论或实务研究上下功夫。努力突破空白，积极组织内审单位及相关人员进行内审理论或实务研究，并争取按要求向上级内审协会推荐科研成果。
财务审计报告汇报范文3
一、现阶段企业实施内审的现状
（一）内部审计机构独立性不足
在中国内部审计规范中，内部审计具体准则第22号――内部审计的独立性与客观性中指出，内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督并得以其支持，以确保内部审计机构的独立性。但是在实务中，我国企业较少设置独立的内审部门，经常隶属于法律事务部或效能监察等部门，甚至隶属于财务部门。这种设置机构的方式使企业内内审人员的独立性受到影响，使内审人难以获得符合实际的第一手资料进而形成切实有效的审计建议，这大大制约了它充分发挥内审职能的作用。
（二）内部审计职责定位不清
传统的理念对内部的职责定义为监督，认为内审的主要职责就是财务审计，对企业经营活动进行监督。随着现代企业的规模不断扩大，集团化、全球化、信息化的趋势日益明显，外部条件变化也日益加快，企业面临的不确定因素日益增多。如何通过收集企业经营活动中的资料，查明和评估企业在经营活动中存在的问题和风险，以保证企业的各项内控制度得到有效贯彻执行。内审人员通过了解与分析企业的外部市场环境，归纳汇总有价值的信息并报告给管理层，这是内审工作发挥作用体现价值的行为。
（三）内审人员素质和专业胜任能力有待加强
受传统经济体制的影响，我国内审人员大都没有接受过专业的内审教育，而习惯于从财务人员中挑选审计人员。其知识结构单一、综合素质尚待提高，有的内审人员缺乏为企业管理服务的思想，仅靠一知半解的财经法律法规知识要求企业依自己的意愿办事，把自己摆在监督者的地位，过分强调内部审计的权威性。另一些人则认为，内部审计机构的设置无非是协助领导者用以掩饰群众、应付检查。由于目前我国企业对内部审计普遍重视不够，内部审计人员在企业中的地位不高，也难以吸收优秀的人才加入内部审计队伍中，进而难以进行科学、合理的审计程序和审计方法，导致内部审计失败。
二、内部审计实操流程中关键环节分析
（一）准备阶段
根据年度审计项目计划或董事会临时指派确定的审计事项组成内审小组，制定审计方案，向被审计单位送达审计通知书的过程。
1.审计立项。内部审计部门依据年度工作计划、工作布置或确定的审计项目下达项目计划。
2.组成内审小组。确定审计组长，负责落实内审方案，对内审小组成员的工作进度、工作质量、审计预算等进行检查和复核。内审小组成员服从组长安排，按时、按质、按量完成内审任务，并对自己所分担的工作质量负责。
3.资料收集。审计组长领导小组成员了解审计任务，搜集、学习、掌握有关法规、政策，并讨论提出审计组进入被审计单位时的座谈会提纲。
4.制定内审工作方案。根据实际情况和审计目标的要求确定审计方案的内容。分解审计目标，确定审计方法、审计范围、计划工作时间安排、人员分工等具体工作内容。
5.下达审计通知书。审计通知书的内容及格式应当符合内部审计部门有关审计文书的内容和格式规范。
（二）审计实施阶段
1.由被审计单位高级管理层组织召开内审动员大会。人们对审计工作普遍有一种排斥心理，认为审计工作是来查我问题的。这种心理往往会给内审工作实施过程带来不小的阻力。由被审计单位高级管理层组织召开动员大会，对内审工作的有效开展将起到事倍功半的效果。同时通过动员大会介绍实施内审工作的流程，并宣讲内审工作的作用和意义，以达到初步与被审计单位沟通的目的。
2.入场实施内审，收集与审计与目标相关的审计资料。按照审计工作方案中人员的不同分工，以审计计划和目标为导向开展内部审计工作，搜集审计原始资料复印件作为审计证据。通过询问、观察等审计方法来验证相关数据资料的可靠性，对收集到的数据进行横向、纵向的对比分析来验证得出的结论。必要的时候追加审计程序或通过询证等方式获取外部资料以获得更充分有效地审计证据。
3.组织必要的人员约谈，对象不限于普通工作人员，可以包括被审计单位的管理人员、中级管理人员等与实现审计目标的所有相关工作人员。
4.汇总、整理、筛选、归纳、综合分析调查取得的材料，形成内部审计工作底稿，初步得出内部审计结论。
5.进一步核实得出的审计结论，必要的时候，可以进一步到现场获取资料，以取得充分、必要的审计证据。
（三）审计报告阶段
审计报告是审计人在审计工作结束后，将审计情况和审计结果向审计委托人或授权人所撰写的书面报告。由于内审的独立性，它能客观地向委托人或授权人提供有关风险管理、控制、效果等方面的详细信息，客观地揭示被审计单位当前的状况、内部存在的问题、潜在的风险以及改进的建议。它为高层管理者加强内部控制，防范经营风险，改进管理效率，提高经营效益提供有益的帮助，还能对被审计单位的管理人员的业务工作起到促进作用。同时对内审本身，也是提升自身能力的一个过程。
1.撰写内部审计报告。召开内审小组会议，由内审小组成员汇报其负责的审计工作，对涉及的问题依据有关法律法规提出初步处理意见。由审计组长整理汇总完成审计报告初稿，报告的内容要求条理清晰、分析详尽、归类合理，建议可行。
2.初稿形成后，召集审计小组进行讨论、修改。
3.征求被审计单位的意见。审计组将审计报告送交被审计单位负责人并征求对审计报告的意见。
4.对被审计单位负责人提出的异议要进行必要的沟通。
5.整理审计工作底稿。并将审计报告及相关资料报送审计组组长审核。
6.报送文件。审计报告经签发后，及时将审计整改成意见书、审计情况报告发送有关部门。
（四）审计结束后的后续审计工作
1.跟踪审计意见整改执行情况，落实后续审计工作责任。认真阅读审计意见整改情况回复，针对未整改、部分整改的事项进行分析并查原因，对症下药督促其整改。
2.认真总结本次审计工作的经验，认真总结审计工作过程中好的方法，以对以后的审计工作起促进作用。
财务审计报告汇报范文4
关键词 施工企业 项目管理
审计工作。
铁路施工企业主要从事铁路工程项目的建设任务，其经营管理主要以工程项目管理作为载体。工程项目作为铁路施工企业生产和管理的基本单元，也是企业创立效益的来源，工程项目管理的好坏，直接影响到施工企业的生存与发展。对于铁路工程项目而言，其具有施工周期长、施工场所分散、管理环境多变、涉及范围广等特点，使企业的管理面增多，管理的难度加大。铁路施工企业生产经营管理的上述特点，决定了铁路施工企业项目管理审计的特点。根据其特点开展工程项目审计，才能进行有效的监督检查，发现管理中的问题，及时分析原因，提出改进措施，避免不必要的损失和浪费，从而实现管理审计的效益。
2 工程项目管理审计的概念。
工程项目管理审计是企业内部审计研究的一个分支，它主要是通过一套行之有效的内部控制方法对项目经营管理活动的全过程进行检查、分析和评价，鉴证项目管理者履行受托管理责任的业绩，发现项目管理中存在的和潜在的薄弱环节，并提出改进意见，从而达到改善企业的管理素质和提高管理水平为目的的一种经济效益审计形式。
工程项目审计是施工企业对其所属工程项目的经营目标责任书的履行情况的一种全面的考核，是对施工企业经济活动的内部监督，是内部控制机制的一个重要组成部分； 此外工程项目审计还是施工企业内部审计实现从财务报表为中心的财务收支审计，转向以提高经济效益为中心，从事后审计向事前、事中审计的全面管理审计。
3 项目管理审计的职能。
项目管理审计是对项目管理的全过程进行独立、客观、公正的检查和评价，其目的是寻求改进项目管理水平，提高项目经济效益，也是改善铁路施工企业管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的职能。
（ 1） 通过对工程项目的经济活动进行检查，按照审计原则，对项目的收益率、资金管理、现场组织、工期计划、管理目标、风险控制等进行系统的评价，提出具有针对性的意见和建议，协助管理层更有效的进行经营管理活动。
（ 2） 对项目经营活动和项目管理者的管理业绩进行鉴证。通过管理审计，评价项目管理的成败、管理者的经营能力等。
（ 3） 在发挥评价、鉴证作用的同时，管理审计也发挥对项目经营管理活动的监督作用。
4 工程项目审计的内容。
工程项目管理审计的中心任务是审查管理信息，对于铁路施工企业来说，工程项目存在着工期长、管理跨度大等特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。由于工程项目实施阶段的特点不尽相同，对其审计的内容也有所不同。
4. 1 前期审计。
前期管理审计主要是针对工程项目中标后，上场的前期准备及施工管理的相关制度进行审计，其目的是尽早发现管理上的薄弱环节，从而未雨绸缪，为全面把握和控制过程管理奠定基础。
项目的前期审计，一般采用审计调查的形式进行。该阶段的审计主要是： （ 1） 对项目承包合同进行审查，主要是合同条款是否全面、合理合法，权、责、利划分是否明确，主体资格是否合法等； （ 2） 对施工准备工作状况予以审查，主要是项目机构设置情况，工程项目施工组织计划编制情况、以及内部和外部的经济合同制定情况； （ 3） 对相关制度进行审查，主要是工程责任预算管理、合同管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理一系列内控管理制度的完善性、可行行、严密性的审查；（ 4） 对预算编制情况的审查，主要是是否编制了资金预算、成本预算、费用预算等。
4. 2 中期审计。
工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期审计的核心是项目成本和项目效益，主要是对项目内部制度的执行情况、成本计划的执行情况及合同履行情况、资金情况进行审计。
中期审计一般采用就地审计的形式。中期审计重点主要是工期、安全质量和成本三大目标。
（ 1） 工期方面主要是审查施工技术与施工组织、工期与资源、时间与效果是否达到最佳组合，施工进度是否达到计划要求。
（ 2） 安全质量方面主要是审查该项目是否有健全的工程安全质量管理体系和完善的安全质量管理责任制； 是否建立了危险源识别和安全风险评估、排查防范机制； 安全质量管理人员终端责任是否落实到位、是否存在擅离职守、监督不到位的现象； 是否建立应对突发重大安全、质量事故的紧急预案； 施工期间是否发生安全、质量事故造及是否造成损失。
（ 3） 成本管理方面是项目管理的重要环节，因此，成本是项目中期审计重点内容。
（ 4） 审查项目推行责任成本管理的情况。是否对责任成本进行第二次分解、是否与各责任中心签订责任合同、是否定期对各责任中心进行考核、是否制订完成各项经营指标的相关措施、是否定期进行执行情况分析、是否建立责任成本管理有关台帐、责任成本报表填报是否规范。
（ 5） 审查项目部签订各类合同协议以及执行合同协议情况。检查合同条款履行是否充分； 是否按合同规定的方式支付工程款、物资设备款、租赁款；是否按合同支付预付款项； 是否签订有损公司、项目利益的合同、协议； 是否建立合同管理台账； 是否及时记录合同的履行情况。
（ 6） 审查外部劳务队伍使用管理情况。外部劳务队伍是否为公司的合格分包单位； 是否超分包单位经营范围进行施工； 分包单价测算依据是否齐全、合理； 是否存在劳务队伍中途退场的情况，是否存在纠纷，分析退场原因，核实退场损失。
（ 7） 审查劳务分包结算情况： 是否按签订的合同内容、方式、单价进行结算，结算手续和依据是否齐全，计价资料是否分清合同内和合同外； 是否重复结算和超设计量（ 或合同量） 结算。
（ 8） 审查项目对物资设备等日常使用和管理情况，检查分析采购业务是否真实，有无漏洞； 有无材料单价确认过程，是否合理； 有无租赁单价测算依据及测算，是否准确合理； 合同价与市场价的是否存在差异以及差异原因； 各作业队之间的主要材料和大型设备租赁单价是否存在差异。
（ 9） 审查职工工资发放是否合规，有无领导签批，附件资料是否齐全； 检查计工表； 取得项目部职工工时统计及工资收入资料，计算职工月平均收入，分析工资是否超责任预算。民工工资是否按时发放，有无拖欠职工、劳务工工资情况； 是否发放到民工手中。
（ 10） 审查项目资金管理的情况： 审查工程价款的计取是否及时，有无漏计少计现象，资金是否到位，尤其是设计变更、各种索赔款是否及时收回； 项目资金使用； 有无项目间拆借资金； 有无代建设单位支付费用； 是否按时、足额上缴公司资金； 项目拨付各作业队计价款的拨付手续是否齐全； 有无超付工程款； 付款单位是否与合同单位一致。
（ 11） 审查征地拆迁费、三电增容费用支出。要与验工清算收入对比，分析其费用支出的合理性以及相关手续是否齐全。
（ 12） 审查项目管理费用、间接费用和招待费用，检查是否合规合法，有无扩大范围，提高标准，乱支乱列的情况。
4. 3 后期审计。
后期审计也称之为终结审计，主要侧重于经济责任审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及资产的安全完整等方面进行审计，从而对项目负责人的管理绩效作出评价。
后期审计可以采用就地审计的形式也可以采用送达审计的形式。主要内容是审查施工项目承包目标完成情况，包括工期、质量、成本、安全、文明建设等； 审查施工项目的盈亏情况； 工程款是否全部收回； 各种债权债务情况； 各种税费以及上交企业的款项的清理与核实； 工程完工后剩余材料是否进行盘点，是否冲减工程成本。并根据以上各项的审计情况，对项目的经济效益和管理情况做出评价，并以此作为项目成员的奖罚和经济兑现的依据。至此一个施工项目的审计即告完结。
5 开展项目审计的具体实施方法。
审计程序是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程所采取的基本工作步骤，严格按审计工作规范程序实施审计是控制审计质量和降低审计风险的必要保证。为了使项目审计工作有组织、有计划、有步骤地进行，保证审计工作质量和提高审计工作效率，必须严格按审计程序实施。下面结合我单位的实际情况，谈一下开展项目审计工作的具体实施办法。
5. 1 审计的准备阶段。
根据年度审计计划和实际需要，对需要审计的项目进行立项，拟定审计通知书，编制详细的审计计划，报总会计师审核、签定后，成立审计工作小组，并于实施审计前7 个工作日前将审计通知书送达被审项目。
5. 2 审计的实施阶段。
审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是按照审计计划的要求，对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查，对会计报表项目实施重点、细致的检查，收集审计证据。
5. 2. 1 进驻被审项目。
工程项目审计一般实行就地审计形式，由审计组进驻项目部所在地进行审计工作。由于目前项目一般远离基层单位，我单位一般采用在审计进点前要求项目部将所需要的大部分文字资料采用电子邮件形式提前发给审计小组，这样便于审计小组成员提前了解项目情况，以便在到达项目上时能尽快的开展工作。审计小组进场后应召开审计首次会议，了解有关情况，索取有关资料，听取项目负责人和有关业务部门汇报施工期间各项指标完成情况，听取有关人员反映具体问题。
5. 2. 2 检查和评价内部控制系统。
审计人员在执行审计业务时首先要对被审项目的内部控制系统进行检查并做出评价，同时评价被审项目的内部控制系统的完善与健全情况，确定下一步审计工作的范围和重点内容。内部控制系统的检查和评价包括： 检查和评价被审计单位的内部控制体系是否健全； 检查和评价被审计单位内部控制系统是否合理； 检查和评价被审计单位的内部控制系统是否有效。
5. 2. 3 审核会计报表、财务账册、凭证、各类合同协议、各种台账。
审计人员在审计过程中应认真执行审计方案，通过审查会计报表、对上对下的验工报表、各类和同协议，各种台账，对被审项目财务收支和所有的经济活动的真实正确性、合法性和经济有效性进行全面或重点的检查，这是审计实施阶段一项重要的工作。同时要写好审计日记。
5. 3 审计的终结阶段。
5. 3. 1 整理、评价审计证据。
为了使审计实施阶段收集的分散的、个别证据结合起来形成具有充分证明力的证据，用来有效地评价被审项目的经济活动，得出正确的审计意见和结论，必须对收集到的证据进行整理和评价，编制审计工作底稿。同时还要根据需要索取被提供者签字、盖章的经济资料以备案。
5. 3. 2 复核审计工作底稿。
审计工作底稿是审计人员在审计工作中汇总、综合分析、整理与审计问题有关的资料所形成的书面文件。当审计程序进入终结阶段时，审计工作底稿已编写完成，但是尚不能形成最后结论。因为审计工作底稿是各审计人员根据自己取证记录独立编写，在一定的程序上存在主观性和片面性，因此必须将审计人员编写的审计工作底稿进行复核，然后根据审计工作底稿反映的有关问题，与被审计项目进行商议，取得被审项目对审计证据的真实性与准确性的书面意见，并签字，盖章。
5. 3. 3 编写审计报告征求意见稿。
审计项目的审计组长（ 或主审人） 或经明确的审计报告拟稿人在完成现场审计后应及时收集审计资料，对经复核的审计工作底稿及相关审计证据进行分类管理，按审计目的及要求编写审计报告征求意见稿，编写的审计报告征求意见稿应由审计组长负责组织对审计报告的复核，经复核后的审计报告征求意见稿送被审计单位或个人征求意见。
被审计单位或个人收到审计报告（ 审计报告征求意见稿） 之日起10 个工作日内提出书面意见。
被审计单位或个人在规定时间内未提出书面意见的，视为无异议，审计人员应当注明。送出的审计报告征求意见稿应备份以便保留归档； 被审计项目对审计报告征求意见稿有异议的问题，审计小组应组织复核，并提出复核意见和对有异议事项的说明； 审计组收到被审计单位或个人对审计报告（ 审计报告征求意见稿） 的书面意见后，应当将审计报告、被审计单位对审计报告的意见、审计小组的复核资料和书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关资料，送内部审计机构进行复核。
5. 3. 4 出具审计报告、拟定审计决定书。
公司审计部对审计报告征求意见稿及资料复核后，出具工程项目审计报告； 对作处理的事项拟审计决定书； 对移交处理事项拟审计移交处理书。
5. 4 审计资料的存档审计项目完成后由实施审计的审计小组负责按审计档案要求归集整理形成档案资料。在审计活动中形成的文件、电报、报表、凭证、照片、录音（ 像） 磁带的原件及其复制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均应及时搜集齐全。案卷立好后，应按规定于次年二季度前向本单位档案部门移交归档。
6 施工企业在开展项目审计工作中存在的问题。
6. 1 审计规范和处理依据不尽完善。
由于我国内部审计实务工作起步较晚，一直以来关于内部审计工作的法律法规定与准则都不尽完善，内部审计部门开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计信息制度化和规范化建设。
工程项目的内部审计也受单位法人治理结构、权责安排的影响，权威性不高，独立性不强，对项目的约束力不够，内部审计还没有一套行之有效的处罚细则，往往只是建议、督促整改，很少给以处罚，这使得内部审计的作用大打折扣。
6. 2 审计定位不明确，造成无法适应各个管理层的需要。
长期以来，内部审计所发挥的作用也局限于“查错纠弊”等财务审计为主导，工程项目管理审计如何实施？ 有什么具体要求？ 这些问题都一直没有很好地解决。而且由于各个管理层对于工程项目审计的职责和工作重点、审计方式方法的观念和要求上存在很大的差异，使得项目管理审计定位不断摇摆，难以适从各方的需要。
6. 3 内部审计意见和建议可用度低。
内部审计机构对工程项目的监督评价主要以审计项目的方式进行，通常是审计小组在短时间内对项目进行审查，对项目的日常管理的了解，对项目的具体运行状况的剖析不是很全面。虽然在审计之前作了大量较为细致详尽的准备，但也往往停留于表面上的汇总。由于对项目真实的经营情况了解得不够全面，提出来的审计意见和建议显得比较孤立和片面、可用度低。
6. 4 企业审计人员的业务素质有待于提高。
由于工程项目管理审计是一个系统性的专项审计，涉及预算定额、工程技术和财务等多方面的专业知识和技巧。对审计人员的业务素质、政治素质要求都较高。目前的审计人员大部分是从财务人员中转型而来，虽然有较丰富的财务知识和实践经验，但缺乏系统的管理科学知识，还无法有效地把审计提高到位管理服务的高度。企业内部的审计基本上还是财务审计的翻版，还不能称为管理全过程的管理审计。
7 加强工程项目审计的建议和对策。
7. 1 赋予内部审计机构的相对独立性。
实施管理审计，必然会涉及到审计风险与审计独立性问题。目前的企业内部的审计机构已基本建立，但是必须坚持内部审计人员或审计机构在企业第一管理者的直接领导下开展工作，重大问题应当提交决策层予以决定，要树立审计的权威，坚持相对独立性的开展工作。这样才有利于提高审计工作质量、防范管理审计风险。
7. 2 加强施工过程审计，探索新的审计方式。
近几年来，由于铁路建设的大干快让，铁路施工企业的任务繁重，以目前企业内部的审计力量难以承担繁重的审计任务，再加上工程项目审计具有技术要求高，知识涉及面广等特点，对项目施工过程的审计的难度也较以往更为增大，企业内部审计也可采用授权审计、委托审计和外聘部分工程人员参加审计的方式，从而提升企业内部审计的能力和水平。
7. 3 合理选择项目审计时机。
项目管理审计的主要目的是促进项目经理部强化现场各项管理，实现工程项目效益的最大化。
项目施工过程的完结以及结算的办理，意味着项目管理的终结、工程效益的最终确定。所以对项目管理的审计要充分考虑时间因素对审计效率的影响，应使审计建议、管理建议等有采纳实施的时间，所以建议选择工程项目期中和竣工前进行审计则是较为恰当的时机。
7. 4 加强审计人员的培养，稳定审计队伍。
管理审计不是财务审计的简单推演，管理审计需要复合型的审计队伍。审计队伍中不单只需要具有会计师，但还需要精通其他学科的人员，如； 工程技术、企业管理、工程造价、法律事务、人力资源等方面的专家。所以企业必须加强多方面的人才培养，择优选取合适人员，充实到审计队伍中。此外应当从实际出发，完善内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的激励、待遇等问题、这样才能充分调动内部审计人员的积极性，稳定审计人员队伍。
8 结束语。
对于施工企业如何开展工程项目的审计工作，笔者仅从以上几个方面进行论述，其实项目管理审计工作的范围远远不及如此。笔者认为铁路施工企业开展项目管理审计，可以获得企业管理制度的建立和运行的有效信息，通过审计建议书向项目管理层和企业管理层提出加强控制和改进管理的具体建议，从而促使项目经理部进一步健全和完善相关管理工作，提高管理水平，使审计工作真正实现“一审、二帮、三促”的目的，为铁路施工企业的更好发展做出应有的贡献，不断提高企业竞争力，实现施工企业的最佳经济效益。
财务审计报告汇报范文5
内部审计是单位内部独立客观的监督活动，它通过系统化和规范化的方法，对本单位经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。审计质量是审计工作的程序和结果达到审计目的的有效程度。审计质量包括两层内涵：一是审计程序质量，指的是审计计划、实施、报告和后续跟踪这一系列审计活动过程符合既定标准的规范程度；二是审计结果质量，指的是审计报告的优劣程度。内部审计质量管理是内部审计部门为了确保审计工作过程和结果符合审计政策的规定、达到相关质量标准的要求而实施的一系列活动。它通过对内部审计工作全过程的控制和监督，来提高内部审计工作的效率和效果，更好地达到审计目的、实现服务职能。
2提升内部审计质量管理的方法
2.1制度建设方面
《内部审计基本准则》中规定，内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。内部审计机构应建立审计报告的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。《内部审计具体准则》第19号———《内部审计质量控制》中将内部审计质量控制定义为内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序，并明确了内部审计质量控制的目标和内容。内部审计质量控制的目标包含三方面的内容：一是审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；二是审计活动的效率及效果达到既定要求；三是审计活动能够促进组织目标的实现。内部审计质量控制的内容包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。外部评价是由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的考核与评价。《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》确定了审计部门必须实行“三级复核”制度：审计项目要经过三级复核，即审计组组长、审计部门负责人以及法制工作机构负责人复核，并要求出具书面复核意见。另外，该办法还明确规定，审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程要实行质量控制。
2.2人员素质和能力方面
（1）专业胜任能力。专业胜任能力是内部审计人员开展工作的前提，直接影响审计结果。内审人员必须具备履行其职责时所需要的专业胜任能力并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。专业胜任能力是审计人员具备完成审计工作所必需的专业知识和技能。审计人员不但要熟悉会计、审计、法律、税务、管理等相关领域的知识，还应具备高水平的职业判断能力。（2）职业道德水平。职业道德水平要求审计人员在履行职责的过程中，必须遵守职业道德准则，在审计过程中恪守独立、客观和公正的原则，依据客观事实，不带任何偏见，依法处理各种问题。审计人员应当保持公正客观、不偏不倚的态度，对审计事项的判断不能受他人影响或服从于他人的意志，对审计结果不能作原则性妥协，保证审计质量，达到审计结果客观公正。
3目前内审质量管理工作存在的主要问题
（1）评价标准不够健全。现行内部审计质量评价标准体系还不够完善，内容不够全面，没有涵盖所有审计业务流程的环节，使得内审工作带有一定的随意性，缺乏严格规范，达不到精细化管理的要求，影响审计工作的质量。（2）人员素质不够综合。从知识结构来看，内部审计人员基本能够比较扎实地掌握财务方面的知识，但是知识结构比较单一，对现代管理知识、科研知识的掌握还不到位，多层次、多角度透视问题的能力还有待提高。（3）审计方法比较单一。随着审计技术的快速发展，传统的审计方式已经逐渐不适应核算电算化的需求，无法运用现代审计技术来进行高水平的审计工作质量管理。必须引入新的审计技术，如计算机审计、审计软件等，创新审计方法，使审计与信息化相融合。（4）事前控制比较薄弱。现阶段审计质量管理比较侧重于事中控制和事后控制，缺乏事前控制。这使得审计项目的计划不够科学合理，任务分工不够精细，不能最大限度地提高审计效率、优化审计效果。（5）总结沟通有待加强。在审计项目结束后，对于审计过程中出现的问题、行之有效或行不通的解决途径等，审计小组未能组织有效的总结沟通，这就很难避免在以后的工作中出现同样的问题。（6）外部资源有待开发。现行内部审计工作对于外部审计资源，比如同行业内审部门、会计师事务所的借鉴程度还不够高，基本属于各自审计的模式，没有很好的业务交流平台。
4提高内审质量管理水平的途径
财务审计报告汇报范文6
新常态下，经济发展速度放缓，市场竞争环境加剧，很多企业在业绩上很难再有更高的突破，为了降低公司风险，一些企业逐渐将视角转移到公司治理、内部控制、内部审计上来，以期达到稳固企业生存、实现价值增值的目的。Gramling(2004)研究得出内部审计对报告质量和公司业绩有显著促进作用，进而完善公司治理。王光远(2006)将内部审计看作为内部治理机制。刘汀(2012)论述内部审计可以促进公司治理，公司治理也可以推动内部审计发展。郑伟、徐萌萌、戚广武(2014)认为内部控制与内部审计既相互交叉、交互作用，又相对独立，是一种耦合关系。内部控制控制风险，内部审计控制内部控制，内部审计与内部控制完善公司治理，公司治理达到价值增值，三者紧密结合，缺一不可。内部审计既是一种治理机制，又是一种控制机制，对内部控制进行再控制。所以，内部控制不佳的企业，往往说明内部审计的职能未履行到位，内部审计的形式也不容乐观。第一，从增加公司价值角度而言，程新生，张宜(2005)从上市公司中选取最具代表性行业制造业为研究样本，实证研究内部审计的设立更有利于公司生存，从侧面说明内部审计增加公司价值;李涛，赵志威，江远彬(2014)认为内部审计在从传统查错纠弊型内部审计向增值导向型内部审计延伸的过程中，价值增值作用逐渐凸显;陈莹、林斌等(2016)从内部审计与其他治理机制良好互动的视角检验了内部审计对公司具有重要的价值增值作用，同时也证明领导重视内部审计时，内部审计的地位较高，对公司价值具有显著促进作用。第二，从抑制公司盈余管理，提升公司盈余质量角度而言，陈继初(2010)认为公司规模愈大，内部审计难度愈大，发生盈余管理的可能性就愈大，提高内部审计经费、优化内部审计人员组成状况在一定程度上能够识别与抑制盈余管理;雷英，吴建友，孙红(2013)研究得出披露内部控制审计报告的公司相对于未披露的公司会计盈余质量更高，内部控制审计能够提高公司会计盈余质量;王兵，陈运佳，孙小杰(2014)从内部审计负责人的角度出发，实证研究内部审计负责人的年龄与学历在操控性应计利润大于0时，能够显著提高公司盈余质量。第三，从提高上市公司会计信息质量角度而言，Holt和DeZoort(2008)通过实验数据说明内部审计报告的披露与财务报告的可靠性相关;王守海，郑伟，张彦国(2010)认为内部审计师在财务报告加工和编制的过程中参与大量工作，高水平的内部审计有助于提升财务报告质量;刘怡芳，黄政(2015)从内部审计机构设置、规模大小、制度建设等方面构建内部审计特征指标，实证研究得出开展内部审计活动有助于提高上市公司会计信息质量。
二、新常态下上市公司内部审计现状
从上市公司章程分析，新常态下上市公司均实行内部审计制度，大多数内部审计负责人向董事会负责并报告工作，独立性较好。本文选取国泰安数据库中2007-2015年内部控制自我评估报告、内部控制审计报告为研究数据。
(一)上市公司披露内部控制自我评价报告情况分析
(1)从上市公司披露内部控制自我评价报告分析内部审计现。2007-2015年披露内部控制自我评价报告的上市公司呈快速上升趋势(2015年稍有下降的原因可能是未统计完全)。2007年，审计署首次要求上市公司自愿披露年度内控自评报告，这也是此年披露报告的上市公司仅占全体上市公司10.88%的原因。2010年，证券监管部门要求上市公司在披露内控自评报告的同时披露内部控制审计报告，此年，内控自评报告由自愿性披露改为强制性披露，这促使2010年披露报告的上市公司大幅度增加。2011-2015年披露情况逐年上升，说明上市公司对相关法律法规的执行度较好，积极响应政策，同时对内部控制、内部审计的重视程度有所增加。
(2)从内部控制缺陷情况分析内部审计现状。在2007-2015年，内部控制存在缺陷比例总体呈上升趋势。2013-2014年内控存在缺陷比例小幅度下降原因可能是新常态下，国家反腐力度与审计力度加强，监管力度逐渐加大，企业在大环境的影响下，对自身的内部控制进行治理，取得小幅度效果。但2015年，内部控制存在缺陷的比例又急剧上升，说明在经济新常态下，业绩发展放缓，内部控制缺陷已然不能被业绩所掩盖，内控的弊端自然显露出来。内部控制存在缺陷，对内部控制实施监管的内部审计未能发挥其控制作用，内部审计职能的履行未实施到位。
(3)从内部控制缺陷类型分析内部审计现状。内部控制缺陷类型分为一般缺陷、重要缺陷与重大缺陷。2007-2015年，一般缺陷与内部控制缺陷呈同趋势变化，说明内部控制缺陷中，一般缺陷占的比重最大。重要缺陷、重大缺陷在2012-2014年呈上升趋势，说明企业内部控制的情况较差，内部审计不到位，两者均未发挥其应有职能。2015年呈下降趋势，一方面原因可能是统计不完全所致，另一方面原因可能是新常态下，企业对内部控制、内部审计的重视程度增加，实施改善措施，主动治理内部控制薄弱环节，内部审计的职能有所发挥，导致重要缺陷、重大缺陷的比例下降。尽管有少部分上市公司内部控制良好，但从整体而言，内部控制薄弱，内部审计未实施到位，仍是上市公司内部审计的现状。
(4)从内部控制有效性看内部审计现状。2007-2015内部控制有效性一直是平稳的状态，平均内部控制有效性高达99.79%，尽管内部控制评价一直是有效的，但不排除业绩掩盖缺陷或是企业管理层和对企业进行内部控制审计的会计师事务所存在舞弊沟通的可能，内部控制自评报告有效性的可信度需要依情况而定。
(二)上市公司披露内部控制审计报告情况分析
上市公司2007-2015年内部控制审计报告情况。2007-2015年披露内部控制审计报告的上市公司直线上升，较好地执行了相关政策。9年间，内控审计意见逐渐多样化，从2007年只有无保留意见加事项段到2014年的否定意见、无法表示意见、保留意见加事项段、无保留意见加事项段。同时，非标准审计意见呈上升趋势。这说明上市公司内控问题一直在增加，内部审计职能的履行未实施到位。
(三)上市公司内部审计的财务视角分析财务审计
结果不佳的公司，往往也是内控审计的重灾区。以振兴生化股份有限公司为例，2015年ST生化财务报告的审计意见为带强调事项段的无保留意见，强调事项为：ST生化存在诉讼尚未解决、存在重组事项但尚未实施需要重新协调等，内部控制、内部审计不佳是ST生化存在诉讼、业绩下滑的一个重要因素，从财务报告收到带强调事项的无保留意见也证实了ST生化内控存在问题。ST生化的内控审计意见显示：可能无法有效监控各业务单元，无法起到对内部控制进行再监督的作用。由此可知，内部控制存在缺陷、内部审计未充分发挥职能，导致企业的风险点较多，最终可能会导致企业财务业绩下滑，甚至倒闭。综合以上三个角度，新常态下，上市公司对内部审计的重视程度逐渐提升，内部审计也逐渐发挥了监管作用，有关内控的报告趋于健全和完善，但内部控制薄弱、内部审计未完全发挥其应有的职能仍是内部审计的现状。
三、新常态下企业内部审计面临的挑战
其一，内部审计需求更为强烈。经济新常态下，企业为了稳定业绩，求得生存，将重心投入内部控制、内部审计、公司治理等方面，完善自我，增强竞争力。很多企业开始整治内部控制薄弱的环节，主动建立内部审计部门，将更多的期望寄予内部审计，导致内部审计的需求旺盛。另外，新常态等大环境促使了一系列制度及规范的制定，这些制度及规范的制定也促使内部审计的发展，从而导致企业对内部审计的需求更为强烈。内部审计需求旺盛会引发一系列问题，如内部审计人员紧缺，内部审计经费的投入等。
其二，内部审计治理职能发挥受阻。内部审计在公司治理及价值增值方面具有重要促进作用。公司价值体现在很多方面，不仅是公司业绩增长，经营管理提升、内部控制良好、公司治理完善也是企业价值的重要体现。早在10年前，内部审计就已经出现在大众的视野，但在内部审计出现的前几年间，不受重视已是不争的事实，近两年，内部审计在企业中的地位才逐渐上升。即内部审计的雏形刚刚开始，内部审计制度得不到有效执行以及如何帮助企业提升价值的道路还需要不断探索。内部审计在国内并不成熟，从上市公司反映的情况而言，一些企业内部审计传统职能的发挥都未能实现。
其三，内审人员综合素质不高。新常态下，内部审计治理职能的发挥要求内审人员具备综合素质。内部审计从传统的财务收支审计、监督与评价功能到现在的治理职能，并没有经过成熟的过渡，内审人员肩负重任，要对公司进行治理，一方面要不断掌握内部审计制度、审计法规及各项财经法规等审计知识，另一方面还需要掌握生产经营知识和企业的核心业务，因为只有掌握生产经营知识和核心业务，才会从根本上找出风险点并提出针对性的建议。另外，计算机审计、云审计等现代审计手段提高了审计效率，促进了审计方式的转变，内部审计人员自然要掌握这些审计方法。内审人员的压力与日俱增。
其四，内部审计部门受到威胁。新常态下，企业期望内部审计能够更好地完善公司治理，帮助企业实现价值增值，内部审计部门被寄予厚望。但是内部审计人员的综合素质并没有因为内部审计地位的提升而提升，内审人员综合素质提升的速度不能满足企业期望内部审计能够实现的价值。内审人员的综合素质得不到快速的提升，导致企业在这段时间内部审计效率不高，工作成果不明显，内部审计部门受到企业的质疑。另一方面，一些会计师事务所正是看中这一点并以此为定位，向企业提供内部审计服务，企业内部审计部门将受到威胁。
四、新常态下企业内部审计战略转型
一是由制度规范型转变为法律法规性。制度相对法律法规，震慑力和规范度相对较小，一些内审人员即使违反了内部审计制度，并没有受到实质性处罚，导致内审人员不遵守制度的可能性增加。所以，内部审计要从制度规范型到法律法规型过渡，把内部审计的规矩立起来、讲起来、守起来，牢固树立内部审计人员的法治理念和法治思维，严格依照法定权限、程序履行职责，做到实事求是，依法审计，正确披露，为企业的价值增值和健康发展提供法律的保障。
二是由传统功能型转变为创新发展型。内部审计要想在新常态下长远的发展，必须要走创新之路，将传统的内部审计去糟粕，取精华，在思路上创新、在观念上创新、在方法上创新，补短板、降成本、提绩效、增价值。上海长宁区审计局创新出1+N审计方式、1+N审计合力，从而孵化出N+1审计效果。通过上海长宁区创新的例子，内部审计也要在审计过程中注意融合人力资源，借助互联网审计等，充分利用资源，在审计过程中时刻注意找出创新点，为提高内部审计效率，实现内部审计效果创造条件。
三是由被动接受型转变为主动参与型。被审部门不配合是内部审计在组织中施展的困扰问题之一。内部审计对被审部门进行监督和评价，发表内审意见并向上级领导汇报。通常情况下，在关于汇报的问题方面，内审部门与被审部门会产生沟通上的问题，导致被审部门不满，从而内部审计开展受阻。对此，内部审计应该以积极的态度来面对被审部门的问题，有重点的向领导报告，对于一些不重要的审计发现，要及时与被审部门沟通，并提出建议如何避免这些审计问题，让被审部门主动参与到审计中来，自己发现审计问题并与内审部门沟通，及时找出自己的不足，从根源上避免一些审计问题的发生。
四是由强调独立型转变为注重价值型。自IIA成立之初至今，对内部审计的定义都未曾离开过独立性，独立性在内部审计中占有重要地位。内部审计独立性包括两方面：组织上的独立和经营上的独立。组织上的独立是指内部审计的隶属。根据统计的数据分析，目前我国上市公司内部审计大部分隶属于董事会，组织上的独立性较好。经营上的独立是内部审计不能承担经营管理责任，但如果这样，内部审计就无法找出生产经营过程中的风险点，无法提出切实可行解决问题的方法建议，无法实现内部审计治理职能。现代内部审计是否成功的标志是其服务是否能使组织价值增值，因此，新常态下，内部审计要在保证独立性的基础上实现治理职能，向价值增值方向发展。
五是由监督评价型转变为风险预测型。新常态下，企业经营环境日益复杂，经济环境变化快速，环境促使企业根据市场要求及时进行改革与方向调整。在过去积累的历史经验中寻找对策已经不能满足经济环境的快速发展，过去的结论和未来的变化截然不同，二者之间没有任何继承性，内部审计要在发挥监督与评价职能的基础上对未来的风险做出预测，多参与企业面向未来的规划与决策工作，对未来的情况发生的可能性及时关注，预测风险并提出对策，以便在未来预测的风险实际发生时不至于措手不及。
六是由揭示问题型转变为注重根源型。传统的内部审计总是倾向于在报告中对问题进行简单罗列的叙述，缺乏真正价值。内部审计要想在新常态下长远的发展，就要关注问题产生的根本原因，不清楚导致问题产生的根本原因，就不可能提供正确的建议和改进措施。一些刚刚从事内审职业的人没有接受足够的培训，往往也会忽略问题产生的根本原因，对问题肤浅的解释远远不够，对根本原因的分析才是最重要的。
七是由单一人才型转变为复合人才型。内部审计的关键在于人才的培养，内审人才到位，所有内审问题迎刃而解。新常态下，企业要培养内部审计人才，不仅要培养审计知识，还要培养创新能力，运用信息化审计的能力，经营知识能力和参与企业治理能力以及职业道德素养等，只有内审人的综合素质提高了，才能以战略的眼光预测未来，才能创新出新的审计方式，提高审计效率。
