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档案管理审计报告范文1
现代企业制度下的内部审计要懂得“有为才能有位”，要牢固树立“内审要创造价值”、“内审要成为企业管理的一面镜子”、“内审要随企业管理的变化而变化”，“内审要帮助企业各层次人员实现其工作目标”的思想和理念，在开展审计监督的基础上，更好地为企业服务，作好领导的耳目和参谋助手，增加企业的价值，改善其经营管理，帮助企业实现其目标。在以下方面发挥重要作用：(1)改善公司内部控制；(2)促进公司有效地经营；(3)加强公司各种制度的建设；(4)帮助公司进行人力资源开发；(5)充当公司领导的耳目和守护者；(6)审查合同，降低供应成本；(7)制止和揭发舞弊；(8)确保公司目标的实现；(9)促进公司成员的道德和正直风气；(10)评价被审单位的管理业绩；(11)提供沟通管理；(12)与外部审计协调，增强信任度，节省费用和时间。
二、重点审计内容
总的原则：全面审计，突出重点。围绕企业各个时期的中心工作开展审计，作好领导的参谋助手。具体分四个阶段进行：
(一)开展以摸清企业家底为主要内容的财务会计报表真实性审计和防范经营风险的内部控制制度综合评价审计
通过开展财务报表真实性审计可以摸清整个企业的资产、负债情况，找出帐面资产与实际资产之间的差异。此项审计是开展其他审计的基础。如果会计报表不真实，开展经济效益审计和其他经营管理审计都是空话。
通过开展内部控制制度综合评价，进行内控制度的等级认定，督促各分公司和营业网点健全内部控制体系，减少经营风险，正本清源，从管理体制和运行机制上，发掘形成经济案件和违章违规的根源，从源头上堵住易发风险的薄弱环节。也在全公司上下传播先进的内部控制管理思想，激发员工的内部控制意识，弱化监督双方的对抗性，降低监督成本。
此阶段可以分两步走：
1．在各分公司和营业网点开展财务会计报表真实性审计和内部控制制度综合评价审计试点。
2．在总公司各职能部门范围内开展内部控制制度综合评价审计，将试点工作的经验进行全面推广。
(二)集中精力，大力开展各种专项审计、经济责任审计、以及定期审计和专题审计调查
1．开展合同审计，重点审查签订合同的当事人有无资格、签订的合同是否合法、合同的主要条款是否完整、正确，双方的权利和义务是否明确、合同是否完整和严谨、合同条款与前期准备资料是否一致以及是否有补充合同等。
2．开展物资采购审计，重点开展物资采购价格审计。并对采购计划、招投标管理、供应单位选择、采购品种、数量、型号、信誉、计量、入库验收以及售后服务等相关资料和活动进行审查。
3．开展固定资产投资审计，特别是基建、维修工程审计。对工程项目的选择、预算、招投标管理、竣工决算进行全过程跟踪审计，尽量节省工程开支，提高经济效益。
4．开展成本、费用审计，重点对生产过程的材料出入库手续和各项劳动消耗定额以及各职能部门的费用预算和控制的执行情况进行检查，挖掘公司内部降低成本、费用的潜力。
5．开展销售、应收帐款和存货等其他专项审计。对销售过程中的商务谈判、签订合同、出库发货、收款以及债权的催收等环节进行全过程跟踪控制，尽量减少债权损失。对存货的合理储备量和仓储保管过程进行控制，防止存货损失浪费以及资金的闲置。
6．开展经济责任审计。对各分公司以及网点的主要负责人开展任期经济责任审计和离任经济责任审计，为人事部门考核管理干部提供依据。对重要岗位的人员，实行先审后离的办法，离职前必须提前书面申请并经审计后方可离开。管钱管物的一般财务人员和保管人员离职时，虽不进行审计，但必须办理好交接手续，并且由审计人员进行兼交。
7．开展定期审计和后续审计。对重点单位和部门应实行一年一轮审的定期财务收支审计制度。对上次审计处理结果的落实情况进行后续审计，督促被审单位改正不合规、不合理的行为。
8．针对领导重视的、职工关心的热点问题积极开展专题审计调查。如：各种物资采购的折扣问题、存量资产的利用率问题、债权债务的遗留问题等等。
(三)以提高经济效益为中心，开展各种经营管理审计。
1．对公司战略的制定与实施情况进行跟踪审计。审查公司的计划、决策，在决策开始实施后，进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行以及所产生的经济效益和工作效果进行分析。在经济活动结束后，对计划、决策的完成情况作全面综合的审查、分析和评价，总结经验和教训，提出改进意见，把事前、事中与事后审计结合起来。
2．有目的、有步骤地对公司的各项管理活动和控制进行审计。重点审查如下内容：(1)组织机构和职责合理性；(2)企业文化研究；(3)公司的资源及运用；(4)营销分析；(5)持续发展能力；(6)公司防范风险的能力。
(四)积极探索并拓宽审计新领域，开展风险评估审计、无形资产审计、人力资源审计以及环境审计等新审计。
三、加强内部审计自身的建设，使审计工作制度化、规范化和科学化，规范审计行为，不断提高审计质量
1.制订相关审计办法，如：《公司内部审计工作制度》、《公司物资采购审计规定》、《公司经济合同审计规定》、《公司基建、维修工程项目审计规定》、《公司经济责任审计规定》、《公司定期财务收支审计规定》等办法。
2．建立各级审计人员岗位责任制，明确审计人员的职责。制订《内部审计经理岗位职责》、《内部审计主任岗位职责》、《项目主审岗位职责》和《内部审计人员岗位职责》。
3．规范、完善审计工作底稿和其他文书资料，实行规范化的档案管理。建立、完善一整套包括《审计工作方案》、《审计通知书》、《审计报告征求意见书》、《被审单位意见书》、《审计报告》、《审计意见书》、《审计决定书》、《管理建议书》、《被审单位保证函》、《审计人员承诺函》，《审计文书送达回证》等在内的一系列审计文书资料。项目结束后，按审计档案管理的要求及时装订成册并保管好。
4．实行审计项目的“项目主审负责制”，建立起审计工作底稿的“三级复核制度”和审计工作的“双向承诺制”。“三级复核制度”即：项目主审第一级“详细复核”，内部审计主任第二级“一般复核”，内部审计经理第三级“重点复核”。“双向承诺制”即：被审单位对提供会计资料的保证书和审计人员对出具审计报告的承诺书。
5．建立“审计跟踪检查制度”和“审计回访制度”，注重对审计处理结果的落实。与被审单位加强联系，督促被审单位落实和执行《审计决定》并不定期地对执行情况进行检查。
档案管理审计报告范文2
审计部门实行业绩考核是审计工作发展的客观需要，通过审计业绩考核可以增加队伍的活力，创造一种竞争氛围，增强审计人员紧迫感、危机感和责任感，增强审计队伍的忧患意识和凝聚力。同时，实行内部审计工作业绩考核制度，也能够引导和督促审计人员努力提高自身的业务技术水平，从而推动审计事业的发展。
一、考核内容及方法
审计业绩考核包括审计工作量考核和审出问题考核两方面。审计工作量考核采取计分形式，审出问题考核按金额折合计分形式。对审计人员业绩考核以审计工作量和审出问题两项合计得分为依据。
（一）考核内容
1、审计工作量。包括审计项目立项、审计项目实施、审计处理、综合工作四方面。（1）审计项目立项：编制审计项目计划、办理临时项目立项手续。（2）审计项目实施：编制审计工作方案、下达审计通知书、编制审计工作底稿、搜集审计证据、出具审计报告。（3）审计处理：征求被审计单位意见，出具审理意见书、审计意见书、审计决定书、审计建议书。（4）综合工作：收集被审计单位对审计报告的书面意见，收集审计意见和审计决定执行情况回执及问题整改凭证，建立审计台账，项目档案管理及立卷归档，完成审计统计工作、审计信息、工作总结、审计工作量及审计成果分配等。
2、审出问题。审出问题指依据相关规定对审出问题定性、归类，并在审计报告或报告附表中予以确定的问题。其金额以已完审计项目资料卡中确定的数据为准。审计发现的问题，报告未能叙述的，要在审计报告后附表说明。
（二）考核方法
1、审计工作量。完成审计工作内容，取得相关审计项目资料，依据我们制定的《审计工作评分标准》进行量化打分，将不可比的审计工作量得分乘以折算系数，计算出可比审计工作量得分。计算公式如下：
可比审计工作量得分=∑（各项工作内容得分×折算系数Z1×折算系数Z2×折算系数Z3）
2、审计成果。以审出问题金额为计算基础，将不可比的审出问题金额乘以折算系数Z4，计算出可以审出问题金额。（其中，折算系数Z1根据项目审计资金额确定；折算系数Z2根据项目审计范围确定；折算系数Z3根据项目性质和占用审计工作日确定；折算系数Z4根据审出问题类别确定。具体数值可根据单位实际情况予以确定。）计算公式如下：
可比审出问题金额=审出问题金额×折算系数Z4（三）分配方法
1、审计工作量。一个人单独作业，直接计入个人业绩；两人以上（含两人）共同作业，按工作量大小协商分配。
2、审计成果。一个人单独作业，直接计入个人业绩；两人以上（含两人）共同作业，由参审人员协商分配计入个人业绩。
二、应注意的几个问题
1、坚持审计工作程序和审计成果计量标准。各级领导要加强对项目运行工作的组织协调，合理安排人力、时间，及时了解和解决审计项目实施过程中遇到的困难和问题，从审计项目运行各环节和关键点上严格把关，加强审计项目全过程的质量监督检查。各项目组要严格遵守审计程序、规范操作，在编制审计工作方案、实施审计等环节上高标准，严要求，努力提高审计工作质量。各科室要严格按照国家法律、法规及企业规章制度，对每一个项目认真进行审理，规范审出问题处理依据，加大审出问题处理力度。严格按照相关规定，填报、核实审计工作量和审出问题金额，准确进行成果统计。
档案管理审计报告范文3
电力企业基建工程开展全过程跟踪审计，在项目开工前、施工期间、工程结算、竣工决算等阶段，对工程的设计审查、招投标、物资验收、工量确认、分项工程验收、竣工验收等关键环节进行监督、审查，从而使工程的质量、安全、进度、费用风险得到有效控制。
关键词：
全过程；基建工程；跟踪审计
随着我国经济的发展，电力投资建设力度不断加大，基建工程作为电力企业工程建设的重要组成部分，不仅是社会关注的焦点，也是公司经营管理的“发热点”和“出血点”，尤其国家审计机关及电力企业内部专项审查对基建项目的监督力度逐年加大，跟踪审计作为一种全新的审计模式应运而生。跟踪审计将管理审计、财务审计与工程造价审计相结合，是一种综合性强、时间跨度长、审计程度深的新型审计方式。
一、开展全过程跟踪审计的必要性
作为电力企业工程建设的重要组成部分，基建工程具有资金投入大、建设时间长、投入人力物力多、与系统外单位联系紧密等特点，但基建工程管理缺乏自上而下、从内到外的全面、系统管控。正因为有其特殊性，所以基建工程一直是风险管理的重要领域，也是内、外部审计检查的重点。长期以来，电力行业基建项目的审计主要采取工程竣工决算的审计方式，这是一种事后的静态审计监督方式。实践证明，这种方式虽然在决算时节约了建设资金和时间，但存在一定的局限性。在建设项目竣工后，即使在竣工决算审计中发现了管理漏洞，也由于不良后果和影响已经产生，问题已难以纠正，而损失的资金往往难以挽回。因此，这种工程竣工决算审计方式存在时间滞后、诉讼较多、风险较大、可控性不强等问题。根据基建项目管理的特点，从计划下达开始至竣工决算完成的全过程推广跟踪审计势在必行。
二、全过程跟踪审计的主要内容
基建项目建设过程通常包括计划下达及立项、可行性研究报告及初步设计编制、招投标、工程实施、竣工验收、竣工结算、竣工决算等过程。基建项目全过程跟踪审计是指审计机构对基建项目从立项开始至竣工决算完成对所有经济活动的真实性、合规性、合法性及效益性进行的全程跟踪审计和审查。主要包括以下几部分：
1.在设计招标阶段，对基建项目可行性研究报告与初步设计的设计单位及跟踪审计的中介机构进行公开招标，确定供应商。
2.在施工招标阶段，审计机构完成对招投标工作程序与合规性的审核与档案的收集。
3.在项目实施阶段，审计机构完成对工程资金、物资管理、现场签证、设计变更等方面的审核与档案的收集。
4.在结算、决算阶段，审计机构全程参与工程结算、竣工验收、资产移交、工程决算工作并审核相关资料，完成工程档案的收集。审计机构将工程档案移交给项目建设单位，并提交项目跟踪审计情况报告。在收集工程档案齐全后，项目建设单位配合审计机构完成工程竣工决算审计工作，并完成审计报告工作。从以上内容可以看出，全过程跟踪审计监控了基建工程质量、安全、进度、费用等多方面的情况，因此可以及时发现有苗头性、倾向性的问题，并能够采取有效对策，在第一时间将不利于工程项目管理和投资控制的问题消灭在萌芽状态，从而化解风险，达到规范工程管理的效果，而这体现了“预防、服务、监督”三位一体的现代化管理理念。
三、开展全过程跟踪审计的注意事项
1.合理确定审计切入时机和重点在制定审计实施方案时，应沿着项目建设过程这条主线，综合考虑项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面的要素，科学合理地选择审计介入的时机和审计内容的切入点。而一般是选择对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容，并把它作为审计的重点跟踪点。同时，还要体现跟踪审计的连续性、适时性，效率性。
2.科学制定审计操作规程审计操作规程对审计工作具有较强的指导作用，重在可行性与可操作性。应根据基建项目的条件和特点，从确定跟踪审计项目计划开始，对跟踪审计方案的准备、通知制发、审计实施、审计意见发表、分期报告到竣工决算报告出具的一系列程序和文书，规范制定相应的规程。对中介机构参与的跟踪审计项目，还应对其风险控制予以明确，以保障全过程跟踪审计执行工作有章可循，有据可依。
3.加强资料归档管理工程建设是一个动态的过程建设，在完工后，项目建设全过程的资金使用、项目管理、招投标最终均通过工程档案反映出来，因此，工程档案的完整性与准确性对日后工程项目审计质量起着至关重要的作用。基建工程各类档案数量庞杂、卷帙浩繁，而任何资料的遗失都有可能影响到后续工作的开展和审计的最终质量，因此，务必要高度重视基建工程资料的归档收集工作，而从事这项工作的人员最好由熟悉档案管理工作、责任心强、认真仔细的专人负责，以达到事半功倍的效果。
4.采用内部审计和外部审计相结合的方式跟踪审计的工作量大、工作任务重，而电力企业内部审计人员数量有限，基建工程众多，以致难以投入大量的人员和精力应对所有的审计项目。因此应充分整合审计资源，优先考虑以内部审计和中介机构审计相结合的方式进行跟踪设计。利用内部审计机构熟悉内部业务、易沟通等优势，结合中介审计机构专业人才较全面、业务较精通的优点，内外协作，更好地开展项目跟踪审计工作。
5.加强沟通协调沟通内容包括在跟踪审计过程中发现的重大问题、落实整改情况等。加强沟通可以使项目管理单位随时掌握工程项目的进度和相关问题，从而利于提升项目管控力度的指数。
四、结束语
电力企业开展基建项目全过程跟踪审计，由传统的“事后审计”转变为“事前、事中、事后的全过程动态审计监督”，将基建项目立项、初步设计、招投标、施工、竣工验收、结算、决算等环节纳入到过程监管中，全过程跟踪审计将每个环节存在的风险点在项目建设过程中得到了识别与化解，使基建工程项目管理水平得到大幅提升，在强化依法治企、加强企业投资项目管理、提高企业资金使用效益、规范投资行为等方面发挥了积极作用。
参考文献
档案管理审计报告范文4
关键词：桥梁施工项目 风险导向 内部审计
风险导向内部审计概述
风险导向内部审计也称风险管理导向内部审计，是指内部审计人员在审计全过程中自始自终都要关注风险。在对企业的经营活动进行全面了解后，以企业风险分析评估为导向，分析企业整体经济业务，综合评价企业经营所处的内外环境、风险水平。根据风险度选择项目，根据量化分析水平安排审计项目先后次序。根据风险确定审计范围和重点，以降低风险为导向进行内部控制的符合性测试和实质性测试，并对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议。其审计报告可以作为提出风险、防范风险、应对风险和信息交流的预警信号。因此，风险导向内部审计是为降低审计风险和经营风险进行风险管理的一种有效工具，也是不同于财务审计、业务审计和管理审计的一种新的审计模式。
风险导向内部审计是现代企业完善风险管理、改进内部控制的重要监控手段，是风险管理的最后一道防线，是实现有效公司治理的监控、保证机制，可以促进风险管理和公司治理的有效整合。风险导向内部审计的特点是：新的工作范式，遵循“目标—风险—控制”的逻辑顺序；广义风险观以及灵活的服务内容。
桥梁施工项目现行内部审计存在的问题
桥梁施工项目当前的内部审计主要集中在财务审计和造价审计，主要是账表审计模式，针对施工项目内部控制审计、经济效益审计重视不够，降低了审计的作用和效果。其存在的主要问题有：
一是审计模式落后，不能及时地反应项目中存在的问题。账表导向内部审计主要是事后审计，对于项目的筹建前期和施工中期尚未涉及。执行的内部审计工作都是在桥梁项目完工后才进行的，这样就很难发现项目中存在风险，即使风险被发现，也已“木已成舟”，起不到本质的作用。
二是内部审计参与企业管理不够，不能帮助企业管理者提供有效的管理建议。内部审计能客观地反映项目管理中存在的不足，但是它没有对发现的问题进行分析，进而寻找问题的根源，因此不能为管理层提供决策和管理的建议，使得审计的作用没有充分地发挥出来。
三是审计对象比较单一，主要是对财务资料进行审计。由于桥梁施工项目有投入资金较大、容易出现舞弊等现象，所以说各方对项目资金的使用情况都非常重视，从而忽略了施工过程中存在的风险问题，如技术风险、工艺风险、质量风险等。
桥梁施工项目采用风险导向内部审计的必要性
桥梁施工由于其工艺的复杂，建筑施工企业多、涉及面广，管理中的协调难度增加。在施工过程中，会在不同的时期、不同的地点和不同的产品进行横向作业或纵向的组合作业；同时还要把建设施工单位、设计图纸的单位、进行监理单位及施工当地各单位的关系协调好，这么复杂的局面，传统的内部审计是不足以应付的。
在施工过程中，项目的管理层及其组织结构容易发生变化，风险发生的内容、程序、方式也会随之更新。每个施工项目都是根据工程的规模、性质、地理位置等不同进行设置的管理结构和层次。进行施工后，根据具体情况，在不同阶段还会发生一些变化，需要进行适当的调整，这样风险就不易捕捉。所以，项目管理中采用风险导向内部审计，就能对风险进行实时监控，并对审计内容、程序和方法进行不断的更新。
非重复性和单件性是桥梁施工项目的特点，而且管理中不可控环节较多，管理的重点随时都在变动。每次施工的桥梁项目都是不相同的，它们不能批量生产，而且桥梁都是根据具体情况单独进行探测、设计并施工的，因而受施工地点的地质、气候以及各种内外部环境的影响，单件性生产就给项目带来了更多的不确定性。所以，像这种单件性、非重复性的桥梁施工项目的内部审计，就要以风险为导向进行内部审计，确定内部审计方案及方法。
桥梁施工企业风险导向内部审计程序
（一）进行项目内审相关信息的收集与风险评估
相关信息包括工程建设过程的规划与立项、设计、招投标、设备材料管理、工程施工、工程验收与启动投运、工程结（决）算、工程财务会计核算工作、工程档案管理等方面。存在的风险有：项目中技术改造的依据及可行性分析不充分；项目中有一部分没有请监理，导致工程量的计算不实；项目中的隐蔽工程实施不可逆；桥梁项目的技术经济效益分析不规范等一系列的管理风险。
（二）制定桥梁施工项目的审计方案
通过对桥梁施工项目建设中发现的风险，应结合施工管理的重点、难点及焦点问题制定审计方案。内部审计人员可以与项目的管理部门联合起来，对项目进行审计走访、审计询问、审计比较分析、检验现场查勘、对样本进行抽样审查、对数据进行审阅核对，有针对性地重点分析后，结合测试结果就可以选取重点内容进行审计，制定审计方案。
（三）对桥梁施工项目的控制程序进行测试
首先应评价桥梁施工项目内部控制程序，测试的内容应该包括桥梁施工项目的环境控制评价、管理风险、监督程序、规划与立项程序、设计程序、招标投标程序、设备材料管理程序、工程施工过程、工程验收与启动投运、工程结（决）算、资金使用情况、工程的档案管理等方面的内容。其次通过抽取部分项目进行实质性测试后，检测内部控制是否有效，比如在工程验收与启动投运、财务收支管理、档案管理、招投标等一些方面缺乏指引。最后通过汇总桥梁施工项目在内部控制程序上存在的问题，有针对性地抽取一些项目进行审计，对照施工资料和竣工资料进行现场实地查勘，核实桥梁施工项目的工程总量及项目全过程，进行审计。
（四）出具桥梁施工项目的审计结论并进行分析
如果在内部审计中发现问题，比如有些项目的工程造价减少，存在一些资金管理问题。进行分析后应该提出改进意见，起到规范项目工程管理的作用，可以完善内控制度，为风险管理的实施奠定基础。
根据上述的论证，桥梁施工项目采用风险管理内部审计可以提高审计效率，规范内部控制体系。
桥梁施工企业风险导向内部审计中应注意事项
（一）风险导向内部审计应与账表导向内部审计和制度导向审计相结合
风险导向内部审计要对行业风险、相关法律、外部环境等进行充分的了解和分析，同时还要对企业经营情况、财务状况等内部风险因素予以全面的考虑。根据目前建筑企业的实际情况，帐表导向内部审计和制度导向内部审计还是有其存在的价值的，风险导向内部审计也需要查错纠弊，也为实现企业的经营目标发挥着重要作用。因此，在内部审计中施工企业应结合实际情况，把这三种审计模式进行结合使用。内部审计既有风险导向的审计意识，也有账表的审计和内部控制的检查，而不是仅认为风险导向内部审计最优，就只进行单纯的风险导向内部审计。
（二）协调好各部门的关系是风险导向内部审计的主要工作
风险导向内部审计这一系统工程，对施工企业的全体员工要求有防控风险的意识，项目各个层次的管理人员也要能做到相互配合、协调好各方工作，风险导向内部审计就能帮助企业实现价值的增值。笔者发现，通过对施工企业实施内部审计，会包含施工项目的各个生产经营环节，还会涉及到比如投标报价、采购材料、管理合同、财务管理、施工工程技术、质量安全等多个部门，这就给内部审计提出了更高的要求，风险导向内部审计必须具有较强的协调能力、沟通能力、组织能力，从而能够起到督促企业自觉地防控风险。
（三）快速的反应机制在风险导向内部审计得以充分的体现
建筑企业出现的风险形式很多，并且风险大小变化较快。风险导向内审实施中一旦发现风险，应立即反馈给企业管理层，企业管理层应针对风险建立起快速反应机制，否则就起不到以风险为导向的优势作用了。国际内部审计师协会2001《内部审计职业实务标准》第244款指明“为使公认风险范围以外的‘例外’情况受到重视。风险得到管理和控制，审计执行主管应负责将发现的风险管理、控制及治理方面的问题，报告给那些能保证对审计结果进行应有考虑的人员”。内审人员识别、发现、及时处理和解决企业风险，建立起快速的风险反应机制对企业管理提出了更高的要求，才能有效地回避、接受、降低和分担风险，从而实现企业价值增值。
（四）风险识别后的评估过程受风险导向内部审计的注重
在风险导向内部审计中，内审人员非常关心控制风险的目标、控制后要解决的问题、进行控制后是否取得先进的效果、控制的风险程度如何、控制后是否对管理当局的决策产生影响等。重点关注和评估当前企业风险管理的实际能力，结合企业经营目标的期望评估风险影响差异。
随着经济的快速发展，新的企业环境要求审计人员应通过与施工企业管理层进行有效沟通的方式，结合不同的审计模式，建立快速的反应机制，同时采用新的控制评价模式，关注风险识别后的评估，进而能够为施工企业提供更加有价值的服务。
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档案管理审计报告范文5
中国的计算机审计始于上世纪80年代中期，与会计电算化开始的时间基本同步。发展初期，由于审计软件的开发模型不像会计软件哪样清楚，审计软件怎么搞，应该有什么功能，能为审计工作带来什么影响，都是审计软件要解决突破的问题。各种因素导致审计软件滞后于财务软件的普及，所以审计软件的发展比会计软件发展慢了许多，经过近十多年的努力和发展，现在已基本成型。
发展的第一阶段（1988－1992），以手工审计为主，录入数据进入计算机，通过审计软件的计算产生一些辅的结果。固化的表格审计软件最具代表性，表格中A格的内容与B格的内容存在设定好的勾稽关系，当审计人员输入A格内容后，B格内容的输入错误将被锁定，实际上现在用EXECL就可完成，但在当时，已经算很好的审计软件了。
发展的第二阶段（1993－1997），在WINDOWS平台下开发了一些辅的审计软件，法规查询，审计项目档案管理，PSS票证审计等审计软件，这些审计软件已经在某些审计方面可以为审计人员提供服务。法规查询软件利用数据库技术可将审计人员需要的审计相关条目内容从上万条记录中取出。档案管理软件主要利用电子手段管理审计项目中的审计通知书、审计报告等，PSS票证审计软件利用统计理论对凭证进行抽样，可比手工审计提高效率10倍以上。
发展的第三阶段（1998－今），开发了以审计作业为代表的一些审计软件，对审计作业全过程均可在软件的管理下完成。审易软件就是以审计作业为主的审计软件，它的功能代表了审计软件主要功能。
二、审计软件的分类
审计软件可分为四种类型：第一种现场作业软件、第二种法规软件、第三种专用审计软件、第四种是审计管理软件。审计作业软件是审计工作的主流，是审计工作的主要工具，审计作业软件的发展是代表计算机审计软件的发展水平。
第一种现场作业软件，现场作业软件是指审计人员在审计一线进行审计作业时应用的软件，如审易软件，它主要具有以下功能：第一，能处理会计电子数据。第二，能运用审计工具对会计电子数据进行审计分析，包括审计的查帐、查询、图表分析等。第三，应能在工作底稿制作平台制作生成审计工作底稿，平台内应可以有各种取数公式，像单格取数、列取数、行取数、报表取数等，并且有像Excel那样的工具为审计人员提供平台操作服务，且可以保存、修改、删除工作底稿。
第二种法规软件，法规软件主要是为审计人员提供一种咨询服务，在浩瀚如海的各种财经法规中找出审计人员需要的法规条目及内容。它主要的功能：第一是常规查询，有审计法规条目的查询、发文单位的时间段的查询。第二，要有一定的数据量，成熟的软件应有上千万字的法规内容，检索速度要快。第三，应具有按内容查询的功能，这也是法规软件能否适用的主要标准，如果没有按内容检索的功能，这个法规的适用面将受到很大的限制，例如审计人员要查关于“小金库”的相关规定，法规软件应能快速地将涉及到“小金库”规定的法规查找出来，将内容以篇的形式提供给审计人员。
第三种专用审计软件，专用审计软件是指完成特殊的审计目的而专门设计的审计软件，象基建审计软件，基建审计软件有很强的特殊性，主要是它的工作性质有两点，第一点涉及到大量的基建图纸，第二点要有基建定额库来作参照，实际上基建审计软件用市面上的定额核定软件就能实现，所以我们把这类软件归为专用审计软件。
第四种是审计管理软件，审计管理软件包含象审计统计、审计计划、审计管理等方面。统计软件是指将审计工作成果统计上报、汇总的软件。审计计划、审计管理都是可以在这方面专门工作的小软件，实际上审计管理软件可以认为是审计作业软件的延伸，审计作业软件完全可以把这些管理功能承担起来，容纳到审计作业软件中，所以我们说审计软件的代表作应是审计作业软件。
三、审计软件的工作原理
审计软件的主要代表是由审计作业软件，以下介绍审计作业软件的工作原理。审计作业软件大体上分三大部分，第一部分是会计数据的处理，第二部分是审计方法的运用，第三部分是工作底稿的制作平台。这三部分有机联系在一起的，是一个整体，当然会计数据处理是基础。
（一）会计数据处理
采集审计对象信息，可从电子介质导入或者手工录入到审计软件。审计软件必须能从会计软件提取会计电子数据，为了适应各种变化的会计数据，采集应采用模板式。
为什么数据处理要采用模板方法呢？因为会计软件五花八门，采用的数据库及其结构各不相同，审计软件要能将其会计软件的数据采集进来，需要知道它的数据库及相关结构才能将数据采集过来，对于一般的审计人员而言，进行这样的操作是很困难的，审计软件以提供对应模板方式，针对五花八门的会计软件做出有效的反应。
例如审计人员去审计时，在手工审计的条件下要打电话让会计人员将被审计的会计帐簿及凭证拿到审计办公桌上，而现在因为是会计软件，审计人员如何将会计软件数据导入至审计软件，这是一个需要解决的问题。如何解决呢？在此我们提出模板的解决方案。通过多年的实践，此方案是可以解决这个问题的，它的原理是首先应知道会计数据存放的位置及会计软件所用的数据库类型，如果是网络版，还应通过网络连接进入会计软件的服务端，第二步进行转换，将会计数据转换进审计软件，转换时应根据审计软件的格式把相应的会计软件的内容转入审计软件，在某些情况下字段的转换是要带一定条件的，例如：会计软件中借方金额、贷方金额放在同一个字段里，用一个标识字段来标识这条记录是借方金额还是贷方金额，如果是借方金额就要D来表示，贷方金额就用C表示，在转换时要将条件是D的放入审计软件的借字段，条件是C的放入贷方字段，才能进行转换。
对会计数据的利用是审计工作的主要内容。是审计软件必须解决的问题。会计电算化的普及，原来纸制的大量会计数据已演变成电子会计数据。肉眼已不可视，计算机审计的开展面临的首要问题是如何能有效的采集出会计电子数据，共享会计电子数据，如果审计人员对会计电子数据无法处理，绕过计算机进行审计只能是一种被别人拴着鼻子走的感觉。进而，审计的真实性受到怀疑。要解决这个问题，审计手段必须发生根本的变化，原来现场审计靠一张纸，一杆笔，一个计算器的方式，从技术上讲已经过时。现场审计必须利用计算机采集出会计电子数据，进而利用审计软件对会计电子数据进行各种处理才能产生出效果，审计软件也只有突破这个障碍才能使审计软件真正的起飞，为审计现场服务。为解决这个问题，以审易软件为例，现将解决方案整理供大家参考。
采集会计电子数据面临的三个主要问题是：
1.如何打开会计数据库。国家对会计电子数据没有制定统一标准，会计商品化软件及自我开发的会计软件，存放会计数据的主要途径是利用各种数据库基础，不同的会计软件，可能选用不同的数据库来存放会计数据。如何打开这些数据库是审计人员所面临的问题，也是审计软件应解决的问题。
2.会计电子数据格式不统一。不同会计软件，会计数据格式定义五花八门。一张纸制记帐凭证在会计电子数据库中可能会被拆分成若干张表存放，在使用时，会计软件会将拆分的若干张表合并成一张凭证，通过显示器或打印机显示出来，而审计人员想直接利用这些散放的数据难度极大，只能被迫利用会计软件，但不能对这些经过会计软件经过处理的数据进行认定。
3.审计电子工具的利用受到制约。五花八门会计电子数据给审计模板制作带来很大的
难度，例如，审计人员想对5个被审单位（使用不同会计电子软件的），金额大于5万元的凭证进行抽样检查，由于会计电子数据格式不统一，每次现场审计，审计人员都需要指定会计电子数据库中哪个是凭证库，并且找出代表金额的字段才能执行这个操作，故审计工具的利用受到制约，不能有效的提高审计效能。
审易软件是利用会计数据模板制作技术来解决的。模板化是计算机审计发展之路，模板是针对不同会计软件建立的，一种会计软件要建立一套审计会计数据模板，模板应包含下述各项内容：
1．模板中要有审计会计数据结构即审计会计电子数据库中应有哪些数据库。一般讲应设置凭证库，科目库，年初数库。
2．对这些数据库结构也要做设置，例如凭证库中应有凭证日期，凭证号，凭证类型，借方金额，贷方金额等字段。别外，审计的多样性决定审计数据库应能动态增加数据库及数据库中的字段。例如，粮食审计，可能需要增加粮食储备数据库，这个数据库可能需要进粮时间，进粮吨数，单价等字段。
3．模板中审计数据库各字段与会计数据库相应建立对应关系，这种对应关系的建立应能在审计软件中方面地进行编辑，操作，使一般审计人员都能通过操作来建立这种对应关系，所谓对应即审计凭证中的凭证号对应会计数据库中的哪个数据库，哪个字段，拆分的多数据库应能通过多重对应，带条件对应与之处理，并将对应结果存入审计模板中。
4．数据库驱动的选择。会计数据库存放在何处，存放在什么路径下，数据库是单机的还是网络的，用什么数据库的驱动程序才能打开数据库，等等这些也应记入审计模板。这些完成后，审计数据模板与会计数据之间的对应关系就明白了。
5．进行转换，审计软件在接受进行转换指令后在模板库中找到当前会计数据库所需要的审计模板，解析审计模板的内容按照审计模板定义的数据库驱动程序，会计数据库存的路径，文件名等加载会计数据库。启动转换程序，按照审计模板中审计各数据库与会计数据库的对应关系，将会计数据库的内容转入至审计数据库。转换完成后，完成了审计数据模板的第一步操作数据采集，这时会计数据库的内容载入至审计数据库。
6．会计数据处理。对这些载入的会计数据要进行整理，生成审计计算库，这些审计计算库是按照审计算法对会计数据进行的加工，整理。这些加工整理是在模板的控制指令精确指导下进行操作的，是可以自动运行的，不需审计人员干预，例如，对科目库处理，模板涉及了几个问题，这几个问题是重新生成科目库，定义科目长度，科目去分隔符，统长科目变级次科目，增加删除科目，去除重复科目，科目内容含多级。模板中指明这些问题如何操作。
综上所述，审计数据模板是记录各种审计数据库与会计数据库的对应关系，存放各种指令参数，包含各种审计指令的综合体。审计人员利用成熟的会计数据模板按一个启动钮就可完成从数据采集至各种数据处理的全过程。
针对各种会计软件均能将会计数据转换过来，转换应是单向的，只能从会计软件将数据接过来，不能将已转换过来的会计数据再转入会计软件，对会计软件信息没有破坏作用，数据转换过程要有可操作性，一般的审计人员均能操作，数据转换接口应是模板式的，每一种会计软件及每一个版本都是一个模板，模板是开放的，有一定计算机能力的审计人员可自编模板，模板是可导入导出的。此方案已成功地在审计软件中采用，并为审计电算化服务。
四、审计软件中的审计工具
审计软件应含有很多审计的专门工具，其目的是使审计人员运用这些审计工具在现场快速有效地产生审计结果。它的原理是结合手工审计时审计人员的要求，利用审计软件产生审计人员需要的审计结果。
1．查询
用户从数据库（凭证库、科目库、年初数、分类帐、明细帐等）查询到自己所需的资料，通过单条件或多条件组合实现。如：需要从凭证里查询现金大于10000的支出，点中凭证库后，多条件组合为：科目编号象101and（且）贷方金额＞10000，查询是一种很简单而又很快捷的方式，将单一查询条件或多条件组合好后，通过按一个钮即可检索出审计人员所要关注的内容，缩小查找范围及很快找到审计重点，并且能将查询结果存储为工作底稿，且能打印输出。
2．查帐
通过双击鼠标的方式，实现从所关注的某一科目的总帐翻阅到明细帐，然后又能从明细帐翻阅到其相关的凭证，其原理是将审计人员的手工翻帐、看帐改为审计软件环境下的翻帐及看帐，操作极其简单，通过双击鼠标的方式即可实现三级跳跃式看帐，即总帐——明细帐——凭证。
3．图形分析
用趋势图（折线图、柱状图、饼图）的方式反映科目的各月发生额趋势或各月期末余额趋势，若是处理多年度的会计电子数据还应能反映该科目不同年度的累计发生额趋势或余额趋势。图形分析工具的特点是用图形的方式来反映数据的变化，速度快、直观，能一眼就能看出所需要关注科目会计期间内的最高点和一些最低点，且能初步判断出哪些点是正常的，哪些点是异常的，这也是一个能快速把握审计重点的工具。
4．审计方法库
能将一些审计方法及经验存储到审计方法库里，并且能随时调用或批量调用得到审计结果，在当前的审计项目里可以调用，并且不同的审计项目也是可以调用的。审计方法库是审计人员经验的体现，所以又可以将审计方法库称为经验库或专家库。
上述我们讲了四个例子，它的原理是在审计软件中把审计人员的要求转化成软件的功能，使审计人员按一个钮就能满足人员某方面的审计要求。审易软件已开发了数十个审计工具来解决审计人员的要求，从开发角度讲，审易软件采用了模型化的设计思路，收集、整理审计人员的审计要求，经过提炼、加工转化为审易软件工具部分的某个功能，提供给审计人员，在实践中又进一步提高和完善这些工具。
五、审计工作底稿
审计软件如何做审计工作底稿，也是审计软件要解决的问题。审易软件采取了工作底稿模板化的思路来解决这个问题，下面将原理提供给大家作参考。
工作底稿是审计工作的记录，工作底稿设计的好坏直接影响审计工作的质量。借助计算机技术，制作出实用有效的工作底稿，不仅可以提高审计工作质量，而且可使计算机审计真正的活起来。我们经过多年的努力，在此有所突破，现把我们实现的方案写出供读者参考。
审计工作底稿模板主要有三大要素。第一：外观。决定工作底稿的行列，这张工作底稿有几列，列标题是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的数据是什么，及行列的文字说明。（标注）第二：数据来源。指明数据从何而来，例如是从分类帐来，还是从凭证来。是取某个科目，还是某一类科目等等。第三：公式。公式分计算公式，取数公式。计算公式代表加减乘除合计等等。计算的公式。另一类是取数公式。指明需要取的行列所需填写的数据从何而来。我们可以这样定义，审计工作底稿模板是有外观的，有各种公式的，但没有数据的工作底稿。
工作底稿模板化。即是将在审计实践中运用成熟的工作底稿清空数据后供下次或他人审计之用。纸制模板在手工审计中早己使用多年，大型会计师事务所积累了大量审计工作模板，并演变成审计工作标准。随着计算机的发展，EXCELL在审计中的应用，使审计电子模板制作技术有了很大的发展。例如：北京注册会计师协会在2000年推出了利用EXCELL制作电子模板，供社会使用。利用EXCELL大量实用的公式，审计人员制作工作底稿已经很方便。现在审计人员面临的主要问题是：如何从会计电子帐中取得工作底稿所要的数据。这时，EXCEL
L显得无能为力，审计人员只能通过大量繁锁的粘贴或录入方法装入工作底稿所需要的数据。工作底稿只有在装入数据以后才能启动以前设置好的公式运算完成底稿的制作过程。针对此问题，我们在装入数据这个环节，利用计算机的先进的技术能自动根据预先埋入的取数公式可以从会计数据库中将数据自动填入至工作底稿，解决了审计人员每张工作底稿粘贴或录入数据的工作。取数公式有四种：第一种：单格取数，第二种，报表取数。第三种：按列取数。第四种：分组取数。下面分别介绍功能。
模板如何变成审计工作底稿。审计工作模板分三个步聚，首先模板上有外观，有预埋的公式，但没有数据。第二，在启动取数公式后，软件会按照各种取数公式将工作底稿所需要的会计数据库取入至工作底稿中。第三，利用预先在模板中埋入的各种计算公式对取入的数据进行各种计算，最终形成一张工作底稿。
工作底稿变成模板，把成熟的工作底稿去除数据后只保留外观，公式另存为一个EXCELL文件，这个文件就成了一个模板，这里要注意：要把有数据的行删除。不留空行。
选取某张模板变成工作底稿，能方便地从模板库中选取要求的模板，传入至工作底稿区内。并且能自动判断是增加一张新的工作底稿还是覆盖以前有的工作底稿，为审计人员的操作提供方便。
审计作业的管理功能，审计组长可通过审计软件的管理功能指定组员可做的内容，组员可分别操作，工作底稿可导入导出，审计完成后可进行归档，进入项目档案，项目档案具有只读性。
审计软件网络版，能使审计小组协同工作，根据一定的权限查阅．制作．修改底稿，数据与底稿放在服务端。
六、应用审计软件提高计算机审计技术水平
21世纪是信息化的社会，是人类历史上突飞猛进的年代，计算机技术的不断进步，财会电算化的深入应用，使审计工作运用计算机审计技术显得尤为紧迫，如何用好审计软件，对实现审计手段现代化极具实践意义，成为当前讨论的审计技术的重要内容。
审计对象在发生着变化，由单一型向集团化发展，由单项管理向多项、综合型MIS管理发展。如某大型工程项目，为充分发挥管理手段，提高效益，一次引进软硬件资金多达十多亿元，用于其管理系统。相形之下，审计手段的落后，已无法适应审计对象的变化。在管理现代化的今天，我们沿用绕过计算机审计，所有资料都要被审计单位打印出来，不仅造成现有设备的极大浪费，被审计单位在业务上也难以接受。会计数据处理过程的不可见性，称为"黑匣子"，绕过"黑匣子"的审计方法，会带来一种特殊的审计风险。
实现审计技术现代化，首先要利用审计程序，解决“黑匣子”问题。将原始凭证原封不动地搬过来，需用通用的转换工具，将原始数据转换为标准格式，变会计数据的不可见性为可见性，进行任意的查询、分析，随意进行综合归纳，追溯原始依据。我国审计界审计软件研发都在探索数据获取的技术，审计软件中不乏成功者，其中有对我国多数软件，以及美国、韩国等会计软件进行过转换数据，效果良好，说明其不是高不可攀。
实现审计技术现代化，审计行业应采用全过程一体化的审计软件，该审计软件是将已有审计技术方法，加以规范化，规范成不同的审计模块和模板，并且将它程序化，运用时审计人员现场分析，现场决定审计方案。这样的软件一般包括项目管理、审计计划、数据转换、符合性测试、实质性测试、合并会计报表、审计工作底稿制作和管理、审计报告生成等，具备完成审计工作所应有的功能。
1、取得会计电子数据
通过计算机审计的前提是取得被审计单位正确的会计电子数据，在通常情况下，数据的存放会因单机、网络、多用户等各种工作平台的相异而有区别，应根据不同的网络环境和工作平台，采取不同方式来处理。
2、数据转换，将所取会计数据处理成标准格式
在所取得的会计数据中分析出凭证库、科目库、年初数三方面的内容，包含这三方面内容的库会混杂于多个数据库当中或多个数据表中，有时数据会分12个月分别存放，总之应正确分析其内容构成，做好和标准数据格式的对应工作，就可正确将所取数据转换成标准格式的会计数据，将所形成的总帐数据和被审计单位的总帐数据核对一致，为进一步的审计工作奠定数据基础。
3、符合性测试，进行符合性测试工作
按照计划安排，依照审计程序，对所审计对象进行符合性测试，主要通过填表或回答问题方式完成调查表，通过程序进行统计，分析出符合性测试结果。
4、实质性测试，在标准数据格式的基础上进行数据查询和审计查帐
当然最好在已做好符合性测试的基础上进行实质性测试。审计程序会自动形成各科目固定格式的审定表，审计人员要做的是进一步套用模板，形成诸如现金盘点、固定资产折旧、应付福利费等的计算表。至于特定形式的工作底稿，或原始凭证核查，需用审计工具中的查询、抽样等来完成。
5、合并会计报表工具的运用
系统审计软件中会提供合并会计报表工具，一般合并分录的形成仍需审计人员来完成，程序自动完成合并工作。
