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工会内部审计报告范文1
【关键词】 优化； 审计环境； 方法； 努力方向
审计环境，是指能够影响审计产生、存在和发展的一切内外部因素的总和，是影响审计机构完成其自身职能的一切内外部条件的集合。和谐审计环境主要表现在两个方面：一是审计部门在企业经济运行和发展的框架安排中具有重要的地位，具有独特的职能作用；二是内部审计的职能得到其他部门的认同，并与其他部门或个人形成良好的相互依存关系，达到让全社会更加理解审计、相信审计、支持和配合审计的目的。那么，怎样才能让企业各部门理解内部审计，并支持审计工作，以此改善审计环境呢？笔者就西山审计处在优化审计环境方面的一些做法与大家一起探讨。
一、抓住机遇，营造良好的组织环境
近年来，企业组织规模越来越大，地理的分布越来越分散，企业的经营越来越多样化，企业的管理越来越多级化，这种变化趋势及其结果，导致企业最高管理者越来越感受到需要一套专职的专业化监督系统，来保证管理决策的贯彻执行，内部审计有了发展的机遇。我们紧紧抓住这个机遇，迅速组建了内部审计组织机构，形成了以集团审计处为核心，延伸到基层单位的三级垂直审计机构网络。集团本部设处级审计机构，负责制定企业内部审计工作制度和业务规范，编制企业年度内部审计工作计划，组织和实施对本企业及本企业所投资的全资子公司、控股公司的财务收支、资产质量、经济责任以及其他有关的经济活动进行审计监督。所属子分公司成立了21个审计机构，其中7个子分公司成立了独立的审计科室，14个子分公司与其他部门合署办公，并设置专职审计员，许多三级核算单位如多经系统的各核算厂点都设置了兼职审计人员，负责对本系统内部经济活动进行监督。审计系统在西山集团审计处的统一管理下，分工负责，执行统一的执业标准、运用统一的审计程序，近五年中完成包括财务收支、经济效益、工程结算、经济责任、合同管理、专项审计等各类审计项目625项，审计规范了金额27 470万元，提出审计意见1 107条，审计建议1 813条，为企业改善经济效益和经济运行质量发挥了重要作用。
二、转变观念，树立正确的思想环境
思想决定行动，行动决定未来。西山集团审计机构建立伊始，内部审计自身错误地认为审计就是查账，审计报告往往放在审计发现问题的描述上，审计报告对报告使用者缺乏吸引力，更不能引起管理层的关注。许多单位不知道还有审计部门这一机构，审计人员也都抱怨部门在企业中没有地位。
为彻底改变这一局面，我们多次召开审计人员会议，并在下发的审计工作安排中，强调内部审计人员要找准自己的位置，倡导“以为争位、以位促为”的先进理念，围绕中心，服务大局，站在大审计上看待问题，重新审视自己的思想观念和思维方式，重新审视自己的认识能力和认识水平。在开展传统审计工作的同时，加大经济效益审计力度，围绕“风险、管理、效益”做文章。在日常审计中，运用全方位的监督评价体系，对企业产、供、销、人、财、物各个环节实行符合性测试，对内部控制制度的健全性和有效性作出客观评价，寻找大大小小的内部失控点和容易失控点，并提出促进整改的合理化建议。一份份审计报告受到领导的关注，为审计装备了优厚的办公条件，内部审计在集团内部有了知名度。其他管理部门进行日常性工作，都要抽调审计力量，求得审计人员帮助；制定管理制度和办法时，也要事先征求内部审计的意见，内部审计的地位日趋提高。
三、坚持客观，创造和谐的工作环境
长期以来，由于内部审计过多地强调独立性，强调监督职能，使内部审计与被审计单位之间形成敌对关系，双方无法心平气和地进行沟通，致使正常工作很难开展，更谈不上内部审计“咨询顾问”、“经济伙伴”的角色体现。我们不断更新审计理念，正确处理审计监督与服务的关系，建立审计监督与审计对象、业务部门的伙伴关系，使审计监督与企业管理相结合，避免孤军作战。在每年的审计论文研讨、审计项目评选活动中，我们都邀请基层主管审计的领导或部分单位的经营领导参与，让他们切身融入审计工作中，逐步了解内部审计，加强了彼此的经常性沟通。同时，在审计工作中，转换了思维方式，把工作目标定位于促进治理，堵塞漏洞，减少损失，提高效益，定位于一种高层次的服务。在查处问题的基础上，分析其存在的原因，对于制度中存在的漏洞，向管理决策层提出改进建议，对于执行过程中因理解偏差和无意识的错误，表现出应有的理解，提出一些更可行的改正措施。靠着真诚帮助、解决困难和问题的态度，消除和减少了被审计单位的对抗情绪，许多单位纷纷与审计部门联系，主动要求帮他们把关，内部审计获得了被审计单位的广泛支持。
四、与时俱进，建立完善的微观环境
健全的内部审计制度是内部审计良好的微观环境，通过健全的内部审计制度，保证内部审计机构的地位，树立内部审计的权威，是内部审计工作者获得支持、开展工作的保障。
为保证审计工作有序进行，有章可依，西山审计处十分重视制度建设，根据国家审计署、省内审协会、山西焦煤审计部有关内部审计法规的规定，结合西山实际，先后组织制定了《山西焦煤西山煤电集团公司经济责任内部审计处理处罚暂行办法》、《山西焦煤西山煤电集团公司领导干部任中经济责任审计暂行办法》、《内部审计项目责任管理制度》、《西山煤电集团公司重点工程建设项目审计办法》、《内部审计工作考核办法》、《审计处绩效工资考核办法》等业务管理制度，规范了各级管理部门的管理行为，为广大内部审计人员执行业务操作提供方法和依据，也为审计工作顺利开展提供保障。
在处室管理中，我们把制度建设放在重要地位来抓，花费大量时间，对原有的一些制度进行甄别筛选，将行之有效的继续保留，对不适应形势发展的部分进行修订和完善，又根据实际情况重新制定了一些制度，经过归类汇总，最终编辑成《审计处内部管理制度》手册。该手册涉及行政管理、精神文明、党务工作、工会工作四大部分，分别在工作职责、工作流程、工作标准、工作纪律等方面作了规定，该手册作为激励和规范审计处全体职工工作的行为准则，对提高管理效率和工作质量，营造良好氛围和文明工作环境将起到积极作用。
五、拓宽渠道，塑造优良的人文环境
在提高人员素质方面，我们本着“提高人员素质，发展业务专长”的原则，按照“厚专业，宽口径，高素质，一专多能的复合型人才”的育人目标，多渠道开展工作。其一，进一步发挥各类考试的导向作用，鼓励审计人员参加职称晋升、学历教育，以考促学，不断提高内审人员的专业知识和技能。其二，对内部审计人员进行定期培训。近几年，每年都要组织审计人员进行各类培训100多人次，通过走出去或者请进来的方式，让内部审计人员了解到新的知识领域，开阔了自己的视野，能够对照自己的不足，在日常的审计工作中考虑存在哪些薄弱环节，以及今后需要改进的方面和努力的方向。其三，广泛发动，积极组织了集团职工技能审计工种大赛。通过大赛，给全体审计人员提供了展示个人才华的舞台，选出了优秀审计人才，使大赛成为培养高素质职工队伍的实践课堂。其四，积极整合审计资源，吸收基层审计人员联合审计，采取上下联动式审计模式开展审计项目，寓教于审，在工作实践中锤炼审计人员。其五，定期组织审计人员进行审计论文研讨活动，让审计人员从审计业务技术、经营管理等方面对某一理论进行探讨，对某一观点进行评述，对某一经济现象根源进行剖析以及对某一审计方面进行经验介绍。理论研讨会的多次举办，激发了广大内部审计人员进行理论研究，探索内部审计新领域、新技术、新方法的热情，理论研讨的氛围对每位审计人员促进很大，经过互相学习不仅了解到当前的内部审计理论水平的前沿，而且结合企业实际情况为今后审计工作指明了方向，提出了需要改进的方面，同时也能吸取他人实际工作中的一些智慧和经验，大大推动了内部审计工作的向前发展。其六，坚持开展内部审计项目质量评优活动。集团内部审计机构每两年举办一次审计项目评选活动，从审计立项、工作方案、审计通知书、审计工作底稿、取证资料、审计建议、审计报告、审计复核、审计承诺书、征求被审计单位意见、审计问题整改落实、审计档案各方面制定工作规范和评分标准，首先由参评项目组主审进行情况汇报，再由评委根据评分依据进行评分，最后按评分结果评选出获奖项目。获奖项目主审要在全集团审计人员会议上进行经验交流，通过评选活动，互相交流了工作经验，提高了内部审计人员的业务水平，有利于进一步提高审计工作质量，为推进集团公司整体审计工作水平发挥了积极作用。
我们所处的内外部环境是不断变化的，作为审计人，必须懂得审计环境和审计工作的辩证关系，适应审计环境，改善审计环境，深刻认识实现审计目标的关键所在，及时调整审计思路、工作方法和审计技术，以促进企业经济发展，促进本部门工作水平的提升。
【参考文献】
［1］ 夏海生.浅议审计环境对内部审计的影响［J］.苏州审计，2007，（10）.
［2］ 吕建聚.内部审计在现代企业中的机制与作用［J］.煤炭经济研究，2004，（3）.
工会内部审计报告范文2
关键词：内部审计；外包；改进建议
内部审计业务外包是指组织及其内部审计机构将业务委托给本组织外部具有一定资质的中介机构。由这些中介机构对组织内的部分或全部业务进行审计，并帮助企业发现新问题，提出有用的解决思路，从而提高企业内部的经营管理水平，最终达到增加企业价值的目的。
一、内部审计业务外包的优点
（一）获得更加高水平的服务，提高内部审计质量。目前，大多数企业忽视内审队伍建设，企业缺少足够多优秀的内审人员，他们大多数仅掌握一定的财务知识，对于其他领域知识知之甚少，难以综合的对问题进行深层次考量。会计师事务所则不缺乏这些审计的主力军，他们不仅具有扎实的财务知识，还掌握了管理咨询、数据分析、工程项目等方面的知识，并且这些专业人才在会计师事务所中接触过各行各业的业务，了解不同行业的经营管理，能够较好地将自身丰富的知识储备和工作经验相结合运用到审计工作中去，能够有针对性地找出企业经营过程中的风险点，并提出切实有效的改进方案。所以，合理地运用具有一定资质的外部审计机构的力量，不仅会大大提高内部审计的效率，还能使内部审计工作质量得到大幅度提升。
（二）提高企业内部审计的独立性，使审计结果更加客观公正。企业中内部审计人员都是企业的员工受雇于管理层，可能在进行审计工作和出具审计报告时或多或少会受管理层意愿的影响，得出不恰当的结论。大多数企业在部门的设置上将内部审计部门与其他部门设置为平行部门，这会削弱内部审计的功能性与实用性，外部审计机构只需根据与企业签订的内部审计业务外包合同来开展审计工作，不受管理层意愿的影响，与其他部门也没有利益关系的牵扯。因此，外部审计机构的审计人员可以站在一个更加中立的角度来提出企业存在的问题。此外，外部审计机构的审计工作还需要受到来自监管机构的监督，为得到更加客观公正的审计结果提供了进一步保障。
（三）更加符合成本效益原则，降低企业的内部审计成本。企业设置了内审部门必然会产生相应的支出，除了办公场地费、内部审计人员工资等费用，还需要支付对内审人员进行培训的费用。并且企业的内外部环境在不断地发生变化，内部审计业务也愈发复杂，内审人员由于知识结构较为单一，不能较好地满足管理层对于内部审计结果的要求。此时，如果对内部审计人员进行培训，完善其知识结构，提高其审计技术，不仅会耗费大量的时间，也会花费不菲的支出。但如果将内部审计业务外包出去，这部分成本会远远低于对于内审人员的培训费或者雇佣专业的内审人员的成本，并且还能获得质量更高的服务，符合成本效益原则。
（四）可以优化资源配置，集中精力做好主业。随着市场专业化分工越来越细，企业要想占据一定的市场份额必须要提高自己的核心竞争力。这就要求企业能够抓住重点，集中有限的精力和资源做好自己的关键性业务。企业将内审业务外包，既能满足自身审计需要，又可以节约时间和资源发展自己的核心业务，符合企业的长期发展规划。而对于外部审计机构来说，审计业务就是其主要业务，将内审业务外包又能够满足外部审计机构的业务需要，这也是社会资源优化的一种体现。
二、当前审计外包存在的问题
（一）外审人员掌握信息不充分，内部审计人员资源浪费。内部审计人员与外部审计机构的审计人员相比，对公司的经营活动、业务流程和企业组织文化等更为熟悉，更加了解企业在整个经营过程中的风险，能够为企业管理层提供更加切合长远发展战略的咨询服务，更有利于企业的长期发展。外部的审计机构与企业只是短期的合同关系，其审计人员对公司的了解较少，只能掌握一些企业对外公开的资料，对于一些的资料无法完全掌握。另外，部分员工会认为内部审计是在故意找他们的错误，难免会对内部审计有一定的抵触。在这种抵触情绪支配下这部分员工很难会积极配合内部审计工作，而这种不配合的情况对于外部审计人员来说只会更加严重。这在一定程度上会使外部审计机构不能对企业形成充分的了解，这种信息不对称会影响审计工作的质量。另外，对于内部审计人员而言，他们是企业的内部员工，企业的经济效益与其自身的利益息息相关。并且内部审计人员对于公司的企业文化具有更加强烈的认同感，对于企业的忠诚度也更高，也更能够做出符合企业需求的建议。如果将内部审计业务进行外包，内审人员就可能会认为外包出去的业务应该由外部审计机构全权负责，便会减少参与度，这无疑是对审计资源的一种浪费，会对企业整体经济效益的提高造成影响。
（二）部分企业盲目外包，内部审计外包决策管理不科学。目前，大部分企业没有建立科学的内部审计外包制度。首先，企业缺乏内审外包方式、决策的制度，忽略了对外包项目的风险和机会进行系统的评价。部分企业可能未考虑周到就做出了内审外包的决策，往往会忽略企业的具体情况。我们不否认一部分企业在选择审计外包时只是盲目跟风，而不是在对自身的管理需要进行综合的考量后进行的选择。此外，多数企业没有建立外包供应商选择的规范制度，没有对外包机构的资质、外审人员的专业胜任能力和审计人员知识领域是否与项目需求一致进行系统的评价。还有一些企业对于价格过分关注，为了节省成本可能会选择一些不具备专业资质的外部机构进行审计，内审外包出现决策错误也就意味着审计工作质量的降低。
（三）缺乏内部审计外包质量评价机制。内部审计外包的工作质量难以用量化的指标来进行衡量和评价。企业仅仅通过外审机构形成的审计工作底稿和出具的审计报告来评价审计质量，往往很难得出合理的评价结果。在实际工作中，大部分企业评价审计质量时仅仅将审计项目的计划完成时间和实际完成时间进行比较，这只能衡量审计工作的完工进度情况，并不能对审计过程质量和审计结果的质量进行综合的衡量。另外，将内部审计业务外包，会在一定程度上使内部审计人员忽略了对外包部分的关注，盲目信任外审人员形成的审计意见和出具的审计报告，缺乏对内审外包业务的质量评价。
（四）企业商业机密可能发生泄露。内部审计的目的在于加强企业的内部控制，改善经营管理模式，提高经济效益。这就意味着内部审计工作会涉及到企业内部控制和经营管理的内容，所以如果将内审外包，外部审计人员将无法避免地接触到企业的商业机密。尽管审计职业规范道德对外部审计人员的行为有约束力，但不能确保外审人员在面对利益诱惑时还能遵守职业道德，做到完全保密，而商业机密的泄露会给企业带来很大损失。
三、内部审计外包改进措施
（一）加强与企业内部人员和外部审计人员的沟通。外部审计人员掌握的信息不充分是一个无法避免的现象，造成这种现象的原因有两种：一是客观的因素，比如企业核心业务保密的需要，这种因素造成的信息不充分是无法解决的；二是人为因素，比如企业内部人员与外审人员缺乏有效沟通，这种因素造成的信息不对称是可以通过人为的努力解决的。管理层可以对企业内部人员进行正确的引导，要让员工明白内部审计的主要目的是为了增加企业的价值，并不是刻意地找员工问题。可以通过专题会的方式让员工充分理解内部审计外包的必要性和好处，增强对审计工作的理解，积极沟通，减少信息不充分问题给审计工作带来的困难，提高审计工作的质量。另外，管理层可以适当的允许并引导内审人员在面对审计业务时以更加积极的态度去遵循安排。对于外部审计人员来说，管理层自身应该与其加强沟通，签订明确的外包合同，明确双方的责任和义务，对于内审人员反映的问题及时地进行解决。并且引导内审人员和其他员工与外审人员进行沟通交流，在不泄露公司机密的前提下，尽可能地提供更多有用的信息。
（二）建立完善的内审外包管理制度。企业应该根据自身的具体情况建立完善的内审外包管理制度，杜绝盲目外包现象。在考虑是否要进行审计外包时要先评估企业内审人员整体的工作完成情况和专业胜任能力，再评估内审外包的可行性和存在的风险。在选择外包方式时如果企业内审人员可以完成部分工作且可以保证工作质量，那么就可以选择补充式外包的方式。对于内审人员业务水平低，不能胜任审计工作的情况可以选择全部外包。对于一些小型企业来说本身业务不多，设置内审部门成本较高得不偿失，也可以选择将内审业务全部外包。选择外包机构时要针对企业自身的业务需要客观地评价其胜任能力。根据外包业务的需求，外包的预算和自身想要达到的目标选取一定数量的外包机构，遵循公平、公正、公开的原则，采取公开招标的方式确定最终的承包机构。
（三）建立完善的内审外包质量评价机制。企业应该建立完善的内审外包质量评价机制。首先，在评价审计质量时可以从以下几个方面进行综合评价：评价外包机构是否按照签订的合同完成了工作，可重点关注审计范围、审计时限、审计人员专业胜任能力和审计人员的保密情况。评价审计证据是否充分适当、审计程序是否适当、审计底稿是否清晰完整、发现的审计问题是否精准、形成的审计解困是否客观恰当、提出的审计意见是否具有针对性和可行性。其次，在对审计质量进行评价后要积极与外包机构进行沟通，促进机构审计质量的提高。最后，要对外包机构进行动态的管理，根据评价结果及时更新外包机构的备选名单，保留质量较高的机构，删除资质不够的机构。
（四）建立商业机密泄露追责机制。外部审计人员进行审计时会产生机密泄露的风险，签订保密协议是必不可少的环节。协议中应该明确规定外部机构的违约责任，要指出如果外部机构将机密泄露要承担巨额的违约金，并面临来自行业监管机构的惩罚。通过这种方式可以对外审人员进行一定的约束，强化其遵守职业道德的意识；从另一方面来讲，如果商业机密发生了泄露，签订了保密协议企业可以按照协议约定追究相关人员的责任，可以降低企业的损失。
四、结论
内审业务外包是一把双刃剑，如果运用得当可以促进企业经营目标实现，增加企业价值，若运用不当也会带来负面效果。要想使内审外包发挥应有的效果，企业就应该建立内审外包的管理机制和质量评价机制，加强工作过程中人员的沟通，建立追责机制，维护自身的核心机密。只有这样，才能真正地使内部审计外包促进企业的长远发展，实现企业价值增值。
主要参考文献：
［1］周倩倩.浅议企业内部外包问题［J］.中国乡镇企业会计，2019（12）.
［2］史伟立.国有企业内部审计业务外包探究［J］.中国内部审计，2019（01）.
［3］赵凯，王砚书，张春林.内部审计业务外包的风险分析与建议［J］.财务与会计，2019（17）.
工会内部审计报告范文3
［关键词］ 高校 经济责任 审计
随着我国政治经济体制改革的不断深入，经济责任审计作为一项独具中国特色的审计监督形式建立、发展起来。近几年，高校内部审计也在逐步探索开展领导干部经济责任审计工作，但由于此项工作开展时间短，经验不足，工作中还存在许多困难和问题。如何适应形势发展要求，积极探索高校领导干部经济责任审计，更好地发挥审计监督在加强学校内部管理和促进党风廉政建设中的积极作用，是摆在我们审计工作者面前的课题。现结合工作实际，谈谈开展高校领导干部经济责任审计工作的着力点。
一、工作基础――建立经济责任审计的规章制度和工作程序
1.要建立开展经济责任审计相关规章制度
在长期的审计工作实践中，我们充分认识到制度建设是提高审计工作质量、规范审计行为、防范审计风险的重要保证和客观要求，所以，在开展经济责任审计中，也要做到制度先行，并在工作过程中，要及时总结经验，进行修订和完善。特别要在制度中明确被审计对象、审计原则、审计内容、审计程序、联席会议制度、审计结果利用以及审计工作责任等内容，并要明确学校组织部、人事处和纪委、监察处在领导干部经济责任审计工作应该负有的职责和义务，以及审计结果要作为考察、考核、任用、奖惩干部的重要参考依据。这样，才能使高校领导干部经济责任审计从源头上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、规范化、程序化。
2.要建立经济责任审计联席会议制度
由于经济责任审计是一项严肃性的工作，涉及面广，内容复杂，要求高，为建立起相关部门协调配合的有效机制，要建立起经济责任审计联席会议制度。一般来说，经济责任审计联席会议应由组织部门牵头召开，成员由纪委、监察处、组织部、人事处、工会、财务处和审计处领导组成，联席会议主要职责是商定年度经济责任审计计划，交流、通报经济责任审计情况，研究、解决经济责任审计中遇到的困难和问题，审议审计报告，监督检查审计结果利用和整改落实等情况，特别是对经济责任审计评价把握不准、责任不清、审计小组难以解决的问题，通过联席会议集体审定。通过建立起经济责任审计联席会议制度，充分发挥学校组织、人事、纪委、监督处等相关部门相互支持、配合、协调、沟通的作用，形成经济责任审计的合力，同时也规避了审计风险。
3.要建立经济责任审计立项和工作程序
经济责任审计程序，是审计人员必须遵循的基本步骤，也是经济责任审计工作的操作规程。首先，组织部门委托是立项和开展经济责任审计的前提，；其次严格执行审计工作程序是防范审计风险的重要保证，在经济责任审计立项后，要根据审计项目实际需要，组织安排人员成立审计组，明确人员分工，然后按审计程序，进行审前调查，编制审计实施方案，送达审计通知书（被审计干部个人及所在单位），召开经济责任审计见面会，也称进点会，在正式实施审计前召开，组织部、审计处、被审计干部及所在单位领导和主要干部参加，具体提出审计工作要求以及做好联系沟通工作，同时，逐步推进审计公示制度，在被审计干部所在单位进行审前公示，向广大教职工公布审计事项，也欢迎反映问题，监督工作，最后进入审计实施阶段。
二、工作实效――抓好经济责任审计工作中的几个环节
1.抓好审计调查取证环节
审计调查取证是实施经济责任审计的一项重要工作，是提高审计质量、防范审计风险的关键环节。开展经济责任审计工作中，要根据被审计干部及所在单位的情况，通过有针对性和目的性的调查，掌握第一手材料，取得真实可靠的审计证据。
一是做好审前调查，这是开展审计的基础性工作。在正式实施经济责任审计工作前，应采取召开座谈会、实地考察、查阅档案资料等多种方式开展审前调查。首先是制定详细周密的调查方案，针对被审计干部及所在单位的实际情况拟定调查提纲，对调查内容和人员进行分工；其次是深入细致开展审前调查，采取调查和被审计干部所在单位内部调查相结合的方式，调查主要是走访主管部门、纪委监察、组织部门、财务部门等，了解是否有群众举报以及反映问题等情况，在被审计干部所在单位内部调查了解基本情况，包括被审计干部所在单位基本情况，如机构设置、人员编制等，被审计干部的职责范围，相关的内部控制制度及执行情况，有关重大经济决策事项和重大经营决策事项的情况等。在此基础上，针对不同的审计对象，制定审计方案，确定审计重点。
二是做好审中调查取证，这是审计实施阶段的重要工作。在实施经济责任审计过程中，除了运用常规的审计取证的方法，如检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，就审计中遇到的问题，还可以运用以下方法收集了解有关情况，如有针对性地进行个别谈话和召开座谈会听取广大干部职工对被审计干部的反映和评价，特别是职责履行、民主决策、财务管理、制度建设、廉洁自律等情况，查阅有关文件、会议记录、纪要、函件、通知等，以掌握与审计事项相关的资料。在调查取证中，首先是抓住重点，有的放矢，围绕审计方案和重要内容进行调查取证，特别是针对内控制度的薄弱环节进行重点检查；其次是去伪取真、去粗取精，把审计调查所取得的资料进行汇总和梳理，注意发现重要线索，并分析性质和重要程度选取审计证据。通过审计调查取证，可以有力地支持我们的审计意见，为审计评价提供证据支撑。
2.抓好审计评价和审计报告撰写环节
审计评价和审计报告的撰写是经济责任审计的重点和难点。由于我国尚未建立起经济责任审计的评价体系和评价标准，加之高校也未建立干部任期经济责任目标，给审计评价和审计报告撰写带来一定的难度。
一是做好审计评价。经过充分的审计取证，下一步就是要把审计证据进行整理归纳，最后落实到对被审计干部的审计评价上。对于经济责任审计评价，要通过对其所在部门、单位的财务收支真实性、合法性、效益性以及有关经济活动的审计，对被审计干部应负有的经济责任进行综合评价。实事求是、客观公正、依法评价是经济责任审计评价的基本原则。审计评价首先是围绕被审计干部的相关经济责任进行评价，不能把经济责任审计评价和对被审计干部业绩全面评价等同起来，同时对于依据不足、性质不明、责任不清或政策法规不明确的事项，不写入审计报告，更不做出评价；其次要注意区分责任，要划清直接责任和主管责任、领导责任和管理责任、前任责任和后任责任、个人责任和集体责任；最后要肯定与否定相结合，既要肯定被审计干部任职期间的成绩，又要指出问题和不足，对于履行经济责任成绩突出的，应建议组织部门给予其表扬，对于存在的问题和不足要落实责任，坚决整改。这样，审计评价客观公平，实事求是，才能得到学校领导及相关部门的肯定和被审计干部及所在单位的认同。
二是审计报告三级复核制。经济责任审计成果很大程度上反映在经济责任审计报告的质量上，所以，要重视审计报告的撰写与审定。首先，审计小组在充分取证的基础上出具审计报告初稿；其次，审计组长（一般为审计处处长）对初稿进行复核，进行进一步的修改，对存在问题和审计意见，特别是涉及到被审计干部评价和责任界定，要十分谨慎，如有必要，要求审计小组再进一步核实和取证，在此基础上修改审计报告，审计组长审核后作为审计报告征求意见稿送被审计干部及所在单位征求意见，有异议则审计小组再次核实并报审计组长审核；最后，召开经济责任审计联席会议，由联席会议成员集体审议审计报告，特别是对于审计评价做到集体审议并最终定性，落实责任。这样，审计报告经过三级复核，提高了审计报告质量，达到了降低审计风险的目的。
3.抓好审计结果利用环节
开展审计工作，发现问题不是目的，纠正错误、整改问题，以促进单位加强内部管理，这才是审计的目标。首先，要通过制度详细规定组织、人事、纪检监察部门要将审计结果作为对干部考察、考核、提拔任用、奖惩的依据，审计结果报告要进入干部个人档案和廉政档案，对于审计查出的有关人员违法、违纪问题应予党纪、政纪处分的，交由干部管理部门或纪检监察部门处理；其次，要注重抓好审计整改意见的落实，要将发现的问题写入审计报告（征求意见稿）后，与被审计干部所在单位和被审计干部交换意见，对反映的存在问题以及提出的审计意见和建议，要求被审计干部所在单位和被审计干部提出整改意见和措施，并将整改情况写进正式印发的审计报告，改变以往审完即止的状况，真正发挥了审计的“纠、帮、促”的作用。
领导干部经济责任审计工作是一项系统工程，单单靠审计部门和审计人员的力量难以发挥出其巨大的威力和震慑力。只有学校领导重视和支持，相关职能部门配合，才能发挥出经济责任审计的最大效力。我们相信，随着我国经济责任审计的深入开展，高校领导干部经济责任审计工作也会不断完善和发展，在健全领导干部监督管理体制、加强党风廉政建设、提高教育资金使用效益方面发挥越来越重要的作用。
参考文献：
[1]贺长雄，经济责任审计风险的形成与防范[J].陕西审计，2003，（1）：16
[2]王漪，高校领导干部任期经济责任审计工作浅探[J].安徽教育学院学报，2003，（4）：113-114
工会内部审计报告范文4
（一）经济责任审计的主要内容
1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。
2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。
3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。
4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。
5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。
（二）经济责任审计业务报告
经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。
1.财务审计报告。财务审计报告的内容一般包括：
（1）审计任务的说明，即执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业负责人姓名、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审要事项，以及对被审计企业及负责人配合与协助情况的评价等。
（2）被审计负责人及企业基本情况：企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制、财务收支状况等；被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容。
（3）被审计企业的基本财务状况。主要包括：审计前后企业基本财务数据的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标的变化情况及原因等。
（4）企业负责人的主要业绩。企业负责人在任职期间，在发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制，以及提高企业市场竞争力和持续发展能力方面等成绩。
（5）截至任期末，审计发现企业存在的主要问题。包括企业的问题和负责人的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。
（6）审计建议。对审计发现的有关问题，审计组应当在职权范围内提出审计处理意见和审计建议。
（7）需要在审财务计报告中反映的其他情况。
2.绩效评价报告。绩效评价组结合前期了解掌握的企业有关情况，利用财务审计组审定的企业财务数据对企业实施绩效评价后形成的关于企业财务绩效状况的阶段性工作报告。绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的分析报告，依据《国有资本金效绩评价规则》及《企业绩效评价操作实施细则》和财政部的当年行业标准值、优秀值，重点明确企业负责人任职期间，企业在财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力等四个方面财务指标和评价得分的变化情况，并对照行业评价标准值说明变化的主要原因，得出企业在该任期的财务评价结论。此外，还需要聘请社会专家，专门召开专家民主评议会，对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，并形成专家咨询评议报告。
3.经济责任审计报告。在财务审计报告、绩效评价报告的基础上，撰写最终的经济责任审计报告。主要内容包括：
（1）基本情况。企业及企业负责人的基本情况。
（2）财务绩效分析。主要包括：审计后企业基本财务数据的变化及原因、企业在任期内的基本财务状况等。
（3）企业负责人的主要业绩，如在明确企业战略目标及发展方向方面、改革改制方面、基础管理方面、市场开拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企业存在的主要问题。将审计出的问题进行归纳总结，并按照问题的重要性，分问题排列。
（5）审计结论。根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的发展战略，运用定量评价和定性评价相结合的方法，对被审计负责人任职期间的业绩与责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。经济责任审计报告中涉及的相关内容应在财务审计报告和绩效评价报告中有证据支撑，需观点明确、内容清晰，业绩要讲透，问题要讲准，责任要讲清。
二、经济责任审计与常规财务审计的区别
经济责任审计相对于以会计报表为对象的常规财务审计而言，可以归为专项审计范畴，与常规财务审计相比，存在以下一些区别：
1.目标不同。常规财务审计是对会计报表编制的公允性、合规性进行审计，关注被审计单位会计报表所反映企业财务状况、经营成果的真实性。经济责任审计则依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价，强调关注事件的成因、效果和责任问题。
2.内容不同。常规财务审计内容为会计报表及与其有关的资料，是一种数据公允性的审计。而经济责任审计内容更广泛，包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价，其中每一项都规定了具体的工作内容和要求，会计师事务所不仅要出具财务审计报告，企业绩效评价和经济责任评价也需要会计师事务所协助完成。
3.审计范围不同。在审计主体范围上，常规财务审计一般将被审计单位全部纳入审计范围，根据重要性可以采取审计或审阅方式。而经济责任审计中，财务审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险，一般纳入经济责任审计的资产量应不低于被审计企业资产总额的70％，纳入审计范围的子企业户数应不低于企业总户数的50％。同时又有特殊规定，对资产或效益占有重要位置的子企业、由企业负责人兼职的子企业、任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业、任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业务类金融子企业及内部资金结算中心等，均要求纳入经济责任审计范围。而且在时间范围上，经济责任审计一般会是若干年，长于常规财务审计。
4.审计程序不同。常规财务审计执行《中国注册会计师执业准则》。经济责任审计除常规程序外，委托人还规定了专门程序，如审计进点见面会规定了参加的人员及见面会内容，企业前后任负责人必须到场，这在常规审计中是没有的程序。又如审前调查，时间长、要求高，此外审计过程中的问卷调查、访谈等程序，也都有严格的规定。
5.审计方法不同。常规财务审计主要围绕复核被审计单位的会计报表而采取检查、函证、盘点、分析性复核等方法。经济责任审计则需要账内审计与账外审计相结合，充分利用中介机构审计报告、企业内部审计资料、上级及外部检查结果等，避免重复审计，强调查明原因、分清责任、理清问题、取得证据。审计过程中，需要采取一些特殊的审计方法，如设立意见箱，收集群众意见；向有关单位、个人调查，充分听取企业董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。对于实施访谈工作，《中央企业经济责任审计访谈工作规范》也明确了访谈范围、内容、方式等。
6.重点不同。常规财务审训是一种对会计报表进行全面审计。经济责任审计则需要突出重点，对重点环节、重点事项、重点问题进行充分关注。如因对外担保而承担连带责任事项，若账务处理上已经将损失计入了营业外支出或预计负债，审计结果可以不需要对此发表保留意见，但经济责任审计需要查明深层次原因，是否经过了一定的程序、责任的归属、内部控制是否存在缺陷等。
7.工作结果不同。常规财务审计报告是一种标准、简式审计报告，若被审计单位对审计提出的调整事项进行了调整，则在审计报告中不需再反映。经济责任审计报告是一种长式、详式审计报告，对前任负责人在任期内的工作情况需要在审计报告中体现，并根据任期内的工作情况对负责人进行评价。在会计报表编制上，由于经济责任审计一般涉及到多期，尤其是执行新会计制度和清产核资，财务报表编制相当复杂，如清产核资损失如何还原、报表编制基础、合并范围发生变化等问题，《中央企业经济责任审计有关问题解答》（国资委评价函[2005]209号）对经济责任审计会计报表编制进行了规范。
8.要求不同。经济责任审计与常规财务审计相比，由于要对企业负责人进行全面的评价，涉及的审计工作包括财务与非财务信息，对参审人员的素质要求很高。
三、中介机构在经济责任审计中的一些问题
国资委对中介机构的执业资质作出了相应规定，要求中介机构资质条件应与企业规模相适应、具备较完善的审计执业质量控制制度、拥有经济责任审计工作经验的专业人员、三年内未承担同一企业年度财务决算审计业务、近三年未有违法违规不良记录等。从目前中介机构在经济责任审计中出现的问题看，下列方面容易出现偏差：
1.服务对象存在偏差。经济责任审计经常会遇到企业利益与国家利益的冲突，中介机构在处理冲突时往往按以前常规审计一样，站在企业利益角度考虑问题。实际上，由于中介机构是受国资委委托，所以应站在国资委的立场开展审计工作。
2.审计目标不明确。有的中介机构没有充分认识到经济责任审计与一般财务审计的区别，对经济责任审计的目标、范围不明确，导致审计难度较大，工作缺乏条理性。
3.审计重点存在偏差。在审计过程中，有的中介机构在财务核算和会计差错的纠正上花费了大量的时间，实际上这仅仅是经济责任审计的部分内容，对经济责任审计而言并非很重要。因为企业负责人任职期间工作远不仅仅是会计核算与财务管理，财务管理与会计核算差最多说明企业负责人对会计工作不重视而已。又如，委托理财从会计处理上检查核算正确，但审计时更要深层次挖掘对该类高风险投资的决策程序是否符合规定、为何要进行投资等，这不仅仅是一个会计问题，更是一个负责人任期内重大经营活动及决策问题，需要在审计时进行关注并收集证据。
4.审计方法上存在问题。部分中介机构完全采取常规审计的方法来开展经济责任审计，没有考虑到经济责任审计的特殊性，如需要更多的调查、访谈等特殊方法。
5.审计人员素质不能适应经济责任审计的需要。发现问题是经济责任审计最重要的目的，而发现问题需要具有经验的审计人员。但有的中介机构审计人员尚不能完全适应工作需要。
6.没有与国资委进行充分地汇报沟通，使工作结果与要求存在很大差距。由于有的中介机构工作重点存在偏差，其工作结果必然和委托方的要求有差距。在进行实施阶段审计时，由于把大量时间花在了会计报表的核对上，审计工作基本结束时向企业、国资委报送征求意见材料时，反映的问题主要是会计核算、财务管理上的事情，发现不符合经济责任审计的要求，但这时工作时间已经过去了，造成十分被动的局面。
7.不注意工作程序及取证。在审计过程中，有的企业存在提供资料不及时、不全面，中介机构在没有充分证据的情况下予以确认，不符合审计工作要求。对重要事项，必须获取充分的证据，还需要向委托方进行专门汇报。
8.不重视审计工作方案的制定。在审前调查阶段，有的中介机构进行了深入细致的认真调查，调查结束后制定的审计工作方案重点突出，符合企业实际情况。但有较多中介机构在审前调查阶段，在工作方法及重视程度上存在问题，并未实际进行调查，只是将有关材料拼凑、粘贴，按照常规审计思路制定审计工作方案，流于形式。
工会内部审计报告范文5
一、内部审计信息化存在的风险
(一)存储在磁盘上的电子数据较以往的手工记录,更容易不留痕迹的被人为修改、隐匿、转移,各种有意或无意的病毒、木马、恶意软件等计算机程序也会造成电子数据的泄露及破坏,缺乏防护的网络环境甚至不必物理接触即可对数据进行操作,更会使得这种风险进一步增加。(二)内部控制变化带来的风险在手工会计系统中,大部分的内部控制看得见、摸得着,发挥着重要的作用。而在会计电算化信息系统中,手工系统中诸如不相容职务相分离等原有的控制措施都已不适用了,内部控制的措施和手段发生了很大的变化,更多的是以计算机程序的形式集成在信息系统之中,由计算机自动进行处理,不如手工系统来的直观明了。所以信息系统设计了哪些控制措施,这些措施设置的是否合理有效,有无发挥出应有的作用,有无明显的设计和执行漏洞,内审人员很难在短时间内做出判断。而计算机会计信息系统的内控功能会直接影响系统输出信息的真实和准确,从而影响审计结果的准确性,增加了审计风险。(三)审计技术的变化带来的风险在手工会计系统中,内审人员可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用分析、比较、审阅、核对、调查和证实等方法。主要审查工作都是由人工完成的。在计算机信息系统下,会计处理方式的改变决定了审计的内容和技术的改变。虽然人工的各种审查技术仍是必不可少的,但计算机辅助审计正发挥着越来越重要的作用。既要对计算机信息系统的处理和控制功能进行审查,又要采用计算机辅助审计技术。利用计算机对电子数据的采集,整理,分析,判断都与以往手工环境下截然不同。审计技术更加复杂,手段更加多样,审计风险也随之增加。(四)审计内容的变化带来的风险在电算化会计信息系统中,会计事项由计算机按程序自动进行处理,如果系统的应用程序出错或被非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项,系统就可能被不知不觉地嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用这些舞弊程序达到目的。系统的处理是否合规、合法、安全可靠,都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点,及其固有的风险,决定了内部审计的内容要增加对计算机信息系统处理和控制功能的审查。在会计电算化条件下,内部审计人员较以往要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能,机信息系统运作、数据采集与分析、数据挖掘等技术与方法。能够面对海量的数据,寻找到审计线索突破口:随时根据被审计单位的数据接口特征,选择满足需要的数据采集软件类型,编制各种审计模块:针对采集的数据进行筛选、清理和分析,快速准确地找到并验证各种审计疑点。一般来说,年龄较大的内部审计人员的财会、审计经验比较丰富,而计算机知识相对薄弱。年轻的审计人员,虽然在计算机的基本操作方面不成问题,但毕竟不是计算机专业出身,对信息系统中存在的一些较为专业的问题的掌握和解决还有待提高。因此,现阶段内部审计人员除了要有专业的审计、会计知识外,还必须掌握一定的计算机知识和应用技术,这需要一个过程,否则,审计人员做出的审计结论有可能偏离被审计单位会计信息系统的实际,从而造成审计风险。
二、控制内部审计信息化风险的对策
(一)做好被审计单位信息化基本情况事前调查进行计算机信息系统审计,首先要取得被审单位和部门的支持与配台,才能有效地降低审计风险。如果对方的相关技术人员不予配合,对系统的程序或数据文件加密、隐匿,或故意删除某些中间文件等,则内部审计人员将很难进行后续审查。其次,应对信息系统进行充分细致的审前调查,避免错误的业务理解,以有利于后续审计工作的顺利开展。审计组应当收集、学习、理解相关政策法规资料。无论对信息系统的审计是独立立项还是只作为传统审计的一个方面进行,审计组都应该在审前调查中发放调查表和调查问卷等收集服务器运行日志、软硬件购买合同、内控制度、管理规定、数据库巡检报告等涉及信息系统基本运行情况的资料。通过开展座谈与讨论等多种方式,深入了解被审计单位内控制度的完善程度,了解审计对象信息系统的硬件与存储的配置状况,了解数据库等相关软件版本、数据分布及备份策略,了解被审单位组织结构、系统网络拓扑结构、业务流程及电子数据往来传输情况,了解应用系统的基本功能与数据接口等。审计组应根据调查情况及对业务的理解,确定审计目标和重点,编制计算机信息系统审计实施方案。(二)确保获取电子数据的完整性、准确性,并进行实质性测试。根据审前调查获取的资料,审计组应该确定与审计需求相关的数据采集的合理范围和最佳方式,确保选择出的数据能保证审计方案规定的各项内容。审计组应向被审计单位提出书面的数据需求说明书,指明采集的系统名称、数据库及表的名称、数据传输格式、所需数据的时间段、数据交接方式与交接时间、双方对数据的责任等内容。数据需求说明书可以准确表达审计组的需求,消除只进行口头说明可能引起的需求不明情况的发生,为顺利获取数据奠定基础。另外,在数据需求说明书中规定安全控制措施、双方责任等事项还可以在一定程度上避免审计风险。采集数据一般采用间接采集方式,由被审计单位按照审计数据需求说明书直接拷贝数据文件或将指定数据转换为通用的、便于审计组利用的格式提供。为了减少由于不熟悉对方信息系统状况而影响对方正常工作的情形,内部审计人员一般不直接操作对方的生产系统,而是在审计人员监督之下,由对方技术人员完成实际采集工作,以规避一定的审计风险。另外,获取数据的途径要合法,应该取得被审计单位的同意或有关部门的批准。在某些特殊情况下,对方软件为成熟的商业化软件,而对方又没有技术人员可以实施数据采集,则审计技术人员应在有关领导批准后再亲自进行数据采集,并在对方有关人员在场的情况下选择系统非工作时间段,获取对方的数据备份。尽量只执行备份复制操作,严禁其他危险操作的执行。如果内部审计人员获得的数据不真实、不完整或不准确,那么无论对该数据进行何种分析,得出何种结论,其结果都是错误的,都是“假账真查”,审计风险极高。因此,对于采集回来的数据,在进行基本的清理转换后,要核对该数据的真实性、完整性和准确性,尽可能判断出有无蓄意对数据进行增加、删除、篡改的操作,有无遗漏、隐瞒数据等情况。首先要检查数据中是否存在不规范的地方。如是否有字段内容缺失,各数据表(或字段)之间是否有不一致或矛盾的地方,同时检查各表字段类型的合规性。其次,如果是财务数据,内部审计人员要对审计年度的凭证借贷方发生总额进行计算并求得各科目的年度余额表,与纸质数进行核对,如果不一致则检查原因,避免到审计中后期才发现数据不正确,影响审计进度;同时还要核对科目表自身科目代码级次及其末级科目与凭证表和余额表中科目代码的一致性 、余额表各父子科目余额的一致性、凭证表各凭证借贷方金额的一致性、凭证数据的完整性。如果是业务数据,则要检查记录总数和记录中的日期是否有缺失,同时在了解被审计单位主要业务的基础上检查是否缺少某些数据表,整个业务流是否有断点。(三)加强对计算机信息系统安全性、内部控制符合性测试审计实施中,要着眼于控制源头,深入分析系统运行、内部控制,评估控制风险要素规模,确定可接受检查风险的大小、计算机审计的重点与范围,符合性测试,需要手工测试与计算机测试相结合。运用询问调查、实地考察方法,检查被审计单位软件文档、程序流程图、编码、运行记录与结果,软件系统中存在那些控制、在哪里控制、如何控制;以信息系统输入程序流程为重心,追踪检查若干业务处理全过程,验证系统关键控制功能在实际执行程序中是否恰当、有效。测试硬件系统设施、与其相连的外部网络之间设施是否安全,确保提供的信息不被泄露;计算机机房等外部设施是否能够保障硬件设备不受损害,足够支撑会计信息系统有效运转,以及移动存储介质是否安全、存放适宜。检测组织管理制度是否做到不相容职责相分离、实现获得安全的信息,针对不同系统故障或灾难是否各有应急处理措施和软硬件更新维护制度,能有效避免因技术落后带来的安全隐患,系统文档管理是否合理、规范、安全。要运用计算机测试软件系统,是否能够提供完整、正确,高效的电子数据,财务信息系统是否有缺陷、实际观察相关内部控制设计是否合理、运行是否正常。经过符合性测试,若系统安全性好、内控制度健全有效,可以减少实质性审查的范围和数量;反之,应扩大之。(四)注重审计复核,保证计算机审计工作质量和审计风险的最终控制。出具审计报告前,必须进行审计复核。认真整理、评价审计证据客观性、相关性、充分性、合法性,重点检查信息系统、电子数据查证的和未查证的累计重大错误总额是否超过各层重要性水平;复核工作底稿,针对被审计单位重要的业务活动、信息系统及数据与相关法规进行核对;与被审计单位管理层沟通,比对重大错误风险是否超过信息系统层重要性水平,复核其业务系统、财务系统及数据中反映出的重大问题,评价审计风险整体性水平是否在可以接受水平之下。复核后,对重要问题未能达成一致,需要对审计结果和审计意见重新调整,甚至追加审计程序,重新收集证据,切实保证内部审计信息化的质量,规避和控制审计风险。
工会内部审计报告范文6
关键词：铁路企业；内部审计；创新思维
1前言
自2013年以来，铁路事业单位根据行业的特点，持续研究了系统管理与市场职能，为公司制改革的可持续发展做出了贡献，并承担了新时期的历史使命。在此阶段，铁路的现有运营范围正在不断扩大，以前的内部审计模式无法促进铁路公司的发展。因此，应及时解决铁路内部审计中的一些问题。
2企业内部审计在铁路企业建设中存在的问题
（1）铁路企业需要完善内部审计程序。铁路行业当前面临的主要问题就是改善铁路公司的内部审计程序。通过检查铁路行业的内部审计，我们发现审计部门更侧重于分析铁路公司的财务信息，而忽略了其他财务信息的分析和评估，影响铁路企业的发展。由于审计和检查机制不完善，一些铁路公司在进行内部审计和检查时经常会忽视公司的整体性，这阻碍了铁路企业内部审计工作的顺利开展。
（2）铁路事业单位员工对内部审计工作缺乏认识。目前，由于铁路事业单位员工的意识、文化水平和工作能力存在差异，员工对企业内部审计管理工作的认识有很大不同。一些员工分不清公司内部经济管理和审计管理的概念，这在一定程度上会使某些部门的工作重复进行，影响了不同部门之间的合作。另外，一些铁路公司没有好的内部审计管理部门，领导者也对内部审计工作并不十分重视，尽管铁路公司的内部管理模式不断改善，但问题并没有以有效的方式解决，一些公司尚未达到预期的内部审计工作结果。
（3）铁路公司内部审计工作达不到预期效果。在铁路公司内部审计工作的发展过程中，有关人员没有有效解决实际工作中出现的问题，因此预期工作效果与实际工作效果之间存在巨大差异。在铁路公司内部审计体系建设的现阶段，仍然存在体系不完善的问题，严重制约了公司内部审计的发展。
3如何打破铁路企业内部审计固有思维束缚
（1）摒弃旧观念。观念的更新是审计创新思想的基础，我们应该摒弃旧的观念，建立适合时展的新观念。企业的内部审计包括监督、保护和评估任务，并为个人创建了发展的平台，人们在这里应该热爱自己的工作并充满工作热情。此外，我们应该树立新的发展观。一流的公司需要一流的内部审计，而内部审计只有展现出新的作为才能立于新时代。为了实现新的作为，我们应注意国家和行业的发展趋势，以确保铁路企业内部控制的方向正确。此外，我们应研究在企业、管理和审计部门中出现的新问题，以确保审计发挥作用。
（2）培养创新意识和创新能力。突破旧思维是在内部审计中实现创新思维的关键。为了实现审计创新的目标，就有必要突破旧思维，打破现有的思维约束，培养创新的意识和能力。在处理工作中出现的新老问题时，我们必须运用发展思维，突破惯性思维，学会从发展的角度看待事物，并解放思想以避免思想固化；学习使用空间思维方法和时间维度，使用加减和替换的方法，熟练地使用分析和归纳、判断推理等思维逻辑来发现矛盾并解决矛盾；要学习使用辩证思维，突破从众心理，对一个问题通过使用批判性思维和逆向思维来解决，会得到意想不到的结果；要使用合作思维，通常仅仅依靠个人力量比起多方面的协作来说成功的可能性较小，良好的团队合作更有可能导致发散而系统的思维，并利用其完整性、结构性和三维性来有效解决问题。
（3）对审计创新进行全方面且深度的探索。全面探索是应用创新审计概念的重要方法。通过对审计的整个过程、审计方向以及所有员工的深入探索，确定目标、集中精力，创建审计创新的新领域。审计过程探索：从提高审计质量和改善审计绩效的角度出发，围绕审计计划、审计证据收集、审计方案、审计记录、审计处理程序、审计报告、审核审查、审核实施、审核文件归档等审计过程，结合创新理论发现当前问题，并通过创新研究提出解决方案。审计方向探索：可以利用创新理论研究审计理论、体系和管理，也可以研究审计内容、方法以及团队。全体员工的探索：每个人都有不同的经验和思考问题的角度，研究的重点和创新审计的结果也会有所不同。全体员工参与审计过程必定会得到意想不到的发展，同时加强团队建设，通过集体讨论，引入外力等方法来解决问题。
4铁路企业内部审计如何应用创新思想
（1）建立健全铁路企业内部审计管理制度。建立完善的内部审计管理系统是铁路公司实施创新思想的重要途径。因此，铁路企业必须按照现在实行的法律法规建立健全审计管理制度，为内部审计人员的工作提供重要的保障，做到即使发生风险也可以准确评估企业的风险。按照具体制度进行管理，可以最大限度地减少铁路企业的经济损失，进一步促进内部资源的合理利用。
（2）利用新型技术加强铁路企业的风险管理和控制。强化铁路企业的风险管理和控制是促进铁路企业全面发展的重要措施。为了达到这个目标，可以利用科技手段来集成和分析数据，这可以在一定程度上将铁路运输的实际成本降低到一定值，当面临风险时，也可以确保内部审计工作的顺利开展，并为铁路企业的未来发展创造条件。为了加强铁路公司的风险管理和控制，重要的是要清楚地了解铁路公司的内部审计数据，详细分析每项工作内容，然后使用风险管理模型来管理和管理铁路公司的风险，进而促进铁路企业经济发展。
（3）有效提高公司内部审计工作的质量和效率。现阶段，铁路公司内部审计工作缺乏统一的管理要求。在实际工作中，一些员工的工作方式比较随意，无法按照相应的管理系统工作。因此，有必要不断规范铁路公司内部审计程序，同时建立全面完善的审计评价机制，以有效提高公司内部审计工作的质量和效率，并在一定程度上使工作人员进行更加科学系统的审计，从而促进中国铁路公司的健康发展。
5结束语
综上所述，在开展内部审计工作时，要更新观念、突破思维、全面发掘，要制定和完善管理体系，强化管控力度，规范审计工作。此外，在铁路企业领导者的实际工作中，他们应该有信心直面公司内部审计工作的优缺点；他们必须注意提高公司员工的整体素质，并培养他们的创新精神；在加强管理的同时，他们必须继续创新审计工作模式，以实现中国铁路的可持续发展。
参考文献
