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公司财务内部审计报告范文1
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
一、封面
***公司机密内部审计报告
报告名称：关于abc的审计报告
报告编号：abc集团内审字[200x]第0xx号出具
报告时间：200x年xx月xx日
报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门
二、报告正文
关于abc分公司的审计报告
abc集团内审字［200x］第0xx号
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……
审计中发现的问题及审计意见
一、abc分公司资金管理不规范
1．职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有……
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1％的利率计算利息并按借款额的20％处以罚金。
2．xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25％的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实 盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝对值合计
（2）我们通过调查了解、分析具体原因如下……
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx％；超6个月的库存，占全部库存的xx％；超1年的库存，占全部库存的xx％。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计
1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x－x月销售额构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx％。从构成情况看……
2、x－x月销售量分析
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……
审计意见……
六、1－6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况……
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全
……
审计意见……
九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面
abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……
审计意见……
十、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象……
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息……
合同签订、跟踪管理……
审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……
十二、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……
审计意见：……
附注：1.abc分公司基本情况表；
2.abc分公司职工借款情况表；
3.abc分公司借货明细表；
4.abc分公司销售分析表；
5.abc分公司费用分析表。
abc集团有限公司总审计师：xxx
助理审计员：xxx
公司财务内部审计报告范文2
财务部审计需要根据企业管理需要，组织对企业主要业务部门负责人和子企业的负责人进行任期或定期经济责任审计;以下是小编精心收集整理的财务部审计职责，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!
财务部审计职责11.负责拟定内部审计计划及项目初步审计方案，报部门领导批准后组织实施公司及子公司各类审计工作，包括：财务审计、经营审计、投资审计、离任审计、履职绩效审计、内控体系审计等：
2.出具审计报告，确保审计结论正确，证据获取充分;
3.及时发现内部控制中存在的弊病和漏洞，优化内控体系，促使公司提升整体管理水平;
4.及时发现现有或潜在内外风险，提出相应意见和建议，促使整体目标的实现;
5.实施对子公司的专项审计工作，出具审计报告和管理层建议书等审计文书，督促审计结论和审计建立的落实;
6.负责对各被审单位审计整改意见落实情况进行检查;
7.了解内审发展趋势并运用新技术、新方法，有效提高审计效率和质量;
8.完成风控部负责人交办的其他事项。
财务部审计职责21.通过阅读上市公司财务报表，了解上市公司运营情况
2.通过财务报表和其他行业信息，撰写调研报告
3.负责财务报表、费用审核，资金管理、及财务预决算等工作，整理财务数据，支持业务工作
财务部审计职责31、严格执行集团财务管理制度和相关工作流程，开展子公司财务工作;
2、负责子公司会计核算，编制会计报表;
3、负责子公司财务预(决)算、资金计划、税务测算等工作;
4、负责子公司税务申报;
5、负责编制子公司月度指标执行情况，及时进行财务预警，确保年度指标及整体预算顺利达成;
6、审核子公司各类成本费用开支，确保各项报销及付款符合公司制度。
财务部审计职责41、组织拟定年度审计监察重点工作计划报监事会主席审批;
2、组织开展审计工作;
3、组织拟定审计工作报告，并上报监事会主席审核。
财务部审计职责51、拟定年度审计重点工作;
2、组织进行年中、年终经营情况审计;
3、进行财务制度执行情况审计;
4、进行经营与财务运行中单独事项的专项审计;
5、进行投资项目阶段性和专项审计;
6、联系外部审计单位对工程建设项目进行预算、决算审计;
7、检查督促审计决定与建议的实施。
财务部审计职责61、协助完成工作底稿的编制、整理和归档工作;
2、协助出具审计业务报告和其他鉴证业务报告;
3、熟练掌握财务会计审计等相关知识和政策法规。
财务部审计职责71、审查集团内各项财务制度的落实情况，完善财务制度的建立。
审阅定期财务报告，配合外部机构实施专项财务审计;
2、根据公司投融资需求进行标的公司的财务尽职调查工作。
3、对公司年度财务预算、财务决算执行情况进行跟踪审计
4、检查和评估公司重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务的合理合规性
5、独立编写审计工作底稿，编制审计报告，确保审计证据支持审计目的
公司财务内部审计报告范文3
会计报账一天一报，财务、资金数据及时上传，让资金流、商品流、信息流实现数据共亨，建立“集中财务、分级控制、全面预算、责任会计”的财务管理体系。
一、资金管理突出一个“零”字
一是零资金运营，零运营资金并非真的零资金，而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。留在企业周转的钱将非常少，我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营，实现零资金成本。
二是零库存管理，对各单位实行库存定额，超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分，反之则增加得分,让库存定额与工资挂钩，促进各单位勤进快销，加速资金周转。
二、费用开支坚持一个“降”字
坚持费用管理“算、控、降”三字诀，算是全面预算，将费用按预算分解到各单位、各科室，按销量制定单箱卷烟的费用定额标准，销多少烟给多少费用。控是严格预算管理，超过预算的一律从个人月奖中扣回，实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用，每年下浮一定比例确定费用总额，进一步完善财务公开制度，逐项剖析费用成因，将费用与同期、与定额、与先进单位对比，通过分工明确，层层把关，促使各单位挖潜节支、堵塞漏洞。
三、审计监督强化一个“严”字
结合财经秩序专项整顿要求，加强审计监督，审查各单位的资金、商品、财产、损益、收支是否真实合法，计算国有资产管理是否保值增值，审定各单位负责人的任期和介中完成的主要财务指标和经营成果，公正客观的评价各单位经营业绩，严格考核管理，严肃查处小金库、赊销挪用、潜亏挂帐、虚*等违规违纪行为，坚决抵制假凭证、假规范、假审计弄虚作假的作法，推动审计监督进一步规范化、制度化、透明化。
具体来说，本年度的财务工作计划如下：
(一)根据《会计法》、《会计制度》等法律法规制定公司的内部会计管理制度与控制制度、内部审计制度、公司会计核算制度与办法，建立健全公司内部核算的组织、数据管理体系，以及财务管理的规章制度
(二)根据上一年的期末财务数据建账，开设总账、明细账、日记账和各种辅助账簿。在董事会和总经理领导下，总管公司财务会计工作，确保会计工作的顺利进行。期末对外提供资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、应交增值税明细表等会计报表。
(三)根据各部门的计划做好全面的财务预算与预算执行情况分析总结报告，制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。
(四)做好年度收入报告，费用构成与使用情况分析报告与信用政策、应收账款分析报告。
(五)根据公司的发慌业务需要制定筹资计划并选择筹资方案，作出筹资方案决策分析有可行性报告。
(六)制定投资决策计划与可行性分析报告。
公司财务内部审计报告范文4
（一）审计的起源与发展
审计起源于经济责任关系，所谓经济责任关系是指现代公司在公司所有权以及公司经营权相互分离的前提下，公司的所有者与公司的实际经营者基于委托形成的责任关系。由于公司基于经济责任关系形成，而公司的所有者并不参与公司的日常生产经营活动，所以公司的实际经营者便需要承担向公司的所有者报告真实、准确的公司生产经营状况、财务运营状况的责任。而公司的所有者则需要基于所有权对公司实际经营者提供的财务报告和会计信息进行审核监督，以此保证公司的合法性、合规则性以及良性运营。于是，公司的所有者和实际经营者便需要第三方，对公司的财务报告以及会计信息进行核查和审计，从而保证公司财务报告和会计信息的准确性和可靠性。因此，公司所有人、公司实际经营人、公司审计人形成了现代审计关系。我国审计工作起步较晚，但是在近些年发展迅速。随着我国《内部审计基本准则》以及《审计法》的颁布，我国审计体系逐渐趋于完善。
（二）内部审计与外部审计的联系
内部审计与外部审计都是审计方基于经济责任关系对公司的财务状况进行审计的行为。内部审计与外部审计都需要在审计过程当中运用财务审计技术，而内部审计得出的审计信息与外部审计得出的审计信息可以相互借鉴。但是，内部审计与外部审计也存在着区别。其一，内部审计与外部审计最直观的区别在于，外部审计是由注册会计师对公司整体财务数据的审计，所以需要出具有法律效力的审计报告。但是，内部审计则是财务监督管理机构的对内部管理的一种手段方法，对公司内部运行每一个环节的监督管理，所以一般可不出具审计报告。其二，内部审计与外部审计的审计目标不同。外部审计的目的在于审查公司财务运营状况的合法性与合规则性。而内部审计的目的则是管理公司治理流程的有效性、评估公司的财务风险、优化公司的资本配置，从而改善公司的生产经营状况提高公司效率。其三，内部审计与外部审计的业务范围不同。外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。总之，内部审计与外部审计之间存在着联系，同时也有诸多差异。
二、内部审计和外部审计的协作
（一）协作的动因和必要性
内部审计与外部审计相互协作的动因有如下几点：其一，在外部审计的过程当中，审计方无法充分利用内部审计的审计信息。相比于外部审计人而言，内部审计人掌握着被审计企业的第一手资料，并且对被审计企业的生产经营状况以及财务状况了解得比较详尽。但是，外部审计人在进行审计时在获得审计信息上，往往没有内部审计人便利。其二，内部审计部门与外部审计部门之间存在隔阂。由于内部审计与外部审计在设计目标以及部门利益方面存在冲突，所以内部审计部门与外部审计部门难以达成合作。其三，内部审计与外部审计的协同缺乏机制支持。内部审计与外部审计协同的必要性主要体现在，内部设计与外部审计可以通过协同审计共享审计信息、降低审计服务费用、提高内部审计与外部审计的工作效率方面。同时，内部审计与外部审计的协同还可以提高公司的财务运营水平和公司治理水平。所以，内部审计与外部审计相互协作是非常必要的。
（二）协作基础
内部审计与外部审计的协作基础在于建立适合现代公司发展的内部审计与外部审计机制。首先，内部审计部门与外部审计部门应当建立有效的沟通机制。内部审计人员与外部审计人员在企业审计过程当中，应当建立审计信息共享平台，内部审计部门在平时对企业各个机构的审计中所获得的审计信息应当与外部审计部门共享。其次，内部审计部门应当与外部审计部门建立审计人员交流机制。虽然内部审计部门与外部审计部门的审计目标和审计范围不同，但是内部审计部门与外部审计部门所运用的审计方法是相同的，这为内部审计与外部审计的交流协作提供了基础。内部审计人员与外部审计人员进行人员交流，不仅可以提高审计人员的审计专业水平，而且还可以使内部审计人员与外部审计人员对双方的工作方式和流程更加熟悉，有利于提高内部审计与外部审计的协同性。其三，在审计工作中，应当确立以内部审计为主导的原则。审计工作出现不协调的重要原因在于，在审计工作当中没有确定审计工作的主次顺序。而内部审计部门相对于外部审计部门而言，内部审计部门更加了解公司审计的流程和安排，所以应当在审计工作当中起到主导作用。因此，审计信息共享机制、审计人员交流机制以及内部审计主导原则是内部审计与外部审计协同的基础所在。
（三）协作途径
内部审查与外部审查的协作主要有以下途径：其一，建立内部审计与外部审计的协作平台，保证内部审计与外部审计的信息沟通、人员流通以及审计流程畅通。其二，通过企业后期职业培训提高审计人员的专业水平。内部审计人员在审计过程当中，应当不断提高自身的审计能力，制定内部审计程序的合理方法，提供准确可靠的审计信息。其三，公司管理者应当提高对内部审计工作以及外部审计工作的重视，全力为公司的内部审计工作提供便利。其四，政府部门应当完善审计法律法规，进一步规范内部审计与外部审计的流程，实现内部审计与外部审计的程序统一，以上为内部审计与外部审计的协同途径。
（四）对公司治理的影响
良好的企业经营管理建立在企业管理层、外部审计以及内部审计有效协作的基础之上，其中内、外部审计的协作关系是一项重要内容。当内部审计和外部审计可以互相接受对方的审计工作结果时，不仅可以减少重复工作，提高审计效率，而且可以共同确保企业内部控制的健全和有效，共同加强企业全面风险管理。内部审计与外部审计共同保证企业信息披露真实可靠，产生内部审计与外部审计联合审计的效果。因此，内部审计与外部审计在审计范围上相互协调，在审计过程中相互合作，在确保审计范围的前提下，能提高企业整体审计效率，降低审计费用，并提高公司的治理质量。
三、事务工作中的问题
在审计事务当中，内部审计与外部审计存在的问题主要有以下几点：其一，公司管理层对企业的内部审计缺乏重视，甚至少数公司的内部审计处于空白状态。其二，内部审计与外部审计分工不明确，导致内部审计部门与外部审计部门在审计工作中无法协同一致，造成审计信息不准确以及审计资源浪费。其三，内部审计部门的审计人员专业水平不高，导致外部审计部门在对审计企业进行审计时，内部审计部门提供的审计信息存在错漏，审计方法存在缺陷。
四、政策建议
公司财务内部审计报告范文5
（一）公司内部的财务监控
公司内部的财务监控主要由财务总监、内部审计机构和董事会下设的审计委员会来实施。
公司的财务总监由首席执行官提名，董事会聘任，对董事会负责，在公司中相当于公司副总裁级别。从企业控制和激励体系看，财务总监的主要职责是：（1）提出财务会计机构设置方案，经公司管理层审议后，由董事会决定；（2）提出财务会计的基本制度草案，经公司管理层审议后，由董事会决定；（3）提出财务会计的具体规章制度，报董事会审议；（4）组织实施经董事会、股东会批准的重大财务方案；（5）监督日常的财务和会计运行。从企业管理的内容体系来看，财务总监的职责包括以下几个方面：（1）资金筹集；（2）资金投放；（3）收入分配；（4）综合财务管理；（5）组织会计核算，提供会计信息。
财务总监下面设置财务主管、主计长和财务计划与分析师等等。财务主管主要行使执行资金筹集、投放及分配的职能。主计长主要行使执行会计核算和内部控制的职能。财务计划与分析师行使执行预算控制和财务分析职能。
公司内部审计机构是公司管理层的一个组成部分，其负责人一般由首席执行官任命并对首席执行官负责。内部审计机构的职能主要包括：（1）生产经营效率和效果审计，即所谓的经营审计；（2）组织结构的审计，经确定企业的组织是否与既定的政策、程序、法律、法规相符合；（3）内部控制系统的有效性和完善性审计；（4）定期或不定期地向管理当局报告审计情况，提出优化内部控制环境、改进工作方法、提高经营效率的意见和建议。为提高内部审计效果，内部审计机构必须直接向董事会或董事长报告，内部审计人员也应该经常地与董事会下属的审计委员会进行沟通。
审计委员会作为董事会下设的委员会已成为美国公司组织结构中不可缺少的一部分。凡是在纽约证券交易所上市的公司都必须设立审计委员会。它直接隶属于公司董事会，成员主要来自公司的外部独立董事。审计委员会的主要职责由公司章程规定，主要包括：推荐公司的外部审计机构；检查外审的费用、工作期限及其独立性；检查公司内部资深审计官员的任命和替换；在外部审计与董事会之间及资深内部审计官员及董事会之间充当沟通媒介；审阅外部审计的所有结果，收集管理层对外审报告建议的反应，外审报告与公司内部审计部门提交的审计报告的比较情况，以及管理层对所有这些报告的反应；审视公司年度财务报表以及管理层和外部审计在准备这些财务报表时有关的意见分歧；征求外审及内部资深审计官员的意见，注意公司财务控制是否适当；在准备财务报表的过程中，注意选用的审计及会计准则及应用操作方面的主要变动情况及其它有关问题等等。
审计委员会实质上是公司与外部独立审计师之间矛盾的一个缓冲器，主要的目的在于减少管理层对外部审计师活动的影响和干扰，提高审计的独立性，充分发挥外部审计的独立鉴证功能。
（二）公司外部的财务监控
在美国，公司外部的财务监控职能主要由注册会计师来行使，政府部门很少直接参与对企业的财务监控。注册会计师以其独立、客观、公正的身份，对公司管理层提供的财务报表的合法性、公允性以及会计处理方法的一致性提出意见。 在美国，会计师事务所均采用合伙形式，实行行业自律，不存在主管部门或挂靠单位。这种体制确保了注册会计师独立、客观、公正地开展业务。
公司自愿地聘请注册会计师为其提供审计服务。注册会计师一般由公司董事会直接聘请，在设有审计委员会的公司，则由审计委员会代表董事会聘请。所有的上市公司都必须按照证券交易委员会的要求，提供经注册会计师审计的财务报表。 注册会计师接受公司委托完成审计任务后，将向公司董事会提交审计报告。根据审计情况，审计报告分为无保留意见型、保留意见型、拒绝表示意见型和反对意见型四种。如果公司董事会有要求，注册会计师也可以出具管理建议书，对企业管理、内部控制等方面存在的问题提出建议，供公司管理层参考。
公司高管人员的薪酬激励
现代公司中，高管人员薪酬激励政策制定的基本理念主要体现在以下四个方面：经营者收入与经营业绩挂钩、基本收入与风险收入相结合、近期收入与中长期收入相结合、激励与约束相结合。
（一）薪酬激励的范围和薪酬结构
在美国的大公司特别是公众公司中，由于公司所处的行业、规模等因素的不同，薪酬激励的具体范围有所差异，但通常都为公司的高管人员。以gm公司为例，其高管人员共有3300余名，包括66名副总裁以上的人员，500名中层正职（含地区负责人）和中层副职。
高管人员的薪酬结构通常采取基薪+业绩计提+股票期权的形式。gm公司高管人员的薪酬由基本工资、年终奖励和股票期权等三方面组成。基本工资通常参照人才市场平均价格决定。目前，gm公司高管人员的基本工资定位为市场价上限的75%，其依据是考虑gm公司的业绩保持在跨国公司的前25位。年终奖励是根据个人任务完成的系数确定。gm公司的年终奖励来自于公司的利润，公司根据净资产回报率确定可分配奖励基金的数额，实行全球统一分配。上级主管领导可适当调整下属年终奖励的数量。目前，gm公司对高管人员年终奖励的发放，已从根据对公司业绩的考核，逐步过渡到根据对个人业绩的考核。在高管人员的薪酬结构中，股票期权所占的份量较大，它同高管人员的级别成正比，级别越高，股票期权占整个薪酬的比例就越高。
（二）股票期权制度
股票期权制度是美国大公司中应用较为广泛的一种激励方式。美国有关法律规定：（1）股票期权的赠与计划必须是一个成文的计划，该计划的实施前必须得到股东大会的批准；（2）股票期权计划实行10年后，自动结束；如果要继续施行，需再次得到股东大会批准。股票期权计划的开始日期以实行日及股东大会通过日两者中较早的为准；（3）从股票赠与日开始的10年内，股票期权有效。超过10年期后，股票期权过期，任何人不得行权；（4）股票期权不可转让，除非通过遗嘱转让给继承人；（5）股票期权赠与日，如果某高管人员拥有该公司10%以上的投票权，则未经股东大会特批，不得参加股票期权计划。
公司财务内部审计报告范文6
1.1内部审计的服务功能
过去的内部审计多以审查财务收支活动为主，关注财务数据的真实可靠性；发现问题，通报整改，多处于事后控制，给被审计对象以威慑作用。结合工作实际，作者认为内部审计应有的一项功能是：对被审计对象，不以查错纠弊为最终目的，更加注重帮助其查找管理漏洞，分析问题原因，提出改进建议，帮助其提升管理，努力为企业创造或节约价值。加强企业内部审计，对于提高企业管理水平和经济效益具有十分重要的作用。内部审计工作要做好，除要发挥内审工作的确认和咨询职能外，还要充分发挥其服务功能。
1.2内部审计的增值作用
增值，即内部审计应该为企业增加价值。随着《萨班斯一奥克斯利法案》在全球影响的扩展，内部审计发挥作用的范围及其功能在不断演变，组织机构对于内部审计职能的期望也在不断增加。如何促进内部审计为组织机构增值，是企业高层管理当局考虑的重要问题，也是当前内部审计工作的主要方向。内部审计虽然不参与生产和销售活动，但它可以通过保护公司资产、减少经营风险、提出有价值的建议、增加公司获利机会等活动来为公司增加价值、带来利益。更加注重资金使用的合理性、效率性、收益性；充分发挥每一分钱的价值。
2内部审计发挥增值作用案例简述
甲公司的机票费用较大。审计部门开展专项审计，目的是机票采购中有无问题，是否有降成本空间。经了解，该公司机票定点采购，通过招标选取了A、B两家票务公司。A公司不仅提供预订业务，还提供酒店预订、接送服务；B公司仅提供票务预订。甲公司财务报销规定是：在A公司买机票，A公司在次月15日内将明细交给财务部统一结算。员工的差旅费和补助在财务结算机票费用后报销；在B公司买机票，员工自行与B公司现金结算，报销无时间限制。经审计人员统计，甲公司15%的机票在A公司购买；85%的机票在B公司购买。审计人员质疑：甲公司机票应该在A公司购买较多，因为至少不用员工先垫付，实则其反。通过访谈得知，A公司订（改）票严格按程序办事，响应慢，结算不灵活；B公司专门为甲公司配备服务专员，该专员比较熟悉甲公司员工常走航线，提供全天服务,签改方便，结算上可先出票，职工报销后再结算，省去向公司借款手续。审计人员还了解机票价格形成机制：A公司按照“票价×90%+20元收费；B公司按照实际票价收费。审计人员测算，票价200元以上在A公司买较为优惠。甲公司员工出差99%以上机票价格超过200元，可见从A公司购买机票对甲公司更为有利，可在一定程度上降低成本。为进一步挖掘机票的降价空间，审计人员发现一家C公司，购买该公司机票可返利，即购买C公司飞机票达到一定数量以上时，给予票价5%～10%不等的返利。于是提出审计建议：公司与A公司、C公司签订机票长期购买协议，可为公司带来50万元左右的返利，而公司之前不知道这种情况。
3发挥内部审计的增值作用
1）内部审计也需要走“群众路线”、“接地气”。
审计的具体业务脱离不开基层员工、一线业务，审计内容大都在生产一线。如在开展某公司委外维修审计中，对设备的工作原理、构造、维修内容不了解，使工作进度和工作质量受到严重制约，通过大量现场观察、向维修现场人员学习访谈，最终取得突破。因此，要发挥审计的增值作用，应多接地气，多接近基层，做到审计资料从业务中来，审计活动回归业务中去，减少闭门造车，主观臆断；多加强现场调查，搞清业务来龙去脉，这是发挥审计增值作用的基本前提。这就要求审计人员改进审计工作方法，即在审计开始时，对被审单位抱着信任的态度，广泛征求他们的意见，积极寻求他们的合作；对审计中发现的问题，共同分析其负面影响，一起探讨改进的措施；要改进审计报告的方式，在报告形式方面，撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单地暴露问题的做法；在报告内容方面，向企业领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审单位提出，并督促其就地整改。只有把监督寓于服务之中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审计单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好地为企业的经济发展服务。
2）转变审计工作理念，审计视角必须兼顾公司的战略目标，做好咨询服务工作。转变审计工作理念。
就是权衡好发现问题和解决问题的轻重，如果偏重于找差错、挑毛病，那么内部审计工作可谓“隔靴搔痒”；与其扬汤止沸，不如釜底抽薪，所以说解决问题才是根本。要树立一种服务被审计对象的工作理念，告知对方审计的目的是帮助其解决问题、减少问题、提升管理，而不是“耍威风”、“找别扭”。这是发挥审计增值作用的基本工作态度。兼顾公司战略目标，就是要将审计的视角尽可能放的高一些、远一些。内部审计不只是短时间内解决几项管理问题，而要有一种长期效应，即不断地通过内部审计活动提升企业的整体管理水平，为企业实现战略目标发挥积极的促进作用。比如，煤炭生产企业当下的状况就是渡过销售疲软、成本压力大的难关，内部审计的工作目标就是怎样帮助企业提升管理，精细经营，降低成本，挖掘成本节约空间。根据IIA协会的最新《国际内部审计专业实务框架》对内部审计的增值服务功能做出具体要求。发挥好内部审计的咨询服务功能有利于改进公司内部控制或治理流程，咨询职能充分体现内部审计的能动性及增值目标，并且将事后的反馈扩展到内部控制建立前以及实施时的协助与促进，帮助管理层对现代内部控制进行持续改进与完善。通过咨询服务功能的发挥，内部审计还可以从改善风险管理和控制流程中，向公司管理层提供关于风险管理和内部控制制度运行情况的分析和确认，进一步帮助管理层和董事会改善其他控制程序，影响受托责任环境，帮助增加组织价值。
3）评价并完善公司内部控制体系。
内部审计本身是内部控制的一个重要环节，同时又是内部控制的再控制。以下结合某煤炭企业开展的内部审计实务案例说明，内控评价活动有利于促进审计增值作用的发挥。该煤矿电缆批量领用，放回主要使用部门，然后运送至现场使用。审计了解，个别电缆领用存在打白条现象，且对领用至现场的电缆未作跟踪记录。尤其是修旧利用的电缆未作数量记载，难以掌握具体使用情况和去向，电缆领出后缺乏继续监督。审计建议，严格履行先审批后领用程序，对领用至现场电缆做详细记录的同时，还应该对电缆的修旧利用做全跟踪记录，定期汇总使用和剩余情况。此案例，通过内部审计发现内控流程薄弱点，提出审计建议避免电缆丢失损失，发挥增值作用。
4）提升内部审计工作质量。
工作质量是审计工作的生命。重点关注发生费用数据的形成过程，尤其注重费用支付依据、审核监督。结合实际案例，如某矿山企业经常发生爆破业务，该业务发生费用主要依据钻孔深度、松散物料体积、炸药使用等。该企业内部审计部门在对爆破业务进行审计调查的过程中发现，钻孔深度存在着计算失误，致使多结算费用，后经协调核减了爆破工程款数万元。因此审计工作质量影响发挥增值作用的效果。
5）打造内部审计复合型人才。
内部审计工作人员素质是制约审计作用发挥的重要主观因素。发挥内部审计的增值服务作用，更好的服务于企业管理，内部审计工作人员应在掌握会计、审计、税法、金融、工程、法律等基本学科的基础上，还要通过业务培训、后续教育、考取国际注册内部审计师等活动提升业务人员的综合素质。随着煤炭企业经营活动的多元化，企业内外部交易频繁且业务量大，管理活动日趋复杂。要求审计人员不仅要熟悉企业生产经营和管理活动，还要成为懂专业、会管理的复合型人才。不仅在知识、技能方面，而且在人际关系和交流、应有的职业谨慎等方面也是细之又细。只有人的素质提高了，才能挖掘出深层次的问题，提出的建议才会是深层次的和有价值的，具有针对性和较强的操作性，才能被企业领导层和决策层采纳，内部审计的服务增值效用才能发挥最大。审计人员的素质经验和业务水平直接影响审计服务功能和增值作用的发挥。如果审计人员业务素质差，使用不当的审计程序或不适当地删减审计程序，对审计中应予关注的问题不予以充分关注，结果只能是审计增值功能低下。
6）探索风险导向审计方法的推广运用。
内部审计应对企业所面临的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险的性质。简言之，内部审计人员对风险进行充分有效的识别后，发现有可能引发企业经济风险，甚至会带来经济损失的事件，在审计项目实施之前，充分熟悉与被审计事项有关的法律、法规和政策，及与之相关的内部控制制度，充分了解被审计单位的基本情况，确定审计范围和重点。内部审计还应评估风险防范措施的充分性，并提出改进措施。对所采取防范措施进行检查，检查其是否充分恰当，在制定审计方案后就要严格按照审计程序实施审计活动，严格审计工作底稿的分级复核制度，减少或消除人为误差，及时发现和解决审计过程中遇见的问题，保证审计计划顺利执行，降低审计风险。风险导向审计要从风险评估开始，形成风险评估、确定审计范围、制定审计计划、执行审计计划、形成审计结果与报告、跟踪监督整改缺陷、继续进行新一轮的风险评估这样一个封闭的环节。
4结语
