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高企年度审计报告范文1
【关键词】 上市公司； 审计师事务所； 变更； 动因分析
一、研究背景
每年的1—4月份是深沪两市上市公司披露财务报告的集中时期，截至2013年3月10日，深沪市已有200多家上市公司披露了2012年度财务报告，受到投资者们的密切关注。财务报告已经成为投资者、债权人等利益相关方据以进行投资决策的重要信息来源。财务报告能够发挥如此重要作用的原因之一是：上市公司的财务报告需要通过具有审计资格的第三方审计机构的审计并出具审计意见。由于审计师事务所在审计流程、审计指标、审计认可等方面存在差异，上市公司变更审计师事务所势必会对公司年度财务报告的信息质量产生影响，因此上市公司变更审计师事务所作为重大事项，受到广泛的关注。
根据中注协的2012年年报审计情况快报得知，截至2013年2月28日，沪深两市共涉及381家上市公司变更了财务报表审计机构，占上市公司总数的15.28%。而2011年沪深两市共计174家上市公司变更了审计机构，占上市公司总数的7.5%。面对上市公司变更审计师事务所越来越频繁的情况，有必要对这种变更的动因作进一步的探析。现有关于变更审计师事务所的研究大部分集中在21世纪初，在新会计准则实施之后，仅有少数的文章对此进行研究，且这些文章是以某一年的数据作为研究样本，未做全面实证分析。所以本文试图探讨：2007年以后上市公司在新的会计准则下，变更事务所的动因较之前有没有发生变化；审计任期较长是不是也是影响上市公司变更事务所的动因之一等问题。本文选取了2008到2011年A股市场上变更审计师事务所的上市公司为研究对象，结合我国上市公司在年度报告中披露的审计师事务所变更数据，选择可能影响审计师事务所变更行为的若干因素，对上市公司审计师事务所变更进行动因分析，为更好地规范变更审计师事务所行为提供理论依据和对策建议。
二、文献综述
国外对于上市公司变更审计师事务所的研究较早。Chee w.Chow（1982）对审计师事务所变更的研究处于较早的阶段。他认为上市公司聘请审计师事务所的原因有公司规模、公司债务以及为了控制公司管理层、股东和董事会的利益冲突。Krishnan和Stephens（1995）通过实证研究，发现上一年度收到的非标准审计意见的上市公司更有可能变更审计师事务所，两者有显著的正相关关系。在对财务困境的研究方面，Schwart和Menon（1985）分析财务困境与审计师事务所变更的相关性，检验财务困境是否是影响上市公司变更审计师事务所的因素之一。在控股股东和管理层变化方面，DeFond等（1998）对管理层变化与审计师事务所变更之间的关系进行了检验，得出企业对审计质量的要求会随着管理层的变化而变化。
随着我国证券市场的不断发展，上市公司变更审计师事务所的现象也越来越多，提供了国内观察研究的样本。张伟、张晓丽（2011）在《上市公司审计师变更问题研究》中，以2004—2008年我国变更了审计师事务所的上市公司为样本，研究发现上一年度收到非标准审计意见，是审计师事务所发生变更的根本原因，企业财务困境也与审计师事务所变更相关。耿建新、杨鹤（2001）研究表明，前任为异地审计的上市公司更倾向于变更审计师事务所。沈红波、王布衣（2008）研究了2003—2006年审计师事务所变更的数据，由于事务所与公司不在同一地点办公即地域性也对上市公司变更审计师事务所有显著影响。在财务状况方面，朱小斌（2001）研究表明，变更审计师事务所的上市公司中，在变更前大多数财务方面都面临困难，甚至有很多公司已经被“ST”、“PT”。并且，若上市公司发行股票时，市场正处于低迷状态，则其比在牛市中发行股票的公司更容易发生审计师事务所的变更。张毅（2010）在《审计师变更下公司自利特征的经验分析》中，通过考察前后任审计师事务所是否存在显著性差异，得出上市公司变更审计师事务所，是为了选择特定的、有利于自身利益增加的事务所。
综上，我国国内对审计师事务所变更数据的实证分析，上市公司变更事务所的原因有上一年度收到非标意见、异地审计、上市公司财务困境、控股股东或管理层变更等。
三、研究假设
通过对文献综述的分析，提出以下假设：
假设1：上一年度被出具非标准审计意见的上市公司更倾向于变更审计师事务所。
上市公司最希望得到的就是标准的无保留意见。因为一旦收到非标准的审计意见，往往表明上市公司在持续经营、重大事项或其他方面存在重大不确定性，很可能影响信息使用者对公司的评价。王芸、林君芬（2007）研究认为上市公司通过变更审计师事务所来避免非标准审计意见，已达到审计意见购买的目的，并将这种行为成为审计意见购买。
假设2：处于财务困境的上市公司更倾向于变更审计师事务所。
一般来说，上市公司处于财务困境时，往往希望向外部信息使用者隐藏这一信息，这时就需要在会计政策、会计估计等方面做出有利于自己的选择。但是，审计师并不一定会认同他们的观点。所以为了寻找到能接受自己选择的会计方法的审计师事务所，上市公司在处于财务困境时会倾向于变更审计师事务所。
假设3：前任审计师任期越长的上市公司更倾向于变更事务所。
在审计机构变更报备理由中，服务期限较长或服务期满是常见理由之一。但是相关法律法规中仅规定签字注册会计师的更换，并未规定必须更换事务所。而且事务所可以内部轮换审计师，以延长服务期限。为了检验上市公司是否基于任期较长而变更审计师事务所，提出该假设。
假设4：发生控股股东（总经理或董事长）变更、公司重组的上市公司更倾向于变更审计师事务所。
王英姿、陈信元（2004）认为公司如果发生了控股股东的变化，更有可能变更审计师事务所。这是因为控股股东掌握着公司的实际控制权，也掌握着聘任审计师事务所的决策。上市公司发生重大资产重组以后，主营业务往往发生变化，公司规模、办公场所也会相应发生变化，原来的审计师事务所可能在专业能力或者规模上不再符合重组后的公司，所以会伴随着审计师事务所的变更。公司董事会中的审计委员会的职责之一就是考虑外部审计人员的任命、审计费，以及任何与辞退和解聘有关的问题。同样，管理层在审计师事务所的任命上也有很大的发言权。
假设5：国资委控制的中央企业比其他性质的上市公司更倾向于变更审计师师事务所。
朱小平、郭志英（2007）通过对2005—2006年上市公司数据进行研究发现，上市公司的最终控制人为国家与更换会计师事务所的概率正相关，文章认为这主要是由于最终控制人类型为国家的上市公司，各级政府和行政主管部门是产权主体，国家股股东的代表是相关行政官员，他们往往很难有效监督和评价经营者，从而造成国有股股东缺位，形成“内部人控制现象”，国资委为了防范这一事情的发生，要求“同一会计师事务所承办企业年度财务决算审计业务不应连续超过5年，对于连续承担企业财务审计业务超过5年的会计师事务所必须更换。”因此本文认为国资委控制的中央企业比非国资委控制的公司更倾向于变更审计师事务所。
四、样本选择和模型构建
（一）样本选择
本文选取2008—2011年已公布财务报告的所有A股上市公司为初始样本，再从所得样本数据中剔除以下数据：（1）包括广发证券、南京银行等在内属于金融类、保险类上市公司；（2）存在事务所合并情况；（3）剔除创业板、年度报告、公告中披露信息不全面的以及重复的样本。（4）由于2006年开始了本土会计师事务所第三次合并浪潮和新会计准则的实施，为保证数据一致性，未采用2007年的样本。本文的数据来源于国泰安数据库和CCER数据库，审计师事务所变更数据来自中注协的年报审计快报，如果某一公司在2008至2011年间发生了两次以上的审计师事务所变更，每次变更都算一个观察值，最终得到有效样本2008年101个，2009年96个，2010年82个，2011年113个，共有样本392个。并且，为使得实证数据更有说服力，为每一个变更了审计师事务所的上市公司选择一个相同年度行业、资产规模最相近的未变更审计师事务所的上市公司为对照样本，总样本数为784个。数据分析软件为EVIEWS。
（二）变量设置
变量说明见表1。
（三）模型构建
参照国内外研究审计师事务所变更的相关文献，由于该模型自变量和因变量均为0、1变量，因此本文也运用Logistic回归模型进行分析，模型如下：
Ln■=？茁0+？茁1OPINION+？茁2TENURE
+？茁3DISTRESS+？茁4CONCH+？茁5CENTER+？着 （1）
五、实证结果
（一）描述性统计
本文采用独立样本T检验对上年度审计意见、前任任期、财务困境、控股股东（总经理、董事长）变化或资产重组、是否为央企5个变量进行检验。以检验变更和不变更审计师事务所的企业在上述指标是否存在显著差异。检验结果见表2。
根据表2独立样本T检验表明，样本组与对照组在OPINION、TENUR、DISTRESS、CONCH、CENTER均在1%的水平上呈现显著差异。只是TENUE与预期结果相反，即未发生变更的上市公司的审计师事务所服务年限要普遍多于发生审计师事务所变更的公司。
描述性统计分析验证了除假设3之外的其他假设，上一年度被出具非标准审计意见、处于财务困境、发生控股股东（管理层变更、董事长变更）变更或资产重组、实际控制人为国务院国资委的上市公司更倾向于变更审计师事务所。
（二）相关系数分析
相关系数用来表示各个变量之间的相关关系。如表3列示了各个变量之间的相关关系。
从表3看出，审计师事务所变更与审计任期呈负相关，与其他变量呈正相关。这说明，审计任期越长的公司越不容易变更事务所，而上年收到非标准审计意见、处于财务困境、控股股东或管理层变更以及实际控制人为国务院国资委的上市公司更倾向变更审计师事务所。
从表3可以发现审计意见与财务困境的相关系数较大，除此之外，其余相关系数数值均较小。相关系数取值较大代表其影响程度较高，具有较强的相关性，而其他相关系数数据值较小，未表现出较强的相关性。这一情况可能会对多元回归分析产生一定的影响，使验证效果不是很明显，模型可能会产生多重共线性。我们将在下面的回归模型中分别检验上年审计意见、财务困境两个变量都在回归模型中，对审计师事务所变更的影响。再分别剔除其中一个，分别研究其独自对审计师事务所变更的影响。
（三）Logistic回归分析
表4为各个变量的Logistic回归结果，可以看出，变更前一年度审计意见、审计任期、财务困境、控股股东（管理层或董事长）变化或公司重组、是否为央企这5个变量都对上市公司变更审计师事务所有显著影响。由于之前做相关性检测是，上一年度的审计意见和财务困境这两因素存在一定程度的相关性，可能会对我们的模型产生影响。因此，在下面的论证中，本文分别剔除上一年度审计意见和财务困境这两个因素，看其对上市公司变更审计师事务所的影响是否显著。
剔除掉财务困境这一因素后的回归方程，如式2：
Ln■=？茁0+？茁1OPINION+？茁2TENURE
+？茁3CONCH+？茁4CENTER+？着 （2）
剔除掉财务困境这一因素，回归分析得到表5。
剔除掉上一年度审计意见年这一因素后的回归方程，如式3：
Ln■=？茁0+？茁1TENURE+？茁2DISTRESS
+？茁3CONCH+？茁4CENTER+？着 （3）
剔除上年审计意见，保留财务困境后得到回归结果，如表6。
由以上回归得到：
1.有关显著性的分析 解释
表4的结果显示，研究所选取的五个解释变量中，公司实际控制人为国务院国资委这一解释变量的显著性尤为突出，其次是控股股东（资产重组、管理层或董事长）变化，上年收到非标意见、财务困境和审计任期的显著性也比较强。在剔除财务困境解释变量之后，表5的结果显示，上年收到非标意见这一解释变量在1%水平上显著，而且系数比没有剔除财务困境这一变量的时候更显著。在剔除了另一个解释变量（审计意见）之后，从表6的结果中可以看出，控股股东（资产重组、管理层或董事长）变化依然是在1%水平上显著相关，财务困境这一解释变量的数据也在1%水平上显著。综上，财务困境和上年收到的非标意见都会使上市公司更倾向变更事务所，但是两者有较强的相关性。即上市公司处于财务困境时，收到非标准审计意见的审计报告的可能性增加，也就更容易发生审计师事务所的变更。
2.自变量对审计师事务所变更的解释
OPINION、TENURE、DISTRESS、CONCH、CENTER五个变量对上市公司审计师事务所变更有显著性影响：（1）上一年度收到非标准审计意见与审计师事务所发生变更的概率之间存在显著的正相关关系，在1%的水平上显著，这说明上市公司在上一年度收到非标准审计意见的审计报告时，审计师事务所发生变更的可能性较大，而收到标准审计意见的审计报告时，事务所发生变更的可能性较小；（2）控股股东（总经理或董事长）变更或公司资产重组与审计师事务所发生变更的概率之间存在着显著的正相关关系，且在1%的水平上显著，说明控股股东或管理当局发生变更的上市公司也倾向于变更会计师事务所；（3）财务困境与审计师事务所发生变更的概率之间存在着显著的正相关关系，且在1%的水平上显著，说明处于财务困境的上市公司更倾向于变更审计师事务所；（4）实际控制人为国务院国资委的上市公司与发生审计师事务所变更的概率之间存在着显著地正相关关系，在1%的水平上显著，说明实际控制人为国务院国资委的上市公司更倾向于变更审计事务所；（5）审计任期与审计师事务所发生变更的概率之间存在着显著地负相关关系，在5%的水平上显著，这说明，前任审计任期越长的上市公司，越不容易变更审计师事务所。
3.对提出假设的分析解释
从总体上看，本文所提出的五个假设中，除假设3以外，假设1、假设2、假设4、假设5均得到了证实。其中，假设4和假设5的验证效果最好，即控股股东（总经理或董事长）变更、公司重组的上市公司和国务院国资委控制的中央企业更倾向于变更审计师事务所。其他的两个假设：上一年度被出具非标准无保留审计意见的上市公司更倾向于变更审计师、处于财务困境的上市公司更倾向于变更审计师，在实证分析中也被间接验证。假设3审计任期虽然在5%的水平上显著，但是与原来的预期相反，即变更审计师事务所的公司，审计师事务所的服务年限普遍短于未发生事务所变更的公司。
六、结论与建议
本文以2008—2011年A股上市公司的数据为基础，对上市公司变更审计师事务所的原因进行了实证分析。研究结果表明，上一年度收到非标审计意见、控股股东（总经理或董事长）变更或公司重组、财务困境、实际控制人为国务院国资委对审计师事务所变更的影响显著为正；审计任期长对事务所变更的影响显著为负。即上一年度收到非标意见，公司控股股东（总经理或董事长）变更或公司重组、公司处于财务困境、属于国资委控制的上市公司，比其他公司更容易发生审计师事务所的变更。基于此，本文提出以下建议：
（一）投资者应重视审计师事务所变更事项
除了一些不可阻止的原因之外，如事务所合并更名、国资委强制要求等，很可能是上市公司上期收到非标意见、处于财务困境或发生重大变革等，这些应该引起信息使用者的关注，并且上市公司很可能通过变更事务所来掩饰这些不利于自己发展的信息，以误导投资者等外部信息使用者。
（二）监管部门应规范审计师事务所变更审批流程
监管机构要求有变更审计师事务所意愿的上市公司以及事务所都要在规定的时间内上报变更原因，并责令上市公司将变更事项提交股东大会审议，经由股东大会同意和监管部门审核以后，才可以审核通过。
（三）审计师事务所变更披露内容应规范化
在变更缘由方面：不可简单冠以“审计服务期限过长”、“服务期限已满”等，应详细说明变更依据，如：由董事会提议，股东大会通过，原审计机构因为某种原因，不适宜继续为本单位提供审计服务，经监管部门核实予以变更。在变更说明的主体方面：应由变更前审计机构、变更后审计机构和上市公司三方，分别就变更事项说明。在变更说明的内容方面：应由变更后的审计机构，就重大会计政策与上一年度的异同，做出特别说明，以保证财务信息的稳健性。
【参考文献】
[1] Chow C.W. The demand for external auditing：Size，debt，and ownership influences[J].The Accounting Review，1982，57（2）：272-291.
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[3] DeFond，M. L & K. R. Subramanyan，Auditor Changes and Discretionary Accruals[J].Journal of Accounting and Economics，1998，25（1）：35-67.
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[7] 张毅.审计师变更下公司自利特征的经验分析[J].经济研究导刊，2010（16）：59-63.
高企年度审计报告范文2
一.实习单位情况介绍
北京中威华浩会计师事务所,经×××财政局批准设立,在×××工商行政管理局登记注册,具有独立法人资格.全所现有员工20xxxx人.其中:注册会计师8xxxx,注册资产评估师3xxxx,注册税务师3xxxx,具有高,中级专业技术职称者占46,大专以上学历者占95,45岁以下中青年占80.是一家由会计,金融,法律,工程,经济管理等方面专业人才组成的,具有综合服务功能的会计中介机构,能为社会各界客户提供全面优质的专业服务.
北京中威华浩会计师事务所具有财政部批准的对中央所属国有特大型企业进行年度会计决算审计的资质,中国注册会计师协会,中国人民银行批准的金融企业审计资质,×××财政局批准的对×××国有大中型企业审计资质,建设部批准的工程概(预)算,工程决算审计资质.×××国有资产管理局批准的资产评估资格.
作为国内大型会计师事务所,牢固树立信誉为根本,质量为生命,客户为上帝的执业理念,恪守独立,客观,公正的执业原则,建立有完善的内部经营管理机制和内部业务质量控制制度.行之有效的业务培训制度更为培养专业人才,不断提高整体素质,提高事务所执业水平奠定了坚实的基础.北京中威华浩会计师事务所擅长的金融业,制造业,商业,房地产业的审计业务.近年来,已为近万家企,事业单位,机构提供了专业服务,涉及机械,电子,医药,化工,建材,纺织,交通运输,冶金,电力,煤炭等诸多行业.
北京中威华浩会计师事务所注重同国内同行,国际著名会计事务所及评估机构间合作与交流,努力学习国际先进经验,不断提高服务质量与执业水平.
二.实习内容
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:
1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.
2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务.
3.配合工作人员完成各种办公室日常工作.
我被分配在公司审计2部进行实习,现按照时间进度将实习内容报告如下:
第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的四人开会,详细介绍了北京中威华浩会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获.
之后,交由公司办公室主任李老师具体负责我们在公司实习期间的事项安排,我在事务所的实习也便正式开始.
开始两天时间,在事务所内跟随李老师熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先将2004年度出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料.
会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.办公室主任李老师带领我们xxxx实习学生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,老师还手把手的教我们文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.
实习第四天的时候,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送交课户,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识.
实习期间的时间过的是很快的,一个星期结束了,我在第一周里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解.
第二周一开始,开始进入审计
业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会.
由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照.
这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.
周三,我和另外一个实习同学一起和注册会计师王老师出外勤,完成年度审计业务,客户是中华商标协会.中华商标协会(cta)是为了促进社会主义市场经济建设,创立中华民族品牌,经中华人民共和国民政部正式批准成立,并由中华人民共和国国家工商行政管理总局直接领导的全国性民间社团组织.于1994年9月9日,协会由中国享有盛誉的企业和地方商标协会,商标机构,法律及学术界的专家自愿组成.我们在早上九点抵达业务现场后,老师和客户做了适当沟通后,我们便开始了紧张的工作.主要对中华商标协会2004年度财务状况进行审计,同时还要审计其下属的中华商标协会商标鉴定中心.两者一个属于行业协会,符合事业单位会计政策,另一个则属于赢利性的组织.在老师的指导下,我们很快进入了工作状态,面对满桌子的账本,凭证,我们一项项工作逐次进行,有条不紊.另外,客户的会计处理比较规范,会计电算化比较完备,所以使得我们的工作进展也比较顺利.中午草草吃完午饭后,我们一刻不停的继续工作,由于此业务要在一天内完成现场工作,所以工作量非常大,在晚上6点半我们顺利完成所有工作,返回事务所.这一天的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.
周四网-一站在手,写作无忧!,我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感.
之后两天,事务所多数老师都出外勤了,恰好又有两个业务需要很快完成,主任会计师便领着我们几个实习学生一同工作,同样是紧张而又有条不紊,最终按照要求完成了对中国医药工程设计协会和全国工商联中华珠宝业协会的审计工作,并出具审计报告.
这样,我在北京中威华浩会计师事务所有限公司为期两周的实习就结束了,时间虽短,但内容丰富,让我受益很深.
三.收获与感想
通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西.
明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤.
体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度<>是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作.
同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程.
另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲.
对于这次实习,同样存在着一些不足之处.一是实习时间短,两周时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决.
高企年度审计报告范文3
一、落实优惠宽松的投资政策，加快市场主体增量发展
1.支持鼓励自主创业、投资创业。鼓励科技人员、退役军人、高校毕业生、征地农转非人员、下岗失业人员和残疾人员自主创业，对上述人员免收涉及工商登记管理的行政事业性收费。鼓励个人独资企业、合伙企业、有投资能力的城市居民委员会、农村村民委员会作为股东或发起人，投资设立公司制企业。允许限制民事行为能力人作为股东或发起人，投资设立公司制企业（一人有限公司除外）；允许无民事行为能力人，因继承、接受赠与成为公司股东。
2.试行小微企业注册资本（金）认缴制、“零首付”。个人独资企业、合伙企业、农民专业合作社出资实行认缴制，由出资人自主确定或在协议、章程中规定。注册资本50万元以下的内资、私营有限公司（一人有限公司和涉及安全生产等重要前置许可审批的项目除外）可以免缴首期注册资本，核发实收注册资本为零的营业执照，3个月内缴付不低于20%的注册资本，余额在2年内缴清，到期不能出齐的，可申请延期一年缴清。实行注册资本分期缴付的公司，在注册资本全部缴足前申请减少注册资本（已缴付资本符合该类公司的设立条件），但不同时减少实收资本的，不需提交验资证明。鼓励高校毕业生以著作权、专利权等作为出资申办企业。
3.试行生活便民服务行业个体业户免予工商登记。对城市社区内无固定店铺经营场所并符合城市管理要求，从事水果、蔬菜、土特产品零售以及修理、缝纫等生活便民服务的业户（不涉及安全行业和前置许可事项），可以免予办理个体工商户营业执照。
4.支持培育发展新型农村市场主体。简化农村经济合作组织登记手续，进一步推进登记材料规范化、示范化，方便农民办照。土地承包经营权证明可以由镇级政府出具，不再要求提供土地所有权证书；放宽对住所使用的限制，农民专业合作社可以成员自有场所作为住所，也可租用他人场所作为住所。场所在农村没有产权证明的，可提交场所所在地村委会出具的证明。支持家庭农场、种养大户、农民专业合作社联合社等新型生产经营主体发展，探索农村集体资产股份化改革登记办法，促进农村经济发展。
5.支持服务外商投资企业发展。支持外商投资企业来高设立合伙企业、常驻代表机构，引导外资企业扩大出资范围，推进利用外资方式多元化。允许个人独资企业、合伙企业、农民专业合作社以及具备条件的事业单位、社会团体、民办非企业单位经批准后与外国（地区）投资者共同设立合资、合作企业。拥有外国（地区）永久居留权的中国公民回国投资设立企业，参照外商投资企业办理。
6.支持引导股权投资。允许投资人以其持有的其他公司的股权，向第三方公司出资。股权投资或管理企业的名称中的行业可以分别表述为“股权投资”和“股权投资管理”，经营范围可以分别表述为“股权投资”和“股权投资管理”。股权投资企业的经营场所可以与承担管理责任的股权投资管理企业的经营场所相同。
7.支持兴办金融服务机构、行业协会和信用联盟组织。积极支持和鼓励在本市限定区域内依法设立不吸收公众存款、经营小额贷款业务的公司。鼓励设立担保公司和村镇银行。充分发挥个体私营企业协会的桥梁纽带作用，鼓励、引导、帮助具有一定规模的产业、行业和专业市场成立行业协会，促进抱团发展，增强抵御风险能力；引导和支持建立行业信用联盟，实施信用联保，搭建银企合作平台，破解融资难题。
8.免收企业及个体工商户登记费。依照有关规定，在2014年12月31日前，免收各类企业和个体工商户的登记费、年检验照费、工本费等费用。
二、优化登记条件，促进市场主体转型升级
9.试行企业主体资格先行确认制度。凡符合产业政策的项目，涉及工商登记时应提交前置许可文件（证件）而暂时不能提交的，实行企业主体资格先行确认制度，核发经营范围为“对某某项目的投资、开发、建设、管理”的营业执照，有效期为一年，待取得许可文件（证件）后再办理变更登记。
10.放宽企业名称登记条件。个人独资企业、合伙企业、个体工商户扩大经营规模，“个转企”新设立为公司的，在名称不重、主要出资人不变，原个人独资企业、合伙企业、个体工商户办理注销登记的情况下，新公司可以保留使用原名称中的字号和行业用语。冠省或市行政区划的企业名称可由我局受理后，通过业务系统报省、市工商局审批。
11.放宽企业经营场所登记条件。对企业的住所或经营场所，暂不能提供房产证明的，可以提交镇（街、区）政府或镇（街、区）建房管理办公室出具的场所使用证明。允许股权投资管理、电子商务、文化创意、软件设计、动漫游戏设计等新兴产业以集中或合用的同一办公场所中的独立区域作为住所，登记机关在营业执照中予以注明。
12.试行委托登记制度。除国家法律法规明确规定外，对住所设在我市，应当由省、市工商局登记管辖的企业，依企业申请，积极争取省、市工商局授权委托我局登记管理。
三、强化针对性帮扶，提升市场主体发展质量
13.支持企业加强知名字号保护。支持和引导企业制定实施企业字号发展战略，挖掘提升企业字号的品牌价值，对符合条件的知名企业字号重点予以保护，提高企业核心竞争力。允许企业、个体工商户转让其名称或字号，转让方应当办理变更登记或注销登记，受让方凭名称转让协议及相关文件向登记机关申请核准名称。
14.支持企业拓宽融资渠道。进一步完善“三押一推”融资方式，积极开展动产抵押、股权质押和注册商标专用权质押登记。积极支持浮动抵押，鼓励和支持小额贷款公司、村镇银行等对个体工商户、农业生产经营者的抵押担保融资，允许企业、银行共同委托同一人办理动产抵押登记。
15.督促企业加快淘汰落后产能工作。坚持鼓励先进、淘汰落后，严把登记、年检关口，严格限制“两高一资”项目和产能过剩行业发展，依法做好淘汰落后产能工作，积极促进产业结构优化调整。对各级政府决定调整、关闭的存在严重安全隐患及高污染、高耗能企业一律暂缓或不予通过年检，并依法做好变更、注销登记或吊销营业执照等工作。
16.深入实施商标品牌战略。加强商标服务引导和行政指导，与企业数量较多、经济实力较强的镇街区、工业园区或行业协会联合设立品牌工作指导站，积极引导和帮助各类市场主体注册商标；引导有关社团法人、科技推广机构等申请地理标志证明商标或集体商标，不断提高商标的有效注册量。鼓励和指导出口型企业通过马德里商标国际注册体系等途径加强商标国际注册与保护，大力推进自主品牌国际化进程。引导重点企业加大商标战略实施力度，积极创建驰名、著名商标。
17.积极实施广告拉动战略。指导企业科学有效地加大广告投入，发挥广告作用，不断树立品牌、开拓市场。以培育广告产业园区、打造广告企业品牌、发展广告会展项目为依托，扶持一批信誉好、实力强的广告企业加快发展。支持成立满2年的广告企业申请《固定形式印刷品广告登记证》，试办固定形式印刷品广告业务，全面提升广告行业的整体素质和市场竞争力。
18.提高企业合同信用管理水平。帮助企业培训合同信用管理人员，指导建立和完善合同信用管理制度；大力选拔和培育“守合同重信用”企业，提升企业信誉度和社会知名度，增强企业履行社会责任的意识。
高企年度审计报告范文4
一、明确监管思路，认真贯彻落实新的经济户口管理制度
经济户口管理基本思路：积极行政、依法履职，创新手段、科学监管，整合资源、落实责任，狠抓日常监管、注重长效管理。各地要在近年实施经济户口管理的基础上，按照上述思路进一步统一思想，认真贯彻执行新的经济户口管理制度。20__年着重要抓好以下五方面工作：
（一）做好相关制度的修订工作。新的经济户口管理办法及配套制度正式下发后，各地要结合监管实践，根据新制度的规定，修改完善原有操作办法和制度，着力建设系统的监管制度。
（二）加强对重点热点行业的实地检查。年内各地要对列入重点行业的市场主体必须进行一次以上的实地检查。对被省、市局列入热点行业管理的市场主体，凡有关部门要求我们配合进行实地检查的，要积极配合，切实做好实地检查工作，认真履行法定职责，并提供必要的信息服务。对各地自行标注的热点行业，按照各地的要求实施实地检查。
（三）切实完成必查事项的检查工作。经济户口管理办法中确定的必查事项，各地要根据检查时限，采取不同的方法落实检查工作，并在电脑中录入检查情况。
对其他市场主体，由各地根据上级部署和本地实际，组织好检查。
（四）重视检查记录，确保每次检查都留有痕迹。各类检查凡有纸质记录的都要注意保存，以备抽查；凡能够电脑录入的，都要按照规定，及时、准确录入。
（五）加强督查考核。市局于11月15日前对县级局进行不少于两次的督查考核，各直属局、分局对基层分局（所）的考核每季度不少于一次，并及时通报考核结果。考核要突出“检查实”和软件运用情况。对考核数据有疑问的，要进行必要的实地检查考核。通过考核督查，推进经济户口管理制度的贯彻执行。
二、切实履行职责，抓好各类专项检查
认真组织好各类专项检查，各地重点要抓好以下三点：
（一）抓好政府重视和社会关注的专项检查。目前政府最为重视，社会也广泛关注的是安全生产和环境保护，各地在配合有关部门实施专项检查时要特别重视。要继续抓好化工生产专项整治，对已列入政府关闭名单的企业，要加强监管；应当采取措施的，要及时依据工商法规采取相应监管措施；需要责令变更或注销的，要及时发出责令通知；依法应当吊销执照的，要及时吊销；案后需要回查的，要及时认真组织回查。
（二）注意研究专项检查的规律性，加强专项检查的整合工作。监管的科学性要求尽可能减少具有突击性质的专项检查，但随着经济的发展和市场监管的需要，有些带有全局性违反工商法规的行为，不采取必要的专项整治，难于遏制其漫延的势头。20__年，省、市局提出要加强专项检查整合后，各地做了有益的探索，实践证明：哪个地方整合工作做得好，那个地方检查就能落到实处，基层监管的主动性、针对性、有效性就强。各地要认真总结这方面的经验，继续加强专项检查整合工作。在现有条件下，尽可能提高检查的计划性，减少基层的忙乱现象。
（三）准确及时反馈监管信息。凡是文件中明确要求上报专项检查情况报告和统计数据的，各地要及时上报。对统计数据要认真填报，对统计数据存在逻辑错误或明显与事实难于相符的，要认真核查。对专项检查中查处的典型案例和发现的问题要及时向上级机关报告。每项专项检查涉及的市场主体，一定要做到户口清，状况明，检查实，依法处理。
三、强化年检功能，把好市场主体检查关口
20__年度企业年检工作，在认真落实总局《企业年度检验办法》和省局《关于印发内资企业年检有关问题处理意见的通知》（苏工商企〔20__〕31号）的同时，还要注意抓好以下五方面工作：
（一）利用年检对重点热点行业企业特别标注进行核对、修订。按照新修订的经济户口管理办法，特别标注由注册部门负责。为了做好准确标注，打好经济户口管理基础，年检时对已换发注册号的企业，要以企业提交的前置许可证件为准，进行核对。对标注不准确或有遗漏的，及时进行调整；一个企业涉及两个以上重点热点行业的，有几项就标注几项；市（县）确定的热点行业与省局重复的，按省局要求标注，不得重复标注。
（二）加强重点热点行业专项许可证件的审查。企业年检要按照《企业年检办法》对经营范围中涉及前置许可的行为进行审查外，着重审点、热点行业的企业提交的前置许可证件，是否合法有效；被许可主体名称是否与经营执照的企业名称一致，许可证件的期限是否过期失效；未能提供许可证件或许可证件过期失效的，要责令企业限期提交有效许可证件，或责令其办理变更相关经营范围或注销登记。
（三）加强对企业注册资本到位情况的检查。公司制企业注册资本按照规定实行分期到位的，要认真检查公司是否按照章程的规定按时足额缴纳所认缴的注册资本。对不能按期足额缴纳的，要按照公
司法和公司登记管理条例的规定处理。企业提交年度审计报告，按照总局《关于加强和改进企业年度检验工作的通知》（工商企字〔20__〕33号）明确的范围办理，总局年内另有通知的按总局通知办理。加强公司注册资本的管理，各地要结合企业年检加强对注册资本“两虚一抽逃”行为的查处。（四）采取多种方式实施企业年检。要为企业申报年检创造方便，企业可以到登记机关申报，也可以进行网上申报，鼓励和支持企业网上申报。各地要重视网上年检系统的运用，要有计划地组织企业进行网上申报年检，扩大网上年检的宣传面。对大型企业、分支机构较多的企业，也可采取预约年检、集中年检、上门年检等多种方式办理。各地可根据本地企业年检的实际情况，有重点、有计划地对一些企业进行实地检查，特别是重、热点企业和新设立企业，要作为实地检查的重点。
（五）要加强年检数据的统计分析。20__年度年检结束后，各地除了要总结年检工作情况外，更要突出年检情况的分析，从中发现一些普遍性的问题，以及日常监管中需要注意的问题，充分发挥企业年检定期、逐户检查的作用。
四、主动配合，促进企业信用体系建设
（一）要认真贯彻执行《江苏省工商行政管理系统信用联动监管实施办法》。要及时配合省、市局信息中心向省公共信用数据库报送工商监管信息。各直属局、分局监管科要坚持每月20日前将核对需修改或暂时不能上报的信息报市局企业处，逾期不报的视同无异议。
（二）重视部门间的联动监管。省局正在开发证照联动监管软件，在软件未正式推行运用前，对有关部门告知或年检中发现的撤销、吊销专项许可以及专项许可期限届满的，要及时采取相应监管措施，确保不留隐患。对监管中发现的无照经营涉及前置许可需要移交有关部门的，要及时移交。
（三）实施市场主体信用监管约束机制。省局已拟制了市场主体信用约束管理办法。办法明确了相关管理部门运用市场主体监管信息的责任，凡由工商机关授予市场主体重合同守信用、知名、著名或驰名商标，诚信单位，文明市场，文明个体工商户等荣誉称号的，都要查询数据库监管信息，市场主体有违法记录的，要根据有关规定以予限制；凡有关部门对市场主体是否有违法行为，要求工商部门出具意见的，都要按照规定程序查询监管信息，并据实提出书面意见；凡涉及工商部门在登记管理中，对相应违法记录或警示做出限制的，都必须依照规定进行限制。要加强信用约束行为的记录，各地要制订相应的制度，明确约束记录的责任单位和责任人。要充分发挥市场主体信用记录在社会管理中的约束、限制作用。各地要按办法规定的时限和要求上报市场主体信用约束信息，从今年第二季度开始，每季度上报一次。
五、重视业务建设，不断提高条线干部监管水平
经济户口管理办法及配套制度出台和相配套的软件正式完成后，省、市局将做好新制度的落实和新软件的推广，并做好以下四方面工作：
（一）认真组织好业务培训。培训重点为经济户口管理办法、四项制度和与之相配套的管理软件。省局要重点组织好对省各直属局业务骨干的培训；市局要组织好县级局和工商分局（所）业务骨干的培训。此项工作拟在一季度完成。
（二）广泛开展技术练兵活动。通过培训使每个涉及此项工作的人员都能熟悉制度，熟练操作相关软件。各地要在去年开展练兵活动的基础上，针对新制度、新软件开展更加广泛的练兵活动，可组织不同形式的业务考核，强力推进监管软件运用。各地可通过督查强化运用，促进练兵活动的有效开展。
高企年度审计报告范文5
有趣的现象
从传统角度看，高企的利率意味着无风险利率水平处于高位，对股市的估值会有抑制作用，甚至会有负面作用。“无风险利率+风险溢价”就是估值体系中的分母。当无风险利率高企的时候，就会对股市的内在价值产生抑制作用。但是，我们却发现了一个有趣的现象：无风险利率实际上在大部分的时间里是和指数同涨同跌的。这和我们传统的感观完全不同。
在无风险利率下降的时候，这种同方向性更为明显。而在无风险利率上升的过程中，指数或表现为同步，或表现为领先无风险利率出现拐头向下。投资者看到这里会有疑问，既然利率与股指呈现同涨同跌的特点，为什么当利率大幅飙升的时候，股指往往会出现暴跌？如2013年6月中下旬和12月中下旬。
我们所说的利率，指的是无风险利率，即10年期国债到期收益率。当月末、季末、年末时，各期限的利率都会上行。当短期国债到期收益率上涨速度快过长期国债到期收益率时，期限利差就会出现收窄。此时，对应在股市就会出现下跌。虽然这会影响到短期股市的波动，但并不会影响到趋势。股市的趋势仍将受到长期利率的指引。
有了这样一个有趣的现象之后，可以假设如果未来指数和无风险利率仍具有这样的关系，分析2014年市场的走势，关键的几个问题是：现在的利率是否已经是最高位？利率上升到何种水平时，经济将承受不住？利率何时会下降？
无风险利率拐点或在二三季度
回首历史，目前10年期国债到期收益率已经突破了2011年的高点，目前仅仅低于2007年年末。从绝对值上来看，目前确实是高位，但或许还不是最高位，后期或许还能达到更高的水平。影响无风险利率的因素主要包括基本面因素和非基本面因素。
基本因素
目前机构对2014年通胀的看法分歧比较大，通过对历年CPI周期观察来看，CPI存在一定周期，每一轮周期大致会在40个月左右。虽然2013年12月CPI再次回落到了3%以内，但2014年还会存在冲高的可能。但是，本轮CPI上涨是完全可控的，超过总理的通胀上限3.5%的可能性并不会很大。
经济层面上，机构对2014年经济增速的分歧非常大。分歧点主要是在于投资增速和出口增速上。银监会“9号文”以及地方债的控制或将对基建投资增速产生负面影响。9号文着力同业业务，定稿版本主要为“控制新增、规范小行”；9号文将导致2014年地方政府融资活动进一步受限，原有模式下的基建投资应较2013年下台阶。
出口增速则是另一个焦点问题，也是分歧最大的一个问题。正反两派皆有道理。从目前海外各国的境况看，似乎是不支持出口增速大幅下滑的。
非基本面因素
2013年债券市场一片哀嚎，除了基本面因素外，非基本面因素也是非常重要的一个原因，其中，“非标”一词非常火。所谓非标资产是非标准化债权资产的简称。2013年3月，银监会下发的《关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》（业内称为8号文）首次对非标准化债权资产进行了界定。
8号文要求，2013年年底，商业银行理财资金投资非标准化债权资产的余额，在任何时点均以理财产品余额的35%与商业银行上一年度审计报告披露总资产的4%之间孰低者为上限。
然而，由于余额宝横空出世，比活期高10倍左右的收益吸引着风险偏好较低的储户源源不断地将钱从银行搬入余额宝之中。另一方面，利率市场化也使得银行的负债成本上行是一个大的趋势。银行只能去配置收益率更高的非标产品来赚取利差。
因此，“非标不死，债市难活”成为当下债券届比较流行的一句话。银监会9号文呼之欲出。我们认为9号文对利率的影响整体上是前高后低的。
资金供给：内外部环境皆偏紧
从内部环境上来看，主要看政府对货币政策的态度。通过总理数次的公开表态，我们揣测2014年的货币政策会比2013年更紧一些。2014年M2增速目标或定在12.5%～13%。
从外部环境上来看，美联储逐步减少QE3购债规模，外汇占款就会成为一个不确定的因素。随着美联储QE的退出，国际资金的流向将会发生变化。首先美国货币总量增速会下降。创造货币的主要手段就是政府购买债券，美联储每月购买850亿美元的债券，减少购债规模就相当于减少了创造货币。从最简单的供需角度考虑，印钞的速度下降就意味着供给的减少。在需求方面，即使假设不变，也会造成价格的上涨，也就是美元指数会上涨，需求有可能会再变多，这就会形成正反馈效应。而美元的上涨就会改变国际资金流动的方向。我们认为2014年美元走强是大概率事件。
如果说美元指数向上，就得考验人民币对美元汇率的压力。一旦人民币对美元升值的速度放缓，就会减少热钱流入的速度，也就是外汇占款会减少，甚至会出现负增长的局面。而外汇占款的减少就又会影响到国内的货币创造，从而影响到流动性。
综合基本面和非基本面因素的分析，我们认为利率的拐点大概率是出现在2014年二三季度。
股市区间2500～2600点
既然有了无风险利率的拐点，股市的拐点要么同时产生，要么提前产生。
当社会融资成本接近GDP之时，经济承受的压力就会加大。届时，降准降息的可能性就会加大。预计2014年存在下调存款准备金率的可能。我们认为社会融资成本接近GDP的时间点或许会在二季度，预计股市的拐点出现在二季度的可能性较大。
当股市提前出现拐点时，也就意味着利率还是处于上涨的。预计上证指数的高度区间在2500～2600点。建议投资者以时间为准，空间只作为参考。
行业配置：3条主线
资产配置上，建议投资者在下半年重点关注债券市场。对于债券市场，下半年或许会迎来最佳的投资时间点。对于股市，可参照以下3条主线
跟着政策走——战略性配置
在2013年四季度，重头戏轮番上演。十八届三中全会顶层设计超预期，国家安全委员会的设立体现当局对安全的重视以及对的决心。改革领导小组的成立奠定了改革是当前最主要的任务。其中，国企改革解决的是效率问题，而城镇化解决的则是需求。中央城镇化大会则进一步明确了城镇化未来的方向，以人为核心，绿色发展。中央经济工作则谈到了创新发展，中小企业发展创新离不开资金。因此按照政策这一思路，建议投资者可以战略性配置军工、网络安全、绿色建材、节能环保、国企改革以及券商和创投。
跟着供给走——阶段性战术
在中央经济会议后公布的公告上，在解决产能过剩问题上，首次用到了“不折不扣”这4个字，意味着未来产能过剩行业或迎来一次供给端改善带来的投机机会，主要是电解铝、钛白粉、水泥、钢铁、玻璃等。我们认为这些行业在2014年一季度存在阶段性的机会，尤其关注水泥。
