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工程阶段性审计报告范文1
一、处突物资保障审计活动的现状
目前，对处突物资保障活动，审计监督都是以传统的“事后审计”方式进行的。而处突物资保障是一个动态连续的过程，各个环节都因事态的不确定性和保障任务的变化等需随时调整保障方案。在整个物资供应链上，物资规模大、种类多、流程环节复杂，组织管理中存在着很大的灰色地带。所以，对这种事前难以准确预期、事中管控难度大的特殊经济过程，采用事后审计的方法存在着很多弊端。
(一)事后审计存在“盲点”事后审计无法及时掌握处突物资保障实施过程中出现的问题以及保障机制、管理机制的运行状况。只能事后发现后果性的问题。相比一般的经济活动，除了经济上无法挽回的损失，更重要的是可能对部队和社会造成恶劣影响。
(二)审计的监督作用无法发挥事后审计只能对账单报表等纸面报告进行审查，对整个物资流程中的管理情况无法真实了解，无法客观评价根据事态变化临时调整的保障措施，进而难以针对问题追究责任。
(三)审计的根本目的被淡化对处突中的特殊经济活动，审计的目的不仅仅是发现问题，而是要在过程中发现问题，并及时对保障组提出整改意见，将问题扼杀在萌芽状态；总结病症，对以后的同类保障活动产生警示；发现物资管理体制、保障预案、保障人员能力等的弊端，促进物资保障体系的不断完善。而事后审计则难以发挥上述功能。
二、处突物资全程跟踪审计的实施方法
处突物资审计是非常规审计，在审计程序上与常规审计有所不同，对一些审计事项的判断以及方法运用等要在考虑到处突物资审计特殊性的前提下从实际出发。要正确处理好处突行动与物资审计的关系，在处突行动效率优先的前提下灵活开展。处突物资全程跟踪审计可从以下四个阶段逐步实施。
(一)计划准备由于处突任务的突发性，后勤保障又常常须先于部队起动，所以处突物资保障跟踪审计的计划准备时间非常短，不可能进行事先调查、业务培训、周密计划等准备工作。因此，该阶段的工作应该尽量做在平时，主要有以下三个方面。
(1)大量收集案例，总结普遍病症，初步确定审计重点。充分了解现有物资保障机制以及处突物资保障各阶段的特点和规律，以便掌握处突物资审计的方法和重点，调查时有的放矢，并提高审计人员根据突发事件的处置进度调整审计方法的应变能力。
(2)根据突发事件类型特点，制定相应的审计预案。按突发事件的性质、规模、发生地域以及部队是否联勤保障、不同物资的专业技术特点等对处突物资保障进行分类，根据各类别特点科学设定审计预案。实际受领任务之后，结合现实情况迅速制定出针具体合理的审计方案，并制发审计通知。
(3)培养一批了解处突物资保障特点，熟悉有关理论、政策、法规和专业技术知识的审计队伍。审计部门平时除了普通业务之外，应抽选一批综合素质过硬的审计人员进行处突物资审计的学习培训，以便应急之时可迅速组织一支熟悉这种特殊审计特点的审计小组。
(二)调查实施处突物资流程复杂、种类多样，全程跟踪审计应从处突物资的筹措、运输、发放、使用和回收各个环节人手，不同的保障环节各有不同的审计重点。全面监督与重点调查相结合，分阶段分主线开展。在实施审计的过程中，审计工作者应编写审计日记、收集证据，并编写审计工作底稿。
(1)物资筹措环节。物资筹措可分为采购和请领两种方式。物资采购环节，主要审计是否存在未经报批而擅自采购的；所采购物资的种类、数量等不符合申购计划且无合理原因的；采购数量超计划，又无有关增补手续或领导审批同意的；采购存在舍近求远、或者其他寻租现象的；自购物资的相关手续、清单、收据等不全的；等等。物资请领环节，主要审计是否按处突必需和紧缺物资的类别、数量等请领；是否存在不按照程序、标准执行且无合理原因的；各项请领手续是否完整；是否存在多报、隐瞒、截留处突物资等现象。
(2)物资运输和发放环节。可与业务部门共同执行物资运输和分配任务，实施伴随审计。主要监督运输过程中物资保管情况和发放制度标准执行情况，明确物资的去向、用处。例如，是否存在以下现象：因保管不当或技术原因造成物资在运输和临时存储中损坏、丢失、损耗；超标准发放而无合理原因；物资领用手续不全而给予发放；有可以利用修复的旧物资而给予发放新物资。重点查处有无人为随意分配、挤占、挪用、克扣、倒卖处突物资等问题。
(3)物资使用环节。主要防止使用中出现物资损坏、丢失、浪费、物资使用效率低下等现象，主要审计使用单位内部物资管理制度是否健全以及物资使用管理的规范性。例如，是否存在领用需用范围之外的物资材料且无合理原因；有无因管理不善、使用不当造成物资损耗。但由于此时物资的使用与处突任务的执行是同一主体，故应分清轻重缓急，以任务的顺利处置为第一位。根据处置任务的进程和需要，分阶段、有间隔的进行，否则容易本末倒置，影响部队精力和任务开展。
(4)物资回收环节。主要监督废旧物资的回收修复利用情况以及处理过程的合法性，提高旧物资回收率、利用率，节约新物资的投入。处突结束部队撤回时，各部门上下最容易思想松懈、放松管理，通常物资丢弃、流失情况非常严重。该环节主要审计可修复物资材料是否都安排了修复；应回收物资是否都按要求回收、上交，并有完备的记录；保管部门对回收物资是否按规定妥善保管，有没有造成物资损坏、丢失；对修复可用的旧物资是否做好登记、归库等手续；有无将需处理的废旧物资与非处理物资混放，造成物资流失；有无虚报废旧物资等谋取不当利益的。对处理过程的合法性，主要审计处理废旧物资是否有相应的审批手续；有无相关职能部门或人员鉴定手续以及是否按规定要求实施处理。
(三)审计报告与常规审计方法的审计报告相同，跟踪审计的审计报告须分两步完成。
(1)审计调查组提出调查报告。现场审计结束后，适时召开情况汇报会议，交流各调查组实施调查的基本情况，统一有关资料的计算、归类反映口径，讨论调查中发现的问题，分析问题原因，结合有关
法律法规研究解决问题的建议与对策，并指定专人起草审计报告。初稿形成后应组织讨论、修改，定稿后递交审计机关。在提交之前，应当征求被审单位的意见，就报告中所列问题和情况作进一步核实。
(2)审计机关出具审计报告，报告审计结果。审计机关收到审计调查组提交的调查报告后，应认真复核审定报告，根据实际情况及时向被审单位的上级主管部门或者授权的上一级审计机关报告。此外，跟踪审计的主要特色就是在过程中发现问题，在过程中及时解决。所以，除了发现问题及时处理并向被审单位提出整改意见之外，在审计过程中还应该根据处置突发事件的进展情况，分阶段、分审计对象给出阶段性的审计报告。这些阶段性报告会对接下来的工作发挥重要的指导、警示作用。
审计报告是审计工作成果的综合反映，可分为简式和完全式。这两种报告的主要内容有：本次审计调查的依据、范围、内容、起止时间；被审事项的基本情况；调查中发现的问题及原因分析；调查结论和改进建议。完全式报告还包括被审单位的主要特点、本次调查发现的值得关注的其他问题、被调查单位是否重视审计建议、采取了哪些整改措施以及其他需反映的情况。
(四)审计的后续工作根据跟踪审计的特点要求审计结束以后还需要从以下两方面着手进行后续工作：
(1)审计结果的深度分析。跟踪审计结束后，还要进一步对审计结果进行挖掘和总结，以分析问题背后的深层次矛盾。对被审单位提出建设性的意见和建议，并分析问题症结，按规定进行通报、上报，促使被审单位管理机制、内部监督机制等的改进，以及处突审计体制的完善。
工程阶段性审计报告范文2
论文摘要： 文章对施工企业实施内部效益审计的的必要性、审计内容、审计步 骤进行了分析。同时指出，做好施工企业工程项目的内部效益审计工作，对维护企业利益， 避免合同风险、融资风险等，具有重要的意义。
当前我国建筑市场不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位 工程、造价一次包死的中标工程，结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市 场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水 泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本 ，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度 的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深；还有一些企业管理层次较多、管理手段较落 后、施工技术层次较低。
以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、 垫资、拖欠工程款、施 工等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。目前我国很多大型施工企业都 设置了审计机构，以更好地为管理服务。但由于我国内部审计刚起步，还不是很成熟：(1) 内审工作在管理和经营领域深入不够，多数停留在差错防弊的一般水平或层面上，使审计成 果利用价值不大。（2）在审计方式上，仍然以事后审计为主，并非是富有建设性的经营审 计；审计手段单一，使内部审计监督缺乏有效性；审计程序简单，取证不到位加大了审计风 险。（3）内部控制制度执行力度欠缺，项目管理规章制度流于形式，一些企业管理层没有 把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。
现代内部审计具有经济监督、效益评价、决策服务、间接管理等多方面职能，当前施工 企业的内部审计最主要的一项职能就是经济效益审计，。
一、实施内部效益审计的必要性
现阶段，许多大型民营和国有施工企业通常采用的是“三级管理三级核算”的组织管理 模式，从低到高依次为工程项目经理部，工程施工分公司，总承包公司。集团公司为利润中 心，工程公司为成本费用中心，项目经理部为责任成本中心，机制上按责权利效统一原则， 形成全方位、多层次、多形式的经济承包责任制。其基本考核模式为：项目经理部、分公司 实行集体风险抵押承包，即“包实基数，确保 上交、超额奖励、亏损受罚”。经理部实行“项目总承包合同书”和“年度经济承包责任状 ”。分公司按工程项目施工合同工期实行经济承包责任制和“年度经济承包责任状”。项目 经理和分公司经理作为承包代表人、重奖重罚。其奖罚标准同整体承包效益和个人业绩挂钩 。
为了使责任制落到实处，就必须坚持实行效益审计、成本跟踪核实、项目解体终审、责 任制自评、互评和纵向、横向交错考核等办法，力求承包合理、成果真实、考核严明、奖罚 兑现。
工程项目的内部效益审计就是施工企业内部通过制定适应项目管理目标审计方案，对其 所属工程项目实施的、以促进工程项目部完善内部管理，帮助项目负责人更好地履行经营受 托责任，提高项目的盈利能力，防范经营分险为目的的一种全面的效益审计形式。它是施工 企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分，其审计目标随着项目不同阶 段而异，主要表现在以下几个方面：
1.评价合同管理的有效性。合同签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对 整个项目投资的效益性；合同执行中的变更管理，审计项目单位是否掌握和运用索赔技术。
2.评价成本管理的有效性。审计项目单位在施工项目成本的预测、计划、动态控制、核 算和分析是否真实、完整和有效。
3.评价质量管理、安全管理、进度管理的有效性。
4.评价信息管理的有效性。审计和评价项目单位预算计划、物料管理、财务系统的信息 使用效果。
二、施工企业内部效益审计内容
根据建设项目长期性、阶段性的特点，可以把内部效益审计分为三个阶段：即项目 投标（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的经济效益审计。
1.项目投标决策内部效益审计。主要包括：参与标前评审，评价承接项目的可行性 ；参与预算分割制定，评价项目绩效考核指标的合理性和实施的可行性；审查标底编制的合 规性和标书制作的完整性，规避投标风险。在实务中，审计部门对其单独立项审计情形并不 多见。
2.建设阶段内部效益审计，实质上是核实建设项目的成本造价。重点关注内容为： （1）工程量的真实性审计，即包括实体工程量和实际消耗量的大小，主要是验证其提供资 料的真实程度。（2）材料使用情况的审计，即施工单位是否真实采用所列材料的规格和数 量等情况。（3）对影响造价的材料价格签证等有无按施工合同要求办理。（4）审计工程质 量，即其是否按照合同约定采取相应的质量保证措施。（5）审查建设项目资金到位情况、 建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移现象。（6）通过审计，提出合理索赔 的可能性，根据同期施工日志，对索赔事件的起因和责任归属进行划分，按索赔程序，收集 充分适当的索赔证据。（7）在建设项目结算阶段，重点检查影响项目成本的事项，如材料 市场信息价格的变化、补充合同、工期执行和工程质量控制情况等。
3.竣工后内部经济效益审计。竣工后内部效益审计通常是在中介机构出具《建设项 目竣工决算审核报告》后，在财务收支真实性审计基础上对项目整体绩效目标完成情况 进行总体审核和综合评价。在这个阶段，内部效益审计侧重点是影响最终绩效激励兑现的量 化指标的审核，如项目收入支出的真实性、完整性的确认；项目外债情况及真实性确认，同 时对项目管理控制目标的实现情况进行项目后评价。
在各个阶段，对项目的整体完成情况进行审核分析，特别是对利润等绩效需考核的目标 完成情况进行审核分析，并依据效绩考核办法，出具内部效益审计定量指标评价报告；对工 程项目施工管理过程中工程质量、施工进度、材料、安全、现场管理等进行控制的有效性、 完整性进行内部控制测试，并出具内部控制评审意见；在财务收支真实性审计基础上进行产 值分析、利润分析、风险分析，出具项目中期控制预警报告，以达到过程控制，目标管理。
三、内部效益审计的具体审计步骤
内部效益审计实施过程就是实现项目审计目的的过程，其实施主体是总公司层级的内部 审计部门，传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对影响工程成本的施工组织方案 、材料物资供应、施工机械的配置与调度、分包工程成本等重要因素的审计，需要工程技术 、经营计划、物资及审计部门本身等多部门参与。内部效益审计过程一般为：下达审计通知 书，制定审计方案，组织实施审计，编写审计报告，交换审计意见等。
工程项目审计实施时要充分考虑审计目的对方案的要求，在编制审计项目实施方案时， 要按照《内部审计程序规范》和《内部审计制度》，制定符合具体审计目标的适当的审计程 序。
以工程项目建设阶段内部效益为例，其主要审计程序的设计是在确定成本费用为重要效 益指标审计内容的基础上，通过设计查证分析表单，引导内部效益审计方向，并使现场审计 取证表单成为内部效益审计报告的主要组成内容。
1．总体审计方案中量化绩效指标的审计。以系列查证分析表单为线索，工程项目建设 阶 段内部效益审计以成本费用为重要审计内容，在工程结算收入较为确定的情况下，主要以分 析影响效益的关键因素为重点，对工程项目施工组织，人、财、物的供应，机具的配置等等 进行分析。
2.施工企业内部效益具体审计程序和审计表单举例。以《分包工程成本控制表》为例，审计表格的设计是为了最终反映审计成果，通过履行 相应的审计程序，对审计表格中的数据进行确认。在大量存在分包工程的情况下，重点加强 对分包工程的审计监督，对人工、材料、机械等结算价格的审查，是内部效益审计重点关注 内 容和必须履行的审计程序。通过选择或制定审计所需管理表单，在审计相关数据基础上，记 录并分析相关数据。
3.分包工程成本。一是 抽查分包工程款拨付单，检查拨付单的签发是否经过授权批准，分包工程拨款汇总 表是否经过适当人员复核，是否正确及时入账。 二是抽查分包工程材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准， 材料发出汇总表是否经过适当人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入 账。再以《消耗主要材料差价分析表》为例，材料费一般占整个工程造价的70%以上，因此 对主要材料的审查就显得尤为重要。通过工程预算与财务数据的对比分析，采用双因素分析 方法，确定分别由价格和数量引起的偏差幅度。在价格审查上，可以通过查证材料购买合同 及发票，询问对方单位及对比市场信息价等具体的审计程序，来发现材料价格的真实性和合 理性。在数量分析上，主要审核材料进出库的内部控制、材料使用有无浪费、材料采购数量 有无超预算、材料采购计划合理性。
工程项目建设阶段内部效益审计除了测试内部控制制度完整性、合理性、有效性外，还 应深入到影响项目业绩及经营风险的每一个环节。在查证被审项目的收支基础上，对财务管 理数据加以分析对比、评价其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的 目标和预期的效果，从中发现问题，提出提高经济效益的措施，促进项目部改善经营管理。 施工企业内部效益审计中有关安全、项目质量、项目进度等管理控制重点的审计，主要 通过实施过程控制测试实现。重点是关键控制程序和关键控制目标的测试，其中审计表单的 设计应与各项管理目标一致。
特别需要提出，目前企业在垫资及甲方拖欠工程款方面风险最大，因此将建设过程中的 索赔事项作为内部效益审计的关注内容，并制定具体审计程序，规范审计取证工作，是内部 效益审计出现的一个新的内容。
四、内部效益审计报告
内部效益审计报告及结果，有赖于上述审计程序的有效实施和获取充分适当的审计证 据。其审计结果可分为：项目效益评价结果报告和项目效益风险分析提示报告。
工程阶段性审计报告范文3
内部审计对内部控制有效性的监督与评价内部控制的有效性是实行规范管理、实现预定目标的重要保障。随着企业内外部环境的快速变化，及时发现内部控制中出现的失效问题，保持内部控制的有效性，对企业应对风险有着重要意义。因此，内部审计应以分析组织和行业的发展情况和趋势、企业的优势与劣势、外部的机会与威胁为基础，从评价内控制度机制运行、功能作用、目标完成、质量效果等情况入手，通过符合性测试，找出直接或间接影响目标实现的功能、不合理的因素，从而促进整改规范，强化节点控制，提高运行质量和效率。需特别注意，在审计中不仅要关注财务领域内控制度的有效性，还要关注法人治理、经营管理等领域内控制度的有效性。
内部审计对内部控制遵循性的监督与评价内部控制的遵循性是执行、落实的关键。内部审计必须时刻关注内控制度的执行情况,经常检查各项控制程序的有效性，通过对各项业务流程控制、节点控制进行符合性测试，查清内控制度没有执行或未完全执行、不能或无法执行以及形成的原因等情况，从而督促落实，提高执行力，实现预定目标。审计中，通过重点检查一般授权与特殊授权的划分是否保持合理，凭证和账簿的设置是否齐全，会计计量和记录是否做到真实可靠，各种控制措施是否保证资产的安全完整，预算程序和方法是否合理，信息沟通是否畅通等关键点，来评价内部控制制度落实情况，从而促进公司内控制度的执行和落实。风险管理不是单对一个部门或一项业务的平面化管理，而是综合风险点及其纵面横面的立体化管理，是在熟悉本单位经营环境、发展战略、工作程序、组织结构等方面的基础上对风险进行全面识别，可见，两者结合即风险导向内部审计以风险管理的内容为主体，关注风险发生的可能性，强化公司管理、防范公司风险。
内部审计与投资风险管理。企业发展离不开投资，投资收益亦附着风险，如何在保持收益的情况下，将风险降至最低，内部审计应从以下方面入手对投资项目进行事前控制，一是以最大限度降低投资风险为目标，广泛收集信息，认真核实疑点，科学分析数据，谨慎提出建议供领导参考；二是争取董事会（决策层）和项目组（执行层）的支持；三是参与相关会议，参与现场核实，参与信息搜集，全面、深入、真实地掌握各种信息；四是把好数据关、政策前景关、经营能力关、投入产出关，通过确保数据的全面、真实，为领导决策提供可靠依据，通过搜集各种信息，向领导提供政策前景方面切合实际的相关建议，通过对企业与竞争对手经营能力优劣的比较、人力成本分析、资源配置分析、市场空间分析等，作出相关的审计判断，通过充分预计机会成本、评估市场风险，堵塞漏洞，提高效益。
内部审计与财务风险管理。财务信息的真实性和财务管理的健全性是财务风险管理的核心内容，企业应将财务审计作为一项日常性和基础性工作，从强化组织内部监控管理的角度出发，定期开展财务收支、经济效益等审计，认真分析研究财务数据，及时掌握各种信息，通过会计报表、账簿、凭证及相关管理制度、合同协议的审查，对企业内部会计核算及各经营管理环节的规范性、各项规章制度的建立及执行情况进行评价，指出存在的问题，提出建设性的意见和建议。同时，应设置跟踪回访制度，检查审计建议落实整改的进展情况，督促和帮助进一步完善管理，堵塞漏洞。
内部审计与合同风险管理。合同作为经济业务交易的法律凭据，有着十分重要的作用。内部审计不仅应重视签订前的管理，更应重视签订后的管理，把握其系统性和动态性，所谓“系统性”就是督促涉及合同条款内容的各部门都要参与管理，实行合同会签审批制度，充分发挥各部门专业优势审核合同条款，共同防范合同签订风险。所谓“动态性”就是监督履约全过程，注意其中的变更情况，特别要掌握对自己不利的变化，及时采取措施，对合同进行修改、变更、补充或中止和终止，有效防范合同履行风险。
工程阶段性审计报告范文4
目前，通州区政府投资审计项目主要采取聘请社会中介机构参与过程跟踪审计的方式。但是，由于中介机构的审计理念和方法与政府审计不能完全贴合，并且存在人员流动性大的特点，具有一些审计风险。这就要求审计机关加强对参与政府投资审计的中介机构的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷给审计工作带来的风险，从而更好地发挥其在政府投资审计中的专业优势和人员数量优势。
通州区审计机关在总结近年跟踪审计经验的基础上，在工作思路、审计程序和制度建设等方面逐步进行调整、规范、健全和完善，在管理中介机构工作中形成了把好三关、落实四制的方法与制度。
一、把好三关，规范社会中介机构管理
1.把好准入关
目前，通州区参与政府投资审计项目的中介机构主要产生自北京市政府采购中心通过公开招投标方式确定的中介服务单位库。为了保证审计质量，在选定中介机构时，还需结合各中介机构在参与之前的审计项目时的表现和审计质量;此外，审计机关对参与每个审计项目的中介机构及其派出人员进行资质审核，要求中介机构必须同时具备财务审计和工程审计资质，派出人员中的项目经理应当具备注册会计师或注册造价师资质。
2.把好过程质量关
社会中介机构参与政府投资项目的审计，其工作质量直接决定了项目的审计质量。所以，审计机关必须从转变中介机构意识出发，以加强日常检查监督为工作重点，以提高审计质量、降低审计风险为着眼点，最终实现为区域经济保驾护航的目标。
第一，转变社会中介机构传统意识上的误区。审计机关要积极引导社会中介机构将职能由鉴证、咨询转变为审计监督，由注重造价审减转变到更多地关注项目管理中的不规范，由提出个别问题、从微观角度分析问题上升到从体制、机制、制度方面提出问题，站在更高层次上从宏观角度提出改进建议。
第二，保证日常入户，对照审计实施方案确定的审计重点，复核中介机构工作结果。审计机关的审计人员应尽可能多地与社会中介机构一同审计，随时掌握项目进度。通过复核中介机构人员的工作底稿，检查审计程序是否符合规定，事件是否清楚、证据是否充分、数字是否准确、定性是否正确以及审计实施方案确定的审计目标是否实现等，从而保证审计质量。
第三，注重对所有投资审计项目的动态汇总，掌握整体进度和可能存在的影响审计质量的因素。通过建立项目的动态台账，对项目的进度、资金使用管理情况及审计发现的问题定期汇总，分析不同时期数据的变化，从逻辑上判断审计结果的正确性，及时发现可能影响审计质量的因素;分析各项目存在问题的整改情况和发展程度，为本级政府决策提供参考依据。
3.把好廉洁自律教育关
加强对社会中介机构人员的廉洁自律教育是保证审计质量的必要措施。通过与社会中介机构签订《中介机构审计行为规范承诺书》、与中介机构人员签订《外聘人员承诺书》，在审计业务委托协议书中约定违反廉洁自律纪律与取消协审资格的必然联系，从制度上确保参审的中介机构人员廉洁从审。
二、落实四制，最大限度防范审计风险
1.专人负责制
审计机关的审计人员作为项目的组长，专门负责与被审计单位的接洽、联络，对现场审计工作的监督与管理，定期听取中介机构的汇报，对负责的项目进行动态台账汇总，复核中介机构审计结果，考核、评定项目组人员的工作质量等。
2.日常复核与阶段性复核结合制
常规审计项目一般是在报告阶段集中复核，而投资审计项目，特别是土地一级开发项目具有周期长的特点。这就要求审计组长在日常审计时，随时复核社会中介机构审计结果，在出具阶段性审计报告时进行阶段性复核，并在出具最终审计报告时进行全面复核，从而最大限度地保证审计质量，防范审计风险。
3.重大问题及时汇报制
要求社会中介机构对于审计过程中发现的重大问题随时以书面形式上报审计组长，并由审计组长上报审计机关逐级研究解决。
4.奖惩分明制
一方面，通过对社会中介机构审计成果、日常抽查复核、阶段性报告和最终报告复核结果以及人员遵守业务规范、工作纪律和廉政纪律情况等各方面进行考核、打分，将结果与审计费用支付和机构等级排名挂钩。另一方面，对因社会中介机构的原因造成的审计结果失实、应发现的重大问题没有发现等过失，给予社会中介机构相应扣减审计费、甚至取消协审资格的处罚。
三、不断完善对社会中介机构的管理制度
1.完善审计业务委托协议
根据审计项目类型、审计方式的不同，制订不同的协议模板。这对协议各方的权利义务、付费支付标准和方式及违约责任有了更加明确、可操作性的规定，具有较强的实践意义。
2.完善社会中介机构管理制度
制发《通州区审计局政府投资项目委托中介机构参与审计费用支付办法(试行)》，实现了审计费用支付的公开、公平和透明。制定《通州区审计局聘用社会中介机构专业人员参与政府投资项目审计工作管理办法》，从协议管理、经费管理、质量管理、法律责任等方面做出了明确的管理规定，为规范中介机构的审计行为提供了依据。
四、对今后工作的建议
1.积极推进并优化自主招投标选取社会中介机构的方式
因政府投资审计涉及的专业较多，要求协审的社会中介机构具有会计、造价、评估等各方面的专业人才，然而各地方财政政府采购部门集中采购的审计服务单位往往很难满足这一要求。
鉴于此，通州区审计局将根据工作开展的实际需要，积极推进并不断优化通过自主招标方式选取社会中介机构的方式，为保障项目质量进一步把好准入关。
2.加快步伐培养能够胜任政府投资审计的复合型人才，进一步强化对社会中介机构成果的复核工作
合格的政府投资审计人员应当具备以下几方面的能力。
第一，掌握多学科的业务知识。包括财务知识、基本的工程管理和造价知识、法律知识等，能够对社会中介机构的业务进行有效的指导和复核。
第二，具有良好的发现问题、分析问题能力。能够从众多的审计事项和审计证据中找出关键环节、控制点，找出问题产生的原因，为解决问题提出有益的建议。
工程阶段性审计报告范文5
我国高速公路建设的内部审计比较关注审计的控制作用和监督作用，严重缺乏对内部审计服务作用的认知。这样一来审计工作的重点就发生了偏离，导致审计结果也发生偏差。审计制度应该紧随现代管理意识的进步不断完善，要重视审计工作自上而下的管理模式，将这种模式介入到高速公路建设项目中去，让审计工作发挥最大的作用。我国高速公路项目公司很多没有设置独立的内部审计机构，内部审计人员是由内部财务管理人员兼任，严重缺乏专业性。
2审计方式不合理，不符合公路建设项目要求
我国的高速公路建设仍然采用以前的审计方法，并没有随着经济的发展而创新。老一套的审计方法，只局限于对财务的一般审计，只在浅层次上纠正违法违纪现象，实施事后审计监督。随着社会的发展，会计电算化被普遍使用，会计人员的职业素质也普遍提高，会计资料出现差错的情况越来越少，专项资金的来源变得越加丰富。如果仍然采用老一套的审计方法，就无法满通事业发展的形势需要。只有不断发展创新内部审计方法，拓展审计的工作范围，才能更好地适应交通事业的发展。
3完善内部审计的建议
3.1发挥法律法规的调节作用我国目前的法律法规体系没有对高速公路建设项目的内部审计做出有针对性的规定，也没有将那些仅有的规定落到实处。法律法规体系的不健全，造成很多的审计漏洞。审计人员在进行审计工作时无章可循，许多审计意见和建议难以执行。这样一来，审计人员提出的审计意见和建议就会严重缺乏法律的制约，导致审计工作存在人为操纵的现象，在审计过程中容易受到其他执行部门的影响和抵触。所以，相关部门必须积极制定针对我国内部审计工作的法规法律，对审计人员的审计范围和审计程序做出明确的规定，落实公路建设项目的审计细则，强调审计人员的独立性。从根本上改变审计工作的被动局面，提升审计质量。
3.2完善审计部门的制度规划审计制度的完善能够降低审计风险，提升审计过程的详细性、审计报告的可信度。想要完善内部审计的制度，就要给予审计活动一定的独立性，不能指使审计人员弄虚作假，掩盖事实。在给予审计部门充分独立性的基础上，进一步规划好企业的内部控制体系。将审计工作的整个流程详细的制定出来，以便于保证会计资料的真实性，提升审计报告的可信度。同时把审计部门和其他管理部门相关人员的法律责任与其经济利益挂钩，这个方法可以起到威慑和激励的作用，可以降低企业的审计风险。企业需要严格执行内部审计工作，不能只站在节约审计成本的立场上缩减审计成本，减少审计环节。除此之外，企业还需要建立一个科学有效的审计意见反馈体系，为企业提供可靠的决策依据。
3.3严格审计审计具有时效性强、检查范围大、保密性强、工作量大等特征，所以必须采用提前介入、全程监控的方法来降低舞弊风险，提升审计报告的可信度。根据国家公路建设方面的规定，对那些隐蔽性项目工程进行现场勘查，仔细分析项目施工过程中有无重复计量、工程量多计、不合理变更、挪用公路建设资金等情况，严格控制整个审计过程。可以通过建立评估结果、工程档案和经费收支等一些列数据库来保障审计工作的持续进行，提高审计效率，确保审计结果的准确性。
3.4全面履行审计职能高速公路企业想要提高审计监督质量，就必须改进审计方式和审计手段。结合组织管理需要和高速公路建设需要，以规避风险、规范项目管理、促进高速公路效益最大化为目标，加强内部控制，开展各项审计工作，发现管理过程中的漏洞和不足。根据漏洞和不足提出审计意见和建议，及时纠正错误和弥补漏洞，整体提升高速公路的管理水平与企业自身的经济效益。在高速公路建设项目筹集资金困难的时候，审计工作的顺利进行能够帮助企业最大化提升资金使用效率。
3.5开展全过程跟踪审计，提升审计有效性在审计过程中，对阶段性工程造价审核和对定期财务审计采取全过程的审计跟踪，有利于发现审计过程中存在的问题和矛盾，针对被发现的问题及时作出反应，并且针对问题和矛盾制定出合理的解决方案。提前介入、全程把关，就是在工程立项、招标投标、材料采购、工程变更等相关环节都要有审计人员的参与，还要对这些环节进行实质性程序审计。控制高速公路建设工程造价的具体环节：参与招标，实施审计监督权、加强市场调查，分析市场情况、有效评估工程信息，分析报价、现场验证隐蔽工程，严把决算审计关等。要做到有效控制高速公路建设工程造价，必须将造价控制融入到整个建设过程中去。造价控制以主动控制为主，把事后控制改为事前、事中控制，以便于更好地开展审计工作，从而减少舞弊问题，提升内部审计的效率与效果。
4结语
工程阶段性审计报告范文6
关键词：企业 内部经济责任审计 廉政建设
经济责任审计是从严治党的要求，是加强干部监督管理的重要环节，是推进依法治国的有效手段，是从源头上预防和治理腐败，促进廉政及建设的有效措施，是内部审计一项长期的重要任务。经济责任审计工作的开展不仅发挥了管干部、正党风、促发展的作用，还实现了在微观上出思路、在宏观上出规范、在经济上出效益、在廉政上出效应。搞好内部经济责任审计要注意以下几个方面。
第一，领导重视是搞好内部经济责任审计工作的关键。
内部经济责任审计的特殊使命要求这项工作必须有单位主要领导的支持才能得以开展，有了领导的重视，审计部门才能配备开展工作需要的人力、财力、物力。领导及时听取审计工作汇报，对审计反映的问题及时作出批示会对审计人员的工作积极性产生很大的促进作用。
第二，宣传工作是搞好内部经济责任审计的坚实后盾
经济责任审计是一项正常审计，是每个主要领导都必须面对的，它不仅是对被审计对象个人的审计，也是对其所在单位各项工作成绩的检验。保证审计能够顺利进行，先要做好对被审计单位的宣传工作，只有广大干部职工全力配合，才能如实反映企业经营管理水平，蓄意捏造事实或隐瞒不报都会对审计结果产生不良影响。
第三，完善的审计程序是审计人员的安全带。
内部审计人员在工作的同时也承担着一定的风险，对被审计对象作出评价要建立在客观公正、证据充分的基础上，任何臆想推断和估摸猜测都会对审计人员产生风险，影响着审计人员的职业声誉和前途命运，而合理的规避风险正是依赖于完善的审计程序：
（1）坚持审计承诺制。审计承诺制是在对被审计对象进行审计时要求其对审计组作出承诺，表明其所提供的资料是真实完整的，这对后期的资料核实是非常关键的；（2）实行审计公示制。审计公示是将审计组的来意和目的向被审计单位广大干部职工表明，同时告知审计组人员的联系方式和住所，欢迎任何人员和审计组进行沟通，是审计工作接纳民情民意的重要渠道，也是审计人员获得审计信息的宝贵途径；（3）工作底稿要经过三级复核，同时要被审计单位盖章确认。工作底稿在审计人员编制完成后，首先要主审进行复核，内部审计机构负责人最终对审计工作底稿的复核负完全责任，只有做到三级复核才能最大限度的降低审计人员的风险；（4）审计报告要征求被审计单位和被审计人的意见。这是一个沟通的过程，也是对审计公平、公正、公开的最好诠释；（5）做好审计档案管理工作。档案管理首先不能毁损，其次不能泄密，最后不能短缺。
第四，抓好现场审计是搞好内部经济责任审计的重心，现场工作成果决定了整个审计工作的质量。（1）做好工作底稿，要求详实、确凿，衡量标准就是日后翻看工作底稿时不需要再翻原始凭证。工作底稿上不定性、不表态，仅作事实表述。要充分利用被审计单位内部资料及其人力资源，必要时可以让被审计单位填自查表，审计人员进行复核，以节约审计时间。
（2）掌握制度是关键，审计人员发表意见和看法要有据可依。比如在做经营决策、内外投资决策、经济担保决策等重大决策的审计时，应从以下几方面来审：看决策事项是否经过可行性研究论证；看决策事项是否经过领导班子集体研究决定；看重大投资觉得是否经过有关部门批准立项；看工程项目、大额物资采购等是否实行了招投标制、监理制；看勘察、设计、施工及供货单位是否具备相应的资质等级；看购进设备、工艺、技术是否先进；看建设项目中有无重大损失浪费和工程质量隐患等问题；看资金来源是否正当，资金运用是否合理合规，资金结余是否真实；看投资回收期和报酬率是否达到预期目标。要实现这些审计目标，都需要相关制度做参考标准，方可以理服人。（3）安全的借阅并归还审计资料。审计工作往往要很长一段时间，所以对审计资料的管理也是一项重要工作。这些资料大多是唯一性的，比如原始凭证或发票，丢失的话无法弥补，所以完善的借阅程序必不可少。（4）把握好审计进度，审计组长要定期召开座谈会，掌握审计组成员的工作进展情况，及时解决审计过程中的方向性、阶段性问题；主审要将好的审计方法通过组员贯彻落实下去，这样可以提高审计效率。
第五，注重被审计单位后期整改和审计报告的结果利用。
（1）经济责任审计的目的之一是促进企业管理，提出审计意见及发表审计决定只是对审计结果的一个公布，被审计单位拿出整改措施并加以改进才是审计的根本目的。审计部门要关注被审计单位整改结果及效果，并不定期的加以关注，对整改过程中存在的问题随时加以解决，并和被审计单位互动起来，共同促进管理，提高经济效益。
（2）经济责任审计要注重审计成果的积累，不定期的对被审计单位整改结果进行抽查。审计部门要注重审计结果的积累，关注企业管理的发展变化，为以后审计过程提供更好的审计思路。
（3）加强对经济责任审计结果的利用。经济责任审计结果是对被审计对象任职期间功过是非的综合评价，经济责任审计结果要进入人事档案管理，作为干部考核的一项重要依据。
第六，团队合作有助于搞好内部经济责任审计。
