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单位内部审计报告范文1
一、程序控制
控制内部审计报告编制程序，即控制内部审计报告编制的步骤、顺序和方式等。恰当的报告编制程序，是内部审计报告质量的制度保证。它主要包括：
（一）编前重视审计工作底稿的审阅，并评估审计发现的重要性。审计工作底稿是内部审计报告的基础。因此，编制内部审计报告前，项目主审应审阅审计工作底稿的充分性，重点复核其是否足以支持内部审计人员所发表的审计意见。在审计中，内部审计人员可能记录了很多审计发现，但其中可能有些与审计目标无关或关系不大，对审计意见和建设没有多大影响。这种信息出现在内部审计报告中会削弱内部审计报告的价值和作用。此时就应该评估审计发现的重要性，这也是由内部审计报告质量“重要性”的要求所决定的。
（二）编制修改时要重视加强沟通。加强沟通，重点是加强与被审计单位的沟通。编制初，应与被审单位就有关分歧进行必要沟通，这种分歧主要体现在报告编制与披露方面存在的不同意见。初稿形成时，为保证审计工作的客观性和公正性，还应征求被审计单位的意见，并要求其在一定期限内提出修改意见，以使审计报告更符合客观实际，能被其所接受。此外，还应就审计意见或建议整改落实的必要性，从被审单位考虑，与其相关人员，尤其是领导加强沟通，晓以厉害，以便其积极主动整改。此外，加强沟通，还包括审计组成员内部之间的沟通。这主要是指初稿或定稿形成前，审计组应以会议等形式在成员之间对其进行必要沟通以完善。
（三）定稿后坚持内部审计报告的三级复核制度。三级复核制度，一般是指审计组组长的复核、审计组所在部门的复核以及主管领导对内部审计报告并同审计工作底稿、被审单位和个人的明等材料进行逐级复核，最后再签发的内部审计报告制度。在实践中，由于审计业务本身的复杂性、审计过程中不可避免的审计风险以及审计人员自身能力的限制，对某一经济事项做出错误的判断在所难免，所以，为了确保审计质量，降低审计风险，明确相关审计人员的责任，建立三级复核制度是行之有效的方法。三级复核，重点要复核报告内容的真实合理性、措辞表达的恰当性、建议的实用性和可操作性等。
二、内容控制
控制内部审计报告的内容，即对内部审计报告所列事项、意见或建议的客观性、完整性和建设性等多方面要求所进行的控制。这是内部审计报告质量控制的中心环节。如果说程序控制强调的是过程控制，那么内容控制更强调的是结果控制。当然恰当编制程序对编制内容起着保障作用，因此二者具有内在的一致性。编制内容控制主要体现在内容选择控制及内容措辞控制两个方面：
（一）内容选择控制。内容选择控制首先要体现客观性和重要性原则，同时要兼顾被审单位实际情况。在实践中，内容选择要注意两个要点。第一，内容选择要包含被审单位取得的成绩或管理亮点，给予恰当的肯定。目前许多内部审计报告，一般都会列出审计发现的大量缺陷，以引起有关管理层的关注，并要求被审单位加以整改。但内部审计报告应该是客观的。对于被审计单位取得的成绩或管理中的亮点还应予以合理的表述。这种认可，实际上也表明内部审计人员不仅仅是来挑毛病的。第二，内容选择上要用好非正式报告。“每项审计活动都需要非正式的报告作为正式报告体系的补充”。对于发现的问题不便于上正式报告的，或存在更深或更广等客观影响因素，仅靠被审单位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司层面管理当局报告的，此时即可采用非正式报告的形式。它的运用可以使公司更高层面的领导更能了解其本身的职责，从而有利于问题的解决。
（二）内容措辞控制。内容措辞控制是指报告用语措辞要合理陈述，以体现清晰简洁性原则。用词的选择，关键要站在报告阅读者的角度考虑。一方面，文字措辞要明确、简练，这主要是指写作技巧上。明确是指写出的报告要让大多数人能看懂，尽量不使用生僻的、专业性色彩太强的词语，或模糊性用语，以减少由此而给被审单位审计整改带来的困惑。此外，内部审计报告呈送的对象主要是公司领导，而其工作较繁忙，因此报告用词一定要简练。内部审计报告要主次分明，繁简得体，把主要方面讲清楚即可，切忌沉重冗长，或空话连篇。另一方面，要多用有说服力、较直观的表述。内部审计报告应明确地告诉对方他们错在哪里，这种错误的危害性有多大，应该怎样修改。此时引用恰当的法规或上级部门制定的相关文件制度作为依据，并列出具体条款内容，这就是对其错误最好的说服和说明。同时，对这种错误存在的风险及报告中建议的说明，能用数字表示的就不要用文字表示，并辅以一定的图表，这种形象又直观的表述自然更易引起报告阅读者的共鸣。
三、人员控制
鉴于审计报告及其编制的重要性，对其编制人员的综合素质控制，则显得尤为重要。在实践中，报告编制人一般都是项目主审。因此，编制人员控制，关键就是选择合适的项目主审。对其综合素质的控制内容，主要包括三个方面：
（一）职业道德方面。强化对项目主审的职业道德教育，就是加强对其进行《内部审计人员职业道德规范》教育，使其在履行职责时，能做到独立、客观、正直和勤勉，对审计涉及的所有事项都应持客观公正、实事求是的态度，一切从实际出发，不允许存在偏见、偏袒，并保持应有的职业谨慎，遵循保密性原则等事项。
（二）业务技能方面。《国际内部审计专业实务标准》要求：“审计人员要具有一定的经验和胜任能力”。项目主审人员不仅要精通审计业务，具备胜任的审计专业知识，而且要熟悉并熟练运用有关法规、准则和制度，有丰富的实践经验，同时对项目相关方面，了解项目业务活动、内部控制，并懂得管理。当然必要的时候，还要对其进行培训，以继续提高其业务技能。
（三）人格能力方面。项目主审人格上既要坚持原则性，同时又具备灵活性，在重大问题上有主见，不随便服从于他人。同时其还应匹配相应的能力，如组织能力、沟通能力、洞察能力、表达能力及文字处理能力。如洞察力，就可使其能从大量繁琐的数字中发现问题、总结问题，再通过其表达力及文字处理能力，形成简明扼要、通俗易懂的文字材料，使阅读者一目了然。
四、环境控制
开展高质量的审计工作，离不开高效有序的审计环境。内部审计报告质量控制同样也离不开高效有序的审计环境。对相关环境实施有效的控制，实际上是为包括内部审计报告编制在内的所有内部审计实施活动创造良好的氛围。对环境控制主要包括对下述环境进行的控制：
（一）运行环境。实施内部审计运行环境控制，其实质是通过在企业内部形成一种尊重、理解、支持内部审计的气氛，促进内部审计工作的正常开展。其中企业管理当局的支持至关重要。因此内部审计部门一方面要做出成绩，让领导感受到内部审计的重要性，另一方面要多向领导请示汇报，争取领导的重视和支持，从机构设置、人员、经费及业务等方面保证审计的独立性，为做好内部审计工作打好基础。此外，还要建立有效的内部运行机制，使内部审计机构可以充分综合考虑业务规模和范围、组织形式、成本与效益原则、人员素质及构成等影响控制政策和程序等因素。
（二）培训环境。培训环境控制，实际上就是提高内部审计人员的综合素质，以达到主动控制风险的目的。内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督，要求审计人员必须具有过硬的思想素质和高度的责任心，必须具有扎实的会计、审计理论和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，通晓财政经济法规，等等。这就需要内部审计部门制定必要的培训计划，加大培训力度，培养内部审计人员的职业道德素质，并使其不断更新知识，提高分析、判断和预测经济活动的能力，从而造就一大批素质高、能力强的审计工作队伍。
单位内部审计报告范文2
[关键词]内部审计；质量控制；闭环式管理；模式
审计质量对基层内部审计工作至关重要，而管理则是内部审计工作质量控制的基础，管理创新是内部审计工作获得跨越式发展的原动力。在实际工作中，内部审计工作要适应外部环境的发展变化，引入现代管理理念，紧跟时代步伐，以内部审计准则为标准，不断优化管理，完善制度、流程，以保证内部审计工作的质量。
一、内部审计工作的不足
部分基层企事业单位的内部审计工作，开展至今仍存在凭经验办事、无章法、无程序的现象。审计走过场，实质性问题得不到及时发现和纠正；审计程序马虎、不规范，出现漏审、偏离目标、证据不足、重复返工；项目结束后不进行追踪，审计建议得不到落实等问题，导致内部审计工作质量得不到保障，审计职能得不到发挥，审计工作得不到单位领导重视。
二、内部审计项目闭环式质量管理模式
审计项目闭环式质量管理设计，是引入管理学中“闭环式管理”理论，以审计目标为管理核心来控制审计工作质量，将审计项目的计划立项阶段、现场实施阶段、报告编制阶段、结果追踪阶段连接构成一个以审计目标为中心的闭环式质量管理模式。审计项目闭环式质量管理既可以发挥短期管理效果，保证单一审计项目的质量控制，又利于基层内部审计在工作中不断规范建立起一套严谨的管理制度和操作流程，以保证内部审计工作的长远发展。
三、内部审计项目各阶段的质量控制
（一）审计立项阶段的质量控制
审计立项是“文章的题目”，确定了审计项目要干什么。内部审计人员在拟定新的工作项目时要考虑三个“实”，即“实际、落实、实力”。1.“实际”。是指内部审计工作要服务于本单位建设发展实际。在制订年度工作计划时，要充分体现出审计的“服务与监督”职能。审计人员首先要关注本单位重点工作，把上级文件要求加强监管的事项以及本单位经济运行中的重点岗位、重点环节、重点事项作为内部审计计划和立项审查的侧重点。对这些侧重点的逐一实施到位，是审计项目立项依据之一。2.“落实”。是指审计项目的最终目标是发现问题，整改到位，促进单位的长足发展。立新项发现病灶，续旧篇建立复诊，观进展直至康复，是审计价值的充分体现。对问题整改落实情况进行审计再立项，是每年审计工作的必修课，是审计项目立项依据之二。3.“实力”。是指在拟定审计项目时要充分权衡人员、时间、事项因素，科学整合审计资源。也就是说，要做到科学规划年度审计工作任务，充分利用好可利用的审计资源，处理好审计成果的运用与转化工作。基于基层内部审计人员的配置较少等特点，可采取多个审计项目现场收集资料并行，开展交叉取证，从而提高工作效率。在审计方法、审查形式上要多发挥审计对象的主动性、能动性。让内部审计工作不是查问题摆问题，而是查问题解决问题，最终获得审计立项预期的效果，是审计项目立项依据之三。
（二）审计方案编制阶段的质量控制
审计方案的制订对审计项目的开展起着至关重要的作用。审计方案是审计项目的提纲，包含审计目标、审计重点、审计程序。科学、严谨的审计方案是控制审计风险的关键环节，对审计项目的全过程起到全面指导和质量控制的作用。编制审计方案时需要考虑三个方面：一是对审计对象情况的掌握。尽管内部审计工作的开展占有“地利”之优势，亦不能保证对本单位各部门、各环节运转情况都能全面了解。这说明全面摸底做好前期的深入调查是审计方案编制的重要步骤之一。二是对审计项目目标和方向的确定。审计项目目标和方向在既定审计立项时就确定了，是审计方案编制的中心，现场实施阶段重点审查的内容和范围要围绕审计目标而定。三是对审计项目实施过程可用审计资源的配备。在前期工作的基础上，要考虑审计人员的专业胜任能力，这将影响审计项目的效果和效率。总之，在编制审计方案时要做到“知己知彼，准备全面，目标明确，有的放矢”。
（三）审计实施阶段的质量控制
一方面，审计人员在审计实施阶段要认真执行审计方案，考证事实，以重要性为原则查找问题、分析问题，最终成就审计报告的精彩。审计实施阶段犹如写文章找素材，既要做到详略得当，围绕中心，还要做到抛砖引玉，紧密扣题。一则要突出“重”。审计人员在实施审计过程中应以重要性为原则，按照审计方案拟定的重点审查内容，给予重点关注，在时间、人员安排上加强力量。对重大事项、大额资金、复杂环节要详审细审；对支撑重要问题的审计证据要取证全面。二则要围绕“中”。顾名思义，“中”即中心，对审计而言则是审计的目标。审计实施过程就是一个不断求证的过程，当发现拟定的审计重点范围偏离了审计目标，进行考证的内容对实现审计目标存在重要性、时效性的偏差时，就要及时调整到围绕中心的轨道上，始终做到以目标为导向。三则要紧记“本”。审计人员在核实问题时，要抛开表象看本质，由表面问题分析出的与审计事项关联的内部控制以及流程上的不足，以期达到通过个案审计发现共性问题，深入剖析，提升层次。另一方面，采用多个审计项目并行开展工作时，审计人员要特别注意对每个项目都要做到：明确审计目标、审点范围；发现错误疑点，及时取得证据；既要提高效率，又要保证质量。
（四）审计报告阶段的质量控制
审计报告是审计人员工作阶段性的总结，是审计人员劳动成果的文字载体。它的使用者是审计对象、单位领导或上级部门，因此在编写中应考虑以下几点：一是满足审计报告使用者的需要。在编写审计报告时首先要使读者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，为什么，怎么样，怎么办”，这是审计报告所反映内容能够得到重视的关键。二是注意审计报告质量控制的四要素。即注意事实清楚、数据真实；内容完整，重点突出；层次清楚，结果合理；证据充分，定性合理。审计报告编写要严格遵照审计准则规范，做到目标明确，客观真实，符合法规，文字简明，全面反映审计工作成效。三是注意报告的及时性。内部审计项目往往是单位领导关注的事件或上级要求落实的问题，所以审计工作的节奏要紧凑，了解情况、查找问题、收集证据、分析原因要“稳、准、狠”，要保证审计报告呈报的及时性。四是保证审计报告的客观性。审计工作要有人情味，审计报告强调的是客观性，不能成为审计对象的负面清单。审计报告既要对发现的问题实事求是地阐述清楚，也要重视全面记录审计对象做出的成绩和优秀的管理经验。要通过审计报告全面反映审计对象的工作面貌，在反映问题风险隐患的同时，对优秀工作经验给予弘扬传递。五是在审计报告处理上要掌握艺术性。审计报告对成绩和问题阐述的结构布局、文字表达方式直接影响报告阅读者的第一印象。因此，在叙述上要主次分明，基本情况简明扼要，反映的问题要具体；语言表达要直白，不能有夸张性词语运用；在处理问题和成绩的前后顺序时，要掌握好问题和成绩的抑扬顺序，尽量考虑审计对象的阅读心情。如适度的肯定其大体上很好，这样审计对象才能对美中不足之处更为重视，有利于审计结果的落实。随着内部审计工作报告逐渐成为单位管理者对各部门工作的重要考核信息来源，审计报告编写的质量控制显得尤为重要。一份精彩的审计报告不但饱含了审计人员的工作成果，更应使之成为单位各部门之间隐患防御的宣传工具。
（五）后续审计阶段的质量控制
单位内部审计报告范文3
（一）涵义
内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度，是审计工作水平的综合反映和集中体现。包括广义和狭义的两种涵义，广义的是指内审工作总体质量（包括管理质量与业务质量）；狭义的是指内审的业务工作质量。
（二）内容
内部审计质量的基本内容主要包括以下几个方面：（1）内部审计质量概念的实质，表明了它所指的是一种工作程度。（2）它对于审计工作有两个最基本的要求，一是指审计工作的效果性，二是指审计工作的效率性和效益性。（3）审计质量主要可以划分为审计管理质量和审计业务质量两个层次。审计管理质量指审计主体在确定工作方向和重点、选择审计项目、制订工作计划与方案、指导和检查等方面的科学性、可行性及有效性等。审计业务质量指审计主体在其具体的业务活动中所完成的各项工作的质量。
二、内部审计质量管理的有关制度
内部审计质量的提高，离不开相关的法律法规和制度，而《内部审计复核工作制度》、《内部审计督导制度》、《内部审计质量责任追究制度》则是提高内部审计质量的根本保证。
1．《内部审计复核制度》是指专职复核人员对审计组提交的审计意见书、审计建议书以及所附审计报告等材料进行审核，并提出复核意见的行为。主要包括是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关的审计准则；收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；对违反国家规定和相关规章制度行为的定性是否准确，处理意见是否适当等。
2．《内部审计督导制度》是指内部审计机构负责人或审计项目负责人对实施审计工作的审计人员进行的监督与指导。审计督导的主要内容包括确保审计人员明确审计目标和审计责任；是否按批准后的审计方案实施必要审计程序；确认审计证据的充分性、相关性和可靠性；确认审计报告的可靠性、审计建议的可行性；对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查并及时给予答复，确定是否存在尚未解决的重要问题。
3．《内部审计质量责任追究制度》是指以对内部审计质量责任进行评估确认为依据，对涉及质量问题的各级责任人所应负担的责任进行追究。责任追究制度作为一种惩戒制度，与表彰、奖励制度相辅相成，是保证内部审计项目质量的缺一不可的两个方面。可以起到约束审计人员行为，规范审计人员职业道德的重要作用。
三、内部审计质量管理存在问题及完善方法
（一）目前内部审计质量管理存在的问题
1．选择审计项目缺乏主动性，有时凭经验确定，缺乏科学性，没有考虑审计项目的风险问题。
2．审计准备工作不充分，缺乏深入调查。制订审计计划脱离实际，对具体操作指导性不强，影响内部审计质量。
3．现场审计工作不规范，主要是以书面记录为载体，审计工作底稿编制随意性大。取证不充分，不能充分反映发现问题的来龙去脉，不能保证内部审计工作的质量，隐藏着潜在的风险.。
4．审计报告质量不高，经常出现审计决定事实不清、结论缺乏准确度，建议缺乏可行性及针对性等情况。
（二）完善内部审计质量管理的方法
1．科学合理确定内部审计项目，在内部审计质量管理中起着统帅作用。内部审计部门在确定审计项目时要综合考虑以下几点：一是审计项目立项要结合实际，必须是重点领域、重点部门、重点资金，以及事关改革、发展、稳定的重大事项；二是要体现针对性原则，紧紧围绕单位的中心工作和管理中的薄弱环节；三是要有可行性，编制的计划必须符合法律赋予的职责权限，审计事项须与审计活动的范围相适应，并能被审计机构的人力资源所承受。
2．合理编制内部审计实施方案，在内部审计质量管理中起着龙头作用。编制内部审计实施方案首先是充分开展审前调查，广泛积累基础资料，做到责任明确、有的放矢；其次是要明确审计目标，增强可操作性；再次是要细化审计内容，突出审计重点，要把对实现目标有重要影响的审计事项确定为重点。审计方案的编制既关系到审计深度、效率和效果，又关系到审计风险、审计成本和审计工作量，如果做好这项工作，可以对整个审计起到事半功倍的作用。
3．严谨细致做好内部审计日记和内部审计工作底稿，作为审计取证的两种文本，主要以书面记录方式记录审计的主要成果和查出的违反财经法规的问题或重要事项，这项控制仍存在不科学、不完整的地方，隐藏着潜在的风险。因此审计组长和审计机构负责人在审计过程中要加强对工作底稿复核、做到及时、全面的复查，及早发现问题并及时进行纠正。
4．努力提升内部审计报告质量，内部审计报告是内部审计工作情况和内部审计结果的集中反映，内部审计报告的质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化，因此必须努力提升内部审计报告质量。首先审计报告必须以经过核实的审计证据为依据，要实事求是地反映审计事项；其次要透过现象把握本质，突出重点，找准问题产生的根源并寻找解决的办法；其次编制审计报告要严谨细致、充分听取被审计单位的意见，提出的审计意见要客观公正，审计建议切合实际，便于被审单位从根本上纠正发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞；再次编写内部审计报告要及时、简明扼要、易于理解。
参考文献：
[1]陈俊忠.内部审计质量文献研究综述与启示.会计之友.2011(14).
单位内部审计报告范文4
关键词:商业银行;内部审计项目;质量控制
内部审计作为我国商业银行内部控制的第三道防线，其目的是为增加组织的价值和改进组织的经营。为使内部审计能充分发挥作用，必须对内部审计项目进行有效的质量控制。
一、我国商业银行内部审计项目质量控制的涵义
中国内部审计协会2005年的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定：内部审计项目的质量控制是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法。目前，我国商业银行内部审计机构的审计项目质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项目质量符合内部审计准则的要求，在实施审计项目时，对审计立项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项目评价等完整审计程序的全过程质量控制。它是我国商业银行内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计项目的各个环节。
二、加强商业银行内部审计项目质量控制的重要性
1.加强项目质量控制是推动商业银行内部审计事业发展的根本途径
审计质量是内部审计工作的生命，而审计项目质量则是内部审计质量的灵魂。加强审计项目质量控制，提高审计质量，必然给内部审计自身的发展带来积极的影响：首先是有利于提高审计部门的地位，“有为才能有位”,高质量的审计项目容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树立内审的良好形象，为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提高，通过对审计项目的质量控制，使审计人员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。可以说，内部审计工作的发展完善是在不断提高其项目质量的前提下实现的，提高审计项目质量是推动内部审计事业发展的根本途径。
2.我国商业银行内部审计项目质量的控制现状需要加强项目质量控制
我国商业银行内部审计项目质量的控制现状重点表现为“三重三轻”：即“重审计实施、轻审计准备”，审计方案可操作性不强，审计实施与审计方案“两张皮”，造成审计目标不明确，重点不突出，影响项目质量；“重审计问题、轻审计规范”，审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；“重审计报告、轻整改落实”，使审计的效能大打折扣。因此，我们需要加强内部审计质量控制以便对以上控制缺陷“纠偏”和其他控制环节“防患于未然”。
3.加强项目质量控制是规避审计风险的有效手段
开展内部审计工作，势必存在内部审计风险。在我国内部审计事业发展的现阶段，决定内部审计风险大小的直接因素就是内部审计项目质量的高低，二者之间存在此长彼消的关系，内部审计项目质量越高，审计风险就越小；反之，则审计风险越大。所以控制和降低审计风险的核心在于提高内部审计项目质量。只有加强对审计项目各环节全过程的质量控制管理，才能有效地保证审计工作质量，规范审计工作行为，最大限度地规避审计风险。
4.加强项目质量控制是为我国商业银行内部审计质量控制准则的完善提供实践基础
科学的理论来源于科学的实践，在不断强化项目质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律，将为完善我国商业银行内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础。
三、商业银行内部审计项目质量控制的措施
商业银行内部审计项目质量控制是一个过程，包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节。以下则是审计项目各环节质量控制的具体措施。
1.立项阶段的质量控制
高度重视立项阶段的质量控制。首先，内部审计立项应以本组织风险评估为基础，以帮助组织实现目标，为组织提供增值服务为目的，时刻跟上组织前进的步伐，配合组织发展中遇到的热点、难点问题进行审计，尤其关键的是内部审计项目的立项要能体现组织不断发展变化的审计需求。其次，为保证项目主题明确、重点突出，就需要适当控制和缩小审计范围。根据以往审计经验，在没有特定需要情况下，适宜采用“集中优势兵力打歼灭战”的战术，一次审计只针对某一个管理环节或一个业务事项进行深入细致的审计，尽量减少盲目的泛泛的全面审计。有利于审计项目质量控制的把握及控制审计的风险。因此，项目立项把握的好，在总体不断拓展审计范围和影响的同时细化审计项目分类，在每个审计项目上力求做深做透，就会为审计项目质量控制在前期打下良好的基础。
2.准备过程的质量控制
准备阶段是整个项目的基础，在项目前期做好各项质量控制，不仅能从开始确保审计质量，降低审计风险，而且可以节约具体审计过程的时间和成本，提高审计效率。加强审前准备的质量控制，主要措施有以下几个方面：
(1)配备与审计项目相适宜的审计组成员。内部审计部门在配备相应的项目成员时应主要考虑两方面因素。一是审计人员应符合客观性的要求。国际内部审计师协会修订的《职业道德规范》中要求“内部审计人员在审计过程中应展示其最大限度地职业客观”。内部审计人员的客观性，是保证审计质量的重要因素，审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与该项目的审计，以保证审计人员公正客观、不偏不倚。二是，审计人员应符合专业胜任的要求。《职业道德规范》中同时要求，内部审计师在开展业务时，应具备专业能力和应有的职业审慎性。作为内部审计项目组人员的组成，需要基本的胜任能力，才能基本保证项目质量。
(2)把好审前调查关，确定审计的重点领域。审前调查是保证项目质量的重要环节。实践证明，凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目，都进行了充分的审前调查。审计调查应重点关注被审计单位的业务流程、内控状况及关键岗位管理人员、管理方式和信息系统的主要变化。调查结束后，审计组应执行分析性程序，对相关数据进行分析，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和审计风险作出合理评估，初步确定审计的重点领域。只有把审前调查作为审计阶段的一个重要环节认真抓好，才能编制出行之有效的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标。
(3)制定切实可行的审计实施方案。审计实施方案是项目质量控制的“龙头”。切实可行的实施方案应具备三个特征。第一，它从根本上规定了项目的方向，是指导审计人员现场作业的“路线图”，对实施项目起着全面控制的作用；第二，它是执行审计和质量检查的标准。依照实施方案，管理者可以判断审计人员审了什么、怎么审的、结果怎样，从而最大限度地减少审计人员的随意性；第三，它是审计报告的基础，好的实施方案已基本摸清被审计单位经营活动情况及存在的主要问题，使现场实施有的放矢，审计报告也就水到渠成了。
3.实施过程的质量控制
审计实施过程的质量控制是整个项目质量保证的核心。因此，必须强化实施过程的控制，以保证项目质量，降低项目总体风险。现场实施过程的质量控制关键在于严格执行审计程序，规范业务操作，重点把握好两方面的质量控制。其一，审计证据的质量控制。审计证据为内部审计人员作出审计结论和建议提供了依据，是项目质量的核心。审计证据的质量控制包括三点：一是要明确审计取证的范围。审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题。二是要规范审计取证的方法。为保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，应根据取证的要求不同，对取证方法有所侧重，以规范审计取证行为。三是要恰当处理和评价审计证据。内审人员应要求证据的提供者进行签名或盖章，确认其来源真实，证据有效。无法获取签名盖章的证据，应当了解原因，并在底稿中注明原因和日期；评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。其二，审计底稿的质量控制。审计底稿是保证审计质量，防范审计风险和道德风险的一个关键环节。编制工作底稿时，应遵循工作底稿的质量要求，做到内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。保证认定事实客观存在、问题性质判断准确、审计建议合理专业。
4.审计报告的质量控制
审计报告是审计监督活动的“产品”，是实施审计后，对审计项目做出审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体，要想提高审计项目的质量，重视审计报告的撰写是非常必要的。审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告质量控制的关键是复核审定和最终审定控制。审核重点包括五个方面：一是审计报告是否以审计底稿为基础，问题事实是否清楚，证据是否确凿。对审计底稿不能充分支持审计报告、但必须在报告中揭示的情况，责成审计组继续深入检查，将工作底稿补充完整。二是审计报告是否以法律法规为准绳，引用法规条文是否有效、准确。三是审计报告是否以实事求是，客观公正为原则，问题定性是否正确，评价是否到位。四是审计报告是否以帮、促为出发点，审计建议是否可行，对被审计单位目前或未来的经营管理活动是否具有指导意义。五是审计报告结构是否合理，报告的层次是否按问题的重要性排列，用词是否恰当，审计报告作为专业文书，应切忌用华丽辞藻或修饰的方法等。
5.审计项目后期及后续的质量控制
做好以下项目后期及后续的质量控制，对于提升以后项目的质量具有重要作用。
(1)认真开展项目总结。每一个审计项目结束后，项目组长要认真组织开展项目总结，提出本次项目开展中的不足并指明今后类似项目中应注意的事项。审计总结是内部审计部门的宝贵财富，对今后的审计工作有极强的借鉴和指导意义，有利于不断提高审计项目质量，降低审计风险，提高审计效率。
(2)后续审计质量控制。后续审计是内部审计人员用以确认管理层针对已报告的业务发现和建议所采取的行动是否适当、有效和及时的过程。为保证后续审计的质量得到控制，首先，应将后续审计的责任在内部审计部门的书面章程中得到明确。其次，在后续审计中，审计人员应重点关注审计发现问题的风险是否得到控制，加强审计人员对风险接受程度的准确判断，以规避审计风险，保证项目质量。
6.商业银行内部审计项目质量控制的其他配套措施
(1)建立审计项目督导的平行作业机制。审计项目督导工作的好坏直接关系到内审项目质量的高低。针对目前商业银行内部审计由于受人员、机构编制等因素的制约，审计项目的督导缺乏实质内容，仅仅是对审计方案和审计报告做象征性复核，在深度和广度上还不能达到项目质量控制得要求。因此，应建立审计项目督导的平行作业机制。明确审计项目的督导工作应贯穿于项目的始终，保证对项目各环节督导的质量控制。
(2)不断完善审计绩效考评机制，引导审计项目资源合理配置。绩效考评的目的本身是奖勤罚懒，但在商业银行内部审计部门实际运行的情况看，由于内部审计部门基本采用矩阵式组织方式，一个审计项目中的审计人员受本科室和项目组的双重领导，而这双重领导出于各自利益出发，可能会将不具备胜任能力的审计人员选入项目组，这势必影响审计项目的质量，加大审计风险。因此，内审部门应不断完善审计绩效考评机制，引导审计项目资源合理配置，保证审计项目的质量控制。:
综上所述，商业银行内部审计只有不断提高项目质量的控制水平，才能真正实现内部审计质量的整体提升，从而有效发挥内部审计的作用。
参考文献：
[1]中国内部审计协会的《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》，2005年5月.
[2]中国内部审计协会编译，《内部审计实务标准---专业实务框架》，2005年8月.
单位内部审计报告范文5
内部审计在本单位行政主要负责人领导下，为促进企业经营目标的实现和经营管理的加强，对企业内部的活动进行监督。评价、审计后发表审计意见，出具审计报告。但由于各方面原因，审计意见会出现不恰当或不正确的，从而导致产生内部审计风险的可能性。
L、为适应建立企业制度的需要，大多数大型国有企业在改制、重组中建立了企业集团，包含母公司、子公司和孙公司；母公司、子公司和孙公司在经济上都实行单独核算，投资的多元化，经营的多样化，关联交易增加，经济往来日趋复杂，加之内部经济关系有的尚未理顺，内部审计制度不够完善等，使得内部审计人员判断问题缺少依据，获取正确审计意见的难度增加，审计风险加大。
2．内部审计在企业内具有相对独立超脱的地位，发挥高层次的内部监控作用。内部审计涉及企业经营管理的各个方面，涵盖的广，审计信息和审计结果的层次高，范围广。如：某些专项审计结果及审计信息，为企业高层领导提供决策依据；干部任期经济责任审计提交的审计报告，是企业领导及干部管理部门考核任用干部的重要依据；各单位年度经济责任制考核兑现审计的结果是企业对各单位领导奖惩和子公司经营者的年薪收入及职工工资奖金发放的依据；对二级核算单位的财务收支审计结果是领导及财务部门作为财务检查和考核的重要依据；基建工程决算审计结果是核实工程造价并作为财务结算的依据等等。审计信息和审计结果应用的层次越高，范围越广，审计的越大，相应审计风险也随之增大。
3、内部审计与企业同呼吸共命运，其独立性和超脱性是相对的，在提出审计意见时既要符合国家利益和政策，又要维护企业合法利益；既要考虑合规性，又要注重合理性，还要考虑企业的经营环境及实际情况等。此外，在对审计中发现的问题需到外单位进行调查核实时，内部审计缺乏相应的条件和手段。这些都会使发表审计意见不恰当或不正确的可能性增大，形成审计风险。
4．有的被审计单位内部控制制度不健全，核算不规范，发生财务错弊的可能性增大，在此基础上提供的会计资料的真实性、完整性存在问题；内部审计人员不可能在短时间内对所有的经济事项进行全面审查，容易出现审计疏忽和审计遗漏，得出的审计结论容易出现偏差，产生审计风险。
5．企业领导及有关部门对内部审计十分重视，对审计信息和审计结果的依赖程度不断增强，期望值高，希望内部审计在加强企业经营管理，提高经济效益方面能提出有价值的审计建议，对被审计单位存在的问题能查清查实，对离任及接任领导的经济责任能划分得清清楚楚。总之，对审计提供的审计信息及审计结果要求质量高，可靠性强。而实际工作中很难达到期望要求，因而产生了期望差距，形成审计风险。
6．审计人员如果专业技术能力不强，对复杂的问题就不能作出正确的判断，对审计事项就不能选择先进的审计，运用必要的审计程序完成审计任务。由于审计人员素质的影响，容易出现审计疏忽、差错审计判断不正确、审计方法不当及程序不到位等问题，导致审计信息失真及审计意见不正确而形成审计风险。
二、控制和降低内部审计风险的主要途径
l、内部审计在审计前，必须制定全面、、合理的审计工作方案。对被审计单位的情况进行了解，对其内部控制制度、经营管理。效益、财务管理以及以往审计中发现的等情况进行，对审计风险进行评估。通常经营规模大，经济关系复杂，内部控制不力，财务管理基础薄弱，经营管理问题较多，经营效益起伏大，审计次数少的单位，产生审计风险的可能性大。对审计风险大的业务师事务所可拒绝接受，避免承担风险。而内部审计是根据领导批准的审计工作计划，无选择地按计划进行审计。为加强内部管理、特别是对下属子公司的管理，往往将审计风险大的单位作为审计重点，以期通过审计促进其改进管理，提高管理水平。因此，内部审计人员在评估审计风险的基础上，对产生审计风险可能性大的单位，在确定主审人选、投入审计人员力量、审计时间安排等方面要予以充分考虑，周密安排，最大限度地减少审计风险。俗话说“凡事预则立，不预则废”，在制定审计工作方案时，注重分析评估审计风险，可起到防范于未然的作用。
2．严格执行科学合理的审计工作程序是圆满完成各项审计任务，降低审计风险的重要手段。从审计任务的下达审计工作方案的编制，到实施审计、编制审计工作底稿、出具审计报告整个工作流程必须有一套规范程序。审计人员应按规范的程序操作，一环扣一环，并且对每个环节进行控制。各项目审计工作应从严格执行审计程序上进行控制，将审计风险隐患消灭在审计的各个环节。
3.原始的证据越多，证据的证明力越强越充分，审计的风险也就越小。审计人员应坚持客观公正的立场和实事求是的态度，收集详实的审计证据，防止主观臆断，保证审计证据的客观性。对于审计中的难点和疑点，要深入调查，分析取证，既要收集实物和文件证据，又要找人谈话调查取得被调查人签字认可的调查记录等证据。对审计出的问题必须从各个方面进行验证，以取得足够的有充分证明力的证据来支持审计意见，避免因证据不足产生审计风险。
4、防范和控制出具审计报告的风险，应把好审计工作底稿质量关。首先，项目主审在编制审计报告时，必须仔细认真地审查工作底稿，对审计证明材料的充分性和可靠性进行分析，对不符合要求的审计工作底稿要求重写或补充完善。其次，必须分清审计责任和被审计单位责任，被审计单位要对所提供资料的真实性负责，审计人员仅对出具的审计报告负责。再次，文字表述应持谨慎态度。注意掌握以下几条原则：不在审计时间范围的审计事项，审计报告中不出现；审计仅对被审计单位提供的资料，在审计后发表意见；对审计结果，要说明是采用某种审计或分析得出的；经审计核实后，能定量反映的问题定量反映，对无法定量的，以定性的方式反映存在的问题；对确因各种因素所限，无法核实的问题，审计报告也应如实反映，并说明导致对某一问题无法审计查清的原因。
单位内部审计报告范文6
【关键词】 内部审计；工作成效；具体措施
进入21世纪后，我国内部审计步入了一个快速发展的时期，内部审计机构和人员面临更严峻的考验。一方面审计价值逐渐向“增加组织价值、改善组织运营、帮助实现组织目标”转变；另一方面审计领域不断拓展。这势必要求内部审计部门不断加强自身管理，提高工作成效，从而彰显内部审计的价值，赢得董事会及高层管理者的赞誉。
一、积极倡导精细化的内部审计管理模式
所谓精细化管理就是把管理贯穿于审计全过程，做到审计目标更明确、审计重点更突出、审计方案更具体、审计实施更规范、审计结果更实用、审计整改更彻底。具体而言，就是更重视审计程序的控制、信息的整合和对细节的把握等方面。
作为一种独立、客观的确认与咨询活动，内部审计本身具有一定的系统性和规范性。系统性既要求程序与结果的完美统一，又要求各方面因素的和谐一致。规范性则要求内部审计部门和人员遵守执业准则。从2003年起，中国内部审计协会陆续颁布了29项具体准则和4项实务指南，为内部审计的精细化管理提供了标准。内部审计机构负责人应树立精细化管理的理念，培养员工注重细节、追求完美的工作习惯。具体到每个审计项目，从审计方案的制定、审计程序的实施、审计报告的出具到后续审计实施全过程精细化控制，尤其要重视审计内容的针对性和审计方法的适当性，确保审计程序严密，无重大风险漏洞；审计资源配置合理，审计报告观点清晰、富有建设性。同时，为了充分利用内部审计成果，还应将审计成果数据化、信息化，分类整合审计问题、审计意见、审计建议，以使后续审计工作更有针对性。这种对审计结果的精细化管理为提高内部审计的工作成效奠定了坚实的基础。
二、持续改进内部审计实务
改进内部审计实务是提高内部审计质量的根本保证，通过对审计立项、审前准备、审计测试、审计报告、审计归档等诸多环节的详尽复核，找出存在的瑕疵和缺陷并及时改进，可以保证内部审计方案的恰当性、内部审计技术和方法的科学性以及审计意见的准确性，从而提高内部审计工作成效，帮助实现组织目标。因此，内部审计机构要进一步强化质量意识和风险意识，明确各环节质量管理的分工和责任，做到各尽其能、各负其责。同时，建立健全审计质量定期检查制度，尤其要加强现场审计质量控制，发现问题及时纠正，提高审计结果的准确率。
（一）审计计划阶段
首先要选准审计项目。年度审计计划的制定要考虑组织的战略目标及工作重点，以风险为导向，关注影响组织目标实现的重大事项，同时兼顾管理层关心的、内部控制关注的、员工关切的热点和难点问题。在选择审计项目时，一般应优先考虑管理层的需要。
其次要制定科学合理的审计方案。人们普遍认为，从审计方案入手提高审计效率是最简洁、最经济、最有效的方法。在编制审计方案前，要认真进行初步调查，了解被审计单位的基本情况和存在的主要问题。在制定审计方案时，要从审计目标出发，考虑特定审计程序的性质、审计方法、审计时间、审计人员安排以及被审计单位的业务特点等，合理分配审计资源，通过将人员管理与成本管理相结合的方法，达到低成本、高收益的审计效果。
（二）审计实施阶段
首先要把握审计重点，包括重要审计项目、重点审计领域，确定恰当的重要性水平，实施必要的测试程序，对受限制的审计测试要及时实施替代程序，以获取充分适当的审计证据。在此过程中，采用科学有效的审计方法是核心。例如，利用分析性复核方法深入了解被审计单位的业务内容，确定审计重点；对电算化程度较高的审计对象采用计算机辅助审计技术，以便充分利用大量的数据信息，提高审计效率，降低审计成本。
其次要进行扎实细致的审计复核工作。重点关注审计程序是否合法合规；审计证据是否充分、相关、可靠；审计工作底稿是否规范、完整；审计发现的定性和处理是否合法合规，是否切合实际，用词是否准确、严谨；审计评价是否实事求是；审计建议是否具有针对性和可操作性等。
最后要加强沟通与协调。一方面要与被审计单位进行沟通，取得相关人员的理解与配合，针对审计发现进行因果分析，寻求解决问题的对策；另一方面，审计小组内部也要定期召开见面会，交流审计进展情况，商讨疑难问题查处办法，这样不仅能实现信息共享，而且能够利用集体的智慧，更好地完成审计工作。
（三）审计报告阶段
内部审计人员应在整理、分析审计证据的基础上形成审计报告草稿，并在适当管理层征求意见，及时反映审计中发现的重要问题，深入剖析产生问题的原因，提出从根本上解决问题的办法，增强审计成果的针对性和时效性。在撰写审计报告时还应具备相应的写作技巧，诸如充分考虑被审计单位和报告使用者的需求；以清晰、简明的语音突出重点内容；将最重要的信息和最重要的事情放在首位等，切忌长篇大论、内容空洞。此外，对审计报告的复核与修改也是重要的写作技巧之一。
在审计报告阶段 ，除撰写审计报告之外，还有两项重要的工作，一是审计档案的规范管理；二是召开审计小组的总结会议。对于前者，应坚持“谁主审，谁立卷”的原则，及时整理归档。而项目结束后的总结评议制度也是内部审计机构质量控制的重要程序之一，通过总结成败得失，探索规律，提炼新观点，引导审计人员把项目做精、做细，不断提高工作能力。
（四）后续审计阶段
后续审计既是落实审计建议、实现防错纠弊职能的重要步骤，也是内部审计人员检验审计建议可行性的最佳时机。此时，还要围绕整改目标、整改措施、整改效果与被审计单位进行沟通，及时获取被审计单位的反馈意见（必要时修订我们的审计建议），促进管理层及时阻塞漏洞、规避风险，提高经营管理水平，从而巩固内部审计成果、扩大内部审计效果，切实提高审计监督效能。
三、进一步提高内部审计人员的专业胜任能力
组织中董事会、审计委员会、投资者、管理层及其他利益相关方对内部审计越来越重视，高级管理层更是把内部审计人员当作得力的参谋和助手，这就要求内部审计人员全面了解组织的经营流程，整合协调各部门的意见，熟练运用最新的技术方法，帮助管理层在目标实现和风险管理之间求得平衡。同时，内部审计是高度竞争、动态发展和极具挑战性的职业，随着组织外部商业环境的变化，以及内部审计功能的进一步拓展，必然对内部审计人员的专业胜任能力提出更高的要求。他们不仅需要强化会计、审计知识和技能，而且还要涉猎诸如公司治理、风险管理、计算机、工程技术、心理学、逻辑学、侦查学等方面的知识。
（一）职业组织对内部审计人员专业胜任能力的要求
2006年，IIA的知识共同体（CBOK）对全球91个国家的9 366位内部审计师进行了关于内部审计活动状况的问卷调查，将内部审计师的专业胜任能力区分为“技能、知识和其他能力”。其中技能分为两类，即专业技能和行为技能。专业技能是指能够在某一特定领域使用专业术语或技术方法；行为技能是指能够按照普遍接受的标准来衡量别人的行动和管理自己的行为；能力是指执行特定工作必须具备的能力，其范围不仅包含了一般性的个人技能，如时间管理、演讲技巧，而且包括内部审计师所需具备的特定能力，如在组织中推进内部审计活动的能力。
《中国内部审计人职业道德规范》第六条规定：内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。其中，专业胜任能力是指内部审计人员从事内部审计工作本身必须具备的知识、经验和能力。知识是指内部审计人员开展内部审计工作必须掌握的审计、会计、税务和有关法律法规等知识；经验是指内部审计人员在长期工作中积累的审计实践经验；能力包括交际沟通能力、组织策划能力、分析判断能力等。此外，《中国内部审计基本准则》第六条规定：内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。
（二）保持和提高专业胜任能力的具体措施
首先，从基础教育抓起，我国现有的内部审计人员中会计、审计专业毕业生占绝大多数，建议高等院校为学生系统开设内部审计课程，并想方设法使会计、审计专业的学生更多地接触管理类、经济类以及信息系统等相关课程。例如，可以考虑申请加入IIA的内部审计教育合作伙伴项目（IAEP），利用其教育模式适应全球差异的灵活性，按照IIA对授课内容、数量和质量的总体要求，结合学校自身的情况制定培养计划，也可以仿效其开设的主干课程设置核心课程体系。
其次，内部审计机构在招聘员工时要注重知识结构的多元化，提倡“一专多能”，不仅具备良好的专业素质，还要具备较强的沟通协调能力、团队协作能力、适应新业务的能力等，力争使内部审计机构在每个业务领域都有一批业务知识精通、技术技能娴熟的研究型带头人、专业型主审人和特长型审计师，形成一个理想的专业人才梯队。
最后，鉴于职业环境的变化，要求内部审计人员不断更新知识、提高技能，内部审计机构还要尽可能地为员工创造条件，鼓励他们参加各种形式的培训。内部审计人员自己也要树立终身学习的理念，将继续学习的机会视为一种福利，不断超越自我，以优质服务增加组织的价值。
四、加强与组织内部相关部门的沟通
有人说，沟通是内部审计人员一生也学不完的课程。的确如此，作为组织价值链中的节点之一，内部审计不是孤立存在的，而必须与其他价值节点协调配合，包括取得高层管理者的信任。这就要求内部审计部门在日常工作中，加强与组织其他各部门的沟通，使内部审计的理念、职能和功效能够被了解或熟知，使内部审计能够有效地参与到业务经营和管理活动的各个环节，充分发挥监督、咨询和服务作用。
（一）与高级管理层的沟通
管理层对内部审计的接纳和重视程度直接影响内部审计作用的发挥，如果得到了管理层的大力支持，就能够充分调动内部审计人员的积极性，更好地协助管理人员合理有效地利用资源、管理和控制企业的各项活动、监督内部控制的设计和运行、改善风险管理活动，从而提高组织的经济效益。而此时，内部审计的建设性作用得以最大限度的发挥，其价值增值效应得以彰显。因此，内部审计人员应当积极主动地与对内部审计工作负有领导责任的组织适当管理层沟通，了解他们的需求，据此制定审计计划。在审计中发现的重大问题应及时向管理层汇报，以便及时采取措施，防止出现重大损失。在发出审计报告前，要利用各种沟通方式征求管理层对审计结论和审计建议的意见，取得他们对审计结果的理解和支持，促进审计建议的实施。
（二）与被审计单位的沟通
在实施具体审计项目时，与被审计单位的沟通尤为重要，只有充分、有效地沟通，才能保证审计工作的顺利开展，最终确保增值目标的实现。当然，不同审计阶段的沟通内容有所区别。审计准备阶段的沟通主要是围绕审计目标，收集被审计单位的经营背景信息，了解相关情况，确定重点审计领域，并与被审计单位就审计目标、方式、时间安排等内容进行磋商。审计实施阶段的沟通主要是分析审计中发现的问题，寻求解决问题的措施。审计报告阶段的沟通是为了征求被审计单位对审计发现、审计结论的意见，而整改阶段的沟通则是围绕整改目标、整改措施、整改效果进行反馈。
【主要参考文献】
