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基建财务决算审计报告范文1
(一)参与编制基建计划 基本建设投资计划是控制基建规模、办理基建拨款、进行基建财务核算的依据。基建财务人员应了解基建项目的基本信息，主要包括项目规模、项目用途、项目预算及概算数等，并在基建计划管理中参与基建部门年度基建投资计划的制定。学校财务部门主要负责工程项目资金的管理和监督工作，财务部门应根据学校的财力情况，对基建部门所编制的年度基建计划提出合理化建议。年度基建投资计划经上级主管部门批准后，财务部门应维护计划的严肃性，严格执行计划，积极筹集项目所需资金，合理调度、安排资金，防止资金闲置造成浪费。同时，对在基建计划执行过程中出现的问题，也应根据实际情况及时建议基建部门调整、追加或减少投资计划。
(二)参与签订施工合同建设工程必须实行合同管理制度，工程项目的勘察、设计、施工、设备及大宗材料采购、工程监理都要依法订立合同。基建财务人员应参与施工合同的签订，了解合同的内容是否完整、条款是否清晰，是否有明确的质量要求、付款条件、履约担保责任和违约处罚条款。合同签订后，基建财务人员应按照合同规定的条款支付工程进度款、办理竣工决算。与此同时，应建立工程合同辅助账，设置合同单位、合同金额、已付款金额、未付款金额等栏，分工程项目逐一编号，登记入册，辅助进行基建工程的监督与管理。
二、基建财务核算的监督与管理
(一)进行归口管理建设工程用款要由基建部门负责人签字，由基建财务人员审核是否与工程合同相符，并签署付款意见。基本建设资金支付的审批权限可定为：10万元以上由财务科长审批，50万元以上至100万元以下由财务处长审批，100万元以上由主管校长审批。
(二)严格执行计划 审查所付款项是否已列入批准的计划项目内，有无计划外工程或任意扩大建设规模、提高建筑标准的情况，对基建投资计划中未作安排的工程项目应拒绝支付工程款，对超标准、超计划的支出一律不得在项目成本中列支。要严格按照批准的基建计划、初步设计和施工图设计组织项目实施。基建项目的投资计划和初步设计一经审批，不得随意调整建设规模、建设标准及使用性质。凡调整幅度超过已审批建设规模的5％或投资规模10％以上的，须按基本建设项目申报程序追加相应的基建投资计划。
(三)认真履行合同基建财务人员应对每笔工程款的支付都对照合同认真仔细审核，检查工程进度款的支付方式及金额是否与合同规定相符。当主体工程的付款额达到合同总额的80％时，可不再支付工程进度款，工程结算审计后，扣除质保金支付结算尾款。对于无效合同或支付工程款时尚未向基建财务人员提供合同的拒绝支付，超出合同或协议条款议定的工程进度款额度的，一律不予以付款。
(四)保证与实际相符拨付工程进度款要与工程进度相适应，基建财务人员应适当深入施工现场调查、了解、核实工程进度和设备、材料到货的实际情况，了解资金拨付和到位情况，以防止发生工程、设备、材料款超付现象。
(五)确保手续完备一是承建单位合同专用章名称与支付工程款时所提供发票上的发票专用章名称应一致；二是承建单位应开具正式发票作为结算依据，对于已开具全额发票的工程项目，支付工程尾款时可提供收据；三是基建部门应编制基本建设付款明细表，该表包括项目名称、合同金额、形象进度、累计付款、本次付款等内容，可根据付款情况随时变动并调整；四是支付工程进度款时，承建单位应提供经监理部门、跟踪审计部门审核和建设方有关管理部门复核会签过的工程进度资料；五是支付工程结算尾款时，承建单位应提供中介公司出具的工程结算审计报告及建设方有关管理部门复核会签过的工程结算资料。
三、基建财务决算的监督与管理
(一)财务决算工程竣工后，财务部门应根据中介公司出具的工程结算审计报告与承建单位核对、审查工程款项的支付情况，按合同规定的比率(不低于合同总造价的5％)预留工程质量保证金后结清尾款。质保期满，经相关部门验收签字后支付质保金。财务部门还应对工程项目的待摊费用进行合理计算和摊销。
(二)竣工财务决算基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。工程竣工后，财务部门应及时编制基本建设项目竣工财务决算，会同国有资产管理部门做好交付使用资产的审查，办理资产移交手续，及时登记交付使用资产，保证基建投资形成的资产完整反映在财务账上，防止国有资产流失。(1)认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编制及时、数字准确、内容完整。(2)对于建设周期长、建设内容多的项目其单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，待建设项目全部竣工后编制竣工财务总决算。(3)在编制基本建设项目竣工财务决算前要认真做好各项清理工作，主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，对各种材料、设备、工具器具要逐项盘点核实、填列清单、妥善保管，做到账账、账证、账实、账表相符。(4)基本建设项目竣工财务决算审核通过后，财务部门应依据上级部门下达的审核批复进行账务处理，同时办理固定资产交付使用手续，以确保学校的账面资产与实物资产相符。
(三)投资效益分析基建投资效益指基本建设所耗费的人力、物力、财力与所取得的经济、社会效果之比，它反映基建投资领域全部投入与产出的关系。财务部门应根据基本建设计划和基本建设投资、基建财务报表及其他有关资料，对一定时期内或某基本建设项目的基建财务状况、建设成本进行系统剖析、比较和评价，及时反馈基建投资的执行情况及原因，并在此基础上建立财务综合分析数据库，定期提供分析报告，及时提出财务建议。
四、充分发挥审计监督作用
基建财务决算审计报告范文2
关键词:事业单位;基建;财务管理;对策
为了积极应对国际金融危机的冲击,实现“保增长、保稳定、保民生”目标,中央和省、自治区、直辖市都先后启动了大规模拉动内需的一揽子投资促进计划,相应地一些关心国计民生的事业单位基本建设项目明显增多。高效使用建设资金,控制和降低基建成本,提高投资效益,是事业单位基本建设财务管理所面临的重要课题,必须切实转变经济增长方式,按照社会主义市场经济规律的根本要求,全面加强事业单位基建财务管理。
一、加强事业单位基建财务管理的现实意义
当前,特别是在金融危机的影响尚未彻底消除的时候,加强对事业单位基建财务管理,是事业单位集中有限的物力、财力办大事的必然要求。加强事业单位基建财务管理,是适应事业单位公共管理的客观需要,是推进依法行政、依法理财、建设节约型机关的必然要求,不仅有利于加强和规范事业单位行为,减少行政成本,提高资金的使用效益,还有利于从源头上有效预防和遏制腐败行为的发生。
随着改革开放的不断深入,在经济体制转型期,利益主体呈现多元化。事业单位加强机关财务管理,建立节约型机关,反对铺张浪费,继续发扬勤俭建国艰苦奋斗的优良传统,不仅是缓解财政资金供求矛盾的需要,更是贯彻落实科学发展观、维护党和政府形象、密切党和政府与广大人民群众关系的需要。因此,在建设节约型社会的大环境下,加强事业单位基建财务管理是落实科学发展观、建设资源节约型社会的必然要求,是继承和发扬勤俭节约优良传统的具体表现,是加强事业单位自身建设的重要内容。各类事业单位要自觉厉行节约,通过科学决策、加强管理、技术进步和宣传教育等措施,进一步优化事业单位机构资源配置,引导资源消费方式的改变,带动全社会做好节约资源工作。因此,加强事业单位基建财务管理,推动行政事业单位节能,不仅能够有效降低政府运转的成本费用,更重要的是还能在推动建设节约型社会中发挥表率作用。
加强事业单位基建财务管理也是建设和谐社会的必然要求。随着改革的不断深入,各种矛盾凸显,这就要求更多的投资行为能够实现“阳光作业”,能够经得起时间、历史和人民群众的检验。前不久的上海倒楼事件,轰动了全国,震惊了世界。如何确保基建项目工程质量,让项目建设在公平、公开、公正的环境下进行成为摆在与基建项目有关的各方的面前。各级财务部门负有监管的责任,必须要进一步加强事业单位基建财务管理,提高资金使用透明度,让有限的资金发挥更大的效益,切实提高工程质量与安全。
二、事业单位基建财务管理中存在的问题与挑战
据笔者调查了解,当前,事业单位基建财务管理中存在的突出问题是:基建财务作用不强、有些会计核算比较混乱,而基建单位对基建管理的无序状态及管理水平的低下是造成这些现象的根本来源。具体表现为以下几个方面:
(一)概预算审查把关不严。投资领域内普遍存在“三超”现象,即建设项目概算超计划、预算超概算、决算超预算。“三超”现象形成主要有以下原因:一是有的建设项目不是严格按批准的可行性报告开展设计工作,编制设计概算,甚至有的设计部门为能多收设计费人为抬高设计概算,使编制的概算一开始就超计划;二是人为压缩概算。有的建设项目开始申报时为能申报,争取上项目,或为减轻税费负担,人为压缩概算、预算,一旦项目批下来,又把投资额度加大;有的项目更是先斩后奏,搞计划外工程,使得实际情况与计划脱离;三是概预算审核不严。由于某些管理方面的原因,工程的概预算审核不严,或是审而不调,对有的建设项目概预算应做调整的不及时调整或不调整,使实际施工远远超出原定的概预算。
(二)基建报表完成额度不真实。为了不影响下年度上级拨款,同时也便于年终决算报表的顺利通过。部分单位在年终财务决算时往往根据实际完成数与计划投资的差额作一些账务调整。如将其超额完成的部分暂挂在“其他应收款”或“应付工程款”中,待下年年初再予调回;或将未完成投资额的差额部分以虚假附件或根本无附件虚报投资完成额,挂“建安工程投资”和“应付工程款”等科目,使得基建报表失去真实性。
(三)基建投资效益比较低。目前施工存在管理不严,施工质量差的现象,建设过程中损失浪费严重,加上基建单位的财会人员素质低,会计核算、成本核算弱化,而伸向建设工程的收费项目越来越多,标准越来越高,一个项目下来,各项税费开支占总投资的比例较大。部分项目的基建资金很大一部分是通过贷款来的,投资期的利息负担很重,建设成本过高,资产交付生产部门后效益往往不理想,有的重点建设项目成了重点浪费项目。还有的施工单位在工程结算上高估冒算问题比较突出,多计工程量、高套定额、多计材料、设备价格和数量,设计变更增加部分通过现场签证重新计入,而变更减少部分未作调整,重复计算,多计费用等现象时有发生。
三、加强事业单位基建财务管理对策
(一)强化财务部门管理职能。财务部门要重视基建项目的合法性,督促职能部门严格执行招投标制,参加招标文件及工程建设合同的审计工作,严格按照《基本建设财务管理若干规定》及《国有建设单位会计制度》的有关规定进行基建财务核算,确保单位各项投资预算计划的顺利执行。通过加强基建财务的管理与核算来规范基建管理,建立和完善内部制度控制,如制定基建项目招标管理规定、基建工程质量管理规定、工程监理管理、基建材料、设备采购管理规定等,并严格执行,财务人员应参与招投标和合同签订工作,从财务角度对招标文件和合同进行审查,如签订的合同条款是否与招标文件一致,合同条款是否可行、有效等;对招标文件和合同中约定不清的条款提出相应的建议,以降低工程风险,达到控制项目投资的目的,确保基建工作的顺利进行。
(二)强化财务预算约束。要严格按照《预算法》的要求办事。在编制预算时,既要“量入为出,收支平衡”,又要“积极发展,贷款建设”,做到建设规模要适度,结构要合理,经费来源要可靠。要进一步强化概算的执行,加强对事业单位基建控制,提高资金运转效率。一是要建立计划和预算相结合的制度。财务部门应加强同其它部门的协调,共同搞好投资计划的制订,防止以计划代预算,重计划轻预算等情况的发生,切实建立计划和预算相配合和制约的机制。二是财务用于基建的支出要统一口径,归口管理,加强监督,防止用款部门将单位经费和建设费用混用,人为造成本部门内部多口管理和项目资金来源复杂化,逐步向项目预算过渡。三是做好工程项目各分项经费的控制。对因重大设计变更、不可预见等因素造成分项工程经费增减和预备费动用的,及时办理批准手续;对暂列经费如管理设施等,办理具体方案批准手续后实施;对建设单位管理费等费用性支出,实行概算控制,预算管理,分年度据实列支,严格控制超概算现象发生。
(三)强化资金流管理。应实行财务手续事前控制,确保工程价款支付、管理费支付等各项开支手续完备合规,杜绝不符合要求的票据和白条现象。针对实际中完税发票难以及时取得的现象,可采取代扣代缴税金的方式,防范承包商不给开具发票偷税漏税给单位带来的风险。资金支付环节关键是实行“一支笔”审批制度和拨款申请制度,将工程价款支付控制在合同约定条件范围内。“一支笔”审批制度是指除差旅费等小额建设单位管理费的开支外,所有资金使用均由单位指定负责人签字审批的一种内控制度。拨款申请制度就是对切实由管理单位或其他建设单位实施、通过财务报表结报投资的项目和费用,由财务部门填制“拨款申请单”,并经工程部门、主管领导签字后办理资金划拨手续。同时,要建立统一规范的资金管理办法管理基建资金,实行源头控制,确保资金流安全。
(四)强化合同造价审计控制。基建项目应加强合同管理,签订的合同条款内容要全面清楚。特别是合同价款及支付形式、物价浮动因素、政策调整因素、双方的承诺及主材的供贷方式等都应在合同中明确。应成立由相关部门负责人组成的基建合同会审小组,参与基建合同谈判,提出合同审核意见,负责监督合同执行与变更管理,并在基建过程中实行监督、审计和法律咨询工作的联系与协调。对工程决算实行“初审”“终审”二审制度,严格控制工程成本。初审要对施工单位报送的原始资料如图纸会审纪要、设计变更记录、现场隐蔽工程纪录等的真实性、完整性进行检查,同时对工程量的计取、定额套用是否与标书中要求一致,以及乙方所供设备、材料有无重复计算等进行审查,把好降低工程成本的第一关。终审由单位审计部门通过招标,选择有资质的中介机构对工程造价进行审计,并出具审计报告,财务人员据此作为结算依据。
(五)强化竣工财务决算管理。竣工财务决算工作是事业单位按上级主管部门规程编制竣工财务决算,正确反映工程建设成果,并及时按审计结论做好竣工财务决算的调整和上报。一是要树立竣工财务决算编制应从建账开始并贯穿于工程建设每个环节的指导思想,在设置会计明细科目时,尽可能做到与工程概算明细项目、招投标文件明细项目划分相衔接;二是要在建设期间定期编制竣工财务决算汇总表,为编制竣工财务决算做好日常准备;三是工程完建后,要抓紧进行竣工财务清理。竣工财务清理主要包括项目合同清理、固定资产和流动资产清理、与有关部门经济关系清理以及账目清理等,确保账目清晰、账物相符,真实有效。
参考文献:
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[2] 吕丽娟.对全面提高基建财务管理水平的探讨[J] .中国总会计师, 2009,(02).
基建财务决算审计报告范文3
在电网基建工程项目的财务管理中，非常关键的内容就是保证投资决策是正确的，促使项目资金安全得到保证，投资成本得到有效控制，项目投资效益得到提升，以便将工程形成的固定资产真实准确的反映出来，以便更加顺利的开展基建工程。
一、基建项目前期工作的财务管理
具体来讲，建设项目有筹备时期到正式开工建设之前的各项工作都属于电网基建项目的前期工作，如项目建议书的编制、可行性研究等等。在项目前期工作阶段，需要将项目立项以及工程可行性研究作为财务管理的重点。
在立项和可行性研究阶段，电力建设项目需要从技术经济角度来深入研究可行性，其中，财务评价和财务监督是需要进行的，财务评价主要是结合如今国家的一系列政策，对项目的财务效益和费用进行计算，对项目盈利能力以及偿债能力等财务状况进行分析，以便对项目的财务可行性进行科学判断。同时，要综合考虑国民经济评价，将投资决策建议给提出来。如今，我国已经有了较为完善的财务分析指标体系，如经济净现值、经济内部收益率、投资利润率等等，这样就可以科学评价建设项目。财务监督的主要目的则是客观公正的评价财务预测分析，对项目的风险充分预计，对于财务收益，不人为的夸大，避免在建设过程中，出现了违背经济规律的现象。
二、基建项目实施过程中的财务管理
电力基建项目实施阶段指的是，相关部门核准过项目可行性研究报告之后，从开关建设到建成投产移交的阶段。基建项目管理、财务管理的水平会直接影响到基建项目的顺利开展。具体来讲，可以从这些方面来努力：
一是工程造价及投资预算管理：为了对工程造价有效控制，就需要将全过程预算管理实施于工程项目建设阶段，财务部门需要有效沟通其他的业务部门，构建一种横向联系的工作机制。首先逐渐修正被批准的项目设计概算，将其修正为执行概算，然后分解执行概算，使其成为年度投资细项计划。对于任何一个单项工程，工程投资控制的总体框架就是执行概算，要在执行概算范围内来安排年度投资计划和财务预算，执行概算尽量不能够被超出。要互相衔接工程年度投资计划和财务投资预算，统一金额和明细项目，按照相关的程序，来调整工程投资计划，相应调整财务投资预算，这样就可以对基建工程投资进行有效的控制，促使工程建设成本得到了显著降低。
二是招投标及合同签订的财务管理：具体来讲，招投标阶段的财务管理主要是评价参与竞标企业的财务状况，通过对财务年报和审计报告进行查看，对他们的盈利能力、偿债能力和资金流状况等指标进行分析和评估，以便保证竞标企业在实施过程中，可以履行相关的约定，能够在合同规定的工期内完成项目，促使投资效果得到提升。在合同谈判和签订阶段，财务人员需要积极参与进来，对工程的特点、工期以及预算价格和承包方式等充分了解，仔细审核合同中的各个条款，从财务的角度上，来提出一些科学的意见。
三、基建项目竣工阶段的财务管理
完成基建项目的施工之后，就需要做好竣工验收工作，在竣工验收阶段，财务管理也是非常重要的，以便保证项目新增资产价值可以将投资者权益正确全面的反映出来。具体来讲，需要从这些方面来努力：
一是对项目转固时点科学合理的确定：对于各级审计人员来讲，十分重要的一个问题就是要充分结合电力企业基建工程的实际情况，来对工程转固的时点科学确定。每年都有着十分大的基建投资额，在建工程转固的及时性，会对折旧的计提金额产生直接的影响，进而对企业的利润指标造成影响，因此，就需要结合不同的工程类别，来对资产达到预定可使用状态的条件分别确定，对资产暂估入账手续及时办理，以便将资产使用状态给准确反映出来。
二是清理财产物资和债权债务：初步验收项目之后，竣工决算办理之前，财务人员需要结合其他的部门做好实物验收工作，对各种物资、材料和设备进行清查盘点，对于剩余的工程物资，需要对退库手续及时办理，促使帐卡物一致得到保证。同时，财务部门需要结合工程部门，将工程结算工作给儿科学开展下来，全面清理工程账务，如对工程结余资金、各项债权债务往来进行清理等等。
三是对工程竣工财务决算报告进行编制：竣工决算可以全面反映建设工程的经济效益，它可以促使项目法人对各类新增资产价值进行合理确定。建设单位需要组织专门的工作人员，完成了工程结算之后，对竣工财务决算进行合理编制。在竣工决算中，不仅需要将工程项目的拨借款金额以及交付使用资产价值给充分反映出来，还需要将基建项目的规模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等进行反映。借助于竣工决算，可以将建设工程的实际造价和投资效果给充分反映出来，又可以对比分析竣工决算和概算，来对投资控制的工作效果进行考核，对获得的经验和教训进行总结，以便促使未来建设工程的投资效益得到显著提升。
四是组织工程竣工决算审计：编制了工程竣工决算报告之后，需要委托具有相关资质的中介机构来审计工程竣工决算，通过专业的咨询公司，来全面系统的检查和复核工程项目的资金使用情况以及合同执行情况等等，以便对工程造价合理确定，更好的实现项目管理目标。
基建财务决算审计报告范文4
关键词：企业 财务决算 工作质量
财务决算工作既是对企业年度经营成果和资产运用效益的检查与总结，也是对企业投资决策科学性、内部管理先进性、对社会创造贡献性的检验。当前全球经济错综复杂，对企业生产经营和财务状况产生了重大影响，对财务决算管理工作提出了更高要求。财务决算工作要积极适应新形势的变化，加强组织、创新方式，更好地发挥决算管理的作用以提升企业效益水平。注重利用财务决算结果分析总结企业生产经营成效和资产负债增减变动因素，进一步分析查找需要改进的问题，夯实管理基础，积极推动管理提升，确保实现企业经营目标的完成。
一、财务决算报表编制流程
（一）决算前的准备工作
一是贯彻上级对财务决算报表的编制要求。根据财政部、铁路总公司关于财务决算报表的编制要求，结合广铁集团公司情况，制定本年度财务决算报表编制文件和填报说明细则。二是召开财务决算布置会议。传达铁路总公司对财务决算工作布置要求，结合年度财务预算安排，提出集团公司编制财务决算报表的目标、任务。三是清理各项目数据工作。全面核对债权债务往来、资产盘点、收入、支出是否真实等。四是完善报表软件系统。细化报表主表个别项目，满足经营管理重点数据分析及编制说明书、会计报表附注等需要，对报表软件测试，修订完善报表格式和审核公式工作。
（二）决算过程的卡控
一是分级组织、逐级审验。要求控股子公司会审所属单位全套财务决算报表，以全级次法人数据接受集团公司决算会审，依据集团公司现场审验反馈结果，加紧纠正报表数据，形成最终上报集团总部数据。二是合并调整、整体复检。集团公司以会计制度、法规为准绳，合并抵销内部关联交易、债权债务等数据，借助计算机审核校验报表数据，人工检查工作量指标合理性，与业务处室核对全集团公司工资薪酬、人数指标是否一致，人工填报客货运输指标工作量。三是审计整改、修改完善。依据内、外部审计意见，纠正决算报表编制差错，校稿整理，完善财务说明书、会计报表附注各指标数据分析，形成完整的财务会计报告。
（三）审批上报、会审整改
一是内部审批上报。依据内部控制制度，经财务处长、总会计师、总经理、董事长逐级审批，形成正式对外财务会计报告。二是上级审核和修改。参加铁路总公司决算会审工作，依据铁路总公司财务部、会计师事务所审核意见，细化、完善各个项目说明，解答各指标数据填报是否合理，修改不合理数据的填报，形成正式对外报送的财务会计报告。
（四）分析考核、总结经验
一是充分利用财务决算资料，查找企业内部管理漏洞，从而完善制度建设。二是通过开展财务决算数据横向、纵向对比，分析企业财务状况、资产质量、盈利结构和现金回报水平，关注重点项目增减情况及行业经营成效，为企业管理决策提供财务支持。三是加强决算工作总结与质量考核，将所属单位包括决算在内的各项财务工作都纳入考核范围，对各子公司进行考核，宣传好的工作经验，对不合格的单位，采取通报批评、要求限期整改等措施。举一反三，这既可以起到鞭策作用，又可以分析总结工作中的不足，提高决算工作质量，从而进一步提高经营管理水平。
二、财务决算存在的主要问题
在每次财务报表编制过程中，总会发生一些主客观方面的差错，如报表数据审验表内试算不平、表间勾稽错误、工作量指标漏填错报、内部债权债务挂账不一致、审计问题未及时整改，导致报表编制中耗费人力、时间，合并报表数据合理性不符合实际、逻辑性错误，分析材料不透彻等，其主要表现在如下几个方面。
（一）组织不力、责任心不强
一是未认真学习当期决算文件要求，甚至连本单位报表上报时间都记错，未关注最新会计核算调整、填报说明，而是凭借以往历史经验做法来完成报表编制。二是未查收上级对决算工作的最新要求通知，导致报表会审时，错误较多，影响集团公司汇总进度。三是未完成材料上报，在会审现场匆忙补救，影响集团公司整体报表质量。
（二）经验不足、业务水平有待提高
一是分析材料前后矛盾，数据解释不够充分，变动数据应重点分析而未分析。二是过分依赖决算软件效验功能，忽略人工审验，导致一些指标的合理性错得离谱，存在漏填错填。三是决算软件操作不熟练，缺乏各功能联动使用的整体意识，导致会审现场修改报表数据。
（三）硬软件建设滞后、信息化程度不高
一是财务软件各个子系统相互穿透抓取数据不准确，各子系统数据各自独立，导致个别账务处理、个别报表编制需要人工填报。二是子系统开发不完善，如未开发内部关联债权债务核对子系统，造成各子公司相互提报往来数据差异较大，事后逐一核对，工作量非常大，造成抵销不充分。三是个别单位无法连接内部网络系统，财务信息系统为单机版操作，上级无法查询其数据，异地无法登录财务信息系统。
三、提高财务决算工作效率的对策建议
（一）建立健全制度、实现规范管理
一是整理汇编文件。收集预算、资金、会计核算管理及薪酬、社保管理等的制度、办法，整合印刷年度财务会计报告编制手册，以便学习查阅。二是制定文件，明确编制要求。根据财政部和铁路总公司文件要求，结合集团公司实际，制定编报财务会计报告有关问题的文件，明确会计核算变化项目、审计整改、税务问题、报表报送时间等。
（二）加强决算组织
加强决算工作的组织的领导，是提高决算效率的重要保障。一是提高财务关联数据对账。针对年度决算对账难题，建立预对账制度，提前一个月组织内部债权债务、关联交易的核对，提早了解和解决子企业间存在争议的关联事项。二是搭建沟通平台。借助内部网页、微信，搭建财务问题交流平台，方便对决算工作要求及时传达布置，并进行沟通解答，提高工作效率。
（三）加强业务培训，提高财务人员整体素质
一是培训面要到位。在每年召开全集团公司决算布置会议上，对集团公司决算工作进行部署培训，要覆盖到所有基层单位总会计师、财务负责人、决算岗位会计。二是培训内容要活。决算涉及的内容很多，受培训人员情况不同，精心设计培训内容，制作课件，既要考虑到刚接触决算工作的新手，也要让从业多年的老决算人员感到学有所用，尽量做到培训内容全面，重点突出，特别是强调对财务管理和会计核算的新要求以及决算报表的调整变动说明。三是挑选案例、现场答疑。培训既有新内容、新要求，也对往年出现的问题及容易填错的指标进行归纳总结，有针对性地进行详细说明，组织现场答疑，提升培训效果。
（四）开展财务信息化建设
财务信息化程度高，能有效提升企业财务管理水平，能提高财务决算报表质量。建立一个数据集中、应用集成、业务协同的“财务会计信息管理系统”平台，该平台集成基础应用、会计核算、集团查询、预算管理、物资管理等模块。会计核算应包含分线核算、决算辅助审核、财务处理、固定资产、工资核算、应收应付、会计报表、债权债务管理、关联交易核对等子系统功能，形成基础数据与业务规范的统一，实现集中核算和管控，提高财务管理水平。
（五）优化决算报表体系
为满足外部监管和内部决策需要，在财政部、铁路总公司报表基础上，不断研究财务信息需求，规范决算报表体系。一是关注非运输企业收支利各个项目收支情况，将非运输企业利润表中的收入、成本细化到建筑业、交通运输业、装卸、批发和零售业、住宿、餐饮业等具体业务，深入掌握每个非运输企业项目的规模和效益变动情况。二是为满足日常经营管理需要，增设重点项目动态附表，如三公经费实际支出表、教育经费提取使用表。为了优化报表体系。三是满足各方需要，组织会计师事务所、内部各科室，对决算报表征集修改意见，对报表进行梳理、优化和调整，剔除不符合现状，通过不断修改完善，确保决算报表体系可以满足各方的信息需要。
（六）加强决算审核，严把决算工作数据质量关
一是做好审核报表前准备工作。明确重点关注科目，统一审核标准和方法，制定审核流程。如重点审核资产负债表数据前后两年数据、客货运输指标、固定资产投资完成，机车运用工作量指标等。为提高数据准确性和审核效率，结合往年报表数据的出错和铁总考核通报情况，增设必要的审核公式。积极与工资薪酬管理处室核对职工薪酬、人数指标，确保财务、业务数据一致。二是组织会审小组人员对接会。明确会审人员职责，制定审核流程及特殊情况下沟通机制，统一审核标准，讲解近年工作审核重点项目。三是严格审核。审核内容主要包括电子数据公式效验、纸质报表与审计报告一致性审核、财务情况说明书、会计报表附注分析、解释审核等审核。在报表审核期间，针对大家提出的审核公式纠正建议，及时付诸实施。四是把好报送关。随着铁路基建投资增加，高铁线路陆续开通运营，社会越来越重视铁路企业经营效率情况，对财务报表信息质量要求越来越高，要求所属子公司上报的数据资料要进行认真复查，做到无差错且符合合理性，统一口径数据一致性，所有数字与财务分析报告保持一致，重大差异变化应有解释说明，力求将分析报告写全、写深、写透。
（七）加强决算分析利用，服务企业决策
财务信息结果的价值在于运用，充分利用财务月报和季度决算的数据，加强数据整理分析，为经营管理者决策提供服务。一是严把数据关、文字分析关，注重企业运行的新情况、新变化。二是对近几年数据进行整理分析，建立企业信息库，在部门内部实现数据共享，为开展企业产权登记、经营预算管理、业绩考核等工作提供基础性数据。
（八）总结经验、落实责任
月、季、年度财务决算编制上报完成后，应及时总结本次财务决算编制工作经验，查找差错原因，落实责任，依据决算考评制度，量化评分，综合评比，将评审结果以电报形式逐条反馈给各子公司，以便于改进工作，不断营造积极向上、创先争优的工作氛围，切实加强决算编制工作，提高财务报表信息质量。
四、结束语
高质量的财务决算报表数据是企业经营结果的真实反映，利用财务报表相关数值揭示分析企业经营状况和经营成果，运用报表数据，捕捉有价值、能说明问题的信息，为企业管理层提供及时、充分的决策依据，同时满足外部社会监管数据披露需要，积极为企业排忧解难，促进企业更好地发展。
参考文献：
[1]财政部企业司（编）.企业财务报告编制指南（2013版）.
[2]罗莎.推进财务信息管理提升数据质量[N].中国会计报，2013-11.
基建财务决算审计报告范文5
从2006年开始，江苏高速公路建设进入了继往开来的“十一五”发展阶段，至2010年通车里程达到4000 km左右，现行国家高速公路网在江苏省路段全面建成，长三角城际高速公路江苏省内路段基本完成，高速公路网络的整体效应逐渐显现，极大地改善了各地区的交通条件，带动了运输、旅游等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和社会效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、管理不善、监督不力，带来不少隐患，审计部门采取事后审计，监理部门不很好的配合，导致建设项目存在不少问题，最终给国家和人民带来损失。为杜绝这类现象的发生，最有效的方法是做好跟踪审计工作。
本项目―锡张高速公路工程投资概算约42.55亿元，路线全长51.108 km，起于沪宁高速公路无锡硕放枢纽互通，与环太湖公路相连，沿苏锡两市交界北延，相接沿江高速公路，止于沿江高等级公路（港丰公路）。2007年底开工，2010年11月份交付使用，投入营运。
1 建设项目跟踪审计的概念
建设项目跟踪审计，是指建设单位委托具有资质的工程造价咨询公司对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。分为开工前审计，即对项目程序的合法合规性、投资概算的真实性进行审计；施工期间审计，即在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计；竣工结算审计，即对竣工后各项工程最终造价的审计；财务决算审计，即对建设项目全部投资认定情况的审计。
2 锡张项目的跟踪审计的内容、实施情况
2005年，经国家发改委批准锡张高速项目立项建设。为了使锡张高速公路建设项目工程造价得到及时有效的控制，我方在项目建设准备期就通过多方比较，择优选择了多次服务于高速公路建设跟踪审计工作的江苏富华工程造价咨询有限公司来承担本项目施工阶段工程造价控制和管理以及征地拆迁等全过程跟踪审计服务工作。审计范围为施工阶段工程造价控制和管理、工程结算审核、征地拆迁全过程跟踪审计、工程竣工财务决算审计四个方面。
2.1 施工阶段工程造价控制及管理
在招投标阶段，审计方参与业主对项目计量规划以及项目专用本进行修订；参与业主对投标单位的不平衡报价进行审核，重点审查投标单位的投标单价是否合理，确保中标单位总价合理、单价平衡。参与各标段工程量清单的审核，在与业主、设计院、施工单位充分沟通的基础上，出具工程量清单审核报告。参与各标段隐蔽工程项目的验收，对现场发现的不规范问题进行及时纠正，尤其对原地面清表碾压后的高度和宽度、河塘清淤回填、非适用材料、水中桩与陆上桩的划分等进行现场测量及确认。分阶段审核业主批复的一般变更，尤其对抛石回填、枢纽互通、河塘清淤等重大变更进行专项审核，并出具专项审核报告。参与和协助业主对全线的土方单价进行咨询，对全线各标段土方总量进行专项审核；对各房建区的工程量进行计算。对全线杆线迁移，自来水管道，天然气管道改造后迁移等进行专项审核，并出具专项审核报告。
2.2 工程竣工结算审核
审核工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确。审核分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。审核工程取费是否执行相应计算基数和费率标准。审核设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。审核工程实施过程中发生的设计变更和现场签证。审核工程材料和设备价格的变化情况。
2.3 征地拆迁全过程跟踪审计
本项目地处锡山区和张家港两地江南经济发达地区，耕地尤为紧张，涉及人、财、物和政策法规等多方面，征地拆迁工作难度非常大，因此征地拆迁全过程跟踪审计尤为必要，主要对以下三个方面进行审查：（1）审查征地范围是否符合批复要求。征用、占用土地相关规费是否按规定缴纳；审查征地补偿安置政策、耕地林地保护政策的落实及相关手续是否完善和齐全；审查征地资金的使用和管理以及征地费用是否真实。（2）审查拆迁范围是否符合初步设计批复；审查环评报告的要求、确认手续是否完备，实施程序是否合规；审查拆迁补偿安置政策的落实、拆迁资金的使用和管理以及拆迁费用是否真实。（3）审查迁移物是否符合规划范围，迁移的数量是否与核对的数量相符，补偿标准是否合规，补偿款项是否足额支付给所有权单位。
2.4 编写审计报告
协助项目业主编制竣工财务决算报表、审核基建工程竣工财务决算，并出具竣工财务决算审计报告（1）审定项目总投资，并按建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资分别说明审查情况。（2）审定建设项目资金到位及使用、预收及应付款、结余资金及物资结余处理、基建收入情况。（3）审定工程结算发票是否收回，工程款有无超付，预留资金是否合理。（4）审定转出投资、待核销基建支出情况。（5）审定收尾工程内容和预留资金的真实情况。（6）审定交付使用资产的真实情况。
3 跟踪审计的实践意义
跟踪审计与事后审计最大的区别在于审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价，有利于监理工作。
跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算。
跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。
跟踪审计的实践意义在锡张项目的运用上具体在时效性和效益性上尤为凸显。
3.1 保证了工程结算审核时间
审计单位根据本项目工程进度和我方要求及时完成造价控制及管理的工作内容。从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料起，单项工程按照金额500万以下、500～2000万、2000～5000万、5000万以上分别于20个、30个、45个、60个工作日出具初审意见，由我方和施工方认定审核结果后，一周内能出具审核报告。
3.2 审核实事求是，客观公正，各标段总金额均有核减
本项目工程结算送审总额291，555万元，审定总额284，344万元，核减总额7211万元，占送审总额的2.47%。以标段划分，明细如表1所示。
从表1看出，占工程量最大的路基桥涵和路面标核减金额最多。核减的原因是审计方根据计量规则的要求，扣减了河塘段落的清表面积、原地掺灰处理面积；对全线土方数量逐断面进行演算，并结合图纸原地面对批复河塘数量进行验证，对超出的土方量进行了核减；对防护与线外工程进行核查，对超出实际发生量部分予以核减；对全线的桥梁工程进行验算复核，对超出清单部分数量进行了核减；对路面工程所有批复变更进行了重新测算，对变更中宽度、长度、部位不准确出进行了修正，并据此调整了相关结构层次工程量；对全线的材料调差工程量及单价进行了复核，对多计的材料部分进行了核减。
基建财务决算审计报告范文6
关键词：基建；财务；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-02
根据财政部《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》的文件精神，为了在基建投资工作中更好贯彻国家法律、法规，维护社会主义市场经济秩序，完善和加强基建投资工程中资金使用的计划性、规范化和制度化，保证资金的安全使用，使其基建投资资金的使用尽量达到可控状态，必须将医院基建财务工作中的制度和流程进一步细化和完善。
一、基建财务核算的职能
由于基建投资资金大、建设周期长，为了保证医院资金安全和满足基建工程项目核算的需要，医院财务部设立基建财务岗位，并安排专人负责基建财务工作，从组织结构上完善了基建会计核算和基建财务管理的工作。
按财政部《基本建设管理规定》、《国有建设单位会计制度》的要求，我们建立了一套完善的基建财务核算体系，及时、准确、完整的记录和反映基建投资的过程和结果；并对工程投资成本正确的归集和分析，满足了基建财务管理、财务分析、统计报表的各种需求；进一步在基建投资过程中规范操作流程、严格执行批准权限的监督；为我院在基建投资过程中严格执行国家政策法规、财经纪录、以及资金的安全、有效、合理使用提供了制度的保障。
二、基建资金支出的原则
(一)基建资金的使用原则
1.必须是批准立项的基建项目。凡医院新建、改扩建的基建项目，如需在基建账套中单独核算和支付工程款项，须有发改委、卫生部、教育部或相关的计划审批部门批准的立项批复文件。
2.严格执行年度资金计划。医院所有基本建设投资的款项支付均应具备年度资金投资需求计划，并按卫生部或医院每年下达的年度预算资金使用计划，安排各工程项目的年度基建投资资金支出。
(二)支付资金的依据及审批权限
1.凡纳入基建投资的项目，应该提供医院职能部门及卫生部、发改委批准的立项计划，才能办理基建资金的支付。
2.合同的签订及审批权限。按《经济合同法》规定，法人签定的合同为有效合同，如果医院职能机构决定委托分管院长签订合同，需出具由法人签字的《法人委托书》，具有同等法律效力，可以作为财务付款的依据。招标后的金额在三十万元以下的基建合同由分管院长签订，三十万元以上的由分管院长、院长签订(原则上应经过招标后再签订合同)。
3.合法有效且真实的支付凭据：(1)合法的经济合同；(2)政府强制性收取的与工程相关的费用(按国家政策收款单位需出具收费通知单)；(3)在合同执行过程中的付款，由医院授权确定的医院基建部分管项目责任人员、工程监理人员及基建部责任人、审计处责任人审核后联签形成的付款凭证，同时应附上乙方单位出具的工程完成进度的工作量的记录、有涉及到材料设备合同款项的支付时，应由甲方责任人、监理责任人对购进材料、设备的数量、质量、规格、型号的验收、对设备安装调试等按合同要求签署意见；(4)有合法资质的中介出具的审计结算报告；(5)其他由分管院长、院长或医院职能机构决议审核签批的临时支出的经济文件。
4.涉及合同变更或超出预算投资增加支出的，必须按医院合同管理的相关制度签订补充合同或变更合同文本文件。在支付超出投资的工程款时，必须出具由授权院长审签的增加投资的分析报告。
5.如果合同签订时无法确定金额的，在合同完成付款时由分管院长、院长审签后再支付(根据大额支出签批权限)。
6.工程竣工财务决算的支付依据：(1)经社会审计并由指定的分管院长审签后的《竣工决算审计报告书》；(2)并依据《XX项目施工合同》、《XX项目施工补充合同》、《工程竣工验收报告》等资料办理财务竣工结算；(3)凡超预算支出的工程办理财务结算时，须有补充合同或变更合同文本文件；(4)需要办理竣工财务结算的项目，由财务部内审审核后，再由财务主管审签，最后送分管院长或主管院长审签、付出结算尾款。
三、基建财务管理内容
(一)合同款的资金支出
凡基建工程投资中需支付工程款的事项，都由基建主管部门提供付款的有效合同原件，按照合同进度提出付款申请，并出具合同要求的验收、调试等相关的原始附件(复印件也可)，并由基建经办人员、基建部负责项目管理的责任人、基建部长、审计处长审签，最后交财务主管签批后付款。
