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行政单位财务收支审计报告范文1
关键词：政府会计 组成体系 构建
以2006年颁布的基本准则和具体准则并要求2007年在上市公司执行为标志，我国的企业会计改革已基本实现了同国际接轨。而与之相对应的是我国的政府会计改革却迟滞不前，因此，未来会计改革重点必将转向政府会计改革。本着理论先行的原则要求对政府会计许多理论问题进行研究，其中包括我国政府会计组成体系的问题。
一、传统政府会计组成体系
目前还没有能够全面反映政府经济资源、现时义务和业务活动全貌的政府会计体系，而是只建立了预算会计体系。其发展大致可以分为三个阶段。第一阶段，建国以后至1988年，我国预算会计体系由总预算会计和单位预算会计组成。第二阶段，1989年至1997年，我国预算会计体系在原来构成体系的基础上出现了一些新的发展：明确了总预算会计由若干重要分支组成，指出金库会计、基建拨款会计、税收征缴会计等也属于预算会计范畴；重视事业单位会计，并把各类事业行政单位按其业务性质分为三类，明确了制度所指事业、行政单位的范围；对各类事业行政单位按其同各级财政总预算的缴拨款关系进行分类，并分设会计科目和某些会计报表。第三阶段，1998年至今，我国于1998年开始实行“一则三制”，这一阶段我国预算会计体系发生了以下几方面的变化：事业单位会计形成单独的政府会计分支；对各类事业行政单位不再按其同财政总预算的缴拨款关系分类组织核算；对事业行政单位的预算内外资金进行统一核算；在行政事业单位会计之外逐步建立了若干预算会计的分支，如社保基金会计、住房公积金会计等；同时，为加强预算管理，先后推行了部门预算、收支两条线、政府采购、国库单一账户制度等预算管理改革措施。
二、传统政府会计组成体系的问题分析
(一)现行预算会计体系混乱不清
现行的预算会计特别是财政总预算会计，既类似于政府财务会计，又不同于政府财务会计。其类似于政府财务会计的方面主要表现为财政总预算会计，既反映了政府预算执行的实际情况和结果的信息，也反映了与当期预算执行相关的财务收支情况和财务状况，而不同于政府财务会计则表现为财政总预算会计，只反映当期预算执行相关的财务收支情况和财务状况，而没有从连续、全面、系统、完整的角度，反映预算收支对政府财务活动情况及财务状况产生的累积影响，对于政府的长期债权、固定资产、股权投资、长期债务等内容没有进行全面而系统的反映。另一方面，现行的财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计以及其它专项会计之间相互割裂，自成体系，使得现行的政府会计无法提供整个政府总体的全面的会计信息。
(二)现行预算会计名不符实
完整的预算会计应反映预算的全过程，即预算的拨款、承诺、核实及付款。而财政总预算会计只记录了整个预算资金运动中的初始阶段――拨款阶段，具体到承诺、核定乃至最后付款阶段，财政总预算会计都没有跟踪记录。即财政总预算会计没有将“触角”延伸到部门单位的具体交易层面。基于一种现实的选择，财政总预算会计采取以拨代支的做法，这样不仅造成财政总预算会计有关公共部门支出的记录粗糙，不准确，而且还掩盖了铺张浪费甚至等现象。现行的政府采购和国库单一账户制度正是为缓解了这一严重缺陷而建立起来的，但他们之间仍各成体系，相互割裂。
(三)现行政府会计体系缺乏系统完整的成本费用信息
政府公共部门的成本费用与预算支出是不同的，预算支出只是按批准的预算或经费拨款和有关规定所发生的货币支出，并不是与相关的行政活动相对应的真实耗费。政府并不是为了取得收入才提供服务的，这决定了政府费用与收入无法配比，其确认范围存在非对称性。政府费用(资源消耗)应与政府履行职责的情况配比，它是政府履行职责总的资源消耗，其合理地确认与计量是正确评价政府履责成本、政府行为效率和效果的前提。为了全面反映政府资源的总耗费，应按照应计制的要求，将政府所有的付现成本和非付现成本(如应计的折旧费等)都确认为费用。我国现行的预算会计主要反映预算的执行，对于政府的各项支出都是在现金制的基础上进行确认，这样造成的后果就是对于政府的各项行政活动缺乏相关的成本费用信息，无法满足政府的绩效评价和降低政府行政成本的信息需要。
(四)现行政府会计体系缺少对的管理会计
会计是对一定单位的业务活动进行确认、计量、记录、分析和报告，作出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益或社会效益的一种管理活动。然而迄今为止，政府部门的会计业务仍然只停留在财务会计上。当代市场经济国家的公共管理理论与实践已发生了深刻的变化，经历了从公共行政到公共管理再到公共服务的转变，政府部门的行政效率首先是要有效地提供公共产品及公共服务。为了提高公共管理的效率、效益与效果，更有效地为公众提供公共产品与公共服务，在政府部门的经济与管理活动全过程，需要更加注重会计信息的收集与加工，为公共管理决策服务。然而，现行的政府预算会计所提供的信息是难以满足这种需要的，随着公共部门经济与管理活动的深度与广度不断加大，复杂性与重要性也不断提高，为进一步提升公共部门经济与管理活动的效率与效益，只有从公共管理决策的实际需要出发，广泛收集并加工处理相关会计信息，建立政府部门管理会计才能真正履行这一使命。
三、政府会计组成体系构建的建议
(一)建立真正意义上的政府预算会计
政府预算会计应当反映立法机构批准的预算及政府执行该预算的情况及结果，通过设立一套自我平衡的预算账户体系，运用会计的程序和方法，对预算及预算收支执行情况进行确认、计量和记录，以加强预算的会计控制，并通过预算与实际执行情况的比较分析，定期向政府行政长官、立法机构及其他相关部门报告预算执行情况的会计信息，借以评价和考核政府执行预算收支的财务责任。预算会计只是财务会计的侧面的内容，其目的是加强预算管理和控制，而不是为了反映政府的财务状况。笔者认为，由于政府职能的特殊性决定了预算会计的特殊性，基于其在政府会计体系中的重要性，我国政府会计体系内应建立真正意义上的独立预算会计，以预算资金而不是价值运动为核算对象，遵循与预算相吻合的收付实现制原则，采用基金会计的模式，对预算的全过程进行反映和监督，这样既有利于预算会计对预算的反映和控制，也使预算会计和财务会计划清了界限。
(二)建立政府财务会计
目前政府会计将预算会计与政府财务会计混淆在一起，这导致会计在实务和理论上的混乱，使实务工作者无所适从，也使理论工作者找不到方向。随着我国社会主义市场经济进一步发展和完善，政府会计的信息需求者必将不断扩展，
除了政府管理部门、立法机构等传统政府会计信息需求者外，审计部门、社会公众、政府的债权人、投资者、与政府的项目合作者甚至一些咨询评级机构等必然对政府会计提出除预算信息外的更广泛而详实的政府会计信息需求。而财务会计是连续、全面、系统、完整地反映一个会计主体的财务状况、运营情况和现金流量的信息系统，作为对外会计，其使用权责发生制或修正的权责发生制原则，遵循一系列会计准则的约束，采用确认、计量、记录、报告等一系列会计方法，真实而全面地反映政府的资产、负债、净资产、收入、费用等财务信息。因此，只有建立起政府财务会计系统，才能满足各类需求者的不断增加信息需求。
(三)引入政府成本会计
早在20世纪30年代，国外会计就已经开始讨论将成本会计引入政府会计系统，目前美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家已将成本会计应用于政府会计系统，实行政府绩效评价、行政成本控制和项目成本控制等。政府部门引人成本会计，能提供相关的成本信息依据，帮助政府部门在预算编制过程中估计未来政府活动的成本支出，从而合理确定预算，减少不必要的浪费；成本会计有助于政府部门控制和减少成本，其所采用的方法与私营部门并无本质区别，如可以采用差异分析法，将实际成本与预算成本进行比较分析，从而找出产生差异的原因，提高政府活动效率；政府采用成本会计，能为其制定公共产品的价格提供依据；对于政府的项目评价及相关经济决策来讲也离不开政府成本会计信息；政府成本会计信息更是进行政府绩效评价所不可代替的基础信息。由于政府部门和私营部门在性质上的差异也决定了政府成本会计，与企业成本会计所采用的方法还是有很多的不同，但经过适当的调整和改进后，企业成本会计的一些先进方法是能够在政府部门中运用的，如企业成本会计所采用的作业成本法、事项法等方法对于政府成本会计来讲就可以加以调整后采用。因此，一方面应借鉴企业成本会计的一些先进方法，另一方面必需结合政府活动自身的性质和特点来创新一些适合政府的成本会计方法。
(四)构建政府管理会计现代管理的核心就是决策，而决策离不开信息。从一定意义上讲，现代管理就是正确收集、加工和利用信息，并作出决策的过程。市场经济国家中的政府要履行其公共服务的职能，会牵涉大量的经济管理决策，这必然要求作为信息系统的会计为之服务。从政府部门管理意义上讲，政府管理会计，是政府部门管理信息系统的一个子系统，是政府管理决策支持系统的重要组成部分。政府管理会计是一门应用学科，其理论基础离不开公共经济学、公共管理学、公共财政学以及现代会计学。政府管理会计应由预测、分析、决策、计划、控制、考评等一系列方法和内容组成，企业管理会计中所使用的责任会计、项目管理等经修正后也必将在政府管理会计中发挥其应有的作用，新公共管理运动所要求进行的绩效评价也必将纳入政府管理会计体系中。
四、政府会计相关体系的建立
(一)政府财务管理体系的建立
政府公共部门代表国家意志、受社会公众委托，依法履行公共事务管理、提供公共产品和公共服务，行使公共资源筹集、使用和管理权力，从财务的角度，政府公共部门应依法履行筹集和使用公共资金，不断提高公共资金效率，保全公共财产，保护公共财务安全等财务受托责任，财务受托责任是政府公共部门最主要的受托责任，加强财务管理则是强化财务受托责任的重要手段。目前，政府部门主要只对公共预算、公共收入和公共支出进行管理，只关注财政年度公共资金筹集、分配、使用的合规性，政府公共部门财务管理只侧重于年度财务收支，至于年度以外或财务收支以外的财务活动基本上没有管，或没有履行应有的财务受托责任，这突出表现在当前的以拨作支、国有企业的股权投资、固定资产以及长期债务等的管理上。公共财务除了应对公共收入、公共支出和公共预算进行管理外，还必须把政府公共部门相关的财务活动统统都管起来，如企业财务管理，其体系也应由筹资、投资、运营和分配等内容组成，只是其中一些具体内容上存在差异而矣。具体地讲，应当包括公共资金管理、公共(行政)成本管理、公共投资管理、公共财产管理、公共债务管理、公共部门绩效管理等内容。
(二)政府审计体系的完善
随着我国财政收支规模日益扩大，政府经济实力逐步增强，如何加强对财政收支活动、政府经济活动和国有资产管理的监督检查已经成为新的课题。政府审计的地位和重要性日益突出。目前我国政府审计仍然主要停留在财务收支审计的层面上，但据国家审计署有关研究表明，未来政府审计将逐步向财务审计和绩效审计兼顾的方向发展。在这种情况下，现行预算会计制度侧重于财务收支的核算，而忽视运营绩效和资产负债管理的核算，已经难以适应政府审计发展的需要。因此，必需建立对政府财务报告的审计鉴证，这将有利于提高公共财政资金使用效率和效果，督促政府官员及政府行政管理当局高效、廉政地开展工作，防止和杜绝政府官员贪污腐化和的现象，保证政府履行受托责任，并通过提高政绩来取得社会公众、立法机构和上级政府的信任。对政府财务报告审计实际上是检查政府管理公共财政的业绩和社会的、政治的和经济的受托责任是否得以全面履行，政府是否按照法律规定有效地执行和控制公共政收支预算，以及政府是否有效地开展工作等。在西方国家，政府财务报告都必须由政府审计师鉴证后，才能向使用者提供和公布，即审计报告成为政府财务报告不可缺少的组成部分，但我国基本上还没有做到这一点，这正是我国需要改进的方面。
行政单位财务收支审计报告范文2
内部审计作为国家审计的重要补充，是加强内部控制、完善权力制约和监督的重要手段及措施。行政单位内部审计是行政事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位财政财务收支及经济活动的真实、合法、效益性，加强内部控制和风险管理的一种行为，是行政事业单位经济监督工作的重要组成部分。但从目前的审计实践看，内部审计在基层行政事业单位中尚未受到应有的重视，工作显得相对滞后，有的甚至流于形式，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。
一、内部审计在行政事业单位中的作用
内部审计能及时、连续、有针对性地指出问题所在，因而更容易收到审计效果。其在行政事业单位中的作用主要表现在：一是完善和促进作用。基层行政事业单位的会计核算和财务管理力量一般都较薄弱，通过内部审计指出问题并提出建议或改进措施，可促进被审单位完善内部核算制度。
二是监督和评价作用。通过内部审计，可对行政事业单位经济活动中存在的错误和不规范行为进行及时纠正，保证会计信息资料的真实、正确和合法，同时也可以衡量行政事业单位经济活动行为的实施质量情况、取得的成效以及应改进的方面，为下一步工作做好准备。 三是制约和防护作用。内部审计通过对本单位经济活动及其领导管理制度的监督检查，对照国家的法律法规，揭示单位不规范行为，能确保行政事业任务的完成。同时，由于内部审计通常发现问题较及时，能较好地防止事态的进一步发展并挽回损失，对干部队伍建设也起到保驾护航的作用。四是桥梁和纽带作用。
一方面，内部审计人员可以更好地与政府审计部门或社会审计机构进行沟通，协助这些部门开展审计工作，有的内审成果可被直接采纳；另一方面，由于内部审计人员对本系统、单位情况更熟悉，可有针对性地提出促进规范管理的建议，避免违纪违规问题的发生。
二、目前基层行政事业单位内部审计存在的主要问题
从几年来内部审计工作开展的情况来看，基层行政事业单位内部审计还存在较多问题，包括内审认识上的问题，内审体制上、制度上的问题等，主要有以下几个方面：一是单位领导对内审工作重视不够，内审工作一直处于一种从属地位，并没有真正被重视起来，认为内部审计相当于“自揭伤疤”，没有存在必要的思想普遍存在。二是内审管理体制不顺。内审作为一个监督部门，需要有自己的独立性和权威性才能充分履行职能。在现行管理体制中，这种关系并未理顺。很多单位没有专门的内审部门，内审组织机构不够独立、职责划分不清、制度不够完善，内审工作在开展中“既当运动员，又当裁判员”，监督苍白乏力，权利得不到有效制约。三是内审工作程序不规范，工作方式、方法过于简单，工作思路不清晰，工作质量较低，使内审工作流于形式，起不到应有的监控作用。四是内审队伍建设滞后，内审人员的整体素质不高，给内审工作造成缺位或漏失。五是内审处罚力度不够，发挥不出应有的威慑作用。内审的一个核心的职能就是对错弊的处理，特别是除弊，可以防止和杜绝人为的、客观的错误，这就需要进行内审处罚，而实际操作中，内审处罚有时难以落到实处。
三、加强基层行政事业单位内部审计的建议
（一）提高对内部审计工作重要性的认识。行政事业单位内部审计主要是围绕各类财政性资金，有计划、有重点地对本单位及所属单位财政、财务收支和各种专项经费使用进行审计。由于内部审计是在单位内部展开，具有对本单位情况熟悉，相互之间容易沟通等优势，比较能够揭示问题的所在，审计结论也往往更易被单位接受。内部审计在促进行政事业单位加强内部管理，提高资金使用效益，确保国家和集体财产安全、完整，保证会计信息真实、可靠和促进廉政建设等方面都有着重要意义。基层行政事业单位的领导要转变“内部审计是自找麻烦”的错误观念，正确树立内部审计是“自我检查、防微杜渐，保护干部、保障安全”的理念，认真开展单位内部审计工作。
（二）健全机构完善内部审计管理体制。根据目前的现状，规模比较大、有条件的行政事业单位可以单独设立内部审计机构，配备一定的审计人员，开展独立审计活动。不具备单独设立内部审计机构的行政事业单位，可以以主管部门为主，设立统一的内部审计机构，抽调下属单位的财务技术骨干、配备与内部审计工作相适应的专兼职审计人员，组建审计小组。内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作，确保内部审计的独立性、权威性和有效性。
（三）制定规范的内部审计制度。内部审计工作要有法可依，有章可循。制定完善的内部审计制度，有序、规范地开展基层行政事业单位内部审计工作。在时间上，建议采用“季审制”和“专审制”结合的方法，定期和不定期地开展内部审计工作；在审计对象上，不仅包括各基层单位日常的经济活动，还要包括一定投资规模的工程建设项目。可以及时配合政府审计部门做一些前期工作，便于工程项目完成后能及时进入政府审计阶段，以缓解当前工程项目完工后政府审计严重滞后的矛盾。
（四）加强内部审计队伍素质能力建设。内部审计工作是一门专业性、技术性很强的工作，它不仅需要内审人员有较高的政治素质和个人修养，还需要具备审计、财会、经济、法律等其他方面的专业知识。政府审计部门应加强对行政事业单位内部审计人员的业务指导，定期开展活动，培训专业知识、交流审计经验等。单位内部要建立审计人员培训制度，加快内审人员知识更新，不断提高审计人员的职业素养和业务能力，建立起一套复合型的内审人才队伍，更好地提高内部审计的质量和效率。
行政单位财务收支审计报告范文3
一、行政事业单位内审风险形成的原因
1.法律、法规、审计标准不健全、不完善
国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外，与社会审计和国家审计相比，国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则，这种法规的滞后性，致使在审计过程中遇到新情况新问题时，对有些问题难以认定。这一情况导致内审人员在审计过程中必然要借助大量的职业判断去认定某一审计事项，而个体主观的差异必然导致审计风险的存在。这在行政事业单位内部审计中尤为突出。
2.会计诚信与会计人员素质的影响
会计人员的业务水平参差不齐、素质高低不一，或因帐务处理不规范，或因责任心不强，或因核算有误，或因会计移交不正规或因渎职行为等，致使会计资料失真或资料不全，使审计人员不能全面掌握真实情况，进而误导审计人员做出错误结论，产生审计风险。
目前，从数量上看，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要；从结构上来看，一方面，内审人员年龄结构不合理，多是年龄较大财务人员，另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。从审计人员自身来说，有的是安于现状，有的是对内部审计工作岗位不满意，因而不能及时更新知识和充实审计知识。这将给行政事业单位内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。
3.行政事业单位内部审计机构独立性不强，从而影响内审工作权威性
内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。然而，纵观目前我国的行政事业单位的内部审计工作的领导层次状况，不难发现，很大一部分行政事业单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的，少数行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管的，甚至有部分行政事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管的。内部审计是部门单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。如果是分管财务的负责人分管审计，显然内部审计监督基本难以真正发挥其作用；如果是分管纪检监察的领导分管审计，由于分管纪检监察的领导一般不过问财务、物资财产管理，一般情况下难以完成内部审计的主要任务；如果是财务负责人兼管内部审计工作，那么实施内部审计就难以达到独立审计的要求。独立性是审计工作的灵魂，如果不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量以有效规避审计风险。
4.内部控制的弱化，使行政事业单位内部审计机构不能及时发现和控制行政事业单位事业活动和业务活动中产生的各种差错，从增加了内部审计风险。根据审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，内部控制越差，控制风险越大，审计风险也越大。
5.有意识舞弊行为的增加。无意识的差错容易发现，且产生的后果危害性也较小，但有意识舞弊手法隐蔽，特别是串通舞弊较难发现，这也加大了内部审计风险。
6.内部审计人员选用审计方法的影响
内部审计人员选用审计方法的影响主要有：(1)行政单位内部审计方法模式滞后的影响。行政单位内部审计方法模式仍以帐项基础审计方法为主，主要审计目标是“查错防弊”，内部审计人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。(2)抽样审计误差影响。内部审计中抽样技术虽已被广泛运用，但内部审计人员在运用这一技术时，基本上全凭审计人员人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽样极易遗漏重要事项，形成审计风险。
二、事业单位内部审计风险的防范
内部审计风险客观存在，无法回避，而且贯穿于内部审计的全过程，但通过不断探索，积极采取一些行之有效的防范控制措施，可以将其控制在较低程度和水平。
1.健全内部审计制度，规范内部审计工作
国家应加紧制定、颁布内部审计审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范。内部审计机构应建立健全各项规章制度，完善内部质量控制体系，以保证审计质量，把审计风险降到最低水平，并严格执行各项内部审计制度，不断规范内部审计工作。
2.提高内审人员素质
内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的监督，要求审审计计人员必须具备过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的责任心；必须具备扎实的会计、审计理论知识和审计技能，具有较强的口头、文字表达能力；具备业务管理知识，通晓财经法规，还要对部门、本单位的各种预算执行和业务活动有一定了解。加强内审行业队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内审事业发展当务之急，也是防范审计风险的最有效的措施。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次，培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德；最后，要加强对内审人员的后续教育，以适应不断发展的新形势的需要。
3.从组织形式上有效保证内审机构和人员实质性独立
行政事业单位，特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。只有这样，审计工作的开展才能得到单位的支持，审计的质量才有保障，审计人员发表意见的公正性才不会受到影响。
4.建立风险评估机制
内部审计风险的产生，除了审计人员自身的业务素质和职业道德水平外，最主要的风险来自单位的业务风险和财务风险。因此，审计人员协助单位管理者进行风险控制和管理，建立风险评估机制是降低内部审计风险的有效途径。风险评估就是结合单位重大业务决策，在预期的可能状态下，对决策方案结果进行风险的评价。风险评估注重向管理者提示单位所面临风险的性质及其强弱，以期管理者采取相应对策，回避或降低风险，而不是对风险的控制。
建立风险评估机制，内审人员首先要就单位的业务环境、决策目标、战略规则和未来业务状况的变化，与管理者充分交流，对风险性质及大小取得共识，并以此确定审计范围、重点审计对象及审计方法。其次要收集业务风险和财务风险的相关资料，明确每一审计项目的风险概况，制定年度审计工作计划，并提交单位负责人审批。最后在具体实施审计项目阶段，要评价实际产生的风险及控制风险的效果，提出有关风险控制的建议。
5.建立良好的内部运行机制，完善审计质量保证制度
建立内部审计责任制度和审计质量指标体系，明确审计人员的职责、权限，合理分工，以加强对内审人员工作质量的考核，避免责任相互推诿、漏审等弊病发生；建立健全内部审计工作标准和监督、检查、考核、奖惩等制度，增加内审机构自我约束机制、强化审计风险意识；建立有效的内部运行机制和质量控制制度，抓好执法检查和廉政回访工作，及时检查审计人员在审计活动中证据收集是否齐全，程序是否符合要求，决定是否合法，发现问题要及时进行补救和纠正。
6.采取必要的防范措施
对于内部审计工作来讲，由于其资料和证据的来源大部分都是审计单位内部提供的，其真实、完整性很难确定，由此而产生的审计风险较大，因此，必须采取一些必要的防范措施，诸如：审计组内部实行逐级负责制、责任落实到人；要求被审计单位对其所提供的资料和报表的真实、完整性给予书面承诺，并明确因提供的资料不真实、不完整而产生的后果由被审计单位负责；审计报告中必须对所审计的范围和抽取的样本及采取的审计方法一一说明，在审计中借助其他检查部门的结论并对审计范围内的事项减少工作量时，必须在审计报告中明确反映，以便分清责任范围。
7.运用现代审计技术方法，防范和控制内部审计风险
