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科研项目结题审计报告范文1
（一）科研经费来源多元化，带来了经费管理和监督的难度
高校科研经费的申报有多种渠道，一是教育主管部门及各行业主管部门以及省、市级和学校下拨的纵向科研经费，二是高校与社会其他部门及企业进行科研合作、科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费，三是高校自筹的配套科研经费。由于各个渠道的科研项目有不同的使用要求，这就带来了科研经费管理及核算的特殊性和复杂性。并且，科研经费管理必须按资金来源及科研项目独立设账分项管理，但目前高校大多数采用单一项目管理和核算模式，这势必会产生经费来源多元化与管理核算单一化之间的矛盾，加大了经费管理及监督的难度。
（二）立项预算不实，结算偏差较大
当前，高校科研经费管理普遍存在课题预算编制不细化、审批不严格的问题。一方面是项目负责人自己编制预算，由于不熟悉有关的财务制度，预算观念不强，经费预算不能全面、真实地反映所需的成本，预算的精确性较低、偏差较大。另一方面，高校有关部门对预算没有进行审核把关，预算管理意识淡薄，造成预算编制水平普遍低下，预算不详细不真实。实际使用中，项目结题的经费结算与预算之间存在较大差距，为了弥补差距，只能人为调整结算支出，造成数据的失真。
（三）资产管理混乱，浪费、流失严重
一是固定资产登记不及时，对那些化整为零、以耗材方式购入的固定资产亦未仔细核对，其盘盈、盘亏、报废、毁损等后续处理工作缺失。科研部门结题时，也未及时通知有关部门进行固定资产清理；在科研人员工作调动和岗位变动时，没有办理严格的资产交接手续，物随人走。二是重复购置的情况很普遍，学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享。三是对科研项目所形成的专利技术等无形资产，许多高校没有纳入财务管理体系，进行账务处理。四是结题不结账，科研项目完成后已通过项目下达单位验收评估，但项目不做结账处理，结余资金仍作为项目进行管理，导致固定资产不能及时进行清理，这些都造成了资产的浪费和流失。
（四）科研效益不高
我国高校的科研大都围绕经费申请与做工作，真正实现产业化的很少。科技成果转化率较低，平均仅为20%，实现产业化的不足5%，专利技术的交易率只有5%，远低于发达国家水平。目前多数高校对科研经费都没有进行效益评价，科研效益很低。
二、开展高校科研经费全过程审计的思路
目前，大部分高校科研经费审计停留在项目决算及评估阶段对科研经费进行审签层次，课题组负责人在科研课题完成时向科研管理部门提出结题申请，科研管理部门向内部审计部门出具科研项目经费审计委托书，审计部门成立审计小组进行审计，提交科研项目经费审计报告，并在向委托方报送的科研项目结题资料上签署审计意见。当前这种在科研项目结题时对科研经费的财务收支进行的审签，是一种事后审计，审计介入时间太晚，等问题发现时已错失了纠正的时机，经费管理使用控制效果不佳，无法有效遏制科研经费滥用现象，也无法实现投入科研经费提升科技水平的最终目的。要真正发挥科研经费审计的监督作用，应该将审计关口前移，在科研立项、预算编制、经费使用及核算阶段及早介入，实行“事前控制”和“事中监督”，形成对科研经费的全过程审计。
（一）事前审计――科研立项与经费预算阶段
1.制度建设情况审计。加强科研经费的使用管理，制度建设要先行。高校必须对学校层面的科研经费内部管理制度建设情况进行审计，检查当前高校科研经费使用和管理存在的问题。高校应按照国家科研管理相关规定以及《教育部、财政部关于加强高校科研经费管理的若干意见》，结合实际，建立一套科学、规范、有效的科研经费管理制度和办法，对学校科研主管部门、财务部门、项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限加以明确，为科学研究工作地顺利发展提供可靠有效的政策保障。
2.科研项目立项审计。纵向科研经费实行预算管理，执行国家相关经费管理办法，严格按照项目主管部门批复的预算范围及开支比例规范使用科研经费。横向科研经费实行合同管理，必须严格按照项目合同书中约定的经费使用用途、范围和开支标准，执行国家和学校相关办法，合理、规范使用科研经费。科研项目立项情况的审计重点为：①立项是否经过充分调研、充分论证和科学评估；②科研项目立项申请书及合同协议的合法性、合理性、效益性。
3.预算编制情况审计。要发挥预算在科研经费使用过程中的刚性规范作用，预算编制应编实、编细。审计应围绕预算编制的可行性和合理性，重点审查以下方面：①项目资金预算编制的依据是否符合课题的合理需要，是否存在额外列支；②配套资金、合作单位及其经费预算是否已在课题任务书中列明，或已取得相关批复；③外拨经费有否明细预算，分解到各课题承担的经费汇总是否与批复预算相符。
（二）事中审计――经费使用及核算阶段
1.项目内控制度建设及执行情况审计。审计应重点审查以下内容：①对财经法规及各项科研经费管理制度、规定的贯彻落实情况；②是否建立项目资金管理责任制，明确项目承担单位、项目负责人、归口管理和财务等部门在资金使用和管理中的职责和权限，有无建立相应的内部控制制度；③科研经费使用、管理等方面的制度建设及执行情况；④物资采购与资产管理制度建设及执行情况。
2.预算执行情况审计。审计重点为：①预算执行是否符合项目批复的预算范围和标准；②有无超预算和随意调整预算的情况，确需调整的是否经过审批；③年度或项目财务决算编制是否符合要求，报表相关数据是否真实、准确和完整。
3.财务收支审计。科研经费收入审计重点为：①科研经费来源的合法性、合规性，是否存在不属于科研项目的经费来源，是否存在与有关规章制度相抵触的科研经费来源；②科研经费收入的完整性、真实性，是否存在校外循环不受学校监管的课题经费；③课题项目经费收入是否纳入学校财务进行统一管理、且单独核算。科研经费支出审计重点为：①项目资金的开支范围和标准是否符合项目预算书和资金管理的有关规定；②项目资金是否按计划使用，是否专款专用，有无挤占、截留、挪用资金等问题；③专项经费及自筹经费是否分别单独核算、拨付合作单位预算资金的规范性及监管情况；④实行国库集中支付的项目是否按照规定及时办理支付手续；⑤项目资金支出签字权限是否符合相关规定；⑥科研项目结题后，是否按规定及时办理结账手续，结余经费的认定和上缴有无拖延财务结账、长期挂账甚至继续报销费用等问题。针对具体支出明细，审计人员还应重点审查以下内容：①审查科研人员的工资、奖金是计入相关的课题项目支出，还是直接计入正常教学的工资福利支出。②审查与科研工作有关接待费、办公费、印刷费、电话费、交通费、差旅费等支出是否真实、合理，比例是否过大，是否利用相关票据报销以套取现金。③审查科研经费转拨是否合法，是否存在不按合同规定将横向课题经费转拨外单位，造成科研经费的“体外循环”，或将横向课题经费“转包”，或以合作研究、子项目、技术测试等名义转移出去，造成事实上的“洗钱”。
4.资产管理审计。应重点审查以下内容：①科研仪器设备购置是否按规定实行预算、申报、审批、购置、验收制度；②科研管理部门是否建立科研仪器设备、低值易耗材料台账，是否定期进行资产清查；③当科研人员变动以及项目结题后，财务部门和科研部门是否对固定资产应及时办理变更登记，做好清理、移交、保管人员变更手续；④资产是否由学校统一保管和使用，做到资源共享，以提高使用效率，避免设备的重复购置；⑤对科研活动中形成的无形资产，如专利技术、版权、发明权等，是否根据鉴定和认证资料，纳入学校无形资产的保管。
（三）事后审计――项目决算及评估阶段
1.经费结余的审计。针对高校科研经费管理普遍存在的“结题不结账”顽疾，审计应加强对经费结余的监督，避免长期挂账，防止私分滥用。对纵向课题严格按照国家有关财务规章制度和财政部结余资金管理的有关规定，经相关部门批准后，可留给学校，用于补助科研发展支出；对横向课题，可按照科研合同的约定，在兼顾学校、院系、科研人员利益的前提下，合理分配，一部分留作学校科研发展基金，一部分留作院系发展基金，其余作为课题组基础研究经费使用。审计人员应重点审查：①结题项目相关的结余经费是否及时结账，结余资金是否按规定分配；②科研成果形成的资产是否按所有权的归属进行登记保护、验收入库，纳入学校统一管理；③是否存在用结余资金报销某些私人费用问题。
科研项目结题审计报告范文2
一、高校科研经费管理的现状与问题
（一）科研经费管理制度不规范 为加强科研经费管理，尽管教育部与财政部制定了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财〔2005〕11号），教育部与财政部在《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）中也明确要求加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，对高校科研经费的管理和使用作出了原则规定。但是从实际情况看，一些高校尚未根据科研事业发展实际制定适应本校现状的科研项目经费管理办法，造成财会人员在经费管理中没有健全的制度可以参照，使科研经费管理工作不统一、不连续。一些项目负责人错误认为科研经费是自己的私人经费，财会人员审核与领导审批时也相对较为宽松，导致科研经费管理不规范。
（二）科研经费预算不科学 尽管科研项目结题时，很多项目下达单位制作的结题报告中确实有经费使用情况栏目，并委托项目实施单位的财务部门负责人签字及加盖财务公章，但是从以往来看，由于本校管理及上级监控不严，财务部门审核流于形式，因此，一般情况下，财务部门负责人都会签字，财务部门具体承办人员也会不假思索地加盖财务公章。同时，由于绝大多数项目负责人在填写项目申请书中的经费预算时，自己不懂也不咨询有关财务知识和科研成本，加之上级审核时只重视科研项目的可行与否，导致项目负责人、科研部门负责人、财务部门负责人、学校领导等都在项目申请书上签字盖章，项目下达单位最后也批准立项，但无一个环节真正重视科研经费预算的编制。项目负责人粗略的将科研经费总额分摊到几个成本项目中，导致预算精确性较低，没有达到科研经费预算的真正效果。
（三）科研经费使用不合理 由于缺乏科研经费开支范围限制，直接导致科研经费使用的不合理问题。山东省2006年度审计报告披露：一些单位科研经费中直接用于课题研究的开支仅四成，其他的都被作为管理费用、人员经费、招待费，甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费也从中列支。山东省自然科学基金安排的一个项目到审计时开支的经费中，实验材料费仅占5.6%，而招待费、管理费、劳务费、办公用品、电话费等开支竟占到94.4%。山东大学两个科研项目分别有14笔和9笔开支是以“计算机耗材”、“办公用品”等虚假品名的发票报销。
（四）科研部门与财务部门关联不够 科研经费是特殊的专项资金，需要科研部门与财务部门通力合作。但在实际工作中，科研部门一般只重视每年争取到了多少项目及其级别上有无突破、到位经费的多少、增幅以及成果的鉴定，不跟踪、评价经费的使用情况，将经费管理的责任全部推给财务部门。而财务部门只注重经费的收支核算，未及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体，缺乏部门之间信息的沟通与配合。
（五）科研成本核算不严 为加强科研经费管理，国家有关部门，确定了科研经费支出范围。允许将设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、资料费、数据采集费、印刷费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其它支出等计入科研成本。但在高校成本核算实际上是核算科研项目的直接费用是否用完。主要原因：一是对一些间接费用，由于教学与科研密不可分，造成了科研成本的多重性与难分性，如水电、科研场所、图书资料、房屋、人员工资、奖金等并未纳入科研成本。二是国科发财字［2005］462号《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》规定：“严禁从课题经费提成用于人员奖励支出”。一些单位为鼓励科研人员争取课题经费，自行制定内部政策，从获得的课题经费中提成用作科研人员奖励支出。按规定，人员费应按照研究人员的工作量和国家相关标准在课题预算人员费科目中据实列支。人员费必须严格按照批复的预算执行，严禁任何单位和个人以任何形式挤占挪用课题经费用于人员奖励等超出预算范围的支出。
（六）科研经费资产流失严重科研经费资产流失主要表现在：一是科研经费形成的固定资产流失。一些科研人员与不法商店勾结，将科研经费购买的电脑等固定资产故意开成电脑耗材等。二是科研经费形成的固定资产私“有”化。一些科研人员在使用科研经费购买设备时，尽管按照学校固定资产管理规定进行采购和入账，但是在项目结题后，该设备却一直归科研人员使用。三是科研人员无偿使用学校设备，造成学校资产流失。
（七）科研成果价值管理难 相对于科研经费形成的固定资产而言，对科研经费形成的无形资产的管理更加薄弱，主要是高校财务制度中没有无形资产管理的内容。学校科研部门虽然对专利权、版权、软件等进行登记，但是并没有制订出具体价值管理。
（八）经费结余资金管理不完善 据2004年审计署对教育部等中央部属18所高校2003年度财务收支情况审计，至2003年末13所高校有1.73万个项目已结题却未按规定结账，结存资金3.69亿元还滞留在已结题项目上。
（九）科研经费监督不力 “热规定，冷监控”是高校科研经费管理的一大特点。在报销过程中，财务部门对各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够；科研部门依赖财务部门最后审核；审计部门在国家未制定科研审计管理办法，学校也未要求审计部门加强对科研经费审计的情况下，审计部门无法发挥其事前、事中、事后的监督作用。
二、高校科研经费精细化管理的加强措施
（一）建立健全科研经费管理制度 科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作，要管理好科研经费，就必须针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出科学、有效的科研经费管理制度。一是基本制度。对纵向科研经费，要根据教育部与财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财〔2005〕11号）、教育部与财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）、《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（国科发财字［2005］462号）等的规定，注重和突出政策性，制定《纵向科研经费使用范围和费用开支标准》，规范纵向科研经费的使用。对横向科研经费要立足推动市场竞争的需要，在合理合规合法的前提下，强调灵活性，制定《横向科研经费使用范围和费用开支标准》，明确横向科研经费的使用。对校内科研经费，要制订更加严格的科研经费使用范围和费用开支标准。二是制定《科研经费支出管理定》，根据科研项目相关资料，如支出审批手续、目书中的预算科目与金额、合作单位名称、合法有效的票据等，支付科研经费。三是制定《科研经费结账管理办法》，国科发财字［2005］462号第六条禁令明确规定：“严禁课题结账后不及时进行财务结算，长期挂账报销”。高校应制定科研经费结账管理办法，明确科研课题结账时间和结余经费的用途，项目负责人应严格执行科研合同，按规定及时结题。四是制定科研经费资助制度。科研经费资助应体现“平等竞争”、“择优录取”的理念，资助的方向更多的放在资助学科和申请人的优势上，选择优等的申请者给予资助。五是制定《科研经费审计管理定》，对每个科研项目的科研经费都要进行审计。审计部门要事前参与科研项目经费的预算编制、对重大科研项目和大额科研经费的支出要事中进行会审，事后则要对所有科研项目的科研经费进行审计分析并作出结论。
（二）明确科研项目支出范围 对来源不同的科研经费应当分类管理，确定不同的支出范围。如校级（包括无经费资助的纵向科研项目和横向科研项目）科研项目的支出范围可以明确为：差旅费、通讯费、上网费、邮寄费、查询费、调研费、会务费、论证费、测试费、印刷费、复印费、纸张文具费、电脑耗材费、论文版面费、出版资助费、图书资料费、实验材料费等，严格禁止发放劳务费、奖金及招待费。纵向有支持经费的科研项目的支出范围是在校级科研项目的支出范围的基础上，再适当开支如下费用：会务费、鉴定费、仪器设备费、培训费、设计制作费及一定比例的劳务费、招待费、出租车费等，但必须认真审核科研仪器设备购置的必要性和真实性。对横向科研项目的支出范围，在原则上包括校级科研项目和纵向有支持经费的科研项目的所有支出项目的同时，还可以明确将科研与生产过程中消耗的直接材料费、直接人工费、仪器设备费、房屋折旧或使用费、专业图书资料费、水电费费、实验材料费、科研人员费等包括在内。
（三）确定经费的支出比例 项目管理费、人员经费、业务费等无疑是科研经费的一部分，但必须确定一个合理的支出水平。对项目管理费可按照项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用；没有规定的由学校予以规范，根据财务制度允许的分摊方法分摊计入课题成本，在项目预算范围内列支。项目管理费提取比例最高不超过项目经费总额的10%，并应当纳入学校预算统筹使用。对于人员经费、招待费、出租车费、礼品等，要有科学、合理、有效的制约机制，保证科研经费的支出比例合理，将有限的经费真正用到项目过程中去。
（四）完善预算管理 首先，要集中核算。高校取得的各类科研经费均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。其次，科研预算管理必须强调预算的合理性、准确性、科学性，既要反对漫天要价，也要反对低报预算，以提高申报成功率的砝码。重点是确定科学的预算定额和支出标准，细化编制内容，按用途分逐一在预算中列示。考虑到项目经费预算的专业性，学校科研部门、财务部门或审计部门应当提供项目预算服务。科研部门要细化科研经费的使用范围，财务部门必须在经费使用前明确各类费用的支出标准。
（五）规范资产管理 国家和各省市有关科研经费管理办法中都明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目依托单位，必须纳入项目依托单位的固定资产账户进行核算与管理。因此，除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。项目负责人必须配合财务部门、设备管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题时， 应及时做好清理、移交、保管人员变更等手续。另外针对高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行高校现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位已有仪器设备的使用效率，也可尝试对资产实行统一管理、有偿调配、专人负责、定卡、定人、统筹使用的办法。对科研成果的推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。
（六）加强部门配合 科研部门在主管项目的同时协助配合财务部门做好经费的管理工作；财务部门负责科研经费的管理和会计核算，指导科研人员编制项目经费预算及结题决算，并且在项目经费的使用过程中指导科研人员按照有关财经法规合理使用经费；项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应明确权责、积极配合，建立健全科研经费管理责任制。
（七）加强全方位监管 建立由财务部门、科研部门为主管，资产管理部门、审计和监察部门参与的科研经费监管信息系统。由科研部门将科研课题名称、下达经费单位、研究期限及经费预算方案等信息录到课题负责人名下；财务部门负责将收到的每笔收入、发生的每笔支出明细录到每个课题中；课题负责人通过密码可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况。实现数据共享，达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透，有效提高科研经费管理监督的水平。
（八）加大法规宣传力度 学校各部门应通过各种方式宣传科研管理规定和财务管理规定，使广大科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义，做到自觉遵守财务制度，使科研人员合理、合法使用科研经费。
科研项目结题审计报告范文3
高校作为国家科学技术发展不可或缺的元素，是知识创造和科学技术发展的重要源泉。农业科研项目管理是农业院校的重要组成部分，是科学研究工作顺利进展的保障。因此高校科研管理应致力于提高学校科技发展水平和促进高校科研发展的工作。随着科研项目的增加，高校科研项目的管理水平开始出现差距，面临新的挑战。这就需要高校更新理念、增强创新意识、培养人才、完善管理体系来缩短差距，提高自身科研管理水平。
1 农业院校科学研究管理工作的现状
1.1 科研管理者过多的重视科研的申请和结题工作，对实施过程监管不到位
科研项目管理是指课题从项目申请、审批、实施、评价、验收、报告成果、技术推广和编入档案的全过程监管。大多数短期（3年以内）科研项目的科研成果以科技论文为主，除了特定为某领域提供理论基础的，导致了科学研究和实际应用存在较大差距。此外，农业研究由于受自然生态环境的限制，大多数农业科研项目只能在短时期内却不能取得实质性的成果，必须要连续研究。由于时间和资金的问题，难以保证项目的连续性，一些项目因此而中断，直接导致科学研究与实际需求分解，可应用于实际的科学研究不多。
1.2 落后的管理理念造成了科研人员投入科研的时间被缩水
科研管理部门以行政命令手段进行被动式管理。科学研究的评价体系不够完善，对科研工作的管理手段落后，奖励机制单一。管理机构的设置、权限分布和规划不合理，服务意识淡泊，这些问题都直接影响了高校科研发展持续性和稳定性。此外，一直以来，文章、项目、SCI、影响因子、奖项等这些事情占据了科研人员很多时间，科研成果的价值很难保证。在科研单位的评估和管理系统中，项目与资金的数量，成果的含金量及的篇数等都与科研人员的自身利益直接挂钩。这些都间接地影响了部分科研人员的心态，只想尽可能缩短研究时间，快速的取得科研成果。
1.3 科研经费的管理没有制度化
（1）多级别和多数量的科研课题可以提高高校的知名度，争取到更多的学位点。所以农业高校科研课题的立项申报受到重视，但对于科研经费的管理比较宽松。多数高校科研管理部门的关注点都在每年科研经费不断增加，至于科研经费如何支出则不严格管理，导致了部分科研经费的浪费和流失。（2）高校重视科研和学科发展工作，制定大量政策支持教师进行科研和教学工作，但却含糊了科研成本和教学成本，造成了学校资产的流失。（3）高校为了能够申请更多的课题，要求科研人员必须按期把科研项目结题但却不督促科研结账工作。导致了部分科研项目虽然已经结题，但财务部门却不清楚，无法按期结账。因此制作一套科学、高效的经费管理制度已成为必然。
2 改变高校科研管理现状的合理化建议
2.1 把管理工作渗透到项目的中间环节中，定期检查项目进度，保证项目顺利执行
由于科研人员平常工作比较多，对科研工作投入的时间和精力有限，有可能不能按期完成任务。这就要求管理人员要制定一个合理的计划来进行项目的阶段性检查，例如：（1）组织召开评审会或学术交流会。（2）建立以学术委员会成员组成的指导小组，及时掌握项目进度并对项目的创新性、进展情况、科研经费的支出和科研设备使用等进行评估。（3）指导小组的专家可以给项目组人员予以学术的指导，项目执行人根据指导意见修改研究计划。
2.2 改变农业高校管理观念，方式等，为科研人员创造更多的科研时间与空间
（1）科学技术的快速发展，科研项目数量的定期增涨，科研管理的现状已经跟不上科技发展的步伐，我们需要改变以适应发展的需求，因此科研管理的理念、模式和方法的创新是管理工作的重中之重。①科研管理理念要与时俱进，去除知识共享的旧观念，指导他们通过主动竞争来取得科研项目，引导科研人员注重保护知识产权，调动科研人员的积极性和创新能力，重视培养个体研究和团队合作之间的默契。②各高校根据自身实际情况，建立以协调和服务为主的新型管理模式。③建立一个信息化的网络科研管理平台，用这种现代化的科研管理手段替代原有的人工操作，这样可以提高科研管理的效率，也为科研管理机构向信息化服务机构转变迈出了成功的一步。
（2）各个课题组成员要分工明确，不要安排一线科研人员去参加无关活动，除去必要的教学和行政等工作时间，不要增加一线人员的工作量，确保一线人员有尽可能多的时间投入科研项目中。建立完善的科研评价体系，减少进行意义不大的评估、评奖等工作，节省时间让科研人员静心进行科研工作。
2.3 建立切实有效农业高校科研经费管理制度
（1）合理性预算―― 科研管理者应聘请相关专业的专家审核项目负责人提交的经费预算单，及时提出合理化建议，避免实施过程中调整预算方案影响进度。（2）经费严格按预算执行―― 科研管理部门与财务部门共同开始一个科研经费使用信息化平台，使科研人员和财务人员能够同时地了解科研经费的余额和支出，项目领导者可以随时了解项目的报账情况，做到科研经费有计划的使用。（3）及时结账―― 财务管理部门与科研管理部门要努力沟通，及时了解科研进度、科研经费使用情况，同时通过科研管理部门是科研人员了解相应的报账制度，争取做到在项目结题的同时财务部门就能出示相应的经费结算表和审计报告，保证项目及时结账。
科研项目结题审计报告范文4
关键词：高校 内部审计 财务管理
随着我国高等教育改革的不断深入，高校的经济活动日益丰富，高校财务管理逐步规范，但较发展趋势而言，反显滞后和薄弱，或多或少呈现出一些问题。如何规避和改进财务管理中存在的问题，责任主体不仅是高校财务部门，对经济活动起监督检查、保驾护航作用的内部审计部门的作用也不可小觑。
高校内部审计是监督型审计，也是管理型审计，其作用是不断促进和加强各项教育经费、科研经费的管理，提高资金使用效益，健全和改善内部控制制度，监督内部控制制度的执行，保障资产的安全完整，为高校的经济命脉把关，为校领导的决策当好参谋助手。随着各方面条件日趋成熟，高校领导对内部审计的认识度和重视度逐步提高，内部审计在高校财务管理中的作用日趋显要，具体如下：
一、监督控制程序和政策的落实，促进财务内控制度的健全与实施
高校财务内控制度的建立，对提高财务信息质量，防止财务风险，优化资源配置和战略目标的实现是十分关键的。高校应根据财政部门的相关规定，结合本校的实际情况，制定一套完善的财务内控体系，达到加强财务管理的目的。目前高校的财务内控制度的建立和实施还是存在一定的问题，比如，范围不够全面，内容不够合理；制度的建立流于形式，没有真正执行到位；没有形成有效性的监控氛围。以上现象均不同程度的造成经济责任不清、教育资源浪费或资产流失的现象。
内部审计对高校财务内控制度的实施和运行起着重要的作用。内部审计作为对内控制度的控制措施，既是内控制度的重要环节，也是确保内控制度有效执行的监控手段。针对高校财务内控制度建立不够完善，执行不力的现象，高校内部审计需要开展和加强内部管理和控制制度的审计，审查各项财务内控制度是否建立健全完善，内控制度实施是否到位，并通过深入分析、评价和衡量内控制度体系的建立程度和有效性，寻找内控制度的薄弱环节，提出合理化管理建议，改进控制系统的薄弱环节，以防范和化解各种风险因素。
二、监督财务预算的管理与执行，促进财务预算有效进行
预算管理是高校财务管理的重要组成部分，是高校根据其发展战略和年度任务编制的年度财务收支计划。大多数高校目前财务预算编制采用的是基数增长法，这种编制方法还是不够科学，缺乏必要的论证和调研，容易造成预算目标与实际不符。有的高校对预算执行把关不严，不合规的预算调整、经费追加时有发生，加之预算执行监控机制不完善，对预算执行情况、进度不能进行实时动态跟踪、分析并制定相应的改进措施，往往导致预算实际执行情况与预算编制出现脱离现象。
高校内部审计通过全过程参与到财务预算管理中，对财务预算的执行进行全方位监督，对财务预算的合理性、科学性做出系统的全面的审计评价。这既有利于财务工作透明度的增加，也有利于保证预算管理进行的有效性。审计部门首先要从预算的编制入手，检查预算编制的程序是否合法，预算编制的范围是否全面，检查预算是否逐层逐级编制，审计预算编制内容有无充分依据，预算项目合理与否，有无重复与遗漏，预算数据的测算是否合理可靠。对预算执行情况的审计，可以通过对财务系统中各项预算指标的控制，跟踪检查具体项目的执行情况。对超预算的项目要进行重点检查，审查是否有完备合规的审批手续，分析超支的必要性以及超支的真实原因。对远低于预算数的支出项目，检查其预算编制的合理性与科学性。
三、规范科研经费的管理，提高科研经费的使用效益
科研课题的数量与经费额度是高校科研实力和学术水平的重要标志，是高校对科研人员或者教师工作业绩评价的重要指标，也是高校收入来源的重要组成部分。各高校为了提高教学质量，促进学科建设与人才培养，提升综合竞争能力，越来越重视科研活动的开展。近几年高校承担的科研项目数量和筹集的科研经费总额较以往均有大幅度的增长。但许多高校只重视资金的来源，而忽略了对科研经费使用规范性的管理。在科研经费的使用上，有的高校没有严格遵守国家和高校的财务制度和规定，出现一些违规现象。比如，有些科研人员将个人或家庭生活开支列为科研费用，用与科研项目无关的票据报销套取科研经费，虚列领款清单开支大量劳务费，科研课题虽然已经结题，但没有及时结账等等。
内部审计部门要发挥应有的监督和评价职能，对科研项目资金的使用情况进行全面审计，结合本校实际情况，有选择、有重点地组织科研经费的结题审计，特别对国家投入较大的专项资金项目、国家自然科学基金等进行重点跟踪审计。高校内部审计主要审查科研经费内部管理制度是否健全，科研项目的合同管理是否规范，学校科研、财务等部门及科研项目负责人在经费管理使用中的权限是否明确，是否把科研经费纳入学校财务部门统一管理、单独核算、专款专用，是否违反规定转拨、转移科研经费等情况；审查项目管理费、人员经费、业务费等有关支出是否超出规定比例或合理水平，是否存在截留、挤占、挪用科研经费等情况；审查是否存在自筹经费或配套经费不到位、科研项目结题不结账等其他有关情况。审计报告要如实揭示科研项目在资金管理使用方面存在的问题，并向相关部门提出解决方案，关注改进情况，确保科研经费使用的合理合规性，实现预期的效果，不断提高资金使用效益，促进高校廉政建设。
四、提高校领导风险防范意识，加强风险管理水平
近年来高校办学规模不断扩大，许多高校都面临资金紧张的局面。面对资金的缺口，高校仅靠财政拨款往往难以满足需要，开始依赖于银行信贷。作为高校资金重要来源之一的银行贷款，其性质大大不同于财政拨款和事业收入。银行贷款所取得的债务资本具有使用上的时间性和有偿性，需要到期偿还本金和支付利息，还本付息必然成为高校的一项债务负担。从这个角度分析，银行贷款虽然短期内缓解了经费紧张的局面，拓宽了资金筹资渠道，但高校也因此背上较大的财务负担，财务风险凸显。
随着的理财环境的不断变化，经济风险有所增加，高校管理者面临的财务风险加大，如何加强风险管理客观上已成为高校管理者必须正视的问题。高校应建立健全有效的风险管理体系，分析各种风险因素，确保高校具有较好的风险管理过程并能有效发挥作用。内审人员应明确自己相关的作用与职责，确定风险领域，评价风险管控程序的有效性，检查风险管理过程的效果，帮助校领导提高风险防范意识和风险管理水平。内部审计部门可通过对学校整体负债承受程度、贷款的偿还能力进行分析性审计，提出合理化审计建议，以帮助学校规避风险，保障学校经济正常运行。
五、促进和加强资产管理，保证财产的安全完整
目前，许多高校普遍存在仪器设备等固定资产重复购置、购入资产闲置、设备不能共享、使用效率低下等现象。有的高校固定资产财务管理存在账实不符、有账无物和有物无账等情况，报废的固定资产不履行资产的处置审批程序，不作报废核销手续，教学实验材料等低耗品采购分散，库存管理缺乏科学性。
高校应通过内部审计加强对资产管理方面经济活动的检查与分析，提出合理的改进意见，及时查缺堵漏，制止不合理事项的发生，防范资产的流失。内审部门可通过开展专项审计，从审计基本的复核、查漏、检查等基础工作做起，促进改善固定资产账实不符的现象。通过专项审计，发现学校在资产管理方面存在的问题，并向相关部门及时提出对策和措施，通过检查改进措施的落实情况，促进提高资产管理水平，保护高校财产的安全完整。
高校内审部门的主要作用不仅限于监督功能，更重要的是管理职能。高校内审部门通过执行审计的符合性和实质性测试程序，提供恰当的改进意见，促进被审计单位人员更好地履行相应岗位的职责。审计部门是学校管理职能部门之一，审计人员应站在学校和校长的立场上，提供客观公正的意见。内部审计在高校财务管理中的作用至关重要，高校的各种经济活动最终都在财务管理中体现，内部审计机构和审计人员通过对经济事项的全面审计，实时监督检查各项经济活动的合法合规性，对执行中存在的问题实事求是的进行揭示和查处，并提出改进措施，监督被审计者进行整改和落实，充分发挥审计的管理职能，提高高校的财务管理水平，为高校的持续健康快速发展提供有力保障。
参考文献：
[1]张建涛，韩英霞，陈宝农.论内部审计在高校财务管理中的作用.当代经济.2009（5）
[2]欧.高校财务管理存在的问题及对策.中国城市经济. 2011（12）
[3]张记元.当前高校财务管理中存在的问题及对策.当代经济.2010（5）
[4]李贤增.对我国高校内部审计工作若干问题的思考[J].新学术.2007（1）
科研项目结题审计报告范文5
一、科研院所课题经费管理存在的主要问题
科研院所在财务管理、项目管理、课题参与人员认知上存在诸多积弊，由于多渠道的经费争取，财务核算要求特殊，主要存在以下问题：
(1)科研院所适用财政部《科学事业单位会计制度》和一套相应的会计软件系统，无法对应不同部委的经费管理条例和满足不同经费核算要求。财务人员在实际操作面上难以兼顾因科目不同，而使课题项目支出内容归集与各类政策相统一；核算体制也难以彰显特殊资金管理的需求，这些矛盾成为专项审计中的难点和疑点。即一套系统难以对应不同部委的经费核算要求。
(2)多渠道争取经费，和经费专款专用政策，使每个课题组手里同时拥有几个课题号。如果管理不善，同时几个章子混用，结题时，实际发生和预算细目对不上，为应对专项审计，引起财务大量的调账工作。科研院所难以在审计时对调帐现象做出合理解释，而审计组抽查取证时发现财务监管不力，课题经费支出未按合同或计划任务书规定执行。
(3)科研项目人员费按国家政策规定能列支比例远小于实际发生数，甚至人员经费在各部委经费管理办法和地方政策规定比例不同，会计核算难以操作。科研院所大部分属于差额补助型事业单位，科研人员工资无法全部保障其在地方基本生活。而国家各部委经费管理办法规定对没有工资性收入的参与人员、临时聘用人员计列劳务费，但不得列支工资费。然地方政策又允许按一定比例给予工资性支出。各方政策不统一，导致同一单位在项目人员费会计核算中难以一致。
二、改进科研经费管理的对策
(1)转变思维，制定与国家各部委政策相衔接的单位内部政策。科研院所实际情况有例行就会有例外。把国家政策和单位实情有机结合。才能真正反映科研单位经费核算的实际内容和使用情况。笔者认为可以根据国家大政策来制定一些和单位实际相对应的内部条例，以此弥补国家政策对单位特殊情况顾不周全的矛盾和完善财务制度建设。
如：某部委项目计价管理办法明确规定：科研事业单位固定资产使用费，按科研用设备仪器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和计算，然后再对某项目按工时比例分摊。即：某项目应分摊使用费=某项目年均计划工时，年计划总工时×[∑(科研用设备仪器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限
上述计算公式可见，科研单位某项目固定资产使用费是和项目工时比例有关。然这个公式套用全国所有单位是否合适呢?这个就值得商榷。笔者认为：该公式比较适用于生产性企业，但对于科研院所来说，这个公式所描述的内容是无法实际反映单位固定资产使用情况。
[例]某审计组对单位x课题组A课题进行审计，在项目应分摊多少科研房屋使用费和单位发生分歧。按惯例，科研房屋使用费的收取是按科研房屋的折旧和维护等费用计算出建筑物年度损耗，除以建筑物使用面积，核定该建筑单位面积年度应收取多少费用，再根据不同课题组占该建筑多少使用面积，计算出单位当年应收取各课题多少房屋使用费。
A课题在4号楼5楼占3个房间，使用面积175平方米，单位对4号楼每平方米收取180元/年的房屋使用费，那么A课题当年固定资产使用费一房屋占用费是31500元。而A课题是3年期项目，课题成本中反映出科研房屋使用费为94500元。审计对该笔成本支出不做认可，认为单位没有按照该部委颁布的规定方法计算，即按工时比例分摊。另外如何证明175平方米的科研用房在3年里对x课题组就只有A课题一个项目在使用呢?课题组有挤占经费之嫌。
焦点：审计方：3年的房屋使用费不能由A课题一个承担。x课题方：4号楼5楼的3个房间是A课题项目参与人员主要工作场所，围绕项目购置的关键设备均放置在那里，x课题担国家其他任务，工作场所另有他处。这种情况审计很难审定94500元有多少能列支进A课题成本，而单位方也很难说采购的关键设备难道也就A课题一个项目在使用。此外，对科研用房一定按政策以计划工时／年计划总工时这样的切分比例计算，在科研院所实际运作中找不到依据和立足点。
科研院所和生产性企业有着本质的区别，科研场所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用简单的工时去套用计算科研房屋使用费。审计工作中发现的实情和政策不一致或有矛盾时，行之有效的方法就是根据单位实际，制定与国家各部委政策衔接的单位内部政策。科研用房屋建筑物如何计算固定资产使用费。可以在内部政策中明确：按某项目年到款经费占该课题组当年全部到款经费的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％计价，并按研制年限分年度计算。这样计算依据是客观可信，贴合实际。通过在国家大政策背景下制定适合单位实际的内部政策，完善国家政策的不足，而使审计结果真正做到重事实，有依据。
(2)有效搭建课题组和管理部门之间的秘书桥，转变专项经费管理模式。专项经费管理工作还源自于课题组自身对项目经费的管理和把握上。无人专管，使得同一课题几个课题图章混用。科研人员只关注结果，研究成果得到评审通过就结题交账。而对专项审计来说，关注的是过程和结果，课题支出内容在几个课题号里互串，和预算细目无法――对应。这个是科研人员长期来经费使用观念上的问题和积弊。针对这样的情况，首先要转变科研人员的思路，通过多次审计，单位内部财务部门和外来审计组都加强对基层课题组政策宣传力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部门和课题组之间的秘书桥，建立核算员制度，在每个课题组建简易台账，来控制项目经费支出。课题项目在基层建立报账控制，杜绝调账现象的大批量发生。
通过课题核算员制度，把专项经费管理模式转变成：事前谋定事中控制后弥补的格局。事前谋定指项目预算的编制；事中调控指到位经费的合理使用，也就是如何按预算合理安排支出，并分配到不同的项目(课题号内)报账，完成年度(中期)决算；事后弥补指结题审计前，对照项目预算，计划任务书和国家相关经费管理办法自查，弥补漏洞，规避审计风险。同时在审计结束后，针对存在的问题，和管理部门一同研讨解决方法。
(3)以当前软件为母本，重新设计接口，通过软件功能直接对接各部委经费政策。以科研节点或时间顺序按需把原系统中课题收入支出数据，按不同核算要求直接对接进各部委需填报的决算报表中。机器自动结转，减少很多人工工作量，同时也避免因个人主观原因造成对政策理解不同。就专项审计而言，这更能反映单位整体财务管理理念和思路，为审计组判断分析审计事项，提高审计取证的效率，更快更公正出具审计报告提供有力的技术支撑。
(4)项目人员费必要时通过人工计算，达到合理分配的效果。工资性支出在各部委和地方性政策中所规定各不相同，其人员工资如何切分并列支呢?如果这部分支出通过软件功能直接分配进课题，也是不合理的结果。针对上述情况，财务就应做相应的计算。
第一步，根据项目计划任务书中参与课题的人员名单和级别，列出相应的人员表格。同时，根据项目参与人员的实际工资发放额测算人员费预算数和实际发放数之间的差额。
第二步，人员费实际发放数应扣除国家事业费中拨付给该项目组占事业编制并参与项目人员的基本工资后，根据该课题所有项目经费到款比例，分别计算出每个项目应分摊多少扣减事业费后的人员经费。
第三步，综合比照项目任务书和国家经费管理条例规定，对每个项目的人员工资应分摊列支多少进行账务处理。如地方性经费可按比例直接列人员费；国家各部委的经费对事业单位不能列支人员费的项目，人员费应由下拨的事业费承担，再有不足部分，通过课题横向收入(如和企业合作后的税后利润等)抵补。
