前言：中文期刊网精心挑选了货币资金内部审计报告范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
货币资金内部审计报告范文1
(一)管理建设书的性质。管理建设书主要是内部审计人员通过审计过程的实施,在深入了解审计单位具体情况的基础上,提出的富有建设性和效益性的一项审计文书。而这种:“管理建议”不同于审计报告中的“审计意见”,对审计单位不具有指令性的约束;是一项对审计报告具有辅的有益补充。(二)管理建议书的目的。管理建议书的目的是在深入了解被审计单位具体管理状况的同时,提出企业经营管理问题,促进被审计单位全面改善经营管理,规避风险,完善内控制度,提高经济效益。(三)编制管理建议书的实施范围。编制管理建议书,应适用于会计期间跨度较长的全面性审计项目,如年度财务收支审计,年度财务报表审计等审计项目。
二、管理建议书的基本内容
(一)对内部控制环境的科学性、主要控制环节的健全性、控制机制的有效性、决策层的重视程度等方面的具体建议;(二)对经济信息的合法性、真实性、及时性、顺畅性进行评价,对发现存在的主要问题提出具体建议;(三)对成本控制系统的薄弱环节,包括对跑、冒、滴、漏环节的分析,提出控制要点和挖掘成本潜力的具体建议;(四)对货币资金管理主要的薄弱控制环节、不相容职务内部环节的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹现象,提出健全完善的具体建议;(五)对预算管理的严谨性和资金结构的合理性、大额贷款风险性控制方面分析,并提出具体建议。(六)对实物形态资产管理状态进行评价;对防止资产流失,达到安全与完善等方面提出具体建议;(七)对投资项目经营效益状况、资金管理状况与风险控制程度、盈亏结算的方法等方面存在的问题提出具体建议;(八)对重要经济岗位有关责任人员工作变动的经济责任交接状况,历史遗留挂帐问题、往来资金等方面的财务问题,提出具体改进建议;审计人员在编写管理建议书时,应善于发现审计报告中提出的“审计意见”不能覆盖的经营管理、会计核算、内部控制等方面的薄弱环节、差距、偏向等方面的重要问题提出的建议,不局限(也不求全)于上述所列内容。
三、管理建议书的编写程序
(一)选取建议要点。审计人员经过某一审计项目的实施后,如果认为不必要包括在“审计意见”中而又比较有建议价值的问题,经选取提出的对策性建议编人管理建议书。(二)核实建议内容。审计人员在审计实施中已经关注到并准备选取列入管理建议书编写内容的问题,如果审计底稿记录细度不够,应采取不同的形式进一步再核实。(三)研究问题对策。经过选取、核实,需要提出建议问题,应参照相关法律、法规、制度,提出切实可行的对策,并结合被审计单位实际情况和可能达到的管理水平,落实建议要点,编写管理建议书。(四)组织实施编写。审计组应在集体讨论研究建议的基础上,由审计组长执笔,或审计组长指定审计组成员起草编写管理建议书。并与被审计单位相关负责人进行沟通后,形成相对独立的审计文书。(五)送达有关单位。管理建议书应主送被审计单位,同时应按审计报告应该送达单位与程序一并予以送达。
四、编制管理制度建议书的意义与作用
货币资金内部审计报告范文2
项目课程的出现，源于我国当前职业教育改革中为提升学生职业能力、激发学生学习积极性和满足企业对人才素质要求的需要，可以预见的是，它将成为我国当前和今后职业教育课程改革的方向，并能形成本土化、具有中国特色的职业教育课程开发模式，因为它符合职业教育规律，容易激发学生兴趣，培养学生综合职业能力。从目前进行的课程改革的种种迹象看，工作过程导向式课程开发模式在理论和实践中都取得了令人心动的成绩。因此本文将对《审计基础与实务》课程进行基于工作过程系统化教学设计。
二、课程定位
（一）课程的性质与作用
本课程是我院会计类专业培养财务审计能力的核心课程，是一门集审计理论与审计实务于一体的课程，包括审计基础知识与审计实务两部分。课堂中以注册会计师财务报表为主线，将会计师事务所实际审计案例与实际工作底稿引入教学课堂，实现审计课程与会计师事务所实际工作的融合，教学注重理论联系实际，运用案例教学、任务驱动法等手段来引入审计基本原理，是一门实操性很强的课程，同时也是会计学专业学生进入专业学习的重要课程。其功能在于培养学生审计基础理论知识与实务操作技能，培养学生应用相关理论与方法分析、解决社会审计、政府审计与内部审计实际问题的能力，使学生具备在会计师事务所、企业事业单位从事审计工作的相关能力，是高职会计专业及相关专业的主要专业课程之一。
（二）本课程与其他课程的关系
1.与前修课程的联系。
本课程的前修课程是《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》等课程。学生在学习完上述课程之后，对于会计确认、计量、记录及报告具有一定的技能。在此基础上通过《审计基础与实务》课程的学习，使学生掌握财务报表审计的基本理论与审计的技术方法，认识做好审计工作对企业加强经营管理的重要意义，通过实训和练习，使学生具备相应专业技能，为今后走向社会，从事审计工作打下坚实的基础。能胜任审计助理人员的工作岗位。
2.与后续课程的联系。
本课程安排在第四学期开设，按照教学计划，与本课程平行课程有《报表分析》、《财务管理》等。学生通过本课程的学习，对于整个财务专业相关课程做到融会贯通，起到复习及巩固的作用，同时也为第五学期开设的《企业内部审计实务》的学习打下坚实基础。
三、课程目标
（一）知识目标
（1）熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则；（2）掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求；（3）掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样以及审计工作底稿；（4）掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；（5）掌握审计循环测试，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与服务循环、筹资与投资循环以及货币资金审计的特点及技术方法；（6）掌握完成审计工作与出具审计报告的要求。
（二）能力目标
（1）能够根据审计程序在不同阶段的核心工作内容运用恰当的审计方法纠弊查错；（2）能够运用文字表述法、调查表法和流程图法对内部控制进行描述，能够运用控制测试的方法对内部控制的有效性进行评价，能够根据内部控制的评价结果撰写管理建议书；（3）能够运用所学的审计方法进行审计证据收集，能够运用工作底稿的基本内容将所收集的审计证据编写在工作底稿内；（4）能够掌握并运用相应审计方法判断销售与收款业务循环、采购与付款业务循环、生产与服务业务循环、筹资与投资业务循环、货币资金管理等业务中的漏洞并纠正会计处理错弊，熟练编写审计工作底稿；（5）能根据审计计划阶段、内部控制测试阶段和实质性程序阶段所获得的证据，形成的各类审计底稿，完成审计报告阶段的各项任务，形成审计结论，能独立撰写内部审计报告。
（三）素质目标
（1）培养实事求是的学风和客观公正的态度，保持独立性；（2）培养不断学习和更新知识的能力，不断提高专业胜任能力；（3）培养应有的职业谨慎，并合理做出职业判断；（4）培养诚实地为组织服务，不违反诚信原则的态度；（5）培养遵循保密原则的习惯，按规定使用在履行职责时所获取的资料和信息；（6）客观披露所了解的全部重要事项；（7）培养较强的沟通交流能力，妥善处理好组织内外相关机构和人员的关系；（8）不断接受后续教育，提高服务质量。
四、教学设计思路
课程应实施教学过程与审计过程的统一，按照按照“知识+技能”的思路，以模拟企业年度会计报表审计项目为导向，以具体报表项目审计为工作任务的课程教学主线来重组审计课程的教学内容，按照“教师讲授审计理论知识和演示审计实务操作复习会计理论知识与演示会计实务操作教师分配审计任务学生编制审计工作底稿完成审计任务”开展审计实务与实践一体化教学工作，做到：1.设计被审计单位的交易，在收集企业业务资料和财务数据的基础上，加工整理出典型交易和事项，并设计审计疑点和错报；2.设计审计实务的具体情形（含内部控制、审计证据等）和参考数据，从而使审计实务有据可依，同时也给学生充分发挥主观能动性的空间；3.通过分析审计实训案例，以编制审计工作底稿为主线，进行审计职业能力培养。而《审计基础与实务》课程应结合以上四种类型企业的审计过程，以模拟企业（以ABC石化有限公司为例），涵括四种类型企业的所有审计程序，将课程划分为以下四个学习情境：根据以上学习情境，教师设计出模拟企业（ABC石化有限公司为例）的环境资料、财务数据、模拟错报等资料，并将学生分成若干个审计小组，每个审计小组为一单位会计师事务所，教师将资料发至每个小组，组员根据教师教授方式方法、教师扮演的各个角色，分工合作，完成模拟审计项目。这就是将《审计基础与实务》按系统化工作过程进行分割学习的过程。
五、结论
货币资金内部审计报告范文3
关键词：住房公积金；内部审计；对策
一、住房公积金内部审计的内容
住房公积金内部审计包含的主要内容有：内部会计控制制度的审计、住房公积金归集业务审计、住房公积金支取业务审计、住房公积金贷款业务审计、会计核算情况审计，委托业务审计。
（一）住房公积金贷款审计
主要审查贷款发放是否符合规定，是否存在人情贷款情况，抵押物是否经过有资质的房地产评估机构评估；借款合同填写是否规范；房产抵押是否有财产保险；购房合同是否真实，商品房项目是否报中心审查备案；是否存在逾期贷款情况等。
（二）会计核算审计
主要审查会计核算是否符合《住房公积金管理条例》、《住房公积金会计核算办法》等规定。重点是审查货币资金是否按规定管理和核算，增值收益核算是否准确，是否按规定计提风险准备金、廉租房建设资金、中心管理费用；公积金账与中心管理费用账是否分开核算等。
（三）委托业务审计
主要审查受托银行是否按照中心与银行签订的协议来办理住房公积金业务，中心支付的委托业务手续费是否属实，中心是否按照考核目标责任制对受托银行进行考核。
（四）内部会计控制制度的审计
目前，大部分住房公积金管理中心人员较少，有很多职工身兼多岗，县级管理部等分支机构有的只有3个职工，而这几个职工却管理着几千万的公积金。所以，对于内部会计控制的审计尤为重要。住房公积金内部会计控制审计主要包括：不相容职务是否分离、风险控制是否存在、授权批准制度是否发挥作用、信息系统控制是否可靠等。
（五）住房公积金归集业务审计
主要是审查中心是否按照《住房公积金管理条例》规定进行归集，是否存在单位不按规定缴交公积金情况；单位降低缴交比例、缓交公积金是否经过中心审批；单位开户是否经过中心审批，单位和职工是否存在多头开户情况等。
（六）住房公积金支取审计
主要审查公积金支取是否符合规定，特别是购房支取是否存在套取、骗取公积金情况。对购房支取审计可先对本年度的住房公积金购房支取进行分析性复核，与往年住房公积金购房支取进行对比来发现是否存在异常情况。如果情况异常，可以通过与当地的房地产管理部门、税务部门联系，查明是否存在以虚假合同和虚假印章套取、骗取公积金情况。
二、发挥内部审计作用，控制住房公积金风险
（一）积极开展专项审计，有效化解运营风险
开展卓有成效的专项审计，有效化解风险：对分中心住房公积金支取专项审计，杜绝支取风险。针对全国普遍存在的住房公积金涉假骗取问题，定期审核支取材料，发现疑点，在与相关权威部门核实的基础上，找出前台业务操作中可能存在的纰漏，提出规范管理、控制操作风险的切实可行的建议。
开展部门负责人及重点岗位经办人任期经济责任专项审计。对中心每次干部调整交流有变化的部门负责人及重要岗位干部进行经济责任实地审计。
对个贷业务风险情况进行专项审计检查。随着近几年个贷业务持续迅猛发展，个贷业务的风险管理显得尤为重要。为了全面摸清个贷业务风险状况，有效控制和化解贷款风险，对各分中心个人住房政策性贷款风险情况进行现场检查。为中心具体实施风险分类和呆账核销提供了准确依据。
（二）完善内部审计长效监督机制，提高监管质量
制定严密的审计计划，细化审计过程。在进行审计前，事先制定审计计划，根据审计项目的大小，审计对象的不同，采取不同的审计方式。在制定具体审计计划时，对项目的重要程度、审计风险进行评估，再制定审计方案，经中心领导批准后，下发审计通知书，具体实施。在实施过程中，根据实际情况对审计计划进行相应的修正，以确保审计目标的实现。
对审计报告严格把关，提高审计报告质量。在对大量的审计工作底稿进行认真梳理、分析的基础上，审计小组集体讨论研究审计报告的基本框架和内容，确保客观、公正出具审计报告。在每次形成审计报告后，审计人员还要运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当，是否足以支持审计建议和审计结论。同时审计报告必须提出可行的建议和意见，为中心管理者决策提供依据。
采取后续审计，做好审计发现问题的落实和整改。为保证审计意见的贯彻落实，在审计报告定稿上报、中心领导决策后，检查相关单位对审计建议的落实情况。要求审计对象提出整改措施，审计部门进行跟踪，落实整改情况；对发现带普遍性的问题要对系统内的机构发出情况通报，要求各部门举一反三，引用借鉴；向相关管理部门报告情况，提醒主管部门重视相关业务的管理和规范；同时对制度上存在的问题、空白点，要求主管部门修改完善。
改进内部审计的方式方法。要大力开发住房公积金行业的审计系统软件，以计算机辅助审计技术代替手工审计，提高审计工作的效率和质量，控制人为审计的风险。要建立审计信息共享系统，使审计人员在开展具体审计项目前能充分利用以前的审计成果，尽快找到审计重点，增强审计的针对性，避免重大审计疏漏。综合运用现场检查与非现场监控两种手段，实现优势互补，相辅相成，提高风险管理的整体效能。
（三）准确定位，突出重点，引起相关领导重视，建立独立的内部审计机构和高素质的审计队伍
独立的住房公积金内部审计机构是内部审计能否发挥作用的重要保证。发挥内部审计的作用，应从以下两方面入手：
1、保证内部审计机构的独立性，树立内部审计机构的权威性。
2、完善用人机制，加强审计队伍建设。首先，将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内部审计队伍中。其次，加强对审计人员的培训和教育。学习内部审计理论基础规范、业务规范和实务规范；及时熟悉和掌握国家住房公积金管理方面的政策和法规。全面掌握本行业各项业务操作规程、管理制度等。再次，强化内部审计激励考核机制，增强内部审计人员的工作责任感和积极性。树立正确的目标定位，提升审计层次。住房公积金管理内部审计应立足于高层次、综合性经营监督的本质属性。树立和落实“围绕工作目标，服务于管理，突出重点，控制风险，审计为民”的理念，拓展审计职能，为确保公积金保值增值提供有力的服务和保障。
从内部审计职能出发，为领导决策提供依据。从事内部审计工作，应紧密围绕着中心发展的思路，积极开展专项审计、离任审计工作，发现存在问题或漏洞，向中心领导提出具体整改意见或建议，为控制化解经营风险发挥积极作用。
（四）创新审计理念，建立健全审计制度体系
制定内部审计工作具体规定，将审计工作制度化。依据国家《审计法》、《中国人民银行审计工作规定》、《公积金管理条例》等法规，制定住房公积金内部审计工作具体规定，从机构、审计人员、业务职能、审计责任与权利，奖惩等方面对审计工作予以制度化。建立健全内部控制管理机制。
1、把握内控评价审计工作重点。内控评价是实行审计监管的重要标准和依据之一，也是审计工作的重点。应对分中心、营业部、办事处及6个职能管理部门内部控制管理情况进行审计评价，重点对前台业务岗位职责、业务流程、各项规章制度执行情况、会计核算、财务管理情况进行审计。针对发现的一些共性或个性问题及业务操作中存在的制度盲点，及时与相关管理部门沟通反馈，提出审计整改意见。建立有效的经济责任管理。明确任期经济责任审计不但是对业务部门负责人，而且业务重点岗位的负责人也纳入审计范畴，健全和完善中心干部业务考核监督机制。建立审计工作规范和制度。组织制定编写相关工作规范和制度，将其作为审计人员的操作手册，指导审计人员的日常工作。
2、建立完善的系统风险管理平台。（1）制度的统一、规范化。内部控制制度的建立要理顺各级管理层的关系，从而全方位、多层次地推进规范化的管理。这一制度要涵盖归集、贷款、会计核算及财务管理、资金运作、计算机信息系统管理等制度体系，明确各项业务风险点和关键控制环节；进一步明确各业务部门、各业务岗位的职责和权限，将所有业务工作职责落到实处，不留空白点；建立业务监管体系。使中心的业务管理分工真正体现“有运营、有管理、有监督”三者之间各负其责、又相互制约。（2）系统支撑软件的开发。对风险要在全面兼顾的前提下抓大放小，抓住主要风险点，对异常情况设置风险预警。
参考文献：
1、杨孝言.住房公积金的内部审计[J].中国西部科技,2006(13).
2、井欢,白丽华.论住房公积金的风险管理[J].经济师,2007(3).
3、佘海英.浅谈住房公积金风险控制及防范[J].交流与思考,2006(12).
4、王建生,何焕平.完善内部审计之我见[J].西部财会,2005(8).
货币资金内部审计报告范文4
关键词：会计监督；政府监督；社会监督；企业监督
一、我国企业会计监督的现状
（一）政府监督弱化
从会计监督的立法来看，我国政府部门的会计监督在法律上缺少必要的支持，存在“无法可依、有法不依、违法不究、执法不严”的现象。有关会计监督的立法侧重于会计违法、违规行为的行政处罚、刑事处罚，而对于民事责任的追究在现有的法律体系中根本找不到相应的条款，致使会计监督执行起来依据不足，缺少与之配套的实施细则。
从会计监督的执行来看，由于会计监督的执行部门缺少对被监督单位的细致了解，加上财政、税务以及审计等部门的会计监督职能划分不具体、不明确，加上这些职能部门之间缺少必要的沟通，存在各自为政、重复监督的问题，致使其对企业的会计监督严重弱化。
（二）社会会计监督乏力
我国的社会会计监督主要是指注册会计师监督，我国注册会计师行业起步晚、基础差，在会计行业管理中存在着多头管理、配套设施不完善等问题，严重影响了我国注册会计师的执业水平。近年来随着注册会计师行业竞争程度的加剧，各会计师事务所为了招揽业务不断降低自己的审计标准，许多企业在委托会计师事务所审计时明确提出只要审计报告能过关就可以，审计质量在这种恶性竞争中越来越被忽视，审计风险越来越大。
究其原因，由于企业审计的委托人与被审计人是同一主体，导致注册会计师实施审计活动时的独立性不强。部分委托企业故意隐瞒、伪造会计资料，或者要求注册会计师出具虚假的无保留意见审计报告，这些问题的存在导致部分会计事务所为了生存不得不以企业要求为先，甚至与企业串通舞弊。
（三）企业内部监督弱化
1.内部会计控制失效
当前，我国企业的内部会计控制制度虽然正在逐步的完善，但是，企业的这些内部会计并没有在实际工作中切实发挥应有的作用，领导者对内部控制的不重视以及企业其他职能部门和人员的不支持，导致内部控制的实际效果很差，各项规章制度根本没有落实到实处，各种违法、违规行为不断出现。
2.内部审计未能有效发挥作用
内部审计要切实发挥作用首先要保证其独立性，一是组织机构上的独立性；二是人员隶属上的独立性。内部审计部门往往作为财务部门的一个岗位，而内部审计人员也隶属于这些部门管理，保障审计独立性的两个条件在当期的企业内部审计建设中都没有得到满足。内部控制人员缺少足够的权力去履行其监督职能，而企业领导不支持、同事不协调或者抵制，这些都导致企业内部审计人员在实际工作中有心无力，各项内部审计措施成为摆设。
二、强化我国企业会计监督的对策建议
（一）建立有效的外部监督机制
1．协调政府监督机制
针对政府监督中存在的财政、税务、审计等部门重复、交叉监督的问题，可以研究建立政府监管行为的社会评价和责任约束机制，通过建立社会民主评议机制和监管人员承担其监管后果的制度，杜绝政府监管人员利用职权谋私利，实现政府监管的科学化、规范化。政府监管部门应明确监管目标和责任，加强不同部门之间的协作和监督，既能保证各执法部门依法监督，又能避免出现重复检查的状况，从而突出监督重点，发挥各职能部门专业监督的作用。
2.规范社会监督机制
独立、公正是注册会计师审计的原则，背离了这些原则注册会计师就不可能真正的做出客观的判断。因此，要规范注册会计师监督机制必须从提高注册会计师的独立性入手。为此，要完善注册会计师的聘用制度，由股东大会来决定会计师事务所的选用，防止企业管理层对会计师事务所施加压力影响其审计活动的独立性。要完善对注册会计师的监督管理，进一步完善注册会计师执业规范，对其加强指导和监督，对违反相关规定的行为要按照有关惩罚措施予以严惩。规范会计师事务所的业务范围，逐渐将管理咨询、税务筹划等业务剥离，使审计业务成为会计师事务所的主要业务，推进审计活动市场化，避免出现会计师事务所压价争抢业务的现象。
3．强化社会舆论监督机制
社会舆论监督是指社公众的检举监督以及新闻媒体的曝光等，在企业会计监督工作中具有重要意义。任何单位和个人都有权检举各种违法的会计行为，要建立一个沟通顺畅、严格保密的社会检举通道，鼓励知情者提供更多的线索、证据，促进会计监督工作更好的发展。
（二）建立完善的内部监督机制
1．健全内部控制制度
内部控制要作为一个系统来构建和完善，强调内部控制活动的全员参与，使其贯穿到企业生产、经营的各个环节，要以内部会计控制为核心，突出会计核算和会计监督的职能，以点带面使内部控制形成一个严密的网络体系。在实际工作中，要抓住内部控制的关键环节，实施重点控制，主要包括以下内容：加强货币资金的控制，完善资金使用的授权批准程序、不相容岗位相分离；加强企业财务风险的控制，实现事前、事中、事后控制相结合的内部控制制度；做好物资采购的规划和控制，加强物资入库、领用、保管等环节的控制；做好成本费用的控制和分析，向管理要效益。
2．切实加强内部审计监督
首先要建立一支高素质的内部审计队伍为加强企业内部审计监督提供人力支持。为此，要加强内部审计人员的选拔机制，从个人品德、职业道德、专业技能等方面综合衡量和聘用企业内部审计人员；要给予内部审计人员适当的权限，保证其能有效的展开各项调查取证活动。内部审计组织机构是内部审计工作的基础，科学合理的设置内部审计组织机构是强化内部审计的关键。为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用，企业在设置内部审计组织机构及对其定位上应坚持两条原则：一是保证独立性，这是内部审计工作的灵魂；二是保证其权威性。要做好内部审计机构的设置，就要使内部审计摆脱企业经营者的影响，建议成立内部审计委员会，其人员任免由股东大会决定，平时由董事会管理并对其负责。
参考文献:
货币资金内部审计报告范文5
关键词：企业；内部会计控制；创新优化
随着市场经济的不断发展以及全球经济一体化的加快推进，企业在自身的生产经营中所面临的风险问题越来越大，强化企业的内部控制管理，增强企业对市场经济环境以及企业自身管理中各种不确定性对企业不利影响的应对能力，已经成为确保企业经营管理稳健的重要内容。内部会计控制作为企业内部控制的核心，在防范企业财务会计舞弊，提高会计信息质量以及保护资产安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促进新的经济发展时期企业经营管理效率的提升，必须全面的创新优化企业内部会计控制管理体系，促进企业整体管理水平的提升。
一、内部会计控制概述
按照我国规范中的有关定义分析，企业的内部会计控制主要是对企业在生产经营管理中所涉及到的货币资金收支保管、资产管理、项目投资、采购付款、筹资、销售、成本以及担保等相关经济活动的会计控制管理。企业内部会计控制的常用管理手段主要包括以下几方面：
1.不相容职务分离。在企业相关经济业务活动的财务会计管理工作中，落实不相容职务分离制度要求，重点是对一些容易出现财务舞弊或者是会计失真的财会工作岗位，确保与可以掩盖这些错误或者是弊端的一些相关会计职务，不得由同一人担任。
2.授权审批控制。在现阶段企业管理组织结构由“金字塔”结构转变成为扁平化组织结构的情况下，要求企业必须更加注重按照企业的层级设置，以完善相应的分权管理，确保企业各项经济业务以及财务管理活动按照审批程序执行。
3.会计系统控制管理。由于企业内部的财务会计控制系统是企业财务会计信息的主要提供部分，因此避免企业财务会计信息失真等问题的发生，必须强化对会计信息系统的控制。
4.全面预算管理。全面预算管理是涵盖企业的筹资、投资、生产、销售等各项经营管理业务环节的，因此也是内部会计控制管理的重要手段，加强全面预算管理，对于提高企业内部会计控制的有效性非常重要。
5.财产保全管理。企业内部的资产是确保经营业务活动开展的关键，企业财产保全管理则主要是针对企业的固定资产、流动资产等，按照相应的职责权限和程序要求等进行控制管理。
6.风险控制。主要是采取各种风险控制管理手段，对企业生产经营阶段可能发生的各类风险尤其是财务风险问题进行预警分析，降低财务风险发生的可能性，确保企业的健康稳定发展。
7.内部控制报告管理。通过在企业内部建立相应的内部控制报告制度，对企业生产经营各个阶段的财务会计活动进行反映，及时反映财务会计工作中的各项信息，提高内部控制管理的针对性。在新的时期，由于现代化的信息管理技术在企业内部管理中的应用，特别是像会计控制载体的变化以及内部会计控制范围、内容的变化，企业内部会计控制管理难度不断加大，一些企业在内部会计控制管理工作的开展过程中，也出现了较多的与会计工作实际不适应的地方。
二、企业内部会计控制管理存在的问题分析
1.企业内部治理结构不合理影响内部会计控制管理。目前，在企业的组织管理结构中，内部会计控制管理等工作主要是由企业的财务管理部门负责开展，但是由于财务管理部门设置层级的限制，因此财务部门所提出的一些内部会计控制管理制度措施，在执行过程中存在着落实不严格的问题，特别是对于企业内部的全面预算、财务报告、绩效考核等管理，落实中的制约因素较大，内部会计控制管理的基础较为薄弱。
2.内部会计控制管理中各项制度设计不合理、执行力度差。导致企业内部会计控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企业内部会计控制管理制度流于形式，特别是诸如企业内部的全面预算管理制度、企业存货管理、成本费用控制、销售及收款管理、货币资金内部控制等方面，在制度体系的设计上还存在着一些弱项，造成了各项内部会计控制管理制度可操作性不强，影响了内部会计控制管理的严肃性。
3.企业内部会计控制管理信息化推进缓慢。现代化的企业在市场环境中进行生产经营，为了确保生产经营活动的顺利开展，需要对大量的信息数据进行全面的归纳处理，而且对于财务会计等信息数据的准确性以及时效性等也有着相对较高的要求。但是，目前一些企业内部会计控制管理信息化系统建设薄弱，尤其是信息沟通机制还不够完善，影响了企业内部会计控制管理工作的开展。
三、创新完善企业内部会计控制管理措施
1.对企业的治理结构进行改进完善。良好的内部治理结构是企业内部会计控制管理的基础，为了促进内部会计控制管理工作的有效实施，在企业内部组织管理结构的优化完善上，企业一方面要增强董事会对经理层的监督，以确保各项管理制度机制的落实。另一方面，重点应该对负责牵头开展内部会计控制工作的财务部门进行调整，特别是合理的规划调整企业财务会计部门的权责，亦或是整合企业内部相关部门，成立内部会计控制管理部门，单独负责加强对企业的财务工作、现金收支、投资融资、会计核算、成本控制、会计信息等具体业务共工作的控制管理。通过对企业内部治理结构体系的理顺，明确企业内部各个部门的职责，形成信息传递沟通更加高效的组织管理结构。
2.加强各项企业内部会计控制管理手段的执行。在企业的全面预算管理方面，首先重点应该提高企业预算编制的准确性以及全面性，综合采用固定预算、零基预算、弹性预算、增量预算等预算编制方法，确保预算可操作性强，并进一步加强预算执行控制与绩效考核，真正发挥全面预算的财务规划作用。在存货内部控制管理方面，重点应该对企业的存货验收等相关的工作业务流程进行优化，避免存货积压等问题占用企业的现金流。在成本费用控制上，应该采取成本费用预算指标管理的方法，落实企业经营业务活动开展各个环节的成本定额标准，并加强对企业费用报销的审核监督，最大程度控制企业的成本开支。在企业的销售及收款管理方面，企业的财务部门应该加强对发票开具、银行结算、预售款、应收账款等方面的控制，确保各项环节的合法合规。在货币资金内部控制管理方面，重点是以银行存款的内部控制、账外账的防范、承兑汇票管理等方面采取措施，以确保各项管理制度得到有效执行。
3.提高企业内部会计控制信息化建设。在信息化手段广泛应用的今天，在企业内部会计控制管理工作的开展过程中，企业也应该结合电子商务、网络支付等新的运营管理模式的变化，加强企业内部会计控制信息化的建设，以提高内部会计控制管理的有效性。首先，企业的内部会计控制管理部门应该加强相关制度建设，特别是在会计核算方法、会计核算精度控制以及软件系统管理方面，完善控制管理制度，最大程度的确保各项财务会计信息数据的准确性。其次，应该完善企业内部管理信息系统一体化的建设，将企业内部各个部门整合到信息管理平台之中，加强信息的沟通传递，提高内部会计控制管理工作质量和效率。
4.充分发挥内部审计的作用。内部审计在提高企业内部会计控制管理有效性方面具有较强的监督控制作用，在内部审计管理中应该积极推进审计工作职能转换，通过及时的内部审计分析评估报告，为内部会计控制管理工作的实施开展提供准确的参考。在企业内部审计管理工作的具体开展过程中，首先应该结合企业组织结构以及生产经营管理实际，拓展内部审计范围，由传统的合法合规审计拓展到企业的效益性审计。其次，在审计中，应该充分运用网络信息技术实现事前、事中以及事后审计，改进企业的内部审计监督评价方式，提高审计报告的准确性以及指导性，针对各类审计问题形成工作整改报告，进而有效运用审计结果服务于企业内部会计控制管理的改进提高。
四、结语
建立系统完善的内部会计控制体系，对于促进企业财务会计工作的规范化开展，确保会计信息的真实可靠，防范财务舞弊等具有非常重要的作用。在企业的内部会计控制管理体系完善过程中，企业相关管理部门应该充分考虑企业的治理模式，将内部会计控制体系与治理模式有机结合，在控制活动执行、风险管理、审计监督等方面重点采取有效措施，以提高内部会计控制的有效性。
参考文献：
[1]梅丹.内部控制缺陷研究：文献综述与未来发展.中国会计学会2012年学术年会文集[C],2012.
[2]韩晓燕.浅析内部控制规范体系的建立与发展[J].财会通讯，2012,14.
货币资金内部审计报告范文6
就一般意义而言，内部控制审计的内容十分宽泛，包括对控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个方面进行审查与评价。但不同行业、不同单位以及同一行业、同一单位在不同的阶段，内部控制审计的具体内容是有区别的。根据气象系统现阶段内部管理的实际需要，开展内部控制审计重点应当关注以下几个方面的内容：
( 一) 内部基本管理制度的健全性与有效性
每一个气象部门都应当根据国家有关法律、行政法规、方针政策和主管部门的管理要求，结合单位业务特点和实际需要，建立健全内部基本管理制度并组织实施。
( 二) 预算管理的内部控制
加强预算管理是实现各项气象事业计划的保障。规范预算管理就应当有相应的内部控制，从预算编制( 调整) 与上报、执行与考核等各个环节的业务流程与内容，到财务部门与各业务部门( 包括行政管理、后勤保障、气象装备保障等内部机构和单位) 之间的分工与协调，以及不同岗位人员的权限与责任，都应当有健全的内部控制制度和程序作保证。
( 三) 财务经济活动的内部控制
单位内部货币资金管理( 包括财政零余额账户、银行存款和现金的收付活动管理)、对所属独立核算单位的财务管理、各类有偿服务和收费的管理、固定资产与无形资产的管理以及相关经济合同的管理，均应当按照授权适当、不相容职务相互分离、有效控制凭证和记录的真实性、合理限制资产和记录的接近、独立的业务审核等内部控制要求，建立健全这方面的内部控制制度与程序。
( 四) 建设工程项目的内部控制
为了防范建设工程项目的管理风险，应当建立完善的内部控制，有关管理部门与会计人员的权责分配和职责分工，项目的决策依据、程序、审批权限和责任制度，概预算编制的依据、内容、标准和审批程序，价款支付的方式、金额、时间进度和审批程序，竣工决算环节的控制流程，竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、竣工验收程序、资产移交手续等方面均应明确。
( 五) 物资采购与管理的内部控制
各类物资( 包括行政、后勤、气象观测、防雷检测及工程的消耗性材料，仪器与设备等) 采购的计划申请与审批、市场询价、供应商招标、合同签订、价款支付、入库验收、保管、领用、报废与处置以及赠送与赠予等环节的控制制度与程序应当健全，并能有效的执行。
二、气象部门内部控制审计的程序及方法
( 一) 气象部门开展内部控制审计的程序
气象部门内部控制审计实行内部交叉互审机制，在交叉互审机制下建立起对审计业务的统一交互评估，形成一个完善的自审、互审、抽审的系统化控制体系，由审计人员基于业务管辖、制度规范以及统一的领导组织来开展，这一审计程序下各个层次的内部审计能够形成自我的约束机制，也进一步的控制了审计独立性的风险。
( 二) 气象部门内部控制审计的具体方法
1. 熟悉内部审计的概要，详细记录在案。建立内部控制审计的首要任务是通过事前的各种途径来获知被审计单位的实际内控制度的现状以及落实情况，将现状形成综述性报告记录在案。这一过程中，需要审计专员对该单位的实际经营情况，业务的开展情况，整个行业的发展、数据的平均水平，审计的独立性以及一系列的内部控制制度、当前的内部控制存在的漏洞和风险以及评估等内容进行了解和分析研判，为后续的评价内控程序、会计环境和会计信息的审计做铺垫和准备，建立合适的审计方法。
2. 初步评价内部控制的健全性。良好的内部控制环境和氛围有利于内控制度的制定和执行，内部审计人员应该调查并评估单位内部控制的环境，比如单位文化建设、管理层对内部控制的态度、组织结构、经营管理方式、人力资源政策、职工的诚实度和道德观、职工的胜任能力、职工对风险和控制的认知程度等因素，以此确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。
3. 建立符合性测试程序，反馈内控的制度设计和执行情况。这一阶段是对内部控制展开评估，从而了解到被审计对象的内控执行情况，发现其中的薄弱之处，从而建立符合性测试的基础。符合性测试正是基于内部控制的评价前提下，来反馈内部控制的完整性、有效性和实施情况。符合性测试的主要内容是对准备信赖的内部控制进行，而且为了确保符合性测试的必要性和经济效益，符合性测试内容的最终结果所确定的可信赖的内部控制的工作量应实现实质性部分的测试工作量更小，这也正是符合性测试的目的所在。
4. 与各级领导沟通，形成审计报告。通过审计的各项内控，及时的发现被审计单位的内控存在的诸多薄弱环节，将其归纳汇总，形成内部控制风险的问题，评估内部控制风险的后果，形成审计评估报告，提出内控的优化建议，并将审计结果递交审计对象。被审计单位在收到审计报告后可以提出意见，根据被审单位反馈的书面意见，审计部门撰写审计报告，内容主要包括：审计依据、单位基本情况、审计的范围和方法、审计结果、审计发现的问题及审计评价，最后再提出审计的意见和建议。
三、气象部门内部控制审计的现状及主要问题
( 一) 法律和制度上的缺失使得内部控制审计缺乏依据
目前的单位审计方面的法律法规主要以《审计法》、《注册会计师法》为主，而基于内部审计的相关法律条文只有中华人民共和国审计署令第4 号的《审计署关于内部控制审计工作的规定》，从现有的各项法律和制度来看，内部审计的法律以及等级仍然较低，而且缺乏应有的标准规范，这就导致了内部审计执行的过程中缺乏法律依据，使得审计中往往只能依据单位自身状况进行编制，导致了审计过程中的各项条文内容有所偏颇，缺乏客观可靠性。
( 二) 气象部门内部审计管理体系不健全
由于我国内部控制审计工作起步较晚，气象部门内控体系建设速度较为缓慢，从组织架构、人力资源到业务流程的相关制度建设不均衡。我国部分气象局并未设立独立的内部审计机构，而是由财务人员兼职审计，无法保证内部审计的独立性和权威性。另外在内控制度本身存在的不足使得气象部门的审计缺乏可操作性，完全依靠审计人员的主观经验和职业水平来判断，这样导致最终的审计结果缺乏客观性，导致了差错和舞弊的出现概率更大，形成较大的审计风险。
( 三) 领导对内审的重视度不够
气象部门各级单位中许多单位都对内部审计存在误解，某些单位对内部审计的概念非常模糊，不理解内部控制审计的意义所在，审计人员认为内部审计只是为了对内部的财务进行监督，而对内部的人员不会产生影响，导致了对内审人员选拔的随意性，审计人员往往缺乏经验和理论知识，内审人员普遍业务素质偏低，审计结果不可靠;另外，很多审计单位内部的审计部门缺乏独立性或是缺乏权威性，审计部门往往都是由财务部门来管理，这样审计执行起来受到掣肘较多，也未能获得较多的权限，无法及时的对各个分支部门展开审计监督，无法及时的排查单位内部的风险，这样本身的内部控制制度也无法执行到位。
四、提高气象部门内部控制审计的成效的几点建议
( 一) 建立独立审计结构，完善内控制度体系
当前内部控制对单位的重要性已经获得了广泛的认可，而我国的内部控制的相关规范和制度建设在不断的完善下，形成了基础的内控体系，但是这些内控制度和规范的执行仍然需要在执行中来检验，并根据效果来反馈和改进优化。因此需要基于我国的《审计法》和《注册会计法》的条款内容，借鉴国内外的内控经验和案例，并基于单位自身的制度现状和管理体系，建立完善的内控制度，统一审计内容、标准，建立完善的评估体系，使得审计中的各项内容和指标都有客观的依据，建立执行监督体系，保证内控审计的执行到位，提升审计质量。
( 二) 提高领导的重视，合理设置内部审计机构，增强独立性和权威性
加强内部控制审计工作，一定要提高单位各级领导对内部控制审计的重视度。内部审计是否能够发挥出作用，依赖于上级负责人对内部审计的重视程度，上级领导的重视使得内部审计可以保持独立性并获得一定的审计权限，而如果上级领导不重视，内部审计往往寸步难行。加强内部控制审计工作，首先要改变领导层的观念，提高单位负责人对内部控制审计的重视度，这就使得气象部门的各个单位和分管干部需要坚决的推进内部审计工作的开展，完善其独立性和监督权力，其职能应该保持独立，成立单一的审计部门，这样在审计执行中大大的提升效率。其次要加强对内部控制审计进行严格的管理和评价，内部控制审计应全面的监督和评价单位内部控制系统。
( 三) 重视和加强各级内部审计队伍的建设
当前市场经济形势的不断变化，审计工作的内容也越来越复杂，这对审计工作提出了更多的新的要求，因此需要审计人员具备良好的职业水平。内部审计人员不仅仅要提高自己在内部控制审计上的专业知识，认真完成继续培养计划，还要注意在日常工作中积累经验，注重平时的积累，完成内部控制审计任务。因此首要任务是要提高审计人员的职业水平，推广审计信息化，促进审计人员的基本技术水平的提升，并及时的更新职业技能。其次，对审计的最终结果要建立完善的应用机制，发现审计漏洞和问题需要追踪责任，分析问题的原因和评估危害结果，及时的查漏补缺，规范管理。最后要对整个审计队伍加强队伍思想和作风的建设，提升审计人员的职业道德。
