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审计统计分析报告范文1
[摘要] 目的 探讨高糖对人肾小球系膜细胞（human mesangial cells，HMCs）单核细胞趋化蛋白-1（monocyte chemoattractant protein-1，MCP-1）及细胞外基质的主要成分（extracellular matrix，ECM）纤维连接蛋白（fibronectin，FN）表达的影响及己酮可可碱（pentoxifylline，PTX）联合霉酚酸酯（mycophenolate，MMF）对上述指标的干预作用。 方法 将培养的HMCs分为8组：正常对照组（NG，5 mmol/L葡萄糖）；高糖组（HG，30 mmol/L葡萄糖）；甘露醇渗透压对照组（Man，5 mmol/L葡萄糖+25 mmol/L甘露醇）；高糖+PTX-0.03组（P1，30 mmol/L葡萄糖+0.03 mg/mL PTX）；高糖+PTX-0.3组（P2，30 mmol/L葡萄糖+0.3 mg/mL PTX）；高糖+MMF-10组（M1，30 mmol/L葡萄糖+10 μg/mL MMF）；高糖+MMF-100组（M2，30 mmol/L 葡萄糖+100 μg/mL MMF）；高糖+PTX+MMF组（P+M，30 mmol/L葡萄糖+0.3 mg/mL PTX+100 μg/mL MMF），分别在24、48、72 h采用RT-PCR法和ELISA法检测PTX、MMF及PTX+MMF对高糖条件下MCs内MCP-1 mRNA及蛋白、FN表达的影响。 结果 高糖组HMCs MCP-1 mRNA、蛋白的表达及FN的分泌较正常对照组显著增加（P < 0.01），且48 h表达最高；不同浓度的PTX、MMF均能下调MCP-1 mRNA、蛋白及FN的表达（P < 0.01）；不同浓度的MMF对MCP-1 mRNA、蛋白的表达及FN分泌的抑制程度不同，呈时间剂量依赖性（P < 0.05）；不同浓度的PTX则随着时间的延长对其抑制作用无明显差别；PTX联合MMF组比单独PTX各组在各时间点的抑制程度更明显（P < 0.01），比单独MMF各组在各时间点抑制作用增强，（24 h，P < 0.05），但随着时间延长，差异无统计学意义。 结论 PTX及MMF可能通过阻抑MCP-1的表达及FN的分泌延缓糖尿病肾病（diabetic nephropathy，DN）中肾小球硬化及间质纤维化的进展，联合给药组作用优于单药，可能从改善血流动力及抗炎角度解释了PTX联合MMF对DN肾脏的协同保护作用。
[关键词] 糖尿病肾病；单核细胞趋化蛋白-1；己酮可可碱；霉酚酸酯；纤维连接蛋白
[中图分类号] R587.2 [文献标识码] A [文章编号] 1673-7210（2013）08（c）-0012-05
糖尿病肾病（diabetic nephropathy，DN）是糖尿病（diabetes mellitus，DM）最常见和最严重的慢性并发症之一，多种病理机制参与其发病过程，但目前确切的发病机制尚未完全明了。除了血糖、血脂代谢紊乱、血流动力学异常、血管活性物质参与等因素外，近年来许多实验和临床资料均提示糖尿病肾病往往存在炎症细胞浸润和细胞因子、炎症介质水平上升，为抗炎治疗在糖尿病肾病中的应用提供了理论基础[1-2]。研究证明己酮可可碱（pentoxifylline，PTX）能抑制白细胞黏附与聚集，降低血小板和粒细胞的高反应性，有效改善高凝状态。免疫抑制剂霉酚酸酯（mycophenolate，MMF）对实验性DN有一定改善作用，其机制为抑制肾内炎症细胞浸润。本研究应用PTX联合MMF，观察其对实验性DN是否具有协同保护作用。
1 材料与方法
1.1 材料及仪器
正常人肾小球系膜细胞（human mesangial cells，HMCs）株（编号4200），系膜细胞完全培养基MCM（4201）（美国Sciencell公司），改良型RPMI-1640培养基和0.25%胰蛋白酶（美国Sigma公司），无噬菌体低毒素胎牛血清（杭州四季青），RNA提取液TRIzol（美国Invitrogen 公司），引物、GAPDH、marker及RT-PCR（大连宝生物），ELISA试剂盒（上海森雄），PTX（美国Sigma公司），MMF（深圳虹彩祥根）。
1.2 方法
1.2.1 HMCs培养及分组 MCM 4201完全培养基常规培养HMCs，置于37℃，饱和湿度5%二氧化碳（CO2）的培养箱内贴壁传代培养，每2天换液1次，3～4 d传代1次，取6～9代对数生长期细胞，以每孔2×105个细胞接种于6孔培养板中，每组设3个复孔（n=3），培养细胞待其贴壁融合70%～80%后用无血清培养基同步化24 h，用于不同环境下继续培养。HMCs共分8组：正常对照组（NG，5 mmol/L葡萄糖）；高糖组（HG，30mmol/L葡萄糖，这一浓度是体外实验模拟体内高糖环境的最佳适宜浓度[3-4]），甘露醇渗透压对照组（Man，5 mmol/L葡萄糖+25 mmol/L甘露醇）；高糖+PTX-0.03组（P1，30 mmol/L葡萄糖+0.03 mg/mL PTX）；高糖+PTX-0.3组（P2，30 mmol/L葡萄糖+0.3 mg/mL PTX）；高糖+MMF-10组（M1，30 mmol/L葡萄糖+10 μg/mL MMF）；高糖+MMF-100组（M2，30 mmol/L葡萄糖+100 μg/mL MMF）；高糖+PTX+MMF组（P+M，30 mmol/L葡萄糖+0.3 mg/mL PTX+100 μg/mL MMF），继续培养，收集上清及细胞。
1.2.2 细胞总RNA的提取和检测 按“1.2.1”项下实验分组及TRIzol试剂产品说明提取24、48、72 h的细胞总RNA。提取的RNA用紫外分光光度仪测定其纯度和含量。
1.2.3 逆转录-多聚酶链反应（RT-PCR） 反转录成cDNA进行RT-PCR，按说明书配制成25 μL反应体系，上下游引物均由大连宝生物工程有限公司（Takara）设计合成（表1），反应条件如下：预变性：94℃，5 min；变性：94℃，30 s；退火：62.2℃，30 s；延伸：72℃，2 min，共32个循环，最后72℃延伸10 min。反应结束后行产物的溶解曲线分析，以GAPDH为内参行结果分析。
审计统计分析报告范文2
关键词：烟草行业；审计统计
一、审计统计工作对于烟草行业的作用
（一）及时汇总审计数据，直观反映审计成果
审计统计工作主要包括审计项目台账登记、审计统计报表汇总和审计统计分析。审计项目台账记载了审计项目有关情况的原始数据，烟草审计部门通过审计项目台账可以直接生成本级月度、季度和年度审计统计报表，上级审计部门可以逐级汇总下一级审计部门的审计统计报表。审计统计报表反映了一个单位、一个地区乃至全国烟草审计机构，在一定时期内的审计单位个数、审计查出主要问题情况、审计处理情况、审计处理结果落实情况、审计结果利用开况、审计项目工作量、审计业务经费等统计信息。它用报表和统计数据直观地反映了审计工作情况，记载了审计工作成果，为审计机关领导了解审计工作情况提供了直接依据。
（二）为实现“审计工作上水平”提供方向和指南
审计统计工作不仅是对过去审计成果的总结，更能够对以后审计工作提供方向与指南，可以说是提高审计工作质量的“导向标”和“智能团”。尤其是对于烟草行业内审工作，烟草行业内审人员相对较少，如何利用有限的资源取得更多的成果，提高审计工作效率，一直是烟草审计人思考的问题。各个地市级公司审计部门参照审计统计报告，可以对公司进行针对性的审计审查，不仅提高了效率，也为提高审计工作质量和审计成果水平提供了依据，从而更好地指导审计工作的开展。
（三）为管理层评价和改善企业经营管理提供依据
内部审计的最终目的是为管理层评价公司经营管理水平提供证据，为提高企业经营业绩提供管理建议。审计统计工作作为管理层和审计部门沟通衔接的纽带，其重要性不言而喻。审计统计分析报告通过合理的分析，提出有针对性的管理建议，以最直接的“问题-分析-建议”模式，使企业经理人能以尽量少的时间获知更多的审计成果和管理建议，所以说审计统计工作是内部审计部门与管理层沟通的最直接有效方式，再优秀的审计工作，无法通过审计统计工作与管理层沟通，也无法体现其应有的价值。
二、烟草行业审计统计工作的现存问题
（一）烟草行业审计统计工作基础薄弱
烟草行业审计统计工作基础薄弱主要表现在三个方面：一是有的单位主管领导和具体统计人员对审计统计工作的重要作用认识不够深刻，对审计统计工作没有引起重视；二是各级烟草内部审计机关员工缺乏统计理论知识，烟草行业审计人员基本都是财务审计出身，缺乏必要的统计知识，而统计出身的员工由于没有一定的审计实践，对审计的具体业务不太了解，这就造成在填报审计报表时，员工对统计指标和查出的问题不能很好地对应，不能正确地将审计业务文书中所反映的问题准确地填入审计情况台账及报表对应的统计指标中，使统计数据不够准确。
（二）烟草行业亟待建立自己的审计统计指标体系
目前，烟草行业审计统计部门主要沿用审计署、内审协会等机构颁布的审计报表和统计指标，这些报表指标主要针对各地市级审计厅（局），并没有考虑烟草行业内部审计的实际情况，对烟草行业的实际指导意义有限。大多数审计人员在填制审计情况台账（原始记录）时，主要是依据审计（调查）报告、审计决定书等审计业务文书。但是，烟草行业审计项目的审计报告对审计（调查）查出的主要问题的定性和界定与审计属颁布的审计统计报表中的统计指标相比会有许多出入，导致审计人员在建立填制台账和报表时不能准确区分属于哪一类问题，有时把审计报告中反映的问题却填在违规金额中。而且审计统计指标也缺乏必要的权威的说明，导致统计人员在实际填制审计情况台账及报表过程中，对审计（调查）查出主要问题的填报不能较好地把握，时有出现报表所填报的统计指标与实际审计结果脱节的情况。一个普遍的问题现象就是许多审计人员由于不能准确地把握统计指标的含义，把审计查出的问题笼统地填列为统计指标的“其他”，从审计情况台账及报表中根本无法看出审计（调查）查出主要问题的性质。因此，建立起自己的审计统计指标体系并出具权威说明是烟草审计统计工作亟待解决的问题。
三、提高烟草行业审计统计水平的几点建议
（一）加快体制建设，严格规范程序，建立奖惩制度
1997年开始实施的《审计机关审计统计工作的规定》第四条明确指出“审计统计工作实行统一领导，分级负责，归口管理”，烟草行业审计统计工作水平的提升首先要从体制机制上达到规定的要求，继续在全行业全面推广深化审计委派制。审计委派制是烟草行业审计体制的一次重大改革，是在认真总结以往经验基础上提出和推广的。无论是体制机制还是实际操作，委派制的推广都加强了烟草行业内部审计工作的独立性和权威性，从体制机制上为审计统计工作铺平了道路。其次是要完善和规范审计统计工作的相关制度程序。不仅要对统计标准、统计指标和统计上报时间进行严格规定，对审计统计工作的原始数据提取、审计账表填制到报表报告的保密和上报的整个过程，都应该有严格的制度程序加以规范。最后，要将审计统计工作的质量作为考核审计部门、人员的重要部分，依据相关的制度程序，对各部门人员进行评价奖罚。
（二）建立科学合理的烟草行业审计统计指标体系
审计统计指标是反映审计工作成果和审计工作情况的基本概念和这些概念在一定时间、空间内的具体数值，前者是审计统计指标的设计形态，后者是审计统计指标的完成形态。确定审计统计指标的设计形态，建立一套与审计工作相适应的审计统计指标体系，是审计统计工作的前提条件。上文已经提到烟草行业目前仍沿用审计署的统计报表和审计报表，对烟草行业的指导意义有限；而统计指标的合理性即是审计统计工作能否发挥作用的关键，也是外部监管机构、内部权力机关进而内部审计机构评价企业内部审计、内部审计机构、内部审计人员工作成效的主要依据。烟草行业审计机关亟需构建出一套科学合理并且适合自身行业特点的审计统计指标体系和审计统计报表样式。在指标体系的构建过程中，应该充分考虑烟草行业自身的特点，做到“三个结合，三个反映”：科学合理地将总指标和分指标结合、直接指标和间接指标结合、货币指标和非货币指标结合，能够简单真实地反映审计成果、审计效果和审计效率。通过不断地改进完善使行业审计统计指标体系能够科学合理、繁简得当、具有可操作性，既符合客观实际，又有适当的超前性，做到全面准确、不重复、不遗漏。
（三）加强领导重视、抓好队伍建设、加大培训力度
审计统计分析报告范文3
研究方法是否适当、，直接着审计理论研究的质量和效果，是促进或制约审计理论研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所说，“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常说，科学是随着研究法所获得的成就而前进的。研究法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”长期以来，在理论研究水平上，审计相对落后予及其他相关学科，很大程度上也是围于方法论的落后与不够丰富。
在按照惯例将研究方法分为规范法(Normative approach)和实证法(Positive approach)两大类别的基础上，本文将深入探讨规范法、实证法在审计理论研究中的具体运用形式，并系统阐述其关系定位问题。
一、 审计理论研究的规范法
一直到20世纪50年代，与论述会计理论的丰富资料相比，在审计中，很难找到论述审计理论的文章或专著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《审计理论结构( philosophy of Auditing)》(1961年)开拓了审计理论研究的先河，并为规范式审计理论的发展，做出了开拓性的贡献。审计理论研究中所用的规范法，既有莫茨和夏拉夫的方法，后来还出现了其他具有普遍指导意义的研究方法，包括研究方法、档案研究方法、比较研究方法等。
(一)哲学研究方法
一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。不容否认，第一次从哲学的高度系统地、科学地探索审计理论的，是里程碑式著作《审计理论结构》。
在审计理论的研究途径上，该论著的作者运用哲学中的一些概念和方法，对各种审计理象。进行了全方位的探索。一是理解(comprehension)，即以概括性的眼光对审计理论作全面的思考：二是展望 (Perspective)，即从综合的、相互联系的角度考虑每一个审计问题；三是洞察(1nsight)，即超越偶然认可时惯例或信念去深刻认识推论的前提；四是想象 (Vision)，即超越时空，预测审计理论的前景和目标⑧o具体说来，理解这一研究途径是要在审计这门学科中寻求那些较有普遍性的概念，诸如证据、应有的关注、披露和独立性等，对这些具有广泛适应性的概念进行研究；展望时需要据弃那些特殊的理由、超越个人成见和既得利益，对每一个问题都应根据其综合的重要性和各个方面来考虑，而不应仅从一个或几个有限的角度去考虑；要有所洞察需要在审计知识领域里避免偏见和提出不科学的推论，有必要揭示并接受审计基本假设作为审计理论的基础；发挥想象时则需要真正摆脱日常问题的困扰并长期致力于发展审计知识领域，对本学科持超然而严肃的态度，去发现问题所在并预见其对未来的影响。
在审计理论的研究方法上，作者认为，哲学研究的传统方法——方法和估价方法对发展审计理论较为有益。在审计中，存在着客观事实和主观估价这两个研究课题。对此，需要采用两种不同的研究方法③。由于审计判断取决于通过收集或确定证据获得的信赖程度，因而有必要像哲学研究那样，对知识和证明理论进行研究，使用分析法。但另一方面，审计职能是在重视道德行为的“荣誉制度”下实现的，审计人员的价值标准起着决定性的作用。对．每次审计检查9若无行为规划和衡量标准可供借鉴，要保证令人满意的业绩，就必然依靠审计人员的职业责任感，这就需要使用估价法。总之，审计的基本性质使自己的某些方面适合于使用分析法，而在其他一些方面适合于使用估价法。
从哲学高度进行的审计理论研究，除了《审计理论结构》之外，值得一提的还有美国会计学会(AAA)出版的《基本审计概念说明(A statement of basic auditing concepts)》(1972)和尚德尔(C．W．Schandel)编著的《审计理论——评价、调查和判断(Theory of auditing: evaluation，investigation，and judgement)》(1978)。作为理论上对莫茨和夏拉夫的响应，《基本审计概念说明》倡导审计理论要适用于所有的审计类型，具有全面性和抽象性；而在接受莫茨和夏拉夫的挑战之后，《审计理论——评价、调查和判断》则力求：“直到审计中所有有用的概念都得到阐述，并能够经受哲学性检查”。
(二)
史学家郭道扬教授指出，在审计研究中，只有以审计史学研究为基础，也只有对每一理论的研究首先从历史渊源上加以追索，方可揭示理论内涵中的本质问题，把握这一理论的历史成因及历史进展，以及正确评价某一理论问题对实践的指导作用，这便是任何一个审计理论问题的研究都必须以历史研究作为起点的基本原因。审计表现为一个历史的延续过程，为发挥审计在现时发展中的作用，既必须研究历史的继承性问题，又同时有必要研究历史的延续性问题，以最终达到测试未来审计世界大趋势的目的。《世界审计史》(文硕，1996)即是运用历史研究的方法进行审计理论研究的典范。作为第一部世界审计通史，该书分国家审计的发展、民间审计的发展、会计帝国大战、内部审计的发展以及专题审计史共五个部分，展示了审计演进的轨迹。作者从历史的视角，以追根溯源的科学态度，丰富了审计理论研究方法。
(三)档案研究方法
审计不但因受托责任的发生而发生，而且因受托责任的发展而发展。受托责任作为一种最具纲领性和普遍性的总方式，当然只能见之于最基本、最普遍的审计现象。而不同人士、不同职业组织往往站在不同的立场上认识这些最基本1最普遍的问题，难以直接窥见审计的本质，这就需要我们对纷繁复杂、观点角度各异的档案资料加以研究。这种通过对相关的重要审计论著和审计职业组织公告等档案进行综述，系统研究审计理论的方法，可称为档案研究方法。王光远编著的《管理审计理论》(1996)即是一例。为“了研究基本的管理审计问题，他通过档案查阅了有代表性的会计审计学者及相关职业组织为管理审计基本理论问题的种种认识，不仅系统研究了美、英、日等国内部审计师协会的准则和调查报告，美、英、日、澳等国政府审计署的准则和其他公告，美、英管理协会的公告和调查报告，管理咨询服务公告，纳税实务责任公告，会计与复核服务公告，鉴证准则公告，还系统研究了马丁德尔的《对管理的科学评价》、伦纳德的《管理审计》、利奥·赫伯特的《管理业绩审计》、格林的《公营部门货币价值审计》、理查德·布朗的《政府业绩审计》，以及《会计评伦》、《会计杂志》。、《会计、审计与受托责任学刊》、《财务受托责任与管刊》、《管理审计学刊》、《注册会计师杂志》等刊物上的相关论文。然后，在大量掌握档案资料的基础上，进行分析。、比较和综合，编著了《管理审计理论》。该论著使我们很清晰地看清了档案研究的基本步骤，进一步丰富了审计理论研究的方法论体系。
(四)比较研究方法
自从娄尔行教授开创了国内比较会计研究的先河以来，比较研究方法不仅在我国的会计理论研究中推广开来，而且，在审计理论研究中也开始具有重要的价值和地位。比较审计理论研究采取的做法是，概括不同主体在审计理论和实务方面的共性和个性，分析其因素和发展趋势，从中发现国际惯例，以期改进审计实务和提高审计理论水平。南开大学萧英达、张继勋·、刘志远合著的《国际比较审计》(2000)是比较审计研究的代表性著作。作者采用以空间比较为主，与时间比较相结合的方法，从两个不同的视角透视了审计理论和审计制度。他们主要比较了世界上各主要国家现行审计制度、审计理论和审计实务之间的异同，同时也对审计制度发展变化的历史做了必要的考察和说明，为建设和完善我国的审计制度和审计准则提供了可资借鉴的基础。
二、 审计理论研究的实证法
实证理论概念直至20世纪60年代才出现在会计文献中。在此之前，绝大部分会计文献都属于规范性的，强调的是如何限定会计，而不重视以实证的方式去验证这些限定所依赖的重要假设。财务经济学在50年代和60年代的发展最终导致了这种新理论在会计上的，而这些应用则促进了实证研究与实证理论概念在会计上的推广④。尽管其时首倡审计理论研究的莫茨和夏拉夫认为，数学法并不适用于审计学，除最简单的模型以外，在审计发展的现阶段(60年代)，建立适应于审计学的数学模型是不可能的⑤，但审计本身毕竟就是一种实证性的行为“，而且时过境迁，审计理论研究方法发展到以数学法为主的实证法与规范法并重，已成为一种既成事实和既定方向。
实证反对从抽象的概念出发，强调客观证据，而不是个人的知识或判断，被用来事物“是什么”。相应地，实证研究过程不同于强调逻辑推理、被用来研究事物“应该是什么”的规范研究过程。实证研究的一般步骤是：(1)进行调查，或案例研究、访谈、实验；(2)将通过调查，或案例研究、访谈、实验等途径获得的数据资料做系统整理和计量；(3)概括和归纳计量分析的结果；(4)以逻辑和数学方法得出研究结论；(5)做出上的诠释，建立理论模型；(6)检验研究命题或理论模型，接受或修改甚至推翻原假设。。
(一)问卷调查法
围绕审计理论的某一特定命题，设计、合理的问卷，进行问卷调查，根据收回的有效问卷进行实证分析，这是一种相对简便易行而又常用的实证法。采用这种方法，对问卷设计的要求比较高，问卷既要便于接受调查者理解和准确回答，又要能全面、准确地涵盖所需了解的。另外，为了保证问卷调查研究成果的质量，还要尽量提高问卷的回收率和所回收问卷的有效性。注册师协会1997年就注册会计师执业环境、行业、事务所体制改革、国有审计等四个方面，对整个注册会计师行业进行了一次问卷调查，其成果“注册会计师行业问卷调查分析报告”刊登于1998年2月21日的《中国财经报》上，这次问卷调查，是要以实证方法研究、解决审计理论问题。其精神与有效性，对我国审计理论实证研究的开展，对理论联系实际的学术风气起到了推动作用o
(二)案例研究法
每一个重大审计案例的背后，总是隐藏着一些深层次的审计理论问题。认真研究重大的审计案例，寻找其理论根源，已成为世界各国审计理论界的惯例。案例研究方法正是通过观察现实世界所发生的典型审计案例，思考重大审计诉讼案例的判决结果，昭示审计理论滞后于审计实务，还是表明审计实务界对现有审计理论缺乏科学理解，进而根据研究结果，为审计理论的发展完善和审计实务的改进提供有益的意见和建议。例如，李若山编著的《审计安全——国外审计诉讼案例》(1998)取材于美国审计界和英国审计界所发生的，真实、具体的审计诉讼案例，范围包括传统与典型审计案例、非会计报表类审计案例，证券行业审计案例、其他行业(如工交、商业、运输、医疗)审计案例。编者针对审计诉讼案例的判决情况及涉及的审计过程，认真查找审计人员在具体诉讼案例中是否存在审计程序上的缺陷以及所应承担的审计责任，思索每一重大审计案例对完善、改进审计理论有何启示与教训，堪称审计理论案例研究的典范。
(三)实验研究法
实验研究可以采取实验室实验和实地实验两种形式。前者是在控制严密的实验环境中进行的，而后者是用现实世界的真实客体进行的。具体做法是，分控制组(Control group)和处理组(Treatment group)进行实验，根据实验结果分析研究命题。采用这一研究方法，一般来说，由于实验可以重复进行，研究结果容易验证和复核。但象审计一类的不属于科学的研究命题，重复实验的条件很难雷同甚至不变。而且，控制组的选择要剔除干扰因素，难度比较大，实验研究的结果也就可能会受到“噪音”的干扰。 SCidler在1974年通过实验调查投资者对包含不同信息的审计报告的看法，在“审计报告的符号与交流（Seidlerd在1974年通过实验调查投资者对包含不同信息的审计报告的看法，在“审计报告的符号与交流”（Symbolism and communication in the auditor\\'s report)”一文中提出了著名的“符号论”，所用的研究方法即是实验研究方法。
(四)专家访谈法
专家访谈法是针对特定命题，对具有相当资历及代表性的专家进行访问或组织谈话，综合分析访谈后，得出研究结论。采用这一研究方法，由于专家的意见一般具有权威性、针对性，不同专家的意见往往相互印证或补充，还能提供多种视角和多个层面的观点和看法，最终结论往往较为权威、可靠。不过，接受访谈的专家发表的意见难免带有主观成分，难于进行数量化的统计分析，因而利用专家意见不能代替对客观资料的分析。中国的马秀如博士1996年编著的《公开发行公司实施内部控制之研究》，即是运用专家访谈法进行审计理论研究的先例。编者在研究企业界的不当内部控制观念和新颁布的《公开发行公司建立内部控制与内部稽核实施要点》的缺陷时，以座谈会、一对一面谈等形式，通过专家了解其所接触的企业界人士对内部控制所持的错误观念和上述《实施要点》的不足，然后提出相应的改进建议。
(五)统计法
统计分析法要使用大量的数据资料和数理统计模型，进行统计假设检验。这种的，在西方的学术界已蔚然成风，在审计中已占有举足轻重的地位，以至出现了这样一种说法，“没有数据没有模型就不是真正的研究，或者不是的研究。”虽然有些言过其实，但统计分析法相对较为科学、客观这；优点却是显而易见的。随着统计知识的普及和实证研究的兴起，统计分析法在我国审计理论研究上的应用，已经不再局限于最初的描述性统计阶段，而是开始趋于采用较为复杂但所得结论更为严谨的数理方法。国内较早用统计分析法进行审计理论研究的例子，是李树华博士的“上市公司97年年度报告审计意见之实证研究——统计特征及信息涵义”。该文探寻我国上市公司1997年年度报告审计意见所具有的统计特征及相应的信息涵义时，采用了横截面分析、描述性统计的方法。
三、 规范法与实证法在审计理论研究中的关系定位
(一)规范法与实征法在审计理论研究中的区别。
1．切入点不同
规范法是以归纳演绎为主，强调价值判断，研究事物“应该是什么”的一种定性研究方法。由于审计是一门科学，因而注重定性分析，运用规范法进行审计理论研究是古已有之的传统。而实证法是以统计分析为主，强调经验证据，研究事物“是什么”的一种侧重定量的方法。审计作为一门与实践紧密联系的科学，在“证据”这一关键上，便与实证研究过程取得一致。这为实证方法融入到审计理论研究中来，奠定了良好的基础。
2．功能和趋势不同
规范法的审计理论研究功能是，提供统一、规范的标准，作为最佳审计实务的，即指导和优化审计实务。而实证法的审计理论研究功能是，对出现的不同审计实务，进行解释并考虑其和经济后果，预测实务界会采用什么样的特定审计实务，
即解释和预测审计实务。过去，学术界和职业界在采用规范法还是实证法的取向上并无明显分野，进行学术研究或职业研究，都不会偏执一端。但最近开始出现一种倾向，即：学术研究和职业研究一般采用不同方法，学术界为了能更好地让人们理解审计信息的作用和影响，偏爱实证法；职业界在致力于统一审计实务和提高审计有用性的过程中，偏重规范法。
(二)规范法与实证法在审计理论研究中的联系
一方面，实证审计研究建立假设的前提条件之一，是规范法形成的审计理论；实证研究的结论也只有通过规范，才能上升为经世致用的理论，用于规范和优化审计实务。另一方面，规范审计研究的前提假设如果未经实证检验，结论无疑将缺乏坚实的基础，而主观的价值判断是很难被普遍接受的。这决定了规范法需要实证法为之提供实践上的依托。因此，规范法与实证法不是相斥的，相反，在审计理论研究中，应将两者很好地统一起来。
在具体研究审计理论问题时，首先，研究人员应尽可能排除自己的个人偏见与主观的价值判断，通过实证研究，对审计实务及相关现象“是什么”做出客观、准确的解释和预测。在此基础上，可以采用一定的价值判断标准，利用规范的方法得出“应该是什么”的审计规范理论。然后，还需在实践中检验审计规范理论的科学性与有效性，这又成为实证研究的任务。总之，整个审计理论研究围绕着“实证研究——规范研究——再实证研究”这条思路展开，使审计理论在密切联系实际的过程中不断获得发展。
(三)规范法与实证法在我国审计理论研究中的现实选择
现实的矛盾是，从规范法和实证法的相互依赖关系来看，需要在审计理论研究中将两者统一起来。但如果从顺应国际倾向的角度出发，审计理论研究又似乎要在学术界强调实证法的主导地位，而在实务界确认规范法的权威。于是，我国的审计理论研究如何在规范法和实证法中进行取舍，是一个需要认真思考的现实问题。
应该看到，我国审计的现状是，尽管规范研究还够不上成熟，但实证研究甚至才刚刚起步。即便在准则制订和实务规范的过程中，审计职业界应考虑的重要因素之一便是准则、规范的，也需要实证法的运用。因此，现实的任务是，不能仅仅满足于可以驾轻就熟地进行规范审计研究，而必须加快实证审计研究的步伐，加大实证审计研究的力度。但也不能从一个极端走向另一个极端，忽视规范审计研究。而应将规范法与实证法并重，并考虑将两者紧密联系起来，使规范研究成果与实证研究成果能够相互借鉴和印证。我国审计职业界和学术界唯有携起手来，极大地丰富规范研究和实证研究，才能更好地服务于提高我国审计理论水平这一根本目的。
注释：
①见文硕著：《世界审计史》，管理出版社，1996年， pp624—625。
②见文硕著：《世界审计史》，企业管理出版社，1996年， pp627—628。
③见文硕、肖泽忠等译，莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．Sharaf)著：《审计理论结构( philgophy of auditing)》，商业出版社，1990年，p．15。
④见黄世忠、陈少华、刘海彬等译，瓦茨(Ross.Watts)和齐默尔曼(Jer01dL．Zimmerman)著：《实证理论》，中国商业出版社，1990年6月第一版，p．16。
⑤见文硕、肖泽忠等译，莫茨(R．K，Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)著：《审计理论结构(Thephil00phyofaudit- ing)》，中国商业出版社，1990年，pp82—83。
审计统计分析报告范文4
1、积极开展农村土地承包经营权确权登记试点。一是起草了《县农村土地承包经营权确权登记试点工作实施方案》（府办发[]149号）和《关于成立县农村土地承包经营权确权登记试点工作领导小组的通知》（府办函[]50号）；二是积极与确权登记业务技术实施单位衔接，并测算试点镇鄢家镇工作经费等，为试点工作做好准备。
2、切实做好县农村土地承包仲裁委员会日常工作，开展调解仲裁业务，完善了农村土地承包仲裁委员会各项配套制度，以规范的工作程序受理调解案件。
3、全县10个镇、109个村分别建立了农村土地承包调解委员会和农村土地承包纠纷调解小组，并建立了有关工作制度。
4、全县统一印制和使用了规范的土地流转合同文本，实行了大宗土地流转登记备案制度，并对截止年12月31日单起流转面积在10亩以上的土地流转行为进行了备案登记，并及时上报了调查登记表。
5、开展了耕地撂荒情况调查，并撰写了调查分析报告。
二、积极推进土地规模经营
1、积极开展“小集中”试点。今年，有、2个镇开展土地经营“小集中”试点工作，已经实施土地“小集中”的组7个，土地“小集中”涉及农户419户，面积1963亩，配套的基础设施投入资金1153万元。
2、帮助3个农民专业合作社集中连片流转农民承包地发展规模经营。
3、建立镇土地流转服务中心，开展土地流转服务指导工作。在去年10个镇均建立了土地流转服务中心的基础上，今年，重点是健全和完善了土地流转服务中心相关配套制度。
4、为确保土地流转依法、规范、有序、稳妥进行，出台了《县推进农村土地承包经营权流转的实施意见（试行）》（府办发[]90号）。
5、建立土地流转管理系统。利用《市土地流转信息网》，在网上土地流转信息，向市上报了6条土地流转新闻信息。
三、加强农民负担监管，确保减轻农民负担和强农惠农政策落到实处
1、健全完善了纠正损害农民利益突出问题工作联席会议制度和县、镇农民负担监督管理工作领导小组及其办公室。
2、加强“一事一议”筹资筹劳管理，统一了“一事一议”文本表格，严格审核审批“一事一议”方案，县农业局配合县综改办、县财政局参与了对全县年“一事一议”财政奖补项目的申报审查和年项目实施等情况的监督检查。
3、及时发放监督卡。全县统一内容、统一格式、统一印制《农民权益义务监督卡》7.17万份，在5月底以前发到户达95％以上。
4、坚持和完善了农民负担预决算制度，做好涉农收费审查备案和涉农收费公示。对全县107个村农民权益义务预算方案和10个镇（涉及96个村249个项目）一事一议筹资进行了严格审核审批。县农民负担监管办会同县财政局、县物价局和县监察局共同审查涉农收费项目31项，备案保留31项，并及时上报了审查备案情况；各镇均公示了主要涉农收费项目，通过《农民权益义务监督卡》将主要涉农收费项目和现行主要农村政策公示到农户。
5、加强和完善农民负担日常监督检查和专项审计。今年，先后开展了2次农民负担监督检查，并迎接了省、市农民负担专项检查，农民负担专项审计53个单位，审计金额269.4万元。
6、认真做好粮食直补和农资增支综合补贴，油菜、小麦、玉米、水稻良种补贴面积核实工作。继续开展了在4个镇确定的20个调查村20户调查农户农民缴纳税费动态监测工作，并按要求及时上报了监测资料。
四、加强农民专业合作社建设指导
1、抓好示范社建设，继续做好对原省级示范社的帮扶指导。今年，成功申报并由市农业局命名了4家市级示范社，成功申报并由省农业厅命名了1家省级示范社，全年新发展专合社13个。
2、在被评为市级及市级以上的专合社示范社中全面推行了《农民专业合作社财务会计制度（试行）》，并组织17个市级及市级以上示范社参加了市开展的理事长和会计培训。
3、及时掌握专合社发展动态，完成了专合社名录库更新申报工作。
4、为专合社搭建宣传和营销平台。组织了2家专合社参加了第三届全省农民专业合作社优质农产品迎春大联展，反响较好。
五、切实做好农村集体“三资”管理
1、认真做好《省农村集体资金资产资源规范化管理办法（暂行）》的宣传和贯彻工作。以县农业局、县财政局的名义联合转发了该《办法》（农发[]66号），并提出了贯彻的相关要求。
2、组织完成了对全县村、组集体资产和资源的全面清理工作，并按资产的类别建立完善了固定资产台账，对村、组的资源实行了登记簿管理，逐项记录集体所有的资源。
3、积极推行会计委托。截止目前，全县实行会计委托的镇7个（涉及村74个）。
4、切实开展村组财务公开工作。以县农业局、县监察局的名义联合转发了农业部、监察部《农村集体经济组织财务公开规定》，并提出了加强对村组财会人员的业务培训和业务指导、加强检查监督等要求。及时开展了以财务公开为主要内容的村务公开，切实做到常公开、真公开。
5、认真开展农村经济审计工作。一是指导各镇开展村组“一事一议”，土地补偿费和村干部任期责任等审计工作。全年共审计村组537个，审计金额9067.55万元。二是由市、县、镇三级联审了1个村（鄢家镇新安堂村）。
六、认真开展农村经济、农业生产等统计工作
使用统计软件进行数据处理，按时按质完成了各项统计报表，积极开展统计调查和统计分析，完成了3篇统计分析材料。
七、其他工作
1、认真办理农民群众来信来访。全年共接待16起23人次有关土地承包、惠农政策等方面的来电来访，并进行了妥善处理，做到事事有回复。
2、积极开展农经调研。围绕农民增收，农民权益维护，耕地撂荒，一事一议财政奖补等内容，共完成了4篇专题调研，并形成了调研报告。
八、下年工作打算
（一）农村土地承包及土地流转管理
1、进一步搞好农村土地承包经营权确权登记试点，基本完成全县试点工作；进一步做好土地承包和土地流转合同的签订指导、审查鉴证、纠纷调解等日常工作。
2、做好县农村土地承包仲裁委员会日常工作，指导镇建立健全镇农村土地承包经营纠纷调解工作机制和相关制度。
3、做好土地“小集中”、土地流转服务中心和土地股份合作社相关工作。
4、进一步完善农村土地承包及土地流转信息化管理系统，建立土地流转信息平台；规范土地承包和土地流转管理。
（二）农民负担管理
1、健全完善纠正损害农民利益突出问题工作联席会议制度，防止农民负担反弹；认真搞好农民负担预决算、监督卡发放、涉农收费审查备案和农民负担专项审计；严格执行“一事一议”制度。
2、开展农民负担明察暗访，加强和完善日常监督检查。
3、将减轻农民负担工作纳入政府综合目标管理考核内容，签订目标责任书。
4、继续在4个镇20个村20户开展农民负担动态监测。
（三）农民专业合作组织建设
抓好示范社建设，建立长久联系，保持经常联络，为其提供帮助指导服务；及时掌握农民专合组织发展动态。
（四）农村“三资”管理
1、加强村组民主理财小组建设，提高他们参与民主管理和民主理财的水平和能力。
2、继续推行“会计委托制”和财会电算化。
3、做好以财务公开为主要内容的村务公开工作；继续开展对三分之一以上村社财务审计；市、县镇联审1个村。
4、建立健全村组债务债权台账，及时掌握村组债务动态。
5、继续贯彻实施《县村社集体财务管理实施细则》等规定，抓好各项财务管理制度建设。
审计统计分析报告范文5
一、考核内容及评分标准
（一）农民负担监督管理（15分）
1、农民负担监督管理工作目标任务明确，工作责任制度健全，工作措施具体，做到的计1分，缺一项不计分。（1分）
2、宣传贯彻有关农民负担的法律、法规和政策，对本地区涉农收费项目和标准清理整顿和全面公示，没有出台违反政策加重农民负担的文件，没有发生乱收费、乱摊派、乱罚款和搭车收费等违规行为，做到的计3分。未完全做到的根据每项工作情况按比例扣分，违规收费行为发现一起扣0.5分;出台违反政策加重农民负担的不计分(3分)
3、“一事一议”筹资筹劳管理规范。未将“一事一议”筹资列为固定收费项目，对确需筹资筹劳的按规定程序办理了审批手续，没有出现擅自筹资或批少筹多、擅自改变资金用途或者劳务使用范围、强制性以资代劳的，做到的计3分。发现一起违规的扣0.5分。（3分）
4、各项惠农政策全部落实，农民负担及补贴政策监督卡发放到户。严格按监督卡的标准发放惠农补贴款，不得出现违背农民意愿强行代扣代缴、降低标准、挤占挪用等行为；不得出现用非法手段和错误做法向农民强行收费的现象；不得出现违背农民意愿强行推行各类有偿服务的问题。做到的计3分。没有做到的发现一次扣0.5分。凡在涉农收费和惠农政策落实问题上被各级纪检监察机关立案或者被上级检查组检查出问题并造成不良影响的取消单位年终评优资格。（3分）
5、对涉农负担的来信来访有记录、有查处、有反馈意见，无越级上访和重复上访，确保本地区范围内不发生涉及农民负担的和恶性案件；对涉农负担存在的突出问题和对上级明确当年需专项治理的问题进行了专项整治；对上级督办的涉农负担案（事）件，依纪依规追究了有关人员的责任，并报告了查处结果。未出现隐瞒不报和压案不报的问题，做到的计3分。上述未做到的，视情节扣分。（3分）
6、每半年至少对本地区涉农负担进行一次检查，并向市农民负担监督管理办公室提交检查报告和有关情况统计表，做到的计2分。没有进行检查或报告情况的分别扣1分。（2分）
（二）农村土地承包管理（20分）
1、农村土地承包管理工作目标任务明确，工作责任制度健全，工作措施具体，做到的计3分。缺一项扣1分。（3分）
2、广泛深入宣传贯彻有关农村土地承包的法律、法规和政策，继续做好土地承包经营纠纷调解和经营权证变动登记工作。凡属农村承包土地增减变动而需办理农村土地承包经营权证变动登记手续的，以村为单位填写申请表，以镇（街办）为单位依法集中办理。对涉及土地承包纠纷的来信来访有记录、有调处、有反馈意见，无越级上访和重复上访，确保本地区范围内不发生涉及农村土地承包的和恶性案件，做到的计5分。来信来访无记录的扣0.5分。应调处未调处的，发现一次扣0.5分。越级上访和重复上访的，发现一次扣0.5分。发生的扣1分。发生恶性案件的不计分。农村承包土地增减变动而未办理农村土地承包经营权证变动登记手续的，发现一个村扣0.5分（5分）
3、依法加强农村土地承包经营权流转管理工作。以镇（街办）经管站为依托，组建农村土地流转服务中心。要求镇（街办）、村分别建立农村土地承包经营权流转台账和流转登记备案花名册。需办理权证变更登记的，按有关规定和程序，申请、审批、审核、上报，做到的计5分。流转服务中心未组建的扣2分，流转台账和流转登记备案花名册未建的扣1分，不按规定审批、审核和上报的，发现一次扣0.5分。（5分）
4、加强农村土地二轮延包档案管理工作。按照上级有关文件规定，确保本地区范围内二轮延包档案资料收集整理完整，软、硬件设施配备齐全，档案管理员明确到人。逐步实施农村土地承包工作微机化管理，完成基础数据录入工作，确保农村土地承包信息数据库的成功建立，做到的计5分。档案收集不全，未整理的视情况扣0.5-1分。档案设施应配备而未配备的扣0.5-1分。未明确档案管理员的扣1分。信息数据库未建立的扣0.5分-2分。（5分）
5、年末对照工作目标任务进行全面自查，并向市经管局书面报告自查情况，做到的计2分，缺一项扣1分。（2分）
（三）农村财务监督管理（22分）
1、财务管理（8分）
（1）实行村级财务收支两条线管理的计1分，未实行的不计分。（1分）
（2）村级财务收支实行预决算制度的计2分，缺一项扣1分。（2分）
（3）实行电算化管理并规范运作。配备专用电脑、打印设备、专用机房，并建立岗位责任及日常操作管理制度计2分，缺一项扣0.5分。（2分）
（4）村级财务定期结算，按季报表。分村上报半年和年终财务报表到市经管局，缺一项扣1分。（2分）
（5）财务档案集中管理，并建立借阅及管理制度计1分，制度未上墙和无借阅登记簿各扣0.5分。（1分）
2、民主管理（6分）
（1）建立民主理财组织，健全民主理财制度的计1分，缺一项扣0.5分。（1分）
（2）定期开展民主理财活动，理财活动有记载，全年不少于4次计1分，缺一项扣0.25分。（1分）
（3）村级财务严格执行“三签一审”制度的计2分，抽查发现一张不合规原始凭证扣0.5分。（2分）
（4）财务公开栏规范，按时按质按量公开，全年不少于4次的计2分，未按时按要求内容公开和财务公开档案不全的各扣0.5分。（2分）
3、集体资产管理（4分）
（1）严格执行财务管理制度，确保当年收支平衡的计1分，有收支未平衡的村扣0.5分。（1分）
（2）努力发展村级集体经济，90%的村集体经济纯收入达到5万元,计2分。80%的村集体经济纯收入达到5万元，计1分（2分）
（3）规范兴办公益事业做法，杜绝新增村级债务的计1分。有新增债务的不计分。（1分）
（4）农村集体资金、资产、资源管理方面如出现被纪委检察机关立案查处的，取消单位年终评优资格。
4、审计监督（4分）
（1）审计机构健全，人员落实的计1分，缺一项扣0.5分。（1分）
（2）年初有计划，审计有报告，处理有结论的计1分，缺一项扣0.5分。（1分）
（3）审计档案完整，审计结论正确并报市经管局备案的计2分，未备案的扣1分。（2分）
（四）农经统计（3分）
1、按时准确上报农村集体经济统计报表和农民专业合作社报表的计2分，未按时或不准确的各扣1分。（2分）
2、按要求上报农经统计分析报告的计1分，未上报的不计分。（1分）
（五）农民专业合作经济组织发展（10分）
1、加强引导，发展农民专业合作社，各镇（街办）经管站至少要培育1家规范化管理的农民专业合作社示范社，以点带面，推动工作计4分。新发展1家以上农民专业合作社计1分，没有的不计分。（5分）
2、规范农民专业合作社组织建设，吸纳社员，入股发证的计1分，未发展社员的不计分，未发社员证的扣0.5分。（1分）
3、规范农民专业合作社的运作，设立成员账户，记载成员的出资额和该成员与合作社的交易量的计1分，缺1项记载扣0.5分。（1分）
4、规范农民专业合作社的财务管理，按章程规定进行盈余分配的计2分，未进行盈余分配的不计分。（2分）
5、开展生产经营活动，通过专业合作社的优势，帮助成员人均增收500元以上的计1分，达不到的不计分。（1分）
（六）综合类（20分）
1、全年上报农经信息10条以上（从3月份起每月上报1条），调研文章2篇，并按要求上报全年农经工作总结的计10分。上报少1条（篇）扣0.5分，直至扣完为止。不按月上报农经信息的作当月未上报处理。（10分）
2、各项农经工作明确专人管理、专人负责的计6分。即明确信息调研员、农民负担监督管理员、土地承包管理员、农经统计员、农村财务管理员、农民专业合作社服务管理员等六员并向市经管局上报备案的。缺一员扣1分；（6分）
3、按时参会，按要求上报各种表格，重大事件及时报告、处理的计4分。开会迟到一次扣0.5分，无故缺席的扣2分。（4分）
（七）领导评议（10分）
建立健全农村经营管理工作由经管站长（财政所长）负总责亲自抓，全体经管干部参与抓的工作机制。目标责任分解到位，切实做到任务到人，责任到人。政令畅通，对农经管理工作焦点问题、难点问题，靠前指挥、一线协调、现场督办。
二、考核评分办法
（一）市经管局建立年度考核登记簿，做到考核有依据，平时检查有情况，上报材料和报表有记载，有关考核项目实行分月、分季、年终实地据实考核。
（二）实行定量考核与定性考核相结合。有定量指标考核的项目实行比例记分；有定性考核的项目，分等次确定记分。单项扣分扣到零分为止，不记负分。
审计统计分析报告范文6
关键词：企业；集团；财务；控制；体系；构建
1财务人员控制系统
提高企业集团控制效率的有效途径是通过对子公司财务人员的控制,加强财务监控,母公司对子公司财务人员的控制通常可采取四种方式:
1.1委派制
企业集团公司委派的财务总监,其人事关系、工资关系、福利待遇等均在母公司,费用由子公司列支。被委派的财务总监,应组织和监控子公司日常的财务会计活动,参与子公司的重大经营决策。
1.2指导制
子公司的财务负责人由子公司总经理提名,由子公司董事会聘任或解聘。母公司只能通过子公司股东会、董事会影响子公司财务负责人的产生。同时,母公司财务部门只能对子公司财务部门进行业务上的指导,无权对子公司财务部门命令。此方式的弊端在于容易形成“内部人控制”。
1.3监督制
子公司在决定自身财务部门的设置上有很大的自,母公司基本上不干预。但母公司向子公司派出财务总监或财务监事,负责监督子公司的财务活动。
1.4集中制
在企业集团中,各子公司财务主管由母公司选派，向母公司负责；财务部门相对独立于各子公司，其人员的人事关系、工资关系、福利待遇等均体现在母公司。以某企业集团(厦门国贸)为例，其财务人员集中办公，不下放到各子公司。财务部门不是按不同的子公司来设置科室，而是按财务职责的合理分工来设置，分为结算科、会计科和财务科。这种设置方法使母子公司财务有机地融合为一体，使母公司能及时掌握企业集团整体的财务状况。
2财务制度控制系统
以财务权力和责任为核心的内部财务制度是企业集团公司开展财务活动的行为准则，建立统一财务会计制度，也是企业集团公司实行科学财务控制的前提条件。
企业集团公司内部各层次的财务制度均应重点突出公司权力机构(股东会)、决策机构(董事会)、执行机构(经理层)和财务管理部门四层次的财务权限和责任，包括他们各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任，以实现企业内部管理制度化和程序化。
3财务目标控制系统
建立自上而下的财务目标控制系统，是实现企业集团公司整体财务规划的科学保证。通过建立财务目标评价系统，可以全面加强和完善预算管理、资金管理、资产管理、投资管理、财务风险管理等财务管理内容。具体包括：
3.1财务目标评价系统
（1）实行预算控制，建立财务信息网络系统。企业集团公司可根据子公司的组织结构、经营规模以及公司成本控制的特性进行预算控制：预算的编制采用从下到上的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于企业集团公司审视子公司的经营活动。预算给每个子公司以明确的经营管理目标和各方的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司的财务主管可以随时调用、查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，减少子公司的经营风险和制止子公司的资产流失。（2）构建子公司的考核指标体系。企业集团公司及其下属子公司最终目标是获取盈利。子公司在获得运用企业集团公司投入的资本金进行经营活动的权利后，不但要确保资本金的安全和完整，还必须做到盈利，完成企业集团公司下达的投资回报指标。
3.2资金控制系统
资金控制系统包括现金控制系统、筹资控制系统和投资控制系统等内容。
（1）现金控制系统。对大中型企业集团而言，设立内部银行是企业集团母子公司实施现金控制的有效手段。在内部银行制度下，每个受控的子公司都在内部银行开设账户，其生产经营活动中的一切交易，通过内部银行办理结算，以监督资金流向。各子公司只保留一个费用支付账户；内部银行根据母公司为各子公司核定的资金额度，结合实际需要发放贷款，并对各单位定额内和超定额使用资金实行差别利率计算利息；母子公司间的资金余缺统一由内部银行进行有偿调剂和调度，把闲置现金余额降到最低限度。
（2）筹资控制系统。母公司在现金预测基础上，研究企业集团资金来源的构成方式，选择最佳的筹资方式。资金的筹集应与使用相结合，并与企业集团的综合偿债能力相适应，不能盲目举债，增加筹资风险。因此，子公司所需资金不得擅自向外筹集，而须在企业集团内部筹集，并由母公司财务部门负责此项业务。
（3）投资控制系统。企业集团内部的投资管理是企业集团财务控制系统重要环节，应遵循事前、事中、事后控制相结合的原则，事前定目标、定制度、定操作程序；事中严格遵循制度、程度的要求进行；事后进行跟踪、考核,并反馈结果、意见，以利改进财务控制。
（4）财务信息控制系统。企业集团母子公司间财务信息是否畅通，关系到整个财务控制系统的运行效率。有效的财务信息控制系统应包括下列内容：
①利用财务网络电算化,强化财务信息报告制度。母公司应制定子公司的财务报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司报告。计算机网络技术的迅猛发展，为财务网络电算化提供了可能，为提高企业集团公司财务信息的有效性、及时性创造了现实条件。其优点主要体现在：记账凭证录入分布在各工作站上同时进行，提高了财务信息的及时性；各子系统可以自动转账，形成统一的总账库，减轻转账工作量，既增加了转账的准确率，又提高了转账速度；主管领导可方便查询各种财务数据，并通过应用软件随时制成各类统计分析资料与财务分析报告，为高层领导的经营决策提供及时可靠的数据。
②加强内部审计制度。审计在企业集团公司治理结构中有着不可替代的作用。对子公司的审计有外部审计和企业集团内部审计。目前会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计。企业集团内部审计则主要应由企业集团公司的审计部门负责进行。内部审计部门的作用不仅在于监督子公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要力量。
参考文献
［1］张小琴.集团公司财务控制体系研究［J］.交通财会.2004,(7).
［2］周密,张曾莲.论企业集团财务控制模式的选择［J］.财会月刊.2005,(14)
