前言：中文期刊网精心挑选了公司法审计报告范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
公司法审计报告范文1
【关键词】新公司法；小型会计师事务所；发展策略
2014年，新修订的《中华人民共和国公司法》和国务院批准的《注册资本等级制度改革方案》一方面放宽了建立公司的条件，减轻了公司的负担，鼓励创业，促进了中小企业的发展，另一方面，却给小型会计师事务所带来了新的挑战与机遇。
一、小型会计师事务所的现状
1.数量多，规模小，竞争异常激烈
近几年，我国注册会计师行业发展迅速，由4000所增加到8000所，但是我国注册会计师的数量仍是不足。据统计，不足10名注册会计师的事务所占了60%，不足20名注册会计师的事务所占到了84%，仅有2%的事务所拥有50名以上注册会计师。说明了小型会计师事务所占了极大一部分，各事务所之间业务同化严重，因此，竞争十分激烈。
2.职业范围单一，人才流失严重
我国小型会计师事务所只是以审计和验资两种业务为主，但这两种业务大型会计师事务所也能承办，而且同级别小型会计师事务所众多，造成“僧多粥少”的局面。而因此造成的业务量少使事务所拔尖的人才纷纷流向大型会计师事务所或大型企业，留下来的人员难以承担重要的业务工作。
3.审计流程不正规，质量不足
正是由于小型会计师事务所竞争激烈，使得注册会计师不得不过分迁就客户，一方面，尽量降低价格，使很多审计流程被不得不忽略掉，造成审计质量下降；另一方面，小型会计师事务所的客户大多也是小型企业，没有健全的财务制度，注册会计师会帮助客户建账，给客户编制报表，而这些本应是企业管理层的职责，注册会计师不能也不应承担这些责任和风险，就是这些迁就是审计流程背离了审计准则，它的有效性和质量自然下降。
二、新公司法给小型会计师事务所带来的挑战
会计师事务所的业务主要有：（一）审查企业财务报表，出具审计报告；（二）验证企业资本，出具验资报告；（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（四）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。而小型会计师事务所由于刚刚起步，人力资源不足导致能力有限，客户少，导致年检审计和验资成为主要业务，也是主要的收入来源。新公司法和《方案》声明，从2014年开始，企业开业不需验资机构出具验资报告，工商部门取消企业年检制度，取而代之的是企业网上自主年报制，由此断了小型会计师事务所两大收入来源。如何开拓新的业务，寻找新的合作伙伴成为小型会计师事务所的严峻挑战。
三、新公司法给小型会计师事务所带来的机遇
新公司法进一步放宽了市场，方便了企业的进入，加大了投资者的投资热情，鼓励了创业，促进了中小企业尤其是以科技为主的企业的发展，是我国在市场监管上的重要进步。然而，由于我国信用体系建设尚不完善，它在执行过程中也将面临挑战。新公司法将注册资本的实缴制度改为认缴制度，注册资本不再有实际的参考意义，不再是债权人的保障，控股股东的信用和背景就显的尤为重要。然而，我国信用机制并不完善，很难查出一个人的真实信用状况，因此，短期内，新公司法的实施必然会引发信用风险。这就给小型会计师事务所带来了新的机遇。
年检审计和验资报告都是主要是对政府本门的保障，减轻政府的风险，现在，政府把这种风险转移给了相互交易合作的企业，风险依旧存在。如何减小企业面临的风险，是小型会计师事务所未来发展的新突破口，同时也是面临的新机遇。
四、小型会计师事务所应采取的发展策略
1.向正规化发展
长期以来，小型会计师事务所的执业流程一直都不正规。由于业务量少，不得不采取价格策略来招揽客户，在很多方面迁就客户，把很多应由客户承担的责任和风险由自己承担，如帮助客户建账，编制报表，而且有很多小型会计师事务所的业务来源于关系户，注册会计师能要到的材料更少，没有原始凭证、没有建账、没有报表，试问，在这样的基础下做出的审计报告有什么意义可言？小型会计师事务所只有去掉这些不正规化，不为眼前的小利益而放弃自己的名誉，才能逐渐做强做大。
2.树立品牌
会计师事务所提供的产品是审计服务，它是独立性很强的产品，不可能通过批量生产而降低成本，通过降低价格来吸引客户，必将造成恶性循环，最终损害的还是事务所本身。因此，在传统的审计服务领域中通过价格战来吸引客户从而实现业务增长是不可行的。小型会计师事务所只有逐渐走向正规化，提高自己的声誉度，在行业里树立自己的品牌，才能保留更多忠实的老客户，获得更多新客户。
3.拓展业务
《新公司法》和《方案》的实施无疑减少了小型会计师事务所来源于降低政府风险的业务，但由于我国信用机制并不完善，风险依旧存在，只是转移到了交易企业本身，所以小型会计师事务所可以通过帮助企业降低财务风险来拓展业务。如，事务所可以通过和银行、信贷公司保持长期合作关系，对于要向银行或信贷公司借款的企业必须经过指定事务所的审计流程，方可借款，这样既降低了银行、信贷公司的风险，也增加了事务所的业务量，从而增加收入。
4.改善用人机制
对于小型会计师事务所，人才是最缺乏的资源。小型事务所在发展过程中常由于激励机制不完善面临着人才流失的问题。因此小型事务所需要定期对员工进行考核，激励员工的求知欲，同时也要定期组织员工进行培训，不断给员工提供学习机会，尤其要打破论资排辈的用人规矩，大胆启用业务精，有真才实学的年轻人。
参考文献：
[1]新修订的《中华人民共和国公司法》
[2]《注册资本等级制度改革方案》
[3]彭良.小型会计师事务所发展策略分析.经济生活文摘，2012，12
[4]李佳霖.部分企业家热议新公司法――“宽进”后需“严管”.经济日报，2014，1.7
公司法审计报告范文2
一、造成注册会计师法律责任的原因
注册会计师审计的法律责任是措注册会计师在承办业务过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者出于故意不作充分披露，出具不实报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，会计师事务所或注册会计师应承担的责任。造成注册会计师法律责任的原因是多方面的，作者试从以下方面进行分析:
1.被审计单位方面的原因:
被审计单位方面的原因主要是指错误、舞弊、违法行为和经营失败:如果审计人员未查出被审计单位某些错误、舞弊和违法行为，给他少石宣成损失，可能遭到被审计单位及有关方面的控告由于审计固有局限性，不能苛求注册会计师发现和披露出会计报表中的所有错报或漏报情况。这就是说，不能要注册会计师对所有未查出的错报或遗漏情况负责任二但值得注意，这并不意味着注册会计师对未能查出的进会计报表中的错报或漏报没有任何责任，关键要看未能查出的原因是否源自注册会计师本身的过错。
2.审计机构和人员方面的原因。
如果不是注册会计师方面的原因，给被审计单位或第不者造成损失，注册会计师将不负法律责任。但是.也有些会计师事务所因违约.过失和欺诈等行为惹来官司:比如，会计师事务所在商定的期间内，未能提交纳税申报表，或违反了与被审计单位订立的保密协议等二。
3社会因素
社会公众对注册会计师的高信任度和高期望值是注册会计师法律责任产生的社会因素。随着我国证券市场的不断发展注册会计师队伍与业务范围的扩展壮大和社会公众对审计报告的关注日益提高，社会公众对注册会计师的信任度和期望值也越来越高，甚至提出了一些不尽合理的要求。各方面使用者和利益集团希望注册会计师能发现被审计单位报表中的所有错弊，不断要求注册会计师对委托单位的会计记录差错.管理舞弊、经营破产可能性、违反法律行为都应承担检查和报告责任，混淆了会十责任和审计责任、会计报告的合法性审计目标和专门审计的合规性目标、一般目的审计和特殊目的审计的区别。一旦审计结论与被审计单位实际情况不符，投资者或债权人蒙受了损失，总是希望从其它方面来弥补，而不管错在哪方。事实上，由于审计时限、审计方法和审计抽样技术的制约，要求注册会计师发现所有的舞弊是不现实的。
4.经济因素
随着近年注册会计师行业竞争的加剧，一些事务所为了提高业务量、争夺客户、追求经济效益，在选择被审计单位时丧失了应有的慎重，没有采取必要的措施对被审汁单位的历史情况进行充分的了解，评价它的品格，弄清委托的真正目的。如果被审计单位对其顾客，职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，也必然会蒙骗注册会计师.使注册会计师落人他们的圈套护更有甚者，少数注册会计师在自身利益的驱动下，不顾职业道德，迎合委托方的无理要求.对被审计单位报表中的虚假错弊听之任之，出据虚假审计报告，或与被审计单位串通造假。这种利益诱导是导致注册会计师法律责任的经济因素:
5.技木因素
制度基础审计的内在局限是导致注册会计师法律责任的技术因素。我国的审计力法体系是建立在内部控制评价之上的，独立审计准则强调的也是制度基础审计模式，着眼点在内部控制的研究评价，并不将降低和控制审计风险贯穿于审计的全过程，对审计风险的认识不足。但事实上.由于处在新旧体制转换以及证券市场发育还不成熟的背景下‘我们现时的审计环境比国外复杂得多.隐藏着很大的职业风险二而目前.国际会计公司普遍已采用了风险基础审计模式，它立足于对审计风险进行系统的分析和评价，使审计人员关注审计风险的每个环节而主动控制风险。
6环境因素:
我国现阶段市场经济运行的不规范性是注册会计师法律责任的环境因素二从公司内部环境来看，目前我国公司法人治理结构尚不健全，国有法人股缺位，股权过度集中，董事会、监事会由大股东操纵，或由内部人控制的情况十分严重，从而给公司管理当局盈利管理、粉饰报表、操纵利润提供了可趁之机;公司内部控制的缺失造成公司内部控制的松散和低效，高级管理层对财务报告，特别是对会计政策随意选择和变更，公司由一人或少数几人把持或垄断财务决策，内部审计人员缺少独立性和专业训练，内部审计部门的设置只具象征意义，会计记录的质量较低等等诸多问题。法人治理结构的不当导致注册会计师审计关系严重失衡。经营者由被审计人变成了审计委托人，一些注册会计师在激烈的市场竞争中迁就上市公司，默许上市公司造假，这些都加大了注册会计师审计的风险和法律责任。
7.法律因素
我国相关的法律法规滞后于经济发展的实际需要是造成注册会钊一师法律责任的法律因素:随着市场经济的发展，会计环境的不断改变，在对会日言息的不同认识而产生的法律冲突中.有关民事纠纷的问题最多:可是，这方面的规定恰恰是最不完善、也是最为缺乏的。目前，我国的许多重要经济法律法规，如《刊法》、《公司法》、《证券法》、《注册会计师法》中，都有关于注册会计师事务所和注册会计师法律责任的条款，但其中涉及行政责任和刑事责任的内容较多，涉及民事责任的规定比较缺乏。比如，《证券法》规定，提供虚假会信息的责任人应承担民事赔偿责任，但对虚假会计信息如何认定‘虚假会计信息责任人如何认定等问题没有进行说明。因此，民事责任是我国注册会训师法律责任的一个薄弱环节。
8.监管因素。
从监管方面来说，不论是对上市公司还是对会计师事务所的监管都不得力。中国证监会在监管理念方面，重审批、轻监管年报中，有175家公司的财务报告被注册会训师出具了非标准审计报告、证监会仅对部分上市公司进行了调查，了解、惩处。注册刽十师协会的监督力度也不够1体系与手段都不到位。监管体系薄弱，监管手段不成熟，监管人员严重不足。忽视称注册会计师的指导和监督以及应有的保护.也加大了注册会计师的法律责任。
二、解决思路
1完善上市公司的法人治理结构和提高叶务信息的披寡标准。
近年来，上市公司的作假、违规行为屡屡曝光，无论是上市公司的财务信息还是注册会计师的审计报告均面临着一场前所未有的公信度下降的危机。从表面上看，这场危机是由注册会日师出具的报告引起的，而实际上更深层次的原因在于我国上市公司法人治理结构的薄弱。完善上市公司的法人治理结构和提高财务信息的披露标准，是规范证券市场的根本所在，也是限制注册会计师法律责任的根本所在。如果不从根本处着手改善上市公司和证券市场的薄弱环节。而一味地加大注册会门师的法律责任.让注册会计师承担与其职业或与其所处的特定历史阶段不相称的风险，会大大挫伤整个行业的信心.将社会引向另一个极端，不利于证券市场的健康发展。
2.将参加职业责任保险作为会计师事务所的法定义务。
职业责任保险又称为专家责任保险，其保险标的是专家对其当事人或相关第三人承担的民事赔偿责任一我国目前已由中国人民保险公司和平安保险公司开设了‘注册会计师执业责任保险”，随着责任保险在全国的推广，参保应成为会计师事务所继设立职业风险基金后又一种规避风险的举措。《法国注册会计师法》中规定:“所有会计师，无论其为自然人或法人，为了保障因其执业而导致的民事责任.应根据政令规定的形式订立保险合同”。
3，确立《独立审计准则》在司法实践中的地位
《独立审计准则》是规范注册会计师审计服务手段和技术方法的质量标准，在西方注册会计师行业的发展过程中，它逐渐成为法庭判定注册会计师法律责任的重要依据。然而，我国的司法人员在审理注册会计师法律责任案件时，主要还是依据一般的法律，对审汁准则考虑较少。
实际上，我国《独立审计准则》是由国家财政部的，具有相当高的权威性和官方效力。如果注册会计师没有按可独立审计准则的要求去做，出具了虚假的审计报告，就应当承担相应的法律责任;但如果注册会什师严格遵循了《独立审计准则》。仅仅因为审讳结论在客观!与实际不符，就需承担法律责任的话。显然是不合理的。注册会师的审计并不是一种担保，现有的专业标准只不过是在考虑成本效益的基础上制定出的一种较为科学、合理的程序，并非绝对保证。对于那些内外勾结、精心伪造的舞弊.注册会计师是无能为力的。因此，《独立审计准则》应该成为我国司法界判定注册会计师法律责任的最重要的依据:审计职业界应紧跟形势，不断修改和完善镶独立审计准则，以保证审计准则的有效性和科学性，使其成为法院裁判的根本依据.从而掌握诉讼中的主动权。
公司法审计报告范文3
（一）利润汇出规模远小于利润规模，形成大量隐性负债和一定资金集中流出风险。2009年至2011年，河北省外商投资企业利润总额超过150亿美元，同期利润汇出不足20亿美元，汇出比率仅为11.75%。至2011年底，外商投资企业累计未分配利润超过120亿美元，应付股利超过8亿美元。大量未分配利润、应付股利沉淀在境内，形成了大量的隐性负债和一定集中流出风险。由于应付股利是已经分配但尚未支付的利润，因此应付股利造成的资金集中流出风险更大。如廊坊某生产涂料的公司，2008年金融危机爆发后，由于母公司生产经营周转困难，该公司2009年至2011年集中汇出了1.7亿美元以缓解母公司的资金短缺压力。大量未分配利润沉淀境内的主要原因有：一是由于企业属于成长期，需要资金不断扩大生产。二是企业逐步偿还外债及银行借款的客观需要。三是国内、国际经济不景气，导致企业利润逐年下滑，企业营运资金不足，将利润留存境内。四是部分外商投资企业向各金融机构融资时，各金融机构要外商投资企业承诺，在未结清银行贷款之前，不能进行利润分配。五是从长期看，人民币依然存在升值空间，利润留存国内可获得汇兑收益。
（二）审计报告未起到应有的监督作用，企业存在虚增利润现象及多汇出利润的可能。一是企业不提取法定公积金。根据现行公司法第一百六十七条规定，“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取”。通过查阅银行留存的利润汇出材料发现，部分企业未按规定提取法定公积金，虚增利润。例如石家庄某制药企业2006年度、2007年度、2011年度均未提取法定公积金，至2011年底，该公司的法定盈余公积金仅为1124万元，未分配利润已高达50985万元。二是计算净利润时未扣除所得税。例如河北某药业公司2006年度计算净利润时未扣减所得税，导致企业利润虚增。利润虚增后，企业就存在多汇出利润的可能。
（三）返程投资企业利润汇出存在较大风险和不确定性。外商投资企业中，相当一部分为特殊目的公司设立的返程投资企业，这类外商投资企业的外方股东和境内企业的实际领导层合二为一，企业决策者拥有企业相关资金存放境外或境内的相对自由选择权，企业可以依据企业自身经营情况、经济环境、汇率趋势等自由选择大额利润何时汇出境外，因此，这类企业利润汇出存在较大风险和不确定性。
（四）利润汇出相关政策存在一定漏洞。《关于外汇指定银行办理利润、股息、红利汇出有关问题的通知》规定，企业办理利润汇出时，应提交完税证明及税务申报单，由会计师事务所出具的本年度利润或股息、红利情况的审计报告，董事会关于利润或股息、红利分配的决议，外商投资企业外汇登记证，会计师事务所提供的验资报告和外汇局要求提供的其他材料。该规定看似严格，实际上存在一定漏洞。因为现有的会计记账制度是以权责发生制为基础的，因此企业在一个会计年度中虽然产生了净利润，但并不一定产生足够的现金流入。也就是说，计算出来的净利润只是“账面利润”而非企业实际收到的“现金利润”。这降低了企业汇出利润的条件。例如，石家庄某乳业公司2009年度、2010年度未分配利润为正值，但现金流入为负，其资产负债表显示，该公司的上下游企业均为关联公司，其利润主要由上下游企业赊欠形成。2011年该公司从石家庄某银行贷款7000万人民币，部分资金用于支付2009年、2010年未分配利润。一旦企业日后经营出现问题，国内银行将蒙受巨大损失，但外方投资者却已经收回“利润”。
（五）利润汇出业务由资本项下外资业务引起，资本项目部门对利润汇出的相关情况，例如利润总体规模、未分配利润情况、应付股利、企业行业类型、注册资本、实收资本等有较全面的掌握，但利润汇出的国际收支申报统计在经常项下，经常项目部门对其汇出的真实性进行非现场监测、监管，但并不掌握其他情况。人民币跨境结算办公室负责监管以人民币汇出的利润情况。这造成三部门对利润汇出的监管互相叠加但又存在监管盲区。例如，个别利润汇出业务进行了国际收支申报，但未在直投系统中做登记，从经常项目监管的角度很难发现存在问题。
二、加强利润汇出管理的相关建议
（一）强化会计师事务所的监督作用。建议实施会计师事务所指定工作制度，首先由注册协会定期向各职能部门提供诚信会计师事务所名录，各部门如外汇局只认可名录内事务所的从业资格，若在监管过程中发现事务所有弄虚作假的行为，除向注协反馈并取消其名录资格外，停止办理外汇业务（如询证业务）的权力，并由外汇局指定名录内的其他事务所办理相关业务。
（二）完善相关政策，适当提高利润汇出的相关条件。一是建议规定企业办理利润汇出时，除提供以往政策要求的书面材料外，其相应年度内的审计报告中现金流量应为正值，且相应年度和毗邻年度不能连续两年现金流量为负值。二是规定银行在办理利润汇出业务时，需留存企业最近年度的验资报告。
（三）加强对利润汇出业务的现场核查力度。外汇局业务人员应加大对利润汇出业务的现场核查力度，必要时应聘请专业会计人员，重点查验审计报告的真实性、准确性，及时发现企业审计报告、报表数据的异常情况，确保利润汇出的真实性。对于审计报告弄虚作假的，应追究企业和会计师事务所的共同责任，适时移交检查部门进行处罚。
（四）加强部门互动，实现信息共享，形成监管合力。一是充分发挥经常项目、资本项目部门的协调监管作用，定期交互相关数据，实现信息共享和监管的连贯性；二是外汇局开外资企业发展形势分析会等，交流外方清算、减资、转股和利润处置等方面的重要信息，针对形势变化研究确定应对措施，有效规范外资企业利润处置行为；三是制定与完善相关外债管理政策，将长期未汇出的外方留存利润纳入外债管理，建立监测、分析体系，有效地加以管理。
公司法审计报告范文4
一、单项选择题
1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。
A.秦朝 B.宋朝
C.汉朝 D.唐朝
2.注册会计师审计起源于( )。
A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度
C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度
3.注册会计师职业诞生的标志是( )。
A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件”
C. 1845年英国《公司法》的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立
4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。
A. 国家审计关系是经过授权形成的 B. 国家审计是独立性的审计
C. 国家审计是我国审计监督体系的主体 D. 国家审计是有偿审计
5. 社会审计最主要的职能是( )。
A. 经济监督 B. 经济鉴证
C. 经济评价 D. 经济咨询
6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。
A. 重大过失 B. 单方过失
C. 普通过失 D. 欺诈
7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。
A. 审查企业财务报表，出具审计报告
B. 验证企业资本，出具验资报告
C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D. 记账
8. 从独立性来看，社会审计( )。
A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立
B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立
C. 与委托人和被审计单位都独立
D. 与委托人和被审计单位都不独立
9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。
A. 审计目标 B. 法律法规
C. 被审计单位 D. 审计人员
10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。
A. 会计资料 B. 经济活动
C. 财务收支 D. 财务报表
11. 下列项目中，不属于内部审计机构的权限的是( )。
A. 建议改进权 B. 调查取证权
C. 检查权 D. 采取临时强制措施权
12. 审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于( )。
A. 会计师事务所 B. 内部审计机构
C. 国家审计机关 D. 审计研究所
二、多项选择题
1. 英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有( )。
A. 审计的对象是会计账目
B. 审计的目的是查错防弊
C. 审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，
D. 审计报告的使用者是社会公众
2. 审计的独立性包括( )。
A. 组织机构独立 B. 人员独立
C. 经济来源 D. 业务工作独立
3. 审计关系构成的要素有( )。
A. 审计组织和审计人员 B. 被审计单位
C. 注册会计师协会 D. 审计授权人或委托人
4. 我国审计组织由( )构成。
A. 国家审计机关 B. 内部审计机构
C. 会计师事务所 D. 资产评估机构
5. 以下项目中，属于审计标准的有( )。
A. 企业会计准则和企业会计制度 B. 公司法
C. 税法 D. 被审计单位的规章制度
6. 按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。
A. 财政财务审计 B. 经济效益审计
C. 经济活动审计 D. 财经法纪审计
7. 内部审计实务指南制定的依据有( )。
A. 企业会计准则 B. 内部审计基本准则
C. 内部审计具体准则 D. 审计法
8. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有( )。
A. 验资报告 B. 年度财务报表的审计报告
C. 季度财务报表的审计报告 D. 办理企业合并审计业务出具相关的报告
9. 审计准则的作用有( )。
A. 有利于提高审计工作质量
B. 有利于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益
C. 有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度
D. 有利于实现审计工作的规范化
10. 对会计师事务所的行政处罚包括( )。
A. 警告 B. 没收违法所得和罚款
C. 暂停执业 D. 撤销
三、判断题
1. 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。( )
2. 会计师事务所进行审计时，如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，有权封存违反国家规定取得的资产。( )
3. 一般而言，如果审计报告是真实的，那么财务报表也必然是真实的。( )
4. 审查企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。( )
5. 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。( )
6. 只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务，并签署审计报告。( )
7. 注册会计师审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、会计服务业务时，也必须遵守注册会计师审计准则的要求。( )
8. 合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。( )
9. 从与被审计单位的关系来看，国家审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。( )
10. 会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。( )
四、问答题
1. 如何理解审计的独立性?
2. 国家审计、社会审计和内部审计各有何特点?
3. 简述审计的职能和作用。
4. 简述审计的分类。
5. 审计准则和审计标准有什么区别?
6. 简述我国现行的注册会计师执业准则体系。
7. 注册会计师业务范围包括哪些?
8. 国家审计机关的权限主要有哪些?
参考答案
一、单项选择题
1. B 2. D 3. D 4. A 5. B
6. C 7. D 8. C 9. A 10. B
11. D 12. C
二、多项选择题
1. ABC
2. ABD
3. ABD
4. ABC
5. ABCD
6. ABD
7. BC
8. ABCD
9. ABCD
10. ABCD
三、判断题
1.× 2. × 3.× 4.√ 5. ×
公司法审计报告范文5
关键词：注册会计师 法律责任 原因 对策
一、注册会计师法律责任的含义
注册会计师的法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。
二、注册会计师法律责任的成因
(一)社会因素
社会公众对注册会计师的高度信任和高度期望值是导致注册会计师法律责任产生的社会因素，近几年来，社会公众对注册会计师出具的审计报告越来越关注，社会公众对注册会计师的信任度和期望值也越来越高，但同时由于社会公众对注册会计师行业还缺乏足够的了解，因此，导致社会公众对注册会计师提出了许多不合理要求，各方报表使用者和利益集团希望注册会计师能查m被审单位报表中存在的所有错误，舞弊和违法行为，事实上这是混淆了会计责任和审计责任的区别，一旦审计报告结论与被审单位实际情况不符．投资者或债权人遭受了损失，他们总是希望从其他方面得到补偿而不管是谁的错误。另一方面由于受审计时间，审计方法及成本的制约，注册会计师发现被审计单位所有的错误．舞弊及违法行为是不可能的。
(二)经济因素
近年来，随着注册会计师行业竞争的加剧．一些事务所为了提高业务量、争夺客户、追求经济效益，在选择被审计单位时丧失了应有的慎重，没有采取必要的措施对被审计单位的历史情况进行必要的了解，评价它的品格，弄清委托的真正目的。少数注册会计师在自身利益的驱动下，不顾职业道德，迎合委托方的无理要求，对被审计单位报表中的虚假错弊听之任之，出具虚假审计报告，或与被审计单位串通造假。同时由于我国的审计费用比国际同行低，一些政府部门都为会计师事务所制定了最低收费标准，为了生存和发展注册会计师不得不降低审计成本．也就不可能花费大量人力，物力去审计某一个项目，审计质量可想而知。
(三)环境因素
我国现阶段市场经济运行的不规范性是注册会计师法律责任的环境因素。从公司内部环境来看，目前我国公司法人治理结构形同虚设，国有法人股缺位，股权过度集中，董事会、监事会由大股东操纵，或由内部人控制的情况十分严重，从而给公司管理当作盈利管理，粉饰报表、操纵利润提供了可乘之机。公司内部控制的缺失造成公司内部控制的松散和低效，高级管理层对财务报告，特别是对会计政策随意选择和变更，公司由一人或少数几人把持或垄断财务决策，内部审计人员缺少独立性和号业训练，内部审计部门的设置只具象征意义。经营者由被审计人变成了审计委托人，注册会计师在激烈的市场竞争中迁就上市公司，默许上市公司造假，几乎成了一种“理性选择”注册会计师是市场的重要参与者，他们的行为必然受到市场其他参与者的影响，没有好的执业环境，注册会计师很难独善其身。
(四)法律因素
我国相关的法律法规滞后于经济发展的实际需要是造成注册会计师法律责任的法律因素。随着市场经济的发展，会计环境的不断改变，在对会计信息的不同认识而产生的法律冲突中，有关民事纠纷的问题最多。可是，这方面的规定恰恰是最不完善、也是最为缺乏的。
三、避免注册会计师承担法律责任的对策
公司法审计报告范文6
一年来，__公司监事会依法履行了职责，认真进行了监督和检查。
（一）报告期内，监事会列席了20__年历次董事会现场会议，对董事会执行股东大会的决议、履行诚信义务进行了监督。
（二）报告期内，监事会对公司的生产经营活动进行了监督，认为公司经营班子勤勉尽责，认真执行了董事会的各项决议，经营中未发现违规操作行为。
（三）报告期内，监事会认真开展各项工作，狠抓各项工作的落实。
20__年度，公司监事会召开了四次会议，具体情况为：
1、公司监事会第二次会议于20__年*月__日通过电话会议形式召开。公司五名监事会成员全部参加会议，符合《公司章程》规定人数，会议有效。会议由监事会主席唐小文主持。经过表决，会议审议通过了《____有限公司监事会议事规则》。
2、公司监事会第三次会议于20__年*月__日在公司办会议室召开。公司五名监事会成员全部参加会议，符合《公司章程》规定人数，会议有效。会议由监事会主席__*同志来主持。经过表决，会议审议通过了《____*》及《____*》的议案。
3、公司监事会第四次会议于20__年*月*日在公司会议室召开。公司五名监事会成员全部参加会议，符合《公司章程》规定人数，会议有效。会议由监事会主席__*同志主持。经过表决，会议审议通过了《公司20__年第一季度审计报告及其他专项报告》的议案。
4、公司监事会第五次会议于20__年*月*日在公司会议室召开。公司五名监事会成员全部参加会议，符合《公司章程》规定人数，会议有效。会议由监事会主席__同志主持。经过表决，会议审议通过了《公司监事会____工作报告》的议案。
二、监事会独立意见
（一）公司依法运作情况
报告期内，通过对公司董事及高级管理人员的监督，监事会认为：公司董事会能够严格按照《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《公司章程》及其他有关法律法规和制度的要求，依法经营。公司重大经营决策合理，其程序合法有效，为进一步规范运作，公司进一步建立健全了各项内部管理制度和内部控制机制；公司董事、高级管理人员在执行公司职务时，均能认真贯彻执行国家法律、法规、《公司章程》和股东大会、董事会决议，忠于职守、兢兢业业、开拓进取。未发现公司董事、高级管理人员在执行公司职务时违反法律、法规、公司章程或损害公司股东、公司利益的行为。
（二）检查公司财务情况
报告期内，公司监事会认真细致地检查和审核了本公司的会计报表及财务资料，监事会认为：公司财务报表的编制符合《企业会计制度》和《企业会计准则》等有关规定，公司20__年年度财务报告能够真实反映公司的财务状况和经营成果，北京京都会计师事务有限公司出具的“标准无保留意见”审计报告，其审计意见是客观公正的。
（三）检查公司募集资金实际投向情况
报告期内，公司监事会对本公司使用募集资金的情况进行监督，监事会认为：本公司认真按照《募集资金使用管理制度》的要求管理和使用募集资金，募集资金实际投入项目与承诺投入项目一致。报告期内，公司未发生实际投资项目变更的情况。
（四）检查公司重大收购、出售资产情况
报告期内，公司监事会对本公司重大收购情况进行监督，监事会认为：公司向__*集团收购其拥有的____有限责任公司60%的股权及其拥有的仿膳饭庄、丰泽园饭店、四川饭店之100%国有产权，程序合法，没有对公司财务状况和经营成果产生较大影响。
（五）检查公司关联交易情况
报告期内，监事会对公司发生的关联交易进行监督，监事会认为，关联交易符合《公司章程》、《深圳证券交易所股票上市规则》等相关法律、法规的规定，有利于提升公司的业绩，其公平性依据等价有偿、公允市价的原则定价，没有违反公开、公平、公正的原则，不存在损害上市公司和中小股东的利益的行为。
（六）股东大会决议执行情况的独立意见
报告期内，公司监事会对股东大会的决议执行情况进行了监督，监事会认为：公司董事会能够认真履行股东大会的有关决议，未发生有损股东利益的行为。20__年度，是公司上市后的第一个完整年度，也是落实公司“五年发展规划”的初始之年。因此，监事会将严格执行《公司法》、《证券法》和《公司章程》等有关规定，依法对董事会、高级管理人员进行监督，按照现代企业制度的要求，督促公司进一步完善法人治理结构，提高治理水准。同时，监事会将继续加强落实监督职能，认真履行职责，依法列席公司董事会，及时掌握公司重大决策事项和各项决策程序的合法性，从而更好地维护股东的权益。再次，监事会将通过对公司财务进行监督检查、进一步加强内控制度、保持与内部审计和外部审计机构的沟通等方式，不断加强对企业的监督检查，防范经营风险，进一步维护公司和股东的利益。
