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工程审计审计报告范文1
在新时期，我们如何提供投资审计质量，规避审计风险，是我们面临的一个新的课题。
一、工程建设施工结算审计工作存在风险促使我们必须重视质量控制
工程建设经验丰富，建设部门人员知识结构完备，分工明细，工程管理水平较高。工程建设报审资料通常比较完整清晰，手续完备，且绝大部分业已经过工程管理人员初审，这些都为提高工程审计的效率、降低审计风险奠定了良好的基础。
但是在有些情况下，工程管理人员不便、不可能时时在施工现场监督管理，造成施工方法、隐蔽工程、预埋材料的品牌等问题签证不及；材料市场价格波动起伏较大；施工合同某些条款制订不甚严密；工程施工过程中发生重大变更，没有及时补充协议等等，均会在结算审计过程中出现争议，从而形成一定的审计风险。
除了审计人员在工作中不能掌握全部施工情况之外，由于占有相关工程结算资料不够全面、工作时间或精力有限、业务水平有限，也在不同程度上导致审计风险的发生。
审计风险的客观存在，促使我们必须重视工作质量的控制。工程结算审计质量的控制，不仅出于规避风险的需要，更为重要的是，这直接关系到工程审计的职能是否能真正体现，关系到企业建设资金是否会发生流失。
二、如何提高工程建设施工结算审计质量控制
针对工程结算中争议的出现，为控制审计工作质量，可以通过如下两个步骤加以解决：
首先，应该先分析工程结算的争议所在：是签证等资料不全，造成审计无法认定施工内容、施工方法、工作量、材料品牌的，归于管理环节的问题；是工程重大变更、合同条款不明的、材料价格波动建设部门未在施工期间补充协议、认价的，归于合同、协议制定的问题。
其次，针对不同问题，采取不同方法控制结算审计质量。
一是管理环节问题。
针对时有发生的问题，审计部门主动帮助建设部门梳理工程管理各个环节，共同研究工程管理流程及其实施方面是否存在症结。从某一项工程项目入手，不“就事论事”，目的不仅仅是解决该工程的结算审核，而是解决工程管理的缺陷所在，杜绝今后类似情况的发生。如隐蔽工程、机械台班使用情况等应该及时现场记录或签证的，因为哪些情况会发生漏记漏签，如何避免；材料规格程式及材料品牌产地，由哪一方提供，采保费应该如何约定这些问题应该何时确定，流程如何，是否确实有效执行；结算中隐蔽工作量是否已由监理人员或现场管理人员书面认可；工程结算资料的报审前手续是否完备，是否已初验，项目经费支出是否已经过相关领导和财务部门认可，等等。这样，下次再有同类情况，审计风险已经在送审之初就降低许多，审计部门就可以加快结算速度，简化审计工作程序。
二是合同、协议制定问题。
在施工过程中，由于各方面的情况变更会经常出现工程量的变化和一些施工做法的变化，不可避免地出现一些图纸以外、合同约定以外的工程内容。若在施工过程中未补充协议，在结算中难免会出现后增工程材料价格如何确定、结算标准是否与合同部分一致等问题，尤其在合同部分存在部分项目下浮或整体优惠的情况下。施工单位在投标时为竞标成功，通常承诺优惠的比例较大，工程变更后就变更部分不愿同比例下浮，而工程是设计内容变更还是变更增加性质不明时，只有通过协商解决。
为降低风险，审计部门应主动深入施工现场，掌握施工现场概况，抓住合同和签证对己有利的条款，会同建设单位一同与施工单位协商。必要时，可以向政府工程造价管理部门及定额站咨询。有了协商结果和审核结果，及时要求施工单位书面认可，增加审核依据。
作为审计人员，我们通过上述措施，并且直接到现场了解情况，要求工程管理人员补齐签证和相关资料，与施工单位协商确定争议较大的问题等，只能降低一部分自身的审计风险。而且，这是以增加审计工作环节和审计工作时间为代价的，如何从源头上控制、规避审计风险，提高施工结算审计的质量和效率呢？
三、从制度入手，切实提高工程建设施工结算审计质量
要解决工程审计质量问题，归根到底要解决工程管理工作的完善问题。工程管理工作的完善应该是不断进行、不断发展的，而且也不仅是工程建设部门的事情，它同时也是工程审计的职责所在。从制度、流程入手，做到工程管理和审核不断互动，切实加强工程建设施工结算审计质量。
一项工程从招投标到竣工结算，每一阶段都有审计部门的参与，事前、事中、事后全过程把关，就可以在结算阶段缩短审计时间、提高审核效率，同时降低风险，保证质量。
（一）招投标和施工阶段
通过投标竞争择优选定施工承建企业，有利于降低工程造价，参与评标议标，帮助建设部门合理确定中标单位也是审计部门的一项重要工作。科学评标，可以避免低价承包引起的不规范施工、安全没有保障、延误工期、施工质量隐患、恶意漏项以期增加工程项目后期变更费用。
（二）施工阶段
施工过程从审计角度来说是为合理确定工程造价提供原始依据的过程。审计部门应敦促建设部门建立工程造价控制责任到人的制度，由工程管理人员直接对工程造价控制负责。
一要严把签证关。严格控制工程变更，尽量减少变更费用，变更手续必须合理授权和严格审批。没有工程造价控制责任人签名的签证无效，杜绝施工现场任何工作人员、非专业人员都可以为施工单位签证的现象。隐蔽工程应有详细施工做法、施工图、材料使用记录，这些记录应由工程管理人员提供。工程变更后除了审批手续完备外，还应及时修改图纸，保证竣工图纸的严肃性。
二要严把工程预付关。在合同订立前就由审计部门与建设部门、财务部门共同制订工程付款进度，防止工程款超付、不便于后续审计工作。
三要严把补充材料定价关。施工过程中替换和新增的材料，在施工期间就认价，可以避免结算审计时对价格波动、订货批量的影响难以把握，甲乙双方互相扯皮。在施工期间，由建设部门牵头，会同审计部门、物资采购部门进行市场调研、货比三家、小型邀标，及时确定材料价格。
四要严把补充协议关。对工程重大变更，应及时签订补充协议。明确材料价格、施工方法、工期是否延长、延长工期是否按原合同规定的原则奖惩、结算是否与主合同中承诺的优惠比例一致等最容易产生争议的问题，不要把争议放到结算阶段再协调解决。审计部门应主动工作，在结算前就配合建设部门解决争议，也是为结算工作奠定基础，提前了解情况，掌握第一手资料。
（三）竣工验收阶段：
参与建设部门竣工验收工作，了解施工质量、施工方法，同时相当于现场观测，在结算报审前熟悉工程情况。在现场听取工程管理人员和施工人员对工程情况的介绍，加深了解，对结算有了更具体的认识。
（四）结算报审阶段：
应建立送审承诺制度，审计部门要求建设部门书面承诺所送资料真实完整，已核对隐蔽工作量等审计无法确认的问题。有了这些依据，审计部门也可以降低一定的审计风险。
基于上述环节，审计部门在帮助建设部门规范工程管理的同时，不断加深对工程的了解，无形之中从源头即降低了审计风险，既能加快结算速度，又能保证审计工作的质量，也不断对建设部门的工程管理流程进行优化，一举多得。
四、提高业务素质，保障审计工作质量
没有专业素质，提高工作质量就无从谈起。作为工程审计人员，应该不断学习审计业务、建筑工程基础知识、工程造价理论，提高业务素质，才能胜任审计工作。联系实际工作，工程审计人员应该努力向以下目标看齐：
一要具备工程建筑、安装、装饰等专业知识和技能，多学习建筑构造、工程材料、工艺技术、工程计量计算机软件的使用，熟悉施工规范和施工程序，能熟练审核各项送审工程。
二要加强审计部门之间的交流和探讨，多与建设、规划等部门沟通学习，多向一线施工现场专业技术人员学习。
三要熟悉合同法、招投标法等与工程有关的各种法律规定，熟悉工程造价方面的各项法规、规定、件。
四要熟悉建筑材料市场行情，了解最新的建筑材料。
五要遵循审计职业道德，科学、客观、公正的进行工程审核，书写高质量的审计报告，分析核减原因，提出工程管理建议。
工程审计审计报告范文2
关键词：高校 工程 内审外包 问题 对策
中图分类号： G647 文献标识码： A 文章编号：1672-1578（2012)04-0235-01
由于高校内部审计部门的自身约束，当面对基础建设项目审计和各类维修改造工程项目审计这样专业性强、技术性高的任务时，常用的方法是寻求社会中介机构的帮助，将全部或部分审计业务外包给外部中介机构。这种借助外部力量完成内部审计的行为叫做内审外包，又称“内部审计外部化”。
1 内审外包在高校工程审计应用中的优势
能提高审计的独立性。独立性是审计工作的“灵魂”，高校内部审计部门是高校内部的一个职能部门，在权限、人事、经费上要受到这样那样的制约。将工程审计项目委托给独立于高校的社会中介机构，由于中介机构及其造价工程师与学校没有直接的管理、利益和人事关系，更能够遵从客观公正、实事求是的职业态度和操守，从而保守审计的独立性。
提高审计质量。外部的工程造价师取得了国家认可的专业资格执业证书，长期从事专业造价工作，对市场信息了解及时，积累了丰富的实践经验，练就了熟练的技术手段，为审计结果质量提供坚实的保障。
2 高校工程内审外包中存在的问题
2.1选择外包机构方法不当
某些高校在选择外包机构的时候由于种种原因在没有认真考察、比选的前提下，让某些素质低下、职业道德差的中介机构或工程师进入高校工程审计项目中，不但使审计质量得不到保障，而且增加了审计合谋、机密外泄等违规行为发生的风险。
2.2审计合谋
基于利益相关方对额外经济利益追求的内在原因，施工方、监理方、造价工程师、基建管理部门、相关职能部门、内部审计机构均有可能参与审计合谋。针对外部工程师可能涉及的违规行为包括：在收受施工方好处之后，对施工方工程变更、虚报工程量、高套定额、材料设备以次充好、隐蔽工程偷工减料等弄虚作假行为“打让手”，或在审减金额上做手脚，为自己谋私利，损害国家和高校的利益。
2.3过度人为干预，损坏了审计的独立性
内审机构为了保证审计质量，对外包项目实行监督控制势必要行为。但是如果把握不好监控的方式和力度，对审计技术、审计程序、涉及范围等进行不适当的干扰、控制，甚至滥用行政干预，影响外部工程师做出客观公正的评价，从而降低审计独立性。
2.4不利于调动高校内部审计人员工作主动性
外部工程师与高校是短暂合同契约关系，外部工程师对高校忠诚度远不及内部人员，对高校内部具体情况了解程度也不如内部人员。将全部或部分工程审计业务交给外部工程师来完成，弥补了高校内部机构审计力量不足的缺陷，但同时使高校内部工程审计人员缺失了在大型或复杂基建工程项目结算审计上的实践机会。其自身业务素质无法得到进一步提高，同时养成对外部力量的依赖性，降低对自身的要求。这对高校内部审计工作长远发展势必产生消极影响。
3 提高高校工程内审外包的对策
3.1建立公开招投标制度
内部审计机构往往由于人员紧张、工程造价审核的专业水平有限，即使实施全过程监控也有难以及时发现和纠正的违规行为，因此选择一个优秀的外包机构显得尤为重要。将公开招投标方式作为选择外包单位的方式，是目前国内高校普遍适用的方法。高校内部审计机构要积极参与，科学合理的设计技术招标书、评分指标和分值权重，招标过程邀请纪委监察部门监督。全面考察外包机构及其工程师的职业道德、专业知识、对市场的熟悉程度等各方面因素，选择出素质高、技术强、资质合格、收费合理、中介机构。
3.2健全制度、加强管理、提高审计合谋成本
建立一系列的控制制度，如公开招投标制度、工程变更审批制度、审计结果复核制度等。由高校内审机构指派内审人员负责联络、协调外审机构与相关各方的工作，全程监督、控制的外包工作。定期或不定期的到现场看施工情况，加强信息交流，记录并做好影像资料，特别是对一些隐蔽工程的实际情况做真实性的反应。凡是涉及外部工程师需要与施工单位核对工程量、到施工现场勘查、与施工单位就核算差异协商等事宜，内审人员负责陪同。提高内部审计人员专业水平，加大审计质量监管力度，提高发现审计合谋的能力。一旦发现外包机构及其工程师参与审计合谋，立即终止委托合同，同时向其行业主管部门举报，加大其审计合谋成本。
3.3适度干预，保证审计独立性
外部工程师审计工程要对工程合同、协议、招投标文件、工程量、定额子目套用、材料价格、签证、费用等进行审核。他会根据不同建设项目、工程大小、图纸繁简以及工作细致程度的需要、时间要求等选择不同的审计方法，制定审计路线。内部审计部门除了陪同外部工程师与施工方的一切接触外，内部审计机构不要对工程师做出的职业判断和选择横加干涉，要给外部工程师充分的工作空间，使其能遵从独立审计准则。这样才能达到中介机构形式和实质上的“双独性”。
3.4提高内审人员业务素质
抓住一切学习机会，变外包审计为内审人员学习机会。高校在将工程内审外包的同时,一方面，应注意加强对内部工程审计人员的培养，要求内部工程审计人员抓住这一难得的学习机会，通过不断与外审单位及人员进行沟通交流，配合外审人员收集相关资料和数据，了解相应的审计进度及具体审计情况，积极学习外审人员先进的审计技术手段和审计工作方法，充分利用外审人员丰富的专业知识和实践经，不断提高自身的技术业务水平，逐步减少高校内部审计对外部审计资源的依赖；另一方面也要鼓励内部审计人员通过自学或参加培训, 学习工程施工技术、预决算技术、现场管理知识等，取得注册造价工程师、注册建造工程师、注册安装工程师之类的专业资格，有效增强内在的专业胜任能力。
参考文献：
[1]朱丹红,尤树林,朱靖娟.关于高校工程内审外包的法律思考[J].经济师，2008(9):114-115.
工程审计审计报告范文3
设计概算
中国****总局
一、前言：
中国民用****总局（以下简称总局）办公楼始建于六十年代，至今已使用近四十年，已经接近其使用年限。由于原设计的安全储备不大，建筑主体结构的荷载承受力已大大降低，且经过四十年的风吹、日晒、雨淋，外饰面也已经破损严重，与周围环境极不协调。另外，总局办公楼在原设计中还存在使用功能及配套设备、设施不完善等问题，已无法适应现代化办公的需要。因此，总局准备将办公楼进行一次加固改造，并委托建设部建筑设计院编制了初步设计和概算文件。
*****管理局（以下简称****）委托北京市*****服务公司（以下简称咨询公司）对总局办公楼加固整修工程初步设计和设计概算进行评审。
二、工程概况：
总局办公楼位于北京市****北侧，与**广场、**大厦和新建的总局计算机中心业务楼相临，平面呈l形，分为三段：ⅰ段十三层，ⅱ段九层，ⅲ段十一层，最高高度为52.5米。办公楼的主要承重结构为装配式钢筋混凝土框架结构，大部分梁、柱、板为预制构件，梁的断面尺寸为180mm×180mm,柱的断面尺寸为550mm×550mm，内外墙均为非承重墙。总局办公楼为内走道式格局，开间随结构柱网，每个自然间面积约20平方米左右，以南向和西向房间为主，进深分别为7.6米、6.3米和5.4米。建筑外墙均为整体预制外挂板，表面贴黄色面砖，外窗为单层玻璃钢窗，内隔墙为非承重轻质隔墙。
三、评审依据：
1.****总局人员定编。
2.1996年北京市建设工程概算定额及取费定额。
3.北京市修缮定额及取费定额。
4.北京市建设工程概算定额文件汇编。
5.北京工程造价信息。
6.可行性研究报告。
7.党政机关办公用房建设标准。
8.国家和北京市有关工程建设的法律、法规和标准。
四、对初步设计的评审意见：
1.建设规模：加固整修工程设计总建筑面积为24315.76平方米，比原有建设规模略有减少。
2.结构加固：为增强建筑物的总体刚度，将原装配式框架结构改造成为框架-剪力墙结构，加宽抗震缝，对框架梁柱楼板进行加固，隔墙替换为轻质隔墙，加固方案是合理可行的。
3.在平面设计上基本保留原有平面布局，对裙房部分进行了功能调整，其中主要是由于总局外事活动较多，扩大和增加了门厅、休息厅和接待室，另外增加了综合会议室，认为是必要的。
4.外立面装修主要采用黄色面砖，局部配以金属和玻璃幕墙、金属格栅和挑板，既保留原有建筑的特色，又体现现代化的风貌。
5.裙房设计了部分商业用房，建议慎重权衡利弊，似以不设为宜。
6.办公室设计为a、b、c三种类型。由于总局人员定编较少，又有部分下属单位在楼内办公，为了给今后分配办公室留有调整的空间，经研究协商，楼内设10套a类办公室，基本为三开间。b、c类办公室均按普通办公室设计，普通办公室在可能的情况下尽量设计为大间办公室。
7.根据“党政机关办公用房建设标准”和国管局的意见，a类办公室内部装修标准为中级装修，其他办公室为普通装修，门厅、电梯厅、贵宾接待室、重要会议室可采用高级装修。
8.建议本工程装修质量等级按高级考虑。
9.设计选用了部分进口的装修材料，根据“党政机关办公用房建设标准”的要求，应采用国产的装修材料为宜。，
10.在设计中还选用了一些不常用的、特殊的而且价格比较高的装修材料，其中有的价格比进口材料还要高，设计应进行调整。
11.总体加固方案是合理的，可行的。对1段和沿隆福寺大街加建的综合会议厅有以下意见：
1） 关于1段的结构选型，柱子是否可考虑采用钢筋混凝土柱，可以降低造价。
2） 1段的柱基建议采用桩基，一柱一桩，这可以解决新建部分的沉降问题。
3） 北裙楼的屋面大梁，初步设计为预应力钢筋混凝土，施工上工序较多，对工期有一定的影响，按跨度（约16.3m）建议采用钢结构。
12.给排水设计包括室内外给水系统，室内外排水系统，局部热水系统，设计满足功能需要，并采取了节水措施、环保措施和卫生防疫措施。
13.空调系统：结合工程的具体情况，分别采用了智能型变频空调、计算机专用空调和局部分体空调来满足不同的需要。由于智能型变频空调国内处于研制阶段，采用进口会可靠些。
14.采暖系统：热源由院内的热力站提供，基本利用原采暖系统，加固后重新安装。
15.变配电系统：由室外两路10kv高压电源分列运行，一用一备。另外配备一台柴油发电机组，当两路电源同时断电时，负担一级负荷与重要负荷。供电是可靠的。
16.电讯系统：设计包括综合布线系统、会议电视系统、有线电视系统、闭路电视监视系统、楼宇自动控制系统，完善了使用功能，满足现代化办公的要求。
17.消防设计：本工程建筑耐火等级为一级，按规范设置了防火分区，建筑四周有防火通道。消防系统有室外消火栓系统、室内消火栓系统、室内自动喷洒系统、气体灭火系统和干粉灭火器配置。同时配置了火灾自动报警及联动控制系统和防排烟系统，通过上述措施，楼宇安全是有保证的。
18.设计中对柴油发电机组、火灾集中报警控制器、湿式报警阀采用了进口设备，由于国产设备亦能满足使用要求，建议选用国产设备。
五、对设计概算的评审意见：
（一）工程直接费用部分：
1.根据党政机关办公用房建设标准的规定和国管局的意见，a类办公室（835平方米）的装修由原高级装修改为中级装修，b类办公室（821平方米）的装修由原中级装修改为普通装修，由于装修标准降低，可核减投资115万元。
2.根据党政机关办公用房建设标准的规定，设计中采用的进口装修材料应选用国产材料，进口材料（见附件）的总价为1345238元，选用国产材料后约可节约30%的材料费。此部分可核减投资54万元。
3．设计中采用了部分进口设备，根据党政机关办公用房建设标准的规定和国内同类设备的性能，建议将设计中采用的进口柴油发电机组、火灾集中报警器和湿式报警阀改用国产设备。此部分可核减投资50万元。
4.在设计概算书中，有部分项目的材料组价偏高（见附件），经国管局、咨询公司和总局共同协商后，此部分应核减投资300万元。
5.由于在土建工程中已经按总建筑面积计取了其他直接费，因此，结构加固、拆除及装修项目中重复计取的其他直接费应核减，核减投资362万元。
6.概算中的零星工程费不应单独计取，包含在预备费中，因此零星工程费应核减，核减投资160万元。
7.由于本工程的施工场地有限，在施工过程中应考虑使用商品混凝土，因此需考虑商品混凝土增加费，此部分需增加投资85万元。
8.由于本工程的主要工作是加固整修，装修质量等级按高级考虑，因此，其他直接费也应按高级计取，此部分需增加投资78万元。
9.在装修项目中有一项精装灯具（造价为173万元），但没有列具体内容及项目，因此此项费用的确定请国管局领导决定。
10.上述费用合计可核减投资878万元。
（二）建设工程其他费用部分：
1.由于本工程是原楼改造，因此三通一平费不应计取，此部分应核减投资100万元。
2.根据我公司的现场调查，****局办公楼北侧商业街个体商贩摊位在施工中受影响的有100个，每个摊位每月上缴街道摊位租费1300元，如施工期按六个月，应补偿街道损失78万元，考虑到对路北侧摊位有连带影响，补偿费用再增加50%，总计为117万元。因此，个体商贩补偿费应核减投资27万元。
3.根据****提供的资料，技术措施费中包含安全防护、冬季施工措施、二次搬运、拆除施工的临时支撑等费用，由于冬季施工和二次搬运费用已在其他直接费中计取，此部分费用应从技术措施费中核减，核减金额为90万元，另外其他项目也有重复计取现象，应核减10万元，技术措施费共应核减投资100万元。
4.由于工程直接费用降低，建设工程其他费用中有部分项目是以工程直接费用为基数计取的，因此，建设工程其他费用应核减投资69万元。
5.由于在工程直接费用中已核减了零星工程费用，因此工程预备费应相应增加，此部分应增加投资101万元。另外，建议工程预备费的使用应严格控制，使用预备资金必须由上级单位审批。
6.上述费用合计可核减投资196万元。
（三）工程投资总计核减1073万元。
（四）评审后工程总投资为13525万元。
六、小结：
经评审中国****总局办公楼加固整修工程初步设计总体是合理的可行的建筑规模24315平方米，总投资13525万元。
北京市建筑工程技术咨询服务公司
2001/8/11
进口材料明细表
部位 进口材料名称 单位 数量 单价、元 合价（元）
大厅 浅灰色花岗石白色微晶石镶条地面 平方米 593.10 800.00 474480.00
浅灰色花岗石白色微晶石镶条台阶 平方米 39.60 1060.00 41976.00
浅灰色花岗石白色微晶石镶条楼梯 平方米 36.46 1060.00 38647.00
浅灰色花岗石白色微晶石镶条残疾人坡道 平方米 21.38 880.00 18814.00
浅色铝板进口白色砂白灯片天花 平方米 654.08 380.00 248550.00
接待室2 意大利洞口石材墙面 平方米 25.90 1350.00 34965.00
综合会议室 进口金属穿孔板装饰墙面 平方米 70.00 900.00 63000.00
35~36轴电梯厅 进口花岗石地面 平方米 128.00 820.00 104960.00
a类办公室卫生间 进口瓷砖墙面地面 平方米 72.00 110.00 7920.00
进口地砖墙面 平方米 336.00 121.00 40656.00
休息区 进口金属板吊顶 平方米 542.54 500.00 271270.00
小 计 1345238
进口设备明细表
设备名称 单位 数量 单价（元） 合价（元）
柴油发电机组 套 1 650000.00 650000.00
火灾集中报警控制器 套 1 1000000.00 1000000.00
湿式报警阀 个 3 20000.00 60000.00
小 计 1710000
组价偏高材料明细表
序号 项目名称 单位 数量 单价（平均） 合价
1. 楼梯栏杆 m 30.00 1300.00 39000.00
2. 深灰色花岗石干挂墙面 m2 775.50 1250.00 969375.00
3. 残疾人坡道花岗石墙面 m2 31.00 1250.00 38750.00
4. 白色微晶石柱面 m2 628.34 793.79 498770.00
5. 铝板天棚 m2 345.12 272.09 93902.00
6. 装饰门 m2 517.94 1055.68 546781
7. 卫生间隔断 间 120.00 1370.00 164400.00
8. 马赛克墙面 m2 745.32 110.00 81985.00
9. 马赛克地面 m2 273.12 120.00 32774.00
10. 五夹板门 m2 82.45 350.00 28858.00
11. 乳胶漆墙面 m2 14522.71 25.00 363068.00
12. 矿棉板吊顶 m2 6078.67 85.00 516687.00
13. 透明玻璃砖墙面 m2 225.42 260.00 58609.00
14. 乳胶漆天棚 m2 406.00 25.00 10150.00
15. 水泥漆楼梯 m2 1301.68 176.99 230381.00
16. 水泥漆地面 m2 205.22 50.00 10261.00
17. 柔曼斯壁布乳胶漆墙面 m2 1909.10 85.00 162274.00
18. 石膏板乳胶漆包梁 m2 83.55 120.00 10026.00
19. 塑胶弹性踢脚 m 2609.00 58.00 151322.00
20. 塑胶弹性地面 m2 2552.00 290.00 740080.00
21. 乳胶漆柱面 m2 972.60 25.00 24315.00
22. 海吉布墙面 m2 852.00 85.00 72420.00
23. 海吉布柱面 m2 78.08 85.00 6637.00
24. 石膏板造型天棚 m2 1291.51 225.13 290754.00
25. 玻璃门五金 套 5.00 1800.00 9000.00
26. 亚光金属板墙面 m2 128.00 550.00 70400.00
27. 水泥压力板包柱 m2 156.00 95.00 11970.00
28. 水泥压力板包梁 m2 224.40 95.00 21318.00
29. 樱桃木扶手栏杆 m 24.00 600.00 14400.00
30. 金属瓦楞板顶面 m2 282.24 330.00 93139.00
31. 石膏板乳胶漆天棚 m2 145.53 116.00 16881.00
32. 水泥压力板踢脚 m 79.20 19.00 1505.00
33. 玻璃砖地面 m2 83.16 280.00 23285.00
34. 亚麻地板地面 m2 365.40 260.00 95004.00
35. 磨砂玻璃乳胶漆透光云石墙面 m2 508.80 260.00 132288.00
36. 金属装饰隔音门 m2 40.95 2300.00 94185.00
序号 项目名称 单位 数量 单价 合价
37. 吸音板柱面 m2 192.00 530.00 101760.00
38. 微晶石柱脚 m 32.00 156.00 4992.00
39. 吸音板墙面 m2 590.40 530.00 312912.00
40. 微晶石踢脚 m 98.40 156.00 15350.00
41. 张力布天花 m2 527.72 460.00 242751.00
42. 磨砂玻璃乳胶漆墙面 m2 91.80 260.00 23868.00
43. 推拉隔断 m2 36.00 1200.00 43200.00
44. 木墙面 m2 293.40 360.00 105624.00
45. 地毯地面 m2 618.30 227.95 140940.00
46. 金属板吊顶 m2 90.72 550.00 49896.00
47. 石材踢脚 m 89.90 76.00 6832.00
48. 精选灰色花岗石地面 m2 749.18 780.00 584360.00
工程审计审计报告范文4
一、公路工程项目审计的特点
1、综合性。公路工程项目审计是以会计资料和有关工程资料为基础，以工程建设活动力为对象的审查监督活动。在审计的客体不仅有工程投资、建设成本等方面的问题；而且有工程设计、预决算编制、工程造价、施工管理等方面的工程技术问题；同时还要客观公正地评价投资效益。因此，公路工程项目的审计是诸多因素相互影响，涵盖了财务收支和经济效益的综合审计。
2、技术性。公路工程项目审计内容复杂，涉及方方面面，实施审计时不仅要从财务方向进行审查，而且还要从许多工程技术方面进行审查，如工程设计是否合理，施工组织是否有效、公路经济、技术的合理可行程度等等。
3、效益性。公路工程项目审计除对项目建设的工程、财务方面进行审查外，还要从物资消耗、工期、工程质量、工程造价等方面对投资效益进行全面评价。因此，公路工程项目的审计还具有效益性。
二、公路工程项目规范化审计的内容
1、审计程序规范化。公路工程项目审计尽管有它自己的特点，但就其工作程序来看，与其它审计基本是一致的，即都要经过准备阶段，实施阶段和报告阶段。也要制定审计工作计划方案，发送审计通知书，运用审计方法与技术对审计事项实施审计，收集审计证据，作好审计工作记录，编制审计工作底稿，撰写审计报告，发出计报告征求意见书，复核与审定审计报告，下达审计意见书和审计决定。因此，公路工程项目规范化审计必须首先做到审计程序的规范化。
2、审计范围的规范化。从公路工程项目审计的内容分析，审计范围即包括工程立项、工程设计、工程概（预）算、工程建设程序、工程建设管理、工程招投标合同、工程竣工决算、投资效益等有关工程事项的审计；又包括工程投资、计划拨款、工程建设成本、工程造价结算、工程债权债务清理、工程材料物资处理、竣工财务决算等有关财务事项的审计。因此，公路工程项目的规范化审计应从工程立项至工程竣工验收全过程，全方位的进行审计。
3、审计报告的规范化。公路工程项目的审计报告，同其它审计报告一样，也应该按照国家审计署颁发的《审计报告编审准则》的规定编写和审定。审计报告的基本要素应包括：报告标题、主送单位、审计报告的内容、审计组长签名、报告日期。审计报告的内容应包括：审计的依据、被审单位和工程项目、审计方式和时间；工程建设概况；审计实施的有关情况；审计评价意见；对违反国家规定的财务收支行为的定性、处理、处罚建议及其法规依据；审计建议等。根据公路工程项目审计的特点，审计报告中还应包括对有关工程事项的审查结论和处理意见。
三、公路工程项目的规范化审计应做到“三个结合”。
1、工程事项审查和财务事项审查相结合。公路工程项目的审计客观上己经把审计的范围从财务领域延伸到了工程管理领域，不少问题如工程设计、工程质量、施工管理、工程预决算等。只有把财务事项和工程事项结合起来，坚持财务问题和工程问题同审，才能完成公路工程项目的全面审计。
工程审计审计报告范文5
【关键词】工程造价;审计;问题;建议
1.工程造价审计工作存在的问题
工程造价审计工作现包括四大项:投资估算、设计概算、施工图预算以及竣工决算。这些工作中存在的主要问题有:
1.1工程造价审计工作的滞后性
我国建筑业通常存在一个普遍的问题,那就是建筑工程周期较长,审计工作也随之一拖再拖,等项目建成之后再开始进行审计工作,由于很多问题得不到及时有效的解决,便会给企业造成一定的损失。要及时开展这些项目的审计,就需要更多专业知识人员,审计人员的素质和经验也必须提高。大量的实践表明,审计单位在对建筑工程造价审计的时间介入上大多数都是滞后的。
1.2审计人员素质不高
审计人员素质问题一直是建筑工程业的大问题.建筑工程审计工作是一个严谨专业,复杂而又科学含量很高,对工作人员而言,是知识技能要求很高的工作,审计人员既要具备基本的建设经济及相关学科专业知识,还要具有建设项目审计的专业胜任能力。
在某些审计机关, 审计企业专业人才是不足的,专业不对口、或者专业错位的情况很普遍。审计队伍中,有很大一部分由非审计专业人员构成,有的是学会计或相关经济专业的,有的则是半路出家,有的则是从会计岗位调入的,总体上比较偏重钻研财务方面的知识,缺乏对财政、金融、基建等现代经济所需要的宽领域的专业知识及良好的口头与文字表达能力、计算机应用能力和外语能力。此外, 某些审计人员职业道德较为欠缺,即使发现审计方面的问题,也是视而不见或是知情不报,这也会给工程造价审计带来不小的风险。
1.3建设项目管理方面的混乱,增加了项目审计的难度
在施工现场管理工作中,在人员组织、工作制度等方面,没有可行的具体工作标准,管理混乱,虽然拥有程监理制、招标投标制、合同管理制以及财务制度,单却未能有效确切的去执行,这些方面的欠缺,无疑增加了项目审计的难度。
2.对造价审计工作的改进建议
2.1加强对合同的管理,严格按照合同执行
参与审计工作的人员应熟悉施工合同协议书、投标书等相关文件的规定,掌握工程计算规则,对整个工程设计和施工要有全面了解,纠正工程量计算出错、错套、高套、定额换算错误等情况。对合同签定的程序、规范、合法性进行审核;并且要严格按照合同的内容,对招标范围内完成的工程量进行具体的审计,还要检查合同是否全面贯彻执行。
2.2加强全过程跟踪审计,严格控制设计变更和签证
我们应该采用浮动控制工程造价的方法。在实行工程量清单计价以后,工程造价审计采用事前、事中、事后、全过程、全方位的动态审计方法, 而不是单纯的事后结算审计,这样就可以确保工程审计的质量。
对于审计人员而言,不能只在办公室办公,还应深入带施工现场中,从工程动工开始就进去施工现场,才能监督到位。在工作中,要做好与相关部门人员的沟通工作,并取得最新的一手资料,关注好施工管理过程中的每一环节。在施工现场中,还要掌握好工程量变化的细节,对工程设计进行过变更的,要做好监督,对施工材料的使用要做好详尽的记录。
此外,施工方有可能通过变更设计,增加工程量,提高设汁标准,提高工程造价,这就要求我们健全工程设计变更审批制度,以防止此类事件的发生。计算建筑工程费用的依据基础是经业主签证认可的工程签证单,所以,签证单如果不真实就会危害到业主及工程方的利益,在隐蔽工程的施工中,就要求审计人员深入到现场中,对隐蔽工程进行细致的审核、签证和验收,以确保工程建设过程中的工程变更能进行及时的监督和审核,保证对工程造价进行主动、有效的控制。
2.3建设综合性专业审计人才队伍,采用有效的审计手段和科学的审计方法
各审计机关必须根据当前工程造价审计的实际情况有计划地挑选人才,加强确实拥有专业技能和综合专业知识人才的引进,切实加强审计力量。除必要的财会审计专业人员外,也要选配一些包含各个领域综合知识的复合型人才。其次,要工程审计人员提供有更多学习深造的机会,使人才所拥有的素质和知识不落后;第三,改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度,树立终身学习的思想,并系统、定期地组织高层次业务培训,不断更新专业知识,以适应新形势发展要求。
采用有效的审计手段和科学的审计方法 (1)明确各建设阶段的内容,建立全过程造价控制。(2)加大审计技术含量和经济投入 (3)实行主动控制,主动地参与项目投资决策、设计、施工过程的监督和管理。(4)充分利用现代科学技术,通过提高审计方法的技术含量加进科技含量达到提高审计效率,确保审计质量和精确度,防范和降低审计风险的目的。
工程审计审计报告范文6
根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展XX年年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于XX年年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：
一、今年检查工作的特点和基本做法
开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对XX年年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
（一）认真做好检查前的各项准备工作。
中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了XX年年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。
（二）检查工作的特点和基本做法
按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中XX年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。
检查范围：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业XX年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。
为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
二、检查中发现的主要问题
（一）内部质量控制存在问题
对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
(二)职业道德方面存在问题
在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
三、具体审计项目存在的问题分析
（一）法律责任问题
1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。
3、新所和小所对业务定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
（二）综合类项目存在的问题
1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。
（三）实质性测试存在问题
1、对往来款项的函证情况普
遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。
2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。
3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。
4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。
如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，XX年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。
7、审计意见类型不恰当。
（1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。
（2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司XX年12月31日的资产负债表以及XX年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。
（3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利XX年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销（受益期xx年）。上述事项影响利润减少366万元（报表利润－85万元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。
（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。
（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。
（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响
某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业19xx年成立，XX年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， XX年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。
（7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。
（8）对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.89万元，净资产为-4549.29万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。
四、对此次检查的处理意见
针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：
（一）对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所
（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所
（三）对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。
对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。
五、几点意见与建议
1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下
一年的复查对象。
2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。
