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国有资产清查审计报告范文1
对国有企业改制有多种理解：改变企业形态，改变企业股权结构，改变企业的基本制度，更广义的企业改制还包括企业内部制度的广泛变革，如改变经营者激励制度、劳动工资制度等，它往往是企业改制的诱因或结果或条件，与企业改制密切相关，是进行企业改制时，尤其是以激励效应为主要目标的改制时，必须关注的重要问题。
一、国有企业改制对内部审计的依赖
（一）建立自我约束机制是现代企业制度的重要组成部分，而内部审计的职能和作用正符合企业实现自我约束、自我发展的要求。审计开展工作的能力、取得的效果及发挥的独特作用都是外部审计和企业其他职能部门所不能代替的。
（二）新会计法作为重要突破之一，就是它明确规定了单位负责人要对本单位会计资料的真实性、完整性负责。同时还将内部审计作为内部控制的重要环节予以确定。从某种意义上讲，企业改制后，无论是企业还是单位负责人均强化了对内部审计的内在需求和依赖。
（三）随着企业改革的不断深化，人员流动、资产重组等现象会随时出现，保全国有资产的形势将更加严峻，这时就需要内部审计为企业改革保驾护航。
二、国有企业内部改制中审计的功能
国有企业改组成有限责任公司或股份有限公司是改制中普遍采用的形式一。在改制过程中有许多问题是内部审计工作的新课题，值得我们认真研究。
（一）企业改制辅助决策功能作为现代企业家的参谋和助手，审计部门应参与企业改制方案的拟定，供改制领导小组决策。企业改制必然涉及到资产重组，公司改制组、企业兼并和破产是资产重组的三种主要途径。重组方案的拟定，公司制的改制，都必须将经营性资产与非经营性资产、整体资产与分立资产严格划分出来。而重组过程中的资产价值量、负债情况、购并、破产中的资产处理、资金运用等都离不开审计，审计在企业改制特别是在资产重组中具有当然的辅助决策功能。同时，在企业改制过程中离不开社会中介，因此内部审计人员既要对社会中介机构负责，又要考虑企业的实际情况；既要考虑企业改制的目的，又要照顾改制企业的历史，还要考虑拟请社会中介机构的社会信誉。所以，审计部门要进行组织协调、统筹兼顾。
（二）资产清查与准资产评估功能企业改制，首先要做到对家底心中有数。财务部门是遵循历史成本法的会计原则进行反映的，出于种种原因，有些资产的价值背离、历史包袱、企业潜亏依然存在。审计部门在企业改制过程，可发挥其资产清查与准资产评估的功能。在企业清查过程中应注意以下几个方面：即：明确审计目的、对象和范围、选定资产清查审计基准日、拟定资产清查审计方案、核定资产、提交资产清查审计报告、提出审计处理意见。同时，债务重组的经济裁判功能资产重组必然引起债务重组，而我国国有企业普遍存在债务负担重，相互影响牵连。在企业改制过程中，审计站在公正的立场上，对企业债务重组可以起到经济裁判的作用。
（三）管理咨询与促进管理功能在拟定企业改制方案时，内部审计要对被改制企业的产品发展、行业方向、发展规划的可行性研究进行评审；对企业的组织结构、会计制度设计进行论证咨询，尤其是对企业的组织结构、职责分工和会计制度设计、内部控制制度的健全有效发表审计意见，促使改制企业按公司制进行规范运作，做到管理科学、责任明确。
（四）制度设计与制度创新功能企业进行公司化改造后，要求企业改制领导小组要转变观念，摆脱工厂制的一些束缚，按照新的机制塑造新的制度，进行合理科学的制度创新。审计部门在制度设计和制度创新方面，尤其是在内部控制制度设计、会计制度设计和监事会功能与职责制度设计中将起到咨询、评审、检查的作用，对于加强内部审计，进行制度创新起到较好的促进作用。
（五）企业改制是一个系统工程。企业公司化改组、资产重组时，哪些资产、何种债权、债务进入拟成立的公司都需要财务、审计人员进行分析、研究、辅助决策。同时对改制企业以前年度的经营业绩和资产的有效性，资产剥离的合法性，拟成立公司的经济预测，审计人员都要严格监督控制，保证其真实合法。另外，作为审计部门，要维护股东权益，特别是对上市公司招股说明书中的有关财务指标和信息要公正披露和揭示，不能存在重大遗漏、虚假或误导股东，保证向会计师事务所提供的财务资料真实完整，审计具有准社会公众功能。
（六）会计准则的协调与会计处理的指导功能目前我国的会计准则与国际会计准则之间尚存在许多差异。在处理跨国间会计业务时，这些差异及区别会导致一个公司按不同的会计标准处理而产生不同的财务状况及成果。所以，对于企业改制资产重组中的外资嫁接改造，借壳上市需要会计、审计专业人士进行合理协调，找出差异，分析并缩小差异。对于国有企业改组成为有限责任公司或股份有限公司的会计处理，特别是注册会计师审计与资产评估的会计处理问题，都需要审计的协调和指导。有的要“调表不调帐”，有的要通过会计分录调整有的要作损益处理，有的要作资本公积处理。所以，审计部门有责任和义务指导改制企业按照会计制度的规定进行恰当地会计处理，推进整个改制工作进程。
（七）资本经营的监控与考核功能随着企业公司化改制的完成和资本纽带的建立，必须建立相应的决策、执行和监督体系，建立健全资本经营责任制和监管体系。要防止资本经营责任制和保值增值考核流于形式，审计部门要通过建立严密的经济技术指标体系，进行定期或不定期的考核制度，加强任期中经济责任审计力度。与此同时，还要建立健全包括监事会在内的监管体系，对经营者实施严格的监督和考核，确保资本保值增值。
（八）经济预测、分析与评价功能资本营运刚刚起步，还有许多不完善的地方，这就需要审计站在公正的立场上对投资项目、经营状况有一个全面的审计评价。通过审计评价，使投资者全面了解公司的经营现状及发展趋势，获得完善的金投向，运用现代审计手段，加强预测、监控与评价，促使其提高资本营运水平，达到企业改制良性发展的目的。
三、内部审计如何在国有企业改革与发展中发挥作用
在国企改制和发展中，内部审计如何发挥自己的作用？这是值得认真思考的重要问题。笔者认为，应在以下方面发挥作用：
（一）在国有企业改组改制中发挥维护作用。内部审计要在企业转轨和改组改制中发挥维护作用和监督功能，使国有资产不因改组改制而流失。凡是涉及产权变动的企业，都应严格按照国家有关政策和规定进行审计，既积极促进国有企业的战略性改组，又努力防止国有资产流失和逃避银行债务及国家税款的行为，保护国家作为所有者和管理者的权益。在那些利用债转股来进行资产重组以降低资产负债率和成本的企业，内部审计要认真审查债务的真实性和转股的正确性，以维护企业的合法权益。
（二）在企业经营中发挥管理控制作用。在企业管理中，要重点抓住财务管理和质量管理，财务管理中又要始终抓住成本管理和资金管理两个重点。内部审计在财务审计过程中，针对发现的成本和资金管理方面存在的问题，深入开展经营审计和管理审计，充分发挥内部审计的管理控制作用。要提出加强成本管理的适时控制、反馈和如何降低成本的具体的切实可行的建议和措施，提出如何降低资金筹措成本，提高对外和对内投资效益、加速资金周转增加现金流入的意见和方法。对质量管理中存在的问题，内部审计人员要通过深入细致的调查研究，促进本单位从建立全面质量管理控制入手，找准影响产品质量的薄弱环节，提出提高产品质量的措施和方法。
