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基建项目审计报告范文1
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【正文】
根据《中华人民共和国审计法》第二十七条的规定和深圳市南山区审计局（以下简称：区审计局）年度审计项目计划，区审计局派出审计组，自2020年8月24日至10月20日，对区各建设单位2019年8月至2020年7月期间委托社会中介机构实施完成的政府投资项目结（决）算审核情况进行了专项审计调查。南山区住房和建设局高度重视，对审计提出的问题进行了逐条梳理，认真剖析原因，研究部署整改措施，整改情况如下：
一、加快推进工程结算审核工作
一是严格落实主体责任，加强审计工作的组织。由分管局领导负责组织，落实具体的项目负责人，落实主体把关、审核的责任，规定时限内完成项目的结、决算审计工作。二是建立项目台账，梳理建设项目结、决算进度，按进度分类，按照《南山区竣工项目结、决算清理工作方案》，研究处置措施，分类解决问题。
二、提高工程管理人员业务水平
一是组织建设工程管理人员学习项目造价管理及审核知识，熟悉《南山区政府投资项目造价咨询业务质量控制操作指引》的相关要求,提高建设单位工程管理人员理论知识水平。二是积极参与造价审核机构或区里有关部门组织培训，提高造价咨询成果质量审核能力。
三、加强对造价咨询中介机构业务的管理
一是综合考量造价咨询单位综合实力、过往经验、信誉、履约评价等情况，择优选用。二是按《南山区政府投资项目造价咨询业务质量控制操作指引》要求，明确造价咨询单位工作要求，通过加强合同条款约定，在工作过程中加强对造价咨询单位机构履约管理。
基建项目审计报告范文2
一、高校基建财务竣工决算滞后或者不决算产生的不良影响
（1）导致学校固定资产“账实不符”。基建财务的竣工决算报告是学校核定新增固定资产价值、办理固定资产交付使用手续的重要依据。基建财务工程项目竣工后不决算或滞后决算就不能形成固定资产，这样会严重影响学校固定资产的交付使用，造成固定资产的“账实不符”，给固定资产的管理带来不便。
（2）没有充分发挥检查基本建设计划的执行情况及考核投资效果等作用。虽然学校的任何工程项目在立项时都有概算，但实际执行时却因概算标准偏低或概算漏项等原因超出事前的控制，换句话讲，财务的会计科目才是反映不同项目内容实际发生的支出。基建财务竣工项目不决算或滞后决算都不能及时有效的反应项目的执行及工程成本等情况，不能为后面项目的建设提供可靠的参考，更起不到考核投资效果等作用。
（3）基建档案无法及时存档，资料容易丢失。标准的基建档案涵盖了工程项目整个工期的所有资料，并保证归档的资料必须是原件，其中一部分很重要的文件会因为基建财务竣工决算的滞后而滞留在财务部门，如项目建议书、招投标文件、各类合同、签证、变更等，时间久了会容易丢失。这部分资料一旦丢失，或者很难补办，或者根本无法补办，影响了基建档案的完整性。
（4）打乱了财务部门整体的资金使用计划，后期付款存在压力。通常，高校的财务部门在资金使用上会依照学校整体的规划下达预算，包括基建财务科室。一个工程项目通过了可行性研究决定上马后，财务部门会安排资金的筹措及还款计划。因工程项目的往来资金通常都数额较大，若基建财务的竣工决算长期滞后，将不利于财务部门资金的使用效率，也会对工程结算的后期付款存在很大压力。
（5）施工单位的人员流动性较大，基建财务的竣工决算长期滞后，会遇到决算时施工单位的项目负责人或者土建、安装的预算员已经不在该单位的情况，虽然这样并不会影响基建财务竣工决算报告的质量，但换成其他负责人可能会因不了解整个工程施工的具体情况，而使影响决算的进度。
二、高校基建财务竣工决算滞后原因分析
（1）基建工程项目“三超”现象严重。其原因有：一是在执行财政部修订的《事业单位会计制度》（财会[2012]22号）前，基本建设会计与事业单位会计是相分离的，各高校基本都是将基建财务作为独立的会计主体进行会计核算，基建财务帐套数据长期“游离”于会计“大账”，这样实际上就降低了上级管理部门和高校财务部门对基建财务的监督力度，导致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程项目在立项阶段没有经过严格的可行性论证，对施工方案没有进行严谨的优化，使得工程项目在建设期间出现大量工程变更，工程造价大大的超过期初预算，或者项目建成后因为不能满足使用要求而必须重新改造，造成施工浪费，间接增加了工程成本；三是高校基建部门前期管理不当，比如在工程招投标阶段对施工方把关不严、施工图设计深度不够、工程量清单审查不严格，存在漏项等，这些都要在施工阶段重新核价，直接或间接增加了工程投资。
（2）隐蔽工程的工程量核算滞后。隐蔽工程就是基建施工中一些在完工后会被隐蔽起来的工程，所以隐蔽工程的用料真实性及工程量核算对基建财务的竣工决算尤为重要。隐蔽工程结束后的审计只能按照施工图纸和竣工阶段的变更签证来进行核算，对于项目的既成结果无法考证，如果要检测，很可能会破坏工程的结构和外观，即便审计人员在审计的工程中发现了一些不合理和不规范的行为，也不便在事后通过合理的建议进行更正，由此既达不到节约资金的作用，更会对基建财务的竣工决算造成不良影响。
（3）材料费用的波动对基建财务竣工决算的不利影响。工程施工中材料费用占工程预算的比重一般在50%以上，而建筑材料的价格受市场供求关系波动很大，不同厂家材料的价格和质量也不尽相同，若不能及时发现建筑材料价格的重大差异或缺陷，或施工方虚抬材料价格、虚报材料用量等，对基建财务的竣工决算是非常不利的。
（4）基建财务人员对建设项目的参与度不高。高校领导未能认识到基建财务人员在整个工程建设中的重要性，认为财务只是“银行出纳”，按签字付款即可，由此基建财务没有起到控制工程成本、实施监督检查的作用，导致后期财务决算难以进行。
（5）基建财务的工作人员少，核算任务繁重。基建财务的工作人员少、核算任务繁重是众多高校面临的问题。通常情况下，从人员结构上高校基建财务科室一般会配备2-3人，而基建工程所需的工期则较长、涉及的范围较广，一般一个工程项目的结束，从土建到安装，从甲供材到备料结算，会涉及大大小小十几个相关的竣工审计报告，这些都增加了基建财务人员的核算工作量。对于委托工程造价公司对工程项目实行结算审计的高校，若其内审部门对项目的送审不及时而导致的审计报告出具不及时，也会影响基建财务最终的竣工决算。
三、完善高校基建财务竣工决算滞后建议
（1）基建财务要坚持贯彻基本建设法，要坚持“三算”的基本要求。基建财务人员要坚持设计概算、施工图预算、竣工决算的管理工作，尤其是在项目预算的环节，应积极参与基建项目的可行性研究，强化财务过程的控制管理。在工程施工阶段严格执行项目的期初预算，严格控制超概算的支出内容，对于在施工过程中因某种原因造成的超概算情况和个别未列入预算的特殊情况，要实行严格的审批制度及审批权限，对于超概算的部分，要具体成本责任到人，尽量避免和减少不合理的支出。
（2）高校的基建项目需要跟踪审计，工程要建立项目决算初审、复审和终审制度。教育部在2007年下发的《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）中明确指出要加强和规范建设工程的全过程审计。跟踪审计实际是一种提前介入式的实时审计，有效规避了基建竣工前对施工过程监督和管理不当的不足，积极预防了工程项目的经济风险与质量风险，目前各高校已经在积极的尝试，改变以往只重视审计工程竣工结算时期的方式。高校对于重大工程项目需要建立决算“三审”甚至“多审”制度，在监理公司进行了初步审计后，学校的内审部门要进行再次审计，最后交由委托的工程造价咨询机构进行终审，甚至再交其他造价公司进行二次审核，以保证审计的严谨性。审计报告的严谨度会直接影响到基建财务工程竣工结算报告的出具质量。
（3）对于隐蔽工程审计方要做到提前介入，直接参与验收，确保隐蔽工程的质量及造价的准确性。审计方应该重视隐蔽工程的现场调查取证工作，对重点监测的地方如地下部分、水电线路安装、地基及基础工程、结构层、钢筋混凝土、预埋管件材质等需要现场监督、现场验收，将相关资料记录在案，掌握第一手审计资料，为后期基建财务的竣工决算做好准备。
（4）临建工程需提前审计。对于因施工临时需要而修建的食堂、办公室等临时工程需要提前审计，否则等到项目竣工，很多临时建筑已经拆除，工程量根本无法核实，影响基建财务结算的真实性。
（5）严格按工程进度付款，严格控制工程变更和现场签证。工程变更和现场签证是工程建设过程中不可避免的事情，但是把关是否严格将直接影响建筑工程成本的高低。一定要杜绝虚假变更签证：对于由使用部门提出的变更，要通过学校相关单位和人员进行集体讨论；对于由施工方提出的变更，则先经监理公司审核确认，然后报学校基建部门复核。
（6）加强工程材料采购管理，做好材料进场验收，做好材料出入库管理。高校的基建部门要依据建筑材料的不同类别把好工程材料采购关。对于包工不包料的项目，材料采购科要更重视主要材料的质量，如土建部分的钢材、水泥等，不要一味的追求价格；对于包工包料的项目，要指定好品牌、材料的质地、规格型号等。工程材料进场后，学校的基建、财务、审计等相关部门需会同工程监理等有关方面代表进行现场验收，必要时还要聘请有关专家进行材质、技术方面的鉴定。验收合格的材料在办理完材料交接单后，学校的基建部门要及时记录材料收入、使用、库存的数量及金额明细帐，以确保材料物资的安全，基建财务部门也要以工程项目为类别登记材料物资的明细账，并定期或不定期进行库存盘点，确保账实相符。
（7）高校需建立起一套完整的新的会计管理核算体系。财政部会计司有关负责人就修订《事业单位会计制度》答记者问中指出：新制度要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”。财会[2012]22号对高校的基建会计工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的会计管理核算体系和财务监督体制，来适应不断发展的基建财务管理工作。
（8）基建财务人员应该全过程参与工程建设项目，充分发挥监督作用。一个工程项目从立项到封顶使用，基建财务应该做到事前参与项目预算、事中注重成本控制、事后分析决算，全过程参与项目决策、招投标、施工、竣工验收、决算控制等基建建设的各个环节，充分发挥基建财务的监督作用。
基建项目审计报告范文3
过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。
二、审计主要内容
1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。
2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。
3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。
4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。
6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。
7.审查工程量计算书是否准确：（1）审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。
三、审计的具体做法
1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。
项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。
2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。
建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。
3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。
主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。
4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。
在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。
5.要合理确定材料价格。
竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。
6.要严把审计结果复核关。
整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。
四、搞好工程竣工决算审计的几点体会
1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。
基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。
2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。
基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。
3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。
基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。
4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。
基建项目审计报告范文4
[关键词]内部审计 审计质量 审计风险
内部审计是在单位内部一种独立的评价活动，随着我国事业单位改革的不断深入和国家对内部审计工作要求的不断提高，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题。医院具有经营性事业单位和社会性公益单位的双重属性，其经营情况好坏不仅关系到医院各项工作的良性循环发展，更关系到医疗收费和医疗服务水平的高低，这就更显出医院审计工作的重要性。因此。只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，控制和防范内部审计风险，才能更好地发挥其职能作用，为医院科学发展和医疗事业水平的不断提高保驾护航。笔者结合工作实际，对提高审计质量，以及如何控制与防范审计风险提出一些粗浅观点。
一、影响审计质量的主要原因
(一)审计队伍素质不能完全适应经济发展的需要
审计人员业务知识及专业水平不能胜任业务发展的需要，是影响审计质量、形成审计风险的内在原因。从审计人员知识结构来看，由于医院多重视医疗工作者专业知识的提高和培训，而对审计人员的重视程度不够，导致医院现有审计人员中业务水平不高且知识结构单一。使其难以做出适当的职业判断，从而不能把握审计风险。其次，审计人员的开拓创新意识不强，由于医院属于事业单位，工作比较稳定，工作中“满足现状、不思进取”的思想比较明显。由此导致审计工作开展的不够规范。深度不够，对问题的分析不透彻。
(二)审计风险意识淡薄导致审计工作质量不高
近年来，随着我国经济的持续发展。人们对医疗服务的需求越来越高。为此，医院不断加强基础设施投入，医院规模也在不断扩大，医疗设备更新速度明显加快。随之而来的是医院基建审计和采购审计项目增多，审计任务的压力越来越大。由于审计人员少加之任务重等因素，部分审计人员“为完成任务而审计”的应付思想比较突出，审计风险意识淡薄，质量意识不高，在一定程度上忽视了审计质量要求。有的审计人员只审计表面上的问题，按程序化模式去审计，而不能做到“由点带面”或抓不住审计工作的重点。往往匆匆“走过场”。写好审计报告就应付了事。这种面上的内部审计监督。不能起到对医院发展“保驾护航”作用，为审计工作留下了风险隐患。
(三)内部审计的制度缺陷导致的审计风险
首先，内部审计缺乏独立的法律法规，指导内部审计工作主要依靠审计署制定的《关于内部审计工作的规定》，制度规定层次不高，导致内部审计的法律地位低、威慑力不强。其次，内部审计职能定位窄，主要是监督为主，导致和被审计单位或部门工作协调性差。再次，机构设置不合理，独立性难以保证，内部审计一般都是单位内设机构，隶属性强，很难有效的对单位其他部门或领导进行审计监督。
二、提高审计工作质量，控制与防范审计风险的几点建议
内部审计主要职责是对其所属单位的经济活动进行监督检查和评价、建议，主要目的是防范经济工作中存在的问题和化解经济运行中存在的风险，其基本要求是内部审计要具有独立性，质量管理是其前提。如何有效开展审计工作。笔者提出了以下建议。
1、提高认识。不断控制和防范审计风险。首先，要提高医院领导对审计工作的重视，让其认识到审计质量工作的重要性，以便从人力、物力上为审计工作的顺利实施提供保障。其次，审计工作千头万绪，但审计工作质量的提高，关键是要抓住重点领域的审计。这样不但符合审计工作的经济原因，也可以通过重点突出，来最大限度的控制与防范审计风险。再次，要加强人员素质的培养，重点培养审计人员的业务素质和道德修养，用正确的导向来不断提高审计人员的整体水平的提高。
2、加强关键环节的审计工作。一是要加强采购审计工作。采购是医院资金支出的重点。获取采购项目的供货渠道、产品价格等信息，形成可靠审计补充资料，从而提高审计的效果。要加强招投标的审计监督，现在医院一般都实行了采购招投标制度，如果完全遵循了采购程序的规定，一般不会产生人为的违反规定的行为。因此，审计的监督重点，就是审核有关职能部门是否按采购程序执行采购。二是要加强基建审计工作。通过事前、事中和事后的全过程审计监督，实现对基建工作的全过程的动态审计，充分发挥内部审计的监督职能，最大限度的解决和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加强其他重点领域的审计工作。要不断加强领导的任期经济责任审计和领导离任审计，不断强化医院的内部监督。同时还要开展奖金发放的审计和内部控制有效性审计。通过审计工作“重点突出、全面防范”，来不断提高单位的审计工作质量水平，控制与防范审计风险。
三、控制与防范审计风险，是提高审计质量的关键
基建项目审计报告范文5
我国高校基建修缮工程项目是内审机构面临的日常审计业务之一，由于其金额小、数量大，在审计过程中长期存在着一些问题，积极研究和解决这些问题，提高此类工程的审计质量，是各高校内审机构所期盼的，本文就从此类工程审计现状、存在问题和解决对策三方面展开论述，希望对高校审计人员有所启发。
【关键词】
基建修缮工程；内部审计；跟踪审计；委托审计
我国高等教育近十年来的发展突飞猛进，高等教育已经进入一个全盛的发展阶段，在这个过程中，兴建教学办公设施是其发展的一个明显特征，而维护这些教学办公设施，保证教学、办公活动的正常开展也必然成为各大高校后勤保障工作的一项重要任务。高校基建修缮工程是区别于新建建筑的一类用于维护已建房屋建筑正常运转的工程，比如日常办公教学设施的修补、教学环境的装修改造等。而高校内部审计机构在开展日常审计过程当中，基建修缮工程审计已经逐渐发展成为业务工作的主要组成部分。怎样做好基建修缮工程审计，有效监督这一部分教育投资的使用是当前高校内部审计机构面临的主要问题。
1 高校基建修缮工程审计的现状
目前，高校基建修缮工程审计情况大体分为三种情况：
1.1 大部分高校内审机构采取委托审计方式对基建修缮工程进行审计
由于人员结构和专业知识限制，现在大部分高校的基建修缮工程一般采取委托审计，这种审计方式是内审协会和教育部相关规定所允许的，适合现阶段高校内部审计发展的。对此，新修订后的《审计法》第三十条规定“社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。”审计机关负责核查的审计报告，仅限于社会审计机构对依法属于审计机关审计监督对象的单位出具的审计报告。而在实际审计过程中，由于基建修缮工程量小价低，被委托审计机构的经济利益受到一定的影响，因为基建修缮工程相对来说很繁琐，部分工程没有施工图纸，而且造价书也没有按照工程量清单计价方式填制，造价审核工作量大，但效益地，严重影响了承审机构的积极性，进而对工程造价的真实性产生影响。
1.2 部分高校内审机构采取自行审计方式对基建修缮工程进行审计
目前，国内一部分高校内审机构设置较早，审计人员素质较强，有专门的工程造价审核方面的人才，面对基建修缮工程，这些人员完全有能力开展自行审计。一方面采取跟踪审计模式，对施工过程中的工程量和使用的材料进行了跟踪监督，对于确定工程造价相对有把握；另一方面，对于一些零星的、造价比较低的工程，进行结算把关，根据市场行情和工作经验进行结算审计，这也能合理反映工程造价。但是在实际操作过程中，由于这种审计方式没有造价机构的确认盖章，一旦发生纠纷，对于内审机构是很不利的，因为内审人员确定的工程造价不是合法机构出具的具有法律效力的造价书，施工单位一旦不承认，内审机构没有相关的法律条规来做出合理解释，有损内审机构的公信力。
1.3 一部分高校内审机构采取前期重点监督的方式对基建修缮工程进行审计
在进行基建修缮工程审计过程当中，一部分高校由于内审人员少或者工程造价审计人员确实等原因，对于基建修缮工程采取前期重点审查的方式才进行审计。主要是监督此类工程的招投标过程、材料采购价格、审查合同条文等形式。这种审计形式虽然对基建修缮工程进行了一定的监督审计，但对工程造价没有进行实质性的审核，是不符合审计署和教育部关于高校基本建设审计规定的。而且这种以监督为主的审计方式比较被动，并不能完全保证这类工程结算造价的合理性。
2 高校基建修缮工程审计中存在的问题
高校基建修缮工程审计工作开展多年来，对照一般的基建工程审计进行了不断的探索和研究，这项工作在一定程度上取得了一定的发展，但综合来看，高校基建修缮工程审计工作还存在一些问题，亟需改进。
2.1 审计队伍不健全，审计力量不充足
由于我国内审发展较晚，高校内审机构起步晚，发展时间较短，所以对于审计队伍人员结构的配备还不够成熟，主要还是以财经审计为主，对于基建工程审计方面，主要依托社会审计机构进行审计，工程审计人员的缺失对基建修缮工程审计工作存在很大的阻碍。同时，高校内审人员的配备跟不上高校整体发展的节奏，审计人员缺失，审计力量薄弱，审计机构只能以现有的力量完成基建大额工程的审计，对于一些零星的、小额的基建修缮工程完全没有时间和精力来审核，这类工程最后以结算谈判的形式、甚至按施工方报价直接结算的形式结算。
2.2 委托审计中存在的问题
2.2.1送审资料不全
一个工程项目结算资料送审是否齐全，直接影响到审计的准确性。在递交资料前学校内审机构存在没有把项目前期资料准备齐全，未对资料的真实性、完整性进行审查，更没有查看工程结算编制是否规范、设计变更、经济签证资料是否都是原件，只是充当一名资料签收员，如数交给社会中介机构就算完事。送审资料是否完整，这是公平、公正审计的重要保证，也是得出客观真实、可信结论的重要依据。
2.2.2 审计过程中监控不到位
在实施审计过程中，受托社会中介机构可能串通被审计人或单位，接受吃请送甚至泄露与被审计项目有关秘密，严重违犯了职业道德，给学校造成不必要的经济损失。在结算中对有损于学校经济利益，争议较大的，有可能不通过学校内审机构，就私自定案，严重影响了审计质量。一些高校的内审机构往往认为：社会中介机构是学校出钱聘请的，他们理所应当为学校服务。在审计过程中，不提供必要的工作场所和条件，有争议的地方，也不出面组织相关人员协调解决，随施工单位无理取闹，造成审计机构被动、审计人员积极性差的情况。
2.2.3 审计质量不高
虽说一个项目经社会中介机构审计后，为学校核减了不少的资金，也挤干了工程结算造价中不少“水分”。但是在实际的结算中发现，一些基建修缮项目的审计由于经济效益低的缘故，社会中介机构在审核过程中存在投入精力少；只进行粗略审计；交给没有经验的新人进行审计；为了避免与施工单位复核造价而有意进行少审的情况，其审核结果存在很大的问题。
2.3 小额、零星修缮工程审计中存在的问题
在高校基建修缮工程中，有大量的为了维持学校教学、办公工作正常开展而进行的一些金额小、项目琐碎的项目，这些项目一般是学校的管理部门聘请一些小的施工队进行长期保障维修的，其特点是没有施工图纸，施工过程很短，工程量小，报价一般以综合价格为主，没有按照工程量清单计价法进行造价组成，这类工程一些高校委托社会中介机构审计，由于其工作量大而经济效益低下，其积极性不高；还有一些高校自行审计，由于内审机构相关方面的专业人才缺乏，对于审计结果没有把握；还存在一些高校对此类项目不进行审计，这不符合国家的审计规定。
3 改进高校基建修缮工程审计的对策
3.1 完善内部审计制度，建设内部审计队伍
凡事预则立，不预则废。从目前各高校的内审制度看，大部分院校都按照国家教育部、地方教育主管部门的文件规定建立健全了基建修缮项目审计方面的制度。但是从执行的情况看，相当一部分院校由于没有具体的实施细则而缺乏现实操作性，特别是在审计监督的关键点和程序上含糊不清。对于那些小额、零星的项目，在制度建设中要注意：一是严格把握施工资质等级以保证工期和质量。二是限额以下项目进行整体抽查或样本抽查，开展审计检查，防止出现逃避审计监督，将项目化整为零，使单项工程资金在审计监督控制范围以下的情况。三是同施工单位签订工程核减责任书，明确工程造价高估冒算到一定比率时要承担的经济责任。
队伍问题一直困扰着高校内部审计的工作的问题，虽然现在高校审计人员的学历职称都提高了，但经验仍然缺乏，发现问题处理问题的能力依然不足。在基建修缮工程审计中，我们需要培养工程造价审核方面的、具有一定实践经验的专业人员，同时，积极鼓励审计人员考取造价工程师资格证，取得造价审核的法律资质。这样做不单可以监督委托审计中社会中介机构的审核成果，提高审计质量，而且可以解决对于那些金额小、日常的零星修缮工程的审计。
3.2 全面推行基建修缮工程的全过程跟踪审计
实施建设项目全过程跟踪审计使审计工作贯穿到了高校基建修缮工程的各个阶段，便于及时发现工程管理中存在的薄弱环节，能及时提出切实可行的管理建议，供项目的决策者和管理者采纳，有利于规范工程项目管理，提高投资效益。基建修缮工程从选择方案、施工图设计、施工、验收到交付使用，各个环节的工作都错综复杂，既有定性分析，又要确定工程量与价值量。实施全过程跟踪审计有几点好处，一是在委托审计中，能够为社会中介机构提供尽可能完整的一手资料，为确定工程合理造价奠定了基础；二是在自行审计过程中，由于能够第一时间掌握工程的详细情况，对工程量、材料价格等心中有数，确定的审核造价会比较合理，在与施工单位的对接时有说服力；三是长期参与监督，对施工工艺、施工过程、材料质地价格会有系统的认识，经验会越来越丰富，为以后的工程审计提供了支撑。
3.3 加强委托审计管理，确保托审质量
目前，将数额较大的基建修缮工程委托社会中介机构审计是各高等院校的通常做法。由于社会中介机构是以盈利为目的的企业组织，为了维护学校的合法利益，对其审计结果的公正性必须加以监控。为此，应采取四个方面的措施：一是引进竞争机制。学校可以成立由纪检监察、审计、基建等部门组成招标工作组，选择社会审计机构承担学校的审计业务，并签订有关责任协议。二是要把好送审项目的材料关。送审的材料要齐全，而且双方要及时签字认可，参与审核的人员要现场复核，并以此为依据。需要补送的材料必须经学校内审部门签字认可。三是社会中介结构在初审结束后，内审部门要及时了解初审情况，在掌握工程量的审核增、减情况后，再让社会中介机构与施工单位在内审机构监督下见面进行核对。核对的差异要经内审机构同意才能据实调节。四是学校保留最后复核权。通过这些措施的落实，最大限度地保证委托审计项目的审计质量。
高校基建修缮工程虽然金额相对较小，但其数量却是十分庞大的，做好这类工程的审计，关系到学校教学、办公工作的有序开展，高校内审机构和审计人员要逐步探索、积极总结，努力提高基建修缮工程的审计质量，不断提高此类工程的投资收益，为学校各项工作的正常开展保驾护航。
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基建项目审计报告范文6
1.审计性质不同大型基建项目的全过程跟踪审计一般由项目所在地的政府审计主管部门或建设单位的上级部门组织开展，由于大型基建项目工程规模大，建设周期长，技术复杂，因此相应的审计工作也特别繁重，且持续时间长，在审计过程中，一般会聘请社会中介机构参与承担部分业务工作，但组织协调、审计结论与审计决定的出具等关键工作仍由审计组织部门直接承担，因此，这种审计属于政府审计的范畴。本文所指的项目第三方跟踪审计，由高速公路经营管理单位委托独立的第三方开展工作，属于社会审计的范畴。
2.审计的内容与重点不同大型基建项目全过程跟踪审计注重对项目决策、建设程序的监督，防止违反决策程序、擅自立项行为的发生；注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制和工程监理制等制度落实情况的检查，确保项目策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产保值增值过程中责、权、利的统一；注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定，统一标准和口径，以严格的程序、有力的手段，加强审计业务管理，提升审计质量和水平。本文所指的项目跟踪审计，注重加强对项目建设程序和管理制度执行情况的监督，重点在于合同的执行方面和工程造价的控制，目的在于提高项目管理水平和规范化程度。
3.审计项目的规模和数量不同大型基建项目全过程跟踪审计的对象一般为列入国家或省市重点建设计划的独立项目，工程规模大，审计时间长。而高速公路经营管理单位的第三方跟踪审计项目规模相对较小，但数量多、种类杂。
二、实行项目第三方跟踪审计的必要性
1.有利于提高项目管理水平传统的项目审计是一种事后的审计监督，一般安排于项目即将交工或交工后进行，仅涵盖施工和工程结（决）算两个阶段。而项目的全寿命周期包括了决策、设计、招投标、施工、工程结（决）算和运营管理等阶段，从整个项目周期来看，传统的项目审计模式具有较大的局限性，不能全面反映项目各阶段经济活动的审核监督情况。以合同签订阶段为例，由于没有审计人员的事前参与，有些承包合同条款不严密，不规范，存在不少漏洞，如工程范围比较笼统，人工、材料、机械单价和费率未作详细约定，工期、质量、违约责任不清等。特别是一些闭口包干合同，对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确约定，导致包干项目包不住，闭口合同形同虚设，最终仍按实结算，很难真正控制工程造价。由于施工项目的不可逆特性，经常出现事后审计发现问题难以得到纠正的现象。而项目第三方跟踪审计实施全过程监督，从前期工作阶段即参与其中，由独立第三方及时就各阶段工作提出咨询意见，对工程造价进行准确审核，最终形成审计报告。从项目管理五大要素，即质量、工期、造价、安全、环保方面考察，跟踪审计以控制成本和提高项目管理水平为目标，以提供全过程监督和咨询服务为手段，间接促进项目的质量、工期、安全与环保，充分体现了审计监督的全面性、及时性和准确性，提高了项目管理水平。
2.有利于提高审计工作的成效传统的项目审计由于采用静态操作模式，一般仅对承包商上报的工程结（决）算报告和过程计量支付文件开展审计工作，事前和事中基本没有审计人员参与，由于介入时间晚，审计人员无法准确掌握项目全过程情况，对隐蔽工程以及工程变更、材料采购情况，往往缺少有力的审计证据。由于存在上述问题，在审计过程中经常发生与承包商方面的扯皮现象，以致于影响审计结论的及时准确出具，给项目管理和审计相关各方的后续工作带来诸多不利影响。而项目第三方跟踪审计采用动态监督模式，全过程发挥审计监督作用。在前期工作阶段即可对委托方的招标文件和合同条款提出咨询意见，形成较为完善规范的合同文本；及时准确地完成对隐蔽工程、材料采购及工程变更的审计，为最终的决算审计打下良好的基础；并能及时发现项目实施过程中的问题，提请委托方改进完善，从多方面提高了审计工作的成效。
3.有利于弥补委托方的技术短板和人员不足高速公路经营管理单位在工程技术方面的人员，以土木工程和机电工程专业为多，而上述列入跟踪审计范围的项目涉及专业多，数量繁杂，且近年来，新技术、新材料层出不穷，仅靠经营管理单位自身的技术人员，常常难以适应工作的需要，通过委托独立第三方开展项目跟踪审计，有利于借助社会技术和管理力量，在一定程度上弥补委托方的技术短板和人员不足。
三、项目第三方跟踪审计的主要阶段和内容
第三方跟踪审计伴随着项目实施全过程，一般可分为开工前准备、过程实施和工程结（决）算三个阶段，跟踪审计在不同的阶段发挥着不同的作用，工作内容和重点各有侧重。现以高速公路大修项目的审计内容和要点为例，作一简要分析。
（一）开工前准备阶段的审计内容和要点1.审查项目建设程序和审批手续是否合规完备；项目所需的资金是否已列入已经审批的年度预算，资金是否落实。2.审核设计单位和监理单位是否具备相应资质等级，业务范围是否符合要求；设计依据是否充分、可靠，设计文件质量是否符合要求等。3.审核概算设计文件内的工程项目有无漏项，预算中工程量计算是否正确，定额套用是否符合规定，工程计价是否合法、合规、准确，预算调整是否规范等。4.审核招标文件是否完备，并参加招标过程重要活动，审查招投标程序及其结果是否合法有效。5.在委托方与中标单位签订施工承包合同前，对合同内容进行审核，重点关注合同内容是否合理合法，双方的权利、义务是否明确，重要条款表述是否准确，经过审核提出书面意见，以备委托方对合同条款进行修改完善。此阶段的工作重点在于对前期工作的相关建设程序进行审计，对设计文件和合同文件进行审核，以及时掌握情况，提出改进建议，确保项目前期工作合法规范，便于项目进入实施阶段后各项工作的顺利推进。
（二）过程实施阶段的审计内容和要点1.对项目预算执行情况进行审计。检查项目是否严格按照预算开展，有无超出批准预算范围外的投资等问题。2.审查工程建设管理制度是否完善。审查各项内控制度的制定是否合理、有效，是否能够满足工程建设的需要。如工程支付及变更审批制度、工程验收制度；设备材料采购管理制度等，保证项目运行程序规范、资金使用合规。3.对施工承包合同执行情况进行审计。审查合同双方是否严格履行合同条款，工程有无违规分包、转包；施工进度是否符合合同要求；施工质量是否符合设计和规范要求；隐蔽工程验收程序是否完备，记录是否完整；工程变更理由是否充分、合理，变更审批程序是否合规，现场签证手续是否完善。4.中期计量支付工作审查。审查中期计量支付程序是否规范，施工单位上报的文件是否完备，监理单位有无按规定认真审核鉴证，业主单位有关职能部门有无按程序进行审核；申请付款的金额是否准确、依据是否充分、资料是否完整，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否准确，防止出现超付工程款现象。5.对材料、设备价格和质量进行审核控制。审查材料、设备的采购价格是否与市场价格相符，材料的品种、规格、质量是否符合合同的要求，业主单位和监理单位有无相应的制度和流程，相关制度和流程是否得到严格执行，防止施工单位所购材料、设备以次充好，对工程质量产生隐患。此阶段的工作重点在于对工程项目管理制度的建立与执行情况进行审查，对中期工程计量支付、隐蔽工程验收、工程变更及材料设备采购与价格控制进行审计，为下一阶段的审计工作打好基础。
（三）工程结（决）算阶段的审计内容和要点1.合同内工程款的审计。由于工程规模、发包方式等的差异，目前常用的施工承包合同大致有单价合同、总价合同和预算价合同等三种。以工程量清单单价合同为例，在进行工程结算时，以实际完成的工程数量来计算最终的工程造价，这就要求审计时对工程量计算的准确性进行严格的审核，防止出现多报工程量、重复计算工程量及错误套用单价的现象。2.工程变更的审计。工程实施过程中，变更在所难免，而工程变更会对工程决算产生较大影响，因此要审核变更项目的审批、签证手续是否齐全；核实变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。在此基础上，审核变更工程量；依据定额，根据项目变更特点，核定变更工程单价，最终确定工程变更总价。3.工程结（决）算送审报告的审计。主要审查送审资料编制是否符合国家有关规定，手续是否完备，资料是否齐全，是否符合合同要求，工程结算书的计价、计量、计费是否正确，对遗留问题的处理是否合规等。在前两个阶段的工作基础上，此阶段的工作重点在于对工程结（决）算资料进行汇总审计。审计的依据是：项目有关的施工、设计、监理合同，技术规范，设计图纸，项目管理手册，现行国家及地方建筑、市政、公路等计价定额，交通部《交通建设项目委托审计管理办法》和财政部、建设部《建设工程价款结算办法》等。审计单位依据上述规范、条例、制度和合同，就审计过程中发现的问题、核减项目及核减额，与承包商进行沟通商谈，最终形成经承包商和委托单位共同确认的工程决算审计报告。如工程规模较大，并能形成独立资产的项目，还需要对该项目的设计、监理、检测、管理等费用进行审计，形成项目财务决算审计报告。
四、项目第三方跟踪审计工作中应重点关注的几个问题
1.高速公路经营管理单位建立健全跟踪审计管理制度是有效实行第三方跟踪审计工作的基础。管理工作制度先行。高速公路经营管理单位应结合自身特点，从跟踪审计工作的目标、审计范围和内容、机构保障、各方职责及具体工作流程等方面建立健全项目第三方跟踪审计管理制度，以保证审计工作制度规范，流程清晰。其中，由于高速公路运营期的工程项目数量繁多，且存在路桥设施新旧程度和交通流量的差异，以及经营管理工作需求的不同，各单位的项目规模存在着很大的差别，有的项目如大修，总投资可能达几千万元之多，而小的零星改造工作，可能只需几万元投资，所有的项目都进行第三方跟踪审计，显然没有必要，也不经济，因此，应根据各单位项目的特点，本着“抓大放小”和“应审尽审”的原则，规定单项工程的送审标准，年初即根据已经批准的年度预算，会同审计单位编制跟踪审计计划，明确全年送审项目数量、工程概况、计划开工和交工时间，便于审计单位及早制定具体的审计工作方案。
2.选择胜任、负责的审计单位并签订完善的委托合同是第三方跟踪审计成功实施的关键。应从中介机构的资信等级、专业力量、审计方案和以往审计业绩等多方面进行考察，科学合理地选择审计单位，并签订完善的审计委托合同，明确双方权利义务、工作流程和费用结算办法。委托合同中应明确要求审计单位成立与项目相适应的审计工作组，配备相应的工程、财务和法律专业人员以满足审计工作的需要。从总体上讲，对跟踪审计人员的要求主要有四点，即独立公正的审计立场、认真负责的工作态度、专业胜任的业务能力和良好的职业操守，只有具备以上素养，审计人员才能有效开展跟踪审计工作，按计划完成审计任务。关于审计费用的结算，可采用基本工作费加审核提成的方式。由于跟踪审计工作量较大，对于审计单位而言，配备人员多，工作耗时长，因此，应根据预计的年度送审项目情况，双方核定基本工作费用，以保证审计单位的合理效益。同时，可根据送审项目的送审金额或核减金额的一定比例进行提成，以提高审计单位的工作积极性和责任意识。
3.委托单位的协调配合工作是第三方跟踪审计顺利推进的保障。第三方跟踪审计工作涉及高速公路经营管理单位、承包商、设计单位、监理单位和审计单位，各方依据施工承包合同、设计合同、监理合同和审计委托合同开展各自的工作，由于上述合同内容各异，但又基于同一个项目，因此工作界面上相互交叉多，在实施第三方跟踪审计过程中，必然会产生很多需要协调的事项。作为委托单位，应成立以财务部门牵头、项目承办部门人员参加的审计工作协调组，负责审计过程中的协调配合工作。主要工作内容有：选择审计单位；审核审计方案；督促审计单位按时到位专业人员和开展工作；及时提供项目有关资料；通知审计单位参加项目相关活动；督促承包商按期报送计量支付、工程变更和工程决算等文件；按程序要求完成业主单位各项工作；确认最终审计报告等。日常工作中，应进一步明确项目相关各方的责任。审计单位的职责在于监督与咨询服务，其参与招投标过程、对合同条款进行审核把关、审查工程支付文件、审核工程变更及对材料采购价格进行审计等活动，都是为完成审计目标所进行的必备程序。但审计单位进行的相关工作，并不能代替或减免设计、监理单位的工作程序和应尽的工作责任，更不能代替项目管理方即高速公路经营管理单位的职责。需要明确的是，承包商上报的最终决算材料，应由高速公路经营管理单位项目承办部门先行审核后，再予送审。在没有形成最终审计报告前，不得组织项目验收和工程款的最终支付。
