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公司专项审计报告范文1
上半年还是主要做年报审计，其中比较大的项目是XX的几家公司，涉及金额较大但总体来说业务比较简单。给我印象更深刻的是几个专项审计业务：首先是四月的XXXX的专项审计报告。这是一份我们从审计目的到内容都不知从何入手的专项审计，需要些什么资料都不知道，更不要提报告内容。这个项目是XX出了很多力的，编写报告模板到确定收集资料几乎都是她一手搞定，而我只负责了现场收集资料的部分。但是在她研究项目的过程中，我一直在关注她，看到了她怎样从客户给的一份政策文件入手，确定审计资料，搜查整理报告内容，从而完成这个项目。
其次是XX的稳岗补贴专项审计，这个项目因为是第三方介绍，所以一开始跟被审计单位沟通不到位，导致到现场时收集资料遇到问题，也间接导致我们在进现场第二天才大致收齐资料，回公司检查会计资料才发现部分数据不符合政策要求，影响了项目进度。这个项目是对方指定报告模板，所以问题不在报告撰写，而在于发现问题之后与客户的沟通以及适当时候寻求同事和领导的帮助。
上半年的工作总体还是比较有序，基本符合提前了解被审计单位、做一些初步的风险评估，在现场收集相关资料，回公司编写报告这样的程序，也基本做到了出具报告的项目及时归档。但还有少数项目，因为合同要求时间特别紧或者其他原因，审计程序没有做到位，还是存在一些风险，在之后的项目中要更加注重效率与风险把控的权衡；制度执行方面做得还比较到位，但还是出现了迟到和漏写工作日志的情况，在下半年要更加注意，严格要求自己。
在工作中发现一些问题：接到项目容易闷头就做而缺乏思考，对于年报审计这类有固定审计程序的业务算是比较熟练了，而各种专项审计则依旧比较生疏，虽然已经接触了稳岗补贴、财务收支审计、固定资产核销等专项业务，但本次再次参与XX务收支审计依然有些发憷，感到没有头绪。思及原因，还是自己过于依赖报告模板，工作中动脑不足，缺乏自己的思考。
公司专项审计报告范文2
为加强会计师事务所的监管工作，进一步全面掌握会计师事务所的基本情况，按照财政部24号令的要求，会计师事务所应当向**市财政局报送20**年会计师事务所基本情况等有关材料，现将有关事项通知如下：
一、报送内容：
（一）会计师事务所基本情况表（表1）和会计师事务所分所基本情况表（表2）；
（二）会计师事务所上年末资产负债表和上年度利润表；
（三）会计师事务所合伙人或者股东情况汇总表（表3）；
（四）对分所的业务管理和执业质量控制情况的说明；
（五）会计师事务所出具审计报告情况表（表4）；
（六）会计师事务所及其注册会计师接受业务检查、被处罚情况；
（七）会计师事务所由于执行业务涉及法律诉讼情况。
会计师事务所与境外会计师事务所有成员所或者联系所合作关系的，还应当报送上年度与境外会计师事务所、境外会计师事务所其他成员所或者联系所合作开展业务的情况。
会计师事务所跨省级行政区划设有分所的，还应当将该分所有关材料报送分所所在地的省级财政部门。
二、报送时间：20**年5月31日之前。
三、报送地点：**财政局会计处（海淀区阜成路15号）622室。
四、编报要求及说明：
1、此次报送的会计师事务所基本情况等材料，对我市会计师事务所资料备案的管理有着重要意义，希望各会计师事务所给予高度重视，并按时报送；统计报表内容要求填报真实准确完整、不得随意漏项，字迹清晰。报表一律由主任会计师签字并盖章，同时加盖会计师事务所公章。
2、表中数字项目均以上年12月31日为准进行填报。
有关栏目填写不下时可多张填写，并在每页按要求签字盖章。
3、报表4中的企业类型是指上市公司、国有大型企业、外资企业、民营企业、其他五种类型。
4、报表4中的审计报告，包括会计师事务所出具的年度会计报表审计报告、专项审计报告、验资报告等鉴证性报告。
5、报送的报表及相关材料应用A4纸打印，同时报送软盘。
在编报过程中如有问题请及时与**市财政局会计处联系，联系电话*******
公司专项审计报告范文3
【关键词】集体企业；产权整合；纳税筹划
一、引言
20世纪80年代至90年代，国有企业的各行各业都兴办了一些集体企业，经过近20年的发展，普遍存在公司数量众多、规模较小、效益较差、产权关系不清、管理关系不顺等问题。从2008年开始，中国石油天然气集团公司着手推进股权业务整合，下发了《关于推进共同持股公司股权整合，减少法人层级有关工作的通知》文件。据此，西南油气田分公司编制并下发了《对外投资公司业务整合实施方案》，结合中国石油天然气集团公司《关于加快产权制度改革的意见》《关于进一步规范企业改制工作的实施意见》等文件精神，对部分集体企业进行公司制改制。
笔者以3家公司为例，就集体企业产权整合过程中的纳税筹划进行具体阐述。
二、 三家公司产权情况
3家公司均为集体企业。其中，龙泉驿天然气公司集体产权占净资产的80%，郫县天然气公司集体产权占净资产的82%，泸州川南石油天然气公司集体产权占净资产的100%。
三、 税收风险及税负分析
根据财政部 、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）文件，明确了企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等几种方式，并没有明确将产权无偿划转列入重组的范围。目前国家仅对国有产权无偿划转进行了相应的法规规范，对于集体产权的无偿划转尚无明确的法规及税收政策文件进行规范。此外，华盛公司承接集体产权未支付任何对价，根据《企业所得税法》承接该集体产权可能被认定为取得捐赠收入而按集体产权的公允价值缴纳25%的企业所得税。
2010年9月，3家公司集体产权资产账面价值约为15074万元，界定为四川石油管理局集体产权的账面净资产14066万元，以25%的企业所得税率计算，涉及企业所得税额约为3516万元。
四、三家公司改制工作简述
根据《西南油气田分公司对外投资公司业务整合实施方案》文件要求，3家公司都制定了《公司改制方案》。首先，提交公司职工大会审议通过，形成职工大会决议（出席会议全体人员签字）；然后，聘请中介机构对公司进行清产核资、财务审计和资产评估；再由律师事务所出具公司改制法律意见书，认为3家公司从非公司制集体企业改制为有限责任公司，目的正当，主体和程序合法，方案内容全面、合法，具有法律上的可行性和可操作性。
3家公司完成上述工作后，上报四川石油管理局主管部门，申请对公司进行改制。2011年四川石油管理先后对3家公司改制作出批复，同意3家公司的集体产权界定为四川石油管理局集体所有（由华盛公司代表四川石油管理局持有产权并管理），其余产权界定为当地政府国有产权（由当地国有资产管理委员会办公室代表当地政府持有产权并管理）；同意上述中介机构出具的《清产核资专项审计报告》《专项审计报告》《公司改制企业价值评估报告》作为公司改制的相关基础资料；同意改制方案中职工安置意见；同意改制后公司“三会”和经理层的设置、构成及委派；要求尽快完成公司改制工作并备案。
五、 纳税筹划方案
1.理顺内部管理层次及关系是集体产权整合纳税筹划的前提
2008年11月，西南油气田分公司下发了《关于成立西南油气田分公司集体产权管理中心的通知》，西南油气田分公司集体产权管理中心与华盛公司合署办公，华盛公司是四川石油管理局所属集体经济企业投资和管理平台。
“西南油气田分公司”与“四川石油管理局”关系说明：在法律上，二者是不同法律主体，在管理上，二者按照中国石油天然气集团公司要求，实行“一套人马，两块牌子、一体化运行”的管理模式。
2010年12月，四川石油管理局下发了《关于华油集团公司改制集体企业集体产权管理有关事项的通知》，四川石油管理局及所属各单位兴办的集体企业改制前的集体产权由华盛公司承接。华油集团公司托管的集体企业改制，华盛公司按规定承接集体产权后，转作对华油集团公司的投资。
2. 根据总分机构之间资产转移的税收规定，进行纳税筹划
华盛公司是四川石油管理局所属企业，同时作为四川石油管理局对所属的集体经济资产进行管理的职能部门。因此，华盛公司承接四川石油管理局集体所有的产权，可参照《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）和《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：将资产在总机构及其分支机构之间转移，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
公司专项审计报告范文4
一、从“倒审计”入手，促进管理制度的建立和完善
内部审计通常分为日常工作审计和问题审计两种，前者包括年度审计、离任审计、阶段性审计等；后者主要是针对反映出来的问题，有针对性的进行审计。但不管哪种审计，通常方法是调帐、查账、对帐，从中发现或者找出问题。这种“由前及后”步步为营的方法，在进行问题性审计时往往很难奏效，且不说错误人在犯错误之前早有准备，加强了防范；即使不加防范，要从翰如浩海的账本凭证中找出问题也是事倍功半，很难达到正常工作所要求达到的察漏补缺、完善制度，当好参谋的目的。为此，我们在实际工作中总结出了一种行之有效的审计方法，叫做“倒审计”法。
受公安破案证据必须相互印证的启示，为了打破按照正常的财务手续进行审计，难以发现问题的框框，“倒审计”不从财务会计资料入手，而是从看守所在押人犯释放通知书、办案单位立案登记薄、案件卷宗、交通事故押金、122接警记录等旁证材料入手，把发现问题放在解决问题的前面，采取“倒审计”的办法，从中发现问题，[找材料到文秘站 -ˇ文秘站 网上服务最好的文秘资料站点！注：]一审到底，能够有效加大审计监督力度，取得事半功倍的效果。同时还能达到防止办案单位乱收乱支的现象发生，起到了警钟常鸣的作用。“倒审计”工作方法在全市公安系统推行后，受到了良好效果。在总结“倒审计”法审计经验做法的基础上，淄博市公安局在全市各级公安机关推行了《公安审计承诺制》，站在全市公安的角度提出审计建议，使审计工作成为了领导决策的“参谋部”。
二、把专项审计作为内部审计的重点来抓，突出审计过程中的人本精神
审计犹如破案，重在找到突破口。专项审计是寻找突破口的有效途径。在专项审计方面，有几个实例可供借鉴。
1、内部审计的目的之一就是防止固定资产流失，固定资产审计也是专项审计中最具代表性的审计。20__年，为了全面摸清全市公安系统的固定资产情况，我们仅用40天就在全市公安系统进行了一次成功的固定资产审计。淄博市公安局下辖6个分局，3个县局，8个直属单位，市局机关设有23个处室，全市152个派出所，固定资产数量大、来源复杂，一直以来是一个管理弱点。为了全面摸清全市公安机关固定资产的家底，加强固定资产的管理，防止资产浪费和流失，我们制定了一整套科学的审计方案，包括各种统计表、情况说明表、审批上报表、审计承诺书等，从各分县局抽调审计干警组成强有力的审计组。审计人员顶烈日、冒高温，走遍每一个分县局、派出所，一起查帐，一起盘库。在40多天的时间里，通过对全市公安机关193个科室、152个派出所、刑警、巡警、经侦中队等进行审计检查，填制了上千份登记表，翻阅了200多本帐薄，上万份凭证及有关资料，共查出未纳入固定资产管理的车辆120辆、微机122台、打印机111台、电视机49台、空调108台、照相机46部、传真机6台、手机19部、办公家俱230件(套)等。通过审计处理，督促这些单位对以上资产进行登记建账管理，防止了上千万元的资产流失。在这次审计中，我们还查出某刑警大队和经侦大队私设“小金库”、账外帐410多万元。这次审计结束后，针对固定资产审计中发现的问题，审计组及时向市公安局党委提交了专项审计报告，并提出了“关于加强管理、防止国有资产流失”的三项建议，该建议被各级公安机关采纳后，在全市公安系统进行了一次固定资产清理，防止了国有资产的流失，同时发现了部分违规苗头和评价信息，为促进全市公安系统国有资产的管理起到了积极的作用。
2、基本工程建设是内部审计工作的重中之中，通过开展工程审计，全市公安系统压减基本建设造价四分之一。为了充分发挥资金效益，节约固定资产投资，工作中，我们采取内部审计和委托社会审计相结合的办法，从基建工程造价、经济合同、工程造价信息等内容入手，对全局的大小工程都进行了详细的跟踪审计和阶段性审
计。20__年以来，先后对新建的看守所、宿舍楼，外事大厅装修、锅炉安装、食堂装修等53个近9183万元的基建项目和零星工程进行了审计，审减额达1960多万元，占整个投资额的21％以上。如对市局宿舍楼的审计中，提报值为1379万元，审减额353万元，审减率高达26％。
3、搞好离任审计，还关系人来去两清白。按照上级要求，离任审计是近几年刚刚开始的内部控制制度之一，也是内部审计工作的重点之一。同时，离任审计具有涉及领导干部的政绩和前途，工作难度大、评价结论难的特点。为了做好这项工作，我们坚持客观公正原则，实事求是的进行审计。然后按照干部管理权限和财务隶属关系，从领导干部任期财产、财经法纪责任、工作业绩三个方面，对每一位离任领导的经济责任作出客观公正评价。三年来，先后组织对区县公安分局、市局机关科所队长等81人(次)进行了审计，审计结果受到了局领导的高度重视。如在20__年3月对某单位一名任职十二年的负责人进行经济责任审计时，我们积极争取局党委的支持，克服重重阻力和困难，排除各种干扰，历经两个月的努力，详细翻阅了大量的会计资料，对报销数额46．5万元的所有发票的真实性进行了核实，按照审计工作程序，审计组对除已去世或离开工作单位无从查找以外的经办人，一一进行了详细的询问，共涉及经办人26人，共审核单据696张。通过向经办人调查取证，20％的发票经手人不知用途、去向，所签经办人均为该单位负责人利用职权采取授意、指使等手段要求代签。另外还对该单位12年的汽油发放管理情况进行了全面细致的审计，审计过程中，由于该单位提供不出购买汽油和发放的准确数据，给审计工作增加了难度，只能到档案室翻阅多年来大量的会计凭证，查找出所有购买汽油的发票，从财务帐上把历年来购买汽油的数据一笔一笔找出来，与领油单位进行细致的查对和统计，最后查出该单位用油控制不严，单位负责人以固定形式每月领取油票不少于200公升，用途不明确的问题。最后，查出有违纪违规金额40多万元，为离任人写出了客观公正的审计报告，主管部门采纳了审计建议，立即调整了该单位领导班子。
为了加大审计工作力度，我们着力把审计工作的重点放在专项审计上，20__年以来，先后开展了公安涉案财物、取保候审保证金、看守经费等8项专项审计，保障了这些资金的专款专用和及时退回，受到了人民群众的欢迎，维护了人民公安在群众中的形象。
三、秉公审计，实事求是，无私无畏是对内部审计人员和审计工作的最高要求
秉公审计是内部审计的立命之本，不畏艰难是内部审计的动力之源。我们本着对党和人民高度负责，对法律高度负责的精神，认真履行审计监督职责，对问题早发现、早纠正、早解决，力争将问题解决在萌芽状态。审计中，针对一些被审计单位为维护自身利益，消极抵触，寻找借口拖延搪塞，使审计工作难以顺利开展的情况，审计人员一丝不苟，严肃对待，发扬锲而不舍精神，一方面充分运用法律法规赋予的权力，不怕得罪人，坚持原则，敢于监督，认真查证，另一方面以理服人，耐心细致地做各方面工作，求得配合支持，指出存在的问题，维护了财经法纪和规章制度的严肃性。在对某项业务经费审计时，发现一张请款报告上，某财务负责人涂改领导的批款数额及批款时间，将巨额资金转移到某单位，又从某单位转移给一个体户，并全部提出资金个人使用。为把这起挪用公款的事实查清，我们根据银行账号一查到底，每一环节都进行了详细的调查取证，从服装城到建材城的上百个体业户中调查，才把人找到，特别是在最后找个体户取证时，发现此人是某财务负责人的表弟，给取证工作带来了极大的难度。经过耐心的政策攻心，终于获取到了证据。在回来的路上，工作人员接到了该财务负责人的恐吓威胁电话。仍然坚持原则，写出了客观公正的审计报告。
审计难，而审计处理便成了更难解的疙瘩，内部审计工作必须不怕难，做到依法审计，严格执法，坚决维护审计工作的权威。20__年5月份对市局某下属单位进行财务收支审计时，单位领导消极对待，不提供完整的会计资料，致使审计工作无法顺利进行。我们一方面找到主要负责同志严肃谈话，另一方面带领审计人员依照审计程序，翻阅了76本帐簿，134本凭证，41份会计财务报表，1万多张票据等会计资料。在对一张线索可疑的购车发票审计时，通过各种渠道，到路途遥远的山区开户行进行了认真的排查摸底，没有找到该发票上的单位，又到市、区、县三级工商机关查询，均无工商注册登记，后经多方查证，确定该单位是虚假公章、非法虚设的机构，目的是为了私设帐号，转移资金。最后确认这个单位自1992年到20__年长达10年间，设置“小金库”600多万元，并多次以个人名义转移资金60多万元。问题出来以后，那位负责人依仗自己与审计负责人是老朋友，求审计人员“高抬贵手”，而审计负责人则告诉他说：“咱们是老朋友，你也要理解我，私交归私交，公事还得公办，否则，审计工作如何进行?”面对老朋友的讲情，审计组没有放弃原则，而是按照有关法规，清理撤消了该单位银行帐号，作出了追回160多万元的审计决定，对该单位进行了通报。
20__年对某公安分局刑警大队进行固定资产审计时，我们发现购置的一套沙发票据来路不明，在发现问题决定现金盘点时，该单位的领导拒绝配合，并找上级领导打电话说情。从早上8点对峙到下午3点，审计人员始终守着该单位的保险柜，没有离开一步，最后通过盘点和延伸审计，查出了一套涉及金额达180多万元的帐外帐。在审计处理阶段，所有工作人员顶住压力，对说情的没有给面子，对恐吓的没有害怕、对送礼婉言谢绝，力排各方面的干扰，最后将该单位的违规违纪资金全部收缴，维护了财经纪律的严肃性，也树立了审计部门的权威。
四、服务到位是审计工作的最终责任
国家审计署署长李金华说，“当前中国经济成就为世界瞩目的同时，依然存在诸多问题。问题的核心是如何完善治理，包括公司治理与国家治理。落实责任则是治理的关键。”内部审计必须把建立完善制度，作为为基层服务的最终落脚点。公安审计是公安机关内部的审计，几年来，我们坚持“一审二帮三促进”的原则，在实施审计时，寓监督于服务之中，从维护单位合法权益出发，从服务于被审计单位的角度考虑问题，对审计发现的各项经费在收、管、用中存在的问题，有针对性地提出改进意见，指导帮助有关单位建章立制，改善管理，堵塞漏洞。在对有经营项目单位的审计中，坚持把提高经营单位的经济效益作为审计的主要目的，在
不违反财经法规的前提下，积极为被审单位出主意想办法，提合理化建议，为提高经济效益尽心尽力。如市局机关有一下属公司，财务管理混乱，并出现连年亏损。针对这一情况，我们把该单位列为审计重点，全面对其进行经济效益审计，以实事求是的态度，可靠的数据资料帮这个公司找出了亏损的四个原因，一是此公司长期放手外单位经营，对盈利情况不管不问，造成长期亏损。二是公司负责人缺乏经营经验，流动资金周转缓慢。三是成本费用管理不严，开支过大。四是财务管理混乱。针对上述问题，提出了撤联办、严经营、压开支、清帐目等建议，致使该公司扭亏为盈。
三年来审计处先后为被审计单位培训会计人员80人次，提出建议80多条，帮助被审计单位建章立制60多项，促成被审计单位增收节支1800多万元。根据有关法律、法规和上级文件精神，市公安局审计处还起草制定了《关于加强全市公安审计工作的意见》、《派出所经费管理规范化实施细则》和《关于加强看守所经费规范化管理的规定》，进一步规范了公安系统的财务管理。
五、强化教育培训，抓好队伍建设，为充分发挥内部审计作用提供保证
公司专项审计报告范文5
[关键词]关联方交易审计防治措施
随着我国经济改革的深入开发，市场化程度的不断提高，各类企业组建了纷繁复杂的关联方关系。诚然，关联方交易有利于企业健康重组，促进资源有效整合，在提高企业价值过程中起到了不可磨灭的作用。然而，有些上市公司却利用关联方交易方式的多样性和复杂性，以及关联方之间串谋的方便，进行非公平交易，以粉饰企业的财务状况和经营成果。因此，我们有必要深入研究关联方及其交易，以实施有效的审计，避免审计失败而带来的审计风险。
一、关联方交易的动机和目的
1.操纵利润。关联企业之间通过转移定价等方式实现利润的转移，与达到粉饰业绩和降低税负的意图。
2.节约交易费用。关联交易作为一种特定的交易，在关联企业间进行，方式与过程往往简单直接，相应的交易费用可以明显节约，大大低于一般的市场交易费用。
3.转移资金。在外汇管理的国家，一些跨国公司往往通过转移定价等方式在关联方之间进行交易，从而实现资金的转移。
4.将企业资产和利润转移到主要投资者、关键管理人员及其家属所控制或有重大影响的企业，从而达到为少数人牟利的目的。
二、关联方交易的审计
1.审查是否存在关联方交易。注册会计师在审查关联方交易时，可采取以下程序:(1)查阅证监会和有关管理部门对关联方交易披露的档案资料;(2)评价被审单位确认的关联方交易，判断是否存在虚假的关联方交易;(3)函证被审单位的关联方或关联方的注册会计师，以确定其关联方交易的存在;(4)审查商品、机器设备或建筑物等购销的会计记录和金额，特别是审计截止日前后发生的金额较大的交易;(5)审查是否存在关联方之间的、租赁、资金借贷业务；是否存在研究项目与开发项目的转移；是否存在关联方之间特许权的许可协议；是否存在关联方的担保和托管合同;(6)审查被审单位支付给关键管理人员报酬的金额及方式;(7)核对关联方之间同一时点的账户金额;(8)检查有关抵押、质押物的价值及可转让性。
2.审查确认关联方交易的公平性、合理性及其会计处理的正确性。这一环节是关联方交易审计的重点，审计的重点为:(1)审计商品及其他资产的购销业务，以确定关联方之间是否按公平价格作价，相关的原始票据是否齐全;(2)审查关联方间相互提供劳务情况，判断是否按独立企业间的业务往来收取或支付费用;(3)审查相互间融资活动;(4)审查提供资产使用权的业务;(5)审查担保、抵押业务;(6)审查开发项目的转移业务。
3.审查确认关联方交易信息披露的充分性、适当性。注册会计师在审计关联方交易信息披露时应重点注意以下几点:(1)在关联方之间存在控制关系的情况下，应检查被审单位会计报表附注中是否揭示了以下几项：企业所持股份或权益及其变化；企业经济类型或性质、名称、法定人、注册地、注册资产及变化情况；主营业务等;(2)关联方交易发生时，注意审查报表附注中是否披露了关联方交易的性质、关联方交易类型及交易要素(包括交易的金额或相应比例、未结算项目的金额及其比例、定价政策等);(3)审查注册资本、所持股份或权益的变化过程是否充分披露，即审查报表附注中是否揭示了这些项目的期初数、本年增减数和期末数等;(4)审查被审计单位是否对同类型的关联方交易进行合并，合并的披露是否恰当，有无可能对会计报表使用者造成重大误解;(5)其他应披露事项。
三、防治措施
1.关联公司也由国家会计师事务所审计。通常做法是，上市公司的财务报告由具有证券期货资格的会计师事务所执行审计，而对于上市公司的关联公司财务报告由哪家会计师事务所审核，则没有规定。通过第三方购销产生的关联交易，由于存货的最终流向是关联公司，可考虑上市公司的关联公司报表也由执行上市公司审计的同一家会计师事务所的不同注册会计师执行审计，并就上市公司本期向第三方销售的商品数量、价格与关联公司本期从第三方购进的同种商品的数量、价格做对比，并出具专项审计报告。这样做的原因主要是为了遏止上市公司与关联方之间的一种虚假交易，因为如果不是由同一家会计师事务所的注册会计师审核交易资产的状况，就无法揭示交易是否真实。2.增加“特别风险提示”，强化信息披露机制。对于报告期内上市公司与关联方之间重大的关联交易，上市公司董事会应在年度报告显著位置做出“特别风险提示”，以利投资者对公司因关联交易所产生的财务状况、经营成果做出分析判断。同时在以后的年度报告中，公司管理当局及注册会计师应将以前年度形成的关联交易的现在状况出具专项说明和审核报告。
3.必须研究和学习国际会计准则，以及世界上主要国家的会计准则对关联交易披露的要求。关联交易的披露国际上有两种方法：一是在会计报表附注中作相关披露，二是对某些重大项目的金额在会计报表中披露，其他事项在会计报表附注中披露。《国际会计准则5——财务报表应提供的资料》中要求在资产负债表中单独披露应收联营公司和股东的款项、应付联营公司和董事的款项，以及对联营公司投资等。以上做法值得我们去学习借鉴，完善关联交易的披露方法。
4.建立严格的监督和惩罚机制。如果发现上市公司与关联方之间通过关联交易制造了虚假或显失公允的利润，立即永远取消上市公司配股和增发资格，同时对上市公司管理层进行严格处罚。如果中介机构因其不作为或其他执业原因，就上市公司的关联交易发表不适当的意见的，也要进行处罚。
参考文献：
[1]张虹:审计与披露.规范关联方交易的利器.特区财会,2003.8
[2]高山:关联方交易审计策略.《中国注册会计师》,2004.7
公司专项审计报告范文6
通常情况下，破产企业的重整要经历一年到一年半的时间。然而，ST北生的破产重整，仅仅用了32天。
广西北生药业股份有限公司（以下简称“北生药业”）是在上海证券交易所挂牌的上市公司。自2006年起，公司因经营不善，开始出现巨额亏损，资金链断裂，无力偿还到期债务，陷入了严重的债务危机。
不仅如此，作为广西省北海市当时的4家上市公司之一，北生药业在当地多家银行均有债务，由于有了这个大包袱，各家银行的不良资产率都逼近红线，无法放贷。
这已经不是一家上市公司的危机。
2008年11月27日，北海市中级人民法院裁定受理债权人广厦集团有限责任公司、中国工商银行北海分行对北生药业的重整申请，并制定北生药业清算组为北生药业重整的管理人。北海市副市长文政担任清算组组长，清算组成员除包括市政府、法制办、审计局、国资局、工商局、劳动保障局、银监局等单位负责人外，还包括两个技术团队：北京市金杜律师事务所郑志斌带领的律师团队负责法律事务，北京中和应泰管理顾问有限公司唐林林所带领的财务团队负责重整方案设计和债权谈判。
当时北生药业已经连续亏损，第三年如果还是亏损，公司就要退市。清算组倒排了一个任务时间表，按照时间表，年底之前必须通过重整方案，以保证后面10个月的执行期。
在文政副市长的带领下，由财务顾问、律师与政府相关部门人员组成的清算组做管理人，大家不眠不休地工作。由于债权人作为地方银行，必须服从总行规定，大家都成了“空中飞人”，每天坐两次飞机、上午和总行谈完下午再和分行谈，成了常态。“只能赢不能输”和“来不及了”成为清算组成员的口头禅。
在北生药业重整过程中有很多创新，但最关键的一个创新是采用资本公积金转股偿债。
当时法院确认的公司债权额为17.72亿元。经评估，如果北生药业实施破产清算，其资产价值为9.5亿元（包括应收账款2.3亿元），在有限支付重整费用、共益债务，并有限清偿有财产担保的债权、职工债权和税收债权后，普通债权所能获得的清偿率约为27.43%。
因为普通债权的现金偿债率较低，必须采取让渡股权还债的方式以提高偿债，但由于大股东和二股东的股权全部处于被质押查封中，如采取常规的股东让渡股份偿债的方案，只能让渡中小流通股的股权，而对公司陷入危机负有责任的大股东、二股东却无法让渡，显然，如采取常规方案，将损害中小股东利益。因此，在北生药业的重整方案中，财务顾问设计对出资人权益进行了调整，以资本公积金按10:3的比例每10股转增3股，转增股份将全部用于清偿公司普通债权人债务。普通债权人5万元以下部分的债权全额清偿、5万元以上部分的债权除以公司资产变现收入进行清偿外，每100元普通债权受偿7.67股公司股份。如果公司股份按每股3元计算，且公司资产能够按照评估值变现，这部分普通债权清偿比例可以达到50.44%。
