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财务制度存在问题范文1
关键词：会计制度 改革 医院财务管理
新的《医院会计制度》和《医院财务制度》都是1999年制定的，现行的制度是为了适应新的形势要求结合企业经营理念完成的，是医院财务管理方面的一项重大改革。近年来，随着我国医疗卫生体制的不断改革，医院之间的竞争越来越激烈，这对医院强化财务管理提出了新要求。医院财务管理是对医院资金的全面管理，随着社会主义市场经济体制的建立和完善，医药分开核算以及医疗保险制度的实施，医院经济活动和经济关系正在发生着根本的变化，医院的财务管理工作已逐步深入到医院的各个环节中。本文就医院财务管理中存在的主要问题进行了简要分析。
1、概念界定
医院财务管理是指以医院的财务报表以及其他资料为根据和起始点，运用专门的方法，对医院过去以及目前的经营活动、财务基本状况以及变动原因进行系统的分析和评价，其目的是为了解医院的过去，评价现在，预测未来，帮助其他方面了解医院的现状，从而为医院的管理者做出科学正确的决策提供有力的依据。
2、医院财务管理在新的会计制度改革当中存在的问题
2.1、旧制度遗留问题
制剂收入和支出科目在新制度中被取消，制剂实物核算直接成本通过药品等科目进行。这些规定都很粗框，这使得医院的制剂业务方面核算起来较为混乱，影响了医院生产制剂成本的控制。
2.2、计提修购基金
新制度的修购基金提取方式是根据固定资产原值和规定进行的，这对医院更新固定资产十分有利。但是执行过程中存在一定的问题。使用固定资产的部门没有明确划分。这导致医疗和药品支出等核算科目的内容不实，降低了经济核算的可信度；没有统一的提取修购金的方法。新制度指出修购基金是平均年限法提取方式，一些设备比较贵重或者庞大可以采用工作量法。不过目前的医院管理方面没有明确对贵重设备等界定价值，修购基金提取实际情况混乱；固定资产的管理工作懈怠，一些不积极的行为时常发生，例如购建固定资产没有入账、计提修购基金不符合规定。
2.3、计提坏账准备金问题
新的制度规定医院计提坏账准备金占医院年末医疗款和病人医药费科目余额为3%～5%。这个规定可以减缓医院欠费问题，遵照的是稳健性原则。但是此项规定也有它的局限性需要妥善完善。第一，住院病人需要预交的医疗款是医疗费科目的一项核算内容，计提坏账的时候如果没有扣除预交医疗款就会重复收取医疗款项。此外计提坏账的比例也略高，显然在这点上与企业太过接近。医院虽然是国家的非营利单位，计提坏账的比例太低的话不利于医院社会效益的创造。但是，由于目前医院管理水平偏低，适当的提取坏账准备可以发现管理中存在的问题，有利于医院的未来发展。
2.4、新旧制度衔接问题
福利基金按照新制度的规定其中结余中福利基金：事业基金=4：6。属于福利基金的书报费等先改归行政经费，这样一来在比例不变的情况下福利基金提取的规模就扩大了，这在一定程度上支持了医院建设职工福利设施的行为。但是实际中一些医院仍然不遵照规定设置事业基金，而是挂账在福利基金科目上。
2.5、专用的资金核算
医院新的财政管理方针实施之后起到了一定的积极作用，调动了医院的积极性并使得财政资金得到了使用效益的最大化发挥。具体实际操作过程中一些情况仍待规范。（1）挪用和挤占专项补助的情况时有发生，严重的还有套取补助的情况，例如虚列项目等。（2）自筹重点学科的配套资金时规模不达标、支出的界线不清晰。
2.6、财务管理意识淡薄
财务会计是医院某个过去阶段经营成果的反映，具有静态的信息反馈性、精确性、连续性等。医院会计制度在推行几年之后，医院领导认知财务会计的程度得到较大提高。归纳收支情况和过往资产是大部分医院的财务管理工作内容。领导层对管理会计的重视程度决定了其应用程度，因为管理会计不具有财务会计的强制性。医院管理层的管理会计知识不够丰富，对其基本概念和重要性的认识不够深入，平时医院的经济活动主要靠经验来决策，这就反映出了淡薄的财务管理意识，这会使经营效果不够突出、财务的管理水平也难以提高。医院领导把握管理会计职能不够充分，不够向管理人员提供管理信息预警管理的风险。
2.7、管理财务有风险
医院管理的对象跟随经济的不断发展发生了变化，由原先的实物资产变为信息技术资产，医院的组织结构也发生了变化，原来为多层次的管理结构，现在为系统网络式的结构，这都增加了医院的经营风险和不确定性。没有明确资产责任，医院所有的是国有资产，医院各部门和医疗业务都参与到了资金得取和使用方面，医院的经营活动反映了国有资产增值和再投入的过程。医院和企业不同，不会全靠市场的需求来经营，医院具有一定的民生性。若想更好地发挥医院使用国有资产的效能必须要做到日常经济活动的有效控制和未来发展规划的及时调整，否则对社会矛盾的解决不利，影响医务人员的积极性和科研工作的开展。
2.8、缺乏管理会计人才
需进一步提高医院财务管理人员的专业能力和素质。我国医院管理知识的相关研究比较少，这样导致管理会计知识的宣传教育工作也滞后了。会计人员运用管理会计必须有综合的知识体系，但是医院的财务人员尚未达到这一水平，更谈不上创新和弥补平时管理工作的不足了。
3、医院财务管理在新的会计制度改革当中存在问题的建议
3.1、落实固定资产管理与核算的责任
对固定资产的使用范围和内容进行明确地划分，加强经济的核算力度。
3.2、明确坏账准备金计提方法
对提坏账准备核算进行规范化处理，建议坏账准备金按照1%左右的比例提取，这样有利于医院未来的发展。
3.3、执行责任奖惩制度
使有限的资金使用效益得到充分地发挥，建立专用的资金使用账户，对项目收支进行核算，项目的执行人在项目终结时将执行情况向管理资金部门汇报。医院应对重点的研究项目的资金到位情况和专户的核算情况进行监督和检查。医院的福利基金比例可以适当下调，这样可以促进医院的事业发展。
4、结束语
经济全球化的进程不断加快，我国的各项卫生事业改革也在不断深入，医院的生存和发展都离不开财务的管理，可以说医院的每个环节都渗入了财务管理。如何让医院拥有先进的财务管理体系，从而立于市场竞争的不败之地，是当前医院财务管理亟待解决的问题。新的改革制度使市场竞争充满了新的活力，标志着我国更向国际化迈进，向医院会计现代化逐渐靠拢。同时医院财务管理工作过程中必须做好医院财务分析工作，做好医院财务分析工作不仅对进一步加强医院财务管理、提高医院财务管理工作质量具有十分重要的促进作用，同时对医院的经营管理工作同样具有十分重要的决策参考价值。
参考文献：
[1]曾蓉，王薇.对完善现行医院会计制度的思考[J].中国卫生经济，2006，24（8）：30-33.
[2]叶少青.医院会计成本核算问题探讨[J].当代经济，2008，（12）：344.
[3]陈晓海.医院强化管理会计的措施[J].科园月刊，2010，（2）：382.
[4]卫福兰.医院管理会计应用中存在的问题及对策[J].中国集体经济，2010，（27）：122.
财务制度存在问题范文2
关键词：监狱财务；制度；问题；措施
一、我国监狱系统财务制度现状
目前我国监狱系统的财务会计制度主要是遵照行政事业单位的框架设计的，最主要的特点是实行财政全额拨款的形式。具体实施过程中，监狱会在每年的三季度，根据上一年度的预算执行情况，结合国家相关政策及当年的工作任务编制下一年度的财务预算，主要包括经常性经费预算、专项经费预算及其他收支预算，并报送省市级财政部门，财政部门结合上一年度预算执行情况，核定拨款数额并下发各监狱。监狱系统在日常运作中主要有如下三种制度：一是国库集中制，即由各监狱分散管理经费资金的方式转变为财政部门统一集中管理的方式，由原来的各监狱按实拨资金方式管理财政性资金变为市国库单一账户体系：二是政府采购制，即为了有效杜绝采购工作中的各种腐败行为，将原有的各监狱自己按需分散零购转变为政府统一招标购买；三是公务卡采购制度，即监狱工作人员因公外出不再采用“出差人员现金支付后据票报销”的制度，而是使用公务卡先行刷卡支付，待出差结束后凭发票及凭证向财务部门申报，审核通过后再将报销款项划转至公务卡中，因为整个过程避免了出差人员接触现金，从而抑制了报销中大量存在的多开、虚开发票的现象。
二、监狱财务制度执行中存在的主要问题
1.缺乏规范的预算管理基础我国监狱系统当前的预算管理制度尚不健全，现行粗放式的预算管理模式难以适应社会主义市场经济体制下公共财政基本框架的要求，直接导致了监狱经费资金的短缺或过量，加大了财务执行过程中的难度，难以发挥预算管理应有的控制支出功能。
2.经费支出界限难以确定监狱独特的同时承担社会责任和经济责任的定位，造成监狱系统的经费支出名目繁多，涉及面很广，由于存在大量的政策性强制支出，带来专项经费与经常性经费之间、专项经费内部各项明细费用以及经常性经费内部各项明细费用界限难以确认，极大的增加了财务制度的执行难度。如在经常性费用项目中，监狱警察的狱内侦查费用、罪犯特情费用等是计入监狱警察经费的公务费还是狱政业务费，就难以界定，经费支出界限难以确定就势必会影响监狱各项费用支出的真实性和可靠性，无形中也加大了财务制度执行的困难。
3.监狱特殊人员费用开支难以处理监狱是执行刑罚的特殊政府机构，为了对犯罪分子形成威慑以便更好地对其进行改造，需要长期驻有武警、检察院工作人员等，这些人员的费用是一笔不小的开支，但是在现有的监狱财务制度中，并没有对这些长期驻守人员的水电气等公用经费进行明确规定，以致常驻人员的补助经费不足等现象时有发生。类似的难以进行会计确认和账务处理的经费支出普遍存在，也增加了财务制度执行的难度。
4.固定资产的确认标准脱离实际我国现行的监狱财务管理制度规定：“固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，在使用过程中能基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽不足规定标准，但使用年限在一年上的大批同类物资作为固定资产管理”。按照现有的规定，实际工作中的很多资产，即使是使用了一年以上的物品，都是难以进行正确的会计处理的，如按照相关规定，监狱自行采购的图书是视作监狱固定资产的，但是如果丢失了一本使用年限超过一年的图书，因其单位价值达不到规定标准，同时又非大批物资，是无法按照固定资产的流程进行处理的，但是积少成多，类似的情况多次发生同样造成国有资产的流失。
三、强化监狱财务制度执行力度措施
1.强化预算管理与普通的企业类似，监狱的财务预算是监狱依据其职责以及工作任务的具体需要编制的年度财务收支计划，能够全面的反映出监狱的年度工作计划与目标，能有效地指导监狱的各项财务活动。提升监狱的财务制度执行，就要真正强化监狱的预算管理，并从预算的编制工作着手进行预算全流程的监督，坚持重点与一般相结合的管理模式，最大化的发挥预算经费的效益，也能直接促进监狱更好的承担起应有的社会责任。
2.加强对财务经费的分类管理
监狱系统现行的财务制度对各类经费的划分不明确，经常出现资金混用、错用的不规范现象，直接造成财务制度执行过程中难度加大。以监狱目前对固定资产的管理为例，其对固定资产的确认标准已经难以适应市场经济的发展，造成实际管理中难以把握，容易导致国有资产的流失。因此，监狱系统要分类管理各类资金资产，划定可行、适度、合理合法的经费支出界限，尤其是专项经费与经常性经费的区分，前者主要区分设施维修费用、技术装备费用以及各明细科目，后者主要区分罪犯改造经费与监狱执法经费等。在各项经费分类管理的情况下要首先保证监狱经费的使用。同时对一些管理方式已经落后或者不适应监狱自身实际的某些经费管理办法，要及时做出相应的调整，减轻监狱财务人员在制度执行中的困难。
3.加强财务内部管理控制监督 佷
监狱财务制度的目标化、具体化程度直接关乎财务制度执行的力度，因此监狱系统要不断完善内控监督机制，建立起适应时展要求的内部稽核制度。各层级、各部门之间应当有明确的职责划分和任务分工，既要做到高效运作、相互协作，又要保证各部门之间能够相互制衡监督，防止监督缺）失带来的违纪腐败。此外，加强会计监督的一个重要内容就是保证会计信息的真实完整性，也是切实做好内部控制监督的基础性工作。
参考文献：
财务制度存在问题范文3
【关键词】财务管理；财务内部控制；内部审计
1 企业财务内部控制存在的问题
1.1 公司治理结构不合理
公司治理是促使财务内部控制制度有效运行、保证内部控制功能发挥的前提，是实行财务内部控制的制度环境基础。公司治理的主体是股东、债权人、员工、政府等利益相关者，治理主体通过治理机制和既定的绩效目标促使经营者有效地履行经营责任，对经营者给予激励约束，促使经营者努力经营、做出科学决策。经营者通过建立组织结构来对公司各项经营活动和财务活动进行管理控制，以解决经营效率问题，实现绩效目标。但由于过去我国长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有彻底从根本上转变经营观念，把企业当作面向市场的自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体，而企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题，经常是换汤不换药。目前，我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会和监事会的监控作用严重弱化，而且缺少必要的常设机构，这些问题直接导致了公司治理效率的低下和内部控制的极大缺失。
1.2 财务管理部门中存在的问题
企业相关的财务人员是财务内部控制执行的关键，然而我国企业财务人员职业道德、业务水平等素质良萎不齐，在这种情况下，就可能出现财务主管人员、一般会计人员、相关业务执行人员、内部审计人员等因缺乏良好的职业道德和基本业务素质而导致内控制度执行不到位使企业面临巨大风险。财务与会计部门不分设也是普遍存在的一个问题。随着现代经济的发展，财务与会计的分工已越来越明显，财务主要是负责与资金收支有关的业务，而会计则是从事于企业经济信息的管理。一般而言，会计部门的工作主要是填制凭证，登记账薄，编制报表，全面推行会计电算化，统一使用指定的核算软件，按有关规定进行软件的操作管理和保护；财务部门则主要负责投资、筹资和收益分配等资金收支相关业务。但是目前的实际情况却是许多企业只设有会计部门，而没有财务管理部门。首先，企业经营者自身就存在着错误的认识，认为会计与财务就是一回事，相应也就缺少了针对企业财务的内部控制制度的建设；其次，从研究中可以发现，某些针对财务内部控制理论的文献中也没有将财务与会计的概念区别开来，而是笼统地一概而论，这样的理论观点非但对财务内部控制实践起不到指导作用，反而容易使执行者产生误解。当前经济信息瞬息万变，财务管理日益复杂，由会计部门来承担财务部门的工作，既会影响会计信息质量又会导致财务控制乏力，同时也会滋生出其他一些问题，如会计主管人员基于财务收支需要和业绩的需要而捏造会计信息等等。
1.3 财务内控系统缺乏科学性，控制执行不力
虽然目前我国部分企业已经建立了相关财务内部控制系统，但从总体来看，仍缺乏科学性和合理性。一是，财务内部控制系统组织不健全，一些企业受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未健全，控制制度的发展让位于眼下短期业务的发展，以致既定的财务内部控制很难发挥较大的效用；二是，偏重以补救为主的事后控制，往往是待违规违纪行为发生给企业造成严重损失后才设法予以弥补或予以惩处，企业付出的代价太大；三是，重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制。制度重在执行。我国企业财务内部控制执行过程中还存在相当多的问题：财务内部控制的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；财产物资管理制度不全，侵吞国有资产的情况实有发生；资金管理失控，私设“小金库”、 坐支现金等现象屡禁不止。
1.4 监督体系不健全，内部审计弱化
企业要想协调、高效地运转，方方面面都离不开监督体系，而与资金密切相关的财务管理活动更需要有效的监督，相应地，监督也是财务内部控制的重要组成部分。目前我国有些企业财务内部控制的监督体系十分不健全，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，各职能部门自成体系、各自为政，大大降低了管理效率。内部审计组织体制因为存在着利益关系而制约了其权威性，从而使内部审计机构及其人员的工作独立性比较弱，一定程度上防碍了其客观、公正、真实、深入地开展工作，或者即使做出了审计处理决定也会因为管理体制上的制约而得不到有效的贯彻执行。
2 加强企业财务内部控制的措施
2.1 完善公司治理结构
从企业的层面来讲，管理者首先应当根据本单位的实际情况进行功能定位，完善组织结构。根据我国《公司法》的要求，组建股东会、董事会、监事会和经理层，形成各司其职、各负其责、有效制衡的公司结构体系，以彻底改善目前的人浮于事、行政臃肿、管理层次过多等现象，改变目前存在的将公司治理文件作为应付监管、应付投资者的思想。根据本公司的经营环境、经营模式、管理方式，将内部控制的思想融入《公司章程》、《董事会议事规则》、《总经理工作细则》中，以强有力的公司治理为后盾，并通过两者的衔接与互动式结合使财务内部控制制度得到切实可行的贯彻实施。
2.2 提高财务人员素质，分设财务与会计部门
合理界定财务与会计的职能，将其分设为两个部门。本着物流系统和信息系统相分离的原则，明确划分财务与会计两者的职责与权限，改变以往由会计人员兼管财务的设置，使其各司其职。只有在财务与会计部门分设的前提下，才能实现相应的内部控制要求，即财务内部控制保证财务收支的合理性，会计内部控制保护会计信息的真实可靠与资产的安全完整。由此可见，分设财务与会计部门，既可以增强其独立性又能保证财务内部控制的有力执行。此外，为了提高财务内部控制的效率，必须改变传统工业时代自上而下控制的组织形式，将其转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式，尽量减少企业内部的层次，明晰权责划分，减少层次摩擦，提高办事效率，建立明确高效的信息沟通方式与传递渠道。
2.3 强化执行检查，建立有效激励约束机制
为了保证企业财务内部控制能够有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业首先必须明确几项原则：一是，不能因为一味追求眼前收益而使财务内部控制让位于短期发展；二是，不能停滞于事后控制；三是，要重视对“人”的控制。具体来说：第一，企业应当建立反馈机制，定期对财务内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看其是否得到有效遵循，执行中有何成效，出现了什么问题，为什么某项财务内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果，等等。由此可以及时发现问题，并能够及时调整、修订和改进相关控制制度，使财务内部控制成为一种事前控制。第二，加强对财务内部控制主体“人”的控制，重视人与人之间感情的交流与理解，减少管理者与被管理者之间的隔膜与摩擦，以利于形成具有强大凝聚力的群体，充分调动人的积极性、创造性。第三，尽快建立市场化、动态的、长期的激励约束机制，打破干好干坏一个样的状况。对于严格执行财务内部控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分或经济处罚，并与职务升降挂钩，做到压力与动力相结合。
2.4 健全内部监督体系，强化内部审计
内部监督具有日常监督性与全过程控制性的特点，强调对经济活动的事前监督和过程控制。健全内部监督体系，首先企业要结合自己的实际情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和奖惩等内容的内部监督办法，使企业的内部监督规范化、制度化；第二，狠抓落实，对于重大的对外投资、资产处置、资金调度等重要的经济业务事项的提案、决策、预算、决算和执行，必须建立明确的相互监督、相互制约的程序，以确保企业财产资金的安全完整和正常运营，做到有人负责，有章可循，有人监督，有据可查，从而形成一个指挥、操作、监督、反馈的良性循环；第三，完善独立董事制度，增加独立董事在董事会成员中的人数，明确规定独立董事的职责在于通过强化对企业的制衡和监督来维护出资者的合法权益，定期召开由独立董事参加而无管理董事参加的董事会，对公司经营决策、财务运作、信息披露等事项进行独立评价。
【参考文献】
[1]宋建波.企业内部控制[M].北京：中国人民大学出版社，2004，02.
财务制度存在问题范文4
关键词：高等院校；财务内部控制；问题；建议
我国各级教育体制的深度改革、高等院校办学规模的不断扩大以及筹资渠道和方式的日趋多样化等等原因的存在，使得高等院校的经济活动、经济业务日趋复杂化。如何适应高校的财务管理需求，充分发挥学校资源与资金使用效率，防止院校资产流失，提高院校的办学效益，进而保障高等院校实现稳定、持续、高效的发展，已经成为当前高校财务工作人员共同关注的一项焦点课题。
一、高校财务内部控制制度建设存在的问题分析
目前我国企业财务管理主要是参照2001年6月份财政部所制定与颁发的《财务内部控制规范》来实施，相对来言，企业财务管理已经具备了一定的规范化与标准化。但是我国高等院校的财务内部控制体制建设才处于初始阶段，依然存在诸多的问题有待于我们解决。
（一）财务内部控制的意识淡薄
由于我国高等院校的经费长期以来主要依赖于政府的财政拨款，因此在管理上更容易存在重使用轻效益、重核算轻管理的问题，风险与效益意识都比较低下。比如说，高等院校在校办企业的投资与管理方面、教育科研规划方面以及学校后勤体系的变革与发展方面等都比较缺乏系统性的决策与规划体系，同时相对应的风险管理与防范体制也不够健全与完善。究其根本性的原因在于高校领导对财务内部控制制度的具体作用和重要性上认识比较模糊，在这方面既缺少专业性的分析与评估，同时也害怕因为财务内部控制的执行影响了学校的稳定与发展。尽管目前有不少高校都在实施财务内控制度，但是却存在着执行力度不够的问题，诸多经济业务的开展存在执法不严、有法不依的问题，使得制度形同虚设，失去了存在的根本意义。
（二）财务内控制度有待于进一步完善
高效经济活动范围的扩大以及高效经济业务的日趋复杂化，需要与之相对应的财务内控制度做出匹配性的调整，但由于我国高校财务内控建设起步较晚，迄今依然存在着财务内控制度不健全、与实际需求不配套、系统性和操作性比较缺乏等等问题。以高等院校的对外投投资内部控制体系为例，其主要的问题在于对外投资决策与监督机制的不完善和不规范，这往往使得对外投资的风险大幅度上涨；也有不少高校的内部控制制度对于财务核算工作人员的监督比较严格，但是对于校办企业和后勤体系的核算管理人员约束能力不强，致使学校的资金管理比较紊乱，甚至存在“小金库”、“账外账”等现象；这往往使得学校整体管理制度缺乏系统性，管理不成体系，存在许多管理上的漏洞。近年来，不少高校在招生、建设与投资中频发财务管理问题以及在诸多环节中存在的财务问题，就很好地说明了财务内控制度不健全给财务管理带来的严重危害。
（三）内控制度监督力度有待加强
建立事高等院校内部控制制度并不是一件简单的事情，而是一项复杂的系统化工程。高校不但需要制定一些具体的措施，同时还需要内部审计部门，对单位内部的控制进行监督，发现问题时及时地进行纠正和调整。就我国目前的情况看，我国诸多高校实际上并没有建立起较为完善的内部审计机构以及监督机制，并且内部审计部门并不是完全独立的，往往隶属于财务等一些部门，缺乏独立性成为内部审计部门的工作有效执行的“绊脚石”，不能充分发挥应有的审计监督作用。
二、建立、健全高校财务内部控制制度的措施与建议
通过上述对高校财务内部控制制度建设存在问题进行的分析，我们有必要从财务内部控制制度建设的相关影响因素，有针对性的制定一些有效的措施，以保障高校财务内部控制制度科学、全面、规范的建立与健全起来。
（一）加强财务内控意识，规范财务内控程序
加强高校财务内控意识，不仅只是从学校领导与管理阶层入手，同时还应当对财务、人事以及行政等全体单位、部门的工作人员普及财务内部控制的基础知识，向他们申明财务内控的重要性以及对他们自身利益的重要意义。具体的措施可以采取，定期由财务人员针对各岗位工作人员实施财务内控基本常识的培训，并建立起相关的监督与考评、奖惩机制，让学校全体工作人员对财务内部控制有一个全新的认识。
规范的财务内控程序，是高校实施财务内部控制的可靠保障，具体的举措主要有：首先，确立此财务内部控制的关键点与重要环节，通常包括财务内部控制目标的确定、标准的制定以及确保目标实现的各项制度这几个方面。其次，建立起相对应的监督机制，随时关注内部控制实施的轨迹与效果，以便于及时的将信息汇总与传递给决策层，进而起到查漏补缺、不断优化的目的。最后，对财务内部控制制度实施的各相关影响因素进行分析，并根据各影响因素的不同影响程度制定相对应的管理措施，以保障制度实施的稳定性。
（二）健全内控制度，提升学校管理水平
健全的财务内部控制体制，是保证高校全部经济活动、经济业务高效有序开展，确保资金安全、资产完整，预防舞弊及差错，进而实现经营管理目标的根本前提。因此，在高校财务内部控制实施与建设过程中，确保内控体制的健全性，都是我们必须做到也必须做好的一件事。因此，高校财务内部控制制度建设中必须遵循一下几个方面的原则：（1）必须符合国家、地方的相关法律法规，将合法性作为首要遵守的原则。（2）必须从高校的财务管理实际需求出发，并保障制度具有很强的可操作性和广泛的约束性。（3）制度必须遵循预防为主、相互牵制与制约的基本原则。（4）制度还必须符合成本效益的经济性原则。（5）制度必须是能保障信息的动态传递与反馈，并且符合闭合管理的要求。
（三）增强财务管理人员专业水平、职业判断能力
在人本管理理念作为现代化管理体系核心思想的今天，良好内控制度的执行还需要高水平的财务管理人员做支撑，需要会计人员拥有相对高的职业判断能力，一方面要具备处理规定业务的基本素质，另一方面还要在规定不明、模糊的业务出现时能够清醒分析，做出合理、准确的决定。然而，在会计工作长期实践过程当中，高校普遍采用的还是过去陈旧的会计行业制度，会计相关从业人员仅仅单纯依靠刻板的条款来办事，缺乏了主动性和创新性思维。在新形势下，会计人员要积极适应改革需求，转变从业观点，认清职业判断的重要性和关键性，剔除按部就班、单纯请示上级的思陈旧思想，强化自身职业判断的能力。只有这样，才能保证会计工作人员更能符合会计内部监督制度的基本需求。
此外，学校还应当建立起健全的监督体制，将专门监督机构、群众监督以及社会监督很好的统一起来，依托这种立体式的监督体制实施事前、事中、事后完整的监督模式。
总结：关于高校财务内部控制制度的建设，在此我们主要从以上几个方面展开简要的论述。总的来说，高校财务内部控制制度的建立健全，是一项比较复杂化、系统化的工程项目，这需要我们根据学校所处的外部财务环境以及内部各经济业务的实际需求、学校的各相关条件来展开综合性的分析。但是，遵循内部控制制度建立的原则、按照科学规范的程序并结合学校的具体需求来实施高效财务内控制度建设，是我们在制度建设中必须遵循的重要前提。（作者单位：喀什师范学院）
财务制度存在问题范文5
关键词事业单位;会计制度;改革;设想
现行《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》分别于1997年1月1日和1998年1月1日起实施。近几年来,事业单位改革不断深化,与之相适应的政策法规相继出台,不断地对事业单位财务会计制度提出了新的要求。下面笔者就实际工作中执行《事业单位财务规则》及《事业单位会计制度》中遇到的若干问题提出几点想法,以求抛砖引玉促进工作。
一、关于预算平衡问题
《事业单位财务规则》第八条第二款规定:事业单位预算应当自求收支平衡,不得编制赤字预算。这条规定对一般事业单位来讲是可行的,也是应该必须做到的,但有时候对于一些定额或者定向补助的事业单位以及自收自支未实行企业会计制度的事业单位则不太适合。例如,在现有资金不足又不得不开展的业务急需资金的情况下,只能借入资金解决。按照 《事业单位会计制度》的规定,借入款项不能作为收入入账,那么年终决算时会有部分借入款项形成的支出难于全部结转,否则将会导致赤字。同样的例子实际工作中还有存在,建议该款修改为:事业单位预算应当自求收支平衡,一般不得编制赤字预算。
二、关于会计核算内容问题
《事业单位会计制度》所涵盖的核算内容就当前来看有待进一步补充和完善,笔者认为应增加以下内容:
(一)累计折旧
现行事业单会计制度规定固定资产不得计提折旧,日常只反映账面价值。随着固定资产的使用,其使用价值或效能会愈来愈低,相应内含的价值也逐渐减少,从而导致固定资产帐面价值与实际价值背离,导致资产虚置,形成账实不符,从而违背了会计核算的真实性原则,而且如果固定资产的使用能够带来一定的收入,则不提取固定资产折旧还会造成收支不相匹配,进而不能真正体现会计核算的配比性原则。因此,事业单位的固定资产应增加折旧的核算,可设置累计折旧科目,该科目作为固定资产科目的备抵科目;同时取消固定基金科目,并在事业支出科目下增加折旧费明细科目。这样,在固定资产发生增减时,可直接借记或贷记“固定资产”科目,贷记或借记“银行存款”等相关科目,计提固定资产折旧时,借记“事业支出--折旧费”科目,贷记“累计折旧”科目。
(二)在建工程
现行事业单位会计制度未设置“在建工程”科目,而事业单位实际工作中如固定资产的自行建造、安装及装修等都有一个实现的过程,这个过程客观上需要一个会计科目归集建造、安装及装修过程中各项费用的发生情况,因而应设置“在建工程”科目,待工程完成后,全部费用由“在建工程”转入“固定资产”科目。
(三)低值易耗品
现行《事业单位会计制度》未设置“低值易耗品”科目,只是规定了凡单位价值在规定标准以上(一般设备为500元,专用设备为800元),使用寿命在一年以上及单位价值虽未达到规定标准,但使用年限在一年以上的大批同类物资,应作为“固定资产”核算,其余的财产物资列入“材料”核算。这样,事业单位日常购置的非批量家具用具、小型设备、耐用办公用品,从管理和效益的角度出发,往往既不宜在“固定资产”核算,又不宜作为“材料”核算,客观上要求设置“低值易耗品”科目合算。“低值易耗品”的摊销以“五五摊销法”为宜,购置时,借记“低值易耗品--xx”,贷记“银行存款”等相关科目,投入使用及报废时,分别借记“事业支出-低值易耗品”,贷记“低值易耗品--xx”。
(四)委托贷款
当前,部分效益较好的事业单位有时候可能会出现较大数额资金闲置的情况,若将其存入银行,利率很低,投资于股票和债券收益仍相对较低,且有一定的风险。如果某单位急需资金,贷款手续短期内又难于办妥,且经过慎重的调查研究和可行性论证又没有还贷风险,就可以委托银行对其贷款。这样就涉及到“委托贷款”的核算,可设置“委托贷款”科目。办妥委托贷款手续时,借记“委托贷款”,贷记“银行存款”;收到利息时,借记“银行存款”,贷记“其他收入”;支付银行委托费用时,借记“事业支出”,贷记“银行存款”;收回贷款时,借记“银行存款”,贷记“委托贷款”。
三、非货币易
现行《事业单位会计制度》没有涉及“非货币易”的内容,但在社会主义市场经济体制下,事业单位客观地存在着非货币易。例如广播电视、电台、报社等新闻媒介为社会提供广告服务,若对方出现现金支付困难,在双方协商一致的前提下,广告业务委托方以一定的实物资产抵付广告费(如果不接受实物资产,将导致该项收入的流失),这就是典型的非货币易。帐务处理时,若该非货币易已经财政部门批准,则借记“固定资产--xx”(或“材料-xx”,或“低值易耗品-xx”,或“事业支出-xx”),借记“现金”(或“银行存款”,指在对方支付少量货币资金时),贷记“事业收入”;若未经财政部门批准,则贷记“应缴财政专户款”。其他的例子还有“以物易物”等,可以参照企业会计制度中的“非货币易”进行帐务处理。
四、关于会计报告
按照《事业单位会计制度》的说明,事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出总表及附表、会计报表附注和收支情况说明书等。为便于领导决策,及时发现并纠正问题以及及时纠正实际工作存在的不足,笔者认为财会人员还应定期编写财务分析。财务分析与上述“会计报表”的内容从实质上讲是一个有机的整体,虽然以数量信息和货币信息为主,但同时有大量的文字、非货币性信息并重,因而宜称作“会计报告”。从会计报表的组成来看,“资产负债表”的编制基础宜改“资产+支出=负债+收入+净资产”为“资产=负债+净资产”,因为资产负债表是反映事业单位静态的财务状况,而收入支出则是反映动态的财务状况,二者共同集中在一张报表中揭示财务状况和业务成果,混淆了时期和时点会计信息,因此,应将“收入、支出”项目从资产负债表中剔除,其差额在资产负债表中的“净资产”部分予以反映;收入支出总表应按月结出余额,以与“资产负债表”中的“净资产”相关科目对应一致。另外,部分预算外资金较多或有一定经营项目的事业单位还有必要编制现金流量表,以对其现金流入、流出进行分析利用,掌握事业单位现金变动情况,帮助编制货币资金收支计划,考核货币资金的运用和支付能力。
五、关于记账凭证
《事业单位会计制度》规定了收款、付款、转账三种格式的记账凭证,这对于绝大部分的事业单位是适宜的,但对于有些财务收支总量不大、业务量较小的事业单位则显得没有必要,这样的事业单位采用单一各式的记账凭证更为适合。因此应规定:事业单位的记账凭证可由“收款、付款、转账”三种格式或“单一格式”,据实选择采用。
六、关于会计科目的名称
会计科目是把经济业务的内容按照管理的要求作科学的分类后确定的名称,每一个会计科目都应明确地反映一定的经济内容。会计科目的设置要遵循完整性和互斥性原则,即会计科目既能全面、系统、完整地反映经济业务,又要概念清楚、直观、明了。根据以上要求,现行《事业单位会计制度》的个别会计科目的名称宜稍作修改,如“应收票据”,该科目的实质内容是“应收的款项”,而不是“应收的票据”;再如“销售税金”,该科目的“销售”二字很容易让人误解,其实,事业单位除“销售”以外的其他应税行为如广告收入亦应纳税,但其非销售行为。为此,笔者建议改“应收票据”为“应收票据款”,改“应付票据”为“应付票据款”,改“销售税金”为“税金”。
参考文献
[1]《事业单位财务规则》中华人民共和国财政部制定 经济科学出版社.
财务制度存在问题范文6
关键词：新会计制度 存在问题 改进意见 医院
一、医院新会计制度当前存在的问题
2011年，我国的财务部和卫生部出台了新的《医院会计制度》，新的会计制度有很多优点，例如规范了医院会计的核算，医院的会计核算一般是独立核算的，因此新会计制度在医院会计方面取得了良好的效果；新会计制度影响了财务报表的体现及其操作；新会计制度在反映医院财产和收支方面比较真实；新会计制度强化了对医院预算的管理。虽然有以上诸多优点，但问题也不少。如下：
（一）没有很好地贯彻执行权责发生制
医院虽然也是事业单位，但相对于其他事业单位来说，有自己的特点。医院如果想提高资金使用率，必须来靠成本核算，这就是医院的特点。企事业单位有一套会计制度，医院也处于这个框架之下，也部分应用了权责发生制，但存在弊端，如执行不到位，应用范围狭隘等。权责发生制和待摊费用的安全使用、资本化支出与权益化支出之间的明确划分有密切的关系。如果医院的权责发生制没有得到有效执行，那么这些工作都无法进行有效地量化，实现成本核算的精细化也就无从谈起。
（二）部分会计人员在思路方面存在问题
医院的新会计制度在应用和推广后，医院的会计人员必须对新制度尽快进行深入地学习，及时转变自己在工作方面的思路，要按照新制度的要求来工作，来完成自己的任务。但是医院的一部分会计工作者在这方面做得不足，没有及时跟进新制度，没有转变工作中的思路，一直受旧会计制度的影响，这严重影响了处理财务工作时的准确性以及合理性。医院财务方面的工作者，必须与时俱进，跟上新形势，否则将会给医院带来很消极的影响。
（三）新旧会计制度在衔接方面存在问题
新会计制度既是对旧会计制度的继承，同时有很多方面的创新，因此二者之间必然存在矛盾。如何实现二者的真确而快速的衔接，将影响到新会计制度的实施效果。如果衔接不好，那么会导致严重的后果，如医院账目混乱，科目在录入时产生错误，最终导致财务报表出现问题，外界也会对此进行质疑。财务工作者应该将新旧制度之间的衔接作为重要问题来处理。在新会计制度中，设有长期应付款、长期借款以及预收医疗款等科目，这些科目在旧会计制度中都有相对应的科目，在进行核算时，要注意和旧账的核算内容保持相同。在新会计制度实施后转账时，上述科目如果有余额，直接将余额转入新帐中的对应科目。
二、关于医院新会计制度的改进措施
（一）对权责发生制加强执行力度
在新会计制度的背景下，如果想实现成本核算的精细化，那么首先要做的就是完全使用医院的将待摊费用，准确而清楚地界定资本化支出与权益化支出。做了这些以后，就能为医院成本的精细化核算奠定基础。医院的财务工作者也要坚持与时俱进，不能停滞不前，要遵守新财务制度的要求和标准。监督工作也要做好，医院要组建监督部门，对财务工作进行监督，可以进行定期监督，也可以进行不定期监督，最好二者结合起来。监督工作十分重要，如果只有财务工作，而没有对该工作的监督，那么就不可能解决医院的财务问题。这两项工作必须同时抓，同时认真做。
（二）医院的财务工作者要转变工作思路，加强对新财务制度的学习
医院的财务工作者十分重要，是执行新会计制度的主体，财务工作部门在新会计制度执行中十分重要。医院的财务工作者要搞透新旧会计制度之间存在的联系和差别，分析二者之间的关联性，及时学习新会计制度相比旧会计制度做出的创新。财务工作者不仅要研究新财务制度，而且要加强自身的思想道德修养，不能因为自己的私人利益而损害了医院的集体利益。医院领导也要重视财务工作，新会计制度出台后，医院的相关领导要立即培训财务工作人员，让财务工作人员在最短的时间内学透新财务制度，而且要将此确定为一套制度，为下次的新会计制度的出台或者是现行的新会计制度出现改变时做好准备。
（三）新旧财务制度要做好衔接
相关部门一定要重视二者之间的衔接，这是一个十分重要的问题。医院的新财务制度在细节方面修改了很多，例如新会计制度中规定代充基金包括医院在购买无形资产和固定资产时消耗的科研项目资金以及财政补助，在摊销以及计提资产折旧时，必须进行冲减。在旧会计制度中，医院有无形资产和固定资产，在新财务制度应用时，如果这方面有余额，那么要将这些余额确定为待冲资金。有些固定资产难以追溯，那么要按照一定的范围确认为待冲资金。这些都是新财务制度的创新。通过这些创新，可以明确区分医院的财政资金以及非财政资金，能够确保财务工作的准确性、透明性和合理性。
三、结束语
本文对新时期下医院会计制度中存在的问题进行了分析，主要为没有很好地贯彻执行权责发生制、部分会计人员在思路方面存在问题、新旧会计制度在衔接方面存在问题等，并对其提出了相应的改进措施，以期进一步促进新时期医院会计工作的有效性。
参考文献：
[1]武晓莉.浅谈新修订的《医院会计制度》[J].中国城市经济.2011（3）
[2]张琳.论医院全成本核算工作的开展策略[J].东方企业文化.2011（4）
