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财务制度建设的意义范文1
关键词:医院内控制度;内控意识;预算控制;货币资金;财产物资
中图分类号:R197.322 文献标识码:B文章编号:1009-9166(2010)017(C)-0259-01
随着社会主义市场经济的不断深入发展和医疗卫生改革的推进,医院逐步形成企业化的运行机制,由宏观粗放型的经营管理向微观科学型经营管理发展。而财务内部控制制度作为现代医院内部控制的核心部分,促使医院走质量效益型内涵发展的道路,形成“优质、高效、低耗”的经营管理机制。但现实中仍有相当多的医院财务内部控制制度不够完善,导致医院错误管理混乱,严重影响经济效益。本文以对当前医院财务内控制度建设存在的问题、原因及对策等方面作粗浅探讨。
一、当前医院财务内控制度建设存在的问题
1、财产物资管理薄弱。对各种财产物资购置没有预算,随机性特强,价格没法控制,月末财务照单付款,没有监督机制。财产清查没有形成制度、清查期限、清查程序不明确,医院普遍存在重视对货币资金的管理,而对于财产物资疏于管理,可它们占医疗支出的很大比例。财务没有对库存物资定期盘查,由保管员自行点库,使盘点流于形式,对于库存积压,长期闲置不用的,损耗的不处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中。2、信息系统下内控管理薄弱。随着医院信息化建设,医院财务软件运用和收费系统的电算化,医院的会计工作发生了重大变化,使得原手工会计核算模式下的内控制度部分失去作用,因此如何重新设计内部控制环节,建立科学严密的内部控制制度,保证会计数据安全显得十分必要。3、重大事项决策和执行制约失衡。重大事项决策和执行没有很好的分离制约,存在“重大”无标准,“决策”无民主的现象。对固定资产及大型专用设备购置,在购置前,没有可行性论证和投资效益分析,不进行市场调研,只有领导说了算,脑袋一拍,就购,购后就闲置。或者,重复购置,造成极大的浪费。
二、存在问题的原因分析
1、财务内部控制意识落后。有的医院领导对医院内部会计控制不重视,甚至自己随意破坏有关的内部会计控制。个别医院领导错把经济责任制当成内部会计控制,殊不知经济责任制只不过是内部会计控制制度的一种。2、内部会计控制不够健全。目前相当一部分医院虽然建立了内控制度,但不健全,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理,使医院内部人员无章可循;还有的医院内部控制制度没有从本单位实际情况出发或更新不及时,导致内部控制制度失去时效性;还有些医院意识到内部控制的重要性,制定了比较科学、全面的内部控制制度,但并未较好地执行。3、监督机制不够完善。目前,我国医院的会计监督采用事后稽核、会计检查和审计为主,以会计工作等级考核为辅等手段,但实际上这些手段不能对由于院长决策失误造成的损失进行有效的监督,也不能对查出的问题进行及时的处理和纠正,从而无法保障内控制度的贯彻落实,无法真正行使其权力和职责,对医院自身经营管理的监督和控制职能未能充分体现,软化了内部控制的作用。
三、加强医院财务内控制度建设的对策
1、增强相关人员的内控意识。首先医院内部要采取法规讲座、培训、考核等多种形式,经常开展法制宣传教育,大力提高医院领导和会计人员的法制观念与自律意识,使其做到知法、懂法,严格依法办事。同时,相关都门应从宏观调控的角度加强各项内部控制制度的建设,加强对医院的会计监督,加大对医院领导、会计主管和直接责任人的检查力度,使内控制度切实地贯彻执行。2、建立健全合理、科学的预算控制系统。医院的总体预算可以包括管理费用预算、市场费用预算、业务费用预算、科研费用预算和教学培训费用预算等内容,其中业务费用预算还可以细分为水电气预算、药品预算、卫材预算、人力预算和设备预算等。要建立健全合理、科学的预算控制系统,强化财务预算对医院经济的约束力,使预算管理成为医院全局性财务管理。3、加强货币资金和财产物资安全控制。医院必须严格执行《内部会计控制规范一货币资金》各项规定,出纳人员不能是医院主要领导的亲属,严禁未经授权的科室或人员办理现金收付业务。一个单位只能开立一个基本账户,银行预留印鉴的财务专用章和个人名章按照分管原则,指定专人保管。固定资产的购置,必须充分考虑医疗业务发展需要与实际可能,实行计划管理,应先编制计划,再进行可行性论证,报分管院长,交医院仪器设备管理委员会审查后列入医院年度预算,经批准后方可购置。固定资产报废报损,均由使用科室提出并填写报损单,经维修部门认定和设备管理部门审核后,报分管院长同意后才能处理。医院应当对在用低值易耗品按科室实行“定量配置,以旧换新”管理办法,并指定责任人负责管理,同时按科室设置在用低值易耗品配置明细辅助账,管理部门每年应对使用科室的低值易耗品组织一次清点,盘亏的与奖金挂钩。4、加强内部审计控制。医院应根据单位的规模设立内部审计部门,配备专职审计人员,内部审计人员在院长领导下,负责全院审计工作,独立开展监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益工作。要加强内审人员业务培训和后续教育工作,选派业务素质较好的内审人员外出进修,以培训学习及考核来提高内审人员的整体素质。加强系统内的内部审计交流,由上级主管部门组织进行交叉审计,提高审计质量。
作者单位:阳江市妇幼保健院
参考文献:
[1]刘红.建立医院内部会计控制制度的探讨[J].重庆社会主义学院学报,2009,(2).
财务制度建设的意义范文2
关键词：医院财务；内控制度；问题；措施
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-000-01
随着医疗事业的改革和深入的发展，内控制度建设存在于医院的各个部分，有效的内部控制和管理是医院持续健康发展的重要组成部分，要实现医院财务管理的规范化、制度化和科学化必须有健康的财务内控制度。所以必须建立高效的内控制度，实现医院财务管理的规范化、科学化和制度化发展。
一、内控制度建设
内控制度建设是一种发展战略，它存在的目的是为了维护医院运营资产的安全和完整，对会计的信息进行有效的监督，保证会计信息的真实性和可靠性。为了实现价值管理为中心的发展战略，按照相应的法律法规，确保医院经营活动的经济性和高效性而制定的相关的政策、程序和相应的措施的整个过程。内控制度建设主要有五个因素构成：内部的环境、风险的评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
二、医院内控制度存在的主要问题
随着医疗事业的不断深入改革，医院本身也存在这很多的问题，内控制度本身也存在着很多的缺陷。我国的医疗卫生事业主要是国有企业，医疗事业的实力和水平将直接的反映了我国的的经济实力，尤其是反映了政府对与医疗事业本身的重视程度，医疗事业的发展水平也直接影响着人们受到正当医疗的机会和权利。所以要针对内控制度本身存在的问题进入深入的探究和分析，主要是从内控制度的五个要素分析。
1.内部控制环境问题
我国的医疗水平与西方的发达国家相比还有很大差距，无论是从治理机构还是内部的监督机构都存在的很大的不足。我国医院的内部控制机构在取得很大的进步的同时，缺陷主要存在于职责权限分工不清，医德建设不完全，医院的文化建设几乎得不到重视，对于医生的考核制度也不完善，形式主义严重。
2.风险评估问题
有些医院对于奉献评估不到位，对于有一些潜在的风险没有得到足够的认识，比如对于一些突发的事件的应对措施不到位，医院也没有财务相应的措施来弥补恶性事件带来的负面社会影响。到如今人民看病难的问题也没有得到妥善的解决，特别是农民看病难的问题到如今都是社会的一大难题。
3.会计控制活动问题
这些问题主要反映在医院本身财务控制制度的不健全和不完善。这些问题集中表现在会计系统控制不及时，有些预算过于流于形式，没有健全的控制机构来保护财产的安全，医疗绩效考评控制不科学等等，都是会计控制活动存在的主要问题。
4.信息与沟通问题
内控制度的信息与沟通问题主要表现在会计对于信息的沟通力度不够，导致了信息沟通不畅。这样就会导致医院对于财务的运营状况不了解，对于医院的经济运营成果也没有很好的把握，和医院相关的利益的相关者比如投资方和股东等等都没有很好的沟通。最终信息与沟通问题导致的后果就是滋生之风，给不法人员以可乘之机。
5.内部监督问题
有些医院没有设立专门的监督机构，对医院的财务进行日常监督和专项监督，也没有专门的书面报告来监督的状况进行有效的保存和报告，对医院各个层面和部门的监督不到位，也没有有效的监督机构来改进医院内部的制度建设等等，都是内部监督机构存在的主要问题。
三、健全医院内控制度的相关措施
健全与建立医院内部控制和财务管理制度并且进行有效的实施和运行，就要采取全方位的综合的管理模式，充分的运用相关的经济措施、法律措施和政策措施来保证医院的健康协调的发展。首先要对医院的内部结构和外部的环境进行深入细致的分析和检查，形成比较规范的财务管理的内控制度。
一是加强货币资金控制和资产的控制，货币资金控制首先要建立岗位责任制度，明确相关部门和岗位的职责和权限；资产控制就是要实行“计划管理、定额采购、专项负责”的制度原则，同时加强采购人员技能培训，确保其能够按照要求完成采购任务，从而减少资金浪费，强化资产控制。
二是要加强成本费用和支出的控制，最重要的是要结合医院本身的实际情况，选择最适合的经济成本控制方法，严格规范成本支出控制的范围，增加成本支出的透明度，做到真正的公共化。对于违规支出，应当及时加强审核，及时避免损失，以降低成本费用支出，
三是内部审计控制系统与财务管理方面，为此要做到合理设置审计部门，明确审计人员的职责和任务，正确划分审计工作的相关程序，对于相应的支出费用做到真真正正的监督，编制相应的审计报告等等。对于审计报告，还应当定期定时进行检查，并及时公开财务管理信息，确保透明度，以构建内部控制体系，并建立相应的内控制度，实现对财务管理的良好控制，在确保构建完善内控制度的基础上提升财务管理水平。
总之加强院财务管理工作的内控制度建设，要综合多个方面，考虑到各个部门和组织，以此来促进财务管理水平的有效提高。
四、结束语
随着医疗事业的不断发展，医院是集医疗、教学、科研工作于一身的综合团体，要使得各个方面的工作都得到有效的提高，就需要有效的财务工作的内控制度，并且确保内控制度的有效执行，进而实现医院财务工作的规范化、科学化和制度化的发展，实现医院经济健康可持续的发展。
参考文献：
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[2]杨帆.浅谈医院财务计划管理[J].财会通讯（理财版），2011（03）.
[3]王云.发挥医院财务管理的作用[J].经营与管理，2010（08）.
财务制度建设的意义范文3
关键词：医院；财务管理；内控制度；建设策略
医院现代化管理中内控制度是最关键的内容，同时内控制度也是医院达成预期目标的基础保障，更是降低医疗成本，确保国有资产完整性，促进经济效益与社会效益更好实现的重要手段。因此，不断健全内控制度，合理优化财务管理，可有效规避医院经营风险与财务风险，进而达到防止经济犯罪，科学规范会计行为，避免会计信息失真的效果。
一、当前医院内控制度主要存在的问题
（一）整体内控环境薄弱
以往我国经济体制主要为计划经济，而当前大部分医院管理方式仍为经验型管理，往往依赖于行政指挥，更注重医疗队伍建设和医疗技术提高，对内部控制并不重视，尤其是在财务管理建设方面比较轻视。还有部分建立起内控制度的医院，由于管理层缺乏认识，医院工作人员素质较低等，造成执行乏力，甚至形同虚设，这些均会导致财务管理收效甚微。除此之外，由于内控制度不完善，或医院未根据实际去创新完善内部会计制度，极易造成相关人员在实施中杂乱无章，降低内控时效性，进而无法达到会计控制作用。
（二）内部控制成本较高
医院内控制度有效实施，其控制程序必须严谨合理，而在落实各项控制中又需要大量经费来维持。首先，建立内控系统时应设置控制关键点，以确保运行效果，达到更理想的控制效果。但通常情况下医院领导不愿对此过多增加财务力度，严重限制医院内部控制发展。其次，由于医院工作人员过于重视个人利益，未能坚持相应原则，也会造成医院内部控制乏力，增加内控成本。
（三）费用支出收入失控
当前，大部分医院因资金使用监督机制的缺失，收入控制体系不健全，以及预决算松散混乱，人为操作不规范等原因，极易造成资金严重浪费或流失。比如，漏收门诊挂号费用，免挂号直接会诊等，最终导致住院诊治费用跑漏或随意退费，甚至部分医院并未建立内控审核机制，促使大量收入无端流失。正是由于监督管理的缺乏，尽管各科室均设有收费标准，但实践操作执行乏力，致使费用变动性、随意性增强。同时资金使用方面主要有医院领导层决定，缺乏相应的规章制度，存在划拨、支配随意的问题，容易诱发内部贪污等经济犯罪行为。再加上，医院闲散部门较多，人员重复安排，或是缺乏设备材料科学引进制度，也会产生大量冗费，导致成本过高。而这些问题均是医院内控现阶段面临的最大难题。
二、建设医院内控制度的作用含义
医院内控制度即为保障医院医疗活动正常开展，确保国有资产安全性、完整性，而建立的医院内部管理体系，其旨在通过相互制约监督，使医院业务开展最终达到财务管理预期的目标。当前，随着我国医疗体制不断改革，医院要提升市场竞争力，首要任务是建设内控制度，增强内部审计职能，这样才能有效规避财务管理违规违法等行为发生。特别是在医疗市场化背景下，医院经营范围逐渐扩大，医院收入随之增加，导致财务管理面临着诸多挑战，因此要有效管理国有资产，避免其出现不必要的流失，医院方面必须建立内控制度。此外，医院内控制度建设是内控工作开展的前提，更是医院牵制和追究各部门会计岗位责任的主渠道，通过内控制度医院可及时监督约束各部门财会工作，实现高效财务管理。
三、强化医院内控制度建设提高财务管理水平的策略
（一）积极提高内控意识
一方面，医院决策层要积极培养内控意识，不断增强理论修养，及时更新观念，以国家政策和时展为导向，有效把握医院发展趋势，最关键的是要具备风险危机意识，从思想上为医院内控提高动力，创设良好实践环境；另一方面，医院要合理引进高素质的专业财务管理与内控人才，科学建立内控机构，并严格完善遵守内控制度。同时在实际工作中要运用创新思维，尤其是财务管理工作者，必须深刻认识到财务内控对医院发展的重要作用，以充分落实内控工作。此外，医院必须对两个效益进行正确定位，充分明确两者间的关系，转变预算管理观念，从根本上强化医院内控制度建设，达到提高财务管理水平的目的。
（二）加强信息系统控制
随着信息时代的来临，医院内控中信息技术的应用日渐广泛，特别是医院财务管理中信息技术的作用非常关键。故此，要强化医院内控提升财务管理水平，首要任务是根据医院发展实际加大信息系统控制力度，进一步提升医院内控水平。信息系统管理具体指落实审核医院会计核算流程，提高会计信息可靠性，确保财务管理系统有序运行，这就要求医院安排专人来管理维护系统数据，并合理明确维护管理人员的主要职责。同时，为避免医院内控工作重复现象发生，医院需针对会计业务制定统一流程，完善操作日记制，以文字形式将实际操作记录在案，促进后期工作顺利开展。此外，在医院计算机程序中应严格控制各类操作的时间、内容等，特别是要严格规范操作人员操作流程，从各个方面提升内控效益。
（三）健全医院管理制度
医院必须严格履行国家法律法规，针对财务管理、监督及资本运行等，积极建立和严格执行医院内控制度。通过合理划分岗位职责，将不相容职务分离出来，实施责任个人制，以落实内控监督机制，并不断强化内部审计、稽核职能，提高监督机制约束效果。严格遵守合法全面等原则，增强制度约束力，规避违规违纪行为，健全人事防控和财务管理机制，及时纠正偏差预防遗漏。对申请审批、记录核算等环节进行完善规范，特别要注意加强对其的制约，实施全过程动态监控。同时医院在制定重大规划期间，要引导财务负责人参与其中，让其设置安排财务机构及人员，科学制定财务管理制度。另外，则要有效合理的使用医院资源，保证医院财产的安全性、财务会计等信息真实性，注意对医院不必要开支进行控制，充分履行法定责任。唯有医院内控制度体系得到完善，才能促进医院管理和发展。
（四）加强医院预算管理
医院成本核算要服务其可持续发展，避免因为核算而核算的现象。既往考核指标主要为医疗收入，这种考核相对单一、不够全面，故还需采取成本控制、盈利能力等综合指标考评手段，围绕科室成本核算建立，集病种、项目成本核算为一体的核算体系，做到权、责、利一致。同时医院全体职工应积极树立成本管理观，增强成本控制意识，落实全面成本管理，提高医院运营管理效果。医院盈利最有效的渠道是降低成本，但由于每家医院的成本结构均不同，因此，财务管理者要根据重点明确目标成本，并结合预算单元做出合理分解，每月定期分析预算具体执行状况，从中寻求减少浪费的突破口。但要注意成本核算制度建立时，必须紧跟物价政策，提高收费规范化，增强监督，以规避乱收费、减少罚款等问题。门诊收费水平需严格控制，特别是大处方要控制到位。且采购药品设备、一次性消耗品或基础工程中，其必须实施公开招标，对其过程和审计加大监督，确保物美价廉。同时，要合理科学的预测制定医疗成本及其计划。基于已有成本报表上对各种费用构成做出测算，分析指标偏差的原因，制订相应成本计划，保证接下来的成本控制有效落实。
四、结束语
在医院发展历程中内部控制是实现有效财务管理的关键，只有不断增强医院内控制度建设，才能切实降低医院经营管理成本，增强医院医疗能力，进而在市场竞争中谋得一席之地。
参考文献：
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[2]蓝茂.完善医院财务管理制度加强内部控制体系建设[J].财经界，2015（27）：204-205.165.
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[4]吴哈丽.完善医院内部控制提高财务管理水平[J].中国经贸，2016（4）：200-200.144.
财务制度建设的意义范文4
关键词: 现代企业;财会管理;体制创新
1、现代企业财务管理体制创新的重要性
在跨入新世纪的今天,在以建立现代企业制度为目标的深化改革中,企业财会管理制度的改革和创新,成为一个突出而紧迫的重要问题。企业内部财务管理制度,是企业同各方面经济关系的基本规范、是企业生产经营活动和财务管理活动的行为准则。现代企业内部财务管理制度的建设、有着非常重要的现实意义。
(1)建立企业财务管理制度是市场经济体制的要求
企业要在市场竞争中求生存、求发展,就必须按照市场经济的要求规范财务行为。也就是必须要按市场经济的要求筹措资金、使用资金和分配收益,才能搞好企业的生产经营,进一步提高企业经济效益,从而提高企业的竞争能力,以实现企业经济增长方式的转变、适应市场经济体制的客观要求。
(2)建立企部财务管理制度是企业管理的内在需求
财务管理是企业一切管理活动的基础,是企业管理的中心环节。企业内部财务管理对企业的资金活动和价值形态的管理,主要是以成本管理和资金管理为中心,透过价值形态管理,达到实物形态的管理。因此财务管理是企业一切管理活动的基础,也是企业管理的中心环节。
(3)新的经济形势要求企业必须建设财务管理制度
尽管现代企业制度的建设已有多年,但我国大多企业的财务管理,依旧是会计和财务不分、财务仅是作为会计的附庸而存在,其对象仅限于“企业再生产过程中的资金运动”,其内容充其量也只是成本费用的控制而已。因此,建设财务管理制度对企业筹集资金、用好资金起积极作用。
2、现代企业内部财务管理制度建设的科学依据
企业财务、会计分别设立机构是体制创新的思路,是企业适应市场经济和建立现代企业制度的需要,现代企业内部财务管理制度的建设,其科学依据主要有以下两个方面:
(1)企业的生产经营特点
管理是企业内部财务管理制度建设的前提和基础。不同企业、生产规模、经营方式、组织形式不同,其财务管理的方式也不完全一致。只有在充分考虑其生产经营特点和管理的要求基础上进行内部财务管理制度建设、才具有可操作性。
(2)企业财务管理的目标
企业财务管理目标就是“企业利润最大化”。利润代表了企业新创造的财富,利润越多企业的财富增加越多,越接近于企业的目标。创办企业的目的是为了扩大财富,企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬,因此,企业财务管理的目标应该是“企业价值最大化”或者“股东财富最大化”,企业财务管理的目标就是反映利润取得的时间,反映资本和获利之间的关系,反映受风险大小的影响。 3现代企业财务管理制度建设的方法
企业财务会计体制改革创新,是一项复杂的系统工程,在具体操作中应当实事求是、循序渐进、讲求实效。要充分认清会计环境,遵循国家法令法规,体现效益原则和内部控制原则,有利于和国际企业财务制度衔接,还要考虑到改制中的便于操作。
(1) 加强宣传和教育
通过宣传和教育,使企业的经营者及财务人员都能充分认识到建立健全企业内部财务管理制度的重要性、必要性。加强领导、统一思想、提高认识,把建立健全企业内部财务管理制度同现代企业制度结合起来,与深化企业改革,转换企业经营机制结合起来。
(2) 加强企业财务人员培训
加强企业财务人员的业务培训,通过各种培训班、研讨班、学习班及会议等形式,加强对市场经济理论和会计理论的学习,不断提高财务人员的业务水平;加强财务人员的职业道德教育,大力宣传改革开放以来的企业财务战线上涌现出来的先进人物和先进事迹,使广大财务人员自觉重视职业道德的修养,以崇高的职业道德做好本职工作。
(3)财政部门要加强指导,促进企业内部财务制度的建立
在现代企业中,公司的财务管理通常与公司的高层领导有关,如总裁、财务总监等,还有一些级别较低的部门主管。因此,财政部门要加强指导,促进企业内部财务制度的建立,避免公司的管理出现漏洞,减少公司的经济损失。为企业的经营与发展提供强有利的保障。
总之,财务管理是一门实用性较强的经济管理学科,财务管理是对企业财务活动进行的管理,在现代企业管理中发挥着越来越重要的作用。它以财务决策为中心,利用价值形式对企业财务活动进行综合管理。因此,财会管理体制的创新,对于制定企业的发展战略,合理地筹集、使用和管理资金,抓住发展机会,规避风险,具有重大意义。
参考文献:
[1]王晓军.新型财会管理体制模式探讨[J].徐州教育学院学报,2004.4期- [2]杨银轩,张秀利.创新国企财会管理体制的思考[J].煤炭企业管理,2002.2期-
财务制度建设的意义范文5
上午好！欢迎大家参加《企业财务通则》暨《金融企业财务规则》培训班，*年12月4日，财政部颁发了新的《企业财务通则》（下称《通则》）和《金融企业财务规则》（下称《规则》），这是我国企业财务制度建设的一件大事，对规范企业财务管理，依法协调各种利益关系，促进企业与社会和谐发展，具有重要的现实意义。下面我讲几点意见，供大家学习参考。
一、实行新的《通则》必要性及与原制度主要变化：
（一）修订《通则》是经济社会发展的客观要求
原《企业财务通则》是1992年国务院授权财政部，1993年开始实施的。《通则》的制定对规范企业财务行为、促进现代企业制度建立、创造企业公平竞争环境、推进企业改革发展，发挥了重要的作用。但随着我国市场经济体制的不断完善，现代企业法律制度的逐步健全，执行了10多年的《企业财务通则》日益滞后，亟需加以修订。
首先，是贯彻实施相关法律法规的需要。《企业财务通则》是企业财务管理的基本准则，落实相关法律法规要求，是发挥《通则》作用的重要前提，也是贯彻实施法律法规的客观需要。
其次，是全面推进现代企业制度建设的需要。企业财务制度是现代企业法律制度的一项必要组成部分。修订《企业财务通则》，可以完善现代企业法律制度，进一步推进现代企业制度建设。
其三，是促进企业科学管理的需要。目前，我国许多中小企业财务制度不健全，一些大型企业也存在内部财务管理薄弱的问题，导致财务舞弊和经营风险时有发生。修订《企业财务通则》，可以指导企业建立健全内部财务制度，促进企业加强财务管理，实现可持续发展。
其四，是维护企业各方利益的需要。国家既是企业国有资本的投资者，又是企业的社会管理者，通过修订《企业财务通则》，明确企业各方的权责利关系，有利于维护国有权益，有利于保护其他投资者以及经营者等各方的利益。
其五，是财政职能转变的需要。随着市场经济的发展，财政部门管理企业的职能有了很大的转变，不再直接管理企业的内部事务，主要是为企业开展财务活动建立法律规范。通过修订《企业财务通则》，可以规范财政部门在企业财务活动中的作用。
（二）新《通则》修订的基本思路：
一是转换了财务管理观念。改变了原《通则》中规定的由国家直接管理企业具体财务事项转变为指导与监督相结合，为企业的财务管理提供指引，企业可根据《通则》和本企业的实际情况自主决定内部财务管理制度。
二是还原了财务管理的本质。企业财务制度不再对税收扣除标准和会计要素确认、计量做出规定，新《通则》围绕与企业设立、经营、分配、重组过程伴生的财务活动，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配等财务行为进行组织、协调、控制、评价和监督。
三是新《通则》顺应了产权制度改革。清楚界定国家、投资者与经营者之间的财务管理职权与责任，促进企业完善内部治理结构。
四是新《通则》拓宽了财务管理领域。在继承现行有效规定的基础上，将企业重组、财务风险、财务信息管理作为财务管理的重要内容，以满足市场经济发展对企业财务管理的要求，增强企业财务管理的前瞻性。
（三）新的《通则》中几项具体的财务改革内容
一是改革财政对企业财务的管理方式。财政管理企业财务的主要工作内容体现为：制定财务规章制度和财政财务政策、建立健全支持企业发展的财政资金管理制度，检查企业会计报表质量，实施财务评价，监测财务运行状况；主要管理方法是：指导、管理、监督、服务。
二是明确了政府投资等财政性资金的财务处理政策。按照国际会计准则，政府补助作为企业利润核算。但是，在我国现阶段，国家财政支持企业的资金大量存在，这是由我国以公有制为基础的经济制度及国家经济管理职能所决定的。我国企业会计准则也作了一些例外安排。如果完全按照国际会计准则处理，会造成以财政拨款给股东分红的结果，有违财政扶持企业发展的目的。因此，修订的《通则》根据现阶段国家财政资金的使用方式，对财政资金的财务处理做了特殊规定。
三是改革企业职工福利费的财务制度。将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应取消按工资总额14%提取职工福利费的做法。
四是规范了职工激励制度。企业对职工激励，包括即期的奖励和远期的股权激励两大类型。即期奖励，本质上属于工资范畴，修订的《通则》规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用。远期股权激励，本质上是企业现有投资者将既得权益让出一部分给职工，因此，在通过回购股份实施激励的情况下，应当与《公司法》的规定相一致，以可供投资者分配的利润解决。
五是强化了企业财务风险管理。企业经营失败，不仅投资者、债权人受到损失，还会引起一系列连锁反应，并可能转化为财政风险。为此，修订的《通则》规定了企业应当建立财务风险管理制度和财务预警机制。在涉及有关资金管理、资产营运、利润分配的条款中，也体现了控制财务风险的要求。
二、《金融企业财务规则》必要性及与原制度主要变化
（一）《规则》制订是适应金融企业财务管理和加强监管的客观要求
1993年财政部的《金融保险企业财务制度》，在规范金融企业财务行为，保证金融企业资金安全运行等方面发挥了重要作用。但随着金融改革的逐步推进，特别是近年来，随着国有银行、保险公司股份制改造的不断深化，金融企业综合经营的趋势日益明显，特别是在加入WTO以及在2006年12月11日我国金融服务市场的全面对外开放，金融企业的外部环境与内部治理结构发生变化，使原有金融企业财务制度的适用性和约束力，不能较好地适应金融企业改革与发展的要求。因此，亟须出台新的规则，对金融企业在改革中出现的新情况、新问题进行规范，同时对财政部门在新形势下管理金融企业财务的任务和方式加以明确，从而为金融企业的改革与发展在财务管理方面提供良好的制度环境。
（二）《规则》实施的意义
《规则》的制定是财政部门作为宏观经济管理部门履行财务监管职责的具体体现，是推进现代企业制度建设、转变政府职能的需要，是防范金融风险的需要，是促进企业科学管理、维护各方权益的需要，是协调好财务与税务、会计关系的需要，是进一步完善金融企业财务制度的需要。
（三）《规则》的主要内容和特点
主要内容：《规则》从风险防范、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面，明确了财政部门的财务监管职责、金融企业投资者和经营者的财务管理职权；提出了风险控制标准，要求金融企业建立健全财务风险控制体系；对金融企业筹资、投资、资产管理及财政资金的处理等作出规定；明确成本费用管理的基本要求；规范了财务分配制度；完善了重组清算财务管理；明确建立财务评价制度，对金融企业财务信息管理作出规范；明确了金融企业财务管理违法违规的法律责任等。
《规则》相对于原有金融企业财务制度主要有以下特点：
一是适应政府职能转变的需要，改革财政监管企业财务的方式，强调财政部门的社会事务管理职责，通过防范化解财务风险，维护金融企业及其相关各方权益，维护社会经济秩序。
二是适应金融服务市场开放的需要，通过废止原有财务制度在成本、费用及资产等方面的规定，提高企业财务管理的自，为不同类型金融企业营造公平的竞争环境。
三是适应现代企业制度要求，界定了不同层次财务管理的内涵，明晰了金融企业投资者、经营者及其职能部门的财务管理职权，以促进金融企业公司治理结构的建立和完善。
四是丰富并强调了财务风险管理的内容，要求金融企业建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的风险控制体系，将风险防范的关口前移。
五是改革了财务分配制度，规范人工成本开支范围，建立职工激励机制，取消税后利润提取公益金的规定，明确职工以技术、管理等要素参与分配的政策。
六是整合提升了财务制度的层次，形成了以部门规章为依托的财务制度体系，为完善金融企业财务制度奠定了基础。
七是明确要求金融企业建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，系统应用财务管理方法，实现企业持续经营和价值最大化。
三、关于培训会的几点要求
为了加大《通则》和《规则》贯彻落实力度，我们将采取一系列具体措施。一是加大宣传和培训工作力度。将利用各种媒体进一步加大宣传，营造良好的舆论氛围。各级财政、省级有关部门和企业集团也要认真做好《规则》的宣传和培训工作；二是制定相关配套管理制度。以《通则》和《规则》为依据，结合我省的实际，我们将研究制定相关配套管理制度和具体实施办法。三是积极推动《通则》、《规则》的实施，维护《通则》和《规则》的权威性，确保《通则》和《规则》实施取得实效，我们还将不定期对地方和部门所属企业执行情况进行检查和通报。
这次培训会时间虽短，但学习内容丰富，在座的各位均肩负着对本系统进行布置和培训的工作任务，应充分利用这次培训机会，将《通则》和《规则》吃准、吃透，将本次布置会精神准确地传达至基层企业。希望大家认真学习，遵守纪律，掌握培训的各项内容，为不断提高新时期财务管理能力打个好的基础。回去后，各市（区）、各部门要将本次培训会精神及时以书面形式向领导汇报，切实做好本市（区）、本部门所属企业培训工作。在工作中及时沟通有关情况和问题，及时向我厅反馈进展情况。
财务制度建设的意义范文6
1建立财务内部控制的意义
技师学院财务管理部门担负着财政收支预算、调节校内外经济活动和教职工收入分配的重要职责,建立科学有效的权力制约机制,对于保证学院财政收入增长、稳定收支平衡,建设校内公平的财务环境具有重要意义。近年来,技师学院财务工作发生了较大变化,收支形式多变,在当前比较复杂的财务情况下,推进部门内控机制建设,加强权力运行的监控制约,对于积极应对财务管理、收入分配执法和行政管理中的各类风险,保证各方面权力的正确行使,不断提高学院办学质量,具有重要的现实意义。
1.1财务部门内控机制建设是自身建设的重要内容
财务部门内控机制建设紧贴学院财务工作实际,财务工作有其自身的规律,其中离不开对财务工作的监控,是各项财务业务工作的重要环节,及时反馈与调节学院财务工作程序与要求,及时制定现行财务管理工作中新制度以及提出解决新问题的措施,把反腐倡廉建设的目标要求融入到财务部门、规范财务部门权力行使的全过程,是财务部门内控机制建设的重要内容和主导机制。
1.2财务部门内控机制建设是监督制约工作的需要
近年来,国家省市人力资源与社会保障部门十分重视职业技术教育,职业技术教育市场化的程度在逐步提高,学院各二级部门财务收支的形式发生了一定程度的变化,财务收支自主性得到了提高。因此,在现行财务监督制约的基础上进一步完善财务内控机制,对于巩固财务管理成果,提升财务管理层次,全面整合财务管理资源、建立制约、协调、互动、科学、适用的财务管理机制具有动力作用。
1.3财务部门内控机制建设是从源头上防治腐败的有效措施
财务部门内控机制建设能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性,形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制,实现内部制约和外部监督的有机统一,使决策更加科学,执行更加有效,监督更加有力,从根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立财务内控机制体现《中华人民共和国预算法》以及省、市财政厅局、学院颁发的各项财务制度的精神,是构建学院惩防体系的重要内容。通过明晰财务权力运行程序,强化财务收支制约措施,落实财务岗位责任,把预防腐败的要求落实到权力运行的各个环节,实现“标本兼治、有效预防、长效管理”,从源头上防范财务腐败行为的发生。
2建立财务内部控制的内容
2.1财务预算控制
技师学院财务预算主体是学院党委、行政与实施预算控制的财务管理部门。学院党委、行政是学院预算管理的最高机构,是预算控制的指导者,负责预算的决策与调控,为学院实现预算目标负领导责任。学院财务部门是预算控制中心和预算信息处理中心,负有主要预算控制责任,构建预算控制系统和建立预算执行信息快速反馈通道,确保学院财务预算责任执行到位。另外财务管理人员是执行预算控制的先导与“控制器”,因此,建立财务管理人员控制责任机制是重要保证。第一,SBU预算损益制。SBU预算损益制的目的是细解学院财务预算目标,将院内每项财务收支转化为量化管理,具体通过SBU损益表将学院财务预算目标细解,然后通过各职能部门具体实施,以一种责任机制有效提高各部门的财务管理责任感,保证学院预算目标的实现[2]。第二,预算合同控制。学院所有项目规划、合同签订都必须以预算为依据。从实质上监控使用学院的财务资源,通过电子化管理、子项目预算、合同控制及预算执行流程,确保预算控制的主导地位。第三,现金流预算控制。财务管理部门要系统分析、跟踪、统计、反馈现金流预算执行情况,实行“收支两条线”、“预算封闭”、“多级审批”、“预算预警”等手段掌握学院现金流量的有效控制权。
2.2财务程序控制
技师学院财务管理的程序化建设是提高财务管理水平,实现财务管理向规范化、制度化、有序化方向发展的有效路径,财务部门建立程序化内部财务管理系统十分重要,有利于强化学院对有限资金的使用效能与监控,有利于提高财务信息质量,保证财务档案的规范与完整,有利于提升学院宏观管理的质量。第一,建立经费收支执行程序。严格按照省市学院的相关财务制度进行业务核算,严格执行资金支出的审批和审核的程序,按照职能及授权限内经办、验收、审批和支出,形成学院内部相互监督和制约机制。第二,出纳业务执行程序。学院财务部门的出纳人员必须掌握和运用《银行结算办法》、《票据法》、《现金管理暂行条例》等的法规,并应严格履行出纳业务执行程序。出纳业务执行程序应让学院全体教职工知晓,确保财务经费收支的管理工作有序、高效地开展。第三,财会岗位工作程序。包括收入、支出、结账、决算、对账、开具支票、银行汇款、现金存取、财务档案、财务信息等工作程序,坚持“收支有依据,管理照程序”的原则,强调财务过程管理,完善管理关键环节。
2.3财务结算控制
技师学院财务结算工作的职能部门是财务处。负责学院资金投入、资金日常结算及管理、监控工作。对财务结算结算工作实施有效的控制,能有效地调节资金流向,灵活地控制资金的合理使用,充分挖掘资金的使用效益,均衡资金周转率,迅速竭制资金流失和浪费,降低学院额外财务费用,提高学院财务管理工作的效益起着重要作用[3]。第一,统一账户管理。学院各二级单位分立校内财务账户,进行集中管理,通过内部结算,规范资金运作、增强对各单位资金的监管力度,消除坐支、截留、挪用资金的隐患,提高资金使用效率。第二,建立电子结算统计系统。技师学院财政属于市级财政管理,与市级财政管理保持网上电子结算服务,提供网上支付、网上查询、票据结算等,及时为学院正常收支提供结算信息化服务。院内开通职工工资帐户查询系统,让职工掌握个人分配信息。各二级财务结算逐笔登记上网统计与分析,为学院行政对财务收支控制提供准确信息。
第三,严格院内外收支结算程序,结算支出依据相关财务制度执行,杜绝无序操作、越级审批、补批等不规范的财务结算行为。
2.4财务分配控制
技师学院财务分配控制主要是指根据事业发展需要,合理地将资金分配到各二级单位,并对资金使用实施科学管理,提高资金的使用效益。这对于充分发挥二级单位办学的积极性与自主性具有积极作用,同时这种机制也是“双刃剑”,对资金的使用与管理提出更高要求。第一,确立公正的分配原则。从办学规模、专业数量、师生配备、教学条件等综合考评,确定分配比例。第二,分配数额一经确定,各二级单位迅速制定具体收支分配计划报财务处交学院党政会办审批。审批完毕由财务处建立财务项目,纳入财务目标管理。第三,由财务处、审计处共同对二级单位项目实施进程监控,及时指导,及时发现问题,及时反馈问题,及时解决问题。
3财务内部控制的效能
盐城技师学院系国家级示范职业技术学校,随着学院的改革与发展,财务收支数量逐年增加,近年来,学院财务工作实施内控机制取得了显著成效,主要体现在:
3.1健全财务制度
加强财务制度建设是提高财务内控效能的前提条件。学院在全面贯彻执行上级财务法规的基础上,制定了院内若干门类的财务管理制度,如《盐城技师学院财务管理人员工作责职》、《“十五”盐城技师学院财务管理工作规划》、《盐城技师学院财务审批程序》、《盐城技师学院报帐规范》、《盐城技师学院财务监督条例》、《盐城技师学院财务工作防腐意见》、《盐城技师学院财务财务内控意见》等,通过制度建设与实施,极大地提高了财务管理人员的政治素质与业务素质,增强了财务管理意识,已初步形成“制度引领、操作规范”的财务管理特色。
3.2提升防腐能力
加强财务内控制度建设是预防腐败的重要途径。学院财务部门建立了内控机制,实施预报、审批、报帐的相互制约与内部信息公开,自觉接受院审计与纪委监督。多年来,学院财务部门从末发生财务工作失误、财务腐败事件,财务管理人员都能够自觉抵制各种不规范的财务行为,慎重地对待财务工作以外的交往,始终保持清正财务、廉政财务。如在教学主楼的预算中,坚持科学预算,杜绝“人情预算”,地为学院公正支出起到保驾作用。
