前言：中文期刊网精心挑选了财务制度的风险点范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
财务制度的风险点范文1
（一）医院财务人员缺乏风险防范意识
医院财务人员的防范意识在很大程度上决定了医院财务风险的大小，很多医院的财务部门工作人员将工作的重点和时间都放在了财务问题的处理及财务报表的制作当中，使医院这一公立单位的性质得到了表现。然而，医院内部却没有专门进行风险管理的完善制度，对财务人员的风险意识培训也同样缺乏，导致财务人员没有认识到财务风险可能会给医院带来的消极影响，也就不能够在风险出现之前进行及时的报告，导致医院的财务风险出现可能性极大增加。
（二）财务监督管理机制有待完善
健全完善的财务监督及管理机制是保障医院财务问题的有效条件，能够对医院潜在的财务风险进行很好的预防及控制。然而，目前许多医院并不具备完善的财务管理及监督机制，财务监督及管理仅停留在表面，没有根据医院的实际情况和自身特点开展实践，使得财务管理监督机制在实施时遭遇较大难度，也不能够及时有效地处理财务部门出现的漏洞和问题，使医院的财务风险逐渐增加。
（三）行业性质决定财务高风险性
医院作为基础的医疗卫生单位，并不具备较强的变现能力，而医院其自身的特殊性和特点导致医院将大量的流动资金用在了医药用品及医疗设备的购买和存储上。同时，利用拖欠药物费用等的不正确方式来减少储备也使得医院的负债情况加重，医院的自身特点及行业的性质导致了较高的财务风险危机。
（四）缺乏财务风险管理整体意识
尽管部分医院对于财务风险的问题有较高的关注，然而由于其并不具备长远的财务风险管理意识，在没有考虑到医院经营性质及整体目标的情况下，医院的整体和谐性遭受了极大程度的破坏。对于医院内部各项资源的最优配置同样形成了负面影响，使医院的财务风险在无形中增加了。
二、防范医院财务风险的有效措施
（一）完善财务制度
完善的财务制度是保障医院能够进行科学财务管理的有效条件，因此医院管理者与财务部门管理者在进行财务制度完善的过程中，要充分进行严密的验证和相关讨论。将国内先进的医院财务管理制度和自身情况进行有效的结合，并且确定和保障财务制度一经确立和使用就不能够随意更改。建立与完善财务部门的管理制度是预防医院财务风险发生的有效措施，医院应当将财务制度的完善作为预防风险发生的重要前提工作，并且严格的考察和跟进财务制度实施和贯彻的效果。此外，在实施完善的财务制度同时，还需要积极纠正和改进现行财务制度的不足和缺陷，并且在大面积投入使用之前进行及时的改进与调整，促使医院的财务制度能够符合时展的需求，实现医院发展与时俱进。然而，目前还是有部分医院存在着缺乏完善财务制度的情况，这对于医院财务风险的预防工作是极为不利的。
（二）提升财务管理人员的素质
在医院进行财务监督与管理的工作过程中，医院领导者应当充分贯彻和遵循以人为本的原则，不断提升财务管理部门人员的素质，进而为医院的财务风险预防工作打好基础。为了进行财务风险的预防，医院应当采取多种方式对院内财务管理人员进行培训与素质提升，如在医院内部进行培训，或者将工作人员送至专门培训机构进行培训，进而使医院财务管理人员的素质和能力都实现大幅度的提升。同时，还要在人才培养的基础上建立和健全科学高效的考核制度与体系，使财务人员能够定期接受专业素质考核，确保其能够在财务管理及财务风险预防的工作中具备过硬的专业技能和相关知识，确保医院的财务风险能够得到有效的预防。
（三）建立健全财务管理内部审计制度
在医院的财务管理制度中建立和完善内部审计制度必须要保证客观、公正、全面及独立等特性，并且在这样的内部审计制度原则之上进行医院经济工作的处理和各项严格的测试和评估，确保医院的各项财务管理工作正常运行。同时，还应当对医院财务部门各种经济资料的真实性及业务性进行确定和证实，并且保障内部审计制度能够对医院的财务活动进行综合审计，对医院的财务目标实现及完成情况进行最终评估与确定。与此同时，财务部门工作人员还应当及时的向管理者反馈财务方面的问题，并且提出专业性的意见建议，确保内部审计制度能够发挥其作用。
三、有效控制医院财务风险的措施
（一）健全医院财务风险预警控制系统
建立和完善医院内部财务风险系统有利于对医院各项经济活动中潜在的财务风险进行监控，同时能够对一定时期内财务管理的实际目标完成情况进行评价和监督。医院财务部门的工作人员必须要进行各项财务管理工作的结合与汇总，进行不同财务风险预警与控制指标的确定，以财务报表、预算标准及其他类型的财务资料为主要根据。在此基础之上，结合数学模型及相应的比例分析等方法，控制医院内部的财务风险。医院可以采取对医院负债率进行动态监控及现金流量监控的方式进行财务风险欲将与管理系统的建设和完善，为医院量身定制一整套监督和控制财务风险的机制。
（二）加强医院财务预算管理，有效控制财务风险
在医院内部进行财务预算管理能够在一定程度上对医院财务风险进行很好的控制，消除一部分不稳定因素，确保财务风险不对医院正常发展造成负面影响。医院应当注重财务预算的编制及分析和考核等重要过程，在明确而具体的资金预算项目当中进行预算具体标准的确定，对预算过程中出现的差异进行严格的分析与有效的控制，并且进行有效措施的应用，确保资金预算能够得到实际施行。同时，医院还要加强对于未来阶段内财务支出的控制，确保每一项资金的使用和支出都包含在预算范围当中，防止盲目投资使医院遭遇财务风险。从而综合全面的进行医院财务风险的有效控制。
（三）健全医院财务内部控制系统
内部控制制度与体系的健全，不仅能够可靠的保障财务管理目标得以实现，还能够为医院的流动资金营造出安全的运行与周转环境，进而使医院的资金能够发挥其作用，为医院带来较好的经济收益。同时，严格完善的内部财务控制系统能够为医院的财务风险做好预防与控制，使医院能够具备最基础的财务防范条件，控制医院的财务风险出现可能性，进而使医院这一基础保障机构能够在无后顾之忧的条件下更好的为人民服务，解决人民群众看病难的实际问题。
四、结语
财务制度的风险点范文2
一、医院财务风险原因探析
（一）医院财务人员缺乏风险防范意识
医院财务人员的防范意识在很大程度上决定了医院财务风险的大小，很多医院的财务部门工作人员将工作的重点和时间都放在了财务问题的处理及财务报表的制作当中，使医院这一公立单位的性质得到了表现。然而，医院内部却没有专门进行风险管理的完善制度，对财务人员的风险意识培训也同样缺乏，导致财务人员没有认识到财务风险可能会给医院带来的消极影响，也就不能够在风险出现之前进行及时的报告，导致医院的财务风险出现可能性极大增加。
（二）财务监督管理机制有待完善
健全完善的财务监督及管理机制是保障医院财务问题的有效条件，能够对医院潜在的财务风险进行很好的预防及控制。然而，目前许多医院并不具备完善的财务管理及监督机制，财务监督及管理仅停留在表面，没有根据医院的实际情况和自身特点开展实践，使得财务管理监督机制在实施时遭遇较大难度，也不能够及时有效地处理财务部门出现的漏洞和问题，使医院的财务风险逐渐增加。
（三）行业性质决定财务高风险性
医院作为基础的医疗卫生单位，并不具备较强的变现能力，而医院其自身的特殊性和特点导致医院将大量的流动资金用在了医药用品及医疗设备的购买和存储上。同时，利用拖欠药物费用等的不正确方式来减少储备也使得医院的负债情况加重，医院的自身特点及行业的性质导致了较高的财务风险危机。
（四）缺乏财务风险管理整体意识
尽管部分医院对于财务风险的问题有较高的关注，然而由于其并不具备长远的财务风险管理意识，在没有考虑到医院经营性质及整体目标的情况下，医院的整体和谐性遭受了极大程度的破坏。对于医院内部各项资源的最优配置同样形成了负面影响，使医院的财务风险在无形中增加了。
二、防范医院财务风险的有效措施
（一）完善财务制度
完善的财务制度是保障医院能够进行科学财务管理的有效条件，因此医院管理者与财务部门管理者在进行财务制度完善的过程中，要充分进行严密的验证和相关讨论。将国内先进的医院财务管理制度和自身情况进行有效的结合，并且确定和保障财务制度一经确立和使用就不能够随意更改。建立与完善财务部门的管理制度是预防医院财务风险发生的有效措施，医院应当将财务制度的完善作为预防风险发生的重要前提工作，并且严格的考察和跟进财务制度实施和贯彻的效果。此外，在实施完善的财务制度同时，还需要积极纠正和改进现行财务制度的不足和缺陷，并且在大面积投入使用之前进行及时的改进与调整，促使医院的财务制度能够符合时展的需求，实现医院发展与时俱进。然而，目前还是有部分医院存在着缺乏完善财务制度的情况，这对于医院财务风险的预防工作是极为不利的。
（二）提升财务管理人员的素质
在医院进行财务监督与管理的工作过程中，医院领导者应当充分贯彻和遵循以人为本的原则，不断提升财务管理部门人员的素质，进而为医院的财务风险预防工作打好基础。为了进行财务风险的预防，医院应当采取多种方式对院内财务管理人员进行培训与素质提升，如在医院内部进行培训，或者将工作人员送至专门培训机构进行培训，进而使医院财务管理人员的素质和能力都实现大幅度的提升。同时，还要在人才培养的基础上建立和健全科学高效的考核制度与体系，使财务人员能够定期接受专业素质考核，确保其能够在财务管理及财务风险预防的工作中具备过硬的专业技能和相关知识，确保医院的财务风险能够得到有效的预防。
（三）建立健全财务管理内部审计制度
在医院的财务管理制度中建立和完善内部审计制度必须要保证客观、公正、全面及独立等特性，并且在这样的内部审计制度原则之上进行医院经济工作的处理和各项严格的测试和评估，确保医院的各项财务管理工作正常运行。同时，还应当对医院财务部门各种经济资料的真实性及业务性进行确定和证实，并且保障内部审计制度能够对医院的财务活动进行综合审计，对医院的财务目标实现及完成情况进行最终评估与确定。与此同时，财务部门工作人员还应当及时的向管理者反馈财务方面的问题，并且提出专业性的意见建议，确保内部审计制度能够发挥其作用。
三、有效控制医院财务风险的措施
（一）健全医院财务风险预警控制系统
建立和完善医院内部财务风险系统有利于对医院各项经济活动中潜在的财务风险进行监控，同时能够对一定时期内财务管理的实际目标完成情况进行评价和监督。医院财务部门的工作人员必须要进行各项财务管理工作的结合与汇总，进行不同财务风险预警与控制指标的确定，以财务报表、预算标准及其他类型的财务资料为主要根据。在此基础之上，结合数学模型及相应的比例分析等方法，控制医院内部的财务风险。医院可以采取对医院负债率进行动态监控及现金流量监控的方式进行财务风险欲将与管理系统的建设和完善，为医院量身定制一整套监督和控制财务风险的机制。
（二）加强医院财务预算管理，有效控制财务风险
在医院内部进行财务预算管理能够在一定程度上对医院财务风险进行很好的控制，消除一部分不稳定因素，确保财务风险不对医院正常发展造成负面影响。医院应当注重财务预算的编制及分析和考核等重要过程，在明确而具体的资金预算项目当中进行预算具体标准的确定，对预算过程中出现的差异进行严格的分析与有效的控制，并且进行有效措施的应用，确保资金预算能够得到实际施行。同时，医院还要加强对于未来阶段内财务支出的控制，确保每一项资金的使用和支出都包含在预算范围当中，防止盲目投资使医院遭遇财务风险。从而综合全面的进行医院财务风险的有效控制。
（三）健全医院财务内部控制系统
财务制度的风险点范文3
王爱莹 Wang Aiying
（青海交通职业技术学院，西宁 810003）
（Qinghai Communications Technical College，Xining 810003，China）
摘要：建立现代企业制度是现代企业长远发展的重要举措，更是实现国有企业体制改革的重要内容，而现代企业制度建立的一项重要内容就是要建立现代企业财务制度。本文将简要介绍现代企业财务制度的基本情况，并指出存在的问题，以及以后发展的方向。
Abstract: To establish a modern enterprise system is an important of long-term development of modern enterprise initiatives, and to establish the modern enterprise financial system is an important element of modern enterprise system. This article will briefly introduce the basic situation of financial system of modern enterprise, and to point out problems, and the future direction of development.
关键词：现代企业 财务制度 制度改革
Key words: modern enterprise；financial system；system reform
中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）26-0102-01
1现代企业财务制度概述
财务制度不能等同于财务会计制度，它们既有区别也有联系，是属于企业不同管理层面上的概念。狭义上的现代企业财务制度是仅指企业内部为实现企业经营目标，提高企业资源利用效率的一种制度安排，即经营者的财务制度管理，而广义的现代企业财务制度还应该包括股东财务制度、董事会财务制度和监事会财务制度等内容。
2现行企业财务制度存在的问题
2.1 财务和会计之间的关系处理不当企业的财务制度，主要是处理企业与货币之间关系的一种制度，它的主要职责是控制企业的资金周转和流向，降低投资风险，为企业带来更大的经济效益。在商品经济时代，如果企业的规模相对较小，那么企业的业务关系相对简单一些，企业的资金管理也相对简单，财务的主要职责是负责资金的周转和货币的流通，这种情况下财务管理可以有会计部分代替执行。但是由于多年来的财务会计不分的习惯的养成，很多的本应有财务进行管理的内容，却一直由会计部门负责，比如税制、利润分配制度、折旧制度等等内容。随着市场经济的发展，现代企业制度的建立，企业财务制度必须服从、服务于企业的财务管理，而不应该接着走财务、会计不分的旧模式，阻碍企业财务制度的长远发展。
2.2 企业财务管理的内容过于狭隘虽然现行的企业财务管理明确规定了企业的资金筹集管理、企业的资产管理、投资成本管理，以及企业的利润分配等等内容，并做了很大的完善，但是随着市场经济的发展，出现很多的企业并购、企业资产重组、以及企业间的合作等等新的情况，但是现行的企业财务管理制度却没有相应的内容的更新，这就使企业在面临这些情况时不能按章管理，这不利于企业向更高的水平发展。
2.3 现行的财务制度难以约束非公有制经济首先，财务管理制度不符合目前的经济体制。现行的财务管理制度是在社会主义初级阶段建立的，但随着经济的发展，国有企业开始大范围的改革、引用外资，逐步实现公司制管理和经营模式，企业的整个运作形式也发生了变化，这就要求财务管理制度也要做出相应的改革。其次是对于私营、民营以及外资企业难以实现监管。一些财务管理规范，往往是以出纳为中心，财务会计部门大多是根据领导的意愿进行财务管理，政府管理部门难以获得真实的财务会计信息。
2.4 在主体身份上职能不分首先，现行财务制度仍是“政企不分”，混淆了国家作为出资方和社会管理者的身份。根据市场经济的发展规律，国家应该尽量少的干预企业的发展，但是现行的企业财务制度中，本应该有企业自行管理的事宜却由国家统一规定，比如存货和固定资产盘盈、盘亏、毁损的处理方法，固定资产折旧方法和折旧范围，固定资产净残值率等内容，这是违背市场经济规律的。其次，没有区分投资人和经营者的财务。正常情况下，投资人和经营者是有不同的职责和功能的，但是现有的财务制度却没有区分开他们，导致了他们的职责越位、缺位现象，不利于企业的整体和长远发展。
3财务制度改革的举措
3.1 处理好财务和会计间的关系财务和会计虽然都是对资金的控制和管理，但它们具有不同的职责和功能，要把它们区别对待。财务管理是以运用会计所提供的会计信息和其他经济信息对资金的循环和周转进行直接的管理为侧重点，是筹资、投资和分配的管理工作；而会计是以提供资金的流动信息为主要内容，将经营活动中的数据，向会计主体外部与其有利害关系的集团和个人提供反映其经营成果和财务状况及其变动情况的财务报表。是对财务和资金活动状况的记录，属于事后行为。因此可以说财务管理是带有前瞻性的管理，而会计管理主要是回顾性的参与管理。
3.2 确定财务管理的中心地位是否具备良好的财务管理制度，已是企业能否长远发展的重要影响因素。在市场经济条件下，良好的财务状况及财务管理手段是企业在市场竞争中立于不败之地的法宝。良好的财务管理制度，不只关心企业的利润，还要求有最佳的资本结构，要及时的清偿债务，提高资金的使用效率。企业要想长远发展，必须建立以财务管理为中心的企业制度，建立财务管理在企业中的龙头作用，发挥它的优势，保证企业的发展保持良好的发展势头。
3.3 修订《企业财务通则》，进行制度创新要想建立新的企业财务制度体系，必须在法律上给出相应的规范，因此，必须修订现有的《企业财务通则》，在制度上实现创新。修改后的《企业财务通则》应该满足市场经济的发展规律。企业是市场经济的主体，企业要发展，就必须遵从市场规律，而相应的《企业财务通则》也要根据市场经济的现状为企业的发展提供有力的法律保证。修订《企业财务通则》要在财务评价指标、财政政策的运用、企业社会责任的承担等方面按市场经济规律体现企业的价值。随着市场经济的发展，国有企业和各种私营、民营、外资企业纷纷参与市场竞争，它们都是市场的主体，因此，《企业财务通则》在修订中要体现公平竞争的原则，为企业创造一个公平竞争的财务制度环境，促进社会资源的合理优化配置。
3.4 强化企业风险管理，规范职工激励制度企业要想发展就必须追求经济利益最大化，尽量降低投资风险，因此，企业财务制度改革中要将企业的风险管理列入重点内容，建立财务风险管理制度和财务预警机制。还要建立相应的职工激励机制，将职工的奖惩加入到企业的财务管理中去，让职工能自主工作，也有利于投资者对利润的分配。
3.5 新的企业财务制度要与国家的税收制度相适应企业财务制度与国家税收制度是两个并行的制度，是相辅相成的关系。企业财务管理是对财务行为前期的决策和过程的规范，需要遵循依法纳税的原则。企业纳税是企业的责任，更是实现利润分配的重要内容。因此企业要改革，就必须协调好企业财务制度和税收制度间的关系。
参考文献：
财务制度的风险点范文4
关键词：医院财务制度、医院会计制度
根据国务院医改工作统一部署，新《医院财务制度》、《医院会计制度》经过近2年时间的讨论并充分听取各方意见之后，形成的最终定稿，并于2010年12月，财政部会同卫生部等有关部门同步推出。新医院财务、会计制度自2011年7月1日起在公立医院改革国家试点城市执行，2012年1月1日起在全国范围内执行。笔者就新制度的亮点与旧制度做一比较，在这里与大家共同学习。
一、夯实固定资产核算、负债信息
1、固定资产核算更加全面、真实。新《医院财务制度》取消了“修购基金”科目，增加了“累计折旧”科目。新制度第四十七条规定“医院原则上应当根据固定资产性质，在预计使用年限内，采用平均年限法或工作量法计提折旧”；“计提固定资产折旧不考虑残值”。考虑了因折旧给医院固定资产核算带来的资产总值和净资产额的影响因素。而在旧制度中“固定资产按账面价值的一定比率提取修购基金”，用于固定资产的维修和更新。它存在以下弊端，（1）固定资产的账面价值与实际价值是相互背离的。固定资产提取修购基金后，其账面价值并未减少，反映的永远是原值，造成固定资产的价值失真。（2）由于公立医院的建院时间都较早，房屋等建筑物原值较低及修购基金提取比例较低，造成提取的修购基金远远无法满足房屋修缮和固定资产更新需要。
2、固定资产的负债信息更加准确。集中体现在资产负债率指标上，资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%，而资产总额是扣除累计折旧后的净额。在新《医院财务制度》下，由于固定资产提取折旧，资产负债表中的资产总额更加真实，计算出来的资产负债率也就更准确，从而更加全面披露资产负债信息，有利于加强资产管理与财务风险防范。在旧制度中，固定资产计提修购基金，不计提折旧，医院资产负债表上固定资产项目只反映原值，不能反映固定资产使用过程中提取的修购基金，由此形成的固定资产总额、资产总额、净资产总额和资产负债率等财务指标失真。
二、反映的科目更加全面，更具有实用性
1、反映的科目更具有实用性。新《医院财务制度》第十八条规定的收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。与旧制度相比，取消了上级补助收入，增加了科教项目收入，并将药品收入纳入到医疗收入的明细项目里，同时在医疗收入项目中增加了药事服务费收入。笔者认为把医疗、药品收入核算全都合并在医疗收入中核算，比较符合医院医、教、研三位一体的实际情况，弱化了药品加成收入对医院的补偿作用，同是增加了药事服务费收入，既体现了公立医院的公益性核心，又规范加强了医院各项收入的核算与管理，也更符合国际惯例。旧制度中将医疗收入与药品收入分开核算，极易造成人为分摊管理费用处理不当，而影响医院的收支结余。
2、反映的科目更加全面。新《医院财务制度》采用了一个新会计科目“待冲基金”。来记录用财政性资金购买资产提取的折旧，提取时，预存在“待冲基金”科目里，等到该项资产要被摊销、清理的时候，冲销“待冲基金”。这样，医院就可以把财政性资金和非财政性资金形成的资产区别开来核算，通过“待冲基金”对财政性资金形成的资产进行有效的过程性管理。同是也兼顾的满足了预算管理需要，会计科目更具全面性。
三、强化成本核算、控制
1、强化成本核算。新《医院财务制度》第二十九条指出成本核算一般可以分为科室成本核算、床日和诊次成本核算等。三级医院和其他有条件的医院还应该以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算。在进行以上成本核算是还可以开展医疗全成本核算和医院全成本核算。新制度第三十条还对医院科室的分类、科室成本的归集、科室成本的分摊等均做出了明确规定。第三十四条还特别指出一般不应计入成本的范围。相比较，新制度重点强化了对成本管理的细则要求。而旧制度则是简单的把成本费用分为直接成本和间接成本，间接成本按人员比例分摊，成本费用管理较粗放。
2、加强成本控制。新《医院财务制度》第三十五条指出医院应针对成本核算的结果，采用“趋势分析、结构分析、量本利分析等方法”及时对实际成本变动情况及产生原因进行分析，提高成本运营效率。第三十六条也指出公立医院“应在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理方法和措施，按照预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对成本形成过程中的耗费进行控制”。总之，要求公立医院建立健全成本定额管理、费用审核等制度等，控制医院成本费用有效、合理支出。而旧制度只提出哪些应计入直接费用和间接费用，对于成本控制只是简单指出“医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度的开支范围及开支标准”并无具体成本控制的方法、措施。
四、加强内部监管，强化外部审计
1、加强内部监管。新《医院财务制度》第六条指出“三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置。”医院的“经济效率并不是简单地表现为像企业那样的利润结余，而是和社会效益还有着很大的关系”， 设置总会计师就是协助院长处理好经济效益和社会效益的关系，制定综合目标管理等计划、措施、反馈、修正等工作。旧制度则只提出“符合条件的医院应建立总会计师制度”，从“应”建立到“须”建立，仅一字之差，却传递着一个积极且重要的信号，即无论是从医院自身发展到配合政府部门的监管需求，体现了设立总会计师的紧迫性和必要性。
2、强化外部审计。新《医院会计制度》第六条指出“医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。” 为此，中国注册会计师协会于2011年1月，还专门了《医院财务报表审计指引》的通知。旨在配合深化医药卫生体制改革和创新医院财务监督机制；促进公立医院加强医院内部预算和成本管理；加强政府卫生投入的使用监督；加强风险防范意识和措施；健全完善激励约束机制。从而形成科学有效的外部审计监督，对于推进公立医院的资金绩效评价、强化财政监督都具有极其重要意义。
五、加强医疗风险意识管理
新《医院财务制度》第六十二条中，专用基金的范围，取消了“修购基金”，增加了“医疗风险基金”，并规定“医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰”。由于医疗行为是一个高风险的行业，当前医疗事故及其经济赔偿不断加大，严重的医疗事故会造成当月的支出大幅增加，特别严重的事故及经济赔偿会影响到医院的正常工作进行，为此，“医疗风险基金”势在必行。而旧制度中没有进行医疗风险防范要求，缺乏抵抗医疗风险的内容。医疗事故经济赔偿在只有在发生时，列入“其他支出”科目,未涉及抗风险问题，也有违会计的“稳健性原则”。
六、完善财务报告体系
新《医院会计制度》第五条指出“医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成”。比旧制度增加了会计报表附注。第九条明确了会计报表附注包应所括的内容，对于一些重要的财务内容、项目，应当在会计报表附注内容中加以补充和说明。对于会计报表内容，第八条指出“会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表”。比旧制度增加了“现金流量表”、“财政补助收支情况表”。现金流量表成为会计报表重要组成部份，它的重要性在于，分析医院医疗行为活动中现金净流量存在及潜在的问题，确保医院的现金流不出现问题。总体上看，新制度中财务报告体系较旧制度中财务报告体系相比，完善了医院财务报告体系，对财务信息质量提出了更高要求。
由于，新《医院财务制度》和《医院会计制度》刚出台半年有余，我的学习和认识还是有限的，还有待于今后在工作中不断的学习，但我坚定信，新《医院财务制度》和《医院会计制度》更符合当前经济环境的变化。它的实施，必将有利于公立医院加强成本控制、规范医疗行为、提高风险管理、完善运行机制、落实公益性核心，最终加快推进公立医院改革进程。
参考文献：
财务制度的风险点范文5
关键词：高校财务风险；财务制度；风险控制
一、引言
A职业高校是河南省的一所特色的公立职业院校。随着高等教育的迅速发展，学校的规模迅速扩大，资金的投入和支出的规模越来越大，校企合作、社会培训、校办产业、基础建设等资金运作项目越来越多，财务问题也越来越复杂，财务风险也随之凸现出来。财务风险产生的原因是多方面的，本文仅从制度层面以河南省A职业高校为例进行分析，研究探讨高校财务风险产生的制度原因并从制度层面寻找风险控制的对策。
二、目前高校财务制度存在的问题分析
行政事业单位的财务管理制度是根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合各单位实际情况而制定的制度。因此，各事业单位的财务制度应严谨、合法、科学、健全并能够严格执行。A职业高校在这些方面执行还存在问题，主要有如下原因。
（一）责权利分离
事业单位的财务制度由于不够完善，很多问题不能够面面俱到，因此制度执行的过程中出现了责任、权利、利益不统一的问题。责任在相互推诿中销声匿迹，权力在不完善的制度掩盖下分解变质，利益被不合理分配，甚至是违法瓜分。制度性的不完善致使财务工作中出现问题，由于缺乏制度的依据导致追责困难，最终不了了之。A职业高校同样存在着这样的问题，虽然近几年新领导到来后状况有所好转，但一些根深蒂固的问题解决仍旧需要一个过程。新校区的建设过程中存在巨大的浪费无人负责、工程质量差、重复施工严重；责任明显的事情如设备丢失、资产被盗等也会被归为集体责任，甚至在制度内寻找免责的方法，以管理者的非主观性错误和人为不可避免的人事局限性等方面将错误合理化。因此，制度中责、权、利三者失衡是目前财务制度中存在的重大漏洞。这种漏洞对制度的实施带来了很大的困难，使制度制定的宗旨不能贯彻，目的难以达到。
（二）岗位责任制形同虚设
在目前的高校制度中，国家是产权的所有者，高校只是依法进行管理的人，制度的本身缺陷性就是没有主体责任感，因此，国家教育行政主管部门相当重视经济责任制在高校的施行和完善。在教育部财政部文件《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》中明确提出：“必须按管理层次将组织收入、控制支出的权利和责任落实到岗位、落实到人、各司其职、各负其责，在哪个层次上出问题，其上级必须及时采取措施予以解决并追究相应层次有关人员的责任”。A职业技术学院的各部门也制定了相应的岗位责任制度，财务部门更是制定了详细的制度，也进行例行的年终考核，但考核的结果往往是“皆大欢喜”。不仅在财务部门存在这种问题，在全校范围内普遍存在，基本不会有考核不合格的人员存在。在工作中由于失职甚至渎职造成经济损失时，当事人往往以某种所谓的制度借口免于惩罚或象征性的惩罚。甚至有时的被处罚人和实际应负责任的人员并不一致。这种情况纵容了职务懒政和变相腐败。A职业技术学院的经济责任制度缺乏实施的切实可行性。责任制实施的根本保障是要有相应的问责制来保证实施，而问责制更要有具体的部门或者职务责任人来实施，而这正是A职业技术学院所缺少的，没有可行的问责制，没有问责的实施部门和监督制度，造成经济责任制形同虚设。A职业技术学院也设立了财务处、国有资产管理处、纪委、审计处等部门，但是责任划分不清晰、权责不明确，监督不到位，甚至因部门的众多给予责任推脱提供了更大的空间，在客观上形成了责任认定困难、责任人缺失的问题。从理论上说，无法落实的制度就是无效的，而无效制度的使用有时比无制度更加可怕，因为无效的制度会成为某些人员掩盖问题、推脱责任的合法工具，甚至用无效的、不合理的制度来评定财务人员的工作，搪塞上级的检查，这种制度成为财务管理的阻碍。实际中发现，多数无效的制度都存在一个共性，就是个人责任可以变相的认定为集体决策责任和制度局限性责任，集体承担责任相当于学校承担责任，进而引申为政府承担责任，久而久之，就便形成了无效的制度环境。
（三）国家规章制度执行不到位
A职业高校在财务运作过程中国家的规章制度执行不到位，如《高等学校总会计师管理办法》第二条规定“高等学校设置总会计师岗位。A职业学院就没有设置总会计师。总会计师为学校副校级行政领导成员”。总会计师的设置具有很大的必要性，因为一般学校财务处处长要比校级领导低一级，这样在制定财务决策与制度的时候处于从属地位，被动的服从，而主管校领导很少是财务专业出身，很难对财务制度和决策做到完全的正确和有效，因此，设置总会计师可以使财务部门最高领导更多的在财务工作中拥有话语权。总会计师在对校级领导的财务监督中作用更强。A职业院校虽是大专类院校，但招生规模很大，目前在校生近2万人，高于很多本科学校。因此，设置总会计师很有必要。具体财务规范执行的过程中也存在一些不符合规定的情况，比如在处理学生退费问题中有时存在坐支现象。授权审批程序流于形式，口头同意代替审批，先斩后奏的现象仍然存在，甚至个别时候还存在现金收付工作会计一个人承担，虽然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情况，但久而久之，财务工作人员的工作严谨性和制度化意识会越淡薄，风险便由此产生。
三、财务风险控制的制度性策略
（一）完善A职业技术学院的财务管理体制
基于目前的高校的领导管理体制，在学校的管理中，政府主管部门应该作为代表参与管理。学校应该设立董事会，相关主管部门应该作为董事会的成员存在，参与学校的财务管理和决策制定，对经济财务活动进行监管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的现代大学制度。董事会是学校经济方面的最高决策机构，体现学校与政府之间的桥梁作用，董事会的成员应该包括与高校相关的各种利益共同体和学校及财务的主管领导，为保证审计工作的有效性和工作的独立性，审计部门应该直接处于董事会的领导下。为提高财务工作的专业化程度和保证财务工作的独立性，积极响应国家号召设置总会计师岗位，完善财务运行制度。合理设置财务机构，以学校的实际情况为依据，重新划分财务处的科室组成，如将A职业技术学院原来的会计科、综合科、预算科、一卡通中心重新划分为会计科、收费科、预算科和一卡通中心，职责更加明确，业务交叉更少，收支两条线的控制更加有效。
（二）完善A职业技术学院的财务预算和财务收支制度
建立预算目标责任分解体系，将财务预算的目标进行分解，把责任指标从一级、二级管理层逐级分解到基层责任人，各责任人依据目标进行管理并以承担责任目标的完成情况作为责任人的奖惩依据。改变长期以来使用的增量法预算，根据不同的情况采用不同的预算方法，如成本法、定额法、滚动预算、绩效预算等。完善收入制度，解决资金短缺问题，开源节流，提高资金利用率。完善学校的收入管理制度建设，对筹资机制和规章制度进行完善。学校所有收入必须全部纳入财务处的核算，杜绝小金库、坐支等现象，并严格执行“收支两条线”的财务制度。为提高财务处收费管理的效率，将不同的收费项目进行分类管理。如：将技能鉴定费、学杂费（A学院职业技能鉴定非常普遍，每个学生都至少有一个职业技能证书）、一卡通业务等分类处理。强化支出预算制度，提高支出项目资金管理效率。改进审批和报销制度，严控公务卡的使用，制定各种费用报销的标准。资产采购必须严格执行政府规定。加强财务分析，提高资金的利用效率，采用效率优先、兼顾公平的做法。
（三）完善A职业院校资产和负债制度
健全固定资产管理制度，制定合理的固定资产标准，制定合理的固定资产管理办法，严格控制资产的报废，定期进行固定资产的盘查，发现问题及时处理，不留疑问。充分利用现代网络信息技术设立资源共享平台，对学校的全部资产登记汇总，包括实物形式和价值形式，以资产管理平台为基础加强部门之间的信息沟通效率，方便合理调配资源，提高资源利用率，避免资产的重复购置。加强对无形资产的管理。控制贷款规模，对学校的偿债能力进行严格的测算，制定风险预警体系，根据学校债务情况进行风险预警，以便及时控制和化解债务风险。
（四）完善A职业技术学院的财务监督制度
财务预算管理是高校财务管理的重点，A职业技术学院应加强财务预算编制和执行过程中的监督，保证预算科学、合理并且能够严格的贯彻执行。改变以前审计工作仅在事后进行的情况，积极进行事前审计和事中审计。对大额资金的审批应建立必要的审批制度并依照程序严格进行审批，对重大项目应进行必要的考核。对重大决策失误与执行不力应建立必要的问责制度，避免无法追究责任、无人承担责任的情况发生。推行校内财务公开制度。通过扩大民主监督的渠道来提高教代会的监督作用。
四、结语
综上所述，制度层面的不健全和执行力的不足是高校财务风险问题产生的重要原因，在多数的高校中都存在，对于A职业院校来说表现的更为突出，从责权利和岗位责任的划分及制度执行是重要的制度方面因素，控制高校的财务风险，在制度方面可以从完善财务管理体制、完善财务预算和收支制度、完善资产负债制度、完善财务监督管理制度四个方面来进行。
作者:张春景 单位:郑州铁路职业技术学院财务处
参考文献：
[1]雷振华，邹果.内部控制视角下高校财务风险预警指标体系的构建[J].财务与会计，2014（10）.
[2]张卫.高校财务风险及其应对策略[J].金融经济，2015（02）.
[3]郑义.高校管理制度的缺陷与对策研究[D].济南：山东师范大学，2010
[4]欧阳瑞聪.财务风险管控视角下的高校内部控制[J].财会学习，2017（02）.
[5]严夏，文拥军.内控视角下的高校财务风险防范探析[J].西南科技大学学报(哲学社会科学版)，2016（06）.
[6]刘彦春.高校财务管理的问题及对策研究[J].经贸实践，2016（13）.
财务制度的风险点范文6
1.财务制度的建设。加强财务管理，就必须要加强财务管理制度制定包括资金筹集管理制度、资金的耗费管理制度、成本控制制度、绩效考核制度等。通过制定和实施这些制度，才能有效地履行财务管理职能，为提高了企业整体运营效益打下良好基础。例如，制定完善的财务《固定资产管理制度》《存货的内部控制制度》《资金支出审批签字权限细则》《差旅费管理办法》等制度。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，有效的提高了企业管理整体水平。
2.财务管理流程建设。财务管理流程建设是适应新形势下企业财务管理的需要，有利于各部门之间加强财务管理，有效节约运营资金，控制财务成本。通过流程化管理能够明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保企业财务资产的安全。通过流程化管理能够统筹安排企业的财务分析、会计核算和会计监督。所以，实现财务管理规范化建设和流程化必须要健全和完善财务管理各项规章制度，规范企业财务核算科目符合财务制度要求，按照财务预算合理支出企业各项费用，逐步实现财务管理的规范化、可控化和制度化，充分发挥财务在企业生产经营管理中的作用，以保障提高企业的经济效益。
二、企业财务风险体系的建立
1.提高控制财务风险的认识。财务管理是当代企业管理的核心，充分考虑核控制企业财务风险是企业如何面对市场竞争的重要武器，通过财务风险管理能健全企业的风险管理，了解企业面对各类风险的特征，实现降低企业损失提高经济效益的目的。通过财务风险控制可以实现企业管理中的各类漏洞和缺陷，促进企业完善和提高企业的内控控制管理机制和体系，从分了解企业存在的问题，从而实现企业科学发展、科学管理的目标。因此，在市场经济环境下，企业的领导者、经营者及财务人员必须提高财务风险的防范意识和识别能力，及时采取风险处理措施，避免和挽回财务风险带来的损失，对可能发生的财务风险提高警惕，积极加强管理，才能减少各种不利因素造成的财务风险。所以，我们要充分认识和提高财务风险控制能力和水平，客观上重视财务风险，不断增强财务风险意识，以此充分制定好应变策略，以此保证企业各类经营活动和经营目标的实现。
2.加强控制财务风险日常管理。控制风险是企业财务风险管理的核心。因此，我们要对财务风险通常采取回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略。通过对财务资金的集中管理、统筹运用，在保证资金满足日常生产经营需求的基础上，不断提升资金集约化管理水平，通过强化资金管控，来降低财务风险。要加强成本费用控制，防控经营风险。企业要在制定成本管理方针、目标及具体控制措施的基础上，努力做到全员、全过程参与，使员工对成本控制重要性的认识进一步提高。
三、提高企业财务人员的业务素质
1.坚持以人为本思想。以人为本是当代企业财务管理的态势，通过以人为本思想管理能够实现企业员工参与管理积极性的提高，实现员工综合素质和各项业务水平能力提高，实现员工自我价值的创造力展示，这也成为企业管理核心理念的组成部分。企业财务管理体系需要素质较高的财务人员，在财务管理中，光有热情是不够的，必须要有较高的思想素质和业务素质。没有职工素质的提高，就没有企业整体素质的提高。因此，在现代企业中坚持以人为本的理念就显得尤为重要。
2.加强财务人员的培训。培训是能够实现提高财务人员工作水平和业务水平的重要方法。通过加强培训，尤其是企业管理人员和财务主管人员的培训，更是实现更新财务新理念、新方法、新方式的重要步骤。所以，积极组织财务人员重点进行预算管理、新准则、新税务法规、财务信息化的相关培训工作。要加强财务管理者的培训，使财务人员工作能力不断提高。要严格业务审批和报销过程，规范资金支出行为，落实依法治企各项要求，防范经营风险都会起到积极的促进作用。
