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财务制度建设范文1
独立学院是我国教育大变革、大发展背景之下诞生的一种全新的高等教育办学模式，从经费投入和教学管理来看，介于民办高校和公办高校之间，在办学模式上有其独特性，其财务活动与民办高校和公办高校的财务活动亦存在明显的不同，尤其体现在办学资金的筹集、使用以及管理方面[1]。我国独立学院的发展时间并不长，财务制度的建设依然处于摸索阶段，存在着一些有待完善和亟待解决的问题。在这样的背景下，探析独立学院财务制度的建设成为非常具有现实意义的课题，其研究将会提高我国独立学院的财务管理水平，进而推动教学效果的提升。
1 独立学院的财务环境
独立学院的办学资金主要有以下几种来源：办学合作方的社会资金的投入、学生的学费收入和银行贷款。因此独立学院的财务管理工作实际上就是通过合理的资金安排，将以上经费投入到学院管理与教学过程中，比如基础设施的建设、教学设备的购买、教学与人员报酬等方面，通过合理的资金分配来获得最大的效益。只有让这些资金安排得到最优化的效果，产生最大化的使用效率，独立学院的办学才能得以继续，发展才能得以可能。因此，对于独立学院来说，其财务管理工作的目的与企业的财务管理一样，是在确保教学质量的前提下通过财务管理活动来形成经济上的最大效益，保障相关者的利益。同时以此作为办学动力，反过来提高办学水平与教学质量。由于独立学院办学的时间较短，办学机制还比较新，财务管理人员的会计基础不够牢固，制度方面还有待完善，所以在独立学院的经费管理和使用上仍缺少一定的经验积累，也缺乏相关制度的规范，需要不断地总结和摸索。根据国家教育部颁布的相关文件，独立学院需要做到财务独立，因此加强独立学院财务管理制度的建设、完善独立学院的财务管理方法和措施对于独立学院来说，是一项非常重要的任务。
2 独立学院财务制度建设的重要性
2.1 制度建设是独立学院办学优势的有力支持
独立学院具有“优、民、独”三个重要的特征。“优”指的是独立学院的办学资源比较优质，它可以充分利用公办学校的教学资源并借助社会的力量来提高办学效率；“民”指的是民办机制，该机制非常灵活、自主，生源充足，既可以克服公办高校制度上的各种弊端，同时也可以避免民办高校发展不够规范以及资源配置不够充分等问题；“独”指的是独立学院在法人资格、教学管理、招生方式、证书的颁发以及财务管理等方面的独立性。由此独立学院有着很多民办高校以及公办高校所不具有的优势，有效提高独立学院的办学效率，实现教学效果的提升。基于此，建设完善的独立学院财务管理制度来支持独立学校的稳定运营，有效提升教学质量，培养更多的优秀人才。
2.2 财务制度是独立学院稳定发展的有力保障
独立学院的办学模式多，主要有校地合作、校企合作、公办学校收编民办学校、中外合作办学等，不同的办学模式其利益相关者不同，独立学院的发展需要确保相关者的利益诉求，才能使办学资金获得保障，才能使之得到长久、可持续发展。
根据《中华人民共和国民办教育促进法》，民办高校在扣除掉预留发展基金、办学成本以及根据国家规定收取的必要费用之外，出资人可以在办学结余中获得合理的经济回报，这也是独立学院的特点之一[2]。这种特点使独立学院受到了社会上企业经营投资理念的影响，投资人如果在办学过程过于注重经济利益，就会导致教育理念和教学质量受到影响。因此建设独立学院财务管理制度的另一个重要作用，在于通过规范的财务管理制度来制衡出资人对经济利益的过分追逐，协调好出资人逐利性与学院发展之间的关系，确保二者的平衡。
2.3 财务制度建设是独立学院提高财务管理与加强监督的有力措施
现代化管理是以制度建设为基础，财务管理离不开制度建设，各项经济事项的开展是以制度建设为保障。许多独立学院自创办以来，一般依托母体进行管理，很少有自己特色的管理制度，这已经不符合学院发展需求。另外，正因为许多独立学院缺失制度的建设，特别是财务制度的建设，往往带来管理风险和财务风险[3]。例如，财务预算执行的随意性，学院对外投资决策的论证性，基本建设与资产设备购置的招投标等问题。这就要求我们进行相应的财务制度建设，要用制度来规范我们的管理行为，促进财务管理，同时也加强了财务、审计的监督，减少财务风险。
3 独立学院财务制度方面存在的问题
3.1 独立学院财务因政策不明而缺乏规范
为满足社会对教育强烈的需求，《利用社会力量办学条例》出台之后，独立学院获得了迅速发展，但对独立学院的规范管理的政策、制度、要求、评价并不完善，在财务管理上也同样表现如此情形。具体体现在：收费标准的不一致，各省之间差距较大，且各省在对独立学院的财政支持力度也各不相同，缺乏合理的调节机制，影响独立学院的竞争力、发展力；独立学院的财务管理的主体不同，有的具有财务管理的独立性，有的受母体制约，有的由投资方管理，财务管理主体的不同，财务的管理和使用受控不同，对学院的发展影响差异大；依据的财务制度不同，有的依据的是企业财务会计制度，有的依据事业单位会计制度，选择适合自身特质的财务会计制度，失去其统一评价与评估的标准。
3.2 独立学院资金来源因缺乏保障而存在风险
独立学院属于自主经营的公益性组织，自负盈亏，因此学院的支出全部由学费收入或者办学合作方承担，如果财务管理不善致使教学经费无法得到有效保障，高校将会面临严重危机。大部分的独立学院都是依靠银行贷款来实现基础设施的建设，因此在运行过程中一直处于负债状态，这样的情况让独立学院承担着较大的经营风险[4]。此外，学生的学费收入是学校日常办学的主要收入来源[5]，如果出现生源不足的情况，独立学院的日常经营活动将会受到较大的限制，教学效果也会因此受到影响。
3.3 独立学院因资源配置不够合理致使资金利用率低
由于学校承担着教书育人、培养人才的重任，因此很多独立学院的领导以及教职工都会将工作重心放在教学计划的制订以及科研任务的研究中，忽视了合理使用教学经费的重要性。独立学院的资金来源非常有限，因此要想利用有限的资金来实现最好的教学效果，就必须提高资金的使用效率。我国独立学院资源配置不够合理以及资金利用率低这一问题具体体现在以下方面：第一，对教学设备等的采购控制不够严格，在资金充裕时没有仔细确定教学设备的采购数量，在资金不足时必要的教学设备又无法及时补充。第二，教学经费的分配不够合理，导致某些部门经费剩余，但是有的部门的急需经费又无法及时到位等情况。
3.4 独立学院因统分关系处理不当而使资金统筹不尽合理
独立学院作为一个相对独立的学校，其财务管理内容亦非常复杂，为便于管理一般都会采用分级管理的方式，但这种方式很难准确处理统与分的关系，如果权力太过集中，虽有分，实为控，就很难合理地、全面地掌握学院以及各部门间的财务收支情况；如果管理权力太过分散，各自站在部门内工作的角度，财务管理工作又难以得到合理的统筹和安排。另外，在预算管理和执行上缺乏相应的协调机制，由各专业和部门负责相关预算工作，财务部门就很难提出准确的意见[6]。但财务部门负责到具体部门的预算，由于财务部门并不能真实了解不同专业、部门的实际情况，又很难作出合理性、必要性的预算。
3.5 独立学院因监督机制不够完善而使财务监督意识淡薄
财务监督是提高财务管理水平以及资金利用率的重要途径，但是我国很多独立学院在财务管理过程中都缺乏相应的监督机制。有些独立学院虽然建立了监督机制，但是制度并不完善，因此也没有充分发挥出财务监督的作用[7]。监督机制的缺乏以及意识的淡薄，致使独立学院的财务管理部门在行使财务监督作用时，缺乏有力的依据，导致资金使用不合理，造成浪费及流失现象。
4 关于独立学院财务制度建设的建议
4.1 建立明确合理的经济责任制
针对独立学院财务制度不够完善以及管理制度规范存在的问题，可以通过建立经济责任制的方式加以改善。经济责任制是指按照责、权、利相结合的原则，将公司、企业生产经营计划总指标加以分解，层层落实到职能部门和基层单位及职工个人，以提高企业经济效益为目的的企业经营管理制度。经济责任制的执行需要做到以下两点：第一，制订预算方案以后按照管理层次的不同来控制收入与支出，各自承担相应收支管理的经济责任。第二，制定创收收入分成政策。独立学院创收活动的管理是非常敏感的一个环节，涉及多方利益。为了确保利益分配的公平性，独立学院可以在兼顾学院、教职工以及投资方等各方利益的基础上采用分成的政策对创收收益进行分配。
4.2 优化资源配置，提高资金利用率
教学资源的优化配置是一项系统性工作，需要调动各方的力量让资金利用率获得提高，具体可以从以下方面着手：第一，制定完善的采购制度，对于确定需要购置的教学设备，从经济性以及实用性等各个方面制订预算控制方案，加强对购置环节的控制；第二，深层次地挖掘出学院的内部潜力，科学合理地确定独立学院的招生规模，以最大的学生量提高教育资源使用率，以及达到资金积累的目的；第三，结合部门的实际情况分配教学经费，尽量避免经费闲置情况的出现；第四，贯彻节约的资源使用原则，做到“财产”尽其用。
4.3 强化财务管理人员的风险意识
缺乏政府的资金支持是独立学院与公办学校的最大区别，也是造成独立学院经营风险的重要原因。针对这种情况，独立学院可以通过强化学院财务管理人员风险意识、采取相应防范措施、采用财务风险预警机制等方式降低学院的经营风险。为此，独立学院在进行基础设施建设之前可以开展评估工作，与银行达成合作协议，并确保偿还贷款的能力。另外，独立学院还可以制定中长期发展的财务规划，长远而又具体地进行分析评估，提高决策的科学性，根据学校规模以及实际财政情况控制贷款数额和经费的使用量，并利用现代化信息技术进行风险预估，提前预知风险状况，采取合理的解决办法。
4.4 建立绩效考核评估，形成激励机制
针对不同教师、管理人员工作强度不同的情况，学院可以通过一定的激励措施来激发教职员工的工作积极性，比如采用绩效考核模式来确定教职员工的薪资，让付出更多精力的教职员工可以获得更多的价值体现，激发教职员工的上进心，让他们不断寻求自身的进步以满足和实现自身的价值。绩效考核模式是很多现代企业所采用的管理制度，其可以最大限度地激发员工的工作热情与潜力，将单位的进步建立在员工的自身提升上，实现双赢。这种模式同样也可以应用到独立学院中来，让独立学院的教职员工在绩效考核模式的促进作用下更加努力工作，提高财务管理水平，让学校的资金得到最大的利用，创造出更多的有用资源。
4.5 加强财务管理工作的审计与监督
公办学校的财务管理工作只限于内部规划，处理好教学活动涉及的收入与支出关系即可，但是独立学院的财务管理还涉及出资方的经济利益，因此管理过程更加复杂。经费使用的科学性及使用效益是增加投资人信心，促进独立学院发展的关键因素，因此在独立学院财务管理制度建设过程中，需要通过一定的管理措施来保障出资人的利益。比如可以让合作方利用社会审计对学校的财务情况进行年检，让合作方可以发挥财务监督作用，这样既可以让合作方更加了解学校的财务情况，让合作方的利益得到保障，同时也能让独立学院财务管理制度中的不足之处得到改善。
财务制度建设范文2
[关键词]羊毛工镇 财务制度 农村三资 管理问题 解决对策
[中图分类号]F32 [文献标识码]A [文章编号]1003―1650（2016）03―0031―01
羊毛工镇辖区共有13个行政村，自2000年开始实行“村账乡”管理方式，镇设3名会计，每村各有1名报账员（报账员由村集体推荐，镇财政所考察后任用）。全镇每年村级组织运转经费共计241万，全部分配到各村用于村里生产、环境卫生、办公经费等方面的支出。最近几年，随着对农村三资管理重视程度不断增加，农村三资管理方面存在的问题逐渐暴露出来，需要我们及时采取措施将其解决。
1羊毛工镇三资管理存在的问题分析
首先，在管理过程中发现许多帐外资产以及村集体资产产权界定不清，比如上级各部门在各村投资的项目（例如：村办公室建设）在建设前未明确建成后的产权归属，建设完成后也无相关移交手续；其次，通过对农村三资进行审核使我们更加清楚的掌握了各村的资产、资源的实际情况，但是，由于资源管理方面制度建设不完善，难以有效利用资源壮大村集体经济；再次，基层缺乏有效的监督力量。从客观角度分析，家庭生产经营方式导致了农民群众只关心自己到底能够获取多少经济效益，民主观念在农民群众心中还没有是形成，农民群众集体参与观念、民主管理意识不足，村集体虽然建立了村民监督小组，但是由于没有完善、具体的村民理财制度及经费保障造成村民监督小组成员理财的积极性和主动性不高，在理财的过程中存在敷衍了事的情况，致使村干部使用资金的合理性和效益性得不到有效监督，民主监督和民主管理流于形式；最后，合同管理不规范，有些土地发包合同的内容要素不齐全，条款不明晰，对合同双方权利和义务的规定和限制不明晰，村干部存在违法发包，暗箱操作，发包不按照民主监督流程进行，少数人说了算，合同随意变更，口头合同现象十分严重。
2完善财务制度建设，强化农村三资管理
2.1强化农村集体三资清查、登记和保管制度建设
首先，羊毛工镇应该成立镇“三资”办，定期组织本辖区的农村集体经济组织按照“三资”清查、界定产权、核实价值、公开公示、建立台账等步骤对所有村集体资金、资产、资源进行全面盘点，逐项清查，逐一核实，造册登记，全面摸清农村集体“三资”的存量、种类和分布，同时还要不定期的进行实地抽查核实；其次，上级部门在投资立项时就要明确该项目完成后的产权归属，在界定产权时，按照“公正、合理”的原则划清镇与村集体之间的所有权归属关系；最后建立农村集体资产资源日常保管登记、定期盘查制度，推行农村集体“三资”网络监管，进行动态化管理。
2.2完善村务监督制度，切实发挥村务监督委员会的监督职能
村务监督委员会理财时间为每半年一次，村务监督委员会人员应该本着客观、公正的原则，无偏见的对村全部财务收支的真实性、合规性、合理性、效益性进行审计，并在结算凭证右上方加盖村级审计专用章。此外，村务监督委员会还要客观公正地开展监督活动，不得借监督之名故意刁难和干扰村两委正常工作开展，对故意阻挠村两委工作或拒不执行正常的村务监督工作，对因不作为而严重失职的村务监督委员会成员，要责令辞职或依法予以罢免.按照要求和程序选举补充新的成员，确保村务监督委员会正常发挥作用。
2.3完善村务监督经费保障机制，提高村务监督小组理财的积极性
将村务监督委员会的工作经费纳入转移支付拨款的范围，以保障村务监督工作能够正常、有序的进行。
财务制度建设范文3
2009年8月，财政部了《高等学校会计制度》（征求意见稿），征求意见稿的基本理念是在高校会计制度中适当引入权责发生制，同时兼顾预算管理、财务管理、资产管理、绩效评价的信息需求。《高等学校会计制度》（征求意见稿）的是新形势下我国高校财务管理制度建设的一次重大变革与创新，必将对我国高校规范财务行为、明晰相关利益方责、权、利和推进高校的改革发展起到重要作用。要把握住《高等学校会计制度》（征求意见稿）的精神，就要在学校财务制度建设上下功夫，紧紧抓住规范、创新这两个核心内容，不断完善高校财务制度，强化高校财务人员的理财意识。本文拟从高校财务制度建设的基础、核心内容以及必要条件等方面进行论述，以期为我国高校财务管理制度建设提供新的思路，为我国高校财务管理事业的发展提出建设性的意见。
二、高校财务制度建设要求
（一）遵循国家相关法律法规的规定将
经济活动规范在法律允许的范围内，按照法律条文的要求进行是开展一切工作的出发点和取得成功的根本保证。财务工作不允许出现丝毫差错， 所以将法律法规作为一切工作的基础在财务活动中更具特殊意义。
目前， 我国已建立起了一套以《会计法》为指导，以《企业会计准则》等规章制度为主体，包括行业会计制度和审计准则等在内的相对完善的会计法律法规体系，其对财务工作的各个方面都做出了较为细致的规定。如《会计法》对事业单位处理会计事务提出了原则性的要求；《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》明确了高校财务财务管理体制、会计处理方法的选择、会计科目的使用及财务报告的编制等事项。在会计法律法规的基础上进行制度设计是进行财务工作、确保会计信息质量和完善理财方法的前提条件和必要保证。
（二）建立机构精简、权责明确、核算规范、管理科学的财务管理体系在传统模式下，高校经费主要由财政部门拨付，经济业务单一，往往将财务管理与会计核算混为一谈，容易使高校财务人员出现重核算轻管理的思想，有悖于“向管理求效益”的理财原则。在规模较小的高校中，对财务工作的要求往往只局限于会计核算的真实和规范，这是由于理财观念的淡漠所带来的问题。
随着高校规模不断扩大，社会服务职能活动不断增多，传统的高校财务管理模式必然会严重制约高校教育事业的发展，因此高校应在总会计师的领导下，建立相应的财务管理中心和会计核算中心，将管理职能与核算职能分开，使财务管理中心侧重财务管理，会计核算中心侧重实际核算。在对后勤集团等特殊部门的财务管理上，可建立会计委派制，由学校财务向相关部门统一派驻财务人员，这样就可以形成职能明确、统一领导、集中管理与分级管理相结合的高效财务管理体系。
（三）全面实施预算管理 在收入预算编制上应拓宽筹资思路，充分利用好政府投入、银行贷款、校友捐助、社会服务等融资手段多渠道融资，并根据高校的实际情况制定合理的筹资策略，确保学校教育事业发展的资金保障。在条件具备时采用零基预算法，在编制预算时对所有的预算支出均以零为基底，不考虑以往情况，从根本上研究分析每项预算支出的必要性和支出数额的大小，并在此基础上制定预算方案。在预算方案确定后，要加强预算的执行和检查力度，不能随意更改预算方案，确保预算的权威性。
目前，我国大多数高校预算活动中存在的最大问题就是执行力的问题。没有很好的执行力，再完美的预算方案也只是一纸空文。为加强预算执行力，可将预算执行情况纳入高校目标管理体系，对预算目标进行层层分解，落实到具体的人和部门，定期检查预算执行情况，实行奖优罚劣的激励和约束机制，调动全校教职员工的责任意识和创造潜能，确保学校各项事业的顺利进行。
（四）提高财务管理人员的业务素质
《国家中长期教育改革和发展规划纲》强调的是人的发展，而“创新性”是《高等学校会计制度》（征求意见稿）的一大亮点。财务人员的工作不仅直接决定了财务工作的质量好坏，而且财务人员也需要在财务工作中得到锻炼和发展。因此，高校必须重视优秀财务人员的培养：一方面鼓励财务人员努力学习，钻研业务，更新观念，具备完备的知识结构；另一方面为财务人员提供进修学习的机会，使他们更多地专注于财务理论的学习和创新，并将理论运用于实践，这必将取得事半功倍的效果。同时，高校的管理者应努力营造出一个敬岗爱业的文化氛围，提高财务工作人员的责任心和使命感，使财务工作在法律和道德的双重调节下进行。
（五）建立健全的会计监督制度 会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清而互相扯皮甚至越权行事；可以保护高校资产安全，保证会计记录的可靠性，及时提供可靠的财务信息。
首先，要明确相关人员的职责权限，财务人员之间应该相互牵制，相互监督。
其次，要明确对重大经济事项的决策和执行程序，使决策和执行程序明确化、制度化、规范化。
再次，要使决策人员与执行人员之间能够互相监督、互相制约，既要防止权力过于集中，也要防止多头行事、各自行事。
最后，要适时进行内部审计和资产清查，以期及时发现问题，将隐患消灭在萌芽阶段。在条件成熟的情况下，高校应逐步实行会计人员委派制和会计轮岗制，在源头上保障高校的财务制度得到真正的落实。
财务制度建设范文4
关键词：国土资源 财务控制 探讨
中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2014）06（a）-0174-01
对于我国的国土资源事业来说，本身的财务工作是整体工作的难点和重点性问题，涉及到整个工作流程。为了能够确保财务工作的内部建设水平，不断满足社会的发展和需求，该文就将对国土资源财务的工作进行探讨，并且结合具体的实际工作的现状，来对国土资源财务的控制工作进行不断的完善和加强。
1 国土资源系统的财务管理现状分析
就我国的国土资源系统来说，随着改革开放步伐加快，“土地财政”已经成为地方各级政府的主要经济收入，同时，对土地实行“招拍挂”、实行土地储备等新方法的实施，必将对于国土资源系统财务工作提出新的要求，而以往我国国土资源系统的财务工作，主要的来源都是国家的扶持和财政的支持，对于财务的基本工作也是比较的单纯和机械化。
1.1 基本的内部相应控制制度不是特别完善
对于制度方面的内容不全面是我国国土资源财务工作目前面临的主要难题。最重要的原因主要有：在管理方面的工作上过分依赖相关部门领导，最后使得财务的内部管理工作比较单一化。对于一些内部的控制管理工作很少涉及，主要把重点放在了财务的管理工作方面。所以对于相应的内部管理完善和建立也只能是空谈。再一个重要的原因就是多家的法规法律对于土地市场所造成的严重影响，内部的制度管理建设一定要从具体的实际国情来出发。所以对于土地市场新情况、新变化的研究方面很少。对于一些可行性和针对性的方法也很少涉及。所以对财务内控制度来说，在实施方面一直都是被动性的。
1.2 对于相应的内部控制意识比较缺乏
对于国土资源财务内部建设问题来说，要有足够的控制意识才能够更好的进行财务管理建设。对于控制的管理工作来说，不只是财务部门自己的事情，同时也关系到部门、地方政府、房地产开发商以及众多的企业的切身利益。然而由于我国的土地市场发展太快，不少举措是“突破性”的，管理和领导者在工作意识以及适应变化方面很是缺乏，所以对于内控的管理工作不能够有相关的科学合理认识。所以在此类背景下形成的内部管理，只能是做做表面的工作，却不能够真正的实现内部财务控制管理的真正意义。
1.3 对于相关的风险没有正确的意识
就国土资源财务而言，主要的内容就是对于风险问题的管理。对于财务风险的产生主要原因是和所有经济活动和行为因素有关。风险是时刻存在的。所以要把风险管理问题拿出来作为重要的关键性问题来对待。然而由于我国的国土资源系统在风险问题上对于认识不够充分，还受到了财会的基本工作内容制约和影响。有的还对基本的财务管理在现状上不是很了解。对于相关的财务工作没有实际的经验，也缺乏对于新的理论知识的学习和了解。对主要风险问题不能够全面的把握，在平时的实际工作过程中，对财务人员在创新精神和主要的工作内容上不能够进行及时的管理和跟踪。对于一些问题也不能够得到及时有效的解决。最后对国家财产，国土资源事业和人民的财产都造成了严重的影响。
1.4 对于相应的管理在预算问题上没有执行力
目前，国土资源系统财务制度有和和国家有关财经法规，但预算的管理工作还是个薄弱环节。对于内部的整体工作和财务管理的基本状况来说，主要的影响因素也是预算的基本管理工作。对于预算的主要工作内容有：事前的汇报和审批，在过程中的监督和跟踪，还有对于最后的总结和分析内容。近几年，尽管对预算的工作力度也在逐渐的加强，但还没有及时的进行观念的更新，以及模式的改变。对于一些基本的预算工作来说，还没有做到科学、合理以及具体的精细化。对于相关的计划性在管理内容上也是很不完善的，这些问题的存在都给预算的主要工作带来了重大影响。
2 加强财务控制管理的相关建议
2.1 对于相关的机制建设问题进行加强
对于国土资源财务的工作来说，相关的内部管理机制一定要进行加强和提升。对于内部的管理工作来说，主要是对相关控制机制进行建立，最后才能够对相关的内部工作和目标进行有效的管理。更好的对干部和财务人员进行有效的管理，最后做到具体责任具体划分和落实。对于相关的机制在建设和管理问题方面，一定要对相关的管理和目标进行落实和明确。对财务的内部控制工作也要进行严格的落实。把员工利益和工作细节进行有机的结合。建立相应的管理和业绩考核制度，从根本上激发所有财会人员的工作激情。
2.2 对内部的审计工作进行加强和监督
对于国土资源财务工作来说，使得工作得以开展的重要保障就是内部的审计问题。目前我国的国土资源系统在财务工作的基本效力和内部的主要审计方面还有很大问题存在。必须让审计人员彻底甩掉行政管理负责人的约束，把内部的审计工作从管理工作中解放出来。同时，要把内部审计工作和最高的主要领导者进行及时有效的沟通。更好地对控制、监督和检查跟踪等方面的工作进行完善和发挥，提高财务整体队伍的基本素质，从根本上激发财会人员的创造性和主动性，更好的为地方经济建设服务。
3 结语
进行合理科学的财务控制，能够对我国国土资源财务工作在管理、效率等方面的提高发挥积极的作用，确保资源、资产的完整性和安全性，确保信息的整体质量可靠。对于我国国土资源事业来说，本身的财务工作是整体工作的难点和重点性问题，切实做好财务内控制度建设，就能够确保财务的内部建设水平，来不断的满足社会的发展和需求，更好的为行政建设服务。
参考文献
[1] 赵中华.行政事业财务内控制度建设研究[J].中国外资，2014（1）.
[2] 唐宇.行政事业单位内部控制建设研究[D].财政部财政科学研究所，2012（5）.
财务制度建设范文5
【关键词】 商社集团； 财务总监制度； 探索成效
改革开放以来，中国经济进入了一个崭新的阶段，1994年在经济发达的前沿城市，如深圳、上海等相继在国有大中型企业推行财务总监委派制。2000年7月1日中央实施新的《会计法》规定“国有大中型企业和国有控制企业必须设立总会计师，企业财务会计报告应当由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人签名并签章”、“设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并签章”。这表明我国在实行社会主义市场经济的改革方向上提出了配套的财经法治制度建设，并在完善国有企业法人治理结构方面，把财务总监和总会计师制度摆到了一个重要位置。
一、商社集团财务总监制度建设
重庆商社（集团）有限公司成立于1996年，是中国西部最大的商贸流通集团，国家重点培育的大型流通企业之一。连续9年跻身中国企业500强，位列2010年中国企业500强第244名（商业零售业第3名），中国连锁百强第10位。经过十余年发展，商社集团形成了以百货、超市、电器、汽贸等为核心，覆盖化工、进出口贸易、农资、物流、房地产开发、酒店等领域的经营格局。2010年，商社集团成功实现核心主业上市，集团控股的上市公司“重庆百货”，销售规模在国内零售行业资本市场上排名第2位。截至2011年底，销售收入近500亿元，资产168亿元，网点325个，覆盖西南地区，职工9万人。
商社集团将以整体上市为新的起点，坚持“发展商社，服务社会，惠及员工”宗旨，立足重庆，拓展西部，走向全国，致力打造千亿新商社，成为长江上游地区最具核心竞争力的中国一流商贸流通企业。
（一）以绩效为中心，构建财务基础制度
商社集团财务基础制度体系如图1所示。
1.建立以控制财务风险为重点的财务总监与会计委派制度
（1）建立垂直的财务监管制度，推行会计委派责任制度，商社集团所派遣财务总监（经理）或财务负责人均进入子公司领导班子，重在对企业实现经营上的管理。
（2）建立会计联签制度。对规定的企业重大财务支出和经济活动事项，实行由财务总监（经理）或财务负责人与法定代表人联合签署审批，有效地完善了集团的内部控制。
（3）财务总监及委派会计负责人主要对集团董事会负责，及时向集团总会计师、财务部报告本公司重大财务事项，按季度向集团总会计师、财务部、本公司董事会报告企业财务状况和存在问题。
以上三项制度形成了财务总监制度可操作性的基本框架。
2.推行以现金为王的全面预算管理制度体系
针对存在的问题及商业行业的特征，2004年商社集团制定财务预算管理办法。探索建立以现金流量为核心的全面预算管理体系，使得八年财务预算管理从成本挖掘近7亿元的利润，商社集团实现了扭亏为盈，全面预算制度已成为企业实现经营任务的基础性保障制度。
3.建立业绩考核制度，强化薪酬激励与约束机制
集团实行年度考核与任期考核相结合，结果考核与过程评价相统一，考核结果与奖惩相挂钩的考核制度。同时完善应收账款管理制度，突出应收账款的年度审计与业绩考核挂钩的特点，建立每半年对坏账工作进行通报问责制度，有效防御财务风险。
4.建立“三审合一”统一监管制度
创新提出建立：业绩合同兑现、预算执行、财务决算审计“三审合一”的统一监管制度。将多头组织、繁琐的重要工作梳理为：一个领导小组、一套班子、一次检查、情况共享、统一研究、统一处理。财务总监及委派会计负责人在建立与实施“三审合一”统一监管制度上承担了直接责任。
5.建立投资管理制度，降低投资风险
以集团董事会为全集团投资项目的决策、领导结构，配套成立了招投标委员会，对集团及所属公司重大投资项目预算、审批或备案实施监管，对投资损失责任进行追究。财务总监及委派会计负责人作为投资审查委员会负责人之一独立发表意见，有权直接对股东反映要情。
6.建立内部模拟结算中心、银企战略合作及二级融资制度
八年前，面对资产负债率高、融资难、无资产抵押、短贷长用等融资难题，商社集团采取：（1）尝试建立内部结算中心，统筹内部融资资源、降低资金成本；（2）建立二级融资制度，集团公司负责战略发展项目资金、二级公司负责经营资金，保障集团战略及经营发展的资金需要；（3）统一集团在银行设立账户的管理机制。这三个方面的落实基本由财务总监及委派会计负责人组织开展。
（二）建立财务总监控制体系
商社集团二级公司财务总监由商社集团财务部建议，商社集团总会计师提名，经商社集团组织人事部考察后，报集团董事会批准，按照干部管理权限与程序任命。财务总监对集团董事会负责。商社集团财务总监控制体系如图2所示。
（三）二级公司财务总监制度的实施
二级公司按照规定设置财务总监职位，由商社集团委派符合条件的财务总监履行财务监管职责。下面简要介绍二级公司实施财务总监制度的成果。
1.实现有效健全的企业财务制度
商社化工公司（全国商业批发行业规模前三位，年销售70亿）财务总监不断健全公司内部财务制度，先后制定并完善了公司的“联签管理办法”、“对交商品管理办法”、“ERP业务管理流程”、“预算管理办法”等。营造依法运行、规范管理的制度环境，以确保公司守法经营，进一步提高公司治理水平和发展质量，为公司长远发展打下坚实的制度基础。
2.对企业经营全过程实施有效监督控制
商社电器公司（重庆地区家电规模第一，年销售40亿）财务总监通过参与公司采购合同指引的制定及合同执行的过程监控，保证公司更多上游资源的到位，从而使电器公司综合毛利率从2005年的5.8％提高到2011年的预计8％；对促销活动方案进行审批，对促销资源的使用和收取过程进行控制；审查成本费用开支是否按照预算执行，确保成本核算的准确性和费用支出的合理性。
3.实现企业资产质量、运营效率和经营成效大幅度提升
商社汽贸公司（重庆地区汽车规模第一，年销售50亿）在财务总监管理办法指引下，打造一支高素质、敢担当的财务总监队伍。公司近几年取得了喜人的经营成果，2011年营业收入再创新高，预计达70亿元，利润再次突破亿元大关，直指2亿元关口；资产质量优良；银行授信额度合理，经营性现金流量充足，资金利润率达14.5%。
二、财务总监制度为集团价值提升发挥了重大作用
（一）促使集团实现战略转型，完善法人治理结构
完善的法人治理结构是在明晰产权基础之上的“三权”分立，即决策权（股东大会、董事会）、监督权（监事会）和经营权（经营者）相互制衡的运行机制。财务总监制度正是为了解决企业中存在的所有者对经营者监督不力的问题，减少国有资产流失现象，提高国有企业经济活力和经济效益而建立的。集团的财务总监制度通过对董事、监事和经营者等的职责和责任的详细规定，使得各方行为者有章可循，有法可依，从而顺理成章地实现对企业的有效治理。
（二）为企业资产重组、股权改革发挥应有的作用
财务总监制度为2005年重庆百货公司整合纳入商社集团，2007年新世纪引入战略投资者，2010年集团实现整体上市其业绩水平位居全国商业板块前三位；业态上形成以百货、超市、电器、汽贸零售为核心，化工、进出口、农业生产资料批发行业为规模，信息科技、家电维修、质检中心、酒店为配套的综合现代商贸集团发挥了应有的作用。
（三）促使集团实现财务核算转型
1.通过实施财务总监制度，建立现代企业财务管理体系
几年来，我们始终坚持走依法治企道路，不断完善各项管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解决了长期存在的制度不明、权责不清、控股不控权等问题。
从2005年起集团每年组织《商社集团财经管理制度汇编》工作，已经形成第一册～第五册，每册达60—70万字。制度汇编有以下特点：（1）组织专家对集团和二级公司制度给予了点评，可操作性更强，使汇编不仅具有工具书的功能，还能开阔管理者思维，为管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法规导读，提供了相当数量的分析参考资料，以拓宽管理人员了解法规、分析制度的视野；（3）收录了当年的财经热点事件和分析评价，对正确把握政策动向起到了很好的指示作用。
2.加强队伍建设，培育合格财务总监人才
财务总监制度建立与实施关键在财务总监素质水平高低。重视对现有财务总监的素质提升和后备人才的培养，集团主要采取：（1）选好人（文化本科学历，会计专业中级以上职称，五年以上担任主管财务、审计，资产领导工作经历是硬件）；（2）用好人（丰富的工作经历、多岗位锻炼、每年专项述职与考核、工资垂直管理）；（3）关心人（达到条件的进入董事会、党委会、享受年薪及班子同等待遇、定期安排进修及学习）。
三、经验与总结
（一）商社集团实行财务总监制度的几点经验
财务总监制度是中国在经济改革过程中重要的制度创新，也是对企业国有资产的有效监管方式之一。在商社集团实行财务总监委派制以来，从取得的一系列成效中可以看出，财务总监发挥应有的作用与以下三方面密不可分：
1.集团党委和董事会的大力支持
公司财务总监由集团财务部建议，集团总会计师提名，经集团组织人事部考察后，报集团班子研究批准，财务总监认真履行职责，对董事会负责。通过对财务总监职能的准确定位以及对其工作的大力支持，明晰了财务总监的地位，保证了财务总监在工作中的权威性和独立性。
2.财务总监队伍的素质与专业化管理
财务总监在集团公司的发展过程中担负着基础管理、制度建设、经济决策、风险管理和人才培养等重要职责，因此必须要求其有较高的专业素质和思想素质，集团应站在培养企业家的高度加强对财务总监队伍的素质提升，以专业化的管理培养业务与思想素质过硬的财务总监队伍。
3.财务总监管理办法的系统性与完善化
为加强集团财务总监管理，集团参照国务院、市国资委等颁发的相关文件，制定了《财务总监工作职责管理暂行办法》、《会计委派人员考核暂行办法》、《联签管理暂行办法》，规定了财务总监选拔、委派、培训及考核管理，明确了财务总监的职位设置、职责权限、履职评价、工作责任，为财务总监制度的健全、规范及实施提供了强有力的制度保障。
（二）完善财务总监制度的几点思考
1.把握财务总监角色定位，正确处理各个层面的相互关系
（1）财务总监应对企业董事会负责，确保国有资产保值增值。（2）财务总监应是企业董事长的得力助手和合作伙伴。当董事长实施的具体目标与董事会制定的终极目标发生碰撞时，必须及时加以制止、纠正。（3）财务总监负责组织审核企业计划、财务报表以及日常财务会计审计活动，但是不能代替企业财务主管的角色。
2.逐步完善财务总监的激励与约束机制
为了激励财务总监相对独立开展工作，其报酬也应独立于企业薪酬水平，采用固定工资加奖金的结构，按贡献大小计算酬劳，且由委派方支付。财务总监与企业效益相对脱钩，也有助于财务总监监督企业效益更加公允和真实。
同时，通过再监督，促进财务总监履职更加尽责。可以通过定期考核和业绩评价，测评财务总监履职状况；也可以通过注册会计师提供真实、合法的审计报告，对财务总监的工作效果进行检验；还可以通过定期轮换，降低财务总监失职给企业造成损失的风险。
3.借鉴国际经验，探索建立首席财务官制度
借鉴国际经验，提升企业财务管理水平，探索建立首席财务官制度，完善企业治理结构。首席财务官制度是现代企业制度的产物，也是完善公司治理结构的重要举措。在探索建立企业首席财务官制度时，要明确首席财务官的资格条件、市场准入、职责权限和工作要求等，充分发挥首席财务官在企业重大经营决策中的职能作用，避免虚设成为“橡皮图章”。
【参考文献】
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财务制度建设范文6
关键词：内部控制；烟草公司；会计；财务
随着我国也越来越多的参与国际贸易竞争，在国际经济中扮演的角色越来越重要。曾经很多经济问题暴露出来，给我国企业的经济发展增添了较多阻碍，要逐步完善我国的经济体制，增加对于企业的财务内部控制，我国很多的企业在遇到国际竞争的时候，由于缺乏严密的财务制度和有效的财务管理体系，使得很多企业逐步走向衰落和失败，这一点对于涉及烟草一类的公司尤为重要，很多的大型烟草企业已经在逐步完善财务内控制度，而对于县一级的公司还是重要的课题，如何加强县级公司财务内控制度建设，充分发挥市级公司财务监管作用是本文研究的问题。
一、 在县级烟草公司建立财务内控制度的重要性
我国实行烟草专卖管理体制已经二十多年，在内部管理方面积累了一定的经验，很多的大型企业和市级企业具有一定程度的管理经验，以商丘市为例，现有在册人员1256名，聘用人员543名。全市年均销售卷烟20多万箱，烟叶种植面积5万亩左右，年收购量10万担以上。仅2006年就实现税利2.69亿元，其中实现利润1.89亿元，人均贡献15万元。商丘烟草在财务管理上也逐步探索出一条新路，完善“总额预算，大额审批，费用审核，资金统配”的财务管理模式，废除“不讲核算、不计成本、资金分散、经验决策”的做法，聘任副总会计师，成立全市行业资金管理中心，建立从收入到支出，从物流到资金流的权责分明的财务内控制度。
然而我国烟草行业的不断发展，需要在整个行业体系中建立完整的财务内部控制。但是，在我国县一级的烟草公司中，建立较为完整的烟草管理体制的较少，很多问题还出现在县一级的烟草公司中，比如县级烟草企业的会计信息失真，一些数据的弄虚作假，会计工作的违纪，私设小金库，侵吞国家资产等严重的现象时有发生，而私分销售款的行为，记账、保管、决策人员没有分离制，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象。在这种情况下，内部财务控制制度的建设对于县级烟草公司保护财产物资和确保会计资料的可靠性具有至关重要的作用。可以规范会计业务和其他相关的业务的具体程序，系统而有效的内部控制体系可以最大限度的防止部门工作上的失误和营私舞弊行为。
二、 加强县级烟草公司财务制度的主要内容
加强县级烟草公司的财务制度，要在遵守会计准则的情况下，从本单位的实际出发，设立严密的内部控制制度，对于县级烟草公司来讲，主要的企业内控制度应该包含以下的几部分内容：
（一） 提高对于企业内部控制的认识，建立完善的企业内部控制机制
很多县级烟草公司由于企业的规模较小，往往在机构设置、制度管理上具有漏洞，领导有不可推卸的责任，要提高对于内部控制的作用，消除对于内部控制的误解，增强控制能力，提升领导的重视能力，并且建立健全内部控制机制，制定包括原则、内容、责任、奖惩措施等一系列的科学严谨、利于操作的控制制度，最为重要的是资金调度、资金使用、对外担保等事项的内部分离和牵制，这也是针对县级烟草公司容易产生问题的部分指定的。
（二） 抓住县级烟草公司内部控制的重点，要做到账、钱、物分管
县级烟草公司由于规模较小，内部控制要抓住重点。所以在财务人员设置方面往往会出现兼职的情况，这种情况会造成记账的人员也管财务，管钱财的还要记账，虽然县级烟草公司的资金流量相对较少，但是对于个人来讲也有着吸引力，一定要制定账、钱、物分管制度还要求管账、管钱、管物的人员对自己所经管的账、钱、物所处的状况作出分析，及时报告账、钱、物的状况和存在的问题。
（三） 对资产采用综合管理的方式，要对重点部位进行重点管理
对于资产的管理也是县级烟草公司的主要侧重点，对于赊销和应收账款要对赊销客户资信情况从财务状况、偿债能力、经济实力、企业信誉等方面进行综合评价，避免坏账的发生，一旦出现坏账必须要及时处理。与此同时，对于不良资产要设立责任人专人管理，实施不良资产责任制，杜绝不良资产的发生。建立成本费用控制系统，县级烟草公司对于成本费用管理这类的基础工作应该逐步加强，以此来提高经济效益。
（四） 要有专人保管实体资产，并且定期盘点
县级烟草公司不仅有资金，还有实体资产，对于现金、存货、固定资产等都要加以重视，尤其是对于烟草这种变现性很强的资产，比较容易发生弊端，一定要严加管理，确保资产的安全，要实施专人保管，并且严格收发凭证，控制账务明细，定期盘点，清查核对。
三、市级烟草公司发挥的主要作用
在加强县级烟草公司内部控制的过程中，要发挥市级烟草公司的主要作用，由于市级公司一般都有更加完善的制度，更为明细的执行规范，更加具有业务能力的人员，因此，在帮助县级烟草公司进行内部控制的过程中要发挥重要的作用。
（一） 市级烟草公司的领导应对县级公司的财务状况有一定的认识
领导重视是严格执行企业内控制度的保证，市级烟草公司对于县级公司有重要的指导作用，在市级单位中，内部控制制度是否能够认真贯彻执行，是否能够落实到位，主要是靠企业领导的支持，而县级的烟草公司往往要按照市级烟草公司的规定进行办事，上令下行，市级烟草公司的领导对于企业内控制度的执行起到重要的作用。
（二） 市级烟草公司应完善自身制度，起到样板的作用
市级烟草公司对于全市各个区县的烟草公司有引领的作用，县级公司大都唯马首是瞻，因此，市级烟草公司应逐步的完善自身的内部控制制度，按照《中华人民共和国会计法》、财政部《企业内部控制规范》等财税法规，并且结合自身工作的实际，出台了《河南省烟草公司商丘市公司会计管理基本规定》、《河南省烟草公司商丘市公司会计核算管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司财务管理与监督暂行规定》、《河南烟草公司商丘市公司资金管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司企业预算管理办法》、《河南省烟草公司商丘市公司大宗物资采购管理暂行办法》等财务内部控制管理办法，起到了样板的作用。
（三） 市级烟草公司应采取适当的形式对于县级公司的人员进行培训
由于县级烟草公司的人力物力都不能够满足自身培训的开支，因此，加强市级烟草公司应根据自身的实际需要，加强对会计人员的控制管理，提高会计队伍的整体素质。可以定期派人员到县级烟草公司进行培训，对重要的岗位的人员配备和管理进行选拔和监督，考查其德、才、能、绩的综合素质，多层次、多方位的加强业务知识的培训和继续再教育，提高从业人员的素质。
（四） 可以适当发挥市级烟草公司的监督作用
市级烟草公司作为主管单位，有权威性和监督的作用，定期或者不定期的对县级烟草公司进行检查和评价，并且严格督促各个企业执行内部控制制度，杜绝企业中出现违纪违规的现象发生。
参考文献：
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