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村里财务制度的管理范文1
一、泰兴啤酒有限公司存货现状
（一）、公司情况
泰兴啤酒厂坐落于长江北岸的江苏名镇——刁铺，该厂前身是一家小型粮酒工厂，建于1956年。1975转产啤酒，经过20多年的艰苦创业，泰啤人用勤劳和智慧的双手造就了一座现代化国有中型企业。目前，全厂职工总数近800人，占地面积约76000平方米，固定资产7000万元，已成为国内贸易部系统、江苏省啤酒生产的骨干企业（省同行仅此一家），是国内贸易部系统的优秀企业，所生产的“环溪”“三泰”两大啤酒系列在评比中屡获殊荣，连续夺得省5届省部优称号，被评为“中国公众名牌产品”、“中国最佳明星啤酒”等。该厂设备能力排在全省第八位，而产、销、利在江苏40多个啤酒生产企业中位居上游。
（二）、存货现状
由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，销关键环节缺乏市场的预测和有效的监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、付款收款和办理出入库手续等全过程。公司组织对所属几家企业进行资产清查盘点工作，尤其在存货管理上暴露出许多问题，实际资产盘亏近50%，存货丢失损耗严重，账实不符，采购无控制、销售无监督，反映出存货占流动资产比率过高，存货周转速度缓慢，给企业造成的损失是不可估量的。由此可见存货管理对企业的生存与发展有着极其重要的影响。存货储量不合理，资金占用过大。根据分析提供的资料，泰兴啤酒的存货资金平均占用为流动资产总额的40%—50%。本企业从最初忽略存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动，控制存货成本困难。存货管理不规范，造成账实不符。泰兴啤酒有时只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；与部分相关联企业之间的货物转移，双方不签订代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数
二、泰兴啤酒存货存在的问题分析 （一）存货的收入、发出、结存缺乏真实记录
存货管理中记录材料领用、归集结转生产成本及费用的人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。泰兴啤酒江苏的2个分公司同时开工，月末核算记录显示的是其中的材料消耗极少甚至为零，而另一个的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。
（二）存货管理制度不够完善
本企业存货管理制度存在以下两方面问题：
1、未制定存货管理制度，或制定了这方面的规定，但没有按规定执行。
2、内部控制薄弱，特别是关键控制点未能发挥作用。存货的内部控制是企业内控的重要环节，但在材料采购、产品销售环节却往往由同一人完成，增加了营私舞弊的可能性。一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，未能从根本上解决问题。
（三）存货的核算计量方面不够准确
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材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。泰兴啤酒在计算月度产量时，一直采用以实际盘点数据倒推出产量，计算公式：本期生产=上期结存+本期发货-期末结存，即实地盘存法，但月末盘存的目的是发现内部管理的薄弱环节。而实地盘存法将日常存货盘存过程中，因盘点误差、管理不善造成的损失，计入产品产量，掩盖管理漏洞或盘点错误。
（四）非正常存货储备挤占了正常的存货储备量
为控制流动资金占用额，尽量降低存货占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。另一方面有些企业因为库存量大，导致流动资金占用额高，给企业的流动资金周转带来了困难。
（五）存货管理实现电算化管理的程度不高
泰兴啤酒实现电算化管理程度不高。存货种类繁多，核算的工作量大，影响工作人员的工作效率：影响存货核算的及时性和准确性，造成账面数据与实际库存数量不符，产生大量潜在损失；对账不及时，不容易及时发现问题，不利于加强存货管理；人员不足或未具备一定的素质，也不同程度地影响存货核算的质量。
三、加强企业存货管理的对策
（一）落实内部控制制度，严格存货流程管理
内部控制制度是企业经济活动的有效管理手段，是企业内部各种管理制度、办法的集合体，其目的是对企业资源进行合理利用，规避风险，减少浪费，达到企业利益最大化。目前，存货内控主要是通过严格存货流程管理来实现，而流程制度的制定应从以下几个方面加强：
1、从存货内部控制制度的设计上从企业的整体利益出发，遵从合法、适用、有效和可操作性原则，充分发挥存货内部控制制度的作用。
2、实施内部流程控制，注重成本与效益原则。内部控制的实施应注重实施成本与控制效益的最佳结合，避免完美控制带来的高成本。存货管理成本包括仓储成本、资金成本、管理成本等，与缺货成本和采购成本相比较达到最佳存量。
3、内部控制流程应注重实际，具有可操作性。控制流程与企业的业务紧密结合，与业务的流程步骤相吻合。
4、内部控制的完善与发展。根据不同发展时期内部控制的侧重点不同，适时做出调整。
(二) 细化计划管理，实行计划采购
每月20日前根据下月的生产检修计划，由生产车间或工段岗位提报下月的使用计划，汇总后统一报生产部设备检修主管，设备检修主管汇总审核后，交仓库部门核实库存情况，由仓库提报月度采购量，返回生产部，由计划主管汇总审批后，下发计划，采购部按计划采购，仓库按计划收货。这样可以有效避免物资超储积压，造成不必要浪费。
（三）加大检查和考核力度，避免管理零死角
企业应制定岗位责任制，明确岗位职责，使内部控制和岗位职责融为一体，明确存货管岗位流程内容，有效记录清晰明了，按内控要求及时组织盘点，实施有效的监督检查，并将监督检查结果同内部考核相结合，形成奖罚分明的内部管理制度。
存货管理的有效监督方法:存货盘点。存货的收发及保管、计量过程中，可能会由于计量错误、保管不当、自然损耗等原因，使存货发生短缺、溢余或毁损。为加强存货管理，保证存货的完整准确，必须定期对存货进行盘点，确定实际数量，与账面数量进行核对。由于啤酒储存等特殊原因，存货按法定所有权是否转移为标志确定，对已付款开票但未提货的的业务，月末暂调整为预收款，次月冲回，因此盘存日的账面存货理论上应等于实际库存。但实际盘存过程中，由于啤酒储存的特殊性，存放在库中的啤酒只能通过量库和经验比重来确定实际数量，- 2 -
量库点少，库内物料形状不好确定，有时测量误差较大，计算出来的数据准确性差。因此，存货盘点不能每月一次，应加大频次，减少盘存误差。
（四） 加强员工培训，去除陋习，提高业务素质
加强职工岗位培训，丰富业务内容，让职工活学活用，让职工理解掌握数据的由来，系统之间的关系，盘点的目的，同时除旧革新，破除不合规、不符合企业发展的陈规陋习，提高职工综合业务素质。
在啤酒企业中，用月末盘存倒推本月产量，是存货管理的陋习，应加以纠正，同现代管理接轨，适时将数据反馈到计算机网络，准确反映生产量，根据实际盘点数据来校验准确性，达到盘存目的。
（五）加强存货管理的信息化建设，完善存货管理信息系统
充分利用计算机等现代管理工具加强对存货管理，实现存货管理动态化，适时跟踪、掌控存货的购入、库存、领用和出产等环节，做到全过程监控，全过程管理，从而建立存货资产管理系统档案，挖掘存货管理的内在潜力。 如建立物流管理系统，同财务系统、生产数字化系统链接起来，做到不重叠、不交错。
四、泰兴啤酒有限公司存货管理财务制度设计
第一条：为了加强和控制公司物资资产的财务监管，使公司的物资实物管理和财务管理能够相互稽核、监督、牵制，保证公司实物资产的安全、完整，特制订本制度。
第二条：本制度仅财务部门在存货物资管理上的控制管理加以确定，对于存货资产的实物管理应依照公司制订的相关制度执行。
第三条：依据管理体系的要求，仓库管理不直接隶属财务部门管理，但应接受财务部门正常的监督管理，并配合财务部门做好各项稽核工作。同时仓库部门应按照物资管理规定建立台帐对保管的物资进行记录，应将物资的品种、规格、数量（收、发、存）记录清晰。
第四条：财务部门应按照财务核算的要求，对存货资产实行“数量、金额式”的分品种的明细核算，并于每月结帐日及时结算出各品种存货资产的结存数量和金额，以便与仓库管理部门台帐进行数量上的稽查、核对。
第一章 购货与付款循环
第五条：根据公司管理计划性的特点，采购活动之前必须实行计划审批，由采购部门、仓库部门或生产部门签发“请购单”或“订购单”，列明该批拟采购物资的品种、规格、数量、单价、采购价格的询问比较情况，并按照公司内部关于采购审批的规定进行必要的审批程序。
第六条：采购人员凭审批手续齐全的“请购单”或“订货单”，与有关供应商进行采购交易谈判，并将采购的相关条款明确后签订《购销合同》，《购销合同》应按照《合同法》的规定将主要条款如：品名、规格、数量、质量、单价总额、交付地点、验收依据、违约责任等填写齐全。
第七条：采购物资运抵公司后，首先应由公司的质量检验部门对此批物资进行质量的验收和检测，检测的依据是《请购单或订货单》、《购销合同》和公司内部质量管理要求，在确认无误后，质量检验部门填写《验收单》，并签名盖章。
第八条：采购人员凭《请购单或订货单》、《购销合同》和《验收单》，将采购的物资送交仓库部门办理验收入库手续。仓库保管员应依据上述单据重点对物资的实际查收数量、品种、规格进行查验，并将查收情况填写在公司统一印制的“外购物资入库单”上。
第九条：采购人员应将收集到的、审批齐全的《请购单或订货单》、《购销合同》、《验收单》、《外购物资入库单》、合法的商业发票等相关资料送交财务部门办理付款手续，财务部门按照公司内部付款审批手续，要求采购人员在办理好相关的审批后，在接受单证进行审核付款。
第十条：财务部门应对采购人员提交的付款资料（《请购单或订货单》、《购销合同》、《验收单》、《外购物资入库单》、合法的商业发票等）进行财务审核，主要审核相关的审批手续是否齐全、
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单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，核对发票计算的正确性；应将发票上所记载的品名、规格、数量、条件及运费与合同、订购单、验收单、外购物资入库单等资料核对一致。在审核无误后再办理付款手续。
第十一条：财务部门在收集到采购单据齐全的情况下，应按照《会计核算规定》及时、准确地编制记帐凭证，并将上述支持性凭证（请购单、订购单、验收单、外购物资入库单、专用发票，若为进口的还应包括报关单）附在记帐凭证的后面，如资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。每月应根据记帐凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付帐款”分类明细帐中。
第十二条：会计经理应监督和审核会计人员编制的“采购交易”记帐凭证金额及分类的正确性、入帐的及时性；若月末采购的物资已入库但发票未到，应暂估入帐，待下月发票到达后红字冲回，再根据发票做正确的分录。
第十三条：财务部门应于每月月末与供应商进行货款结算的核对。取得供应商对帐单，审核其余额与公司“应付帐款”余额是否一致，在考虑买卖双方在收发货物上可能存在时间差等因素之后，公司与供应商的月末余额应保持一致。
第二章 生产领用循环
第十四条：财务部门应按照公司制订的财务会计核算政策，确定存货资产的计价方法（以在加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法选定一种），计价方法确定后应保持不变。
第十五条：公司生产环节需要领用存货物资时，应先由领用部门填写公司统一印制的“领料单”，将需要领用的物资品种、规格、数量等信息填写齐备后，送交生产部经理审批，凭生产部经理审批同意并签名的“领料单”到仓库管理部门办理领用手续。
第十六条：每月月末，生产车间应对生产所耗用后结存的“领用材料”进行盘点，并向仓库部门办理“假退料”手续，即结存的材料实际不退回给仓库，但仓库办理验收入库手续，并出具“外购物资入库单”，但在次月月初仓库再等额开具“出库单”给生产车间，作为生产车间下一月的领用。
第十七条： 每月财务部门根据仓库提供的“领料单汇总表”“外购物资入库单汇总表”和所有领料单、外购物资入库单，按照成本核算的方法，及时将各材料的耗用情况登记到“存货”及“生产成本”明细帐上。并将“领料单汇总表”“外购物资入库单汇总表”和所有领料单、外购物资入库单与所有领料单作为会计凭证的附件加以装订成册予以保管。
第十八条： 生产部门将完成的产成品或半成品移出生产车间之前，必须需要公司质量管理部门先行进行质量检测，并出具质量检测报告书，只有检测合格的产品或半成品才能移送到仓库管理部门。
第十九条：仓库部门根据质量管理部门签发的“质量检测报告”和生产部门移送来的产成品或半成品，在清点数量和计量无误的情况，应办理验收入库手续，并填制“产品入库单”。
第二十条：财务部门应将每月各生产部门所耗用的材料和产出的产品或半成品，按照财务核算的规定及时、准确的进行相关的财务处理，并登记“存货”及相关的会计科目的明细帐上。并依据仓库提供的资料和财务核算的结果，编制“生产耗用材料汇总表”和“产品、半成品月度统计表”给各生产部门，并与生产部门进行核对，以便于发现问题和考核生产部门的产出耗材比率。
第三章 销售发出循环
第二十一条：产品销售管理应遵循公司内部专门的管理制度，重点是确认销售价格是否审批、销售收款是否稳健，尤其是对赊销业务，必需要得到公司销售部门、总经理的审批后，财务部门才能在销售部门签发的“销售提货单”签字盖章，否则一律不允许财务部门在赊销业务的“销售提货单”签字盖章。
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第二十二条：所有销售业务，必须先由销售部门依据《销售合同》签发“销售提货单”，然后由销售部门将“销售提货单”送交财务部门，待客户与财务部门结算完销售货款结算后或取得赊销审批后，由财务部门在“销售提货单”上签字盖章。
第二十三条：财务部门依据审核确认的“销售提货单”和收妥销售货款后，开具发票给客户，为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价的情况，确保发票的正确性，出票时应执行下列程序：
① 检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售提货单；
② 应依据已授权的商品价目表或销售合同开具发票；
③ 检查销售发票计价和计算的正确性；
④ 将销售提货单上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
第二十四条：仓库发货部门应依据经过销售部门、财务部门签字盖章的“销售提货单”进行发货，并在发货过程中尽责勤勉，减少发货的差错率，并实行差错责任追究制度。发货完成后仓库部门应签发“销售发货单”，并要求客户在“销售发货单”上客户查收栏签字。
第二十五条：财务部门应根据“销售提货单”、和“销售发货单”及时进行财务核算，编制会计凭证、登记“存货”及相关会计科目帐册，并于月末及时结算出“存货”的结存数量和结存金额，以备实物盘点时核对使用。
第四章 销售折让与销售退回
第二十六条：财务部门应审核“销售折让”是否经过公司各管理层的授权批准，是否与销售合同一致；在审核确认的前提下才能在“销售提货单”上签字盖章。审核销售退回是否查明原因，是否经过批准，退回的商品是否已经被本公司仓库管理部门查收入库，并已取得“销售退回入库单”。
第二十七条： 财务部门应加强对销售折让和销售退回业务的发票管理，并区别下列不同情况进行处理，并根据经批准的贷项通知单（表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证）及开具的红字发票，进行折让或退回的帐务处理，并将上述资料附在凭证后面。 ①、 购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票和税款抵扣联索回，注明“作废”字样；属于折让的，应按折让后的金额重开发票；
②、 在购买方已入帐，发票无法退回的情况下，向购买方索取其当地主管税务部门的开具的进货退出或索取折让证明单，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票，红字专用发票的记帐联作为公司当期扣减收入、销项税的凭证；然后再重新开出正确的商业发票给对方。
第五章 存货的盘点
第二十八条：公司仓库管理部门应至少每月一次对所保管的物资进行盘点工作，并与其编制的“领料单汇总表”、“外购物资入库单汇总表”和“产品销售发出汇总表”、物资台帐相互核对，以保证仓库管理的准确性和实物资产的安全性，并确保实物资产与仓库记录数量相互一致。 第二十九条：公司应每隔半年或一年组织仓库、财务部、车间、业务部等部门对存货资产进行全面盘点；存货盘点时应由上述部门抽调人员组成盘点小组，负责公司存货资产的盘点工作。并将盘点工作记录于盘点工作报表上，装订成册进行保管。
第三十条：财务部门应根据财务帐册上核算的存货的品种、规格、数量与仓库记载的存货品种、规格、数量以及实际盘点的结果进行核对分析，编制“盘点情况汇总表”，列明差异情况和差异原因及相关责任部门的责任原因，提交给公司管理层。
第三十一条：公司管理层应根据财务部门编制的“盘点情况汇总表”进行分析讨论，确定差异处理的决定和对相关责任人的处罚决定。财务部门根据公司管理层的决定再对存货的盘盈、盘亏按照会计核算的要求进行处理。
第三十二条：财务部门应将盘点工作表、盘点情况汇总表、公司管理层的处理决定按照时间
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顺序装订成册，作为会计档案进行妥善保管。
第六章 附则
第三十三条：本管理制度的制订、修改、解释权属于公司董事会。
村里财务制度的管理范文2
新会计制度 医院 财务管理
我国政府在2012年制定并实施了新的会计制度，并在各行各业逐步推行，在新的会计制度实施之后，医院首先要做的就是在新旧会计制度之间做好衔接工作。医院要逐步改變以前的手工记账的方式，摒弃传统的以记账和算账为基础的会计核算制度，实行完善的成本核算、内部控制，建立完善的会计核算制度。医院的管理者要及时摒弃落后的财务管理观念，注重从成本效益角度提升医院的管理方式，促进医药行业健康发展，在履行看病救人的职责的同时，提高医院的竞争能力。
当前医院财务管理中存在的问题
（1）缺乏完善的预算管理制度
当前我国大部分医院在预算管理方面都较为落后，长期以来我国都实行计划经济体制，导致医院的一部分员工的工资和福利都由政府财政支出来负担，这就使得医院的管理者没有经营观念，缺乏危机意识，对于预算管理的重视程度不高。很多医院的预算都是由财务部门直接制定，但是在执行过程中，由于实际情况千变万化，上层管理人员对于执行的情况很难及时进行监督。财务部门编制的预算报表较为单一，在执行过程中很容易受到其他因素的干扰，导致执行难以继续。这样预算的编制方法就出现了问题，预算的实际效果大大减弱，执行过程中也缺乏监督和管理，虽然制定了预算，但是超支的现象仍然屡见不鲜，导致预算失去了应有的作用。
（2）财务人员的专业素质不高
很多医院在招聘从业人员时将招聘要求放的很低，导致医院的财务人员的整体素质不高。但是医院的财务核算具有行业特点，其中涉及到的财务核算较为专业，每天的工作量也很大，需要有专业素质过硬的人才来进行处理。然而很多医院将财务人员划归到后勤人员，将财务人员和后勤人员一起进行培训，这样不分主次的做法导致财务人员没有得到相应的重视。很多医院的观念较为落后，认为财务就是记账和算账，对于财务新规定和新文件也没有给予相应的关注，医院的财务管理中存在很多不足支出，这对医院的发展来说是极为不利的。这些原因都导致医院财务人员理论知识不扎实、管理结构陈旧、学习新知识的意愿不强烈，导致财务管理与医院的实际脱节。
（3）缺乏财务风险意识
很多医院在财务管理上缺乏风险意识，很多医院的管理者认为，只要将钱看好、用好，就不会出现财务风险，这种看法是十分错误的。在我国，公立医院属于差额拨款的单位，相当一部分医院是自主经营，对于大型医院来说，由于有政府拨款，所以经营压力较小。然而即使这样还是存在一部分医院的经营状况不善，导致亏损，而一些小型医院甚至全面亏损。所以对于医院的财务人员来说，要加强风险意识，改变传统的财务管理方式，注重风险控制，才能稳固医院的市场地位。
针对医院财务管理存在问题的解决对策
（1）建立完善的预算管理体系
财务预算在医院的管理当中占有十分重要的地位，医院要加强财务预算管理，只有这样才能促进资源合理流动，才能提高医院管理的效率。医院要通过财务预算实现收入和支出的平衡，同时提高各个部门的工作热情，降低经营成本，提高经营效益。对于预算执行过程中的随意性问题要进行改善，坚决按照制定好的预算执行，改善预算制定的方式，根据不同项目的不同特点，灵活确定采用何种预算方式，将市场因素、社会环境等也纳入到预算管理中来，增强预算的弹性。在预算体系中上级部门和下级部门的预算支出要统一起来，对总体预算额度进行分解，确定各个部门和科室的预算目标，提高员工工作的热情。对于各级部门发生的支出要进行严格管理，监督资金流向，大额度的资金主要用于医院的主要项目建设。
（2）加强财务人员综合素质的培养
很多医院的财务主管人员对财务的具体操作并不是十分了解，他们的主要职责是确保财务运转正常，所以财务人员需要加强培训，配合领导的工作，因为财务人员主要负责具体的财务事项处理，所以更应该注重专业技能的提高。要按照政府有关文件的要求对财务人员进行培训，提高他们的业务处理能力，同时将财务处理技能与医院这一特殊行业结合起来，提高实践操作能力。财务人员要定期进行知识更新，学习新的财务法规和制度，提高自身的计算机、外语、实践操作等各个方面的能力。
（3）加强财务风险管理的意识
医院的决策质量好坏关系到经营的成败，所以管理者要从长远利益考虑，意识到财务体系中存在的风险，并采取有效的措施进行预防。财务部门要时时刻刻警惕可能发生的风险，对医院的报表项目进行仔细分析。即使是在医院盈利的情况下，也不能放松对风险的防范，财务风险意识要时刻记在脑中。
国家出台新的会计制度，这对于医院来说既是一个机遇也是一个挑战。当前我国的很多医院在财务管理中还存在这样或那样的问题，这些都给医院发展带来了不小的挑战。本篇文章仔细分析了医院的财务管理中需要改善的问题，并针对这些问题提出了具有针对性的解决建议，能够为推动我国的公共卫生事业的发展提供一个新的思路。
[1]陈勇.新制度下医院财务管理思路的探讨[J].中国卫生经济，2015（11）
村里财务制度的管理范文3
关键词: 规范; 村财乡管; 核算
国家财政部新颁布的《村集体经济组织会计制度》于2005年1月1日开始在新疆巴州乡镇的村集体经济组织中实施。为配合农村集体经济组织新旧会计制度改革的顺利进行,笔者对全州农村集体经济组织会计从业人员状况进行了初步调查摸底,并按照自治区的统一部署对77个乡镇384个行政村的563名村级会计人员进行了新《村集体经济组织会计制度》集中培训。通过培训、考试,提高了乡村财务人员的整体业务素质。按照自治区的规定,对经考试合格的没有会计从业资格证的443名村级财务人员颁发了《会计从业资格证》,保障了全州农村财务核算的顺利开展。
一、新旧《村集体经济会计制度》衔接顺利,过渡平稳
2008年8月,巴州财政部门组织人员对库尔勒、尉犁、和静、和硕、博湖等县的7个乡镇进行了调研,从2005年起,这7个乡镇所属村级财务已经100%委托乡农经部门进行核算;县财政、乡财局和农经局的同志提供的材料表明:全县其他各村集体经济财务也已经在不同年份全部由乡农经站统一、核算。
乡农经站财务岗位基本设置总会计1名、会计1名、电算化维护人员1名(采取电算化核算的乡镇);新旧会计制度衔接到位,移交手续清晰,会计档案管理规范,上岗会计人员素质普遍较以前年度提高,会计账户设置合理,科目使用规范,制定和建立了财务制度,能够满足村级财务核算的管理需要。各村彻底杜绝了包包账、箱箱账、白条入账的现象。各村村民按照本村的人口、经济业务规模大小,推举5-7名村民理财小组成员,村里的一切支出必须通过理财小组审核、签章,各乡农经站对被的村级集体经济各类收支能够及时张榜公布,被访的村民都能对村里的支出说上一二,对村里的民主理财、支出和村务公开比较满意。
各县、乡、村正在依据农业部《关于进一步规范和完善村集体经济组织会计委托的意见》(农经发〔2008〕4号)文件精神,积极规范乡级农经部门记账业务。
在调研中发现,各核算单位使用的电算化软件统一使用由青岛太阳软件公司开发的《村集体经济组织会计制度》版本的电算化软件,该电算化软件基本能满足村集体经济组织核算的需要,也能核算国家财政对村级转移支付资金进行核算的需要。该核算软件操作简单,便于学习掌握,全州村级核算统一配备同一套软件便于软件供应商统一培训和售后服务,缺点是无法用一套软件同时核算乡级行政、事业单位的账务。
电算化软件的配备、普及使用程度各县也不均衡,主要原因在于各县、乡农经部门的重视程度以及该县、乡财政的状况不同。在调研时发现,和静县、尉犁县的乡镇农经部门会计人员仍在通过手工记账、算账。
为了全面了解全州农村财会人员的情况,我州向各县发放调查表统计。统计结果表明:全州村集体经济组织会计机构目前在岗会计人员249名,持证人员200人,占80.32%,无证人员49名,占19.68%;无证人员主要为村级出纳、报账员。无证人员主要分布在偏远的山区、荒漠等少数民族聚居区自然村,无证会计从业人员普遍学历低,基本不懂汉语言,个别村仍存在着一任村委会班子一任财务人员的现象,更换、变动会计人员比较频繁;无证会计从业人员的会计知识主要靠乡农经部门的财务人员临时现教、现学、现用,有会计专业知识和学历的会计人员没人愿去这种状况的村里工作。
二、当前管理和核算中存在的一些问题
(一)村级账务核算内容不全面
村级核算,应当全面反映村级经济活动的全部经济内容,包括村集体收入、“一事一议资金”、国家财政转移支付的农村税费改革后的补助资金。
通过调查,实际情况是国家财政转移支付的农村税费改革后的补助资金除个别年度划归村级核算、支付外,目前统一由乡财政所负责核算、支付。这种人为分割的核算体制,一是无法满足农经部门对村级财务的审计要求;二是无法体现农村税费改革后,国家对村级的关怀力度。
(二)继续加强对农村会计人员的关怀和帮助力度,加大在职教育力度,努力提高会计人员素质
调研中,广大会计人员普遍诉求自己会计专业知识不足,会计基础工作知识不足;在会计电算化核算下,农村难以配备微机专业维护人员、电算化软件维护人员。会计人员只有边干边学,目前在岗的会计人员平均年龄在40岁以上,微机知识、微机维护、电算化软件维护知识严重缺乏,既渴求扩大知识面,更要求解决现实会计工作当中因知识不足而存在的许多棘手的难题。
对农村会计的业务培训,财政会计管理部门和农业农经部门主要应侧重于岗位知识和技能的培训,主要以基础知识、会计基础规范、会计电算化规范、财务制度、国家支农惠农政策和内部控制制度的建立为主。
(三)加强规范农村会计基础工作力度,努力提高会计信息质量
会计基础工作的好坏,直接关系到农村集体经济核算的信息质量。通过调查,大多数核算机构基础工作良好,但个别会计人员业务素质较差,亟需改进。
巴州地域广阔,人口稀少,属于典型的少数民族地区,农村特别是偏远农牧区,主要以少数民族聚居为主,村级出纳人员、报账人员长期仍将以当地少数民族人员为主。从目前的调查来看,经济不发达地区的财务人员,汉语言文字、语言表述、沟通能力较差,会计业务知识相对不高,在账簿启用、文字书写、科目应用、经济业务活动的账务处理、职业判断能力方面明显不足。
被调查的乡镇,村级财务大都制定了财务管理办法,其中4个财务人员素质较高的乡镇,财务制度制定得相对完备;个别乡镇仍存在财务制度简单罗列几个岗位责任制了事,存在支出报销单据粘贴不平整,没有经办人签字,没有会计人员审核签字,单据分项支出内容、单据份数都没有填写;账簿使用存在随意性,总账使用活页账本,没有启用单位名称,没加盖启用章;财务主管、会计都没有签字、盖章,普遍没有缴纳印花税;会计科目名称使用不规范,存在随意性。比如制度规定科目为“应付福利费”,实际被改为“福利费”,“银行存款”被改为“银行”或“银行存”等;账户余额存在跨年度不结转,账户没有月结、季结、年结;发生记录书写错误,没按纠错规定采用“红线法”划一道红线更正,而是直接用“蓝笔”划二道线;凭证装订不符合《会计基础规范》的要求。
个别村存在将“一事一议资金”单独开户,单独建账,单独核算,违反了《村集体经济会计制度》的核算要求,调查组当场提出了批评,要求立即更正,并要求县级财政事后进行监督检查。
村里财务制度的管理范文4
关键词：财务管理 农村经济 财务会计
一、充分认识农村财务管理的重要性
全面建设小康社会，努力构建和谐社会的奋斗目标重点在农村，农村的稳定是整个国家稳定的基础。当前，影响农村稳定的一个主要因素是农村的财务问题。所以，我们要充分意识到农村财务管理的重要性。
加强财务管理工作减少非生产性开支，能够确保集体资产的完整，实现集体资产的保值，从而巩固国家的经济。现阶段，农村财务管理的工作主要是发展农村经济，提高农民的收入增加财富，改变农村的生活水平。加强农村财务管理可以提高农村经济的管理效率，提高农村经济的发展，使国家更快地建设社会主义新农村。并且能够很好地维持农村经济的秩序，从而形成一套完善的农村经济建设体系，使农村的资源利用率提高，实现经济的可持续发展。
在维持经济可持续发展的前提下，更要以构建和谐新农村为目标不断努力。保证农村社会秩序稳定，各项工作协调发展，人民群众安居乐业，是一项长期而艰巨的任务。农村财务问题一直以来都是农民关心的问题，因为事关自身利益，是影响农村秩序稳定的主要原因。从古至今，在村级干部换届选举的时候，财务问题往往是最棘手的问题。因此，只有加强农村财务管理，才能保证集体资产的安全，同时要赋予农民各项权利进行监督，农民与村干部互相制约，从而形成一个和谐发展的新农村。
二、农村财务管理中存在的问题
执行财务制度不够严格。财务制度明文规定，账款要分管，但有的村干部会计兼出纳，直接经手现金的收支，导致一些财务人员为了个人利益而违反制度。同时，农村财务管理缺乏透明度，财务公开力度不够。农村的财务收支情况公开要真实而及时，但是公开的内容比较空泛，群众无法了解资金的用途和去向，与国家规定相违背，比如有的村公开的不够完整，有的连续几年都没有公开，甚至有个别严重现象搞假公开。
财务人员的素质不高，专业知识匮乏。财务无人管理，经费开支无专人审批。长时间不结账不记账是现在农村财务管理的主要问题。据调查，大约80%以上的村里费用开支，村里的任何干部都可以签字批准，甚至没有签字也能报账，使集体利益受到了严重损害。有的财务人员因为素质太低不懂设置财务账目，基本是流水账，不能正确反应财务收支的情况，查账相当不便。而且村里会计更换频繁，往往是一任干部一任会计，农业部门每年都有培训不完的会计。还有的村会计和出纳各自保管账本，没有统一保存起来。
挥霍公款现象严重。收支失衡，支大于收，非生产性开支过大。有的农村收入很少，连正常的开支的难以维持，但村干部在花钱时，从不考虑本村的经济问题。有的村经济条件虽然相比之下好一些，但村干部只顾自己享受，用公款吃喝玩乐，公事私事都报销，每年消费都很多，利用职务之便，想尽办法贪污资金侵占集体资产，中饱私囊，甚至合伙巧立名目私分公款等等。
财务监督机制不够完善。农村财务人员素质较低，导致会计核算水平低，又缺少有效的监督制度。虽然很多村建立了监督制度，但是实施的效果并不好。首先是由于村级财务人员由村级任免，一些财务人员为了保住工作而对村干部的经济违法行为不进行监督，即使发现问题也不会去管。其次是农民的监督力量薄弱，一方面缺乏专业知识，看不懂公开的财务信息，起不到监督作用，另一方面村干部的独权，使一些村民敢怒不敢言。
三、农村财务管理的改善措施
建立健全规章制度是搞好财务管理的重要保证，为使农村财务管理有章可循，必须严格执行农业部，财政部颁布的《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济财务制度》，这两个制度对现金管理、固定资产管理、费用开支管理、票据管理、农民负担款项和共同生产非管理等等都做了具体的规定。因此，要在两个制度的基础上，从各村的实际出发，建立健全切实可行的农村财务管理制度，同时，村级财务必须坚持手指两条线的原则，实行先收后支，杜绝以收抵支，坐支现金等现象。
提高财务人员的素质。财务人员素质的高低直接影响到会计核算的质量，因此村里要拥有高素质的财务人员，不仅要有良好的专业业务素质，还要有较强的政治观念和职业道德水平，加强对财务人员的培训和教育，提高财务人员的业务素质和遵纪守法的自觉性。财务人员被确定之后，一般不要随意变动。财务人员必须持证上岗，并建立岗位责任制，做好自己的本职工作。
规范农村财务监督管理体系。第一要发挥民主理财的只能，对发生的收支单据必须经过民主理财小组审核，对审核的单据并加盖民主理财章，对未经民主理财小组审核的财务收支单据，一律不得入账。第二要坚持收支单据签字的监督。为防止收入支出作假，坚持经办人签字，村支书和村主任共同签字审批。第三要坚持领导把关的监督。对超出一定数额的收支事项，要经分管的领导签字审批。没有审批的单据，村民理财小组不盖章。第四要坚持财务公开的监督。在每月记账完毕，逐笔收支单据应抄写在公布榜上，接受群众和上级领导的检查监督。
村里财务制度的管理范文5
关键词：村级财务会计制；成效；问题；对策
中图分类号：F302.6文献标识码：A文章编号：1674-0432（2014）-01-03-1
吉林省人民政府办公厅于2002年12月9日转发省农村税费改革工作小组办公室制定的《吉林省村级财务会计制实施意见》后，全省村集体经济组织普遍实行了村会计制，至今已经十多年。在这十多年里，取得了一定的成效，同时也发现了一些问题，村会计制工作仍需在实践中不断地发展与完善。
1村会计制取得的成效
（1）各项财经法制法规及时落实到位。
（2）做到按时清理村级账务。
（3）通过及时定期和专项财务公开活动，大大提高了村级财务活动的透明度和说服力，提高了村民对村级财务的信服力，减少了群众的上访事件，缓解了干群关系，维护了社会的稳定。
（4）在一定程度上确保了村集体资产保值、增值不受侵犯，防止了村干部腐败现象的发生。
2村会计制存在的问题
（1）财务处理方面实际与要求存在矛盾。一是不符合财经制度的票据（白条）入账。在农村如使用农户的车工和零散物资，由于农户没有正规的发票，只能用农户自己打的白条入账付款；二是村报账员由于文化素质低等多种原因，原始票据填写存在着各种纰漏。
（2）各村经济业务量不一致，差别大，与规定按时结账装订成册发生矛盾，导致会计凭证薄厚不一，有的甚至难以成册。在财务制度中规定：各村报账员要做到现金账日清月结，有的乡（镇）农经站要求按月报账，有的要求按季度报账。但是，在实际工作中，有的村在个别月份会有大量业务发生，产生大量票据。
（3）乡（镇）代管人员不了解各村的实际工作情况，基本上是拿来的票据没有时间核实票据的实际内容就急于下账了，导致报来的财务票据与记账不太科学。
（4）随着经济的发展，村里各小队（生产小组）不再独立核算，村班子成员的变动等各种原因，各种遗留账务问题亟需处理。
3改进、完善村级财务会计制的对策
（1）各级党委、政府和主管部门应加强管理与监督，增强村干部的法律意识和责任意识，制定严格的规章制度并落到实处。村级重大事项必须召开村民大会或代表会议决定，并监督执行。凡是重大投资项目经决定后，要有预算，公开进行招投标后要签定具有法律效力的合同。
（2）充分发挥村民监督委员会的作用，加强对村级财务的民主监督。村里的财务支出由一支笔审批变多人审批，每张财务票据要由村书记、村主任、经办人、村民监督委员会全体人员签字后才能报向账员入账报销。
（3）搞好村级财务公开应当成为村会计制工作中的重要组成部分，是农经站代账员的重要工作职责。
各级党委、政府和有关管理部门对村级财务的监督主要是抓好村民对财务的监督，村民才是村级财务最好的监督员。财务监督目前最可行的办法就是财务公开。农经站代账员，一定要落实好村级财务公开，也要定期或不定期地抽查落实情况。
村财务公开，一要确定公开地点，一般的村都建立了村务公开栏；二要确定公开时间，一般规定每个月或每季度公开一次，对于重大事项或群众有疑问的问题可以随时公开；三要全面公开，不能有遗漏或故意隐藏财务内容；四要让村民看得明白，不能走形式，改表格式的公开为公布现金账；五是如果村民不懂，要有村财会人员的陪同让村民看村里的原始票据，并向村民做出解释。
（4）农经站必须提高村报账员的职业道德和业务水平。村报账员是从事农村财务工作的，需要一定的文化素质、职业道德和业务水平。由于村报账员（村委会中称会计或文书）是由村民选举而产生的，每三年选一次。有的村报账员能连选多年，有的村报账员经常换人，导致报账员的文化素质、职业道德和业务水平参差不齐。所以农经站就必须经常地对报账员进行文化素质、职业道德和业务水平的培训，以适应村会计制的需要。
（5）农经站代管村账的人员就相当于村里的会计，所以要经常到所管账的村走动，了解村里的情况，每次报账员来报账时，一定要问清楚票据的含义，只有这样才能选用会计科目，处理好村级财务账目，根据实际情况按排报账时间和报账次数，合理地装订好会计凭证册。
（6）经常核对村里的资产状况，及时处理财务遗留问题，及时向村委会反馈财务信息。
记完会计账后，一定要和村班子成员多沟通，了解村里的资产状况，使账目达到“五相符”，“五相符”的根本就是账实相符，即账和实际存在相符。如果发现不符，如呆、死、坏账，要及时进行账目处理，对多年报废、损毁、丢失的资产，要查清原因，追究责任，然后进行账目处理。
村里财务制度的管理范文6
一、涉案人员比效集中
农村职务犯罪的主体，主要是“老三位”。即村支部书记、村委会主任、会计。绝大部分村级财政来源是统筹和提留款，按规定村委会主任主管财经，可要调查中发现，百分之九十的村都是村书记亲自管，出纳员是名存实亡。1997年我们在办理一起村书记贪污案时，发现某村的现金员一年到头只记一次帐，因平时的钱票都由书记一人管，到年末将一堆票据交到现金员那一次性入帐。抬款据上的经手人、批准人、核销票据上的经手人、批准人、都是一人签字，村书记五某利用这种手段二年来用假据核销建校沙石款4，000余元，已查出有书证的，其他票据已毁无法调查。村里的财务这样管理，财务制度及财会制约体制无法实现，村民将这种现象描绘为“书记管钱、主任借钱、会计是保管员、现金员是只见票不见钱”。
二、犯罪手段比效简单
1、贪污挪用帐外资金。村级组织大部分都有帐处款项，它的来源有七种：(1)村里机动地收取的承包费;(2)变卖村里树木及帐外物品;(3)罚没收入；(4)借助修桥建校之机用假购料票据（石头、河沙）入帐核销套取现金；(5)上级退款；(6)虚开两工一车票据走农户往来然后转提现金;(7)储蓄存款利息收入;(8)多收提留款等。对于这部分资金由村主管财务的支配，一般用于招待费支出，村委会成员随礼，看病号，送礼，购物，年末以奖金的形式私分。特别是个别村领导借款多，写个借条就借款，因不是帐外帐，没人查，一托就是几年。在办案中还发现很多村书记用此款行贿，说是为了村集体办事，实际是为个人谋取利益。
2、挪用村里贷款。农村在每年的春季都要购化肥种子，国家给一部分贷款，一般都由村领导办理，在办理贷款的过程中，当事人有的以村的名义通过关系自己贷款自用，或直接把村里的贷款一部分借给他人使用，贷款到期时只向村里还本金，利息由村里支付。还有的本金也还不上，村里只得走农户往来帐，一挂就是几年，无人过问。
3、截留村里借款。村级财政的一个黑洞是高息抬款，外债高的上百万，少的也有几十万，一些村的干部不是考虑如何发展多种经营创收，带领村民发家致富，而是四处抬款，下任务，定指标，抬款一般分半年期、一年期，利息都高于银行贷款利息。这项业务一般由领导和会计经手办理，谁办理谁出条，款借回后不交现金员，条也不交现金员入帐。这样借回的现金自己用一部分，村里用一部分，到年末时将借款据和支出据一次性往现金员那一交，这样自己用款村里付利息。这种情况一般是单独作案，有一定的隐蔽性。
4、直接动用村里现金。个别村级组织的支票由会计管，会计用款可随时支取，支出后不将支票根入帐，放在一边，有的村财务管理混乱一放就是几年，一般不易暴露，只有突击审查清帐才能发现。
5、在包包帐中贪污。由于农村的特殊环境，一年的帐年末突击下帐司空见惯，“白条子”一直在出纳员手抵库存，调查中发现因不及时下帐资金帐外循环，一收一支的“包包帐”一包就是一年，96年我们在办案中发现某村的村书记给村委会成员买皮加克，摩托车，在下帐前就用收机动地承包费相抵了。个别业务水平低的会计，下的“糊涂帐”自己都说不清楚，这些现象直接导致了财务管理混乱、财务不敢公开，群众对此十分不满，上访告状时有发生，明知违法违纪行为就存在这些“糊涂帐”中，但就是搞不清。
6、往来帐上划转。有的村会计一当就是几十年，业务水平有了一定的提高，看到村书记管钱十分不满，但又说了不算，这时就动起了帐上脑筋。在办案中发现，一村会计张某，95年将几张假据入帐后，转几亲属农户往来帐中，到年末提取现金实施贪污。
7新老帐结转不一至。有的老会计，由于管帐年头比效长，掌握了一些查帐审帐的规律，他们开始打起了往来帐上的主意,在立新帐的时候,将上年结转的农户存款金额由200元变为1,200元，这样一年做六七户，从中套取现金用。99年我们在办理某农场一起孙某贪污案时发现，孙某平时在村里向村民个人借款，然后用这种方法还款达30,000元。利用这种手段作案持续了三年之久，不被发现。
上述农村干部利用职务犯罪出现的新特点，不仅直接侵害了农民群众的利益，而且也极大的损害了本来就相当薄弱的农村经济严重阻碍了农业和农村经济的发展，具有很强的社会危害性。
三对职务犯罪应采取的措施
1加强村级的财务管理。实行财务人员专职专责,并有相应的岗位现任制度,对村里发生的一切资金来源及占用要及时入帐,杜绝一切不合理支出。做到帐目公开，层层监督，互相制约，不给经济犯罪造成可乘之机，