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财务制度的目的范文1
[关键词]工程项目；内控制度；制定与实施
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.23.054
在工程项目企业中，建立相关财务制度的目的是针对相关工作人员应起到的作用和责任，以及其间发生的财务关系进行处理时应遵守的原则等进行系统的规范。如果一个企业所建立的财务制度想要成功地落实开展下去，就需要企业在规则建设的过程中有足够的针对性和相关管理部门对企业有着足够的控制力。建立完善的企业工程项目财务内控制度，能够在很大程度上对企业的运营成本进行有效的控制，发挥真正的节流作用。
1工程项目财务内控制度的建立
在任何企业当中，项目管理制度的中心都是企业财务的内控制度，不少企业常常将内控制度和财务制度混为一谈，这是不正确的观点，财务制度和内部控制制度属于两种不一样的概念，但是这两种概念之间存在有共生共存的关系。其中内控制度需要全方位多角度的财务制度对企业运作过程中产生的经济利益关系和行为进行规范，而财务制度的落实与实施则需要内控制度给予辅助。所以，企业中的财务内控体系制度的建设，第一要务就是需要制定出一套较为完善的企业常务财务活动管理规则，而在工程项目企业当中，因为其财务体系存在有一定的特殊性，我国目前绝大部分施工单位的财务部工作人员只有2～3人，财务部门中的每一位工作人员手中都有很多与自己无法相离的财务责任，而且在一般情况下，施工企业的财务部门工作人员常常会有身兼数职的情况，但是尽管如此，施工企业中针对财务部门工作人员的责任分配，也需要落实下去。面对施工企业中，财务人员配置紧张的前提下，财务内控制度的建立，能够有效地保证企业中财务工作有序、规范、合法的进行下去。在施工企业的各个部门当中，需要对自己部门需要承担的责任有着清晰的认识，这是财务内控制度能够有效落实开展下去的前提，只有这样，才能保障企业的财务内部控制能够得到顺利实施。由此可见，在企业的部门控制框架当中，一般控制是开展针对性控制为前提，若企业的一般控制都不能顺利开展，谈论具体的体制制度建立那就是纸上谈兵，所以，企业如果想要拥有完善的内部控制规则，第一要务就是在企业当中，面对各种问题和细节都能给出相应的细则要求，同时在细则要求建立之后，不能只是一纸空文，而需要企业中的针对每一项细则要求都可以很好地落实实行下去，只有如此方能让企业中内控制度能够有序高效的开展，由此在进行具体细节的控制过程当中，大方向不会产生严重的偏移。
很明显，企业的内部控制不能够只是从针对财务部门的相关工作人员来进行管理，还需要从企业的管理层制度方面对企业的管理层进行优化。
2企业项目内控制度的落实
2.1针对财务岗位人员的内控办法
2.1.1出纳人员的内控
在企业中财务部门出纳工作人员的责任重点在于检查每一笔资金的收支报告是否准确，资金在流动的过程中是否安全，因此出纳和企业的资金接触是最为频繁的，所以针对出纳工作人员的管理，是财务内控的一项重要环节。因为施工企业存在有营业期等同于建设期的特点，尽管时间很短，但是在工程项目施工的过程当中，往往会有大量资金进行流动，所以对出纳人员的行为进行限制是很有必要的，这样做能够让出纳人员在工作过程当中始终有责任感，并保持清醒的头脑，除此之外，企业管理人员需要增加针对出纳人员的业务能力考察频率，以此让出纳员工对自己的工作时刻保持压力，并有效增强出纳人员的专业技术水平。
在具体实施环节，主要是在如下几个部分给予展现：首先，针对出纳人员，需要进行定期培训，使员工明确其职业操守，并以典型例子给予出纳人员实时警醒，杜绝出纳人员触犯相关职业操守，保障工程项目资金的实时安全；其次，尽管出纳人员在思想上并无触碰职业操守的思想，但在实际工作当中，仍然可能因为自己操作的疏忽给企业自身的资金安全带来风险。所以，针对出纳业务能力的不断培训就显得很有必要，对出纳人员开展的业务技术培训，其培训内容可以是检查记账是否完整、签字盖章是否符合要求、金额在核对的过程中是否准确无误等，只有从思想和能力上对出纳人员进行管理，才能有效杜绝因为人员操作问题，导致的资金的损失。
2.1.2针对主管会计的内控办法
因为工程项目企业存在其特殊性，所以在工程项目企业当中，一般只建立有出纳和主管会计两个职位，工程企业在运营的过程当中，并不是采用常规的集中核算资金的办法，针对工程项目企业来说，虽然上级会定期地针对财务部门的账务管理进行审查，但是依旧需要主管会计拥有极高的个人自律能力，事实上，在工程项目企业当中，针对主管会计起到监管最多的是工程项目主管，但是依旧无法完全保证工程项目主管能够完全对主管会计起到监管的作用，因此针对会计主管的管理还是需要依靠对工程项目企业开展的定期账务检查，能力评测来进行实时监控。
2.1.3流程的控制办法
除了针对上述财务人员的内控之外，企业还需要针对其业务流程开展内控工作。简单地说，在项目工程企业中，产生的绝大多数经济业务都应该由双方签订经济合同，其中包含最为重要的建材采购合同，因此，在进行材料款的支付之前，采购员需要向项目的领导进行审批，并通过企业的财务主管进行确认，最后再由出纳进行相关业务的办理，全部流程到位之后，才能开展最后的资金支付工作。除了原材料的采购，企业还可能存在诸多的经济事物，这些经济事务的流程，都需要由相关人员上交相关凭据，例如发票、合同、申请等，并交由财务主管审批认可，才能通过。
2.2重要经济业务部分的内控措施
工程项目中的材料款的支付、相关技术人员的劳务费支出、日常的资金支付是工程项目企业中比例最大的资金流动项目，因为在工程项目企业中，支出占据了企业资金流动中巨大的一部分，所以在进行此类资金流动的过程中，如何合理地进行内控，是工程项目企业实施内控措施的一个难点。
2.3其他
除了上述观点之外，企业还需要从管理层的内部来对其管理制度进行强化。具体来说，就是建立起一套较为完善的公司治理体系，方可以对内控制度的顺利开展起到保障。具体的做法是：首先，公司在原有的管理制度的基础上，还需要针对其内部的董事会选举制度进行不断的优化改进，以此来对企业中职权最大的股东的行为进行有效的约束，例如在持有公司股份的成员中，大量增加一些小股东的职位，并指派相互独立、不干扰的董事会成员，以此来防止因为大股东的权力过大，而导致的操控董事会的结果，由此来最大程度发挥董事会的作用，避免了管理层因为其自身的原因，而进行的造假行为。其次，依照企业所设计的相关章程，在公司内部建立完善的监事会，由此来最大程度发挥管理层的监督职能。
3结论
在工程项目落实财务内控制度的过程当中，内控部门领导需要针对企业名下相关工作人员的思想进行了解，并告知其该工作职位的相关职业道德，其中针对财务管理部门的工作人员的内控管理是此项工作的重点，保障财务部门工作人员的职业道德和业务能力是落实工程项目企业当中内控管理的核心要素。同时，针对企业管理层的改革也必须要坚持不懈地进行下去，由此从内部到外部、全方位地针对企业内部财务管理，达到最有效的控制。
参考文献：
财务制度的目的范文2
医院；财务内部控制；问题；对策
医院财务内部控制是医院管理体系的重要内容之一，具体是指在医院日常财务工作中，会计机构及人员对自我经济活动进行监督，从而为医院业务的正常开展以及维持资产安全性提供有力保障，确保财务信息资料的真实性及合法性。医院财务内部控制是促进医院风险防范能力及管理水平不断提升的重要途径。
1.医院财务内部控制的目标与内容
制定医院财务内部控制制度就是为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，通过财务会计信息的输入、加工、分析、输出和反馈，不断调控偏离预算的总体目标，使医院执行预算达到最佳状态，防止或纠正错误舞弊，确保会计资料的真实性、合法性以及完整性。
医院财务内部控制制度应当涉及到以下主要内容：经济业务、职责分工以及程序。经济业务要包含规划、审批、执行、记录以及复核等几大环节，相互间要作出明确界定；本着相互制约、相互分离的原则，明确规定记账人员与经济业务及会计事项审批、经办人员以及财务保管人员具体的职责范围；每项经济业务或其中的关键环节需要有两个或以上的部门的两名或以上的工作人员负责；财产清查盘点制度。对财产清查范围、组织、期限、方法以及对所发现问题的处理措施等做出明确规定，此外还要对财产物资盘存制度做出明确规定；资产记录集保管分工。为确保资产的安全性及完整性，要形成管钱、管物以及管账的工作人员之间相互制约的关系，例如，财务档案保管、收入及费用的登记入账以及稽核等事项不能由出纳员兼管；必须有两名财务人员负责保管银行票据的签发印鉴；指定专门工作人员稽核仓库材料明细账等；会计凭证及记录。要对财务会计凭证及记录的完整性及准确性标准做出明确规定，例如，对于财务记录的记录格式、填写方法、审核要求等要作出具体详细的规定；按照相关规范要求，建立财务处理程序制度，财务处理要严格依照规定的步骤及方法进行。
2.医院财务内部控制存在的问题
缺乏财务内部控制意识。在计划经济影响下，医院管理人员缺乏创新意识，对医院发展过程中财务管理工作所起到的重要作用没有充分的认识，建立医院财务内部控制制度的积极性不高，执行力度不够；财务人员素质有待提升。当前不少医院的财务工作人员的专业知识储备不足，分析判断及解决问题的能力较差，难以适应医院财务内部控制制度的需求；还有部分财务人员处于个人利益的考虑，对单位领导及业务经办人等违规现象采取听之任之的态度，职业道德亟待提升；医院内部审计监督作用没有充分发挥。我国医院主要实行的是院长负责制，内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；财务内部控制执行力度有待强化。当前一些医院为了应付上级检查，大搞形式主义，使得医院财务内部控制流于形式，执行力度亟待加强。
3.解决医院财务内部控制现有问题的对策
转变观念，充分认识到医院财务内部控制的重要性。一方面，尽快建立起符合医院实际、科学可行的财务内部控制制度，管理层人员及时转变观念，充分认识到医院财务内部控制的重要性及必要性，树立财务控制意识，并在具体行动中对财务内部控制工作的开展提供大力支持；另一方面，要尽快建立评价监督机制，增强凝聚力，激发工作人员的热情和积极性；对岗位职责作出明确的规定，做到分工明确、责任落实到人。
提升财务人员素质及职业道德水平。加强对财务人员的教育及培训力度，组织专门的财务知识学习及讲座，为财务人员专业能力的提高创造有利条件；财务人员也要积极参加业务培训，主动提升自身业务能力；有计划、分步骤的对财务人员进行职业道德教育，帮助财务人员树立正确的道德观，增强对不良风气的抵抗力。
建立健全内部监督及审计制度。完善现有内部审计制度，配置高素质专业人员，监督并控制医院相关的收支活动；维护审计机构的独立性，禁止其他部门对审计工作的干预；强化内部监督力度，将内部审计工作人员纳入到内部监督工作中来。医院属于事业型单位，但是其财务成本的复杂性不言而喻，所以这系列复杂的成本共同构成了其会计核算体系，而其核算的难点在于收入确认和成本的配比中出现的问题。而且因为目前制度上的不完善，所以导致了对于医院会计处理没有可以遵循的规范文件或是准则，所有的医院也都在实践中摸爬滚打，在此期间会存在一系列的相互差异的做法，比如在确认收入依据方面就有三种不同的做法，有些医院是以实际收到款项作为确认收入的依据，二是以开具销售发票为确认收入的依据（为大多数企业采用）；三是按与客户签订的协议条款，在产品验收完毕并收款时确认。笔者在文中认为，从行业的发展特点来看，医院的成本核算应突出稳健性原则，区别对待。但是必须要形成一定的准则和规范，否则区别对待的文章还没有做好，有些医院已经在钻空子了。大多数医院只对销售的硬性指标核算成本，而生产、开发活动所产生的人员工资、投入的机器设备（将来一并出售给系统用户）和易耗材料成本均计入当期期间费用。
加大内部控制执行力度。对内部控制进行周期性检查，对具体的执行情况进行考核和监督，奖惩措施并用，确保财务内部控制落实到位。
随着国家医疗体制改革步伐的日益推进，医院一直以来所沿用的财务管理方式越来越无法跟上时代潮流，因此，需要从现实情况出发，构建并完善科学有效的医院财务内部控制制度。
[1]周金成.医院内部会计控制的现状与对策探讨[J].China’s Foreign Trade, 2011.22
[2]赫峥峥.新医改背景下完善医院会计内控制度的创新研究[J].中国总会计师,2011.11
财务制度的目的范文3
关键词：污水处理项目 监督管理制度 财务管理
企业管理离不开财务管理，财务管理是资金的高效使用和获得的核心。非常有必要探索和研究建设资金的管理、使用和筹措。为了保证资金利用的最大效益，必须要制定有效的科学制度和规定。本文将初步刍议污水处理项目建设中的财务管理。
一、财务管理在污水处理项目中的特点
污水处理项目建设属于国有项目建设，也是社会公共建设中的基本建设。污水处理项目建设财务管理关系到投资、资金、项目、效益等管理。财务管理主要是保证用于建设的所有资金能够高效的服务于社会。污水处理项目的建设有技术经济强、建设时间长、涉及面广泛等特点。污水处理项目建设中的财务管理包括整个项目开始前资金的筹集、项目建设中所筹备的资金的使用和管理、项目结束后资金的总结。任何一个过程的财务管理都会直接关系到整个项目的投资效益和能否顺利完工。
二、污水处理项目建设中的财务管理
财务管理制度有待完善。现在，很多污水项目建设的负责人不能科学认识财务管理制度的重要性，所以在整个项目实施过程中只重视工程建设的技术方面和技术人员的严格要求方面，忽视了财务管理这一关键。财务管理的关键是财务队伍的成立。由于一开始没有注重财务管理，所以在前期建立的财务队伍中，所有的财务人员都是专业财务管理员，每个人员的业务素质与观念存在差异性，对待污水处理项目建设中的财务管理模糊不清，在财务管理工作实施中全凭个人主见行事，根本没有一定的财务管理制度。这种不健全的财务管理制度给资金的使用很管理带来了严重的风险。一些重要项目需要按照一定程序实行，比如，工作量的改变（增加或者减少）都是需要上上级请示，然后由工地负责人、施工部门和监督单位共同签证同意的。要是没有完善的管理制度，就会缺乏一定的牵制作用。随便使用资金，大大降低资金管理和使用效率。监督不能有效实施，最终不能达到一定的目标。
三、加强污水处理项目建设中财务管理制度
（一）科学处理项目建设与财务管理的关系
首先，不仅要注重项目建设过程中技术水平，也要同时注重项目建设中财务管理制度的有效实施，把二者放在同等高度审视，不仅仅是单纯的建设，是要有管理的建设。然后，也要避免着重于财务管理忽视项目建设，制定不合理的管理制度。防止制约工程进度事情的发生。为确保资金有效的使用，就要把管理和建设科学合理的实施在项目建设上。
（二）完善管理制度
实施企业管理和项目法人治理制度。项目法人是单位财务方面的责任人，是有效实施项目财务管理制度的关键人物。项目法人必须有良好的职业素质、健全的法律意识，能够对项目建设中资金的使用、监督和管理以及项目相关资料的完整性负责任。加强有关财务制度的认识，提高自己在财务管理方面的地位，决不能有意或无意派遣财务人员做出违反财务规定的事情，领导帮助财务人员有效完成项目建设中财务管理方面的工作，赋予财务人员一定的权利，认真切实服务于财务管理工作，酿造理性的工作氛围。
四、提高财务人员的素质
财务人员的素质情况直接关系到财务管理工作的效率。首先，财务人员需要加强有关法规和政策的认识，明确依照法律或规章制度办事的重要性；然后，财务人员需要掌握污水处理项目建设中有关建设业务的知识；最后，财务人员要加强自身职业道德操守，严格实施财务管理制度，充分利用财务部门监督职能完善财务管理制度。
五、完善财务管理制度
根据建设单位的具体情况建设完善的财务管理制度，各负其职。国有项目设置账单、报表时必须按照《国有单位建设会计制度》。建设资金必须实行专款专用，专户存储，封闭运行。强化管理账册，准确、及时、无误处理账务，防止工程资金超额支付现象发生。结账时，必须要有财务对账单，确保最终统计的数据真实可信。尽可能减少资金风险，提高资金管理使用率。要充分利用建设外部监督职能，强化建设内部资金管理制度，内外相结合保障财务管理制度的高效实施。
六、强化财务管理制度
（一）强化财务管理中项目建设的资金筹备
项目建设前期资金的筹备是整个项目建设资金的主要来源，为保证项目建设工程的顺利完成，财务管理部门首相要做的就是精确核算该项目建设工程的预期资金数目并且制定高效科学的使用资金的计划。同时为了合理化项目建设资产的负债率，财务管理部门必须要依法办理前期资金的筹备以及资金是否按时按量到位，所筹集的资金必须合法使用在项目建设上，不得任一单位违规挪用。并适当采用一些理财方案合理处置闲置资金，提高资金使用效益降低资金成本。
（二）合理安排相关人员工作
完善职责分工制度，按照不同岗位不同工作性质制定任务，同时较强内部管理监督制度，加强查出并惩罚在项目建设财务管理制度中违规违法行为，不断完善加强内外监督控制机制。相关人员仅根据自己的职责合法合规为更好完善财务管理制度而更有效完成项目建设奋斗，有效实现自身价值。
七、结束语
当前，我国大型项目建设工程数不胜数，要想每项工程建设都能顺利完工，在建设中，仅仅注重技术水平的卓越是不行的，项目建设中财务管理制度的有效实施起着至关重要的作用。污水处理项目建设中的财务管理制度不容小视，完善财务管理制度，加强财务管理员对财务管理的认识，提高相关负责人的素质水平，增强一定的财务管理意识等措施确保项目建设顺利竣工。相关人员需要在建设技术水平得以提高的情况下，同时完善项目建设中的财务管理制度，避免资金风险，实现资金利用的最大效益，并高效科学的完成项目的建设工程。
参考文献：
[1]李楠.污水处理厂BOT项目融资决策分析[D].山东大学，2012
[2]刘哲.潍坊市高新区污水处理厂建设项目综合效益评价研究[D].哈尔滨工程大学，2012
财务制度的目的范文4
一、新医院会计制度概念阐述及转变财务管理模式的必要性
（一）新医院会计制度
随着经济的快速发展，现代医院的管理也出现了新局面，原有的医院会计制度已经不能适应医院发展的需要，新医院财务会计制度应运而生。新医院会计制度是在原有会计制度的基础上发展而来，它对原有会计制度进行了改进，将医院会计核算的核心集中于权责发生制。新医院会计制度主要有以下几点改变：第一点，会计科目的转变。将医院固定资金科目的部分内容变为待冲基金科目，主要用来核算所购买的医院资产和财政资金。第二点，进一步完善了会计科目确认和会计科目计量。新医院会计制度重新梳理并完善了会计科目体系。第三点，取消了修购基金账户同时设立累计折旧科目。第四点，对财务会计报告进行了进一步完善。确保新医院的财务信息准确无误，并保证财务信息的实时性，为实现财务信息的公开奠定了基础。以上四项会计制度改变不但能够有效避免新医院资产流失，尽可能保障医院财务资金的安全性，而且也提高了新医院会计信息的准确性，以更好的满足各界对新医院会计信息的需求。
（二）新医院会计制度下转变财务管理模式的重要性
财务管理是实现现代医疗卫生制度的重要内容，是实现信息化技术的有效途径。高效率、高质量的财务管理工作是提高医院整体管理水平的核心。财物工作不但要具有严格的规范性和法律性，而且也讲究一定的政策性和多样性，可以说，财务管理工作是一项系统性工作，是医院管理活动中最为关键的环节。要提高医院财务管理水平和质量，就要结合我国当前经济发展水平，积极发挥财务管理在医院管理工作中的作用，尽可能的降低财务管理成本，积极拓展医院融资渠道并提高融资水平，提高医院的资金回笼速度。同时，要积极优化处理医院医疗基础设备和其他医疗设施，提高医疗设施水平，合理投资，促进医院稳定持续发展。
二、新医院会计制度下财务管理工作要点
（一）转变财务管理观念，积极推进财务管理工作
多年来，我国医院财务管理工作一直施行旧会计制度，在这种旧制度的影响下，进行财务分析时往往只注重医院收入费用总表、资产负债这两项报表，财务管理人员只注重医院收入的确认和费用的配比关系，这导致财务管理工作比较片面，难以从整体上体现医院的运转情况。新医院会计制度则将权责制、现金流量表引入进来，这导致传统的财务分析方法和观念难以适应新医院经营管理的要求，它要求医院重新梳理新会计制度下的财务管理工作，并对新旧会计制度进行有效衔接，要求结合医院财务管理实际情况加强新会计制度的培训，让财务工作者尽量熟悉新制度内容，熟练操作新财务软件，并及时转变财务分析观念，以全新的财务会计工作方法和观念投入到工作中。
（二）提高财务人员风险意识，做好财务分析预警系统
随着市场经济的不断深入，医院也逐渐走向市场化，所面临的经营环境越来越复杂，医院也面临越来越多的风险，因此，新医院会计制度要不断提高财务管理风险意识，建立财务分析预警系统，通过完善的财务风险预警体系，及时核算风险指标，随时发现可疑数据后立即启动预防措施，以避免财务风险的发生。如，在新医院会计制度下，针对设定流动比率财务指标，一般定位其指标值≥2，如果检测中发现该数值
（三）加强信息化管理，促进财务管理信息化建设
随着网络技术和现代信息技术的迅猛发展，信息化技术已经广泛应用于各个领域，新医院会计制度下的财务管理工作也逐渐走向信息化。然而，目前很多医院的信息化建设还比较滞后，要么信息化系统不完善，要么直接没有上新信息化系统，这严重影响新会计制度的顺利实施。因此，新医院会计制度下，要加强会计信息化管理，建立并完善信息化系统，同时要及时更新信息交流及共享平台，确保新旧会计制度得到有效衔接。
此外，财务管理信息化不但要具备完善的信息化系统、建立健全财务管理制度，而且要求财务人员具有专业的信息化知识，熟练操作信息化系统，以全面提高医院财务分析效率和整个财务管理水平。
三、新医院会计制度下财务管理的具体措施
（一）加强医院内部控制
目前，不少医院在经营活动过程中存在严重的随意性，缺乏科学性和可行性论证。因此，在新医院财务管理中，必须要加强内部控制。在每一次投资活动之前，都要有专门的财务人员针对投资项目进行考察、调研，然后针对考察情况制定全面、科学的可行性报告。在此基础上实施的投资项目更具有科学性和可实施性，为后期项目实施奠定坚实的基础。同时，针对医院财务管理的内部控制，必须要针对所投资的项目进行专门的预算和审核，以确保项目所用各项资金数据真实可靠。 此外，医院在进行一项新项目投资活动时，必须要根据医院内部控制要求，对项目管理、申请及招投标等工作进行明确区划，明确各方的责任人及参与者，明确各方的投资关系，以有效降低医院投资活动的财务风险。
（二）加强医院财务部门的监督检查
新医院会计制度下，财务管理部门需要严加控制，同时要注意开源节流，要对医院各项经营活动的收支进行财务监督和检查，要严格审查经济合同及协议，严查违纪行为，保持良好的财务纪律。而且要对相关经济活动进行观察和分析，随时掌握财经情报，要制定本系统各种财务规章制度和方法，按照医院财务制度制定各项报表和账目，建立健全会计档案，必要的凭证资料要进行妥善保管。此外，要定期对医院财务人员进行培训，确保财务工作人员对本医院的财务管理有全面、深刻的了解，以提高其财务工作水平和职业素养。
（三）加强医院财务固定资产审计工作
要加强医院内部的固定资产审计，对医院的固定资产管理进行有效控制，要及时发现医院固定资产财务管理出现的问题，及时给予纠正。要加强监督医院固定资产的财务管理效率，对医院财务固定资产经常出现的问题提出改进措施，从源头上解决问题弊端，提高医院固定资产管理水平，促进医院健康发展。同时，要对医院内部固定资产进行全面评审，要将对固定资产的评审工作作为财务管理日常工作的组成部分，及时发现财务管理过程中出现的漏洞和缺陷。
财务制度的目的范文5
【关键词】高校基建;财务控制;问题;对策
近些年来,随着我国高等学校改革的不断深入,高校出现了基建热潮,基建投资规模迅速扩大。但是,高校的快速扩张和负债办学机制的引入,在为高校带来发展的同时也带来了风险。而且,随着我国高校基建管理的内外部环境日益复杂,预防基建职务犯罪日益显示出其迫切性。高校基建职务犯罪的原因复杂,但从已发生的腐败案来看,高校基建管理权向高校倾斜仅是腐败高发的诱因,缺乏必要的与这种管理权下移相适应的内部控制制度,是高校基建腐败高发的根本原因。基建财务内部控制是做好整个基建工作的重要环节和有效手段之一,是高校基建内部控制的重要组成部分。所以,高校需要提高自身的综合竞争实力以及预防基建职务犯罪,加强基建财务内部控制是其重要的管理工具和手段之一。
一、高校基建财务内部控制目前存在的一些问题
由于当前高校财务制度尚不完善、单位对基建财务管理工作认识不足等客观原因,高校基建财务内部控制存在一些薄弱环节和问题,主要表现为:
(1)基建财务管理体制还没有完全理顺,财务制度设计还不完善,一些高校基建财务尚未完全纳入其学校整个财务管理体系中,给高校财务直接监控基建投资带来一定的困难。
(2)高校内部基建、财务、资产管理等部门协调不足,影响了基建财务内部控制的效率。
(3)基建财务管理基础和管理手段薄弱,对基建全过程难以实施有效控制。
(4)基建财务人员个人素质和业务水平亟待提高,队伍建设有待加强。
目前高校基建财务内部控制存在这些问题的原因主要在于:高校基建财务管理体制不顺,约束机制不健全;基本建设项目内部财务控制不健全;基建工程和财务复合型人才匮乏等。所以,针对这些问题,笔者提出了一些加强高校基建财务内部控制工作的对策,为完善高校基建内部控制提供一些参考。
二、加强高校基建财务内部控制的一些对策
(一)强化高校领导的基建财务管理意识,提高基建财务人员的业务水平
目前,高校领导常常未能充分认识到基建财务人员参与学校资金管理的重要性,认为进行基建投资主要靠抓好基建部门的管理工作,基建财务人员只管照章办事,按合同规定付款即可。基建财务人员缺少参与单位财务分析、研究及预测的机会,未能参与项目决策、招标、施工、竣工验收与决算控制和监督检查,对于违反项目决策程序、合同不合理变更、随意挪用基建资金等不合理现象财务监督实施不力。所以,高校领导有责任和义务去建立健全基建财务管理制度(如:资产管理制度、工程合同管理制度、工程变更审批制度、工程价款结算制度、成本核算制度、供材采购管理制度、费用报销制度、基建财务会计人员岗位职责制度、重大财务事项报告制度等),特别是当前高校基建处速发展时期,更应强化基建财务内部控制和自身责任意识,将基建财务内部控制工作作为基建内部控制的重要环节落到实处。
要做好基建财务内部控制工作,基建财务人员的素质、业务水平的不断提高是关键。高校财务管理部门应不断多渠道、多形式地加强其基建财务人员的专业知识培训,不断提高其业务和管理水平,这不仅包括更新观念、吸收新知识、改善知识结构、掌握财会专业知识,还应了解建筑施工等专业知识、基建项目建设一般程序、招投标、概(预)算等相关知识以及相关的法律法规知识,逐步推动基建财务管理信息化进程,提高工作效率,使基建财务人员适应新形势下基建财务管理的需要。
(二)将基建财务内部控制覆盖基建项目的全过程,充分发挥其财务管理职能
高校基建财务人员在基建项目过程中,要做到事前参与预测和决策、事中注重控制和管理、事后有分析和评价。基建工程项目的财务内部控制是实现基建财务管理的重要手段,包括项目决策控制、项目设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收和决算控制等五个环节,贯穿了项目建设的全过程。
1.项目决策控制环节:基建财务人员要对项目建议书中的财务分析和预测结论的可靠性进行分析,并给出具体的书面意见,并参与项目决策的全过程,会签相关决策决议。
2.项目设计与概预算控制环节:基建财务人员应对项目设计中的施工图预算进行审核,其审核内容包括项目工程量的准确性、定额套用的正确性、费用计取和汇总的合理性。
3.招投标与合同控制环节:该环节包括招标、投标、开标、定标和合同管理等阶段,基建财务人员都应参与其中,这样既有利于基建财务人员了解项目施工队伍的人力、物力和财力情况,了解工程的特点、工期、预算价格、承包方式,而且对于结算办法以及与财务有关的条款,还可以从财会角度提出合理建议。
4.施工工程控制环节:该环节包括工程项目施工合同的执行、施工款的拨付、工程质量管理、工程进度控制、施工费用管理等内容,基建财务人员应参与施工的全过程监管,制定合理的资金使用计划,并在关键点重点控制。
5.竣工验收与决算控制环节:基建财务人员应及时开展各项清理工作,审核竣工决算书,编制竣工决算初稿,报请决算审计,参与分析概算、预算执行情况及差异分析,并对项目进行成本效益分析。
(三)把握基建财务内部控制的关键点,健全岗位责任制
高校应当根据基建项目的特点,找准基建内部控制的关键控制点。确定关键控制点需要紧密围绕工程项目内部会计控制的中心环节,并向周围业务流程扩展。关键控制点的设置要合理、易行、有实效,控制点过多则让基建财务内部控制失去灵活性,容易挫伤基建财务人员的积极性,而过少则会影响基建财务内部控制目标的实现。所以要准确把握基建项目内部财务控制,需从以下四个关键点来控制:
1.工程项目上:基建财务人员必须首先对工程项目的合法、合理性进行认定,审核工程项目是否具有完备、合法的审批手续,工程预算、概算且工程项目的资金来源要合法。
2.工程实施上:基建财务人员对工程项目实施过程的规范性要进行监督。一是建设合同必须通过招标确定;二是对工程项目要进行随时监督。
3.工程记录上:基建财务人员对工程建设的事项要及时记录。项目负责人要及时定期向财务人员提供工程进展报告和资金预测报告。
4.工程成本上:基建财务人员应正确核算工程成本,严格按预算控制支出水平。一是及时准确记录工程进度、材料、设备等投资情况;二是在建工程是否及时结转为交付使用资产;三是变更项目内容是否得到必要的批准;四是实行建设期审计;五是定期复核工程进度及质量等级;六是对可计入固定资产原值的借款费用进行及时核对。
(四)加强会计核算,规范资金拨付和账务处理程序
高校基建财务应并入校级财务中,在基建财务中完整设立会计科目及明细账,科目明细级数设置应以满足会计核算的需要为原则,过细过粗均不宜。高校基建会计科目应按三级明细科目设置,即一级对应总账科目,二级对应工程项目名称,三级对应项目的承建单位名称。在高校基建会计核算中,除开设了银行辅助账户后需设“银行存款”科目外,还需设置如下一些基本科目:“建安工程投资”、“库存材料”、“预付工程款”、“预付备料款”、“待摊投资”、“设备投资”、“应收账款”、“应付账款”、“应付工程款”、“应付器材款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“基建拨款”和“交付使用资产”等科目。
严格规范资金的拨付程序:1.工程款支付基本程序为:施工方申请监理工程师审核签字跟踪审计工程师审核签字甲方代表审核签字基建处工程科长审批基建处分管工程的处领导审批财务处分管基建的处领导审批审计处领导审批(规定限额以上资金)分管基建的校领导审批(规定限额以上资金)基建财务部门付款反馈信息;2.材料款和设备款支付基本程序为:材料和设备供应商申请监理工程师审核签字跟踪审计工程师审核签字材料员审核签字基建处材料科长审批基建处分管材料的处领导审批财务处分管基建的处领导审批审计处处领导审批(规定限额以上资金)分管基建的校领导审批(规定限额以上资金)基建财务部门付款反馈信息。
同时,要在工程项目初期、中期和后期三个环节规范好基建工程项目的账务处理程序,特别是对于项目的账务后期结算要重点进行规范。如对已经完工并达到“预定可使用状态”的资产,要及时办理估价入账手续。估价入账不能根据“建安工程投资“和”待摊投资“两部分,而应根据工程合同的建造价值加合同变更价以及自营工程发生的物资成本、借款利息、人工成本等对项目完工工程进行账务结转。基建财务人员要对已估价入账的资产进行必要的调价:达到“预定可使用状态”的在建工程,如果在完工年度内没有办理决算手续的,一旦办理了决算手续后,须按照实际成本调整原来的暂估价值。
(五)加强建设项目财务信息管理,建立信息反馈制度
高校应指定人员负责财务信息收集、整理工作,利用会计电算化的手段,真实、准确、完整、及时地向上级主管部门、主管领导报送财务信息资料。报送的财务信息资料主要包括反映资金到位和使用情况的月报、年报,项目竣工财务决算,项目竣工后的投资效益分析报告及其他相关的资料。同时,要加强学校财务、基建、资产及审计等管理部门的沟通,及时反馈相关财务信息,使得各方及时掌握情况,确保顺利完成项目任务。高校基建处在安排下一年度基建计划时,应根据学校财务部门提供的资金可供量和内部调剂的可能,编制年度计划,并及时报送学校财务处。各建设工程项目在开工之前,基建处应向财务处提交工程施工合同、投标函书、开工许可证及与支付工程前期费用有关的全部合同,以便作为未来办理各项资金支付的依据。
【参考文献】
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[8]周菊芳,宗建岳.当前学校财务管理的存在问题及对策[J].南通职业大学学报,2005(1).
财务制度的目的范文6
(一)会计人员基础工作技能薄弱
由于企业会计人员专业的限制，对施工专业方面的知识不熟悉，不能对水利施工财务管理提供有效的建议，这就限制了财务管理的完善，不能发挥财务管理的作用。一些单位负责人不重视会计工作，认为会计就是简单的加减统计，不注重加强对财务人员进行业务培训，会计基础工作较薄弱。财务人员的业务水平较低，知识结构有待更新。
(二)资金缺乏有效的监管
水利施工企业资金管理易出现的几个问题：一是项目资金收、支分散，水利企业一个项目一套班子，资金回收支配也是项目自主调配，不能集中调配充分利用资金；二是项目领导班子，任意违规白条挪用资金，不能遵守财务库存现金管理制度；三是项目施工班组结算不及时，没有资金预算计划；四是项目结束领导班子撤离，债权债务不及时回收清理，容易造成大量呆账死账，影响了公司的经济效益。水利施工企业项目的资金收支分散，不能统一调度管理、合理安排。财务管理在施工过程中不能充分发挥其监管作用。
(三)财务管理制度设置不合理
水利工程的施工管理具有难度大、专业性较强、综合性程度大的特点。管理人员需要具有专业的技术水平，若项目没有统一细化的预算管理制度和目标成本责任制度，对于项目目标成本控制不到位，资金总额缺少预算计划，就会导致资金浪费，成本失控。再加上水利施工企业项目管理的办公室有些只是临时性的设施加大工程实际成本，项目会计人员大多在专业技术水平上缺乏财务管理知识，不能做到实际成本与目标成本的对比分析，项目领导综合工程管理过程中也缺乏财务管理方面的经验和意识，对整个工程的质量工期及成本控制等难以实行全面的控制，项目预算、目标管理和财务管理不能相互配合，导致了种种弊端，影响了财务管理制度的合理设置。
(四)考核体系不能充分落实
相当一些水利施工单位在专项资金管理使用和成本控制方面，只有相应的考评制度，没有建立完善的跟踪执行整改制度，没有把项目资金使用、成本核算和个人的责任考评制度联系起来，这就大大降低了实际监督执行力度，导致项目管理部门只抓工程进度而忽视项目财务的管理和考核。考核体系不能在施工管理中充分发挥作用。
二、完善水利施工企业财务管理的对策
为了水利施工企业适应市场经济，完善财务管理制度，提高水利工程施工企业财务管理效能，针对以上问题，应从以下几点着手解决
(一)提高财务人员综合素质
水利工程的特点决定财务管理的难度大，这就要求会计人员具用有很高的专业素质。企业应建立一个科学合理的培养评价选拔财会人才的激励机制。一方面，水利施工企业应积极鼓励会计人员在日常工作中不断加强业务能力学习，在工作之余自学新政策和新制度，及时学习了解国家政策的变化，提高会计人员个人专业水平及业务处理能力，全面提高财务管理效能。对工作中常出现的业务问题，单位应经常组织员工培训学习，特别加强财务管理人员的职业道德教育，使单位财务管理人员提高个人业务水平，树立正确的价值观、人生观。尽快掌握和熟练运用财务税收政策法规，使日常工作符合政策法规，同时完善单位财务制度，更新观念大胆创新，不断提高自身综合素质，优质地为单位的经济效益服务。另一方面，作为财务管理人员应积极配合同职能核算部门就目标成本分析,提供财务会计信息及管理建议。
(二)加强资金管理
在工程施工期间，要根据工程预算计划,本着量入而出的原则,合理地编制资金使用计划和月度预算报表。施工单位成立资金管理中心,加强对资金的统一调度使用。这样一方面可以提高项目资金的使用效果,减少了资金闲置;另一方面可以监控各项工程的成本费用,确保了其经营行为的合规、安全和高效。同时,要重视债权债务清理工作,建立有效的清欠措施,对前期遗留的老账、坏账、呆账进行清理,及时跟综监督。避免新的坏账的发生,保证资金及时回收，使用安全和周转流畅,提高资金使用效率。
(三)完善财务管理制度
财务管理是企业开展项目效益考核，建立完善企业内部控制制度和核算体系重要组成部分，水利工程财务管理制度也应相应完善，企业应强调财务管理的重要性，制定相应的规章制度，进一步完善和加强财务管理和监督。同时对财务人员岗位细化，专人负责。严格按照财务制度执行，不断提高财务管理工作水平。加强规范监督财务支出报销程序，财务部门先严格认真审核，符合规定的项目经理审批，有效地把好财务支出关。认真做好财务预算工作，严格按照有预算项目安排支出，做到有预算有支出。使财务管理贯穿于企业管理的整个过程，确保充分发挥财务的管理作用。
(四)建立绩效评价和项目考核制度
绩效是支撑企业生存与发展的核心要素，绩效评价是对水利工程建设项目的支出效益方面进行的评价。水利工程复杂，各有不同，所以在工程建设过程中涉及面多，在监管施工质量进度的同时,不以忽视安全管理，坚决杜绝安全事故的安全，避免二次费用的产生。在工程施工过程中，项目负责管理部门应紧抓财务资金和成本管理环节，项目财务管理中资金管理和成本管理把整个工程施工过程中各环节串联起来，起到轴的作用；建立从始至终的监督管理体制，包括项目责任人负责制、财务管理责任人制度及工程结束后期收款责任制度体系，从始至终实行项目开工预算、施工控制制度，审计部门对项目施工全过程实行财务管理、成本控制的同步审计。如各种工程进度款的结算支付，项目间接费用支出等要在原项目审核的基础上再由公司审计部门最终审核把关，实行项目绩效考评。实行项目跟踪审计，绩效考评可以为水利施工项目节约资金使用和成本费用，而且能建立健全项目职能、规范项目行为，降低工程成本，提高水利施工企业的整体管理水平，从而提高企业生产力、竞争力。
(五)加强成本意识，完善内部管理
