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财务制度应收账款管理范文1
【关键词】应收账款 财务管理 风险防范
一、我国中小企业应收账款现状
各个中小企业为了能够在这样激烈的竞争环境中得以生存，扩大产品的销售量从而提高自身在市场的占有率就是很重要的一项任务，但是很多中小企业会采用赊销手段来扩大自己的销售量。与很多较大型的企业相比，中小企业存在的应收账款管理的模式比较简单，由于不健全的财务制度等问题会导致在应收账款管理方面会出现一定的风险。各个企业为了扩展自己产品销售途径，通过应收账款来向顾客提供具有信用度的销售渠道。但是我国大部分中小企业对风险管理的认识度不够，缺乏防范意识，造成了很多中小企业应收账款的不断累积，增加了企业财务风险。
二、中小企业应收账款存在的风险
第一，目前企业的应收账款总额在整个流动资产总合计金额中占比例非常高，这也是我国国内中小企业在应收账款管理中存在的主要一类问题。当前我国中小企业的应收账款无法较及时的进行足额回收，假设一个企业在经营周期中能够及时收回的账款越少，会直接导致企业在正常运营周期里面能够维持企业正常经营活动的资金就越少，就会出现资金周转困难的问题，企业的应收账款长时间被占用或者拖欠，会增加了坏账损失风险，大大的降低了中小企业资金的利用率，同时还会增加企业经营周期所产生的管理成本以及管理费用的利用率，管理费用以及资本成本就会增加。根据有关部门的数据统计显示，目前我国中小企业应收账款占合计流动资金的比重大大的高于发达国家的平均水平，这样的严峻事态严重的影响了我国企业资金的流动性。
第二，企业之间的赊销是基于商业信用为基础，目前我国国内社会信用程度还是处于较低水平，还是存在有大部分的客户不能够主动严格的遵守商业合同的约定，更是没有科学合理的去评估合作对象的偿还能力，中小企业在没有对合作对象进行资金、信用水平的深入了解以及应收账款风险评估的情况下，就草率的和对方签订了赊销合同。但是即便很多中小企业已经逐渐注意到这类问题的存在，仍然没有给到足够的重视，也没有拟定相关的赊销规定，也没有明确的对对方的信用度、期限等进行规定，在企业风险预警以及风险控制方面的工作还是比较空白，在合作前期仅仅重视账面利润的高低，而没有去注意合作对象的经济动态以及对合作对象的资金监控，从而造成了企业自身的坏账风险增加。
第三，我国中小企业自身不对合作对象进行走访，盲目的对老客户信任，多数企业都是直接、放心的的把自己的产品赊销给对方，最后由于大量的货款没有办法按时的进行足额的回收，而形成了长期挂账的应收账款，坏账风险也增加。对某些已经挂账的应收账款不主动的去进行分析，发现其有坏账倾向时也不及时做出积极的应对措施。总是要拖到最后合作对象已经完全没有能力偿还欠款的时候，才对自己的资金的白白流失而感到不安。这里应该特别提到中小企业的一种对知名企业盲目信任的心态，对那些看似经营规模庞大的企业，总认为对方具有较高的知名度，就放心地赊销产品。
三、进一步防范中小企业应收账款现存风险的对策
（一）加强并完善应收账款的管理制度
中小企业首先要落实关于应收账款的责任制度，明确职责，做到每一笔应收帐款业务都责任到对应人员，这样也便于应收帐款的及时回收以及最大程度上的减少坏帐损失的形成，对于造成逾期应收账款的业务部门或者相关人员，企业应该给予适当的警示，对某些已经产生的坏帐损失，对应的业务部门或者相关人员予以一定的惩罚。其次是中小企业应该加强对赊销业务的授权以及控制力度，创建销售回款一条龙责任制。企业不能单方面的追求完成销售任务而不管是否能收回货款，或是将回收帐款交给财务人员。销售人员的工作不再仅仅是去销售产品，还要保证能够及时收回销售出的产品的货款。每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程其中的销售人员必须对里面的流程和结果负责，这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
（二）强化应收账款风险防范管理意识
中小企业的管理者应该积极去提高自身的管理观念，加强应收账款的风险防范意识，积极组织进行风险管理的相关培训。工作具体到各职能部门，各部门应该协调员工之间的工作，充分的履行相关职责，重视相关市场调查的进行，努力提高自身产品的质量以及企业在社会中的综合竞争力，培养企业良好的信誉以及优质品牌形象等等。企业在追求效益最大化的同时？应该处理好企业眼前与长远以及局部与整体利益之间的关系，把风险管理控制摆在首要位置，尽可能在确保收益起伏不大的情况下降低应收账款可能带来的资金风险。同时企业还需要建立坏账准备计提的相关制度，明确授权范围以及审批程序，强化应收账款的日常管理以及控制，应该定期派审计或者专人检查评价应收账款内控执行情况，做到及时纠正、完善薄弱环节。
（三）主动进行合作对象信用的评估
针对我国中小企业自身不对合作对象进行走访，盲目的对老客户信任等问题，企业应该采取积极主动的方式去对合作对象进行信用评估，以评估的结果去确定赊销的规模。同时还应该合理的应用关于合作对象的信用管理机制，对将要进行赊销对象的经营能力、资产负债状况、财务实际状况以及以往经济业务记录、企业历史信用等等进行实地考察，依据调查结果来评定客户的信用等级，同时建立赊销客户信用等级档案。这里根据企业自身的需求的不同，可以将合作对象的信用度实行等级划分，结合自身产品销售市场占有率以及实际生产需求状况和市场发展趋势变化等方面，合理划分出不同客户的赊销金额以及赊销期限及规模。
四、结语
各个中小企业为了能够在这样激烈的竞争环境中得以生存，扩大产品的销售量从而提高自身在市场的占有率就是很重要的一项任务，但是很多中小企I会采用赊销手段来扩大自己的销售量。与很多较大型的企业相比，中小企业存在的应收账款管理的模式比较简单，由于不健全的财务制度等问题会导致在应收账款管理方面会出现一定的风险，企业必须加强资金的管理，有效的去提高应收账款的回收率，从而确保企业能够正常的进行生产经营活动。
参考文献
[1]孙雨.浅析企业应收账款风险防范与管理[J].商业经济.2016（10）.
财务制度应收账款管理范文2
关键词：医院 应收账款 管理 风险 规避 问题 对策
前言
随着医院的业务量的增长，不可避免地产生应收账款。过多的应收账款是造成医院财务困难、资金短缺的一个重要原因。应收账款长期收不回来，就会形成坏账，直接影响到医院的经济效益。如何加强医院应收账款的管理，进行合理有效的风险规避，确保医院在获得最大收益的情况下，使可能的损失降到最低点，是医院加强经济管理的重点内容。
一、应收账款的定义、评价主要指标
应收账款是医院在提供医疗服务或开展其他有偿服务活动中所形成的应收而未收的各种款项，它包括应收在院病人医疗款和应收医疗款。它是流动资产的重要组成部分。我们可以通过一些资产运营指标来对医院应收账款的管理收效进行评价，如应收账款周转天数=平均应收账款余额×365/医疗收入，应收账款占流动资产的比率=期末应收账款÷期末流动资产×100%、应收账款回收率=应收账款收回额÷应收账款占用及发生额×100%、应收账款账龄分布比重。通过对主要指标的一些分析，找出主要问题所在，从而可以从问题处入手，更有效地加强应收账款的管理。
二、医院产生应收账款的原因分析
（一）社会因素原因
1、门、急诊抢救的危重病人和突发事件，如120急救中心送来的三无病人，无住址、无姓名、无单位，医院本着治病救人的宗旨，先行免费救治。这部分抢救病人产生的费用，往往无法收回。2、经济条件不好，生活贫困、无医疗保险的人员，因急病、大病而交不起医疗费用。3、因医疗纠纷，或病人及家属对治疗效果不满意而故意拖欠医疗费。
（二）医院自身原因
1、医院管理部门不重视，同时各级相关责任人催款意识不强，没有及时地对病人或家属做好解释工作，忽视了收回欠款的重要性。2、有的医务工作者没有风险意识，无视患者的实际需求，不是根据病情的需要合理进行治疗，而是开大处方，极易引起医患矛盾导致大量欠费。3、因违反当地医疗保险中心结算和考核办法的相关规定，而产生的扣除医保人员的医疗费用。随着社会统筹病人的增多，这部分扣款也在不断地增多。
三、医院应收账款的特点、现状及主要问题
（一）虚增收入，占用资产，降低了医院的资金使用效率
新的医院财务制度规定：“医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。” 在权责发生制的核算制度下，因应收账款的发生而产生的收入夸大了经济成果，直接导致医院经营实际状况被掩盖， 影响医院业务计划等，无法实现既定的效益目标。
（二）加速了医院的费用开支，增加医院的风险成本
应收账款虽然能使医院产生更多的利润，但是并未真正使医院现金流入增加，反而使医院不得不运用有限的流动资金来垫付各种费用，如药费、材料费和人工费等，加速了医院的现金流出，无可置疑地增加了医院的风险成本。
（三）医院应收账款的存在的主要问题
当前我们医院应收账款的存在的主要问题体现在四个方面：1、应收账款管理制度不完善。医院未建立应收账款管理制度，即使建立相关制度也常常流于形式，形同虚设，且相关从业人员未能严格按照现有的管理制度执行。2、上至医院领导下至普通的医院从业人员对应收账款的管理意识淡薄，对医院资金的回收工作不够重视，且缺乏应用的风险意识。3、监督管理力度不够。医院的相关职能部门并未对医院应收账款进行定期评价，跟踪管理，经验总结，以及信息的及时反馈。4、缺乏有效的考核机制。医院应收账款权责不分，缺乏有益的考核机制，对一些可以避免发生的应收账款，无法确认责任，不能有效地进行风险规避，造成应收账款的无法收回，给医院造成了一定的损失。
四、加强应收账款管理的措施与对策
（一）完善应收账款管理制度
完善的应收账款管理制度已经成为保全法人资产的必要手段。我们医院应该建立一套科学地、系统地应收账款管理制，主要包括：账款回收的责任管理、账款的时间管理、应收账款主要评价指标的分析及财务对账、账款的催收程序、委托第三方（律师或收账）处理的程序等等。一套完善的应收账款管理制度是医院应收账款收回的基本前提条件。
（二）强化应收账款各阶段性的工作，协调各部门控制应收账款的发生
对于入院前、在院中和已出院的账款实行事前防范、事中监控、事后催收工作。事前防范：要求住院处收费人员根据收治病人的情况、入院科室尽量收足住院押金，如因紧急原因未带足押金的病人，要做好告之工作，提醒病人及家属及时交付住院押金。事中控制：病人在院期间需通过多部门的合作对应收账款规模进行跟踪监督。我院财务科设属专职会计员负责全院在院病人的催收与监督，每天根据在院病人的缴费情况，打印请款通知单，下派各临床科室，临床医务人员积极配合财务科，提醒病人交付住院费用。同时我院财务科设物价组，专职审核预出院病人的医疗收费情况，有效地杜绝错收、漏收情况的发生。事后催收：对产生的应收账，对不同情况采取不同的处理方式，相应地追加当事人的责任。同时加强对催款人员的培训，提高收欠款人员追款的技巧。
逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。只有坚持各阶段的工作，才能确保应收账款在各个阶段最大限度的收回。
（三）建立信用机制，完善考核体系
一方面，基于医院发展的需要，为长期合作单位建立相关的信用机制，对资质好、信用度的较高的单位，可考虑签订相关协议，先计费后收款。另一方面，健全考核指标体系。具体来说，强化财务部门的管理与监控职能。将临床、医技及相关部门纳入考核指标体系，对于未经医务科审核同意的病人所产生的欠费财务科每月进行统计，按欠费金额全额对所在科室责任人及科室主任按比例进行扣款。同时，加强医务人员职业道德教育，合理适度医疗，最大限度地避免医患纠纷及引发欠款的发生。因违反当地医疗保险中心结算相关制定和考核办法的当事人，同样由所在科室和个人承担，按比例承担损失。
（四）建立严格的坏账准备制度
无论采用如何严格的控制制度，无论多么严谨的管理模式，多么完善的催收方法，只能尽可能地降低坏账的发生率，而不可能完全杜绝坏账地产生。根据医院会计制度规定，年末根据应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%，按实际情况采用适合本医院的方法（余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等）计提坏账准备。对账龄超过三年，经过清查，分清责任，确认无法收回的应收账款应严格报请相关主管部门批准作为坏账损失处理。
（五）社会救助机制与法律保障机制并行
一方面，对于家境贫困确实无支付能力病人的医疗费用，除向社会呼吁关心和帮助这部分弱势群体外，可向当地政府或民政部门申请拨付专款专用，确保这部分应收账款能尽可能地被收回。另一方面，定时地对医院各种应收账款进行汇总分析，对其中尚在法律时效范围之内（即两年提讼）的恶意拖欠医疗费用的个人及单位，通过进入司法程序，来寻求相关的法律援助。
五、结语
尽管当前我们医院在应收账款的管理方面还存在不少问题，但我们可以通过完善应收账款管理制度；强化应收账款各阶段性的工作，协调各部门控制应收账款的发生；建立信用机制，完善考核体系；建立严格的坏账准备制度；社会救助机制与法律保障机制并行等措施来有效加强应收账款的各项管理，从而可以更好的回避各种风险，保障医院资金良性循环和医院的健康发展，进而可以保障更广大患者的利益。
参考文献：
[1]季中华.强化应收账款内部控制，不断提高企业经济运行质量[J].上海医药，2007（05）： 213-215
财务制度应收账款管理范文3
关键词：应收账款 内部控制 风险分析 管理
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的一项重要组成内容。应收账款一般占应收项目的比重比较大，企业应加强应收账款的管理与核算，加强资金周转，提高使用效率，降低坏账风险，减少坏账损失[1]。
1、企业应收账款的内涵
1.1、应收账款的确认及核算
一般情况下，企业应在商品、产品已经交付，劳务已经提供，合同已经履行，销售手续已经完备时，按照实际金额确认应收账款的入账金额，具体包括发票金额（价款及应收的增值税额）和带购货单位垫付的包装费和运杂费等。在计算应收账款入账金额时，还要考虑折扣因素。商业上通用的折扣办法包括商业折扣和现金折扣两种。
1.2、应收账款管理政策
信用政策即应收账款的管理政策，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。信用标准指的是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。企业采用较高的信用标准有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大；相反，如果企业采用较低的信用标准，虽然有利于企业扩大销售，提高市场竞争力和占有率，但同时也会导致坏账损失风险和收账费用的增加。
1.3、应收账款管理制度
应收账款是由赊销而向购买产品、接受劳务方提供的付款信用，因此要严格按照赊销信用额度授信控制制度的规定执行[2]。
2、河南美佳彩印有限公司应收账款的风险分析
2.1、公司管理层对内部控制认识不足，重视不够
公司管理人员缺乏基本的管理常识，对应收账款内部控制认识不足、重视不够，在制度建设发面有待加强。调查中得知，公司多年来都没有建立书面形式的规范文件用以严格企业的各项规章制度，在财务制度上，也没有相应规范的书面规章制度，只有口头形式的规定，难以保证企业内部控制制度的有效运行。同时，该公司没有建立内部审计制度，对企业日常经营活动产生的各项收支不能进行及时有效的监督。
2.2、企业日常管理不力，财务体系不健全
首先，该公司应收账款管理滞后，平日在应收账款发生时并未做适时管理，多数只是挂在账上，未对其收现能力进行及时分析，当发现应收账款即将到期甚至是已经逾期时才被动地催收，结果导致应收账款越积越多，影响企业资金周转甚至是正常的生产经营。
其次，没有对应收账款进行辅助管理和及时的账龄分析，仅在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款数额进行简单的分类，同时对挂账很长时间的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡、收款凭证丢失或损失、当事人离职等情况时应收账款成为坏账。
2.3、会计基础工作薄弱，财务人员业务水平不足
主要表现在会计人员协调不力，没能合理控制应收账款的管理。会计人员忽略了坏账准备对企业应收账款合算的重要性，不及时计提坏账，也未对应收账款账龄进行及时有效的分析，从而影响了应收账款的回收，影响了企业的日常生产经营活动。
3、对美佳彩印应收账款风险的管理措施
3.1、强化企业内部控制的执行和监督
制度贯彻执行的主体，不仅仅是单位最高管理当局和各职能部门，它还包括单位各个层次的管理人员与全体职工。强化企业内部控制的执行与监督要特别注意以下几个方面的问题：
要广泛、深入、持久的宣传内部控制制度对单位管理与对个人切身利益的关系，使全体管理人员与职工理解贯彻执行制度的意义，清楚最高管理阶层的决心、意向与要求，明确本职工作的地位与影响力。
3.2、建立完善的应收账款内部控制体系，加强财务管理
3.2.1、加强应收账款的日常管理工作
企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
3.2.2、重视应收账款的事后管理
若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接收欠款户按市价以低于债务额的非货币性金融资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款。
3.3、强化风险防范控制
企业风险评估主要内容有：（1）筹资风险评估。如企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资偿还计划等都应事先评估、事中监督、事后考核；（2）投资风险评估。企业对各种债权投资和股权投资都要做可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案；（3）信用风险评估。企业应制定客户信用评估指标体系，确定信用授予标准，规定客户信用审批程序，进行信用实施中的实时跟踪。信用活动规模大的企业，可建立独立信用部门，管理信用活动、控制信用风险；（4）合同风险评估。企业就建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制科学实验，必要时可聘请律师参与。
4、结语
综上所述，应收账款的管理是企业流动资产管理的重点，应收账款内部控制是企业建立整个内部控制制度的重要组成部分。建立健全应收账款内部控制制度对于保证企业资金高效周转，维护企业经营成果，增强员工责任心，完善企业管理制度和内部控制制度都具有重要意义。
参考文献：
财务制度应收账款管理范文4
[关键词]应收账款；勘察设计；财务管理
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.41.099
1 勘察设计企业应收账款概述
应收账款是指处于正常的经营过程中的企业，因提供劳务或销售商品、产品等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。对于勘察设计企业而言，应收账款是指勘察设计企业所承包工作已验收结算，同时经过建设单位（业主）的签认，而向建设单位（业主）收取的工程勘察设计费。众所周知，应收账款是指企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或者接受劳务的单位所收取的款项，这是企业流动资产最重要的一个科目。而勘察设计企业的应收账款形成正是伴随着企业之间的赊销行为所产生，属于企业的一项应收债权。
2 勘察设计企业行业特点
2.1 其行业涉及范围广
伴随着勘察设计行业的市场化的不断推进和发展，勘察设计企业经营业务范围的扩大，主要包括了前期的项目咨询、规划设计、工程管理与监理、工程总承包、节能评估等范畴的业务，同时根据不同勘察设计企业资质，这些业务范畴所承担的专业类别以及规模有所区别，综合型类别资质包括建筑、市政、轻纺、铁道、公路、通信等专业范畴，涉及的资质等级分甲、乙、丙级别的不同情况。
2.2 经营业务周期长
一般来说，一个正常的勘察设计周期是要伴随着整个工程项目的建设周期，正是由于一般的工程项目的周期都比较长，因此在施工过程中会随时发生变动，更有可能发生工程项目的开发商易主或者工程停滞、搁浅，以及项目规模大的开发商在设计中又出现反复修改的现象，因此即使在项目完工后，也会对工程设计提出异议最终达到满意的结果。
2.3 行业受市场影响大
勘察设计行业是受市场影响较大的行业，国家对房地产市场进行宏观调控就会严重影响到勘察设计市场，根据2015年报批规划情况的统计，规划局只允许39%的设计项目通过了规划许可申请，意味着如果政策出现不利的变化必导致设计市场的波动。如果是全国多个地区出现如鄂尔多斯局部房地产市场的崩盘现象，整个勘察设计市场行情随即一落千丈。
2.4 执业人员流动频繁
勘察设计企业是属于知识密集型的行业，人力成本占企业经营成本比例较高，在现如今行业竞争激烈的情况下，勘察设计企业的人才流动相对其他行业较大，与此同时，勘察设计行业属于服务性质的行业，执业人员的流动必会造成其后续服务的不稳定性。
2.5 长期对财务不够关注
设计部门对于勘察设计行业来说是创造产值的部门，因此勘察设计企业更多时候将提升勘察设计的水平和质量、以及为企业创造更好的设计成果作为勘察设计行业追求的目标，因此其财务部门更多是作为企业后勤支持企业运作的部门，对企业而言并不能创造价值，勘察设计企业其财务管理的内部控制制度并不完整健全，不能达到理想的效果，因此应收账款的管理也无法到位。
3 勘察设计企业应收账款形成原因
3.1 工程项目金额的不确定性
正是由于经营周期长的勘察设计市场会严重受整个市场影响，往往对于勘察设计企业来说是无法严格按照合同签订所约定的项目金额来确认收入实现，而对于已确认的收入也无法短时间能够完全收回，因此形成了企业应收账款并且金额有很大的不确定性。
3.2 无法及时清账与对账
勘察设计行业正是因为其涉及范围广，因此其经营项目多，但是行业竞争同样激烈。勘察设计企业每年都会承揽很多个项目，但是企业为了和开发商保持长期合作关系的考虑，勘察设计企业不会去贸然因对账和清账问题去和合作的开发商产生意见。
3.3 项目相关人员离职
勘察设计行业的性质实际上是属于服务类型的行业，其勘察设计企业的应收账款的收回往往是与对于项目整体服务质量息息相关，因此项目的相关人员的离职，就会带来项目后续的服务无法到位，这会严重影响应收账款的收回。尤其相关项目的负责人离职，这带来的损失更大，甚至造成项目流失，项目合同被终止，丢掉合作商。
3.4 不健全的内部控制制度
对于目前来说，勘察设计行业所属的企业普遍存在对财务不够重视的现象，不够完备和强有力的财务控制力度，使得管理人员的财务风险意识不强，企业也没有制定严格的内部控制制度去做到有限的监督和规避风险。在项目管理上，其项目核算的体系不够健全，每个单一的项目并没有单独做到核算，也没有相应的考核激励的机制。
4 加强应收账款管理的措施建议
4.1 树立应收账款风险防控意识，设置合理有效的防控机制
勘察设计企业首先应建立财务风险责任制，从上到下，形成一套应收账款管控体制，企业主管领导对整体财务风险负总责，对重要财务收支重点管控，财务经理主要负责财务管理，及时了解市场动态，充分认识每个项目的进展程度，完善财务制度，降低财务风险，同时加强收款人员和开票人员的风险意识，规范应收账款管理流程。
4.2 从应收账款的源头分析把握，加强工程项目的内部管理
加强项目管理，对项目执行过程进行控制监督，进行事前、事中、事后反馈，同时进行全面预算管理，首先在分析项目有收益性的前提下再继续进行项目，同时对项目的质量、安全、进度等指标进行阶段性考核，整个监督考核，需要经营部、总工办、各设计部门等与开发商的沟通交流，对项目进行逐步分析。
4.3 健全企业应收账款内部控制制度
（1）信息档案。建立其客户的诚信档案，按时了解其经济状况，确定资信等级以及偿债能力，分级管理客户的信用等级，以此确定合理的应收账款比例，并及时登记客户每一笔的应收账款的回收状况。
（2）执行合同联签制度。所有的合同通过项目负责人牵头联合财务部、总工办、经营部、综合部评审后上报董事长或总经理审批，完善建立项目合同的档案管理制度。
（3）应收账款建立专人负责体制。应收账款主要回收责任由项目负责人来赋予，与项目开发商积极联系，做到及时确认应收回的款项，按月考核对其下达的应收账款到款率，并将考核成绩与奖惩关联，做到奖罚分明，这能带动起收款积极性。如项目负责人离职，办理离职手续必须将应收账款回收情况交接完毕。
（4）应收账款台账的建立。要求经营部做好合同登记，每个月与财务对接进账情况，按照合同情况去催促应收回的逾期应收账款，每月公布未回收情况，激励应收账款的回收。
（5）应该加强财务部门对应收账款管理，做到按月按项地及时结算，定期提出催收和项目结算的建议，提前估算不能收回的项目，建立弥补坏账准备金制度并提取相应的坏账准备。
（6）对项目负责人考核指标加设应收账款回款率指标。
（7）发票管理，根据合同签订情况结合完工进度和开发商达成一致后方可开据，在将发票或收据交付客户时，一定做好签收手续。
（8）建立绿色沟通渠道，项目负责人、经营部、综合部、财务部、总经理、董事长需要对应收账款的信息定期进行建议沟通，建立绿色沟通渠道，相互配合协作，做好应收账款管理。
4.4 重视人才培养，以人为本，培养和留住人才
对于勘察设计行业人员流动频繁的特点，加大人力资本投入，制定合理的薪酬考核机制，尤其是应收账款回收的绩效考核机制，给员工晋升的环境，稳定骨干力量。
4.5 加强内控监督考核机制
执行应收账款的内控制度，包括监督机制，制定内控监督考核制度，发挥内审职能，非常有必要确保应收账款内控的有效运行。加强对应收账款的管理是勘察设计企业财务管理的重要环节，需从体制上重视，源头控制，具体措施上加大实施，监督考核机制并行，才能切实加强勘察设计企业抗财务管理风险能力，在勘察设计行业竞争日益激烈的当前，财务管理的工作任务重大，需要管理者高度重视。
参考文献：
财务制度应收账款管理范文5
一、企业应收账款管理存在的问题
1.企业缺乏应收账款的风险防范意识。在激烈的市场竞争环境中，企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识。企业为了能在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。
2.应收账款信用政策存在缺陷。应收账款管理的有效性要求企业具备完备的信用政策。信用政策包括信用标准、信用条件、信用审查和收账政策。信用标准是企业认可客户信用要求的最低标准；信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣；收账政策是企业在遭遇客户违法信用条件、拖欠贷款甚至拒付贷款时应采取的政策和措施；信用审查，是企业在达成交易前，为保护交易安全，对客户资信情况进行适时、全面的调查和评估。但事实是，不少企业采取的却是充分授权的管理方式。销售人员在进行赊销时，对来往客户所进行的信用状况评估薄弱，信用政策缺失，行事随意、无据，尤其在客户赊销额度和信用期限问题上，多凭个人所好，未对客户资信情况进行全面调查和评估，盲目与之成交，轻易增加应收账款风险。这种充分授权的管理方式，不仅导致销售人员的权力过大，不考虑贷款回笼，引发销售人员串通客户侵害企业利益，或侵占挪用企业应收账款获取一己私利。
3.应收账款日常管理不善。企业应收账款管理无论从财务制度，还是机构设置方面都是需要进行有效的计划。但是当前多数的企业对应收账款日常管理并不是很合理，管理的手段也比较落后，很多企业并没有做到定期和客户核对账目，对于在外的应收账款没有及时进行清理分析，也未及时确认坏账呆账，造成很多名存实亡的往来账款长期虚挂在账上，已作销账处理的往来款也未管理，账目混乱不清，有的虽然对了账，但出于对长期的合作关系考虑，仅停于口头承诺，未形成合法有效的对账依据，给企业应收账款的回收留下后患。这样导致企业的应收账款的回收、评价以及控制等方面的内容出现问题。同时，一些企业缺乏设置对应收账款进行管理的有效部门，他们还对应收账款的日常管理内容也不合理，这些都难以有效地适合应收账款的计量，更加难以保证企业交易过程与资金流动之间存在的各种区别，难以有效地对风险进行有效的监控，更难以依据不同类型市场需求情况收取应收账款，调节企业的信用制度，这些都与其风险管理存在很大差异。
二、加强企业应收账款管理的对策
1.提升企业领导及销售人员的风险意识。企业高层管理人员和会计职能部门要对应收账款管理予以足够重视，要对现有应收账款的控制方式、管理方式作必要的总结和回顾。随着市场竞争的日益激烈，风险不断增加，应收账款的风险也必然同销售规模的扩大而提高。领导应该被灌输一个概念，“对于一笔销售，只有当买方付清了款项，该笔销售才算完成”，一般可采取宁可降低价格，也要使买方尽快付款的方案。对于新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，应尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。
同时，还应对销售人员进行应收账款管理的专业技巧培训，要掌握基本的记账方法、财务票据记账形式、结算方法、信用期的运用以及商业折扣的核算等。销售人员在同客户维持良好客户关系时，一定要加强他们的责任心，也就是要加强他们的职业道德观，不折不扣地执行企业制定的销售政策是他们的责任，对于无视职业道德的业务人员决不能放纵。
2.建立完善应收账款信用政策。（1）引入客户信用管理机制。确立合理的客户信用管理机制首先要求建立专门的信用管理部门。企业应当建立专门的信用管理部门来加强企业的信用管理，以减少应收账款回收给企业带来的损失，对于一些规模很小、业务量不大的企业，没有必要设立专门部门，但应设立专门岗位。这些部门的主要职责是对客户的经营规模、资产、信用等方面进行详细的了解，制定企业的信用政策以及监督各部门信用政策执行情况。其次，建立客户信用评价制度。信用管理部门建立客户档案，对客户的信誉、偿债能力、财务状况、资信状况、担保等分别进行记录和全面分析、综合评价，并划分信用等级或评分，确定赊销额度。在实际操作中，信用管理部门可以通过查阅客户历史记录，检查其是否及时足额偿付账款，是否具有良好的偿债习惯，以及在可能的情况下，了解客户与其他企业的债务关系等确定其偿债信誉；通过检查客户的速动资产及其质量，了解其变现能力，进而确定其信用状况，偿债能力越强，应收账款回笼的机会就越大，发生坏账的可能性较小。
（2）建立完善的审批制度。销售人员按照公司制定的信用政策的不同标准来进行相应的赊销，这样就可以减少因为盲目扩大销售数额而产生应收账款收不回来的发生。应赋予不同级别的员工不同金额与价格的审批权限，明确限定权限人员的每次最高赊销额、年度赊销总额和货款回笼期限。所有赊销业务，均须经过有审批资格的经办人员审核批准方可进行，并实行“谁审批谁负责”原则，各经办人员只能在各自的权限内审批，不得超越权限。
（3）加强对应收账款的回收监督。可以通过编制账龄分析表进行。账龄分析表是一张能显示应收账款在外天数（账龄）长短的报告，由应收账款账龄、账户数量、金额和所占百分比等项目构成。利用账龄分析表，企业可以了解到以下情况：有多少欠款尚在信用期内，这部分款项未到偿付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的监督仍是十分必要的。有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。
（4）建立一套积极有效的收账政策。本着谁销售谁收款的原则，销售部门承担正常销售收款和催收应收账款的主要责任。实行终身负责制和第一责任制。谁经手的业务发生坏账，无论负责人是否调离该公司，都要追究有关责任。强调业务员离职或调职，必须办理移交手续，其中结账清单要由有关部门会签，直接主管应负责实地监交，若移交不清，接交人可拒绝接受 “呆账”，但须于规定日期内提出书面报告，否则就应承担移交后的责任。同时对相关人员的责任进行明确界定，把催收责任量化到每个相关部门和每个责任人。特别是要把销售人员完成销售指标任务的业绩、工资奖金与销售回款的情况紧密挂钩进行考核。一般来说，企业如采用较积极的收账政策，就会减少应收账款投资，减少坏账损失，但要加大收账成本；反之则减少收账费用，增加应收账款投资和坏账损失。因此企业应制定较为灵活的收账政策，收账策略一般应包括：对能在约定期限内偿还货款的客户，给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款；对逾期未付的账款要有严格的催收政策；对拖欠金额较大、时间较长的款项，组织重点催收，必要时可以诉诸法律。
3.强化应收账款的日常管理。（1）单个客户管理：①做好基础记录，了解客户的付款及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等。企业只有掌握这些信息才能及时采取相应的对策。②检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意查验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。③建立经常性的对账制度，定期将明细账的余额跟相关的债务人进行核对，通过经常对账可以了解客户付款的及时程度，所欠债务是否超过限度的数额以及到期账款的增减情况等，以便及时发现问题采取措施。
财务制度应收账款管理范文6
【关键词】应收账款 风险化解 对策
一、导致应收账款逐年增大的主要原因
1.企业的信用政策
若企业提供信用折扣率低、期限较长时，就会使企业应收账款所占用的资产数额增加，使销售量增加；相反，若企业提供较高的信用折扣率和较短的期限，就会减少在应收账款中占用的资产数额，使销量受到影响。此外，影响企业应收账款占用量的还有在市场上企业产品的价格、质量、需求情况等因素。
2.激烈的行业竟争
作为销货者而言，为了扩大销售量，招揽顾客，就会提供商业信用给购货者，而达到此目的有效手段就是赊销。只要以赊销的形式进行商品销售就会有应收账款出现，因此企业间的竞争愈激烈，就有愈多的赊销被广泛使用，就有愈多的信用被销货单位提供，应收账款就会占用愈多的资产。
3.销售规模的扩大
企业的销售规模大小在很大程度上决定了企业的应收账款。因为在流动资产周转中，应收账款作为其中的重要阶段，会随着销售规模的加大而增加。所以，倘若企业销售的商品越多，就会有越多的资金占用在流动资产周期各阶段。
二、化解应收账款风险的建议和对策
1.对应收账款坏账准备制度进行建立
只要存在商业信用行为，不管企业采取多么严格的防范措施，都无法避免产生坏账损失。所以，企业要按照稳健性原则，对坏账损失的可能性预先做出估计，对弥补坏账损失的准备制度积极的进行建立，对应收账款坏账准备金进行提取。为了对企业利益进行维护，企业要对坏账准备金结合期末应收账款的比例和账龄进行提取，用来补偿因确实无法收回、逾期未履行偿债义务或债务人死亡或破产的坏账损失。
2.逾期账款的清理需采用法律手段
企业要督促经销人员对到期没将欠款结清的赊销客户抓紧催收，尤其要有专人负责落实和兑现对那些经办金额较大、信誉较差以及欠款时间较长赊销客户的赊销人员的奖惩。企业的销售部门要积极的与对方联系，组织人员及时把欠款收回。针对无法近期内还款的赊销客户，为了使其可以逐步还清欠款，应要求对方提供担保，制订还款计划。要及时通过法律途径解决那些发现其缺乏清偿能力的、既不提供担保也不制订还款计划的赊销问题。
3.财务部门除了监督之外，还要配合销售部门将应收账款的分析工作做好
企业财务部门要对核算应收账款的具体账目结合赊销客户的区域进行制作，及时对应收账款中每位客户增减和账龄及金额变动的问题定期做出分析，用会计核算方式核算赊销业务，并向销售部门和企业主管领导及时反馈，提出财务建议，提供可靠依据给赊销客户信用等级的调整和评估，另外也能够对赊销总情况进行了解。针对销售部门，企业财会部门要定期进行督促和协助，使其向赊销客户催交欠款通知书或送达、函寄对账单。不但要给超越期限的赊销客户发送对账单，而且要把欠款催交通知书分发下去，使欠款得到及时的催收。针对没有超越期限的赊销客户，关键是获取用作供销双方对账原始凭据的由双方财会、供销经办人签章并进行确认的对账单。
4.确定赊销规模，对客户的信用进行评估
企业赊销应对拟赊销客户的企业信誉、以业务记录、经营能力、财务状况、资产状况等各方面科学的做出实地调查，对其信用等级的评定依据调查结果来进行，并对赊销客户的信用等级档案建立制定。有业务往来但信誉不佳或以没有业务往来、无资产抵押、财务制度混乱、业务状况或资产状况不佳的客户为差；在以业务往来中经催交后能结清货款、有一定的资产作抵押、财务制度比较规范、财务状况或资产状况一般的客户为合格；以业务往来中信誉较好、企业规模大的企业为优。应每年进行一次评定赊销客户信用等级的工作，可随时调整特殊情况。销售政策的确定要依据赊销客户的信用等级和还款能力。对于资信好的客户可采用分期收款的方式，但要明确的规定好累计金额和期限；可采用承兑汇票的方式在不认可现款的情形下和资信较好或一般的客户合作；要采用现款交易和资信较差的客户合作。
5.对自身的合法权益用法律手段进行保护，实施合同管理
要签订合同后承接现金收入以外的供货业务，使用统一的合同文本签订量大的供货业务，要使合同要素具体、齐全，尤其是收款期，应准确、清楚的写清延付的具体违约责任等，只有这样可以使自己的利益尽可能的用法律武器保证而不被侵犯。最后，倘若合同签订有难度，也可以使用方便的录音电话、定单和传真等。
6.保证销售工作开展顺利，对欠款额度进行合理的制定
在年初对销售收入作预算时，使应收账款的计划管理切实实行，企业要对应收账款余额做合理的制定。确定一个平均收款期，可以相对积极点，做为考核业绩的依据，允许在该指标上使每年的平均收账期围绕其浮动，进行弹性控制，对流动资产总额中应收账款所占的比例进行设定，产品疲软时放大；资金紧张时缩小；产品走俏时紧缩赊销规模。应在赊销规模靠近设定余额时，暂停赊账业务，果断采取措施。
三、结束语
应收账款的形成增加了企业风险,出现了逐渐增多的拖欠企业账款的用户, 也逐渐加大了账款回收的难度。所以,企业必须对信用政策进行合理确定, 及时回收账款，对信用成本和信用风险进行正确衡量,加强应收账款的管理。
参考文献
[1] 刘春燕.加强企业应收账款的管理[J].才智,2010,(05).
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[3] 原晋英.企业应收账款管理探析[J].商情(教育经济研究), 2008,(07).
