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如何建立财务内控制度范文1
关键词：事业单位；内控制度；重要性
中图分类号：D63文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0112-01
在事业单位的相应管理工作中，内控制度的建立和完善占据着重要的地位。科学的内控制度可以使事业单位的财务管理井然有序，避免出现资产流失等经济损失的不良现象，从而有效的遏制经济犯罪事件。保证财政工作能够顺利展开，使事业单位的可持续发展能力得以不断的提升。基于建立和完善内控制度对于事业单位发展的重要作用，所以应该积极吸收先进的内控管理理念转变事业单位内控制度现存的不足之处，便于内控制度能够更加完善以促进事业单位的良好发展。
一、事业单位内控制度概述
内控制度是指事业单位针对本单位各项管理政策以及对本单位财务资产的相应保护而采取的一系列具有控制性的一个过程。因这个步骤是事业单位管理、控制自身财务的关键，所以对其加以系统的规范使其成为一个完善的管理制度，可以促进事业单位能够更加良好的运转。内控制度往往可以用于实现事业单位的相应目标，并且能够为事业单位目标的实现提供合理的保证。
事业单位建立和完善内控制度不仅能够对事业单位的财务资金进行有效控制和保护，而且还能够通过精确的职责分工以及相应的财务管理程序来保证事业单位的财务会计资料具有更加真实和可靠的特点。因此，事业单位重视内控制度的建立和完善不仅能够保证事业单位在激烈的竞争中获得更强的竞争力还能够使事业单位自身获得良好的生存发展环境。
二、我国事业单位内控制度方面存在的问题
1.内控意识不强，内控制度执行力度差
很多事业单位往往对单位的财务管理不够重视，对单位的资金使用效率不关注，对内控制度的重要性也不关注，造成财务状况存在很大的随意性。而且事业单位的内控制度往往流于表面形式，执行力度根本不强，内控制度并不能发挥出其本身的效用，长此以往，就会造成事业单位对经济财务状况难以控制。
2.相关人员素质不强，内控制度缺乏协调性
很多事业单位不重视内控制度的建立，并且相关人员素质有限。由于执业人员的素质不同，在现实操作中往往存在很强的随意性，这将会直接影响到内控制度的实施效果。并且因对内控制度认识的不完善导致内控制度的作用难以有效发挥。由于内控制度缺乏相应的监督措施，导致很多事业单位的内控制度缺乏协调性，不可避免的造成了内控制度管理较弱的状况。
3.事业单位信息机制不够健全，内控制度受制约
很多事业单位不注重信息机制的建设，往往会造成系统之间很多财务资金出现问题，因此建立相应的信息机制可以保证事业单位财务数据的安全和准确性，以保证内控制度能够发挥出最好的效果。如果一味的抱着节约成本和节约人力的观点，那么内控制度在相应的制约因素下难以发挥正常的效率，会造成事业单位更大的损失。
三、建立和完善事业单位内控制度的措施
1.加强内控制度的理念，完善内控制度的建设
在事业单位内部应该加强内控制度相应理念的学习推广，加强贯彻力度改变以往对内控制度浮于形式的理念了解。并且通过相应的先进理念来对事业单位内控制度进行相应的完善加强，使事业单位能够在内控制度的有效管理下有效的控制财务使用效率。
2.加强相关人员的素质培养，建立完善的内控监督机制
对事业单位中的内控制度的相关员工应该加强素质培养，不断的提升人员工作效率，从而使事业单位内部控制制度能够在相应人员的努力下得以不断的发展完善。并且应该对事业单位中的内控制度进行相应的监督机制建设，保证对内控制度进行及时的评审和修正。
3.设定良好的控制程序，建立良好的信息沟通系统
事业单位应制定符合自身的控制程序，以便于自身控制目标的顺利实现。还应该注重良好的信息沟通系统建设。良好的信息沟通系统不仅能够使事业单位员工明确内控制度的相关信息还能够及时了解应注意的事项。事业单位若想建立完善的内控制度就必须对内控制度进行相应的监督，以保证事业单位相应经济活动的效果。
总而言之，内控制度不仅对事业单位的发展有很大的作用，而且也是符合当前社会的发展需求的。若想要保证事业单位在当今激烈的竞争中具有更强的竞争力就必须要注重内控制度的建立和完善。
参考文献：
[1]翟志华.怎样建立完善的内控制度[N].中国财经报,2003.
如何建立财务内控制度范文2
关键词：体系原则；控制制度；设计；内控制度
1 企业财务内控制度体系的建立要符合的原则
1.1合法性原则，
就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。
1.2整体性原则，
就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼， 与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解， 而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。
1.3针对性原则，
是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。
1.4一贯性原则，
就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。
1.5适应性原则，
指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。
1.6经济性原则，
是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。
1.7适用性原则，
是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。
1.8发展性原则，
制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。
2供水企业内部会计控制目标按其内容层次划分及其设计
2.1建立健全企业内部会计控制的规章制度，查错防弊及时准确是实施企业内部会计控制的基本目标之一，但是各管理阶层及管理部门的具体查错防弊的具体目标、具体方法及措施却是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应有财会部门制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。在尽可能防范和抵御未来风险的基础上，从事会计核算及监督工作，在制定各项投资及其它经营决策时要充分考虑投资及其它决策的风险因素。
管理制度健全完善是指除内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善，实施企业内部会计控制除督促企业建立健全企业内部会计控制制度以外，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部的各项管理规章制度，并确保这些规章制度贯彻执行。
2.2 供水企业内控制度设计模式。由于供水企业供水生产与经营的特性，水厂只担负供水生产，供水管网与营销一般与水厂无关。因此供水企业内控制度的设计应结合企业的特点。
2.2.1 制水厂资金及成本控制。制水厂作为非独立核算部门，建立以责任成本为中心的成本核算体系，责任成本制度为制水厂内部生产与经营的责任成本中心，按责任成本指标控制成本单耗，将经济责任落实到各部门。应着重建立资金及成本定额管控制度，并同绩效考核指标相结合。
2.2.2 营销部门现金及应收账款的控制。营业收费部门应建立现金收费柜员制及相应稽核制度，欠费回收及清欠奖励制度。
2.2.3 资产及风险投资的控制。供水企业资产应重点管控水厂设备及供水管网，在保证安全供水的前提下，建立资产维护、更新、改造等管控制度，合理下达维护费定额，并与绩效考核挂钩。
3 供水企业如何建立会计电算化条件下的内控制度
强化内控管理,制订有效的电算化环境下的内部控制制度,提高电算化的科学管理水平,是建立现代企业内部控制制度的内在要求,也是提高企业管理水平的重要途径。
3.1加强程序操作控制。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：（1）无关人员不能随便进入机房操作；（2）各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；（3）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；（4）机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；（5）不准把外来的软盘带进机房；（6）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；（7）开机后，操作人员不能擅自离开工作现杨；（8）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
3.2加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，企业必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓职责分工是将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。而组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
3.3加强系统安全与网络的安全控制。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制；（4）数据存储和处理相隔离；（5）机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
如何建立财务内控制度范文3
摘要：铁路企业属于国有企业，随着市场经济制度不断完善，铁路企业的财务内部控制制度也逐渐合理化与完善化，但是仍然存在着不少问题。例如认识不足、监督性不强、评估机制不够合理等，财务人员涉嫌违法犯罪的案件也与日俱增。文章将对当前铁路财务内控制度的现状进行分析，并且提出强化的建议，完善铁路财务内控制度。
关键词：铁路；财务内部控制；制度建设；强化
1.前言
对于企业而言，财务内控制度发挥着不可替代的作用，不仅能够保证企业经营的有序合法，而且能够保证企业资产的完整与安全，除此之外，还能为企业提供一系列翔实而准确的经济信息。所以，企业应基于国家有关法律法规，建立健全内部控制系统，以完成自我约束，并对自身展开一定的优化调节。这样做能够帮助企业最大程度抵御内外部诸多经营风险，并向现代化管理不断迈进，因此，加强财务内控制度的相关建设是十分有必要的。当前我国铁路已经撤消了铁道部这一机构，但是铁路局与站段这两级的管理模式仍然保留，而规模较大、管理链条较长是基层站段的一个主要特点，在车间或班组之间传递信息容易形成较大的损耗，难以有效的进行控制。在市场经济体制日趋成熟的背景下，有必要针对铁路企业的管理体制建设展开相应探讨，并予以完善。现阶段，对于铁路企业而言，无论是投资方面，还是运营方面，又或者是管理方面，均面临这诸多风险，如何针对这些风险而采取正确的、积极的防控策略便成了人们普遍关注的话题。
2.铁路财务内控制度的现状
内控制度的建立与完善是我国铁路体系非常重视的一项内容，许多基层站区都设立了一定的内控制度，许多制度非常合理并且取得了不错的成绩，但是当前这些内控体系仍然存在不少问题，主要可以从以下几方面分析：
首先，内控思想体系不够完善，内控制度的运行成败过于依赖基层站，财务控制活动的开展在于有效的节约成本，如果无法控制成本该制度也就流于形式。而许多管理者过于重视上级机构的考核，忽视了内控制度设立的本质与目的，制度无法得到确切落实。
其次，由于内控制度的内容得到了很大的扩充，包括如何管理成本费用及资金，但是内容规定过于原则化，在实际操作中缺乏可行性与科学性，有的内容非常模糊，没有具体细化，实践能力不强，落实人员往往无法按章办事，对于内控体系的落实是很大的干扰。
再次，随着信息科技技术的普遍应用，客运线路也在不断的设置，需要对内控制度进行积极的更新与修整。当前的信息技术在各个领域都促进了生产效率的提高，但是铁路财务内控体系却无法跟上这一技术进步，许多内控制度只能流于形式化，或者产生了许多不利现象，对于内控制度的实现是很大的干扰。
最后，内控信息不断的变弱。财务内控制度的关键在于信息交流，由于基层站具有非常宽泛的管控区域，因此其空间范围也在不断的增加，固定信息能够非常快速且精准的进行传递。目前各个站点都是利用网络信息技术对各种信息进行精准的控制，但是由于通过不同层次来对各类信息进行传递，也就导致了不可能有效的利用各种正在传输的信息。
3.铁路财务内控制度的目标
首先，要不断的优化内控环境，这是内控活动能够持续有利开展的基础，构建良好的内控环境是其他控制活动的基础，在优秀的内控环境中才能使得管理者自觉、积极的设置控制体系，从前期、中期以及事后都做好监督工作，改变单一的管理模式，实现贯穿全过程的整体运作。
其次，要逐渐完善内控步骤，为了使得生产目的得以有效的落实，必须对生产者进行有效的指导，将各个管理步骤落实到实处，对于各个步骤中可能存在的关键因素留下可以展开控制的工作空间，生成控制信息，将过去重视结果控制转变为更加重视过程控制。
再次，对内控信息要完善控制。在总体的工作安排中必然存在信息的交流，应该使得各个机构和工作者都可以积极的落实相关制度与步骤，使得内部控制信息能够快速准确的传递到每一个相关的工作者。
第四，要重视风险评估，在风险评估中要重视总体目的与分项目的的连接，积极探索内部与外部之间的风险，对于目的落实与各个步骤中可能存在的风险加以准确认识和有效调节。
最后，应该落实内审控制工作。作为财会控制的核心，内审控制的主要作用在于评价经济活动的合理性，特别是对其他内控活动的再控制。
4.强化铁路财务内控制度的措施
作为长期的工作机制，铁路财会内控制度需要有较高素质的会计人员队伍，要求会计人员具备以下几个方面的基本素质：第一，要具有现代法制观念，会计人员必须在国家会计法律体系下切实履行自身的职责，才能保证会计工作的合法性；第二，要具有良好的会计职业道德，做到自我约束，遵守相应的职业操守，保持较好的信誉；第三，要精通相关的业务知识，提高专业技能。内部控制工作的优劣有赖于具有一定职业技能的专业人员，因此应该加强规范标准，严格内控制度，内控人员必须严格遵守相关规定。
4.1加强人员培训
内控制度的关键要素是内控人员，因此要提高内控人员对于制度的认识与理解，尽可能避免在操作过程中出现差错，人员培训应该包括以下几个方面：系统操作、系统投入运行、信息管理系统运行、会计信息系统运行等，更加安全、良好的利用各项内控系统。
4.2加强规范标准
采用信息软件对财务进行内部控制，无论是自行开发或者采购的，都应该严格遵照国家颁布的相关标准与规范，如《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化管理办法》等。
4.3严格控制制度
应该建立健全财务控制制度，对于财务会计及相关岗位应该因事设岗而不是因人设岗，做到合理配置，明确相关职责与权限，形成有效的权力制约机制。要建立起会计岗位责任制，明确各个岗位的职责，形成明确的工作流程，加强监督机制的作用。对于实物资产要加强管理与控制，一旦产生经济业务后，就应该马上入账。对于财产也要加强控制，尽快建立起财产物资管理内部控制制度，特别是物资采购环节的监督，应该通过规范的程序予以操作，不得任意进行采购，也不得有一个人进行资产管理、记录与检查核对所有工作。要对财产进行定期检查盘点，管理人员应该做好及时登记的工作。要对各个财务内部控制部门做好定期的评估与检查，对于财务内部控制制度的落实情况进行定期了解与追踪，及时的将内控制度落实情况反馈给相关领导与管理部门，有效的建立起考核评价机制，对于内控制度落实不良情况及时予以纠正，确保财务内部控制制度能够落到实处。
4.4严格执行规定
在财务工作中，应该以单位的实际情况为依据，对于采购环节、固定资产管理环节、成本费用环节、资金流程、预算流程以及财务报告编制等进行严格的执行与控制。应用财务软件对数据进行准确处理，避免程序感染病毒，保障系统的安全性以免数据丢失。提高警惕性，保护系统安全，确保相关会计工作能够正常运行。由于现代化管理离不开互联网技术，因此应该强化财务内部控制的信息化技术应用，建立起完备的信息系统，进一步完善与加强基层站段的信息化建设，结合视屏监控、网络仿真等技术，对于基层站段的日常经营活动进行全方位的监控。
结语：财务内控制度是铁路管理的一项重要内容，在许多基层站段都建立起了完善的内控体系，但是仍然存在着许多问题。文章对铁路财务内控制度的现状进行分析，在此基础上对铁路财务内控制度的目标进行阐释，最后提出了强化铁路财务内控制度的措施，以期对我国铁路财务内控制度的完善有一定的促进作用。（作者单位：山西财经大学）
参考文献：
[1]刘瑄；浅谈铁路企业会计监督[J]；哈尔滨铁道科技；2006年03期.
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关键词：新常态 高校 内控制度 缺陷 对策
实施内部控制规范，是加强教育经费监管的重要举措，是完善教育行政事业单位内部治理结构、建立现代学校制度的必然要求。2012年11月财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求从2014年1月1日起施行，高校的内部控制从制度上有了保证和约束。然而，许多高校在执行过程中没有结合自身的特点制定行之有效的相关制度，内控制度不封闭，执行进展不顺利，实施效果不理想。有些高校甚至出现相关人员违纪乃至违法行为，这与高校内控机制不健全、缺乏有效的内控监督机制是密不可分的。
一、高校内控建设所面临的境遇
随着国家对高校投入的加大，如何加强经费管理、加强学校内控制度建设，不仅是财务工作的重点，也是整个学校工作的重点。
（一）高校内控建设新常态
党的十以来，纪检监察、财政监督、审计监督、巡视检查等综合发力，着力加强监督检查。审计监督已常态化。随着国家对高校各项审计、专项检查以及财务巡视的深入，许多高校内部管理的问题纷纷暴露，有的高校甚至出现相关人员违纪乃至违法的行为。这些违法违纪行为不仅仅是相关人员主观意志薄弱造成，高校内部控制机制不健全，缺乏有效的内部监督机制是关键因素。高校应该进一步完善内控机制，进行常态化、规范化、制度化检测和评估。建立预警机制，加强自我约束、自我监督，严肃财经纪律、严格责任追究，从而防范经济风险。因此，加强高校内部控制制度建设，加强高校财务风险管理，成为促进高校科学、和谐、健康发展的必然要求。
（二）新常态下高校内控制度实施过程中的缺陷
1.设计缺陷
内控制度应当贯穿单位经济活动、决策、执行和监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各类业务和事项，实现对经济活动的全面、全过程控制。高校在制定内部控制制度时，顶层设计有漏洞，分层设计不协调。学校往往以各业务部门为单位，相关业务部门根据自身的风险点，制定与之相适应的内控制度，有些甚至是为应急之需，然而各业务部门之间的内控制度却相对独立，一些风险点甚至没有被覆盖，制度缺乏整体连通性和相互制衡性，从而使高校内部整个内控制度缺乏一体性，没有制定出与自身发展相适应的一整套行之有效的内部控制制度体系。
2.执行缺陷
（1）执行人缺陷。高校对内控制度重视不够。许多高校领导从意识上对内控制度重视不够，没有设立内控职能部门或牵头部门，内控制度没有完全落实到位。往往是职能部门比较重视，有的学校甚至认为内控只是财务和审计部门的责任，其他部门的重要业务只是按惯例行事。学校对内控制度的宣传也不到位，学校的普通教职工不关注甚至不了解单位内控制度，高校没有形成全员参与、全员监督的氛围。
（2）执行过程缺陷。高校在执行内控制度过程中，往往只注重表面和形式。高校内控制度中都有规定重点部门负责人轮岗制度，大部分高校的轮岗只是单纯的部门负责人之间的岗位调动，没有考虑单位负责人调动前后的岗位相关性以及部门负责人对新岗位的胜任能力，对专业性较强的部门来说，更换不具有相关专业背景的负责人，并且没有进行相关专业知识培训，“外行管内行”，不但达不到规避风险的效果，有的甚至会造成管理混乱，增大风险，使内控制度流于形式。
高校内部决策机制之间的决策信息传递不通畅、不及时，缺乏内部沟通与协调机制。高校往往设立了许多非常设机构、专项工作小组，负责相关工作的决策。但是各工作小组的决策事项与决策方案相对独立，并且在执行过程中缺乏沟通与监督。尤其是对于校内重大项目的实施，高校往往只注重项目的可行性论证及评审，通过相应机制决定项目立项，但是没有与财务部门进行信息沟通与传递，忽略了项目实施与财务预算的呼应，易造成财务预算执行偏差，重大项目甚至会造成经费紧张，给财务工作带来较大压力。
（3）信息化设计缺陷。随着科技的发展和学校多元化发展，高校信息化建设越发重要。高校内部各部门都有其信息化系统，但是大多是业务系统，很少跟内控机制相融合。另外，各部门之间的信息系统相对独立，形成信息孤岛，信息系统标准化、精细化、全面性不够。信息系统没有整合，内控制度没有通过信息化的手段高效地落实。
（4）评价缺陷。高校内控制度缺乏监督评价与考核机制。从组织机构上来看，高校没有明确的内控机制责任主体；从制度上来看，高校没有建立相应的内控制度监督评价和考核制度，缺乏监督和评价的内控制度，在执行过程中缺乏约束力，缺乏考核机制的内控制度，在执行过程中缺少动力。
二、完善高校内控制度的对策
（一）建立内部控制的组织架构
高校应该单独设置内控职能部门或者确定内控牵头部门，作为内控机制的责任主体，负责组织协调内部控制管理工作，建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。使高校内部各单位，包括高校院系、行政等各部门之间的内控制度应该相互联系、相互协调、相互制约、相互监督，以此形成一个闭合的风险控制系统，力求将高校内部所有经济风险都包含在内控系统内，从而有效地防范各种风险。此外，财务风险是单位内部重要风险之一。高校应该加强财务风险点的梳理、评估与分析，从专业财务会计角度分析财务风险，并将其融入高校内部控制体系中去，形成完整的内控体系，从而在制度上防范财务风险。
（二）建立内部控制的工作机制
1.建立人员培训机制，确保相关专业技术人员具备相应的资格和能力
对于专业技术较强的岗位，无论是普通工作人员还是部门领导，在规避风险轮岗之前，必须进行业务培训和职业道德教育，先确保人员胜任岗位的能力，再进行轮岗。高校的管理干部不是万能的，不能仅仅因为内控轮岗而不考虑管理干部胜任新岗位的能力。
2.建立健全议事决策机制，确保相关决策信息之间的沟通与传递
学校讨论决策重大事项时，应该通过相应的决策机制，进行充分的论证和必要的咨询后形成集体决策。同时，还要与决策执行过程中涉及的相关业务部门进行沟通，明确职责分工和职责边界，形成决策权、执行权、监督权相互协调相互制约的运行机制。对于重大经济事项，在形成决策时还要考虑在财务预算范围内及与学校财力相匹配，避免出现财务风险。
3.强调财务预算管理贯穿经济活动的全过程，并且与决算相互反映
预算控制是高校内部控制的一个关键。高校财务预算是高校根据自身事业发展计划和任务编制的年度收支计划，是学校年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，没有预算的计划是苍白的，有了预算的计划是充实的。预算应该成为学校经济活动的纲领，任何经济事项都应该在学校预算范围内，如遇重大事项需要变更预算，需经学校集体决策，并报上级部门批准。同时建立预算绩效评价机制，在决算时需对预算的执行情况进行绩效评价，使部门决算与部门预算相互呼应，保证预算的严肃性和纲领性。
（三）加强高校信息化建设
信息化建设是全面加强高校内控制度建设的重要手段和技术支撑。高校应该加强内部信息系统之间的互联互通与信息共享，整合各单位信息系统，尤其是对于重点部门、重点岗位，要将内控信息系统完全融入单位业务系统。对于原先没有内控信息系统的，可以在现有管理及业务系统中增加内控管理功能。高校应该结合自身的信息技术水平和管理水平，以及内部控制体系建设所处的阶段，合理选择适合本单位实际的内部控制信息系统建设模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技术上防范单位内部系统的风险，达到内控的效果。同时，做好信息公开工作，主动接受外部监督。
（四）建立内控制度监督评价与考核机制
内控制度在实施过程中，内控职能部门要有过程监督和事后评价机制，跟踪内控制度实施情况及实际效果，发现问题及时提出整改建议，并定期对内控制度实施进行评价，对内控制实施的有效性进行评价，通过制度将评价结果与考核相结合，并且建立相应的激励机制。此外，内控职能部门或者牵头部门，每年对单位进行风险评估及内控制度进行评估，并向高校主要领导报告评估结果。当外部环境发生变化时，应及时进行风险评估，出现重大风险点时，要及时调整内控制度。
（五）高效落实内控制度，加大宣传力度
高校内控制度只有在高效落实以后，才能真正发挥其防范风险的作用。高校应该认真梳理内控制度，编制内控制度手册，加强内控制度宣传，使内控制度深入人心，人人可参与，人人都监督，这样内控制度才能真正得到落实，从而达到规避风险的目标。只有高效落实了内控制度，加强各风险点，尤其是重大风险点的控制，加强财务风险的管理，才能将高校内部风险降至最低，有效防范财务风险，实现高校健康、平稳发展。
资助项目：河海大学中央高校科研业务费课题――基于高校财务绩效管理的资金有效配置（2013B19714）
参考文献：
[1]胡丹.完善高校内控制度 强化财务风险管理[J].教育财会研究，2009（10）.
[2]高庆峰.高等学校内控制度建设问题及对策[J].会计之友（中旬刊），2013（1）.
如何建立财务内控制度范文5
关键词：医院；内控制度；完善
随着新医疗管理体制的出现，相比从前，医院的经济活动变得更加平凡而复杂，这个医院的管理带来了较大冲击。医院在管理中之所以会出现一系列问题，主要是因为医院缺乏一套完善、健全、合理的内控制度。所谓医院内控制度是为保证医院实现经营目标、提高会计信息质量、保护国家财产物资的安全与完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序规范的总称。[1]在此种情形下，如何建立合理的内控制度成为医院发展的关键问题。
一、医院内控制度的不足之处
（一）缺乏良好的内部氛围
现今医院管理仍保留着较为传统的管理观念，医院管理层大多偏重医疗技术改进，而忽视医院财务经营管理。另外，一般情况下，医院的管理者并非医院的投资者，管理者履行职责的积极性、主动性较差。因为他们并非投资者，所以他们较少关注医院的经济管理，他们对医院经济管理的意识也不强。总结来说，医院管理层对医院内控制度的建设缺乏重视，同时他们对医院内控制度的了解也较少。
此外，医院职工对内控管理的认识也存在偏差，在他们眼里，内控管理是财务部门的事情，其他部门人员会认为内控管理制度的建立于己无关，甚至认为即使内控制度已建立，该制度的落实也于己无关。
（二）医院内审缺乏独立性
一般情况下，医院院长直接领导内审工作，他可以对审计人员进行管理及考核。由于审计人员的“命脉”直接掌握在院长手中，这将直接影响到审计结果的客观真实性，并且导致审计工作的实际效果大打折扣。换句话说，也就是医院内部缺乏有效的内部审计，这会使医院陷入缺乏约束、评价机制的困境之中。长此以往，医院内部的监督机制形同虚设，各项制度无法落实到实处，责任确定存在困难，即使确定了责任人，责任追究也将废于半途。正是由于这个原因，才会出现众多越权行为、互相推卸责任等现象。
（三）决策能力差
医院决策能力差主要体现在评估能力和投资可行性论证能力两个方面。医院缺乏完善的内控系统及内控程序，会计控制体系的系统性较差。以医院大量购进医疗设备这一重大经营决策为例，现今的医院大都无法利用内控制度程序对该投资项目的可行性进行有效的论证，导致购置的医疗设备利用率不高，这不仅提高了经营成本，而且还导致设备的闲置及资产的严重浪费。医院缺乏合理的内控制度会使医院暴露于各种经营风险之中，直接影响医院的经济收益及未来的发展。
二、应对缺陷的对策
（一）营造良好氛围
提升医院各部门、各领导阶层对内控制度建设的重视是一套良好的内控制度诞生的前提。首先，以医院领导为首，对他们进行集中的现代管理培训。一方面使他们对内控制度有更深刻的理解；另一方面则改变他们之前的观念，改正他们的认识错误，引起他们对内控制度的重视及信任。其次，作出适当的轮岗规定，让其他部门的人员对内控制度有更多的接触，使他们意识到内控制度的建立及实施并非与己无关，内控制度是与医院各个部门都紧密相连的。
（二）提升财务预算能力
《医院财务制度》的实施，要求医院建立全面预算管理制度，细化财务收支项目预算的编制，同时在实际工作中做好预算执行的监督管理，杜绝内部无计划、预算的开支事项以及超支、不按计划的开支行为，进而提升预算管理的刚性力度。[2]提升医院预算控制的总体能力并非一蹴而就，需要在一个较长的时期不断提高，简单来说应该利用合理的预算执行报告对问题进行查找及分析，并解决问题、通过问题反映制度的不足，不断优化改进，完善医院预算控制制度，提升预算控制能力。
提高财务预算控制能力的目的就是防范财务风险，而财务风险的核心则是总体举债规模，因此应当综合考虑经营状况、业务水平及服务水平等因素，保证举债规模在合理范围之内。这就要求医院以自身经济状况为基础，避免盲目投资及发展，谨慎考量昂贵的仪器设备的引进。如此方能最大限度的规避债务风险。
（三）提高内审控制能力，实现有效监督
内部控制的实行很大程度上依赖于内部审计，内部审计是一种具体的监督方式，是内控控制制度在医院内有效施行的机制保障，是提高内控控制制度实施效率的关键手段。提高内部审计的监督效用要做到以下几个方面：第一，在医院内部形成共识，对内部审计形成一致的认识及认可，使内部审计工作从以前的“重纠错”向“防控兼顾”转变，把内部审计工作真正的置于医院经营管理的各个领域及每个过程；第二，强化审计问责制度，要做到依法审计、审计独立、审计结果有效，并且还应当定期进行审计工作，转变审计工作流于形式的不良传统；第三，转变审计理念，从原本简单的收支审计向兼顾服务与监督的理念转变，从以“纠错惩弊”为目的向以“风险及内部控制评估“为目的转变；第四，提高审计工作人员素质，培养或引进复合型的审计人才，建立合理激励机制，激发审计工作人员的动力及潜力。
三、总结
如今，不论是社区医院还是其他性质的医院都或多或少的暴露出一些问题，而这些问题的出现与内控制度存在缺陷有必然联系。要实现医院内部的有序管理、提高医院的经济活力、规避医院面临的各类风险，完善内控制度是一项有效的解决措施。只有在医院经营过程中将内控制度落到实处，才能发现问题、解决问题。在这个过程中也必然会发现内控制度的不足，我们应当不断完善制度，如此方能使医院长期处于一种管理有序、健康发展的状态。（作者单位：黑龙江省第三医院）
参考文献：
如何建立财务内控制度范文6
摘 要：在企业发展过程中，做好财务管理工作具有重要意义。财务管理中通常会采用内控制度进行管理工作，内控制度能够有效的强化企业的管理工作、维护企业财务安全、提升企业经济效益，此外，科学合理的财务内控制度是保障企业持续经营的前提，在企业生产、经营、管理等方面都起到了促进作用。但是企业内控制度受到多方面因素的影响，故而提升企业财务内控制度的执行力具有重大意义。本文就如何提高企业财务内控制度的执行力做了分析与研究，并提出建议。
关键词 ：企业 财务内控制度 执行力
前言
企业构建财务内控制度一定会受到多方面因素的影响，例如，企业内部工作环境、风险评估过程、控制活动、信息沟通、监督体系等因素。企业实行内控制度实际上是为了约束企业管理的行为，是切实有效保障企业财务安全的最佳途径。财务内控制度作为企业内控制度中的核心内容，能够有效防止企业财务信息失真、做假账等财务混乱的现象发生，从而促进企业的持续发展。
一、导致企业财务内控制度出现问题的主要原因
随着企业财务内部控制制度的日趋健全，企业都建立了不同的内部控制制度，例如，投资管理、基建项目管理、招投标管理、融资管理等方面，从而规范企业的各项管理活动，约束企业的经营行为。但是在实施企业财务内部控制制度时，仍然存在许多的问题。例如，企业在投资金融理财产品发生亏损，这一现象说明企业进行决策时没有根据财务内部控制制度的相关规定进行投资，而是取决于董事会中的个别管理者。尤其是涉外投资项目，由于事前不进行合理的风险评估工作，缺乏风险意识，造成企业经济损失严重。除此之外，还有许多执行力方面的问题，例如，会计凭证填写人越过上级直接找审批人签字报销，最后中间环节只能进行补签等，以上问题都严重降低了企业财务内部控制制度的执行力。
（一）内控环境不佳
目前，我国企业的管理人员还未形成一个管理技术人员的组织形式，企业管理者缺乏管理技能和管理知识，真正有自我提升、继续教育意识的管理人才不多，所以难以构建一个良好的企业内控环境，更加不用谈系统健全的奖励制约机制，这些都是企业内控环境不佳的主要原因。另一方面，由于企业缺乏丰富的内涵文化、规章细则，没有充分发挥企业宣传部门与人力资源部门的职能作用，这也是造成企业内控环境不佳的因素。
（二）风险意识不强
风险评估问题在每个企业都存在，所以适用于每个企业，具有重要的现实意义。尤其是在市场竞争日益激烈的今天，企业的投资、经营活动的利弊都与风险评估工作有关。根据相关数据显示，企业管理者缺乏风险意识，多数只顾狠抓企业的经济效益，忽视了企业的风险评估，导致企业的风险控制活动流于形式，从一定程度上而言，严重阻碍了企业财务内控制度的实施。
（三）内部控制不准
根据我国多数企业管理现状来看，许多企业内部控制系统都存在一定的问题。例如，在工业企业中，他们的内部控制活动通常发生于经营活动中以及活动后，对企业经营中的财务风险与风险控制工作没有引起重视。还有一些中小型企业认为企业规模不大，没有科学认真的分析研究企业的定位，实施财务内控制度也是参照其他大型企业的内控制度进行对号入座，造成内部控制无明显效果。
（四）信息渠道闭塞
企业在经营活动中，相关的信息必须进行有效流通，及时传递到相关工作人员处，这样才能提升企业的工作效率，从而顺利开展各项生产、经营、管理等活动。畅通的信息沟通渠道是提升企业财务内部控制的前提条件。但在企业实际经营过程中，企业内部的各项活动信息都难以及时准确的传递到各个职位上的员工处。尤其是部分企业沿用传统单一的走访式、召开会议式的消息通知法，不仅浪费人力、物力、精力，还严重拖慢了企业的工作效率，导致企业信息渠道严重闭塞。另外，企业对信息传播方面的投入力度也有所欠缺，在财务管理预算中几乎不作考虑，造成财务数据核算过程中，经常出现资金流向不明的现象。
（五）审计监督匮乏
按照企业的财务内部控制的相关要求，对财务内部控制的监督工作主要由企业的审计部门进行。财务内部控制在一些企业中的审计部门却形同虚设，导致审计部门的审计工作难以展开，审计作用被削弱，审计部门的人员安排、设置上没有进行严格的筛选，缺乏执行力、责任心。造成审计部门的审计工作流于形式，没有充分发挥审计作用。此外，对财务内部控制的审计结果，企业领导管理者也无法进行决策，难以确保审计部门进行监督工作。
二、提升企业财务内控制度的执行力的具体措施
结合企业财务内控制度运行中存在的主要问题，为了提升企业财务内控制度的执行力，必须做好内控环境、风险评估、内控活动、信息沟通以及监督体系等方面的建设工作，从而才能保障企业财务内控制度的落实，以此维护企业财务资金的安全，促进企业的长足发展。
（一）优化内部控制环境
一个良好的内部控制环境能够夯实财务内控制度建设基础，能够保障企业财务内控制度的顺利展开。但完善的内控环境需要企业领导营造，决定一个企业是否能够构建一个系统健全的财务内控制度取决于企业领导是否具备专业的财务内控理念。企业领导能够通过良好的内控环境进行科学合理的分配企业控制权，从而协调好权责之间的关系，构建完善的制约机制。与此同时，企业在经营活动中，时刻牢记“以人为本”的管理观念，提升董事会决策能力，从而营造良好的董事会决策环境。另一方面，构建企业文化能够改善企业财务内控环境，引导工作人员树立正确的思想观、价值观、世界观，坚持“一切工作为了企业发展”的原则，从而凝聚企业职工的心，使大家合力促进企业的长远发展。
（二）开展全面风险评估
现阶段，大多数企业重在抓企业的经济效益，忽视了财务风险有效评估的工作，故而企业迫切需要开展全面的风险评估工作。首先，这就要求企业的管理核心，即财务管理树立预防意识。财务管理工作加大风险评估方面工作的投资力度，通过多方面、多角度、多层次的管理方法规范企业内控工作，从而降低企业的财务风险。其次，这就要求企业构一套完善系统的监督体系，扩大企业经营活动中的监督范围。在资金投入与现金支出方面尤为重要。及时发现企业财务中的风险漏洞，能够有效解决各项问题。最后，结合已经出现的财务风险进行科学合理的评估，将风险评估工作贯彻实施到财务内控工作的全过程。
（三）抓准财务控制重点
筹集资金与资金分配环节是企业财务内控制度中的重要环节，此外，还包括企业的各项经营活动成本费用的核算与审计工作。针对筹集资金与资金分配方面而言，企业要严格落实内控制度的相关要求，防止资金的不合理利用。针对成本费用的核算方面而言，一定要仔细、严谨，杜绝出现谎报、漏报成本费用的现象，以免造成后期制作财务报表中的财务数据失真。针对财务报表核算内容方面而言，财务部门一定要仔细核对各项开支、会计凭证，防止滥用职权出现的财务漏洞。
（四）畅通信息沟通渠道
随着计算机技术与网络通信技术的不断改革发展，构建企业内部信息沟通平台是必然结果。但是企业在开放网络环境下，使用企业局域网、电子邮件、企业传真等方式建设企业信息沟通平台时，要明确划分企业外部信息与内部信息。此外，在公布信息时，明确哪些信息能够公开讨论、哪些不能公开讨论，从而防止商业机密泄漏等现象的发生，以免造成企业不必要的经济损失，进一步维护企业财务、策划、投标等信息数据的安全，顺利传递到相关人员的工作中。
（五）完善内部审计工作
提升企业财务内控制度的执行力有效手段就是完善内部审计工作，在企业财务内控制度的基础上实施二次控制，这样起到双重保险的作用。因此，企业审计人员必须具备较强的责任心、正直、大公无私等素质特点，只有这样才能保证企业审计工作的高效性、独立性、真实性。通过审核财务中的各项工作，切实有效的提升了企业财务内控制度的执行力。
结语
综上所述，做好企业财务内控制度需要企业各阶层的职工合力完成。此外，企业在经营过程中，需要不断加强企业职工的思想道德教育、规范他们的行为习惯。针对企业内控制度中的不足，必须尽快制定出相应的解决措施，从而才能提升企业财务内控制度。另一方面，构建一套系统完善的企业财务内控管理制度尤为重要，明确财务人员的职责范围，调动工作人员的积极主动性。基于此，才能有效促进企业财务内控制度的执行力提升，保障企业各项管理工作顺利展开，维护企业财务安全，推动企业的长足发展。
参考文献
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