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工程竣工审计实施方案范文1
工程建设环节多、涉及面广，因此往往存在招投标过程不规范、工程施工现场管理不到位以及工程结算高套取费等行为，而工程建设的管理跟一个企业的管理最终体现财务的管理上相类似，管理的好坏也最终体现在工程造价的确定上，如果建设单位不注重工程造价的核定，往往会造成大量工程资金的流失。审计人员通过客观公正、合理地确定造价，核减工程结算中的不合规计价，不仅维护施工单位的利益，而且也降低建设单位的成本，在加强和规范工程管理、控制工程投资等方面发挥了重要的作用，取得了非常大的成效。因此，工程竣工决算审计是非常必要的，近几年来，各单位都积极开展了投资项目决算审计，取得较大的经济效益。同时，审计人员在工作中不断积累经验，使得工程决算审计的质量和效果得到很大的提高。
工程审计程序
一、审前准备。
审计人员的组织。按照现有审计组织形式，很多单位配备的专职工程审计人员很少，而且，大多数工程都是年底突击报审、结算，造成工作量集中，工程审计力量严重不足，这样，要么造成无法在承诺时限内完成审计任务，要么为了赶时间，审计质量有可能下降，审计风险加大。另一方面，由于每个工程审计人员的工作经历不同，专业擅长不同，如果能根据审计内容的不同，开展联合审计等统筹安排人员的审计形式对审计工作的顺利开展很有好处。
下达结算审计通知书。下达的审计通知书包括应提交资料及其审计实施方案等。审计人员将审计所需的资料事先通知被审单位，由被审单位准备好，免得因为资料原因而增加现场审计时间。报送的工程审计资料应包括：工程项目立项计划、概预算及审查意见、工程设计、施工、监理、设备采购等合同文件、施工组织设计、设计变更通知书，隐蔽工程验收记录，现场签证、完整的工程竣工竣工图、工程结算资料（含工程量计算书）、工程项目相关会计核算的凭证、帐簿和报表、其他工程技术经济文件资料等。在初步了解审计内容和实际情况后，应当制定审计作业计划，编写审计实施方案，进行人员的分工安排，并注意明确审计重点、任务和职责，提出时间进度要求等。
二、审计阶段。
首先，审计人员在审计过程中要坚持原则、严肃认真，对所审计内容要做到依据充分、合理准确，对不同的工程项目应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握，在进行决算审计过程要根据“全面审计，突出重点”的原则，仔细对照决算项目，区分重点，对一些疑点问题要认真调查、核实，一查到底，查清楚为止，必要时可深入现场，进行实地考察。工程竣工决算审计涉及面广，包括资金的来源、使用等全部资金运作过程，又涉及工程招投标、物资采购等各个环节的方方面面。因此，审计人员应以保质、高效为原则，按照朱 基总理提出“伤其十指，不如断其一指”的指导思想进行审计。事实上，当今大多基建工程均实行招投标制，工程施工合同价一般会按投标干，然后再按设计变更进行调整，而项目建设的其他费用存在的不合规行为相对较多。因此，工程竣工决算审计的重点是其他费用的列支是否合理，而不是单位工程造价的审核。
工程审计应根据审计实施方案，逐步逐项进行核实、认定。在审计过程中，被审单位应积极配合，毕竟资料的及时提供是审计工作顺利实施的根本保证。审计人员对较重要的审计依据都应有复件存档，审计人员在审计底稿填写完毕后应交给被审单位有关人员进行核实、会签，没有意见后盖章生效。
现场审计结束后，审计人员应认真整理、分析资料，针对管理中存在的不足，提出针对性的意见和可操作性强的审计建议，出具审计报告及审计意见书。审计报告的内容应包括以下几部分：
工程基本情况：工程建设目的、建设规模、立项批文，设计、监理、施工单位，开、竣工时间，工程质量评定情况、资金来源与使用情况、概算执行情况等。
工程竣工决算审计情况：建安工程费、设备费、其他费用等各项费用的财务支出、单项工程竣工结算情况（包括施工单位送审数、有关部门审核数、审计数），审计核增或核减的主要内容、审计发现问题的处理意见等。
审计发现的工程建设管理中存在的问题，特别是工程执行“五制”（项目法人制、资本金制、招投标制、工程监理制、合同管理制）方面存在的不足。这一部分是审计报告的重点，应对产生的原因进行分析，提出防范措施。
工程审计的主要内容
工程立项及执行情况。审查项目立项是否符合国家的有关政策，项目建设是否按基建程序进行，是否按批准的概算执行，有无随意超标准或超概算建设的行为。审查资金来源、到位情况及资金拔付与使用情况，主要审查工程价款的支付是否按合同条款及有关规定执行，是否按规定留足工程尾款与质保金，是否有挪用资金问题。
项目投资的建设成本。审核工程竣工图是否与实物相符，建安工程投资、设备投资、其他费用内容是否真实、准确，是否乱计或虚列成本，审查工程量计算是否准确，是否有高套定额取费等。
审查工程 “五制”执行情况，特别是工程施工、物资采购的招投标、合同管理是否严格按照国家有关程序进行，其是否合规、有效。
交付使用资产审计。审查交付使用的固定资产是否真实、完整，移交手续是否齐全、合规，有无虚交资产或账外资产等问题。
投资效益情况。评审投资效益等经济技术指标是否达到要求，对投资项目的经营管理、营销状况等方面进行综合分析，评价项目投资的社会效益和经济效益。
工程审计的质量、风险控制
加强制度建设，规范内部管理。根据实际情况制订审计工作规则，用于规范审计人员的行为，提高审计工作效率和审计质量。应建立审计工作底稿的多级复核制度，避免由于数据计算复杂等原因造成的工作失误，建立复核制度，有利于减少审计风险，提高工程审计质量。
要对审计发现的问题坚持“三不放过”的原则，即“问题原因不清楚不放过、凡是责任者和应受教育者没有受到教育不放过、凡是整改措施不落实不放过”，要加强对审计成果应用的跟踪检查，做到“审而要究，审而要改，审而要用”，对一些带有普遍性的问题，要通过调查和分析，查找管理制度的缺陷和薄弱环节，提出改进的意见和建议。
工程竣工审计实施方案范文2
2012年度农业综合开发项目在乡、镇、镇等乡镇实施，计划改造中低产田1万亩，主要建设任务有：新建水陂5座，维修加固水陂3座，新建灌排水渠33.8公里，田间配套工程1800亩，新建机耕路8.4公里，改良土壤1800亩，修复水毁水陂2座及渠系1公里，购补农机具10台（套），农村实用技术培训1600人次，抛秧及免耕技术示范推广1800亩，仪器设备5台（套）；新建年产200吨初榨茶油精炼生产线、精炼车间、包装车间、配套辅助设施。
项目计划总投资1076万元，其中中央财政资金513万元（其中有偿资金75万元，无偿资金438万元），省级财政配套资金230.5万元（其中有偿资金34万元，无偿资金196.5万元），市级配套资金26万元，自筹资金306.5万元。
二、资金到位及任务完成情况
项目实际到位1059.1万元，占计划的98.84%，其中中央财政资金513万元，占计划的100%，省级财政配套资金223万元，占计划的96.74%，市级财政配套资金16.6万元，占计划的63.85%，自筹资金306.5万元，占计划100%。
完成新建水陂5座，维修加固水陂3座，新建灌排水渠34.75公里，田间配套工程1800亩，新建机耕路10.83公里，改良土壤1800亩，修复水毁水陂2座及渠系1.1公里，购补农机具38台（套），农村实用技术培训1600人次，抛秧及免耕技术示范推广1800亩，仪器设备5台（套）；新建年产200吨初榨茶油精炼生产线、精炼车间、包装车间、配套辅助设施。
三、开发效益情况
项目实施后，项目区乡镇的农业基础设施得以改善，农业综合开发生产能力得到提高，各项新技术、新品种得以推广，开发效益较为显著。改善灌溉面积0.88万亩，新增灌溉面积0.1万亩，新增除涝面积0.02万亩,增加机耕面积0.3万亩，预计项目区新增粮食258万公斤，油料19万公斤,土地治理项目区受益农民年收入增加总额354万元；产业化项目新增总产值660万元，年新增利税56.13万元，直接受益农民年收入增加总额10万元。
四、主要措施及具体工作情况
（一）主要措施
1、加强组织领导。为加强对农业综合开发工作的组织领导，我县实行分级负责制，县成立了农业综合开发领导小组，对农业综合开发工作进行决策和协调，从宏观到指导、监督、检查农业综合开发工作的开展。各项目乡镇成立乡（镇）农业综合开发领导小组，专设办公室，负责做好农业综合开发的具体工作。
2、密切协调配合。农业综合开发工作所涉及单位财政、水利、农业、审计、监理以及项目乡镇和千家万户群众，我们努力做到统一思想，达成共识，充分调动各方面积极性，相互理解，相互支持，密切配合，统筹兼顾，努力形成部门协调一致，群众自觉参与的良好工作氛围。
3、明确工作责任。县农发办和县财政局是农业综合开发管理部门。县农发办是项目管理部门，主要负责组织项目规划、编制实施方案、组织招投标、组织实施、竣工验收、协助办理资金报帐手续、督促落实建后管护等工作；县财政局是资金管理部门，主要负责县级配套资金的筹集、无偿资金的报帐支付、有偿资金回收和偿还、财务监督、参与项目实施督查、竣工验收等工作。项目乡镇则是项目建设单位，主要负责配合勘测设计、负责土地调整和拆迁、调处矛盾纠纷、组织筹资投劳、落实土方工程到位、协助组织招投标、督促检查施工进度和质量、参与工程竣工验收和落实建后管护措施等工作。
4、强化时间安排。为确保工作如期竣工，项目实施从时间上分为三个阶段，即2012年9月底以前为前期准备阶段，主要完成宣传发动、规划设计、制定方案、落实自筹资金，组织招投标等工作选择监理公司；2012年10月至2011年3月10日为全面施工阶段，主要完成组织投劳、工程施工、督促检查、及完成扫尾工作；2011年3月中旬至5月底为竣工验收阶段，主要完成施工单位自验、县级验收办理决算、单项工程审计、整理档案、写好总结、申请上级验收等工作。
5、规范项目管理。继续推行农业综合开发项目规范管理活动，完善立项申请、计划管理、招标投标、实施督查、项目公示、资金报帐、竣工验收、档案管理、建后管护等九个操作规程，以及项目法人制、项目和资金公示制、工程招投标制、工程监理制、合同管理制、竣工验收制、单项工程审计制、县级报帐制等八个管理制度，并广泛宣传，狠抓落实，严格执行。
（二）具体工作
1、搞好规划设计，制订实施方案。由县农发办组织县水电设计室专业技术人员到项目区实地测量，并负责工程设计。同时，县农发办制订出具体的工作实施方案，明确开发任务、组织机构、实施人员、时间安排、工作措施等，并上报市农发办批复。
2、做好组织发动，落实筹资投劳。2012年9月份召开了农业综合开发实施动员大会，进行宣传发动，提高广大干群的开发热情，并动员组织项目村群众完成筹资投劳任务。
3、选择监理公司，签订委托合同。按照国家农业综合开发土地治理项目工程建设监理办法规定，以及省市农发办关于工程监理的要求，通过全市组织招投标择优选择了具有监理资质和技术力量的萍乡市水利工程监理有限公司对财政投资10万元以上的各个单项工程进行监理，并签订了委托监理合同，明确了双方权利与义务。
4、实行招投标，确定施工队伍。根据《省农业综合开发土地治理项目招投标管理细则》、《市农业综合开发项目招投标管理暂行办法》、《关于进一步规范市农业综合开发项目招投标管理的补充规定》和《关于进一步加强农业综合开发项目招投标管理工作的通知》、《关于进一步完善全市农业综合开发项目工程施工招投标管理有关事项的通知》、县人民政府《关于规范全县招标投标市场工作方案》、县招标投标市场管理委员会《县招标投标程序》等文件精神要求，我县成立了招投标工作领导小组，制订出公开招投标操作规程，编制了统一规范的招投标文书及最高控制价，实行阳光操作，合理合法择优确定了工程施工队伍，并签订了施工合同。通过采取了合理低价中标的评标办法，节约了项目资金19.21万元。
5、组织义务投劳，督促按期开工。在各项目开工前，各项目村积极发动群众组织劳力上阵，在实施砌筑工程前按设计标准完成土方任务。并督促各施工建设单位按期开工。
6、拨借项目资金，收集档案资料。各块资金到位后，我们按施工进度拨借了工程预付款，确保了工程的正常施工。同时，我们及时收集了各类档案资料，做到工序与资料同步。
工程竣工审计实施方案范文3
关键词：信息不对称条件；竣工结算审计；质量；分析
1.竣工结算审计中的信息不对称及其影响
随着社会分工的日益细化，市场交易双方在信息掌握方面的不对称问题日益凸显，工程竣工结算审计也存在同样的问题。所谓信息不对称指的是，一方对自身条件及外部信息了解的比较充分，在利益驱动下常常会做出一些“损人利己”的事情；而另一方由于对该领域不够了解，害怕自身利益被侵害，因而在交易活动中较为被动和保守。当工程竣工后，施工单位便会提供相应的竣工结算资料，而建设单位则会在审计单位的帮助之下，对这些资料进行严格审核，从而排除“水分”，保证建设单位的利益不受侵害。然而，在实际操作中，受信息不对称的影响，竣工结算审计报告不实的现象时有发生，给建设单位带来了巨大的利益损失。
在工程竣工结算审计工作中，由于信息不对称的普遍存在，一系列不良行为，甚至违法行为也随之而生（如审计合谋等[1]）。这些不良行为导致竣工结算的审计质量带来了负面影响，给资源的合理配置制造了阻碍，使得社会资源无法得到高效利用。
2.信息不对称条件的竣工结算审计质量控制
竣工结算和建设单位的经济利益密切相关。对于建设单位而言，竣工结算审计既是控制建设投资一个关键环节，又是控制建设投资的最终环节[2]，具有十分重要的现实意义，所以，保证竣工结算审计质量刻不容缓。
2.1竣工结算审计结果准确性控制
在竣工结算审计过程中，经常发现以下问题：一、送审的结算资料有缺失；二、现场变更签证的表述不够专业；三、量和价的计算存在一定出入；四、竣工结算造价存在不同程度的虚高等。上述问题的出现，其主要原因在于审计主体之间存在严重的信息不对称，所以，强化竣工结算审计管理，保证竣工结算审计结果的准确性，便成了亟待解决的问题。具体方法如下：一、建立健全相应的审查制度，不仅要保证送审资料完整性，而且要保证送审资料的符合性；二、以工程施工合同上面的一系列约定为基础，并将之作为工程竣工结算审核工作的关键依据；三、对量、价、费等关键项目，采用科学全面的审查法；四、在审核过程中，应有效结合计算机的使用，从而保证审计工作的高效性及准确性。
2.2建设单位对竣工结算审计质量的控制措施
竣工结算审计质量高低与否将会对建设单位的经济利益产生直接而重要的影响，所以，建设单位应重视并做好该项工作，可采取的措施有：一、选择资质齐全且信誉良好的审计单位，从而尽量消除审计信息不对称这一不良因素的影响。不仅要检查审计单位的资质证书以及营业执照等关键信息，还应对审计单位的职业道德、技术力量以及审计效果等次要信息予以全面考察；二、签订相应的经济合同，并严格管理，为自身合法利益不受侵害提供有力的法律保障。如在施工合同中明确指出，“经确定的审减额如果超过送审额的百分之五，那么超出部分对应的审计费用则由施工单位承担”[3]。这一规定能够有效遏制施工单位的虚报行为，降低了由于信息不对称而导致的损失；三、在施工过程中，应严格落实事中监督以及管理工作。主要涉及两个方面，一是在工程建设环节，应安排专人负责现场监督工作，要求监督人员能够始终基于建设单位的角度思考问题，从而保障结算资料的有效性。二是在工程竣工环节，建设单位应对整个审计过程予以全程监控，防止审计人员和施工单位共同作假；四、建立健全完善的审计薪酬制度，降低审计人员做出不良行为的可能性。审计单位承揽审计业务，其根本目的在于得到一定的报酬，如果报酬过低或者未能达到心理预期，审计人员便有可能和施工单位合谋，共同作假，如此一来，建设单位将会蒙受巨大的经济损失。所以，应致力于审计薪酬制度的不断完善，从而降低审计人员做出不良行为的可能性。
2.3审计单位对竣工结算审计质量的控制措施
在工程竣工结算审计工作中，审计单位及审计人员是具体的操作者和执行者。受人之托忠人之事，所以，审计单位同样应重视并做好该项工作，可采取的措施有：一、在开展竣工结算审计工作之前，应充分做好相应的准备工作，如制定严密合理、切实可行的审计实施方案[4]；二、在开展竣工结算审计工作的过程中，应善于收集相关审计资料，予以清晰统计，并保证其完整性；三、在竣工结算审计工作结束阶段，应出具完整而有效的审计报告，并全面而正确地表达审计意见。
3.案例
某项目的某签证单内容如下：一、挖砼散水238㎡；二、挖地面碎砖226㎡；三、挖掘机（1m?）台班一个。在审计过程中，审计人员对其进行了深入的分析和调查，发现此份签证的第一、二项和第三项内容存在一定的重复，没有遵守合同约定所给出的结算原则，所以，对第一、二项列出的重复内容不予确定，如此一来，保证了结算金额的准确性，由原先的23381元核减为后来的1995元，为建设单位挽回了大量的经济损失，充分体现了保证竣工结算审计质量的重要性。
4.结束语
随着建筑市场竞争的日趋白热化，工程竣工结算审计工作所面临的不确定因素也在与日俱增，所以，在开展竣工结算审计这项工作的过程中，应对其中的信息不对称问题予以深入的探讨，并实现对这一不利因素的有效认识、客观评价、严格控制。由信息经济学的观点可知，信息不对称将会提升机会主义行为的发生几率，带来逆向选择问题以及不道德问题，使得建筑市场“乱象丛生”，最终导致建筑市场存在严重的失信问题。因此，在研究工程结算审计的过程中，有机纳入信息不对称理论，一方面具有良好的可行性，另一方面也具有十分积极的现实意义。
参考文献：
[1] 孔超. 基于模糊理论的工程因素对竣工结算的影响研究[D]. 西华大学 2012.
[2] 高蔚. 基于信息不对称理论的政府投资建设项目审计风险研究[D]. 江西理工大学 2010.
工程竣工审计实施方案范文4
跟踪审计目的。工程建设期间涉及工程造价的工作方法、程序、成果等内容的一切活动及上述工作内容的真实性、规范性、合法性和一致性应列入工程项目跟踪审计范围，由咨询服务机构委托单位就审计内容作出独立审计评价。
跟踪审计定位。开发项目在工程建设期间委托咨询服务机构提供跟踪审计服务，发挥监控、咨询、参谋、审核作用。咨询服务机构的跟踪审计服务，是指对跟踪审计的工作以书面形式独立发表分析、询价的建议和审核意见，并完成各类内容、各时间段审计报告。
跟踪审计范围。第一，工程施工前期准备阶段。工程建设前期土地受让、地上建筑物拆迁赔偿、地下隐蔽工程处置；建设项目的工程委托设计和其他内容的咨询服务；建设项目的前期报建审批和各项规费的缴纳；工程建设期间工程预算编制、招投标、招标文件编制、工程造价审计等活动；工程建设前期“三通一平”、临时设施设备建设的投资活动；参与工程现场踏勘和补遗及答疑会议；参与工程各类合同条款编制。第二，工程施工期间阶段。监督合同签署、履约、转让、终止的行为；涉及工程造价调整的工程设计变更技术联系单；涉及工程造价调整的工程量变更现场签证单；参与设计、施工、安全等实施方案及技术交底会议纪要；材料设备采购的合理、合法、合规性；特殊材料、无价材料、定牌核价材料的计量、计价、工料分析和综合组价依据；工程建设期间涉及工程造价变更的各类签证、洽谈纪要及证明书；审核工程进度用款计划编制、审核、拨付；工程建设期间施工单位、工程监理单位提出涉及工程造价的变更必要性；开发项目建设成本控制有关的估价、审核工作；工程造价管理工作缺陷的评估及扣款意见；工程造价预算、决算、结算争议及矛盾搁置议题。第三，工程施工竣工决算阶段。合同履行过程质量、进度、安全、违约责任和奖励措施的执行评估；工程竣工资料、工程竣工决算计算书、决算书、结算书的完整性、真实性、正确性。
工程竣工审计实施方案范文5
该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。
审计目的：了解工程前期管理及其投资计划批复情况。施工招标管理情况。抽查核实工程施工结算，了解工程施工价款结算情况，了解工程竣工决算造价构成情况，了解工程批复计划、概算执行情况，了解工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况，了解工程管理中存在的有关问题和薄弱环节，提出改进建设。
二、审计案例分析
1审计思路和流程分析。主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。
2审计实施方案编制情况分析。由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。
3工程造价审核原则分析。在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。
4工程造价主要审减情况分析及审计方略。
(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的59.7％。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价28.3万元，其占合同价调整核减金额的39.5％。
在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定，对投标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用。审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。
(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。
在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。
对于采取(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进行核对，审核认定变更签证工程造价。复核税金等。
对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。
(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认价价差属于比较特殊的工程造价审核。原则上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建设单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进行审计认定以规避审计风险。
5工程管理存在问题分析。
(1)合同价的约定问题分析。《2004版陕西省建筑工程工程量清单计价规定》规定：“工程量变更引起的综合单价调整，其相关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。”该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价规范未明确进行约定；合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。”但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建设方未对变更工程量如何计价进行预先约定。且变更签证的工程计价基础综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建设方工程管理人员进行确认。审计建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以避免因无预先约定而产生的结算风险。新晨
(2)施工单位投标报价材料调整费用问题分析。送审工程结算中主要材料报价认价差价表送审造价，系投标人自主报价材料建设单位现场认价高于投标报价而增加的工程造价。投标人自主报价材料的投标报价在该工程招标时参与评标打分，其投标报价影响最后的中标结果。该工程中标合同，在专用条款中约定合同价款中包括材料费等费用价格的浮动及停窝工费用，且合同价中的风险费用由投标单位自行报价。因此，根据该工程采取的工程量清单招标原则——结算时单价不变以及招标答疑纪要和中标合同的约定。这部分费用应由施工单位承担。但审计中调查了解到：送审工程结算中主要材料报价认价差价表差价系在工程施工过程中因材料价格上涨和因当地村民影响施工而被迫高价采购当地材料所致。该部分材料单价虽属投标人自主报价。但在施工过程中因周围环境的特殊原因甲方愿意认价共同承担因外部因素致使材料价格变化的风险。鉴于此反馈意见，审计要求送审单位提供能够反映当时被迫多发生此费用的环境证据以及发包方同意以高于投标报价的价格进行结算的有效签证文件。送审单位应审计要求提供了施工环境受当地村民围堵的照片，但认价单仅有甲方工程管理人员的签字。审计认为：施工方和建设方均应严格履行合同约定的责任和义务：即使甲方愿以认价方式承担因外部因素致使材料价格变化的风险，也应重新通过当初的招标组织和程序进行决策。而不应仅以甲方工程管理人员签字的认价单作为有效依据。
工程竣工审计实施方案范文6
文章列举了工程施工审计发现的常见问题,结合工作实践,对施工阶段跟踪审计对策及措施进行了探讨,以达到有效控制工程造价,节约建设资金的目的。
关键词:
工程;跟踪审计;施工阶段
近几年来随着国家经济的发展,对高校教育事业投入的资金比例也不断加大,新校区、新教学楼、新实验楼等各种基础设施建设项目方兴未艾。工程施工阶段由于工期时间长、施工方式复杂等原因,容易出现随意变更、签证单监督把控不严的情况,使工程最终结算造价偏离原定计划,大大增加建设单位的投资成本。本文从工程施工过程常见问题出发,对工程施工过程跟踪审计对策及措施进行了探讨。
一、工程施工阶段跟踪审计常见问题
(一)缺乏可供具体操作指导的法律法规制度
在以往的工程项目大多是工程竣工验收合格并进入结算后,审计人员才参与审计。由于没有施工现场的第一手材料,对一些设计变更、隐蔽工程等项目,审计人员只能凭借以往的经验判断其合理性,这无疑加大了审计的风险。采用跟踪审计方式,审计人员全程参与工程施工现场的监督,能有效克服上述缺点。现阶段缺乏可供具体操作指导的法律法规制度,使审计人员在遇到一些具体的问题时,难以做出准确的判断和评价。
(二)工程变更没有执行相关的审批程序
工程项目涉及的时间长、技术复杂,建设过程中发生一些变更在所难免,但有两方面的变更应注意:一是在施工过程中,施工单位往往以种种理由提出设计变更,例如:缩短工期、提高工程质量等等,以达到提高工程造价,赚取更多利润的目的。而建设单位管理部门由于缺乏相关工程专业技术人员,对其提出的变更没有进行仔细的论证研究就同意了。二是建设单位领导为了追求所谓的效果,现场提出变更。
(三)工程签证管理混乱,手续不全
存在的问题主要有:一些隐蔽工程在发生后,未按合同要求及时办理签证,在工程竣工后才补办,这时候往往由于相隔时间长,发生扯皮现象;工程签证单没有按规定连续编号;签证发生的原因未标明或表述不规范;只标注项目工程量,取费标准及相关工程量计算式未列明;签证手续不完整,建设单位、监理单位未签署意见并盖章确认等等。
(四)隐蔽工程验收、材料设备购置及验收手续不完善
部分隐蔽工程验收、主要材料及大型设备材料购置及验收没有严格执行相关手续,造成部分材料采购价高于市场价格,也使施工单位以次充好、偷工减料有机可乘。例如:设计为1.4mm厚的铝合金窗实际材料厚度只有1.2mm厚;设计为5mm厚的抗裂砂浆实际施工厚度只达到设计的一半厚等等。
(五)审计部门自身职能定位不准确,存在越位现象
建设项目施工阶段的特点,决定了施工过程的跟踪审计是一个长期、复杂的过程。一方面,受领导意图等各方面原因的影响,审计部门无法独立行使跟踪审计的监督评价职能;另一方面,由于频繁的出入施工场地,参与工程项目的验收、测量等,对施工过程中发现的问题提出审计意见,审计人员往往会不自觉地参与工程施工管理,造成越位现象。
二、施工过程跟踪审计对策
(一)制定工程项目全过程跟踪审计制度,完善相关审批流程
针对目前缺乏可供具体操作制度情况,我们根据相关法规政策,制订了《钦州学院建设工程项目全过程跟踪审计实施细则》,对跟踪审计目的、实施范围、相关部门跟踪职责、跟踪审计的主要内容及工作程序等进行了规定。同时,结合实际工作,针对签证变更审批不规范现象,制定《钦州学院基建修缮工程变更、签证审批表》、《钦州学院基建修缮工程现场丈量记录单》,规范了工程变更、签证管理工作审签流程,使跟踪审计有据可循。
(二)编制跟踪审计方案
跟踪审计实施方案是跟踪审计的关键环节,审计部门应根据项目的特点及不同施工阶段编制合理的跟踪审计方案。合理的跟踪审计方案应包含:工程项目的施工概况,审计依据的政策法规,需要达到什么样的目的,计划安排的时间,主要审核内容,拟采取的步骤方式、审计人员的组成等。审计部门在审计实施方案确定后,应及时与工程管理部门、监理单位进行沟通、交流,取得他们的支持,以便审计工作顺利、有效开展。
(三)确定施工阶段跟踪审计的重点
1.严格审核设计变更
审计人员应尽可能熟悉工程招投标文件、施工图纸、施工合同等资料,掌握哪些环节容易发生变更,做到心中有数。设计变更审查的重点是相关变更是否按照政策法规制度要求办理审批手续,监理、设计、建设单位责任人是否已签署意见。如该项变更引起使工程造价发生增减变动的,应要求施工单位提供详细的工程预算书及工程量计算式。审计人员根据提供的资料,对工程变更原因及目的进行分析,确定其是否合理,对一些作用不大且造价增加大的变更应坚决予以否定。
2.规范管理现场施工签证
(1)一些土方开挖、基础深度、孔桩长度等隐蔽项目在施工过程需根据实际地质情况进行调整,其开挖尺寸、深度、长度相比原设计图纸发生了变化,需双方进行签证确认。这些签证情况一旦发生应及时处理,否则时间长了容易忘记,而此时施工现场已变得面目全非,无法再进行复查,容易发生扯皮纠纷。
(2)签证内容要齐全,签证手续要完善。工程签证单需连续编号,签证原因应记载清楚,内容要齐全,数据要真实可靠,签证人员必须是各单位指定的授权人员并加盖公章。涉及项目工程量的签证还须附详细的工程量计算式,隐蔽工程还须附经双方确定确认的现场测量记录、照片等等。为防止施工单位对签证数据进行撰改,审计人员应对资料备份留底。
3.严格执行隐蔽工程验收制度审计
人员应不定期的深入施工现场进行实地勘察,了解隐蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、规格型号等,并注意做好测量记录及拍照、摄像取证。重点审核该隐蔽工程是否按学校的管理文件要求执行了验收程序,记载的验收事项是否完整齐全,描述清楚,监理及工地代表是否签字确认。隐蔽工程涉及整改的,应注意检查是否有书面的整改通知,整改结束后是否按规定重新组织验收,书面整改记录是否有施工单位、监理、建设单位相关人员的签证确认。凡验收不通过的,施工单位不得组织下一道工序的施工。
4.加强主要材料、设备的采购及验收审计
在一项工程建造成本中,材料设备所占的比例往往达到50%以上。因此,做好材料设备采购环节的成本控制,相当于整个工程建造成本的控制已经成功了一半。对计划采购的主要材料及设备,审计人员首先要进行市场调查,对比掌握不同品牌、不同商家的报价差异,从中挑选性价比最高的材料设备价格作为参考,制定合理的采购预算价。其次,对采购过程的合法、合规性进行监督,主要审查采购审批手续是否已按规定办理,有无违规采购行为(例如:预算金额达到招标采购限额标准而不进行招标采购等),材料进场后是否按照规定组织验收。
(四)做好跟踪审计记录
工程项目施工阶段中,审计人员需要深入施工现场实地勘察测量,参与土方开挖、基础等隐蔽工程的验收,审核工程设计变更并提出审计意见,如果没有详尽的施工现场跟踪审计记录,很容易遗忘,更无法为日后的结算审核提供可靠的依据。跟踪审计记录格式多样,不同高校可根据自己的实际需要编制固定的跟踪审计记录表,但是有几个内容是必须记录的,即项目名称、时间、审计事项、参加人员、存在的问题及处理结果等
(五)明确审计部门角色定位
审计人员在履行跟踪审计职责中,应牢牢记住审计的职能是“监督与评价”,审计部门从法规、经济技术的角度对审计事项发表意见,不参与工程项目的具体决策,对审计发现的问题也不具体提出解决方案,而是由相关责任单位提出方案,进行整改落实。综上所述,施工阶段跟踪审计时间跨度大、涉及情况复杂,要求审计人员不仅要熟悉工程专业知识,积累一定的知识经验,编制合理的跟踪审计方案,把握好重点关注的内容,才能达到控制工程资金成本,节约建设资金的目的。
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