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事业单位内控体系建设范文1
关键词：科研 事业单位 内部控制 制度建设
内部控制（Internal Control，简称内控）的概念源自企业经营管理，自企业经营开始就存在于企业内部，后来逐渐发展到商业、金融、证券、保险等诸多行业的风险管理领域。在现代经济管理中，内部控制经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架以及风险整合框架等阶段，不断发展完善，逐渐向多元化、集成化、体系化的方向发展。广义地讲，内部控制是经济实体内部建立的对经济行为形成有效管理和制约，保证清晰准确的会计信息记录，从而更好地实现的外部监督与审计、保障资金财务安全、提升管理效率等目标的一种管理模式与运行机制。随着我国经济社会发展和体质结构改革，行政事业单位不仅承担部分国家政府机关的行政管理职能，同时也越来越多地参与到市场经济行为中来，特别是科研事业单位，承担诸多国家级、地方政府以及企业的纵向和横向科研项目，包括理论研究、应用研究、技术集成、应用示范、成果转化以及产品研发等环节，涉及大量经费往来和市场行为，因此建立并完善有效的科研事业单位内部控制体系与制度十分重要，对于保障科研事业单位国有资产、科研经费的安全以及科技事业的高效运行具有重要的现实意义。
为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设， 2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。与此同时各相关部委及省级地方政府分别就《规范》落实推出相应实施办法。针对科研经费管理问题，2006年，财政部、科技部共同制定了《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》和《公益性行业科研专项经费管理试行办法》（财教[2006]159号、160号、163号和219号，以下简称《办法》）。为进一步改革和加强科研经费管理，落实行政事业单位内部控制制度，亟需结合我国科研事业单位实际情况，剖析科研事业单位内部控制面临主要问题，建立合理高效的科研事业单位内部控制体系和制度，加强科研事业单位财务管理，从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。
一、国内外相关行业内控问题研究进展
内部控制在企业组织管理与风险控制领域发挥重要作用，国内外众多组织机构和研究人员开展了企业及公益组织等内控问题的研究，根据我国的情况，国内众多研究人员分析并探讨了我国行政事业单位内控以及财务管理问题，并提出许多建设性意见和发展策略。针对企业内控问题的研究发展时间最长，相对较为成熟，已形成相对完善的内控制度建立机制，美国的内部控制已经发展到企业风险整合框架阶段，2005年10月，美国反虚假财务报告委员会的主办组织委员会了《企业风险管理：整合框架》对1992年《内部控制：整合框架》进行更新，以应对企业所面对日趋激烈的市场环境风险，强化风险管理理念和意识，将风险评估要素进一步细化，标志着内部控制进入一个全面风险管理的发展阶段，建立了会计内控、财务报告内控、内控信息披露、内控鉴证、内控审计等制度体系。南京大学会计与财务研究院内部控制课题组基于现有内部控制概念的产生过程以及于审计视角研究内部控制的局限性，主张应从现代企业制度产生的历史背景中挖掘现代内控的基本内涵及其实践特征，并且总结职责分工、权责对等、计量与报告、偏差纠正等基本原则，认为基于麦卡勒姆管理思想的内部控制概念可以作为当前内部控制理论范畴赖以存在的现实前提。陈志斌等对内控规范制定机制和内部控制执行机制分析框架构建开展了深入研究，该框架从内部和外部因素两方面讨论执行机制的成本与效果，模型包括执行机制、内部因素、外部因素、成本与效果等四个要素，内部因素主要包括稳定偏好、个人的理性选择、可比较的均衡、对尊重的投资、信任尊重和互惠等；外部影响因素主要包括了市场环境、行政环境、法律环境、社会环境等。刘静等和吴秋生等分别就内部控制环境和内部控制评价整合开展研究工作，认为我国企业界面临的迫切任务之一是运用先进的内控理论和方法，改善内部控制环境，提高管理水平。
行政事业单位是我国特有的组织机构，既不同于政府部门，也不同于公益性组织，同时承担部分行政管理职能与市场经济职能，内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分。因此，关于我国行政事业单位财务管理与内控制度的研究也得到一定程度的发展，财政部财政科学研究所唐宇系统介绍了国内行政事业单位和国际公共部门内部控制理论的起源与发展，以美国、英国、日本、荷兰、澳大利亚以及国际组织为例，从责任主体、内审独立性、测评标准体系和法律理论基础等四个方面，对我国行政事业单位内部控制与国际公共部门内部控制的情况进行对比分析，借鉴美国联邦政府内控准则的五个要素：“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控”，对我国行政事业单位内控现状进行系统分析。为我国行政事业单位内控制度建设提供参考。此外，关于我国行政事业单位以及科研（科学）事业单位内控制度建设的研究都对类似的问题进行了分析探讨，得出内控制度缺乏、内控意识薄弱等若干问题。尽管现有的研究大多从财务管理或审计的角度归纳探讨了行政事业单位 内控中存在的问题，然而，当前我国内控问题研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。对内控的研究需要嵌入于社会结构之中，体现实体主义风格，确立以风险防控为目标、以运营管理层为主体、以内部牵制为核心机制的内控内涵，需要关注内控的本质内部牵制机制及其实现形式的具体化、创新性研究，提升内控研究成果的实用价值。由于行政事业单位的特殊性、内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识的不足，目前我国行政事业单位的内控建设普遍相对滞后，存在诸多问题，更加需要目标明确、实用性强、操作性强的内控制度建设，本文将系统分析科研事业单位财务管理与内控制度特点及主要问题，并探讨科研事业单位内控体系与制度建设，最后以信息化内部控制管理平台建设实现具体的内控管理模式。
二、科研事业单位财务管理与内控制度特点
我国行政事业单位内控问题具有明显的自身管理特点，其中科研事业单位的内控问题与一般行政事业单位相比，即存在许多共同点，也存在明显的差异。我国科研事业单位包括科研院所、高等院校是我国主要的科学研究事业执行与实施机构，与普通事业单位相比，共同点在于都存在固定资产、三公经费、基础建设等财务管理环节，从这个角度来说，科研事业单位与一般行政事业单位的内控管理问题基本一致。另一方面，由于我国现行科技政策和科技体制，与一般事业单位相比，科研事业单位承担大部分科技项目和科研经费，因此科研事业单位的财务管理与内控制度要突出科研经费的管理，科研事业单位在普通事业单位管理服务职能基础上，还具有科技创新的目标，因此科研事业单位财务管理与内控制度具有自身的特点：
（一）科研经费管理与行政事业经费管理不同
科研事业单位财务管理包扩科研经费与行政事业经费以及其他基础设施建设经费等，行政事业经费是我国用于满足事业单位日常运转及办公服务目标以拨款形式发放的经费。而科研经费一般是指各种用于发展科学技术事业而支出的费用，通常有一定的科学技术目标或科学探索目的，科研经费通常由政府、企业、民间组织、基金会等通过委托方式或者通过对申请报告的筛选的方式来分配，用于解决特定的科学和技术问题。科研经费通常有一定的科技和绩效目标，特定的预算、执行、验收管理模式，与一般行政事业经费管理模式相比具有很大差异。
（二）科研项目执行过程预算外资金管理
科技项目具有一定的探索性，执行过程中通常会伴随较多不确定性因素。另一方面，科研配套环境、基础设施、实验环境以及实验室建设等行为与普通的基础设施建设相比具有自身特点，通常包括适应科技目标的特种设备，存在很大程度的非标准化问题。在项目执行过程中，会产生预算外资金和经济行为，因此，科研事业单位财务管理工作应具备应对科研项目执行过程预算外资金管理以及风险控制的能力。
（三）科技创新目标对财务管理工作的要求
近年来，随着科学技术的快速发展，政府高度重视科技创新工作，提出建设创新型国家的发展战略。我国和大多数国家一样，都非常重视对科研的经费投入，科研经费占国家GDP的比重日益增长。科技创新目标需要依托各类科技项目实现，而科研项目的执行程度在很大程度上受科研经费管理的影响，因此科研经费的管理非常重要。科研经费管理过程通常需要与科技项目执行进度紧密相关，这就要求科研究费在财务管理环节需要有一定程度的灵活性、预期性和独立性。
三、科研事业单位内控面临主要问题
结合我国行政事业单位一般情况和科研事业单位的财务管理特点，可以分析得到我国科研事业单位内控体系和制度建设面临的主要问题主要体现在观念意识、制度体系、组织架构、技术手段、运行机制、人员素质等方面：
（一）整体内控意识缺乏
长期以来，我国行政事业单位包括科研事业单位对财务管理以及内部控制工作的重视程度与企业相比都存在较大差距，特别是科研事业单位，普遍存在重科研、轻管理的思想观念，大部分科研核心人员对财务管理内控工作没有明确概念，甚至包括财务管理人员在内，内控观念意识相对薄弱，在很大程度上限制了我国科研事业单位内控制度的建立与发展，因此，强化整体内控思想观念意识是当前科研事业单位完善内控制度建设的关键思想因素。
（二）内控制度体系不健全
内控制度在企业管理等行业的发展相对成熟完善。针对事业单位就内部控制标准而言，尽管随着中国市场经济发展和一系列的机构体制改革，政府职能逐渐转变，公共财政框架逐步建立，中国行政单位内部控制标准体系已成雏形。然而，仍然没有专门化、系统化、规范化的针对行政事业单位特别是科研事业单位的内控准则，难以适应日益复杂的社会经济环境、日渐深化的预算支出财政改革以及多元化的科研相关经济行为。因此，亟需建立科研事业单位内部管理细则条例，制定统一化标准和法律法规，完善内部控制制度体系建设。
（三）内控组织构架不合理
当前，大部分科研事业单位面向内部控制目标的组织构架不合理，财务管理工作与科学研究工作相对独立，协调程度和同步性不强。现行体制下，大部分科技项目的立项、预算编制等重要环节未涉及财务部门的参与，财务部门仅参与经费的日常管理以及验收审计等环节的工作，在很大程度上导致科研经费管理衔接、预算契合程度等一系列问题，因此，为适应科研事业单位科技创新目标，建设有效的参与制衡机制，从而增强控制约束力，是当前科研事业单位内控体系建设的重要问题。
（四）内控信息沟通不畅
因科研任务不同通常科研事业单位会设置多类部门，包括不同科研业务部门以及管理服务部门，科研业务多涉及多部门协调，各部门之间、管理层级之间缺乏高效的信息化传递手段，导致信息沟通不畅，领导层和相关职能管理部门对核心业务、关键数据不能及时、系统地知情掌控；另一方面也造成行政审批效率低下、行政管理成本上升等一系列问题。因此，内控信息沟通不畅成为限制内控体系建设的技术性因素。
（五）新形势下内控的人员综合素质
随着我国经济社会发展，科技投入不断增长，十二五期间国家明确提出建设创新型国家等战略导向，是科研事业单位面临前所未有的历史机遇。的在当前大力倡导反腐廉政建设的背景下，国家各级审计机关、社会舆论、新闻媒体对科研事业单位和科研经费的关注日益增强，如何确保新形势下科研事业单位稳定高效运行是一项重要任务，财务管理人员的综合素质是建立有效内控机制的关键性因素。
四、科研事业单位内控体系与制度建设
针对我国科研事业单位财务管理特点和内控制度建设所面临的问题，我国科研事业单位内控体系与制度建设应从系统全局的角度着力，采用自顶向下的建设理念，建设科研事业单位内控制度理论思想体系与现实执行制度，形成覆盖内控意识观念-规范制定机制-规章制度体系-权力制衡机制-目标优化管理-风险控制约束-执行效率评估-管理技术手段-创新人才培养等环节的一套完整的实际操作方法。
（一）建立完善内控规范制定机制，保证财务和内控制度合理规范。
规范的制定机制是决定规范质量高低的首要因素，内控规范质量的高低与相应的制定机制间有很大的相关性。内控规范制定机制包括制定机构、制定程序是内控体系制度建设的根本。由单位领导层、财务部门、科技部门、核心业务部门关键人员共同组成单位内控规范制定委员会，并制定指导性内控制度制定办法，保证财务和内控制度合理规范。
（二）完善财务业务流程制度化管理，建立监督机制
在内控规范制定机制约束之下，针对科研经费管理，建立科技项目预算、经费执行、收支管理、财务报销、结题验收、项目审计等系列规章制度，实现财务业务流程规范化、制度化流程管理。建立监督机制，保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
（三）建立各方职能权力制衡机制，强化内控审计
以支撑科技创新为核心，以保障资金安全，防范经济活动风险为目的，建设科研事业单位领导层、财务管理部门、核心业务部门之间的职能权力制衡机制，明确细化各方权利与责任，防止单方面权力无制约、无限制的财务执行程序。建立并强化内控审计机制，强化对各方职能权力的制衡，从运行机制的制度根源防控财务风险。
（四）建立科研经费高效管理服务模式
科学研究是科研事业单位的首要目标，即使对于高等院校类的科研单位而言，科研工作也占据十分重要的地位，因此，建立科研经费高效管理服务模式，保证科研经费执行更好地支持科研项目的进展，更好服务科研是内控制度必要目标，同时，科研项目内部绩效评价机制也是促进内控体系制度完善的有力措施。
（五）建立预算外资金内控制度，应对科研工作不可预期风险
针对科研项目执行过程中出现的预算外资金和财务行为，结合科技项目本身具体情况，建立预算外资金内控制度，确立风险控制目标，明确领导层和财务管理部门对预算外资金审批权限与责任，建立与领导层和财务管理部门之间的风险评估与预报机制，在保证科研工作顺利执行目标下，有效降低科研工作不可预期风险。
（六）对内控制度的合理性、执行效率评价以及完善改进机制
为了充分发挥内部控制作用，提升内控管理效果，并降低内部控制的行政管理成本，对内控制度的合理性、执行效率评价十分必要，建立有效的内控评价机制，结合行业单位特点，构建内控制度评价指标体系，并建立综合评价模型，对内控体系做出合理的评价并完善改进不合理因素和制度，从而促进内控制度向合理高效的方向发展。
（七）建立信息化内控管理平台，降低人为干预因素
利用现代信息技术，实现科研事业单位财务管理和内部控制的信息化、模块化，建设信息化内控管理平台，不仅可以有效提升管理效率，还可实现基于内部网络的实时在线审批，从而实现操作流程的自动化约束，降低人为干预因素，从而降低科研经费使用与执行过程中的风险，也是保证内控制度落地实施的有效措施。
（八）创新管理方式，培养专业人才，提升业务能力与综合素质
人员因素是创新管理的核心，是建设高水平内控体系和制度的基本保障，此外，内控体系高效率、高质量运行也依赖于业务能力强、综合素质高的专业管理人才。因此，创新管理方式，有针对性地培养财务管理与内控管理专业人才，提升管理团队的综合组织和业务能力具有重要的现实意义。
五、信息化内部控制管理平台建设
借助现代化信息技术手段是落实科研事业单位内控制度的有效途径，将上述科研事业单位内控体系与制度建设的具体方法集中整合，设计开发科研事业单位信息化内部控制管理平台，对于内控制度的实践操作具有重要意义。信息化内控管理平台基于科研事业单位内控制度进行信息化、模块化建设，具有财务管理的全局性、经费执行的连续性、账目信息完整性、合理审批的实时性、资金风险的可控性、问题纠正的及时性、外部监督的有效性等显著优势，可大幅提高管理效率，并有效降低传统的财务管理模式资金安全风险。信息化内控管理平台建设具体包括以下内容和步骤：
（一）业务流程规范化、制度化
针对科研事业单位特点，将科研经费、行政事业经费、基础建设经费、成果转化与产业化收入等不同类别的经费分别管理，针对不同经费和业务类型，制定规范化、标准化业务流程，分别制定预算、申报、审批、验收、审计等具体业务的制度化实施细则。
（二）核心业务信息化、模块化
针对科研事业单位主要核心业务，设计架构资产管理、预算管理、收支管理、经费管理、项目验收、财务审计、科技合同、成果转化等功能模块，实现财务管理和内部控制电子化、信息化，集成各主要功能模块构建基于内部网络的财务管理与内控信息化平台。
（三）管理与审批权限、完善在线审批操作模式
分别对领导层、管理部门、核心业务部门设定不同管理权限，各主要分管领导、管理中层、科研项目负责人以及基层工作人员可以根据自身权限参与执行科研项目和日常业务，在业务管理标准化基础上完善不同层级和相关人员在线审批。
（四）自动化约束机制以及风险报警机制
针对不同权限的参与方，信息化内控系统添加自动化约束机制，有效避免传统的财务管理和内控管理中可能出现的疏忽。同时，引入风险报警机制，对科研项目执行与经费使用过程中出现的违规操作及时提出风险分析和预报。
（五）科技经费绩效分析模块扩展
内控管理系统添加科技经费绩效分析扩展模块，在预算申报、项目执行、结题验收、财务审计的全程信息化基础上，结合单位科技管理职能部门，对研究性科技项目、基础设施性实验室建设、设备购置性实验室建设项目进行综合绩效分析评估。
（六）科研项目预算外资金风险评估模型扩展
针对科研项目预算外资金，可通过启动申请程序，由主管领导审批的形式进行操作，与此同步，扩展建立该类型预算外资金的风险评估模型，根据资金类型、用途、金额、周期等具体因素综合评定风险，从而为领导层决策提供定量化依据。
（七）针对具体业务相关法规制度的在线培训
信息化内控管理平台支持财务管理规定和内控制度相关在线帮助，实现对不同用户包括财务管理人员和普通工作人员的在线培训，从而达到强化科研事业单位工作人员的内控意识、风险意识的目的，为内控制度深入推广产生积极影响。
六、结束语
综上所述，本文针对我国科研事业单位财务管理特点，分析我国科研事业单位内控问题，并结合科学研究的创新性以及不可预期性风险等特点，提出面向科研事业单位内部控制体系与制度建设的框架，包括建立内控规范制定机制、完善内控制度、建立监督机制、强化内控评价、控制财务风险、信息化内控管理、培养专业人才等具体措施并探讨构建信息化内控管理平台以信息化管理手段完善科研事业单位内部控制体系建设，从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。
科研事业单位内控体系与制度建设是一项系统工程，不同行业、不同类型的科研事业单位面临的问题不尽相同，结合自身行业、领域、地区特点，建设有效、高效的内部控制体系与制度，是当前科研事业单位财务管理中面临的重要课题，开展科研事业单位内控体系与制度建设理论技术研究，具有重要的现实意义。建设高水平内部控制体系，不仅可有效提升科研事业单位规范化管理水平，更能够促进科技创新能力建设，从而为我国建设创新型国家注入强大的发展原动力。
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事业单位内控体系建设范文2
关键词：医院；内控体系建设；精细化管理
内部控制最早起源于英美等国，1992年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师f会五个财务会计专业团体组成的内部控制委员会（COSO），对内部控制的概念、框架以及目标等内容进行了规定，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控等要素。随后我国于1997年也开始对内部控制开展系列研究并逐步规范制度，以确保财务资料的真实性、合法性，比如由中国人民银行印发了《加强金融机构内部控制的指导原则等》等相关政策。而当美国的“安然事件”和我国的“银广厦事件”被曝光以后，由财政部于2001年起提出了在新形势下加强单位内部会计监督的要求，并逐步发行了一系列的《内部会计控制规范》，自此我国的内部控制发展逐渐走向快车道，各行各业纷纷出台各自的相关内部控制制度，比如中国证券监督委员会出台《证券公司内部控制指引》、中国银行业监督委员会出台《商业银行内部控制评价试行办法》、上海证券交易所制定《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引（征求意见稿）》等，其中也包括卫生部于2006年颁布了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，规范了医院财务会计内部控制的相关内容。2008年5月22日，由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会正式了《企业内部控制基本规范》，同时印发《企业内部控制应用指引》及《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿），这一政策的为我国大中型企业和上市公司提供了统一的内部控制框架和技术标准，也为企业内部控制体系建设的完善提供了基础性、权威性的指引。而2012年11月29日由财政部了《行政事业单位内部控制规范（试行）》则为我国行政事业单位的内部控制体系建设提供了理论基础。作为行政事业的一员，随着我国公立医院改革的深入，医院也迫切需要调整收支结构，规避财务舞弊，完善内部控制管理，面对新的机遇和挑战，推动医院管理从粗放型向集约化、精细化转变。
一、医院内部控制体系建设的目的和基本内容
医院内部控制体系建设的目的有外部和内部两大驱动因素，首先是从外部合规监管的要求日趋严格，从《企业内部控制基本规范》及其配套指引的对我国企业的经营管理活动相关风险提出了规范要求，到《行政事业单位内部规范（试行）》的出台又为我国行政事业单位的经济活动相关风险提出了一系列规范要求，我市财政局、监察局和审计局也于2013年9月了《关于本市贯彻执行行政事业单位内部控制规范的实施意见》强调行政事业单位落实执行内部控制规范。国家层面为内部控制体系建设奠定了理论基础，就是希望通过加强对企事业单位内部控制体系的监管，来减少经济活动所可能存在的各种风险，保证经济正常稳健的发展。其次从医院内部管理的发展来看，也需要有一个强有力的控制体系来保障自身经济活动的顺利进行，尤其是在国家《关于促进健康服务业发展的若干意见》等政策的推动和医改进入到了深水区，医院管理发生了很大变化，通过加强流程管控，提高行政效率，降低运营成本的同时提高服务质量将成为医院发展的关键，而且对于医院管理者来说，借助于内部控制体系的建设，认清楚内外部所可能产生的风险，并控制好风险以适应新形势也是提升自身管理水平的着力点。整体而言，医院通过内部控制体系建设来保证经济活动合法合规，保障资产安全和使用效率，确保财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败以及提高公共服务的效率和效果。
医院的内部控制体系建设应遵循全面性、重要性、制衡性和适应性四项基本原则。内容主要分为单位层面内部控制和业务层面内部控制。单位层面内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五项，这个基本框架无论对于企业还是行政事业单位都是适用的。而在业务层面除了参照行政事业单位内部控制的核心内容有：（见表1）
还可以参照企业内控规范要求和自身医院业务流程进行增加，比如：（见表2）
通过上述流程的梳理和再造构建成医院内部控制体系的基本内容。
二、医院内部控制体系建设的策略和方法
医院要建设内部控制体系首先要明确医院各职能部门在内部控制中的基本职责并成立领导小组、管理小组和工作小组。根据《行政事业单位内部控制规范》第六条规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”可以明确，单位负责人在内部控制体系的建立应发挥主要领导作用。医院的院长、党委书记、分管副院长和总会计师应组成内部控制的领导小组，代表医院推进内控工作的决心，确定内控工作的推进策略，进行重要决策，协调工作困难以及审批内控工作成果。内控工作管理小组则通常是由熟悉医院业务，具有项目领导和管理能力的人员组成，一般包含牵头的财务、内审或办公室的部门负责人，主要负责草拟工作计划供领导小组审批，制定工作范围和工作目标，推进以及执行具体工作，解决内控建设过程中发现的问题，总结工作成果等。内控工作小组则是由各个职能部门负责人或是业务骨干构成，作为具体支持内控实施的工作人员，职能包括协调所代表的部门人员参加访谈、提供资料以及协助开展具体工作，并负责确认相关的工作成果。当然医院也可以借助中介机构的力量共同建设内部控制体系，就应在以上三个层面确认彼此合作的内容，按照医院和中介机构各自擅长的领域来划分各自应承担的职责。
在明确了相关内控各层级人员以后，还要确定医院的内控体系实施范围，一般来说应该确保全面性，以及突出重点性。一方面根据全面性原则，内部控制在主体上应该包括医院管理层和全体员工，而在范围上应该贯穿医院各项业务及事项，确保内部控制能够融入医院经营管理，覆盖决策、执行、监督和反馈的全过程；另一方面根据重要性原则应该突出重点，对于医院重要的业务事项和高风险领域可以采取更为严格的控制措施，切实防范重大风险，比如医院的三重一大事项、预算管理事项、收支管理事项、采购管理事项等等。接下来就是对医院层面和各业务层面的流程和控制就行系统的梳理，由于以前医院的内控制度一般是以各部门的制度为限，较难做到各部门之间的融会贯通，而现在内控体系建设就是要在梳理的过程中要打破各职能部门的局限，以流程为引导为医院梳理业务，比如以固定资产管理流程为例，在该流程上会结合法务部门对合同签订的控制、财务处对付款支出的控制、采购处对资产采购的控制以及资产管理部门对资产管理的控制等，通过对该流程的梳理，首先识别出该流程中可能存在的风险，比如未按采购计划进行资产采购，造成全年采购超预算；资产采购未签订合同，造成法律风险；付款支出未按审批权限进行审核等等，然后根据所识别出的风险，分别确定控制目标，并设置相关控制活动对这些风险加以控制，通常用的控制活动一般有：不相容岗位分离、授权审批、会计系统控制、预算控制、绩效考评控制等。通过这个流程梳理的过程，要达到明确哪个职能部门参与控制活动，控制活动的时间、根据制度还是单据来加以控制以及如何操作控制活动这四项内容。这个步骤是内控体系建设的关键环节，由于存在风险，才产生内部控制的目标，而内控的目标就是为了有效地预防和发现风险，进而控制风险到可接受的程度；为了确保控制目标达成，就需要有效地设计、实施并持续执行相应的控制活动。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》及行业实践等标准，通过梳理流程、识别风险和确认控制活动来发现医院内部控制体系的缺陷，进而针对内控缺陷制定整改方案，内控工作小组再根据整改方案督促相关部门落实内控整改责任人，按照管理小组的指导来完善相关管理制度，并持续加以整改直至将内部控制体系以《内控手册》的形式予以固化，而《内控手册》的形成也可以认为医院内部控制体系建设主体部分基本完成，并反映了已建立的医院内部控制体系在设计上是有效的，《内控手册》一般会包括流程图、流程说明、风险信息库、风险控制矩阵等，其中风险控制矩阵是以电子表格的形式，按医院业务流程分类记录医院的控制目标和控制活动，是后续进行内部控制执行有效性的抓手。
根据《内控手册》的风险控制矩阵，内控管理小组确定内控自我评测的方式，定期组织开展相关职能部门自我评估，并结合内控监督人员执行的独立测试，汇总发现控制执行中有效性的缺陷并加以整改，最终出具内控自我评估报告交内控领导小组审批。对于医院来说，内部控制体系建立和完善非一时之功，是需要持续进行的，对设定的控制活动定期自查和独立抽查，最终要在整个医院范围内实现内部控制体系的长效机制。
三、医院内部控制体系建设的意义
医院对内部控制体系建设工作重要意义的认识是随着国家依法治国形势的提升而逐步提高的。作为医疗改革发展的前头兵，具有公益性质的医院也需要加强自身管理水平和流程建设，按照严格的制度来加以治理，而内部控制体系建设正是基层单位与国家保持高度一致的具体行为，也是依法治国的重要组成部分。内部控制体系建设有助于新形势下预防腐败行为，促使医院建立廉洁高效，真正满足人民需求的服务型单位；也有助于提升医院内部管理水平，保证医院能贯彻执行全面预算管理，所有重要经济事项都能得到有效的监督和指导。
参考文献：
[1]郝建国，陈胜华，王秋红.行政事业单位内部控制规范实际操作范本[M].北京：中国市场出版社，2015.
事业单位内控体系建设范文3
关键词:事业单位 财务 内部控制体系
由于我国市场经济体制改革的不断深化，事业单位管理体制也随之而发生了变化，面对着市场竞争压力不断加大的新情况，构建事业单位财务内部控制体系已作为一项十分有效的管理手段。对于事业单位来说，在贯彻实施各项路线、政策、方针的进程之中，肯定会牵涉到经济往来、流动问题，建立起事业单位内部控制体系制度之后，将对事业单位实施各项政策进行有效的监督，从而保障事业单位能够高效、优质地完成各项工作目标。
一、确定事业单位负责人在内控体系中的主导性地位
依据《会计法》及《内部会计控制基本规范》等法律法规的要求。单位负责人是本单位财务工作的第一责任人，对本单位出具的财务报告真实性与完整性、内部控制体系的合理性与实效性负有最主要的责任，对财务内部控制的成败与否将发挥至关重要的作用。然而，要想真正建立起事业单位负责人对于财务内部控制体系建设的第一责任人的意识，一定要加强对事业单位负责人在财务内控等方面知识的培训。有鉴于此，各地财政部门应当积极联合相关主观部门，分期、分批地对事业单位负责人进行财务内控知识的专题研讨培训，促使其能够了解与把握内部控制知识，不断提升对于事业单位内部控制体系重要性之认识，从而真正形成财务内部控制意识。在此基础上，应当注重于对本单位工作人员开展思想教育以及财务内控知识教育，使其能够建立起依法理财的新理念。要通过实施以正面教育为主体，充分结合奖惩激励制度，全力调动本单位干部职工的积极性，从而形成人人参与其中的良好环境。
二、健全事业单位财务管理内部控制制度
要通过健全各项财务管理内部控制制度，约束各项财务行为。具体制度主要有以下几项：一是健全岗位分工控制制度，确保不相容职务实现相互分离。二是健全授权批准控制制度，严格依据授权范围与权限，形成重要会计事项单位领导班子集体审批制度。三是健全事业单位会计系统控制，制定出符合本单位实际需求的会计控制制度以及岗位责任制等。该控制方法要求事业单位合理地设置财务会计以及相关岗位，并且明确其职责与权限，建立起彼此制衡的机制。财务会计各岗位一定要彼此分离、互相制约，比如，出纳员不能兼任稽核、会计档案员与收支帐目登记等工作。也就是说，任何一个事业单位均不能由同一个人来办理货币资金业务的整个流程。四是健全货币资金和票证管理制度。由安排专人负责对现金进行保管，从而实现现金的日清、月结，做到钱、账相符，现金的余额不能超出库存的限额。目前，事业单位财务会计人员虽然在表面形式上已经有了明确的分工，然而因为相互之间往往会经常代替对方做一部分业务工作，而相关票据以及银行印鉴其实也往往是共用、共管的，这就造成了本应不相容的职务其实处在一种混岗的状态，从而为事业单位财务会计人员贪污与挪用公款打开了漏洞。五是健全仓库管理制度。事业单位仓库管理应当由专人进行负责，进库与出货应需要出示入库单或者出库单，并且要建立起仓库实物账，切实做到账、物相符。每一个月度、季度、年度均应进行盘库、清库，对于损耗与盈亏，应当及时予以报批核销，再进行账务处理。六是健全固定资产管理制度，具体包括了购置制度、使用制度、报废制度等内部管理规定。在固定资产的购置上，应当认真执行政府采购相关规定，对于本单位固定资产的报废、调拨与变卖等，均应按照规定程序予以申报与审批，并组织专人对固定资产实施定期或者不定期清查，对于出现盘盈、盘亏或者损毁的固定资产，应当认真查出原因，从而防止一些资产虽然符合固定资产的确认条件但因疏忽而未能及时入账。
三、建设高素质的事业单位会计人员队伍
当前时代的竞争实质上是人才之间的竞争，为了真正培养出一批具有较高素质的财务会计人员，应当要求其不断提升自身所具有的法律意识与业务能力，较好地掌握会计核算方面的各项法规，并提高对于政策的执行力以及依法办事之能力，从而切实做好财务内部控制体系建设工作。
四、加强事业单位内部监督工作
一是要完善现有的事业单位内部财务监督制度，建立起事业单位负责人对国家法律负责、财务会计人员对本单位负责人负责的事业单位内部控制监督机制，从而在根本上保障各项会计资料的完整与真实；二是要进行事后监督，也就是要在财务会计人员进行常规会计核算的基础之上，对事业单位内部各岗位、各业务实施常规性与周期性的检查。三是要以本单位的审计、纪检等部门为主体，建立起以防为主的财务内部监督机制，从而化解各类财务风险。
五、结束语
综上所述，在当前新形势下，一定要高度重视事业单位内部控制体系建设，强化事业单位内涉及到财务会计工作的各项业务与相应岗位的内部控制，继续严格管理事业单位中涉及到内部控制的全体人员，从而确保事业单位内部涉及会计岗位的合理设置，并对职责权限进行合理地划分，从而真正实现财务内部控制体系之中的相互制约与监督，在源头上保障经济活动的开展与国有资产安全，切实防止各类舞弊行为，从而提高事业单位会计信息的质量。
参考文献：
[1]刘芳.浅谈事业单位财务管理的内部会计控制[J]. 湖南大众传媒职业技术学院学报，2009（5）
事业单位内控体系建设范文4
以上问题的存在，主要是由于事业单位会计内控和监督的不力所造成的，不仅缺乏健全的内控和监督机制，同时责任人也缺乏受会计监督约束的意识，从而导致内部会计控制和监督的约束力不足，从而达不到约束的效果。
2建立科学会计内部控制与监督体系的有效措施
当前单位会计监督中若干问题的存在，不仅有主观方面的原因，同时也存在着一定的客观因素影响，所以对事业单位的会计内控和监督进行强化是当务之急。本文经过研究分析，建立科学会计内部控制与监督体系的措施主要表现在以下几个方面，下面我们来详细探讨下。
（一）强化责任人的责任感教育。当前在新会计法中规定单位的负责人为会计行为的责任主化，所以作为独立核算的事业单位负责人，其应该对事业单位的财务制度及会计法律法规熟识，加强这方面的课程培训，对每年新出台的关到事业单位的会计内容都要有所了解，这样才能强化自身的责任意识，从而在工作中支持会计人员的工作，履行监督的职能。
（二）提高会计内部监督工作的有效开展，提高工作效率。据了解，现阶段单位内部会计工作还不具备独立性，由于利益、权利等关系，会计部门大多依附于单位领导，这就严重削弱了会计监督工作的力度。
（三）在发展过程中，不断完善内部监督体系建设，提高法规建设。其具体包括以下几方面：（1）要不断加强会计工作有关立法。明确单位会计监督工作的重要性，科学的界定监督工作的范围与程序，来为会计监督工作的顺利有效开展做保障。（2）创新会计监督模式，即改变传统的事后监督、事后会计检查的落后形式，建立与时展相适应的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的全方面立体工作体系。强化对事业单位会计内部控制与监督职能的再认识。（1）要彻底转变事业单位原来那种重核算轻监督的思想，充分认识事业单位会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用。（2）要正确认识和处理好内部会计监督和外部监督的关系，进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督的会计监督体系，注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。
3结语
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关键词：事业单位；财务管理；财务内控；内控制度
内部控制制度是建立在现代社会经济基础上的企业科学管理模式之一。经过多年的践经验，内部控制在企业管理上取得了重要的成果，有效地规范了企业的各项经济业务和生产经营活动。近年来事业单位日常管理中涉及的资金金额也在逐渐增长。为了保证事业单位各项资金的使用安全、有效，并规范事业单位中的各项经济活动，内部控制制度逐渐被引入到事业单位的管理体系之中。其中，财务内控是事业单位内部控制管理体系中的重要组成部分，也是保证事业单位经济安全、发展稳定的重要保障。然而，由于受到事业单位传统财务管理办法体制性过强等因素的影响，事业单位的财务内控管理工作，尤其是财务内控制度在建立和完善上还存在一些问题。
一、事业单位财务管理问题与内控制度的建设
当前，社会经济的持续发展使得事业单位的经济活动在逐渐增多，其中涉及的金额也在逐年增长。随着事业单位在基础建设项目、大宗物品采购项目和专项资金管理等方面业务的逐渐增加，及时发现和制止事业单位财务管理过程中、贪墨资金的行为，预防和阻止经济犯罪成为了目前事业单位财务管理中的重要问题。例如，某事业单位在预算编制过程中列支车辆维修费55万元，实际上该事业单位拥有公务用车3辆，自用车5辆，其中自用车使用经费占据该预算项目的50%以上。事业单位财务管理中的此类经济问题给事业单位日常工作的顺利进行和社会职能的顺利履行造成了极为消极的影响。因此，根据国家新《会计法》和《内部会计控制基本规范》，我国事业单位逐步建立起了相应的内部控制制度以保证事业单位的资源和资金财产的安全性。其中财务内控是事业单位通过内部控制制度对事业单位内的财务工作进行监督和管理的重要措施，保证了事业单位内部资金、物品、人员流通的平稳和有序。但是，由于事业单位的经营和经济活动不同国营或一般性企业，事业单位的非营利性和社会服务型决定了其财务内控管理制度需要结合自身的实际量身定制，才能起到最佳的作用。事业单位的财务内控制度绝不能照搬照抄，而是在自身财务管理工作的基础上结合现代内部控制科学管理办法，形成一套独立的财务内控管理制度体系。
二、事业单位财务内控制度中存在的主要问题
（一）事业单位内部对财务内控制度的理解不够透彻
事业单位内部控制制度虽然已经建立，但是事业单位的财务管理中仍不乏存在专项资金滥用和资源浪费的现象，其主要原因在于事业单位的领导对于内部控制管理的理解还不够透彻，对于内部控制的重要性认识不足，将财务内控理解为财务部门的内部的监督和管理工作。同时由于事业单位领导将财务内控管理同事业单位的决策和管理工作分割开来，间接性地否认了财务部门在事业单位领导决策中的作用，导致了内部控制管理制度的内容同事业单位实际的管理方式形成了现实性的脱节，使得事业单位的内部控制制度有形无实，影响了财务工作的安全与公平。
（二）财务内控制度执行力度低，执行环境差
事业单位的财务内部控制制度在建立后大多并未设立相应专门的财务内控职能或部门，财务内控工作主要由原事业单位财务处负责人兼任。因此，财务内部控制制度和财务制度、财务内控岗位和财务岗位、财务内控管理执行人员和财务执行人员在设置上均有交叉。这种财务内控和财务管理混淆的管理方式使得财务内控制度在执行上存在了很大的问题。例如，事业单位财务工作岗位在项目资金审批上，虽然建立了相应的财务内部控制制度，但财务实际工作中只要有领导的签字同意，事业单位的财务人员就给予提款。由于缺乏良好的内部控制制度环境，事业单位的印鉴票据分管、岗位制度分离等内控原均无法实现。
（三）事业单位财务内控制度体系尚不完善
事业单位的财务内控制度体系目前还处于不断摸索和完善的过程。但是，由于事业单位财务内部控制制度的落实和执行情况无法做到实处，财务内控的自我评价和自我完善的机制无法付诸实践。因此，在实际的财务管理工作中，财务内控无法诊断出当前事业单位内部控制体系中的问题和薄弱环节，导致了财务内控制度的控制效率在不断下降。同时，事业单位没有建立起有效的内部控制审计制度和内部审计部门，事业单位的内部审计工作无法做到独立性和权威性，给事业单位财务内控的持续完善形成了巨大的阻碍。
三、事业单位财务内控管理制度的改革与完善
（一）加强事业单位内部控制管理思想的宣传教育工作
为了加强事业单位的财务内控工作的有效性，切实推进财务内控在事业单位财务管理工作中的运行，不断加大事业单位内部控制管理思想的教学和宣传活动是建立良好的事业单位内部控制环境的重要措施。财务内控思想的教育不单单要体现在对财会人员综合素质和良好的道德教育、党性教育，更重要的是要加强事业单位全体在职、在岗人员对于内部控制管理思想的理解，深化事业单位全体职员对本单位内控制度，尤其是财务内控制度的理解，才能为财务内控制度的顺利执行与实施创造良好的管理和基层环境。
（二）落实岗位分离制度，加强财务内控的执行力度
在事业单位财务内部控制的落实过程中，要坚决按照内部控制岗位分离的制度，将事业单位的财务内控与财务管理工作分离开来。通过财务内控的关键岗位，如预算管理岗位、会计岗位、稽核岗位和资产管理岗位的设置和职责的明确确保事业单位在资产管理、基本建设项目管理、大宗物品采购管理等经济活动中能够保持财务内控的有效执行，为事业单位重大经济活动的决策提供必要的依据。同时，根据财务内控岗位分离制度，在落实财务内控的执行过程中要保证重大经济事件在审批、审核、执行、监督等过程中岗位之间相互分离，从而起到岗位间相互牵制的作用，实现事业单位的财务内部控制制度的落实于执行。
（三）加强审计工作在财务内控中的监督与管理作用
内部审计工作是事业单位财务控制的重要评价方法之一。为了及时把握财务内控中的出现的薄弱环节。因此，加强事业单位财务内部控制管理能力，要同时建立和健全事业单位的审计审计机制。通过对事业单位的实际经济业务进行内部审计和监督工作，实际发现事业单位财务内控制度体系中的缺点和不足，不断对当前的事业单位财务内部控制制度进行相应的调整，保证财务内控制度在事业单位经济活动中管理和控制效力的全面发挥，保证事业单位的资金使用和运转的安全和有效。
四、结语
事业单位的财务内部控制管理工作不单单是事业单位内部控制体系的重要组成部分，同时也是保证事业单位财务资金使用安全、高效的有力保障。事业单位内部控制体系的建设是社会主义市场经济环境下事业单位发展和履行其社会职业的必然改革方向。但目前事业单位的财务内部控制制度中还存在一定的问题，阻碍了事业单位内部控制体系建设和完善的步伐。因此，为了不断适应当今社会的发展和日新月异的经济形势，事业单位要立足于自身的财务状况和财务工作特点，不断进行财务内部控制管理的探索与实践工作，尽早建立起适应事业单位单位特征和我国国情的事业单位财务内部控制制度体系。
参考文献：
[1]纪楠.事业单位如何强化财务内控的思考[J].现代营销（学苑版），2012（10）.
[2]秦芳梅.如何建立健全事业单位财务内控制度[J].行政事业资产与财务，2014（12）.
事业单位内控体系建设范文6
【关键词】事业单位；管理会计体系；建设；意义；措施
近年来，我国财务会计工作取得了较快的发展，财务会计标准体系已全面建成，并处于不断完善过程中。相较于财务会计的发展，管理会计相对滞后，这就需要事业单位需要加强管理会计体系建设，不仅贯彻落实好财政部的关于事业单位建立管理会计体系的要求，而且通过推进管理会计体系构建，全面提高事业单位管理会计工作水平，为事业单位财务管理水平及资金使用效率的提升奠定良好的基础。
一、事业单位管理会计体系建设的重要意义
事业单位具有一定的服务性和公益性特点。管理会计作为会计的重要分支，对改善单位经营管理水平及提高单位运营效益具有非常重要的意义。在管理会计中，通过对单位相关数据、信息进行收集，并对单位财务和业务活动进行分析，从而为预测、规则、决策、控制和评价等工作提供重要的信息支持。因此，将管理会计在事业单位中进行应用，通过构建管理会计体系，在事业单位内部全面开展管理会计工作，为事业单位的战略目标的实现起到重要的推动作用。
特别是在当前事业单位改革全面深化的新形势下，事业单位通过构建管理会计体制，能够更好强化内部管理，为事业单位公益服务水平的提升奠定良好的基础。特别是在当前信息网络技术快速发展的新形势下，随着科学和创新经济占比的不断上升，管理会计对事业单位运营管理中的决策有着非常重要的作用，因此对于事业单位来讲，需要在管理会计应用上不断扩展其应用的广度和深度，加快管理会计模式的创新，为单位管理层提供更高层次的管理信息，有效的识别风险和对风险进行规避，使事业单位能够更好的适应外界环境不断变化的需求，全面提升自身的管理水平，为决策效率的提升打下坚实的基础。
事业单位加快管理会计体系的建设还有利于进一步强化内部控制。财政部针对于事业单位内部控制工作提出了全新的要求，而且相关规范及指导意见的出台，也为事业单位内部控制建设指明了方向。在事业单位经营管理过程中，管理会计系统与内部控制系统的运作具有十分紧密的联系。这主要是由于事业单位内部控制系统促进了管理会计系统的应用，而且管理会计系统以内部控制系统反馈的信息作为重要依据，通过对部门预算执行情况的反映，从而进一步明确管理责任， 强化考核部门的管理和运行绩效，实现资源的优化配置，为事业单位资金使用效率的提高起到积极的作用。管理会计能够为事业单位内部控制、评价及沟通等提供所需要的会计信息，因此通过构建事业单位管理会计体系，不仅有利于内部控制管理水平及内部运营管理水平的提升，而且对事业单位的健康有序发展也具有非常重要的意义。
二、推进事业单位管理会计体系构建的措施
1.重视管理会计工作
针对于管理会计在事业单位的应用，需要充分的认识到管理会计的重要性，并利用现代化的媒体来提高事业单位管理会计的社会影响，加大对管理会计的宣传力度，并通过抓优秀管理会计典型，更好的体现出管理会计对事业单位管理和运营的重要作用，从而进一步创新管理会计培养模式化和知识结构。
2.营造管理会计发展的文化和应用环境
相较于企业事业单位发展管理会计的难度较大，事业单位主要使用财政预算资金，在降低运营成本、提高服务能力及新业务的拓展方面没有特别急迫的需求。因此，事业单位的决策者需要打造管理会计发展的文化和应用环境。目前，事业单位由管理型转向服务型，这就需要通过高效率的运营为事业单位发展提供更多务实的政策服务和行政许可，弥补管理短板，让管理会计真正成为事业单位的价值创造者。事业单位的决策者必须要加大管理会计在公共管理业务中的应用，依靠管理会计统筹信息数据作为管理决策的重要依据，实现对事业单位运营成本的控制，提高其服务效能。
3.优化管理会计体系流程
事业单位管理会计的工作内容流程优化如下：预测系统决策系统预算系统管控系统责任会计与项目管理业绩评价系统，依据现在及过去的经济条件，科学预测、科学决策、科学评价，满足事业单位管理层的信息需要。
4.基于大稻萜教ㄕ合优势
在管理会计中，由于其更注重组织控制管理和价值活动分析，因此管理会计能够对现有会计报告进行必要的补充，同时也是财务会计未来发展的主要方向。特别是在当前大数据时代，财务会计报告发生了变革，财务会计报告中一些价值活动信息需要转化了标准化和结构化的财务报告语言。因此当前管理会计需要以信息技术作为重要载体，有效的将财务、人力和控制等一些非财务指标有效的集中为一体，实现信息的共享。当前各事业单位虽然加快了信息系统建设的进程，但仍存在不兼容及功能单一等问题，数据孤岛现象一直存在，这就对管理会计对不同部门之间的财务数据与非财务数据的整合、提取和利用带来较大的影响，因此需要加快大数据平台的建设，从而实现信息的真正共享，更好的强化事业单位管理会计的职责。
三、结束语
在当前事业单位各项改革不断深入的新形势下，为了能够更好的提高事业单位财务管理水平和运营管理水平，事业单位需要加快构建管理会计体系，并以全面预算管理控制作为基础，进一步强化内控管理，全面提升事业单位财务会计信息的质量，为事业单位的健康、持续发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1]郭安明.浅谈行政事业单位管理会计体系建设[J].财经界，2015（3）
