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制度建设的重要性和必要性范文1
关键词：事业单位 内控制度 存在问题 整个措施 必要性分析
由于我国目前还处于发展中国家，还需要事业单位作为支撑，随着全球经济一体化进程不断加快，市场竞争也来呀激烈，事业单位要想在激烈的市场竞争中占得一席之地，就必须重视内控制度的发展，我国事业单位通过多年的发展，发现内控制度对市场经济稳定发展有重要意义。建设完善的内控制度主要是为了提高会计信息的质量。从而保证事业单位资产的完整性和安全性。还能对事业单位的生产管理、销售管理、政策管理进行监督和控制。但是有我国内控制度的起步比较晚，很很多发达国家相比还存在不小的差距。我国事业单位在内控制度上还存在很多问题，严重制约着我国事业单位的发展，本文通过在事业单位多年的额工作经验就目前事业单位在内控制度建设中存在的问题进深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望对事业建设完善的内控制度有一定的帮助，从而保证市场经济和使用单位健康稳定发展。
一、事业单位完善内控制度建设的必要性
（一）满足新经济时展的需求
随着社会经济的发展，完善事业单位内控制度建设虽加强企业管理的重要方式。要想提高企业的经营管理能力和市场竞争力首先就要转变企业的经营管理理念，在新经济时代的背景下企业要想赢得发展能力，就必须控制企业生产成本，而内控制度的建设对企业控制成本管理有重要意义。随着我国社会经济的发展，我国事业单位的规模不断扩大，就需要发展与之适应的经验管理模式，目前我国很多事业单位内控制度不完善，使得在企业内部出现贪污、腐败的现象。对事业单位的发展有很大的影响，所以事业单位要想满足新经济时展的需求，就必须建立完善的内控制度，才能保证事业单位健康稳定的发展。
（二）是促进事业单位顺利发展的重要保障
随着我国市场经济的发展，事业单位经过多次的体制改革，从原来国家政府拨款到现在凭借自身的经济利益维持事业单位的发展。使得事业单位对企业控制权利逐渐增大，现在很多事业单位不但拥有以前的各项职能，同时还增加了投资、租赁、证券等经济活动。随着事业单位的不断发展，对企业资金的使用也有了很大程度的改变，以及不只局限在日常项目的费用和企业的开资，同时向产品生产、原材料采购、整合资源的方向反向。随着事业单位经营项目的增多，对企业资金的使用效率越来越重视，通过建设完善的内控制度能很大程度上提高事业单位对资金的使用效率。但是在很多事业单位中，由于相关的会计体系不完善，会计人员综合素质不高，内在制度不完善，从此很多违法乱纪等腐败行为。通过不完全统计，事业单位每年因为内控制度不完善造成的经济损失高达上千万。所以，事业单位要想顺利发展，就必须完善内控制度建设。
（三）是保护财政资产的主要手段
建设完善的内控制度是事业单位保护财政资产的主要手段，体现在以下几个方面：首先事业单位资金的主要来源是国家和政府的财政拨款。怎么把这些资金发挥最大的经济效益在很多事业单位面临的主要工作，也是事业单位实现依法理财的主要条件。通过科学、合理、规范的内部控制制度能保证事业单位财务工作有序进行，保证事业单位财政收支规范化，会计部门财务管理的科学化，从而提高事业单位财政资金的使用效率，从而把贪污、受贿、控制在萌芽当中。通过建立完善的的制度在保证事业单位财政资产的同时为企业实现依法理财提供坚实的基础，从而促进事业单位财政工作顺利进行。
（四）是依法理财的关键所在
通过加强完善内控制度建设，是提高事业单位会计信息质量的关键，我国最新颁布的《中华人民共和国会计法》中明确规定出“各个单位应当适当的建立健全单位内部会计控制制度”。通过《会计法》的深化改革，在事业单位内部建立完善的内部控制制度，对促进市场经济发展和提高企业市场竞争力有重要意义。除此之外，国家还制定了一系列法律法规来维护事业单位内控制度的建设，保证内控制度建设的更加顺畅。
二、目前我国事业单位内控制度的现状
完善内控制度建设是所有国有企业生存发展的主要基础，在企业内部必须为内控制度的建设营造良好的氛围，严格执行管理的政策制度，保证内控制度能顺利进行。近年来我国事业单位迎来快速发展，很多经济指标每年都在增长。通过在事业单位多年的工作经验，以及相关文献的查找，总结出我国目前事业单位在内控制度中存在的现状主要体现在事业单位对建设完善内控制度不够重视，人为干预的因素比较多，特别是在内控制度建设方面处于发展初级阶段，需要成本管理制度以及其他其他管理部门共同协助，才能建设完善的内控制度，提高国企资源运营的质量，促进国企健康快速发展。
三、当前事业单位内控制度存在的主要问题
由于我国内控制度建设还处于发展阶段，难免会出现很多问题，如果这些问题没有得到及时解决，就会严重制约着事业单位长远的发展计划，事业单位管理上的缺陷主要表现为内控制度的建设还不够完善。通过在上海长航医院财务单位多年的工作经验，发现国目前在事业单位中存在的问题主要体现在以下几个方面：
（一）管理者对内控制度建设的意识比较薄弱
在事业单位中增强内控制度建设的意识对完善内控制度的建设有极其重要的意义，但是在很多事业单位中，相关的管理人员只重视企业的发展，而忽略了内控制度的重要性，这对事业单位有致命的影响，在市场竞争日益激烈的今天，不忽略内控制度的重要性，就相当于阻断了企业的发展道路。很多事业单位的管理者对企业内控制度的了解非常有限，对内控制度的了解仅仅停留在完善部门规章之上或者对员工进行考核的层次，远远达不到运行内控制度需要的理念。在事业内部开展内控制度的建设只有部分财务人员参与。在落实内控制度过程中，就出现最高领导一人决定的现象，人治决定法治的情况非常普遍，发挥不出内控制度原有的价值，内控制度形同虚设。
（二）内控制度不完善
目前很多事业单位内控制度的运行只是按照国家制定的《内部会计控制规范》在运行，虽然从原理和理念上来讲，符合了事业单位内控制度发展的需要，但是《内部会计控制规范》主要针对的是中小型企业，对事业单位的作用比较小。通过实际的调查走访，反向很多事业单位根本都没有形成统一的财务内控管理制度，哪怕极各别的事业制定了内控制度，也是在财务规章制度的基础上对事业单位进行内控制度管理。甚至是在分析相关财务管理过程中，大多数都是凭借原有的工作经验来完善内控制度管理，内控制度的控制范围仅仅局限在各项经济活动的开支上，很少关注产品生产成本和业务操作流程，内控制度建设层次较低。如果在遇到相关的问题，没有统一的参考指标进行处理和修改。除此之外，由于事业单位企业管理者对内控制度的意识比较浅薄，对内控制度建设不重视，导致事业单位内外一直没有建立起完善的内控制度，更加没有完善的内控制度理念，这些原因都是导致内控制度不完善的重要原因。
（三）内控制度执行力度不够
在很多事业单位中，那内控制度和内部监督进行混淆，认为内控制度就是内部监督，这是管理者要做的事情和我们没有关系。更有甚者把内控制度当作是事业单位中的普通的规章制度，对内控制度缺乏真确的认识和了解，使得很多内控制度的政策落实不到实处，从而造成内控制度不完善。通过不完全统计，很多事业单位的员工对内控制度的执行力度普遍不高，对内控制度的内容理解不全面。虽然很多事业单位都有完善内部控制制度，但是没有对内控制度制定科学、合理、有效的实施方案，使得内控制度形同虚设，起不到原有的作用。在事业到位中要想建立完善的内控制度，就必须保证内控制度的可行性，以及落实到方法，而不去仅仅制定出相关的控制制度。
（四）会计核算不规范
目前我国很多事业单位在会计核算过程总存在不同的问题，这些问题主要体现在以下几个方面：首先，事业单位对会计凭证的管理比较随意，大多数都是等事件发生后在进行反思和研究，而没有做到事先控制，对事业单位制定的发展战略有很大影响，没有对财务投资风险进行预先控制；然后，对投资付款的项目没有提供有效的付快凭据，财务付款的支票和印章统一管理，不能真正实现内控管理；其次，财务管理对会计凭证只是按照单纯的时间先后顺序进行装订和管理，而没有重视财务业务类型，把很多不同的业务全部混乱订装在一起，而没有分类放置，对以后的财务管理造成很大影响；从财务管理的记录的会计账簿来看，发现材料管理在记录账簿的的过程中，只重视分类账的管理，而忽视了备查账的管理，在账簿中只记录交易的金额，没有记录交易金额的原因。从财务报表的质量来看，往往只重视会计报表，而没有对财务使用情况进行分析，没有对会计报表附注进行编制。很多情况下考虑通过什么样的方式能达到财政管理部门制定的任务和要求，而没有根据相关的财务数据和资料去分析事业单位在财务管理过程中存在的问题，更加没有对这些问题进行思考，得出解决这些问题的方法的措施。在事业单位财务管理由于受到这些因素的影响，就会走出财务信息失真，从而导致事业单位很多工作不能顺利进行，就不能为事业单位提供有力的数据支持。严重制约着事业单位发展。
（五）人员综合素质不高
事业单位工作比较稳定，但是相对其他企业工资比较少，再加上事业单位晋升比较困难，人为干预的因素比较多，很难吸引到财政经济高校必要的优秀高才生，目前很多的会计师都临时学习的会计，而没有经过系统专业的会计培训，具有的会计专业知识相关的法律法规知识比较匮乏。在事业单位中建立完善的内控制度，很多员工由于能力有限，对内控制度没有全面的认识，把会计监督工作认为是企业正常的规章制度，严重制约着内控制度建设的效率。还有一些会计核算人员综合素质比较低，为了尽快的完成上级安排的财务任务，就采用错误的计算方式，来完成财务核算任务。总体来说，事业单位人员综合素质不高的问题如果不得到及时的解决，不但影响内控制度的建设，而且对企业财务核算的质量都有一定的影响。
（六）财务制度把关不严
由于最高领导“一支笔”，事业单位在财政管理制度上存在很多问题，比如说企业资金使用没有节制，资金花销没有明确的记录，很多管理者私自挪用资金，会计管理者在统计核算过程中，使得企业收入和支出对不上。使得财政资金不能实现最大化的利用，而且还会出现超支状况。由于在财务管理中没有确定一个确定的范围和标准，使得大量资金被私自挪用。在投资项目上没有进行仔细的调查，使得很多资金花费到很多不合理的项目上。造成大量的资金浪费，事业单位在财政管理上极其不合理，利用事业单位独有不需要核算成本这一特点，就放松了对企业具体资产的管理，在领用实物资产中没有办理有效的手续，再加上管理物资制度不健全，使得很多资金的去向无法核对，增加了会计核算的难度。对事业单位的发展运营有很大限制性。
四、完善内控制度建设的有效措施
（一）提高管理者内控制度意识
2000年7月出台的《会计法》中有明确规定，企业单位的负责人必须要对单位内控制度的合理性和科学性承担主要的责任。所以要在企业内部重视相关了领导的培训，保证每个领导都能认识到内部控制的重要性，从根本上提高领导者的内控意识。在这一过程中，企业的领导者和财务负责人员要共同交流和协商，共同努力保证内控制度在事业单位中顺利进行，最大程度上发挥财务部门的管理作用，为企业领导者决策提供重要的依据。
（二）建立健全的内部控制制度
完善内部控制应当符合以下几种原则：首先相互制衡的原则，也就是说要在企业内部相同的岗位要相互监督，相互督促从而实现共同进步，领导和下属之间要相互牵制，领导在分配任务过程中要保证秉着公平、公正、公开的原则，在安排工作中如果发现问题，下属可以之间提出，对于授权、记录保管等方面要相互控制，用最小的成本实现最大的经济效益。在事业单位中真正实现权责分明，相互制约；然后是责权统一原则。各个岗位要明确自己的责任和权利，对内控制度做的好的员工进行奖励，对做的不好的员工进行相应的处罚，最大程度上调动员工的积极性，把内控制度落实到每个员工上身；重要岗位建立定期轮岗制度（包括领导在内）；其次是不例外原则，在事业单位中要在保证每个员工都参加到内控制度的建设中，任何人都不能例外。把内控制度的公平性和整体性落实到实处。
（三）加强监督控制
在很多事业单位中存在一个普遍的现象就是缺乏有效的监督管理，使得内控制度发挥不出原有的作用，根据事业单位实际情况想建立专门的监督管理机制。保证内控制度能得到有效的落实。同时要加大培训力度，不但要提高相关人员业务素质和法律素质，还要提高服务意识，随着我国社会经济的发展，人们越来越重视服务业。一个好的服务态度不但能提高企业的信誉，而且还能很大程度上提高企业的市场竞争力。通过培训工作及时发现内控制度中存在的问题，通过科学、合理方式对存在的问题进行处理，以便建立更加完善的内控制度。加大事业单位的审计力度，对内控制度的执行情况进行专项审计，并严格执行奖惩措施。
（四）完善会计核算体系
建立完善的会计核算体系，对提高事业单位财务信息质量有重要意义。所以在事业单位内部要通过合理的方式完善会计核算体系，各部门之间要积极配合财务管理部门，对日常项目消费的财政资金做好记录。以此来提高会计核算的质量，才能保证内控制度发挥其应有的价值。充分利用先进的信息化手段不断提高会计核算的质量，并加强对事业单位的财务审计，包括对基建等重大项目的专项审计。
（五）切实提高人员的综合素质
21世纪是人才竞争的世纪，事业单位要想提高综合市场竞争能力，就必须重视人才的培养，不但需要员工拥有较强的工作能力，还要具有良好的综合素质。因为是事业单位中无论是财务管理，还是物资管理，都需要人来参与。内控制度的建设也需要人来完成，领导要对下属进行关心爱护，建立人性化的管理模式。才能调动员工的积极性，和主动性。才能保证内控制度建立的更加完善。
（六）内控人员要加深对内控制度的理解
在事业单位中张贴内控制度的意义和好处，定期召开内控制度知识大会，在这一过程中领导者要做好带头作用，真正把内控制度意义和好处落实到每个内控人员的身上，不能对内控制度的了解仅仅停留在表面。同时要是事业单位内部为内控制度的顺利运行提供良好的环境，形成良好内控的文化，保证内控制度能发挥最大价值。
五、结束语
综上所述，随着我国社会经济的发展，在新市场环境下，事业单位建立一套完善的内控制度非常重要，通过内控制度不但能提高事业单位的管理水平，而且还够在激烈的市场竞争中占得一席之地，保证事业单位健康稳定的发展。
参考文献：
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制度建设的重要性和必要性范文2
一、总体要求
以党的十七大精神为指导，深入贯彻落实科学发展观，认真贯彻党的十七大和中央省市纪委全会精神，紧密结合我市反腐倡廉建设、效能建设实际，围绕中心、服务大局，在效能制度建设和作风建设基础上推进反腐倡廉建设，用反腐倡廉制度建设促进机关效能的提升和作风的优化，着力构建完善的反腐倡廉制度体系，为促进我市经济社会和谐发展、又好又快发展提供有力的制度保障。
二、工作目标
通过深入开展反腐倡廉制度建设推进年活动，力求达到“四个目标”：一是制度意识进一步增强；二是制度体系进一步完善；三是制度执行力进一步提高；四是反腐倡廉和机关效能建设进一步加强。
三、工作重点
在反腐倡廉制度建设推进年活动中，要切实抓好以下五个方面的工作：
（一）抓好制度清理。对照《市机关工作质量管理标准》，结合机关效能制度建设的实际需要，对现有的制度体系认真清理，查找薄弱环节。
（二）抓好制度完善。在全面清理、科学论证的基础上，该坚持的坚持，该废止的废止，修订完善缺乏有效性、不便操作的现有制度，全面建立符合机关工作质量管理标准的制度体系。
（三）抓好制度创新。注重研究反腐倡廉建设和效能建设面临的新情况、新问题，优化工作流程、细化工作标准、强化过程评价，制定出台一批新的制度和规定。
（四）抓好制度落实。抓好制度的学习、宣传和监督检查，盯住不落实的事，追究不落实的人，着力提高反腐倡廉制度的执行力。
（五）突出抓好重点领域和关键环节的制度建设。要突出抓好计划管理、项目评审、成果奖励、干部任用、资金分配使用、班子自身建设、内部管理、监督制约等关键环节的制度建设，力争取得突破式进展。
四、方法步骤
我局反腐倡廉制度建设推进年活动，从今年3月份开始，集中10个月左右时间，具体分动员部署、制度建设和总结考评三个阶段进行。
第一阶段：动员部署（3月19日至3月31日）
1、深入进行思想发动。召开动员大会，学习有关会议和文件精神，切实提高广大干部对推进反腐倡廉制度建设的重要性、必要性的认识，把思想和行动统一到省、市的重大部署上来。
2、组织开展查摆活动。以科室为单位，围绕腐败现象易发、多发的重点领域、关键环节认真组织制度建立全不全、制度规定细不细、制度执行好不好、廉洁自律严不严的查摆活动。
第二阶段：制度建设（4月1日至10月31日）
1、深入调查研究（4月1日至4月20日）
通过召开座谈会、个别访谈、开设意见箱等多种形式，广泛征求群众、服务对象和机关干部意见，找准本单位廉政制度建设的薄弱环节。
2、抓好制度清理（4月21日至5月10日）。对照《市机关工作质量管理标准》，结合机关效能制度建设的实际需要，对现有的制度体系认真清理和审查。要全面审查各科室、各单位内部管理、业务工作、评价考核和监督制度，重点审点领域和关键环节的反腐倡廉制度，并按照“坚持、充实、完善、废止”的要求做好分类登记。
3、切实完善制度。（5月11日至6月10日）。在全面清理、科学论证的基础上，按照反腐倡廉建设和效能建设的要求，修订完善制度，形成符合机关工作质量管理标准的制度体系。
4、做好制度公开（6月11日至6月30日）要按照“公开为原则，不公开为例外”的要求，通过各种有效的方式，做好制度公开工作，接受内外监督。同时，强化机关工作人员的制度学习培训，增强对制度的理解和掌握。
5、严格落实制度。贯穿“推进年活动”全过程。在修订完善制度的同时，强化监督检查，严格执行责任追究规定，不断增强制度的刚性。
第三阶段：检查总结（11月1日至12月31日）
在前期工作的基础上，对反腐倡廉制度建设推进年活动开展情况进行全面自查和小结，并按照制度建设持续改进的要求不断创新完善制度，进一步巩固制度建设成果。制度建设阶段结束后，适时开展一次“回头看”活动。
五、要求
1、加强组织领导。成立市科技局反腐倡廉制度建设推进年活动领导小组，由局长于彦任组长，副局长孙华涛、芮安邦、孙颖任副组长，各科室、二级机构负责人为成员。由办公室具体负责此项工作的开展。
制度建设的重要性和必要性范文3
关键词：人力资源 黄金企业 问题及对策
黄金企业面对日趋激烈的矿产资源和人才资源竞争，在善用珍贵的黄金资源同时，要把人力资源当作是企业的第一资源进行有效的开发和使用，不断提升传统资源型企业的现代化经营管理水平，创造一个和谐稳定的用工环境，增强组织的运行效率和员工的工作能力。然而在人力资源管理实际工作中存在的一些问题和不足，并没有充分发挥其提高劳动效率、提升企业价值的职能作用，反而阻碍了生产经营发展，对企业的形象造成不良影响。简要归纳一下主要有以下常见的问题：
问题一：黄金企业的产业结构调整、业务拓展和生产规模扩大，对各类人员的需求也在不断加大，员工人数的增加及用工的多元化，使劳资管理工作面临着更大的困难与挑战。特别是黄金产业链下游的黄金首饰加工企业，属于劳动密集型企业且员工流动性大，存在着大量未办理社保手续和不签订劳动合同就进入工作岗位的非法用工问题，侵犯了员工的切身利益，造成了重大用工风险。企业不及时或不与劳动者签订劳动合同，按照《劳动合同法》有关规定，应向劳动者支付两倍工资及签订无固定期限劳动合同，不但给企业造成经济损失，而且潜在的长期隐患也是不可估量的。
问题二：受传统管理体制和思想的影响，黄金企业对培训学习的必要性和重要性认识不足、重视不够，缺乏不断更新知识、不断提高素质的紧迫感和危机感，既达不到预期的培训效果，又浪费了难得的培训资源。企业自身没有进行培训体系建设或开展培训学习工作，在提高员工的专业技能和业务素质上缺乏有效的工作机制，对培训学习没有引起高度重视，认为培训不培训无所谓，反正都一样干工作，有的则认为培训就要花钱，而且眼前效益不明显，培训不培训一个样，导致员工的工作能力和思想观念停滞不前，制约了企业的创新发展。
问题三：由于黄金企业是“皇帝女儿不愁嫁”，在制度建设和制度管理上工作不到位。企业的管理者、人力资源管理部门等作为制度的执行者，是保证制度有效执行的关键因素，而在人力资源管理制度执行过程中，存在制度执行不严格或违反制度的情况，使制度的严肃性和约束力大大降低，一方面原因是企业管理者对制度执行的重视程度不够，未能结合本企业实际，有针对性的进行传达、学习，导致贯彻落实不到位，执行不严格；另一方面原因是制度的具体执行部门对制度的重要性、必要性认识不足，没有认真的学习和理解，破坏了制度的严肃性和权威性。
创造良好的用人环境，建立高效的人才管理平台，是不断增强企业持续发展能力和核心竞争力的根本保障。针对上述人力资源工作中常见问题提出以下改进措施：
一、做好制度建设工作，夯实职能管理基础。人力资源管理制度建设作为企业管理的重要部分，无论是制度的制定还是制度的执行，都涉及到企业的方方面面，关系到每位员工的切身利益以及企业的长远发展，必须以严谨的态度、细致的工作认真对待，从企业的管理层到每个员工，要进一步增强大局意识、责任意识、表率意识，严格遵从各项规章制度，提高执行制度的主动性、自觉性。人力资源管理部门要结合黄金企业特点及实际情况，加强对劳动人事、培训发展、薪酬福利、绩效激励等制度的研究和建设，使企业人力资源管理工作有章可循、有据可依，不断夯实人力资源管理职能基础，为企业的发展提供可靠保障。
制度建设的重要性和必要性范文4
一、自查情况
镇机关作风建设领导小组负责对机关各站所，特别是窗口单位、重点岗位在作风建设中存在的不足和问题。采取不定期抽查等方式，认真查找我镇在机关作风建设上存在的问题，广泛征求各类服务对象的意见和建议。
二、存在的问题
通过此次机关作风建设自查自纠活动的开展，目前，我镇干部队伍素质、工作作风都是好的，绝大多数同志都具有强烈的事业心和责任感，在各自的岗位上都能够恪尽职守，真抓实干，为全镇经济社会的发展做出了贡献。但也存在个别干部工作方法简单生硬，岗位责任意识薄弱，办事拖拉、敷衍现象，对群众反映的问题和困难，个别时候解决不及时、造成个别群众不理解。
三、存在问题原因
综合分析上述问题的根源，主要在于服务职能上，个别干部在思想上没有彻底转变，有的干部对农村工作所面临的新形势、新任务，认识不清，对农村出现的新情况、新问题缺乏深层次的思考。拿不出切实可行的应对措施，找不到解决的办法。
四、整改计划
镇充分认识到加强机关作风建设的必要性、重要性和紧迫性，针对查找出来的问题和不足，不断提高工作效率和工作质量，从最基本的事情抓起，从群众反映强烈的岗位抓起，从最薄弱的环节抓起，边查边纠，边整边改，彻底解决思想上“散”、速度上“慢”、作风上“浮”、行为上“乱”、态度上“傲”、结果上“虚”等问题。突出抓好以下几方面工作：
一是加强学习教育。组织机关干部深入学习党的“十”精神，学习中央八项规定、省委32条规定和《县委常委会关于改进工作作风、密切联系群众的具体规定》，全面提高机关干部思想政治素质和为民服务的本领，努力增强机关干部对机关作风建设重要性和必要性的认识，自觉改进工作作风，更好的服务群众。
制度建设的重要性和必要性范文5
（一）对内部控制制度重要性的认识不断增强，但实施基础薄弱
近些来，特别是萨班斯法案及我国《企业内部控制基本规范》颁布以来，包括中小企业在内的整个企业界对内部控制重要性的认识获得了极大的提高。这种对内部控制制度重视的提高，上市的企业主要是源自满足内控建设合规性的强制要求的动机，而暂时还没有被强制要求完善内控的企业则可能更多的是出于提高企业经营效果和效率的需要。不过，尽管广大的中小企业对内部控制重要性的认识程度不断提高，但它们实施内控制度的基础还普遍比较薄弱，不少企业缺少完整财务制度，很多甚至还尚未建立基础的内部牵制制度，如出纳与会计、财务审核等职务分离制度。
（二）内部控制制度效果和效率、完整性较差，亟待健全
我国中小企业的内部控制制度效果及效率、完整性较差，内部控制制度覆盖范围有待扩大。自2009年7月起，《企业内部控制基本规范》开始执行，按照规定，公司应对其内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。从已披露的情况看，虽然中小上市公司的内部控制制度日趋完善，但其内控制度建设状况并不乐观。首先，关于内控控制制度的自愿性信息披露很少，而且已披露的内容空洞，缺乏较为实际的内容。许多企业的内部控制自我评价报告冗长，却无法体现出内部控制制度有效运作的实际状况。不过，从已披露的信息看，企业关于内部审计制度建立和执行情况这项信息普遍披露完整，这一定程度上表明，大部分中小企业对内部控制监测的重视程度较好，表达和显示了对建立健全内控制度的意愿。
二、中小企业内部控制缺陷成因分析
（一）内部控制环境不佳
中小企业的管理层大多不重视企业文化建设，未能根据长远的战略目标发展需要，建立形成相适应的企业文化，还有不少企业看上去似乎有较为清晰的企业文化描述，但并没有将内部控制的建设和企业文化、企业制度等很好地结合起来，导致企业的内部控制环境不佳。这一定程度上制约着企业内部控制机制的有效运行，使得企业即使制定出了各种规章制度来，也难以形成良好的控制执行氛围。此外，随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中面临的不确定因素越来越多，经营风险和财务风险都不断增大。但管理者由于信息不对称等因素的影响对风险认识可能不够充分，或者过于乐观和自信，急于扩张，忽略了风险防范和控制机制，难以形成良好的控制环境。
（二）内控制度的行为主体素质较低
内部控制制度的有效实施有赖于企业全员的重视和履行，但目前来看，在不少中小企业中，内部控制制度的行为主体素质都还较低。不少管理人员漠视内控制度或者对相关的法律法规和会计准则一窍不通，但业务处理上却习惯独断专行，主观意识强、法律知识淡薄。而在一般员工层面上，由于不少中小企业的人力资源部门职能较弱，企业往往未能建立针对内部各个岗位、清晰准确的岗位职责和工作描述体系，从而导致多数一般员工对岗位的职责范围、权限大小以及具体工作内容缺乏清晰认识，往往仅凭借个人对岗位职责的理解和判断完成工作，部分员工甚至仅满足于跟着领导的指挥棒转，缺乏必要的工作积极性与主动性，对内控制度往往缺乏深入理解，加之业务素质和技能不足等原因，如一些企业财会部门人员缺乏必要的业务培训，使得企业整体工作效率低下，妨碍了企业内部控制制度建设的建立和完善，内部控制执行难度也较大。
（三）内部控制的设计原则模糊、设计方法不规范
中小企业在内部控制设计原则上也普遍较为模糊，缺少对内控需要的必要评估，制度设计过程中未严谨贯彻内部控制科学设计原则，靠“拍脑袋”、想当然地进行内控制度设计的现象也较为多见，这容易使内控制度与企业的特定规模与发展状况不匹配，难以完整覆盖到关键控制部门和人员，不易渗透到整个企业业务领域和操作系统，使部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管理脱节，漏洞多出，容易导致一部分制度形同虚设，或难以贯彻执行。
还有不少中小企业在设计内部控制系统时，对企业的实际情况和特定市场环境考虑不够，更多地照搬一些大公司的内控模式，导致了自身内部控制系统较差的适应性。设计原则模糊、设计方法的不规范使得企业整个内控制度难以有效衔接，各自为政甚至支离破碎，无法形成一个相互联系、相互补充的有机整体，大大削弱了控制系统的效力。
三、加强中小企业内部控制制度建设的若干建议
中小企业要可持续发展，必须建立适合自身实际情况的内部控制模式，不能照搬大型企业的模式，应以前瞻和务实的眼光，在内部控制科学设计原则和规范方法基础上，根据企业自身特点来建立并完善内部控制制度。
（一）提高中小企业全员内部控制意识，优化控制环境
中小企业内部控制要得到有效实施，管理层首先应足够重视。企业管理层应增强对风险的防控意识，提高建立、健全内部控制的重要性和必要性的认识，应意识到自己是内部控制系统中的一份子和重要一环，自身行为需要接受监督。某种程度上看，提高管理者的内部控制意识，可能是完善内部控制环境的首要任务。进而，还需提高员工素质及其对内部控制的认识水平，企业应重视对员工进行内部控制重要性的宣传，同时建立切实可行的员工培训机制。此外，发挥企业文化和战略目标的引领作用，营造支持控制系统有效运转的企业文化氛围，使企业文化能够更好的服务于内部控制制度的建立及实施。
（二）建立健全内控系统，增强控制执行力
应在内部控制科学设计原则和规范方法基础上，根据企业自身特点来建立并完善内部控制制度。对关键内部控制点应进行重点监控，以带动整体内部控制制度的实施和执行效果。要有明确的授权批准程序，在授权批准控制时，要明确授权批准的范围、权限、责任和程序；要有科学的职务分工和岗位分离，职责明确，相互牵制。应建立健全保障内部控制机制能够有效运作的监督测评体系，增强控制执行力，强化内部审计制度，防微杜渐，防范制度的人为执行疏漏。
制度建设的重要性和必要性范文6
关键词: 现代企业;财会管理;体制创新
1、现代企业财务管理体制创新的重要性
在跨入新世纪的今天,在以建立现代企业制度为目标的深化改革中,企业财会管理制度的改革和创新,成为一个突出而紧迫的重要问题。企业内部财务管理制度,是企业同各方面经济关系的基本规范、是企业生产经营活动和财务管理活动的行为准则。现代企业内部财务管理制度的建设、有着非常重要的现实意义。
(1)建立企业财务管理制度是市场经济体制的要求
企业要在市场竞争中求生存、求发展,就必须按照市场经济的要求规范财务行为。也就是必须要按市场经济的要求筹措资金、使用资金和分配收益,才能搞好企业的生产经营,进一步提高企业经济效益,从而提高企业的竞争能力,以实现企业经济增长方式的转变、适应市场经济体制的客观要求。
(2)建立企部财务管理制度是企业管理的内在需求
财务管理是企业一切管理活动的基础,是企业管理的中心环节。企业内部财务管理对企业的资金活动和价值形态的管理,主要是以成本管理和资金管理为中心,透过价值形态管理,达到实物形态的管理。因此财务管理是企业一切管理活动的基础,也是企业管理的中心环节。
(3)新的经济形势要求企业必须建设财务管理制度
尽管现代企业制度的建设已有多年,但我国大多企业的财务管理,依旧是会计和财务不分、财务仅是作为会计的附庸而存在,其对象仅限于“企业再生产过程中的资金运动”,其内容充其量也只是成本费用的控制而已。因此,建设财务管理制度对企业筹集资金、用好资金起积极作用。
2、现代企业内部财务管理制度建设的科学依据
企业财务、会计分别设立机构是体制创新的思路,是企业适应市场经济和建立现代企业制度的需要,现代企业内部财务管理制度的建设,其科学依据主要有以下两个方面:
(1)企业的生产经营特点
管理是企业内部财务管理制度建设的前提和基础。不同企业、生产规模、经营方式、组织形式不同,其财务管理的方式也不完全一致。只有在充分考虑其生产经营特点和管理的要求基础上进行内部财务管理制度建设、才具有可操作性。
(2)企业财务管理的目标
企业财务管理目标就是“企业利润最大化”。利润代表了企业新创造的财富,利润越多企业的财富增加越多,越接近于企业的目标。创办企业的目的是为了扩大财富,企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬,因此,企业财务管理的目标应该是“企业价值最大化”或者“股东财富最大化”,企业财务管理的目标就是反映利润取得的时间,反映资本和获利之间的关系,反映受风险大小的影响。 3现代企业财务管理制度建设的方法
企业财务会计体制改革创新,是一项复杂的系统工程,在具体操作中应当实事求是、循序渐进、讲求实效。要充分认清会计环境,遵循国家法令法规,体现效益原则和内部控制原则,有利于和国际企业财务制度衔接,还要考虑到改制中的便于操作。
(1) 加强宣传和教育
通过宣传和教育,使企业的经营者及财务人员都能充分认识到建立健全企业内部财务管理制度的重要性、必要性。加强领导、统一思想、提高认识,把建立健全企业内部财务管理制度同现代企业制度结合起来,与深化企业改革,转换企业经营机制结合起来。
(2) 加强企业财务人员培训
加强企业财务人员的业务培训,通过各种培训班、研讨班、学习班及会议等形式,加强对市场经济理论和会计理论的学习,不断提高财务人员的业务水平;加强财务人员的职业道德教育,大力宣传改革开放以来的企业财务战线上涌现出来的先进人物和先进事迹,使广大财务人员自觉重视职业道德的修养,以崇高的职业道德做好本职工作。
(3)财政部门要加强指导,促进企业内部财务制度的建立
在现代企业中,公司的财务管理通常与公司的高层领导有关,如总裁、财务总监等,还有一些级别较低的部门主管。因此,财政部门要加强指导,促进企业内部财务制度的建立,避免公司的管理出现漏洞,减少公司的经济损失。为企业的经营与发展提供强有利的保障。
总之,财务管理是一门实用性较强的经济管理学科,财务管理是对企业财务活动进行的管理,在现代企业管理中发挥着越来越重要的作用。它以财务决策为中心,利用价值形式对企业财务活动进行综合管理。因此,财会管理体制的创新,对于制定企业的发展战略,合理地筹集、使用和管理资金,抓住发展机会,规避风险,具有重大意义。
参考文献:
[1]王晓军.新型财会管理体制模式探讨[J].徐州教育学院学报,2004.4期- [2]杨银轩,张秀利.创新国企财会管理体制的思考[J].煤炭企业管理,2002.2期-
