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强化企业内控制度建设范文1
关键词：内控；制度建设；能源企业
一、引言
随着经济的快速发展，人类社会开始出现翻天覆地的变化，在近现代历史上，出现了三次重大工业革命，科学技术的发展速度已经是人们无法预测。科学技术是第一生产力，各种科技的发展推动了能源企业的发展，尤其是这些年航天事业、军事事业以及交通事业的发展，全球的能源也出现了供不应求的状态，在这样的市场经济下，能源行业出现了翻天覆地的改变。但是在激烈的竞争环境下，这几年也出现较多的企业倒闭，也有很多能源企业开始转型到其他服务业，但是真正能够稳定发展的能源企业，他们内部制度建设是比较完善的。因此，内控制度建设在能源企业的发展中发挥着关键性作用。关于企业内控制制度建设的研究，袁鹏在《关于完善农垦企业内控制度建设几点思考》中提到了内控制度建设不够完善，会导致企业的财务风险非常突出，直接阻碍着企业的稳定发展，同时指出很多企业都存在着行为不规范、企业内外的财务关系不顺以及存在严重的内控风险隐患。崔爱霞在《浅谈企业内控制度建设几个问题》提到了企业会计内控制建设是一个较长的过程，随着现在市场环境的改变，企业内部管理方面也应该不断地修改与完善，同时提到了现代企业内部制度建设对于企业的未来长期发展是非常有必要的。本课题进一步丰富了内控制度建设的意义，同时对于现实中能源企业的发展提供了现实参考的价值。
二、能源企业内控制建设存在的问题
1.能源企业内控意识不足。目前国内很多能源企业，在日常管理中仅仅追求企业的经济利润，对于单位的内部控制意识比较薄弱，特别是中国的能源企业大部分是国有企业，管理者都有着非常浓厚行政政治色彩，对于西方引进的内控管理缺乏重视。能源企业的高层管理人员，并未系统学习过内部控制相关课程，认为内部控制仅仅是日常简单的财务管理，部分领导认为只要加强企业的财务监督即可，整个公司的内部控制都仅仅盯着公司的财务。另外很多时候，能源企业的内部控制建设仅仅是为了应付检查，例如某能源公司设立内部控制部门，但是没有专业的内控工作人员，也没有部门工作规范，因此无法发挥到监管与控制的职能作用。
2.内部控制工作人员素质不过关。内部控制对于企业的成长与发展来说是非常重要的，但是许多能源企业对于内部控制工作的重视程度不够，尤其是对内部控制工作人员的选拔普遍比较草率，没有合理的选拔制度。一些能源企业内部控制工作人员，是由其他行政部门或者销售部门调任过来，一方面财务知识与管理知识比较薄弱，在工作中无法发现公司经营中存在的各种问题。其次，部分内部控制工作人员职业素养比较低，例如某能源企业内控工作人员发现有财务人员或者行政人员在处理业务中出现贪污或者失误现象，内控工作人员并未按照公司制度处理，而是将这些问题隐藏起来。最后，也有单位的内控工作人员的沟通能力与创新能力比较薄弱，严重影响了日常的工作效率与水平。当然，内控工作人员的监督执行力度，才是影响内控工作的关键性原因。很多能源企业迫于要完成各项指标与任务，出现弄虚作假或者不规范的行为，例如：企业部分领导在授权审批过程中，没有严格审核就直接在上面签字，而公司的会计人员为了提升工作效率，也没有认真检查就直接签字，作为公司的内控部门也没有及时发现这种现象。很多学者都提到了能源企业全能型的内控工作人员非常缺乏，有必要提高内控工作人员的素质。
3.缺乏完善的内部控制规定。目前大部分企业都有设立内部控制部门，当然也有一些企业的内部控制事项交给审计部门负责。可是缺乏完善的内部控制规定，是现代能源企业的典型问题。完善的内部制度是包括授权审批、资金管理、采购以及付款流程管理、合同管理、成本费用管理、实物资产管理等，但是很多能源企业内控制度建设方面不够科学，因此内控工作人员在日常工作中也没有完善的规章制度可以遵循。缺乏完善的内控制度，直接影响能源企业的经济运行效率以及资料的真实性，国有企业甚至会导致国家财政资金的流失，让国家受到巨大的损失。
三、如何进一步加强能源企业内部控制制度建设
1.强化能源企业的内控意识。加强企业的内部控制，提升企业的经营水平，首先要强化能源企业的内控意识。做好内控工作，就应该从企业战略方面进行考虑，因此首先要强化企业高层的内控意识，高层人员要加强对内部控制工作的深入认识，定期参加内部控制的相关培训，这样有助于培养良好的内控意识，营造科学的内控环境。其次，强化中层管理人员的内控意识，尤其是能源企业的内控部门、审计部门以及其他相关部门，公司上下达成一致，做好内控工作，配合好整个内部控制，这样可以避免出现问题找不到责任人，有助于提升解决问题的效率。
2.建立完善的内控监督体系。俗话说“国有国法，家有家规，无规矩不成方圆”。要想提升企业的经营水平，就必须建立完善的内控监督体系。能源企业要进一步加强对内部控制体系的规范化、制度化建设，避免能源企业的内控工作仅仅停留在形式上。在内控制度建设中，还要建立与完善能源能源企业的岗位责任制，内部控制工作要做到分工明确、权责清晰，假若某个工作环节出现了问题，工作人员就能够对症下药，有效减少工作的重复性，全面提升能源企业的管理效率。
3.全面提升内控工作人员的素质。想要做好内控工作，就需要有一批高素质的内控工作人员。能源企业要加强内控工作队伍建设，可以从以下几个方面入手：首先，能源企业在招聘内控部门工作人员的时候，加强对应聘者财务知识、管理制度的考核，同时强化对应聘者的职业道德素养的考察，优先录用那些做事认真、公平公正的应聘者。其次，加强对内控工作人员的培训，能源企业可以邀请内控专家或者教授给现有内控工作人员进行培训，全面提升现有工作人员的业务水平。最后，要加强对内控工作人员的考核，对于思想道德素质不过关的工作人员进行强化培训或者可以直接进行淘汰。
四、结语
能源企业想要成长与发展，就需要建设完善的内控制度。但大多能源企业内部控制建设存在能源企业内控意识不强，内部控制工作人员素质不过关以及缺乏完善的内部控制制度等诸多问题。因此，想要进一步做好能源企业内控制度建设，就要强化能源企业的内控意识，建立完善的内控监督体系，全面提升内控工作人员素质。
参考文献：
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[3]金鸽.科力远公司销售与收款内部控制制度改进研究[D].湖南大学,2013.
[4]袁鹏.关于完善农垦企业内控制度建设的几点思考[J].河南农业,2010,01:53-54.
强化企业内控制度建设范文2
【摘要】近年来，越来越多的企业通过建立、健全内部会计控制制度，有效地规避了资产损失风险。但在内控制度建设中，一些企业缺乏对内控的正确理解，没有形成真正有效的内控制度体系，企业内部控制没有取得实效。本文从内控的本质入手，分析企业内控制度建设中的几个问题，以期能对企业的内控制度建设有所帮助。
2006年是中国企业的内控年，财政部副部长王军指出：“我国企业内部管理松弛、控制弱化的情况具有一定普遍性，加强内部控制制度建设，是会计行业面临的重大而急迫的课题。”2006年，要力争通过扎实有效的工作，基本打造出既融合国际先进经验，又体现自主创新，具有中国魅力和影响力的，适合我国企业经营特点和管理要求的《企业内部控制指引》。笔者认为：企业内部会计控制制度的建设是大势所趋。
一、企业建立内部会计控制制度的理论基础
从本质上说，内部控制是为了防范企业经营中存在的风险，保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理，这是国内外内控目标中普遍强调的两个方面。
从企业所有者和管理者的角度来看，企业经营中的风险不利于企业持续经营和发展，从政府宏观经济的角度看，企业风险会影响国民经济的健康运行，特别是一些上市公司，当风险事件发生时会波及社会公众，影响社会稳定。众所周知的郑百文的造假重组、美国安然公司会计违规等等都成为当时的热点事件，不仅使许多投资者个人蒙受损失，也对当时的社会经济秩序造成冲击。
从内部控制与人的行为的角度分析，内控是建立在员工并不总是为了他们公司或雇主的利益而努力的这个理论基础上。员工与雇主之间的利益差异与公司规模和复杂程度成正相关。由于员工与公司经营者所追求的利益的区别，使雇员可能产生以下的潜在行为问题，包括：雇员或管理者有某种欲望，如需要更多的金钱；存在满足这种欲望的机会，例如可以接触公司的现金；他们拥有将不适当、不道德行为合理化的能力。
雇员对于个体不适当、不道德的行为问题合理化的解释通常会有：他们认为没有从公司获得足够的报酬；别人也是这么干的；他们一有机会就会归还拿走的现金等；监督者们并没有注意到他们的行为；没有人因此而真正受到损失。
这些合理化的解释，是员工不良行为发生的动机，也是企业建立内部会计控制制度的理论基础。
二、我国企业内部会计控制制度建设的现状和原因分析
由于以上原因，从1992年12月财政部《独立审计具体准则第9号――内部控制和审计风险》开始，我国陆续出台了多个有关企业内部控制的规定。从2001年起，财政部颁布了内部会计控制规范，涉及企业会计活动和相关业务活动的多个方面，包括基本规范、货币资金、采购与付款、销售与收款、成本费用、固定资产、存货、工程项目、筹资、对外投资等。在我国许多企业内控意识淡薄的今天，政府颁布的内控规范有很强的指导意义，成为企业建立自己的内部控制体系的重要依据。近几年，许多企业投入人力财力搞内控制度建设，是我国企业管理界的进步。但是，许多企业不结合实际，内控制度建设注重形式，忽视内部控制的真正目标，虽然形成了一些内控制度，却不能起到控制作用，不具有可操作性。
内部会计控制制度的可操作性是决定企业内控实施效果的关键因素，企业内部会计控制制度执行效果不好，归纳起来，笔者以为有以下原因：
（一）内部会计控制制度本身脱离企业实际，简单照搬政府的内控规范。所谓“花瓶子”、“空架子”，这类制度多数是为了应付上级检查，没有多少实际意义，起不了作用是必然的。
（二）内部会计控制制度本身不科学，文字表达累赘，条目繁多，不切重点，事无巨细都有详细规定，有些企业的内部会计控制制度成文后居然达到上万页之多，所以实际工作中缺乏可操作性，要让所有的执行人员理解、消化透要占用大量的时间，所以多数同志看了就头痛，有些同志根本就没理解或一知半解，执行效果可想而知。
（三）企业内部会计控制制度缺乏有效的考核。考核是管理的最后一个环节，它要为整个的内部控制把关，考核不到位，企业内部会计控制制度的执行效果就会大打折扣。著名的邯钢集团有一句名言“模拟市场核算，实行成本否决”，“否决”就是把关，大家怕的不是核算而是否决。
许多人认为，有制度比没制度好，笔者认为，有效的制度有比没有好，没有从内控目标出发、没有从企业管理真正需求出发而建立的无效的内部会计控制制度没有也罢。
三、企业内部会计控制制度的优化
内部控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。一般来说，实施内部控制所形成的控制成本应当低于由于控制而减少的风险财务损失，这才符合成本效益原则。实际中，一些企业注重内控制度建设的同时，忽视了成本效益的考虑，认为内控制度所带来的管理成本上升是必然的，只要能控制风险事件带来的损失，成本无需更多考虑。企业的内控制度建设和企业的其他行为一样，应当服务于企业的利益目标，是否符合企业利益目标，是否符合成本效益原则应当是判定内控制度优劣的基本标准之一。企业不仅要在内部控制的整体上体现成本效益原则，也应在内控的不同环节体现这一原则，风险较大的业务环节要重点控制，风险较小的业务环节做一般控制。
内部控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。一些企业建立了内控制度后不再修订和完善，随着企业内外部环境变化，原来有效的内控制度控制效果下降，甚至完全失效，许多新的风险业务环节缺乏控制，内控的成本和效益也会失去平衡。实际中企业不断调整内部控制、优化内部控制是必要的。企业建立了内部控制体系后，应定期对内控制度的有效性进行评价，发现和改进没有达到预期控制效果的内控环节。有效的内控制度也应遵循成本效益原则，不断进行优化，去掉不必要的控制环节，强化控制的有效性，以降低控制成本，达到最佳的控制效果。
同时，内部控制是为有效避免风险，实现管理目标而采取的方法、措施和程序，属企业内部管理的范畴，企业内部控制体系的建设应当是企业自觉的行为，内控制度的建设应以企业管理的薄弱环节为切入点，结合实际，建立真正有效的控制体系。
四、充分认识电子信息系统控制的复杂性
电子信息系统控制是企业内部会计控制制度建设的重要方面，当企业的业务和管理活动越来越多地基于电子信息系统的时候，内部控制呈现出复杂性。传统的内部控制是以人为主的内部控制，电子信息系统下的内部控制是人与信息技术结合的控制，控制的内容和控制方法都有变化。电子信息系统控制要求运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时要加强对电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。笔者并不想过多探讨如何实现电子信息系统下的内部控制，只是想说明如何正确认识电子信息系统下的内部会计控制。
首先，电子信息系统下内部会计控制的主体仍然是人，人是内部控制的核心。一般认为电子信息系统下的内部控制是“人机控制”，内部控制是由人和计算机共同完成的。实际上是人通过计算机实施控制，把人的控制意图通过计算机体现出来，人是控制的主体，计算机（或电子信息系统）是控制环境和控制工具。计算机控制更多地表现出技术化、机械化的特征，单纯依赖计算机控制会使企业业务管理活动缺乏应变能力，影响业务活动效率。内控的本质是管理，管理应具备一定灵活性特征，内控的目的不是为了控制，而是为了避免风险业务事件造成的损失。因此，电子信息系统下的内部控制灵活性和技术性的统一，以人为主的控制，任何忽视人的内控体系都是有缺陷的。
其次，内部会计控制制度应符合电子信息系统信息处理的特点。
强化企业内控制度建设范文3
关键词：建筑施工企业 内控制度 建设
一、建筑施工企业的特点分析
充分了解和掌握建筑施工企业的行业特点，对于内控制度的建立和执行有着一定的促进作用，也是必要的基础工作。笔者凭借多年的工作经验和相关的调查分析，总结出现阶段建筑施工企业存在以下几点行业特点：第一，建筑施工企业的工程点比较多，各项经济业务分布地域广泛，总部很难对其进行统一的管理；第二，施工企业大多是露天作业，没有固定的场所；第三，建筑施工企业一般不会重复生产同一产品，而且施工周期也相对比较长。
二、建筑施工企业建立并完善内控制度的必要性
内控制度是企业施行内部控制工作的基础和关键，也是提高企业管理能力重要组成部分，与企业的日常经营和发展有着直接的关系。而对于工程量日益增加、工程项目日益复杂的建筑施工企业来说，建立健全内控制度对于企业的发展和进步起着十分重要的作用，能够在一定程度上提高企业抗风险的能力，所以面对建筑施工企业发展的新时期，就企业内控制度的相关问题进行分析和解析就显得尤为重要。因此，笔者从现阶段我国建筑施工企业的生存环境、内控制度对企业发展的重要作用两方面探究了建筑施工企业建立并完善内控制度的必要性。
一方面，我国的建筑行业门槛比较低，市场竞争相对比较激烈，而且当前我国的建筑市场也不够完善，主体行为不规范，市场秩序混乱的现象时有发生，“低价中标”暗藏隐患，给建筑施工企业带来了很大的潜在风险，拖欠工程款的现象时有发生，企业资金匮乏，严重影响了建筑施工企业的发展和进步。另一方面，建立和完善企业内控制度有利于建筑施工企业规范经营行为，防范经营风险，还可以充分利用内部价值链条上各单元的资源，保证企业经营的健康发展，包括市场开拓进货物流、生产施工、竣工决算与验收各个环节。
三、建筑施工企业内控制度建设过程中存在的问题和不足
现阶段，越来越多的建筑施工企业已经意识到了内控制度对企业发展和经济效益获得的重要作用，通过提高相关工作人员的工作热情和综合素质、完善相关的制度规范、细化内控制度的内容等来提高内控制度的实用性和适用性，但由于种种原因建筑施工企业在建立和完善内控制度时依旧存在一些问题和不足，主要表现在以下几个方面。
一方面，建筑施工企业的管理层对企业内控制度的建设和完善工作重视程度不够，把更多的精力投入到了经济效益的获得，忽视了前期的管理和控制，更没有以身作则，没有做好引导和宣传工作，在企业内部并没有形成良好的内部控制环境。此外，风险管理意识比较淡薄，在经营和内控制度建立及完善的过程中并没有考虑到建筑施工行业的国内和国际市场环境，缺少配套的调研和分析工作，凭经验办事的现象比较普遍，进而造成了内控制度的形式化和模式化，在一定程度上影响了内控制度应有价值的发挥。
另一方面，一些建筑施工企业缺乏现代的法人治理结构，即便有机制也尚未成熟，董事会、监事会、股东大会以及各部门的职责没有得到充分的发挥，一人多职的现象比较普遍，缺乏配套的风险监督和管理机制，不仅表现在监督管控制度的缺失，还表现在工作人员责任意识和风险意识的低下，而且在一定程度上影响了企业其他相关工作的高效开展和运行，不利于企业的长远发展和进步。
四、促进建筑施工企业内控制度高效建立和运行的建议
（一）明确建筑施工企业内控制度建立的关键点
关键点的掌握可以从以下几个方面着手，首先要做好预防工作，对不合规的行为及时进行处理，以达到企业建立内控制度预防不合法、高风险、低效行为的发生；其次，要树立良好的企业内部控制环境，实现企业各个部门、各个员工的通力配合，在员工的个人价值和企业价值能够趋同的基础上促进内控制度应有价值的切实发挥；此外，要设立关键的控制点，可以根据施工企业不同的项目工程和不同时期的战略目标及经营情况不断改变内控制度的关键点，确保企业内控制度的实用性和适用性；与此同时，还要把握好施工企业内部控制的“度”，即在内部控制工作中既要考虑到企业的长远发展、相关项目的高效运行，又要切实考虑到企业工作人员的实际利益，避免控制不足造成项目运行低效的行为，或者控制力度过高打击工作人员的工作热情和工作积极性。
（二）将内控制度建立工作纳入到企业文化中去
现阶段很多企业试图通过企业文化的内在力量来强化企业的管理绩效，而且就相关的实践经验显示，相比原有的主要依靠制度规范来强制管理，企业文化的力量更强大，能够对员工形成潜移默化的影响，有利于企业的长远发展和进步，所以将内控制度的建设工作纳入到企业文化中去是十分必要的。这就要求施工企业的管理层要加强对内控制度建设和完善的重视程度，做好相关的宣传和牵引工作。同时，要加大员工之间沟通和交流的力度，提高工作热情和工作积极性，介绍并学习本企业的企业文化，这样一来能够在确保内控制度高效建立和执行的基础上保证其应有价值的发挥。
（三）完善建筑施工企业既有的法人治理结构
完善的法人治理机构是确保建筑施工企业内控制度高效建立和完善的又一重要方法，因此企业可以从以下几个方面着手，首先要以业务上有关联的企业法人持股为主作为公司的股权结构；其次，可以借鉴国外优秀的组织结构，以其为基础进行完善和优化，例如德日两国的员工模式，建立工人董事会制度；此外，在经营者调控模式中，为了防止经营者的频繁流动可以创建经理市场，采取具体防控措施。与此同时，外部监督机制的构建和完善也是十分必要的，有利于法人治理结构的工作人员人尽其责，减少人为失误。
（四）加强审计的力度和强度
审计力度和强度的增强是建立和完善好建筑施工企业内控制度的必要方法，企业一方面要建立和完善自身的内部检查审计机制，确保内部审计检查机制应有价值的发挥；另一方面要不断提高企业内部审计人员的专业知识、专业技能和综合素质，确保内部审计工作的高效执行，注重审计工作人员的自身监督，从本质上提高内部审计工作的准确性，对于企业的内控制度要确保及时发现问题、汇报问题、解决问题，这样一来能够在提高内控制度价值和内涵的基础上促进企业内控制度的高效执行。
（五）建立风险预警机制
由于建筑施工企业的项目存在流动性和临时性，企业风险较其他行业会更多，因此通过风险识别、评估、预警等多种方式来规避企业风险，对于确保企业内控制度更快更好地建立和执行是十分有效的，所以在建立和完善内控制度时要充分考虑以下几点，首先要加强索赔意识、加强索赔管理；其次，要加强对业主和开发商不良信誉风险的防范；再次，要加强经营部门对甲方资金状况、履约能力、社会诚信度及相关项目情况的考查，降低合同执行中的风险，酌情减少施工开发商项目，避免与信誉不良的开发商合作，严格控制垫资规模的期限，谨慎选择短期融资方式，尽力降低筹资成本，严控财务风险，确保筹资合理、安全运用，进而大大减少建筑施工企业经营过程中的风险，确保内控制度的高效运行。
（六）加大现代信息技术的投入和使用力度
现代社会是信息技术和知识经济的时代，信息技术的投入和应用对于企业内控制度的建立和完善是十分重要的，也是现代社会发展的必然要求。按照CO-SO内部控制框架的要求，建筑施工企业构建的信息沟通渠道应当保证各项管理信息的提供，同时还要确保相关信息的可靠性和及时性，在符合国家既定的法律条例和制度规范的基础上确保内控制度的建立和执行。
参考文献：
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强化企业内控制度建设范文4
改革开放给中国电信企业带来了巨大的变化,随着中国电信企业体制的转轨,实现了所有权与经营权相分离,逐步建立了现代企业制度。国家作为中国电信企业的所有者,其主要职责转变为监督。为了防止电信企业国有资产及其收益的流失、财务监督弱化、会计基础工作落后、会计信息失真等问题的出现,会计委派制应运而生。其实质是:在企业所有权与经营权相分离的条件下,由国家作为企业的所有者,在电信企业内部建立旨在保障所有者利益和实现国有资产保值和增值的一种新型的财务监督体制。但会计委派制在理论与实践中还存在一定的不足。随着中国网通海外上市的成功,我国四大电信运营商全面进入国外资本市场,其产权结构与经营机制又有了较大的变化,在一定程度上提高了电信企业的资本运作能力,将中国电信企业纳入了全球市场体系。但与此同时加大了对国外市场和投资者的依赖。企业上市以后,未来的投资方向、财务分配、融资手段等重大经营决策必须向国外投资者进行定期披露,能否顺利实施将受到后者的制约。而美国安然、世通的财务欺诈事件,使美国政府于2002年7月30日签发了《萨班斯法案》,强制要求通过加强内控手段来改进企业治理状况。
综上所述,笔者认为,针对当前中国电信企业的现状,要加强国有资产管理,完善监督机制,规范财务秩序,会计委派制仅是一种“治标”的方法,而建立健全内部控制制度才是一种“治本”的方法。因此,有必要建立和健全企业内部控制制度。
一、目前电信企业会计委派制现状
目前中国电信企业会计体系多采用“用人单位自主管理为主”,各单位自主任免会计人员并对会计人员进行日常管理。由于现行管理体制的局限性,法律赋予会计人员的监督职能实际上难以全面履行。一方面,经济生活中的一些现实问题的解决需要强化会计监督;另一方面,现行的会计人员管理体制又使会计人员在进行会计监督时有诸多困难。于是,有些电信企业选择了会计委派制形式,主要是企业集团内部委派制。即:总部、集团公司向所属省分公司派驻财务总监,省分公司向所属地市分公司派驻主任会计师,地市分公司向所属县级分公司派驻财务负责人。其推行在一定程度上取得了较好的效果。
(一)有利于加强国有资产管理
可对电信企业经营活动实行全过程控制,改变了财税审计部门事后的、远期的、外部监督效果不尽如意的局面,在一定程度上防止了国有资产及其收益的流失。
(二)强化了会计监督,提高了会计信息的相关性和可靠性
财务总监的派驻,使其能相对独立地行使财务管理职权,对财务报表的真实性、合法性、准确性、统计完整性进行监督,从而有效地遏制了以往“领导定调子,会计统计填数字”的现象。
(三)会计基础工作有较大的改变,会计信息质量有了保证,会计人员的素质也有了较大提高
但是,客观地讲,电信体制改革中出现的问题(比如:国有资产及其收益的流失、财务监督弱化、会计基础工作落后、会计信息失真等),有着十分复杂的历史及现实原因和社会因素,单靠会计委派制来完全解决是不现实的。而且,会计委派制也存在一定的缺点,主要是难以建立会计人员的有效激励机制;与会计委派制相应的配套措施滞后,没有统一的办法以规范委派会计的选拔、奖惩、升迁、轮换及后续教育;同时监督职能的强化,使得其在为企业服务和出谋划策职能等方面不能充分发挥积极性。
二、当前电信企业内控制度建设的重要性
内部控制是以实现企业发展战略为目标,提高经济效益为中心,防范和控制经营风险为目的,规范企业各种业务流程为内容而建立的一整套责任体系。对当前中国电信企业的发展现状而言,建立企业内控制度是刻不容缓的。
(一)内控制度建设是中国电信企业可持续发展的战略要求
中国电信企业经过多年来的改制及跨越式发展,网络、资产、收入规模都有了大幅度提升,但是与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是公司的内部基础管理工作薄弱,重发展,轻管理,在风险控制方面还存在一定漏洞。要实现企业的可持续发展,就必须从基础管理工作入手,建立一套行之有效的内部控制体系,以保证公司发展战略和经营目标的落实。
(二)内控建设是实现中国电信企业经营目标,提高运营效率的要求
随着中国电信企业成功改制及上市,国资委(控股股东)、境内外投资者对公司经营业绩提出了更高的要求,而公司的经营仍存在着收入跑冒滴漏、成本控制不力、资产浪费和损失等问题。2004年中央企业平均净资产回报率为9.6%,电信行业为9%。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程,合理地对企业内部各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核,可保证公司生产经营活动有序、高效地进行。
(三)内控建设是提升中国电信企业价值,满足资本市场监管的要求
2002年7月30日美国国会通过了《萨班斯法案》,对在美国上市公司的内部控制提出了具体的、强制性的要求。2004年中国四大电信运营企业均实现境外上市,如果在内控建设方面存在缺陷,达不到《萨班斯法案》的相关要求,将严重影响公司在资本市场的信誉,直接造成公司价值的损失。
三、电信企业内控制度建设的主要内容
企业的内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。按照COSO理论,我国电信企业内部控制制度应包括以下基本要素:
(一)控制环境
控制环境确定了企业的总体态度,是其他内控要素的根基,是影响员工控制意识的基础。其基本内容包括:员工的诚信和道德观、胜任能力、行为总则、管理层的经营理念和经营风格、组织结构、管理层授权和职责分工、人力资源政策与措施、监管部门的参与(董事会和审计委员会)。
(二)风险评估
为有效地执行内控制度,企业必须制定经营目标和了解实现目标时所面临的风险。风险评估是识别和分析这些风险的过程,是确定如何管理和控制风险(下转第21页)(上接第19页)的基础。包括风险识别和风险分析。
(三)控制活动
控制活动是指为了确保企业管理层的经营理念得到贯彻实施而建立的政策和程序。控制活动在整个企业内部所有级别和所有职能部门内进行,包括一系列不同的活动,如审批、授权、确认、核对、考核经营业绩、资产保护等。
(四)信息与沟通
信息和沟通要素是指一套能够支持相关信息的确认、信息获取和交流沟通的系统,以促使员工履行自己的职责以及正确编制财务报告。包括信息的识别和获取、信息加工和报告及内部沟通和外部沟通。如信息共享,如通过组织内各个级别的管理人员的沟通,建立一种共同责任的意识;管理层明确定义每名员工的责任并向他们沟通;建立管理层内部和与外部各方定期沟通的流程等。
(五)监督
监督是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程,目的是保证内部控制持续有效。主要包括:内部审计、管理层自我评估。
内控制度的实施能合理保证财务报告的可靠性、合法合规性、规范企业行为、提高企业经营效率。以上所述的五个要素相互联系,必须同时作用才能使内部控制得以发挥作用。可以看出,在中国电信企业内控制度的建设过程中,强化控制环境是前提;风险评估及信息与沟通是方法;控制活动是手段;强化监督是保证;落实执行是关键。
四、会计委派与内控制度建设相互结合,才能达到标本兼治的目的
强化企业内控制度建设范文5
一、现行内控制度的不足和问题
近几年，随着企业改革、改制的推进和现代企业制度的建立，企业内部控制系统的建设一直没有跟上改革的步伐，停留在计划经济时代完成政府经济目标的建章立制上。适应法人治理结构，实现企业经营目标的内部监控机制没有很好地得到健全和完善。从审计对内部控制评审的情况来看，由于企业管理水平不高，内部控制制度多数不健全或执行不力，加之会计基础差，会计控制不规范，一直影响企业的管理和任务目标的实现。现行的企业内控制度至少存在以下三个方面的弊端。
1．内控目标的差异。现行内控制度的目标，不以经营目标的实现和确定为着眼点，而是重宏观调控目标轻自身管理，重速度和规模较产品质量和效益。从决策层和各管理部门以及到各位员工，都把落实国家的方针、政策和各项规章作为其业务活动目标，各环节、各部位缺乏沟通和相互联系，对完成企业的经营目标形不成“提供恰当保证”的观念，把内控制度理解成一般的规章制度，理解成落实党的方针、政策，实施国家法律规章的具体细则。与实现企业的经营目标，相差甚远。
2、内控内容上的差异。现行内控制度的内容，多数对工作纪律和岗位责任制以及奖惩制度要求甚多，对企业组织的任务和目标不明确，管理组织的设计不科学，强调了检查性，忽略了预防性和指导性。因此，使内控制度很难发挥其控制作用，导致内部控制制度流于形式。
3、内控形式上的差异。由于现行内控制度游离于管理之外，在形式上与管理格格不入，表面文章多，不注重提高内控制度的效率和效果，对企业经营目标的实现，缺少有效控制，因而没有足够的约束力。
二、企业内内控制的具体内容
1、内部会计控制。内部会计控制是对会计记录的可靠性有直接影响的内部控制，旨在提高会计信息的质量，保证财产的安全和完整。其内容包括以下五个方面：①授权批准控制。每笔业务必须经过授权，避免开支的随意性。②职责分工控制。它要求互不相容的职责不应有一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。③会计记录控制。会计记录控制包括会计凭证、会计账簿和会计报表。④实物控制。实物控制是指为保护各项资财所采取的安全设施和措施。⑤内部审计。
2、内部管理控制。内部管理控制是为贯彻经营方针，合理而有效地进行经营活动而对内部管理工作实施的控制。它包括计划控制、生产控制、质量控制、物资存货控制、营销业务控制以及管理组织机构和组织人事控制等。内部管理控制，涉及到管理控制的各部门。因此，要合理划分各管理部门的权限；明确其责任，为恰当地进行计划、组织和领导工作；高效而且经济地实现企业组织的任务和目标提供适当的保证。
三、建立企业内控制度的几点建议
1、所有者职能要到位。就政府而言，所期望的是就业和税收，经理人员和工人期望的是工资的多少，而所有者最终承受企业的亏盈。所以，关心企业经营情况和推动企业发展的原动力应当来自于所有者，避免市场风险的约束力也来自所有者。所有者避免经营风险的谨慎和追求经济效益的动机，形成了对企业的约束和激励。因此说，所有者职能到位，是强化内控制度建设的重要因素。
2、完善法人治理结构。所有权与经营权的分离，促使所有者对经营者形成控制和制衡机制，防止经营者滥用权力。健全完善的法人治理结构，应该是所有者通过法定形式进入企业行使职能，通过在企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构，保障所有者对企业最终控制权，形成所有者、经营者、劳动者之间的激励和制衡机制，从而使三者的利益得到保障。
3、强化控制环境建设。控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响因素的统称。控制环境的好坏直接影响控制的实施和效果。控制环境的要素包括：（1）员工的正直、职业道德和进取心；（2）企业单位的组织结构；（3）管理部门的经营理念和风险；（4）对企业单位经营实践的各种外部影响；（5）董事会及其专门委员会对特定审计委员会和风险评估委员会的关注和要求。
强化企业内控制度建设范文6
一、加强制度建设，构建科学有效的制度体系
×银行是我国最优秀的股份制商业银行，其内控制度是比较完善和健全的。刚刚组建初期的××银行××支行，在内控制度建设上不仅仅停留在按上级行规章制度办事的层面上，他们立足于自身实际，整合现有业务管理模式，面对信用风险、市场风险、操作风险的考验，先后制定了信贷管理、资金管理、会计管理、安全管理、行政管理等二十项规章制度，强化了会计、出纳、联行、计算机系统等重要岗位的自身监管，对印章、密押、重要空白凭证的交接和保管进行了再保险。建立了合理的组织架构，使事后监督向事中、事前转移。同时还根据当前经济形势，在案件多发的票据业务、集团客户与关联交易等风险集中的重要业务上，制定和完善了相应的管理办法和操作流程，建立了银行与客户、银行与银行以及银行内部业务台帐与会计之间的适时对帐制度。这些制度贯穿决策、执行、监督的全过程，覆盖所有风险点，使××银行××支行各项工作一开始就纳入条理化、规范化的轨道，为有效防范金融风险，奠定了坚实的基础，
二、坚持特色，培育企业内控文化
为了保证内控系统有效运行，提高员工对内控制度建设重要性和必要性的认识，培养严格、扎实、高效的工作作风，××银行××支行面对成立时间短、业务新、人员素质参差不齐等特点，积极组织员工学习内控知识，采取多种方式,强化风险识别量化意识，用××先进的管理理念、发展目标、企业精神教育员工。一是开展“纠树”活动。今年以来××银行××支行开展了一次“纠正不良习惯，树立无缺陷工作作风”的主题活动，号召全行员工从小事做起，从养成良好的生活习惯开始，克服工作中存在的缺点和不足，树立“违规操作就是制造风险”的理念，全局至上，力求和谐完美。二是实行工作日志制度。××银行××支行规定所有员工每天要利用班后时间记录一天的工作情况，对自己当日工作中执行规章制度、遵守操作规程情况进行总结，对麻痹大意、违规操作要深刻反思，认识到问题的严重性，并提出改进办法和措施，以达到思想和行动的统一。三是坚持内控自查评审会议制度。支行每月都要召开内控评审会议，每个岗位、每个操作环节的具体工作人员对其上游和下游岗位和操作环节执行内控制度情况都要进行评价，提出看法和意见，互相监督，明确责任。各部室对当月存在的风险隐患要进行分析总结，行领导每次对内控自查评审情况进行点评，发现问题立即整改。高管层对内控管理的重视，促进了××行××支行内控管理文化不断完善，广大员工充分认识到内控管理是每个员工的职责，深刻理解风险防范是银行发展永恒的主题，形成了“内控建设只有起点没有终点”“银行求生内控先行”“执行制度没有特权”等个性鲜明的内控文化。
三、规范自律行为,强化内控执行力
制度建设固然重要，然而把制度落到实处，增加执行力，使内控机制运转有效，乃是重中之重，××银行××支行在执行内控制度方面，规定了严格的责任追究制度和奖惩制度。制定铁律，不管是谁、无论是谁，在遵守规章制度上一视同人，没有特权，不搞姑息迁就，不搞下不为例，发现问题一查到底，力求达到纠正问题，排除风险，规范业务的最终目的。营造一种层层设防、处处把关、事事对照、人人执行规章制度的良好氛围。今年以来，在信贷资金投放过程中，××银行××支行坚决执行贷款“三查”制度，坚持资产运行的可控制原则，以质量求发展，健全了贷款管理组织架构，明确了各部门的职责和考核标准，出台了客户资格准入意见，制定了客户优选标准，并且一律公开，不搞暗箱操作，凡是不符合贷款条件的客户，无论是什么人、哪个部门推荐的，坚决拒绝，不予考虑。从源头上有效的规避了风险，避免了以贷谋私现象的发生。保证了资产质量。截止到今年九月末该行全部贷款余额×××××万元，无一逾期，无一欠息。此外，在案件专项治理工作中，该行领导高度重视，以身作则，全行员工认真对待，积极查改，保证了此次活动不走形式，不走过场，收到了较好的效果。共计发现问题九十个，其中一般性问题八十六个，较严重问题四个，有效整改七十九个，整改率百分之八十七点七，没有整改的体现在会计、出纳专业流程上，已构成差错事实，只能在以后的工作当中彻底杜绝。
四、坚持以人为本，加强警示教育,防范道德风险
防范和化解金融风险，人是关键，不解决人的问题，再好的内控制度也无济于事。因此必须加强思想政治工作，教育员工树立正确的世界观、价值观、权力观，加大对员工职业责任、职业道德、职业纪律的教育力度，按照“规定动作”规范员工行为。
