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事业单位制度建设范文1
【关键词】行政事业单位；会计控制；对策
会计内部控制是为了保证会计信息质量，保护资产的安全与完整，合理、有效地配置人、财、物、信息等各种要素资源，因此，在新时期做好内部会计控制制度建设工作，对促进气象部门行政事业单位内控目标的顺利完成，以及长远发展具有重要的现实意义。
一、目前气象部门行政事业单位内部会计控制存在的主要问题
1.内部机构设置缺陷
截止目前，气象行政事业基层县级单位因为编制等历史原因，导致了单位没有专门的计划财务机构和专职财务人员，越来越严重影响了基层单位的财务管理质量和会计监督职能作用的发挥，而且，随着国家财经纪律法规体系越来越完善，要求越来越严格，这种财务机制职能的缺失所引发的矛盾越来越突出，完全不能适应现代新型财政管理框架对单位财务管理规范化、科学化、精细化的需要。
2.内控管理方面尚存在侥幸心理
目前，行政事业单位负责人过去那种“对内部管理控制知识缺乏基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义重视不够，严重存在着“重建设、轻执行”的错误倾向，导致内控制度建设走过场的现象比较普遍”等情况已经一去不复返了，随着国家不断加大普法宣传的力度和措施，现在，各单位负责人开始对内控制度的建立健全并有效实施比较重视，但是可能因为“宁做加法，不做减法”的管理意识影响，在单位管理层面部分地存在着“制度建设不含糊，制度执行模糊化，上级检查难取证”等侥幸心理。
3.内控制度不够完善
一方面有些单位虽然制定了比较完善的财务制度和内控制度，但有些制度已较陈旧，不适应新形势下财务管理要求，需要及时进行清理，特别是因为国家方针政策和主管部门管理要求变化时，必须及时修改单位制度以便适应新形势要求；另一方面针对上级主管部门新出台的管理办法，没有及时结合本单位实际制定相应的实施细则。
4.尚存在着财务报销管理流程不规范的地方
部分气象局机关单位，注重加强预算编制管理，采取按处室分“常规”和“非常规”编制预算，将机关全年的预算细化到处室，一定程度地加强了预算编制的精细化管理和预算执行的可预见性。但会计机构和单位负责人对预算的事中控制与事后监督，却采取各处室预算的总额控制包干办法，将办公费、差旅费、会议费、招待费、办公设备维护、劳务费分解到各处室。在具体经济业务事项发生后，只要处室负责人认为在年初预算的范围内，即可以凭自己的审批签字，代替会计机构负责人和单位负责人的审核程序，直接到会计核算中心申请费用报销。会计核算中心的主办会计，依据年初预算总额，审核原始凭证的合规性，只要不超过各处室的预算限额，凭处室负责人的签字即可报销。该做法简化了财务审批流程、放松了财务审核“一支笔”要求，一定程度上容易导致处室年底在年初预算总额未使用完毕时，突击花钱，集中购置办公用品、发放劳务费、列支维修及打印耗材和招待费等现象。检查发现，个别处室年底集中报销，几万元打印机耗材其中包含四五千元的打印纸，不排除有所报发票与实际内容不相符的情况。
5.单位内部审计机构的职能作用未充分发挥
迄今为止，还有一些行政事业单位内部审计机构还没有充分发挥“一审二帮，预防风险”的内部审计职能作用，内部审计机构形同虚设，内部审计人员编制也严重缺乏，检查、监督的力度和范围难以覆盖管辖范围的所有财务管理基层单位。因此，部门内部控制风险、预警评估的机制并没有真正形成。
二、关于完善内部会计控制制度建设的几点思考
1.完善内部会计控制中机构设置的缺陷
受气象部门管理机制、体制影响，多数基层台站拥有的财会力量并不雄厚，管理和监督等方面都出现了一些不适应的问题。近些年来，气象部门所出现的一些违规违纪违法案例正是由于基层台站长期处于财务管理不规范、监督机制不到位、资金管理失控等因素造成。因此，气象主管部门不断从体制和机制上加强对基层财务工作的监控，切实采取措施杜绝腐败现象的滋生。如通过“资金管理规范年”和“会计基础工作专项整治”等专项活动进一步规范基层气象单位财务管理；通过召开不同层次和多种形式的基层气象单位财务管理模式的探讨活动，有效实施了“县账市管”财务管理新模式，对基层气象单位的各项财务活动实施了有效的监管；通过“气象部门计财务业务系统（一期和二期）”的建设，基本实现了气象部门内财务给你监督的网络化、实时化等。因此，气象部门通过这些工作机制的建立和建设，基本做到了及时发现问题，及时解决问题，把事前、事中、事后监督机制贯穿于部门内会计核算业务的各个环节，发挥了监督检查的预警、监控、评价和反馈职能。
2.端正态度，树立正确的内部会计控制观念
一是要加强《行政事业单位内部控制规范（试行）》的学习，真正从内心深处理解内控制度建设的必要性和紧迫性，切实理解内控制度关系到单位所有的经济活动，包括组织架构、职责分工、预算、采购、工程等所有方面，要从各方面分析其原因，找其根源，最终才能逐步规范行政事业单位内部管理与控制；二是要加强对单位管理层的内部控制制度建设的宣传，加深他们对内部控制的理解与认识，自觉落实相关制度要求。同时，借助有效、完善的内控制度，实现对内控工作的监督，尤其完善与实施重大决策审批制度，防止集体、个别领导权力过大情况的出现，真正克服过去那种侥幸心理，制定出一套切实可行的内部控制制度并认真贯彻执行，才能认真地去组织人员抓建设、抓落实“双管齐下”；三是考虑到2014年实施的新事业单位会计制度中加入基建并入“大帐”、固定资产计提折旧等诸多新内容，要求会计人员加强学习，深切领悟，并积极付诸实践，将各种风险控制在允许的范围内，促进发展战略与经营指标的顺利实现。
3.建立良好的内部控制环境及体系
第一，确保组织结构设置的合理性，明确管理职能，给各组织负责人划分明确的责任权限，积极完善责任分配、授权方法。第二，充分以内部会计管理制度为载体，结合单位其他管理方面的实际需求，制定出完善的内部控制绩效管理和考核办法，明确各自不同的职责和权限，规范经济活动风险识别、防范和应对，形成内部控制的长效机制，有步骤、有层次地构建完整的行政事业单位会计制度控制体系，切实规范行政事业单位的经济行为，提高各项资金的使用效益。第三，单位文化要渗透于内部控制活动之中，引导培育职工行为准则、价值观念和道德规范，督导职工遵纪守法，认真履行岗位职责。
4.加强监督评价体系的建立
强化内、外部监督与约束机制，财政、税务、审计等部门要合理分工，加大执法力度，如某省级气象部门省级机构针对人员不足省级检查难以覆盖全省所有单位的情况，专门与财务核算中心一起建立了“兼职审计员”制度，并行文使之成为一种长效机制，有效加强了对所有气象基层单位内部控制的检查与监督力度，增强威慑力，同时，单位负责人派专人评价内部控制实施的有效性，并根据情况出具相关的评价报告，尤其立足实际构建完善的监督检查评价制度，明确监督检查工作实施的频率、范围与方法，详细规定监督要求及程序，加强经济活动风险识别、方法与应对研究，从财务角度出发构建相关的预警系统，有效杜绝重大经济风险的发生。
内部审计人员应采取定期与不定期方式对单位内部管理制度落实情况进行检查，详细了解内控制度落实中存在的问题，并提出针对性改进建议。另外，构建合理的信息沟通机制，注重电子网络技术规律的研究，明确电子网络环境下内控监工作发生的新变化。内控人员应掌握环境发展趋势，不断提升自身专业水平。
参考文献：
[1]胡晓梅：浅议完善行政事业单位内部控制的对策[J].企业家天地（理论版），2011（3）.
事业单位制度建设范文2
关键词：事业单位；内部财经；制度建设
中图分类号： F27 文献标识码：A 文章编号：1671-1297(2008)09-134-01
一、事业单位内部财经控制制度现状
（一）事业单位内部财经控制制度进一步健全，但缺乏系统性
为了搞好单位经费管理，加强内部财经控制，近年来，财政部相继出台了一系列财务规章制度。但是，从内部控制的角度看，其系统性和衔接性比较差。寻找适合事业单位特点的内部财经控制制度模式，是理所当然的。事实证明，如果没有责任制度，监督制度和人员培训制度的相应支持和完善，建立内部控制制度是需要比较长时间的，内容也是比较零散的。
（二）事业单位内部财经控制制度受到高层重视，但执行不力
在单位内部财务工作中，各单位应牢牢把握“不相容职务相分离”这些原则。这就要求单位按照不相容职务相分离原则设置财务及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。单位党委、财务部门、事业部门各司其职。一些领导在工作中随意性较大，把关不严谨，这给财务人员制造了为难境地；财务部门对事业部门的监督，仅体现把钱拨出去，而放松对拨款最终使用效益的监督；单位内部审计人员仅仅关注会计信息质量，而忽略对控制制度本身的评价和监督。
（三）事业单位内部财经控制制度不断完善，但缺乏前瞻性
设计者往往从本单位的目前状况进行考虑，忽略了单位组织机构可能产生的变化。设计者在精心考虑内部因素的同时，还要考虑外部环境对本单位的影响。这就要求多考虑几套方案，以消除可能产生的不和谐因素。
二、事业单位内部财经控制制度建设的要点
（一）提高人员业务素质
内部财经控制制度是针对“人”设计和实施的，离开“人”这一主体，也就无须谈制度的实施。一方面，工作人员除了要熟练掌握业务外，由于电脑、软件在工作中的使用频率大大提高，因此也要熟练掌握。在信息平台上，各级人员应熟练交流日常工作信息，接受数据，及时备份。而日常工作中对于财务系统的维护也不可忽视，并制定专人负责。财会人员应特别重视会计信息的保密性，并设置密码加以防范。另一方面，财务人员在熟悉法规制度的同时，也要加强职业道德建设，遵守规范。
（二）处理好责任与权力的关系
任何单位不能由一人独揽大权，权力要受到监督。上级对下级有监控的责任，不仅要把握下级对内部财经控制制度的理解是否到位，在业务处理上是否出现了问题；还要把握下级的职业道德、责任感、使命感等思想问题。如果下级出现了问题，上级领导也要负相应的责任。
（三）减少制度运行成本
事业单位内部财经控制制度的设计，既要合理，又要讲究效率，节约成本，不然就是得不偿失。这主要从人员及部门的相互牵制，责任制度等方面进行设计。比如，财务部门不相容职务主要有：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管等工作；财务专用章应有专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。这些制度，均要合理设计。当然，这一系列活动都需要成本投入。如果控制环节设计增多，那么配备人员也应相应增加，成本必然增大。如果控制的成本出现风险，那么制度本身也就丧失论文改善单位经营现状，提高有限经费使用效益这一最终目标。
三、加强事业单位内部财经控制制度的措施
（一）强化人员管理意识
在单位领导、财会人员、事业部门人员中大力宣传《会计法》和《内部会计控制规范》等法规制度，夸大内部财经控制度的影响力。一是单位领导要站在全局高度重视这项工作，单位负责人在进行审批时，不得越权审批，凌驾于制度之上；二是事业部门人员要增强人员控制意识，手续不能流于形式，比如在资金申请时，应提前向审批人提交申请，注明所要求内容，并附相关证明；三是财会人员要对各具体事宜履行职责。比如资金支付审批时，审批人根据相应程序对支付进行审批，复核人要复核资金支付申请的程序、权限是否正确，手续及相关单据是否齐备，金额计算是否准确等等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。而出纳人员要及时登记现金和银行存款日记账。
（二）建立明确的责任制度
责任制度是内部财经控制制度的核心，光谈权利避谈责任，那么控制制度便会失去其意义。谈到责任制度的落实，首先要明确各岗位的职责，以便追究奖惩。比如采购业务中设置岗位分离，采购合同的签订、谈判主要由采购部门人员完成，但采购、验收人员或部门主管不得兼任会计记录工作。这就是要授权审批与业务经办岗位分离，业务经办与审计监督岗位分离，审计监督与会计核算岗位分离。这样，如果一个人在业务操作上发生错误，那么个人产生的问题是无法掩盖的。所以，要让单位人员认清内部控制制度重要性的同时，也要认清不执行制度的后果。
（三）建立有效的监督评价制度
没有有效的监督评价制度，内部控制制度必将不够完善。监督评价分为内部和外部形式，其内部形式是通过会计核算监督和制度监督实现的；而外部形式则表现为社会和政府形式。审计部门应成为本单位监督评价中的重要组成部分。制度中应明确监督评价人员责任权限，并应用定期或不定期检查抽查的方法开展工作。这两者的主要目的都是为了审查财务核算的正确性，支出的合法性。在当前形势下，审计部门或其他监督评价人员更应保持其独立性，强化权威性，对本单位控制制度本身予以评价。
事业单位制度建设范文3
关键词：事业单位 内控制度 问题 策略
一、前言
事业单位是指国家出于社会公益目的，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。由于事业单位工作人员局限于事业编制数额，从事财务会计专业人员的数量少，因此做好事业单位的内部控制建设及财务管理工作就比较困难。但正是因为这些实际困难存在，就更需要迫切加强事业单位内控制度的建设。一旦将根本性的制度建设问题忽略了，则事业单位的长期发展和其社会公共服务这一职能的履行均会受到严重制约。事业单位的内部控制制度建设对其深远发展及近期规划都具有非常深远的意义，具体表现有：其一，内控制度的制定和实施，能够极大程度地预防事业单位的内部出现诸多的问题，如国有资产非法挪用和侵占等；还有能够确保国有资产的规范和安全管理。其二，内控制度的有效建设有利于事业单位财务管理部门及时收集与整理各项信息，并且及时提供客观公正、准确的财务数据和会计信息，从而确保财务管理工作平稳有序的进行和单位领导做出科学正确的决策规划。其三，内控制度的制定与履行可能够最大限度的防范、等问题，能够及时防漏堵疏，从而全面提高事业单位各项工作的质量、确保事业单位的健康发展。
二、事业单位内控制度建设的重要性
（一）保证事业单位的信息准确性和完整性
如今事业单位内部出现违法乱纪现象的原因在于其内控制度完善度不够，从而经济发展落后，致使领导层不能获得准确、完整的信息，为违法乱纪的人提供了操作空间，因此，事业单位内控制度建设，尤其是信息系统内控制度建设显得比较重要。事业单位内控制度建设能够确保事业单位的信息更加准确和完整，从而有利于领导层根据这些完备、真实的信息，作出更加正确的决策。
（二）保证国有资产的安全性和完整性
针对现阶段事业单位中国有资产流失严重，国有资产管理中出现的责权不清、账实不符等问题，建立一套完善的事业单位内控制度，能够保证国有资产的安全性和完整性，杜绝部分国有资产私有化，进一步提高事业单位的国有资产的使用价值，使事业单位能够走向可持续发展的道路。
（三）挖掘出事业单位的财务价值
在我国，大部分事业单位在财务管理上，都存在不足之处，导致资金的使用效益较低，从而影响到事业单位的经济效益，对事业发展造成阻碍。因此，提高事业单位的资金使用价值，挖掘出事业单位的财务价值，必须以一套较好的内控制度为基础，由此可知，建立事业单位财务管理内控制度是比较重要的。
三、事业单位内控制度建设存在的问题
（一）内部控制制度不完善
目前我国的事业单位采取的内部控制为《内部会计控制规范》，尽管它与事业单位的发展现状相符，但其内容主要是为企业设计的，针对事业单位的实际发展方面的内容明显不足。另外，大部分事业单位的内部控制制度并未以书面形式呈现出现，而是以财会规章制度暂时替代内部控制制度来推行使用，分析问题时，多凭借工作经验，无科学的依据；内部控制范围局限在单位的各项开支标准上，忽视了业务操作的过程，出现问题时，并没有一套完善的参考标准。多数事业单位的领导层的内控意识比较薄弱，因此，单位内部没有建立一套完善的内部控制制度，而内部控制的理念更是无从谈起。
（二）领导者的内控制度意识薄弱
领导层的内控意识的树立，是内控制度建设的基础。目前许多事业单位领导忽视了内控制度建设的重要性，并未形成比较完善的事业单位内控制度理念，因此，事业单位管理多采取部门规章制度制约或上级抽查考核下级的层面，同时参与内部控制的人员多数集中在财务部门，不利于内控制度理念的推行和建设。真正参与到内部控制的人员也多是企业的财务人员。领导者的内控制度意识薄弱，导致领导层容易出现单一做决定，无法体现民主集中等问题。
（三）工作人员的综合素质不高
大部分事业单位的工作人员都存在专业水平不高、不了解内控制度、不能掌握内部控制制度的建设步骤等问题。经常出现财务人员未经专业培训，因此，在财务管理控制工作中无法胜任，只能从事简单的出纳一职，无法辨别违纪违规等行为，不能在财务管理控制中给出可行性较高的建议；国有资产的管理控制人员未经过专业培训，因此不具备管理的能力，只能在管理活动中起到仓储员的作用，缺乏国有资产的内控制度建设意识，无法准确分析国有资产中账面价值、使用价值等，不利于事业单位的经济发展和效益升值。
（四）会计核算体系不完善
我国的事业单位还存在会计核算体系不完善的问题，从而导致会计核算工作中出现以下问题：会计凭证管理不严谨，随意性很强，如出现事后签字等现象，不能反映出事前控制；在货币资金支付上，常出现授权付款凭据不足，支票及印章管理者均为一人的现象，无法真正实现单位的内部控制；装订存档的会计凭证，多数以时间先后的顺序进行，而不分业务类型，从而出现业务类型不一的会计凭证也装订在一起，不利于财务核对及汇总工作的进行等等。受以上诸多问题的影响，多数事业单位提供的会计信息都会出现失真的现象，阻碍了致事业单位的内部审计和监督工作步伐。
四、完善事业单位内控制度建设的策略
（一）健全事业单位的内控制度
健全事业单位的内部控制制度，就必须遵守以下三个原则：一是责权统一：高度重视部门的责任控制，将各部门与部门人员之间的权利、职责等明确，并严格奖惩制度，把内部控制制度真正融入进单位管理的每个环节中；二是不例外：内部控制制度必须以全单位人员共同参与为基础，无特殊人员存在，从而确保内部控制的公平公正性和整体性；三是相互制衡：事业单位内部的各部门之间需要形成横向的相互监督，纵向的相互牵制。在授权、记录和保管等诸多方面，还要实现相互控制，从而确保部门之间和岗位之间真正的权责分明。另外，在健全事业单位的内控制度之前，各单位在《内部会计控制规范》的基础上，根据自身的发展实际，制定出符合实情的一套内控制度方案，以确保内控制度的规范性和合理性。
（二）强化领导者的内控意识
事业单位领导者的思想理念对其发展会造成重大影响，因此，对事业单位的领导者进行内部控制培训，强化其内控意识，就显得比较重要。让领导者了解到单位内部控制的重要性，并且让其认识到内控制度给事业单位带来的利益，并为事业单位进行内部控制奠定基础。另外，还要建立起一套财务负责人与单位领导者一起负责的内部控制制度，把财务部门中的管理作用直接融入到单位的重大决策中，为领导者的决策提供较好的参考。
（三）提升工作人员的综合素质
随着我国经济的不断发展，每个工作人员都必须进行教育培训，提升自身的专业技能和综合素养。在事业单位中，财务人员不但要掌握自身的业务技能，还要了解国家的政策变化，并善于用所学的知识去应对各种财务问题，强化服务意识，在日常的工作中还需不断提高与人沟通、协调的能力，同时财务人员还需要具备财务管理和文字编写等的能力，掌握一定的计算机应用技巧；信息管理的人员则需要理疗信息管理对于单位的重要性，尽量保证信息及时、真实、完整，为单位提供的信息必须简要、明晰，并且具备一定的信息风险识别能力。另外，事业单位在招聘人才时，不仅要考核其专业水平，还要注重对其综合素质的考量。对在岗人员的培训与考核，也要定期进行，并实行优胜劣汰的岗位竞争机制，从而促使工作人员在工作中不断提升自己。
（四）健全会计核算体系
健全事业单位的会计核算体系，可以提高其信息质量。因此，事业单位需要不断地规范和完善会计核算工作，并高度重视单位的财务监督工作，提高会计信息的质量，从而进一步健全单位的会计核算和会计报表披露等相关制度。健全单位的会计核算体系，可以为充分发挥出内部控制的作用打下坚实的基础。
五、结束语
现阶段，事业单位的内控制度建设已经迫在眉睫，想要提高事业单位的内控制度建设整体水平，还需要总结更多的经验，并结合单位的具体实际进行。而不断总结事业单位内控制度建设中出现的问题，认真分析其利弊，事业单位各部门几个岗位之间需不断沟通协调，才能得出有效的内控制度建设的良策，为事业单位的内控制度建设打下坚实的基础，提高单位的经济效益。
参考文献：
[1]王存仙.浅析事业单位内控制度的建立与完善[J].现代经济信息.2011，12 （3）：112
[2]袁俊春.事业单位内控制度建设问题探讨[J].行政事业资产与财务，2013，4（7）：105-106
[3]陈文.浅议事业单位内控制度建设[J].现代企业教育，2013，12（6）：76-78
事业单位制度建设范文4
一、健全登记管理制度，夯实诚信建设基础。一是严格执行法人登记准入制度，建立完善了现场核查、财务审验、印章管理等工作制度，目前，市直420家事业单位已依法登记312家。二是制定了《事业单位登记管理信息公开办法》，要求事业单位在规定的时间内，将单位名称、住所、宗旨业务范围、法定代表人、开办资金和章程等相关信息及时公开。三是要求事业单位每年1-3月份在事业单位监管信息系统公开平台上“晒”出自己的年度报告，重点是公开依法诚信履行职责情况。
二、完善联席会议制度，搭建诚信监管平台。一是健全完善了由编制、法院等23个部门共同参加的事业单位监督管理工作联席会议制度。二是联席会议每年召开一次，具体研究事业单位监管的重要事项，解决监管中遇到的突出问题。三是加大联合监管力度，每年组织联席会议成员单位开展2次以上的联合检查，对存在问题的事业单位要求限期整改，自建立联席会议制度以来，开展联合检查17次，对存在问题的30多家单位予以通报并限期整改，促进了事业单位健康发展。
三、建立信用评价制度，营造诚信工作氛围。一是制定了《潍坊市事业单位信用等级评定办法》，对事业单位信息公开、法人证书使用、合同履行、依法纳税等25个评价指标进行综合评价。二是信用等级评价采取自查自评、信用信息征集、确定等级、公示备案、信用公告等程序进行，确保客观公正。三是对信用等级评定结果进行通报，督促各单位认真进行整改，将信用等级评定结果与市直事业单位绩效考核直接挂钩，增强了结果使用效力。2013年，首次组织了市直事业单位信用等级评定工作，从列入范围的279家市直事业单位中评定A级信用单位263家、B级信用单位16家，并从A级信用单位中评选产生“诚实守信明星单位”20家。对“诚实守信明星单位”进行了表彰，并通过潍坊日报、中国潍坊网站等新闻媒体进行了公告。
四、推行绩效考核制度，检验诚信履职效果。一是在考核范围上，2011年在市属6家公立医疗机构进行了考核试点，2012年，将范围扩大到教育、建设等6个部门所属的33家事业单位，2013年扩大到市直130家事业单位，2014年实现市直事业单位全覆盖。二是在考核内容和程序上，把诚信履职、效能建设和群众满意度作为考核的重点，由事业单位绩效考评委员会成员单位、联席会议成员单位对事业单位进行实地考评，由“两代表一委员”、服务对象、市区群众等对事业单位服务质量、服务效率和诚信建设等情况进行多维度问卷调查和网上评价，确保考评客观公正。2013年，对市直面向社会提供公益服务的130家事业单位进行了考核，确定A级单位41家、B级单位82家、C级单位7家，并从A级单位中评选产生绩效考核先进单位20家。
关键词：法人登记 诚信体系建设 绩效考核
事业单位制度建设范文5
关键词:事业单位 职能 效率
财政部会计司把“加强行政事业单位内部控制建设”作为2011年工作要点，这意味着继2010年企业内部控制规范体系全面建立后，内控风暴也将席卷行政事业单位。改革开放以来的财政改革主要体现在健全财政管理体制方面，随着市场经济的逐渐成熟和完善，财政管理重点将转向加强对行政事业单位财政资金使用效益的绩效评价。因此加强行政事业单位的内部控制建设，将内部控制制度的建设与实施纳入我国惩治和预防腐败体系，充分发挥内部控制在防范舞弊等方面的作用，势必成为防范财政风险的重要环节。
一、事业单位内部控制制度及其特点
《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日施行，基本规范了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全程控制的理念。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
《企业内部控制基本规范》虽在基本理念、原则、方法等方面适用于行政事业单位，但设计思路主要针对企业，对事业单位的针对性与适应性相对较弱。因此有必要进行探索，寻求适合事业单位的内部控制途径，以规范其各项工作开展，化解风险，促进事业目标的实现。大部分事业单位具有如下特点:履行政府职能，以公共服务为目标，不具有营利性；实行部门预算和集中支付，业务流程相对简单，缺乏完善的内部控制制度，一般以财经制度、政府文件作为规范开支范围的依据；组织结构、部门设置、职能权限等受上级部门约束；资金来源、会计处理等与企业有很大区别。因此事业单位内部控制制度是为实现政府公共服务管理,保护公共资产安全和完整,提高财政资金使用效益而采取的组织规则和实施方法,它涉及事业单位内部环境、风险评估、监督决策、信息沟通以及自我检测等方面,是深化事业单位改革的一项重要基础工作。《2010―2020年深化干部人事制度改革规划纲要》明确将以“权责清晰、分类科学、机制灵活、监管有力”为原则深化事业单位人事制度改革,“监管有力”就是明确谁来监管事业单位。而无论谁来监管，都需要从事业单位内部入手，建立并完善内部控制制度。
二、事业单位内部控制的现状及问题
(一)内部控制不等于内部会计控制
不少事业单位存在内部控制认识误区,以为是内部成本控制、资产安全控制、资金控制,即内部会计控制。因此对内部控制制度设计停留在内部会计控制上，其实内部控制由会计控制和管理控制构成。会计控制主要是对财产物资的安全性、会计信息的真实、完整性及财务活动合法性的控制；管理控制则是为保证方针、决策的贯彻执行,促进业务活动经济性、效率性、效果性以及业务完成而进行的控制。会计控制是内部控制的核心层次,管理控制是内部控制的框架层次，两者相互依托,纵横交织,相互制约,构成有效运作的单位内部控制。
在实际工作中,会计控制通过对业务活动的开展及管理环节进行调节、约束和促进,促使目标效益最大化。但会计控制如得不到有效执行,即管理控制失灵，则内部控制制度就形同虚设。因此内部控制不是简单的建章立制，而是业务运作过程环环相扣的动态监督机制，要求各管理层权力配置合理、责任明确；建立有效的激励、监督与制衡机制,以保障内部控制制度的有效运行,进而实现总目标。
(二)业务流程设置不尽合理
1、授权审批制度有待改进
授权审批是内部控制的重要方法, 事业单位“一支笔”审批现象普遍存在，业务以主管领导首肯为准，重大事项不实行集体决策。这虽与单位规模不大、业务简单的特征相适应,但使制度流于形式，影响内部控制的实际效果。
2、业务流程控制不完善
没有明确的业务流程控制,或过于简单,或仅局限在事后审批上,缺乏事前、事中控制程序,或先后顺序不尽合理,小如费用报销多采取“先审批后审核”程序,大如那些广为弊诟的政府“形象工程”。
3、事权设置不合理
不相容职务分离是内部牵制的精髓，但许多事业单位由于编制有限、人手紧张,普遍存在一定的兼任现象,不相容职务不能分离,致使岗位间缺乏应有的相互监督、相互制约机制，极易引发违法乱纪行为。
(三)监督考核机制不到位
1、审计监督机制失效
审计监督本是单位业务重要组成部分，但内部审计的权威性和独立性不够，对经济活动的监督作用不大,却容易成为的帮手。外部审计监督弱化,发现问题的未能按规定进行处理,只是给予形式上的警告,无法触动单位内部管理,警戒作用缺失，反造成负面影响, 引发更严重的内部控制问题。
2、财务监督弱化
财务管理也是最有效的内部控制,但部分单位财务管理工作薄弱，无法达到要求：财务运作与管理措施仅循惯例,缺乏相应的制度保证或有制度但不完整；管理的随意性较大，无法实施对单位的监控,造成国家资产的不实与流失；财务核算不规范, 无法保证会计信息的真实性以及资产的安全与完整。加上少数单位领导对财务工作刻意忽视, 以致财务部门对单位重要决策的过程和结果均不了解，无法实行监督。
3、职责考核缺失
当前国家对事业单位履行职能的效率评价不多，各级业务部门无法对事业单位的资金使用和管理情况发挥监督作用。同时事业单位往往也忽视内部控制与职责考核相挂钩的机制。
(四)预算控制相对弱化
随着部门预算改革的全面实施，预算控制得到一定的加强，但仍较薄弱，主要表现为：
一预算编制还比较粗糙，一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩核定、与单位自身特点和业务情况联系不紧密，直接影响部门预算的实施效果。二预算刚性不够，计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，追加、调整项目多,直接削弱了预算的约束控制力。三部门预算缺乏对资金使用的合理性分析,缺少成本效益核算,导致收入支出混乱,重复与浪费现象严重。
三、完善事业单位内部控制的建议
(一)加强内部控制环境建设
每个单位都存在于一定的控制环境中，它影响主体意识的控制和实施控制的自觉性，是实行内部控制的基础和前提,是构架内部控制体系的重要因素。
1、完善治理结构，营造内部控制的环境氛围
事业单位根据工作性质及其职能，合理设置职能部门和工作岗位，形成职责清晰，分工明确、各司其职的法人治理结构。在此基础上建立包括单位所有领导和员工在内的内部控制系统，首先应明确决策、执行、监督等方面的议事规则；其次应制定程序完善、措施可行、目标明确的内部控制制度，并确保有效执行。管理层通过实施内部控制,使内部控制制度成为“单位之法”,每个成员都必须无条件遵循,任何人不得游离于它之外,凌驾于它之上。
2、增强管理者及职工素质，提高内部控制的执行质量
再完善的内部控制都需要人来执行，因此管理者的素质影响着内部控制的执行效率和效果。管理者的素质不仅指知识和技能,还包括操守、道德观、价值观、世界观等多个方面,要着眼于全体员工,确立以人为本的管理思想,创造良好的环境氛围,充分激发职工的积极性、主动性和创造性,通过竞争和激励机制、绩效评价体系、社会保障体系等科学的管理手段,为内部控制培育良好的环境基础。
3、建立透明的运行机制，保证信息公开
运行机制的不透明是导致的重要原因,信息公开可以避免暗箱操作, 防范舞弊的发生,也有利于发现存在的问题，保证业务的真实合法。还可增强社会对单位的了解,从而理解、支持单位的工作,有利于促进单位的发展。
(二)加强内部控制制度建设
《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”。
1、找准失控环节，明确自控重点
目前内部控制措施主要包括不相容职务分离、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制等,这些侧重于事前和事中控制,而对事后控制很少涉及。一个有效的内部控制制度应该是全过程控制的，事前控制作出正确决策,制定切实可行的目标;事中控制让单位活动按照一定的决策方向、目标运行;而事后控制则应侧重于分析结果形成的原因,进行考核评价、落实奖惩,找出存在的弱点及隐患。
2、构建三个内部控制层级
控制活动应存在于单位的各职能部门,包括核准、授权、验证、调节、复核绩效、保障资产安全等程序。制定控制政策和程序,并予以执行,以实现其控制目标,可归结为三个相对独立的层级:第一级是在业务全过程中融入相互牵制、相互制约的机制，明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务要经过复核,重要业务最好实行双签,禁止一个人独立处理业务的全过程。第二级就是内部审计和控制自我评估。内部审计监督业务流程是否符合法律法规、是否符合正常的发展模式,找出其中的薄弱点,将信息及时上报,并提出恰当的解决措施,以便及时改进。控制自我评估是指通过不定期或定期对内部控制系统进行评估,关注经济活动过程和控制的成效。第三级需要通过立法、执法、审计、监管等多角度对单位内部控制系统进行研究,制定准则,并提供构建内部控制系统的依据。如财政部门是会计与内部控制的主管部门,审计部门作为监督部门,在健全完善事业单位内部控制体系的过程中,对组织与指导内部控制制度建设应发挥重要作用。
(三)强化部门预算的控制作用
当前预算制度已从过去的功能预算转化为部门预算, 部门预算涵盖了单位年度预计经济事项的全貌，它作为一个完整的体系，一经批准就将单位年度经济活动全部纳入预算控制。因此首先要力争将全部业务纳入部门预算的实施范围,并严格预算的调整和追加程序;其次是将部门预算与内部责任预算有机结合，根据单位内部的组织结构、处室职责和工作任务等,编制内部责任预算体系,严格考核机制,从而强化预算控制的功能作用。
部门预算控制作用表现为四个方面：一是预算执行控制，按预算批复内容办理经济事项，对预算调整按规定办理审批手续，对不符合预算没有审批手续的、预算未安排或超预算的开支予以退回。二是预算执行分析控制，综合运用业务、财务等信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展预算执行情况分析，发现问题，查明原因并加以改进。三是预算执行绩效考评控制，通过科学设置考核指标体系，对内部各部门和全体员工的工作业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为职务晋升、评优、降级、调岗等的重要依据。四是预算监督检查控制，通过对预算编制、执行、分析、考评等环节的监督检查，保证预算实际控制效果的发挥。
建设一套符合单位实际,科学、有效的内部控制制度,对单位的管理和发展有重要意义,“十二五”财政发展改革基本思路提出“建立健全地方政府债务规模管理和风险预警机制，将地方政府债务收支纳入预算管理，逐步形成地方政府规范举债、合理融资、风险可控、运行高效的长效机制”。加强行政事业单位内部控制制度建设不仅是防范财政风险的重要环节，更是加强财政绩效管理的必然要求，也是完善财政绩效评价体系的必然趋势。
参考文献：
事业单位制度建设范文6
关键词：事业单位；内控制度；加强建设
前言：
现阶段企业的管理日益朝着规范化和正规化的脚步迈进，于是事业单位内控制度在企业发展中的作用也日益增加。事业单位内控制度的加强是满足新时期经济发展的需求，更是促进事业单位经济管理顺利发展的重要保证，总之事业单位内控制度的加强是一项必要的举措。然而现阶段事业单位中的内控制度方面还存在着很多弊端和不足，本文笔者将系统的明确事业单位内控制度现阶段存在哪些不足，并提供具体的解决措施，以达到明确如何加强事业单位内控制度建设的目的。
一.现阶段事业单位内控制度中存在的不足概述
事业单位内控制度的不足主要体现在管理者内控意识薄弱、内控制度的相关规范不完善、以及会计核算不规范三个方面。
管理者内控意识薄弱是事业单位内控制度的最根本缺陷。管理者内控制度意识薄弱方面主要表现在，事业单位的很多领导对内控制度的重要性认识不上去，无论是具体的实施方面还是内控制度的尝试方面了解都非常有限，甚至对事业单位的管理方式还只停留在部门的规章制度部署，以及简单的上下级考核上。另外现阶段的领导内控制度的薄弱还表现在其开展的内控制度规模和影响有限，其内控制度的参与者基本仅是企业的财务人员。基于这两点，造成的不良后果为会致使企业的决策缺乏民主性，过于专断，有悖于民主集中制原则。
内控制度相关规范不合理是事业单位内控制度的主要弊端。内控制度相关规范不合理方面主要表现在，很多事业单位现阶段的内控制度依据规范为《内部会计控制规范》。《内部会计控制规范》中所涉及的理念以及原则是符合事业单位的内需求的，但是这一制度中的规定是针对企业而言的，对于事业单位的针对性较弱，对其影响力与作用有限。除了事业单位依据规范针对性弱外，内控制度相关规范不合理方面还体现在事业单位缺乏书面上的内控制度，只是按照自己的工作经验以及主观判断进行分析和控制相关事宜。无论是在业务操作流程上还是在问题解决方面，事业单位都没有一个标准的参考，这样的现状主要归结于内控制度没有一个标准化的规范上。
会计核算不规范方是事业单位内控制度的核心缺陷。会计核算不规范几种表现形式为：①对于会计凭证的管理较为随意，不重视审批，对于一些相关的需签字事宜实行事后签字，忽略事前控制的重要性。②印章、支票等相关凭证的保管者固定，对货币资金的控制松懈，一方面存在未提供授权付款凭证直接支付资金的弊端另一方面不能够实现民主真实的内部控制。③会计凭证的装订方式不合理，一般都是将各种不同类型业务同步装订，不利于日后的管理、核对以及汇总工作的进行。④会计记录的账簿对于分账和记账的分类不合理，一般都是轻备查账、重分类账，同时重记账金额忽视资金去向。⑤财务会计的报告过于重视会计报表，忽视财务状况分析以及细致的备注，财务人员更侧重于对任务的完成，疏于分析工作中的问题并提出解决措施这一点不利于工作的进步与提升。这五个方面是现阶段事业单位中存在的内控制度财务方面的缺陷，这几点直接导致了事业单位的会计信息失真，工作进展缓慢，不利于事业单位的健康发展与运行。
二.加强事业单位内控制度建设的具体措施概述
上文中笔者已经论述了现阶段事业单位内控制度建设中存在的缺陷与不足，本部分笔者将根据这些不足提供具体的解决措施。
首先，要提高管理者的内控意识，从根本上加强事业单位的内控制度建设。无论是相关的会计法律规定还是事业单位发展的客观需求，提高管理者的内控意识都是非常重要的。调高管理者的内控意识的具体措施一为对管理者进行相应的培训，二为建立财务负责人和单位领导者共同负责的制度。前者可以保证领导者明确内控制度的重要性，从而加强对内控制度的控制，后者可以使得财务部门的管理作用论事到最佳，使财务部门成为单位管理者的重要参谋者。
前次，要建立健全内控制度的相关规范，保证事业单位的内控制度有案可依，形成良好的内控分为与环境。具体说来要做到两个方面：一方面要形成事业单位内部上的横向监督，纵向牵制，实现事业单位授权、记录以及保管各个环节的相互关联已形成良好的控制，这样一来既可以保证岗位的权责分明，促进内控制度的完善与发展。另一方面要实现责权统一的原则，总是事业单位的责任控制，细化部门与人员的具体职责，做到责任问询和赏罚分明，使事业单位的各个部门职能都得到规范，完善每一个部门的权利与职责的相关规定。
最重要的一点，要完善事业单位的会计管理体系，以保证事业单位内控制度真正意义上的进步和提升。针对这一点的最有效途径为健全事业单位的会计核算体系，具体要求事业单位要不断规范会计的核算制度，并且要加大对财务工作的监管力度，同时还要建立健全会计核算制度以及会计报表披露制度。只有这样才能够切实提高会计的信息质量，实现真正意义上的内控制度的进步与提升。
综上所诉：事业单位中管理者内控意识薄弱是事业单位内控制度的最根本缺陷，内控制度相关规范不合理是事业单位内控制度的主要弊端，会计核算不规范方是事业单位内控制度的核心缺陷。这三个方面的不足与缺陷致使事业单位的内控制度极其不合理，要求事业单位能够加以重视，进行改革，保证事业单位的内控制度更加合理和有效。
结束语：
本文针砭时弊，提出了时下事业单位内控制度方面的具体不足，并提供了相应的解决措施。希望各事业单位能够根据自身的内控状况，结合本文制定一套行之有效的内控制度，以谋得日后的长足发展。（作者单位：河北省曲周县财政局）
参考文献：
[1]王桂凤. 浅析事业单位内控制度的建设与完善[J].财经界.2011（12）：43
