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财务预算执行存在的问题范文1
关键词 企业 财务预算 不足 对策
中图分类号：F275 文献标识码：A
财务预算（以下简称预算）是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。财务预算是预算管理体系中的重要组成部分。从时间上可划为年度预算、季度预算和月度预算。而财务预算管理则是对财务预算的编制、执行、分析、考核等各个环节实施自始至终的过程控制。财务预算管理是企业财务管理工作的具体化。它涵盖了成本管理、销售管理、资金管理等诸多方面的内容，是企业经济链条中的首要环节，也是在市场经济条件下，财务工作由被动的核算型向主动的管理型转变的一项突破。预算是现代企业下一步发展战略与经营目标的细化发展的要求，预算管理是企业发展的重要保证机制，是企业经营过程中最主要和有效的内部控制机制，是财务集中控制的重要一环。因此，我们要理顺预算管理体制，划清预算工作界面，强化管理预算基础工作，科学测算预算定额，使预算实现对各业务计划和规划的归纳与综合，确保预算贯彻企业整体经营战略。
一、财务预算管理中的不足
（一）编制程序和方法方面存在的主要问题。
1、预算编制滞后。一般编制预算按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行，即财务预算委员会于每年10月底以前提出下一年度财务预算目标，并确定财务预算编制的政策，下达各预算执行单位；各预算执行单位结合自身特点以及预测的执行条件，于11月底以前提出本单位下一年度的财务预算方案，上报预算委员会办公室；预算委员会办公室对各单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议；在各单位修正调整的基础上，预算委员会办公室正式编制出企业财务预算草案，提交预算委员会审议批准。
在实际工作中，企业总的预算目标和预算编制政策迟迟不能下达或上下级单位之间沟通不畅等原因，以致预算在预算年度一季度甚至二季度末才能下达，预算编制滞后，影响预算控制的效用。
2、预算执行单位从自身的短期利益出发，对预算所需要的有关信息有所保留，不能进行有效的沟通，或夸大预算需求，导致预算松弛，缺乏科学性、客观性，预算有效性差。
3、预算审查平衡、审议批准缺乏科学性，不泛上级领导根据硬性指标压缩下属单位预算指标的情况，导致预算指标不合理。
1、预算指导不能贯彻执行，经营业务和财务收支随意性大，导致预算管理虎头蛇尾。个别预算执行单位不重视预算执行，听之任之，经常超预算支出。 预算计划的编制，就是要让企业各个部门的开支按照预算计划进行，统一安排，节约资源，提高资金使用效率。但是企业在财务预算执行过程中，并没有建立完善的内部控制制度，开支随意，支出审批程序不完整，按照经验进行资金支出，开支浪费，支出随意性大，使得预算计划执行不实，影响了预算计划的约束作用，使得预算计划形同虚设。
2、对预算执行过程中出现的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目等异常情况，未能及时查明原因，提出改进经营管理的措施和建议。 在预算计划执行过程中，往往可能遇到新的情况，预算计划也应进行应当调整。但部分企业在实际遇到问题时，并未提出相关措施和建议，仅是随意超支，不按照预算计划进行。造成预算执行不符合实际。
（三）预算的调整方面存在的主要问题。
个别预算执行单位滥用预算调整政策。不注重日常预算控制，一旦出现超预算指标情况，马上向预算委员会提交预算指标的调整报告，甚至存在一个预算年度多次调整预算的情况，导致超预算或无预算的项目可能因为预算调整权的滥用而照样展开，预算对实际行为的预控作用严重受损。结果则是：预算执行单位圆满完成年度预算指标，而上级汇总单位却是预算超支。
（四）预算分析、考核、评价和奖罚方面存在的主要问题。
1、预算执行单位对执行预算的偏差，未能充分、客观、详细地分析产生偏差的原因，未能及时提出相应的解决措施和建议。
2、考评制度未能贯彻、落实到位，造成预算不能成为企业的硬约束，使预算失去其应有的权威性和严肃性。
3、奖罚激励机制作用不明显。上级管理部门在年终考核预算责任单位时，一方面被考核方过多强调客观因素对活动绩效的影响故意回避主观方面的原因，考核方常常有浓重的个人感情去评价被考核方，使考核工作流于形式；另一方面对预算工作富有成效的单位和个人很少奖励，对实际发生的预算内浪费严重或突击花钱等问题的违规单位和个人的处罚手段很轻微，不痛不痒，奖罚激励机制如同虚设，导致影响预算管理工作的深入开展。
二、有效实施预算管理的措施
（一）落实预算目标，加强信息沟通，解决预算滞后和预算松弛问题。
预算管理是以价值形式和其他数量形式综合反映企业未来计划和目标等各个方面信息的预算，企业应根据企业战略目标确定总的预算目标和预算编制政策，指导下属预算执行单位及时编制预算。企业在编制预算时，应实现资源共享，多方及时沟通，解决预算编制过程中出现的信息不对称和过分强调本单位（部门）利益等根源性问题。
（二）预算编制兼顾刚性原则和弹性原则。
预算编制和执行强调刚性原则，同时考虑预算环境的变化，业务流程结构的变化和外部市场环境的变化对预算指标的影响，同时考虑个别单位业务的特殊性，严格按规定的调整预算的程序进行审批调整。对例外事项进行管理，保证预算指标的科学性、准确性和有效性。
（三）强化预算执行控制，及时反馈信息。
预算管理要发挥作用不仅要坚持过程控制更要注重结果考核。预算一经批准下达，各责任单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，形成全方位的财务预算执行责任体系。预算开始执行后，必须以预算为标准进行严格的控制，支出性项目必须控制在预算之内，收入性项目必要完成，现金流必须要满足企业日常和长期发展的需要，预算的执行和控制是核心环节，需要企业上下各部门和全体员工的通力合作完成。财务预算委员会日常工作机构跟踪监督财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、财务预算管理委员会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算总目标的影响等财务信息。
（四）建立预算执行情况报告制度，强化预算差异分析。
企业实行预算管理各层次的经营者和部门负责人都有明确的经营责任和行政责任，所以预算执行情况便是他们首要关心的信息。这是一种常规的、制度化的分析，在建立企业局域网的条件下，一般由公司财务部直接从计算机中取数，对一些变动异常的指标加以简练的文字说明。在季度和半年度时则进行详细的指标分析和趋势分析。同时，自半年度后，每月的分析都要预测年度预算完成情况，以便经营者心中有数，严格控制预算的执行。
财务预算委员会的日常工作机构人员要定期组织召开预算执行分析会议，通报预算指标执行情况，责成有关单位分析财务预算与实际执行的差异原因（对预算差异进行深入的、定量的分析），提出改进管理的措施及建议。研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算执行的偏差。
（五）落实预算考评和强化奖罚激励机制的作用。
在企业预算管理体系中，预算考评起着检查、督促各级责任部门和个人积极落实预算任务，及时提供相关信息以便纠正实际和偏差，帮助管理者了解企业生产经营情况，为实现企业总体目标发挥重要作用。预算提供了明确的一定期间要求达到的经营目标，是业绩评价的考评标准和重要依据。
预算年度终了，预算管理委员会应报告财务预算执行情况，并依据预算的编报质量、预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行量化考核，考核单位应严肃预算考核纪律，对预算执行单位做出客观、公平公正的评价，落实奖罚的方式。奖罚的力度要适当加大，以鼓励先进，鞭策后进，同时使单位预算管理的作用得以充分发挥。
三、结论
总之，明确以预算管理为核心，强化预算管理制度建设，规范预算管理体系，扩大预算管理范围，确立自下而上和自上而下相结合的预算管理方式，完善预算管理基础。
（作者：中国水利水电第八工程局有限公司资金管理部，会计师，大学本科，毕业于湖南省委党校，研究方向：财务管理）
参考文献：
财务预算执行存在的问题范文2
一、行政事业单位财务预算管理的重要性
就行政事业单位而言，财务预算管理是一种有助于贯彻财务计划、协调各部门工作的量化管理手段，其重要作用主要表现在以下几个方面：其一，财务预算是单位运行计划的量化形式，通过提高预算编制的准确性、加大预算控制力度，有利于管理层根据人员、物料消耗等相关定额，强化行政部门的基础管理，为实现财务管理目标奠定基础；其二，行政事业单位的总预算是由各部门的分预算汇编而成的，从预算编制到预算执行与控制，最后到预算执行结果考核均由各部门之间相互配合、协商沟通而完成的。所以，财务预算管理作为一种有效的沟通手段，有助于促进行政事业单位内部之间的合作与交流，保持管理层工作目标的一致性；其三，财务预算管理的最后一个环节为依据预算执行效果考核部门和部门人员的工作效率和工作质量，对其业绩进行客观评价，并实施奖惩措施，这有利于激励行政事业单位内部全员参与财务管理，提高规范自身财务行为的自觉性和积极性；其四，行政事业单位实施财务预算管理有利于建立科学、透明、规范的财务活动机制，使单位各项支出都必须按照预算执行，优化了财政支出结构，提高本单位行政效率和管理水平，防范腐败现象的滋生。
二、行政事业单位财务预算管理存在的问题
（一）财务预算管理意识薄弱
由于长期以来我国行政事业单位的经费是由国家财政划拨的，所以各单位只能被动地根据上级财政部门的划拨计划来简单编制预算，而后下达到单位内部各部门之间。这种被动的预算编制方式与预算执行方式使得大部分行政事业单位领导对财务预算管理的认知不足，同时也会将预算执行与全年工作计划和单位长远发展规划相脱节，致使单位预算部门无法履行其职能，财务预算管理流于形式。
（二）财务预算编制质量不高
预算编制是行政事业单位执行与控制预算的前提和基础，涉及多个部门，是一项需要严谨对待的工作。然而，目前部分行政事业单位的预算编制工作仅仅属于财务部门的工作范围，编制时间也较为紧张，这使得财务预算编制内容较为简单，欠缺对全年收支情况进行科学的预测、详细的规划、充分的论证。
（三）财务预算执行力度不足
部分行政事业单位在财务预算管理中存在项目实施和经费开支随意性较大的问题，这主要源于预算执行缺乏刚性，使得预算执行脱离预算编制轨道，加之预算执行责任落实不到位，致使其难以发挥预算控制作用。
（四）财务预算考核过于形式化
由于部分行政事业单位尚未建立或尚未健全财务预算执行结果考核机制，致使当前单位财务预算绩效考评工作无法顺利展开，难以对重点项目的预算执行情况进行评审，从而导致行政事业单位预算考评形同虚设。
三、行政事业单位财务预算管理问题的解决方法
（一）提高财务预算管理重视度
财务预算管理是行政事业单位建立自我控制、自我约束、自我发展的良好机制的重要手段，必须得到单位管理层的高度重视。首先，转变单位管理层忽视财务预算管理的传统观念，使其认识到加强单位财务预算管理的重要性。其次，建立健全行政事业单位财务预算管理制度，完善继续教育与培训机制、单位人员选拔机制，以此提升预算管理队伍的整体素质，确保财务预算得以切实落实与执行。
（二）提高预算编制质量
提高预算编制质量是强化行政事业单位财务预算管理的基础环节。首先，保证财务预算编制时间，遵循预算编制原则。行政事业单位预算编制应经过调查研究、数据分析、项目可行性论证、目标预测、详细规划、部门间协调平衡等多个环节，所以必须保证充足的预算编制时间。同时，还应严格遵循财务预算编制原则，如既要立足于年度收支需求，又要考虑历史信息与未来预测；既要讲求单位执行效果，又要兼顾社会整体效益；既要满足单位发展需要，又要结合国家赋予的财力等。其次，选用科学的财务预算编制方法，提高预算编制的准确性。预算编制人员应将传统的“基数预算法”转变为“零基预算法”，使单位预算紧密联系于单位实际情况，运用复式预算管理方法按性质细分年度预算经费收支，保证预算做到量入为出，不断强化预算编制的可操作性，提升单位预算约束力；再次，加强国有资产的预算编制。规范国有资产预算的编制是实施预资结合改革的前提和基础，既要使国有资产配置预算流程衔接于部门预算编制流程，又要研究制定国有资产运行费用定额体系，重点对房屋建筑物、大型设备设施、车辆等国有资产的运维费用进行规范。
（三）强化财务预算执行与控制力度
财务预算执行是整个财务预算管理的重要环节，只有将预算编制落实到位，才能真正发挥财务预算管理的作用，主要应从以下几个方面着手：其一，将财务预算指标分解落实到位。行政事业单位财务预算管理部门应将经法定程序核准的财务预算按单位内部各部门、各科室以及各岗位的具体情况进行层层分解，确保预算指标落实到个人；其次，制定与财务预算执行相配套的制度和办法，对预算执行的过程进行有效监督和检查，确保各项经费有计划、有目的地使用，将有限资金发挥最大的使用效益，杜绝出现资金肆意使用的行为；再次，应适当加强专用资金的监督和管理，做到专款专用、专项列报。对新增国有资产配置的预算执行进行严格监管，对未申报资产配置预算的部门不予分派经费，对超编、超标配置国有资产的有关单位要严厉查处，临时需要追加预算购置国有资产的单位应按照审批程序报经财政部门批准后方可购置。
（四）建立健全财务预算执行结果考核机制
1.完善公共支出绩效考评指标体系
绩效考评指标是保证财务预算执行结果考核公正性、合理性、正确性的核心。基于行政事业单位不同于企业的财务预算考核机制，因此，行政事业单位预算的公共支出绩效考评指标体系的建立应从项目支出入手，选取与社会效益较为明显的重点工作项目为考评对象，以项目实施目标为落脚点制定此项目的绩效考评指标，并将指标层层分解、层层细化落实到分项目中。绩效考评指标体系应以定量指标为主、定性指标为辅，即当遇到难以量化处理的预算支出时运用定性指标予以评价，以此提高预算考评信息的可靠性。
2.运用合理的财务预算执行考核方法
在考核过程中应采用综合考核和动态考核相结合的方式，将考核落实到单位个人并与其薪金、福利相挂钩，充分发挥考核机制的激励作用。综合考核是指在财务预算期末对单位内部各责任单位完成预算情况进行客观、合理的考核。考核的内容主要包括对内部监管制度的执行情况以及资金的使用状况和使用效益进行考核。而动态考核是指对财务预算的事中考核，主要通过对阶段性的预算执行结果与预算目标进行比较，分析偏差产生的原因，并及时采取有效措施缩小偏差程度。
3.重视财务预算绩效考评结果的运用
行政事业单位应将预算支出的绩效考评结果作为以后年度预算编制的重要参考依据，对单位本年度实施效果较差的预算项目在下一年度取消或削减资金配置数额，明晰下一年度预算支出结构，及时调整以后年度预算支出方向。对预算绩效考评的结果要在适当范围给予公布，正确引导社会公众的监督和参与，使预算支出透明化，确保预算支出效益。
参考文献：
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[3]谭德忠.加强行政事业单位预算工作.决策与信息(下旬刊).2010(12).
财务预算执行存在的问题范文3
财务预算管理这项工作具体而言即为：在部门编制和执行预算环节中的监管以及对预算执行结果进行考究的一项工作，并且也是为完成某一具体目标而实施的管理活动。现今，国内行政事业单位一般是为社会提供精神文化产品或提供劳务，接着提高自身社会效益。但是，现阶段行政事业单位的财务预算管理出现了一系列问题，若无法提早改进，则会严重影响单位财务管理目标的达成。
一、行政事业单位财务预算管理工作中出现的主要问题
（一）财务预算编制工作水平较低
我国行政事业单位的财务预算编制工作包含了诸多职能机构，除了有助于单位达到更理想的预算管理效果外，还有利于推进各职能机构的资金编制进程。但是，在日常的预算编制过程中，很多单位仅仅把其归入到财务管理机构的职能范畴内，造成实际编制的时间不充足，进一步造成单位的预算编制计划不够科学合理，同时对自身年度财务收支情况展开的论证不具有合理性，从而使得预算编制工作的水平无法获得提升。
（二）财务管理意识较为薄弱，亟待加强
对一个行政事业单位来讲，它的财务开支基本上是依靠财政拨款获得的。在这种前提下，行政事业单位只能依据国内财政部门的拨款规划展开不太复杂的预算编制工作，同时把它下达到内部各职能部门当中，但是，财政拨款的手段也令行政事业单位的内部工作者忽视了预算管理任务，并且在执行预算的时候缺乏足够的执行力，从而造成预算执行和部门规划不符的情况，进而出现单位整体预算效果和基本目标相背离的问题，最终令行政事业单位的财务管理工作更加形式化、表面化。
（三）财务预算考核手段过于形式化
尽管财务预算的考核有利于行政事业单位更加深入地掌握预算执行效果及资金利用情况，但是很多行政事业单位尚未构建起完善的财务预算考核机制，如此一来，便会对财务预算的考核工作造成很大的影响，更为严重的是可能导致有关人员无法准确地对下一年度的预算编制计划进行准确核定。
（四）财务预算执行力严重缺乏
现阶段，行政事业单位的财务预算执行力欠缺是影响预算管理效果的重要因素之一，通常反映在很多单位财务预算管理的执行和开支太过随意方面，管理较松散。这种问题出现的根本原因是单位在预算执行过程中缺乏足够的执行力，进一步造成财务预算编制与执行无法有机衔接。此外，若行政事业单位的预算执行无法及时落实，则会令财务预算管理效果不如意。
二、行政事业单位财务预算管理问题的解决对策
（一）加强自身对财务预算管理工作的重视程度
针对这一措施，我们可以从下列两方面着手：首先，因为财务预算管理有利于行政事业单位完成自我管理和自我监督，有助于推动企业的稳定发展。所以说，应当让行政事业单位的监管人员和内部工作者充分认识到财务预算管理的关键效用，主动改变以往的预算管理观念，从而使得他们可以更有效地配合有关辅助业务的开展；其次，行政事业单位必须尽快完善自身的财务预算管理机制，并且借助员工培训或者竞争上岗的途径，打造一支素质更高的财务预算管理团队，目的是保障单位内部财务预算管理工作的科学性、合理性。
（二）强化行政事业单位财务预算的执行力和控制力
行政事业单位的财务预算执行是单位开展相关财务工作的重要一项，同时必须在单位各职能部门全面贯彻财务预算编制的前提下，才可以达到财务预算管理的根本目标。具体而言，强化行政事业单位财务预算的执行力、控制力，我们不妨从下列内容出发：第一，财务预算管理机构应当将该单位的具体财务指标进行落实，同时按照各部门的基本状况分解各项指标，进而确保各项指标可以落实到每位员工；第二，应当强化对专项资金的监督，保证专款专用；此外，也应当对新添加的资产配置预算执行情况进行有效控制，对于超标配置资产预算的部门进行严惩等。
（三）健全单位财务预算的考核体系
财务预算考核绩效的考核评定能够给单位年度财务预算的编制提供重要依据。按照财务预算绩效的审定，对该单位本年度执行效果不符的部分项目，能够在未来的预算编制中进行削减。另外，也必须清晰单位在下一年度中的财务预算开支情况，并根据预算执行的考核结果适度调整年度预算支出的方向和数额。除此之外，像社会舆论监督等手段，同样能够令单位的财务预算支出更加真实、透明。
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关键词：中职学校 财务预算管理
一、前言
当前，随着社会的进步和教育教学改革的不断推进，中职教育越来越受到国家和社会各界的关注，我国开始加大对中职学校教育的发展力度，许多中职院校都开始免收学费，这在极大程度上促进了中职学校的发展。然而，当前中职学校资金短缺，导致学校规模和设施跟不上时代的发展。首先，中职学校的实训硬件需要大量的资金投入，这给中职学校带来了很大的资金压力；其次，随着我国计划生育政策的不断推进，入读中职学校的学生逐年减少，导致中职学校根据在校生人数进行的财政预算收入减少。因此，加大中职学校的资金投入，加强中职学校的财务管理，做好中职学校软硬件建设工作，这是当前我国中职学校进行教学改革的重要任务，对提高我国中职学校的教育教学水平有着极其重要的意义。
二、加强中职学校财务预算管理的重要性
中职学校做好财务预算管理工作，提高财务预算管理水平，有利于中职学校对资金进行科学合理地筹集、分配和使用，充分利用中职学校资金，实现中职学校资金使用效益最大化，对中职学校教育事业的发展有着积极的促进作用。
（一）加强财务预算管理是增强中职学校办学实力的重要途径
当前，对着国家计划生育政策的深入贯彻落实，我国中职院校的生源逐渐减少，如何将自身办学实力提高，使自己在当前激烈的竞争中脱颖而出，吸引更多的生源，是当前我国中职学校在发展中亟待解决的重要问题。而加强财务预算管理，提高财务预算水平能够有效地增强中职学校的核心竞争力，确保中职学校能够在激烈的竞争中实现自身的生存和发展。因此，不断强化中职学校内部财务预算管理工作，引入科学有效的预算管理模式，促进中职学校财务预算管理水平的不断提高，对中职学校教学水平和长足发展有着极其重要的影响。
（二）加强财务预算管理对我国教育经费使用效益的提高有着积极的促进作用
我国中职学校教育不仅能够为社会培养大批高素质的实用型人才，而且对我国经济发展有着积极的促进作用。中职学校通过加强自身的财务预算管理，能够加强学校内部各个部门之间的联系，还能对各个部门的需要进行统筹兼顾，促使中职学校实现社会效益和经济效益的双丰收，最大程度的提高中职学校的资金使用效益，为中职学校创造更多的财富。
三、中职学校财务预算管理中存在的问题
（一）没有正确认识财务预算编制理念
中职学校财务管理人员对财务预算编制的理念认识不准确，导致中职学校实际的财务预算中存在很多问题，主要表现在以下几个方面：首先，中职学校财务管理人员将工作重心放在了学校内部资金的预算管理工作上，对学校外部运转资金的预算管理工作不重视；其次，中职学校财务人员没有详细地进行各个项目的资金预算工作，而且执行力度不高，对工作随意敷衍，导致中职学校的财务预算管理流于形式；再次，中职学校中各个部门普遍认为预算管理工作属于财务部门的职责范围，与其他部门关系不大，没有积极参与到中职学校财务预算管理工作中，将财务预算项目、财务预算编制以及财务预算控制工作全部推给财务部门，其他部门只负责制定一些简单的部门经费支出计划，导致中职学校资金使用效益得不到有效提高，严重阻碍了中职学校的健康、稳定、可持续发展。
（二）财务预算编制不合理
中职学校财务预算编制工作存在极大的不合理性，主要表现在：一是中职学校财务预算编制缺乏系统、全面、科学的理论支持，没有科学、系统地评估分析其经费的使用情况。在中职学校财务预算管理中作中，一般采用的是年度预算编制方法，这种预算编制方式倾向于维持学校的年度收支平衡，没有为学校的可持续发展打算。而且，中职学校一般由财务人员进行预算编制工作，没有将中职学校的发展与财务预算编制工作有机结合起来进行综合考虑，容易导致中职学校财务年度预算脱离学校的长期发展目标。二是中职学校采用的预算编制方式不恰当。增量预算法是当前我国中职学校最常用的一种财务预算编制方法，虽然这种方法使用起来比较简便，但是不利于中职学校对支出结构进行调整和优化，这就造成中职学校财务预算项目的增加，并且会使财务支出结构的调整带有很强的随意性，不能实现中职学校财务支出结构的最优化。
（三）没有严格执行财务预算
中职学校没有严格执行财务预算，财务预算编制执行能力不高，而且带有很强的随意性，使得我国中职学校的财务预算管理水平得不到有效提高，阻碍了中职学校的发展。中职学校财务预算是一项严肃的工作，应该由相应的部门进行各项经费的收支预算，但是当前中职学校财务预算执行存在一定的随意性，有些部门擅自对预算开支标准和经费支出范围进行调整或修改，导致中职学校财务预算管理出现混乱，这样带有随意性的财务预算管理会极大的损害中职学校财务预算管理工作的权威性和严肃性，使中职学校财务预算的约束性丧失。
（四）没有建立起科学合理的财务监督体系以及绩效评价体系
财务预算监督工作是中职学校财务管理工作中不可分割的重要组成部分，但是当前我国许多中职学校往往将财务预算的重心放在编制和执行方面，不重视对财务预算执行情况以及进度的监督工作，使得我国中职院校财务预算执行力不高。此外，中职学校比较注重资金的投入，不重视对资金支出的管理，没有建立有效的绩效评价体系，对资金的使用效益进行监督和评价，导致中职学校资金使用效益不高。
四、加强中职学校财务预算管理的对策
（一）采用科学合理的财务预算编制方法
中职学校可以将增量预算、滚动预算以及零基预算等不同方法运用在财务预算编制工作中，完善财务预算编制方式，结合中职学校的具体财务状况采取科学合理的财务预算编制方法，对中职学校的收入和支出进行科学合理地预算，提高财务预算管理水平，促进中职学校的健康、稳定和可持续发展。
（二）严格执行和控制财务预算
中职学校要不断加大对财务预算执行情况的监督，维护财务预算的权威性和严肃性，确保中职学校财务预算工作的顺利开展。财务预算执行是中职学校财务预算管理工作的重要环节，财务部门应该建立完善的监督体系，对财务预算执行的全过程进行有力监督，督促各个部门的相关人员做好财务预算执行工作，并及时将预算执行过程中的各项预算收支情况反馈到决策部门，给决策部门的决策提供重要的参考依据，保证中职学校年度预算收支平衡。
（三）建立健全财务预算执行绩效评价体系及相应的激励机制
中职学校建立健全预算执行绩效评价体系，有利于中职学校对预算执行情况、完成结果以及效果进行绩效考评，便于中职学校了解和掌握财务预算执行的相关情况。中职学校进行预算绩效评价有利于其掌握学校资金投入和产出的效益、效率以及效果，从而客观地评价学校预算执行、资金使用情况和产生的效益状况。此外，中职学校还可以建立起有效的激励机制，根据各个部门、各个职员在财务预算管理工作中的表现，采取一定的奖惩措施。对于在财务预算执行中表现突出的员工要给予一定的奖励，对于没有严格执行财务预算管理工作的员工要给予一定的惩罚，这样才能有效提高中职学校职工的工作积极性，促进中职学校财务预算管理水平的不断提升[4]。而且，有效的激励机制还能够使中职学校的财务预算管理工作逐步实现规范化、制度化和科学化，使中职学校的财务管理水平迈上一个新台阶，对我国中职学校的健康、稳定、可持续发展有着极其重要的意义。
五、结束语
综上所述，财务预算在中职学校财务管理工作中发挥着极其重要的作用，做好中职学校的财务预算管理工作，能够促进中职学校资金使用效益的提高，增强中职学校的核心竞争力，使中职学校能够吸收更多的生源，保障中职学校的长足发展。
参考文献：
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[2]蓝秀芸.浅析中等职业学校财务管理中存在的问题和对策[J].现代经济信息，2012.12（14）：75-76
财务预算执行存在的问题范文5
第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的财务监督，规范企业财务预算管理，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度规定，制定本办法。
第二条企业年度财务预算编制、报告、执行与监督工作，适用本办法。
第三条本办法所称财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。
财务预算报告是指反映企业预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况的文件。
第四条企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。
第五条企业应当在规定的时间内按照国家财务会计制度规定和国资委财务监督工作有关要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向国资委报送年度财务预算报告。
第六条国资委依据本办法对企业财务预算编制、报告及执行工作进行监督管理，督促和引导企业切实建立以预算目标为中心的各级责任体系。
第二章工作组织
第七条企业应当按照国家有关规定，组织做好财务预算工作，配备相应工作人员，明确职责权限，加强内部协调，完善编制程序和方法，强化执行监督，并积极推行全面预算管理。
第八条企业应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，成立预算委员会或设立财务预算领导小组行使预算委员会职责。在设立董事会的企业中，预算委员会（财务预算领导小组）成员应当有熟悉企业财务会计业务并具备相应组织能力的董事参加。
第九条企业预算委员会（财务预算领导小组）应当履行以下主要职责：
（一）拟订企业财务预算编制与管理的原则和目标；
（二）审议企业财务预算方案和财务预算调整方案；
（三）协调解决企业财务预算编制和执行中的重大问题；
（四）根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。
第十条企业财务管理部门为财务预算管理机构，在企业预算委员会（财务预算领导小组）领导下，依据国家有关规定和国资委有关工作要求，负责组织企业财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。企业财务预算管理机构应当履行以下主要职责：
（一）组织企业财务预算的编制、审核、汇总及报送工作；
（二）组织下达财务预算，监督企业财务预算执行情况；
（三）制订企业财务预算调整方案；
（四）协调解决企业财务预算编制和执行中的有关问题；
（五）分析和考核企业内部各业务机构及所属子企业财务预算完成情况。
第十一条企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。企业财务预算执行单位应当在企业预算管理机构的统一指导下，组织开展本部门或者本企业财务预算编制工作，严格执行经核准的财务预算方案。企业财务预算执行单位应当履行以下主要职责：
（一）负责本单位财务预算编制和上报工作；
（二）负责将本单位财务预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；
（三）按照授权审批程序严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决财务预算执行中存在的问题；
（四）及时总结分析本单位财务预算编制和执行情况，并组织实施考核和奖惩工作；
（五）配合企业预算管理机构做好企业预算的综合平衡、执行监控等工作。
第三章财务预算编制
第十二条企业编制财务预算应当坚持以战略规划为导向，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。
第十三条企业编制财务预算应当将内部各业务机构和所属子企业、事业单位和基建项目等所属单位的全部经营活动纳入财务预算编制范围，全面预测财务收支和经营成果等情况。
第十四条企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标相互衔接。
第十五条企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对标。
第十六条企业编制财务预算应当按照国家相关规定，加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货（权）及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；加强非主业投资和无效投资的清理，严格控制非主业投资预算。
资产负债率过高、偿债能力下降以及投资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具备从事高风险业务的条件、发生重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算。
第十七条企业编制财务预算应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置，加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率。
第十八条企业编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。
对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，财务预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模，其中，经营效益下滑的企业，不得扩大工资总额的预算规模。
第十九条企业编制财务预算应当注重防范财务风险，严格控制担保、抵押和金融负债等规模。
资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务预算规模；担保余额相当于净资产比重超过50%或者发生担保履约责任形成重大损失的企业（投资、担保类企业另行规定），原则上不再安排新增担保预算；企业不得安排与业务无关的集团外担保预算。
第二十条企业编制财务预算应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容，积极消化潜亏挂账，合理预计资产减值准备，不得出现新的潜亏。
第二十一条企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。
第二十二条企业应当建立财务预算编制制度。企业内部计划、生产、市场营销、投资、物资、技术、人力资源、企业管理等职能部门应当配合做好财务预算编制工作。企业财务预算编制应当遵循以下基本工作程序：
（一）企业预算委员会及财务预算管理机构应当于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标；
（二）企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标，并结合本单位实际，于每年10月底以前上报本单位下一年度预算目标；
（三）企业财务预算委员会及财务预算管理机构对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见，经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位；
（四）企业所属各级预算执行单位应当按照下达的财务预算目标，于每年年底以前上报本单位财务预算；
（五）企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体财务预算。
第四章财务预算报告
第二十三条企业应当在组织开展内部各级子企业财务预算编制管理的基础上，按照国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制上报年度财务预算报告。企业年度财务预算报告由以下部分构成：
（一）年度财务预算报表；
（二）年度财务预算编制说明；
（三）其他相关材料。
第二十四条企业年度财务预算报表重点反映以下内容：
（一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；
（二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；
（三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；
（四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用；
（五）企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；
（六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。
第二十五条企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当包括：
（一）境内外子企业；
（二）所属各类事业单位；
（三）各类基建项目或者基建财务；
（四）按照规定执行金融会计制度的子企业；
（五）所属独立核算的其他经济组织。
第二十六条企业应当对年度财务预算报表编制及财务预算管理有关情况进行分析说明。企业年度财务预算编制说明应当反映以下内容：
（一）预算编制工作组织情况；
（二）预算年度内生产经营主要预算指标分析说明；
（三）预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计；
（四）预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明；
（五）其他需说明的情况。
第二十七条企业应当按规定组织开展所属子企业开展财务预算报告收集、审核、汇总工作，并按时上报财务预算报告。企业除报送合并财务预算报告外，还应当附送企业总部及二级子企业的分户财务预算报告电子文档。三级及三级以下企业的财务预算数据应当并入二级子企业报送。
级次划分特殊的企业集团财务预算报告报送级次由国资委另行规定。
第二十八条企业应当按照下列程序，以正式文函向国资委报送财务预算报告：
（一）设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送国资委；
（二）尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议一并报送国资委；
（三）国有控股公司的财务预算报告，应当经董事会审议并提交股东会批准后抄送国资委。
第二十九条企业财务预算报告应当加盖企业公章，并由企业的主要负责人、总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人签名并盖章。
第三十条国资委对企业财务预算实行分类管理制度，对于尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算实行核准制；对于设董事会的国有独资公司和国有独资企业、国有控股公司的财务预算实行备案制。
第三十一条国资委依据财务预算编制管理要求，建立企业财务预算报告质量评估制度，评估内容不少于以下方面：
（一）是否符合国家有关法律法规规定；
（二）是否符合国家宏观政策和产业政策规划；
（三）是否符合企业战略规划、主业发展方向;
（四）是否客观反映预算年度内经济形势和企业生产经营发展态势；
（五）是否符合财务预算编制管理要求；
（六）主要财务预算指标的年度间变动情况是否合理；
（七）预算执行保障和监督措施是否有效。
第三十二条国资委根据质量评估结果，在规定时间内对企业财务预算提出审核意见并反馈企业。对于存在质量问题的，要求企业及时整改，其中对于严重脱离实际、各相关预算指标不衔接的，要求企业重新编制上报财务预算报告。
第五章财务预算执行与监督
第三十三条企业应当及时将各业务机构及所属各级企业重点财务预算指标进行层层分解。各预算执行单位应当将分解下达的年度财务预算指标细化为季度、月度预算，层层落实财务预算执行责任。
第三十四条企业应当严格执行经核定的年度财务预算，切实加强投资、融资、担保、资金调度、物资采购、产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，明确超预算资金追加审批程序和权限。
第三十五条企业应当对财务预算执行情况进行跟踪监测，及时分析预算执行差异原因，及时采取相应的解决措施。
第三十六条企业财务预算执行过程中出现以下情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，可予以调整：
（一）自然灾害等不可抗力因素；
（二）市场环境发生重大变化；
（三）国家经济政策发生重大调整；
（四）企业发生分立、合并等重大资产重组行为。
第三十七条企业应当将财务预算调整情况及时报国资委备案。具体备案内容包括：
（一）主要财务指标的调整情况；
（二）调整的原因；
（三）预计执行情况及保障措施。
第三十八条企业应当建立财务预算执行结果考核制度，将财务预算目标执行情况纳入考核及奖惩范围。
第三十九条企业应当在预算年度终了及时撰写预算工作总结报告，认真总结年度财务预算工作经验和存在的不足，分析财务预算与实际执行结果的差异程度和影响因素，研究制定改进措施。
第四十条国资委根据月度财务报告建立企业财务预算分类监测和反馈制度，对主要财务预算指标执行情况进行分类跟踪监测，对经营风险进行预测评估，并将监测和评估结果及时反馈企业，督促企业加强预算执行情况监督和控制。
第四十一条国资委在预算年度终了，依据企业年度财务决算结果组织财务预算执行情况核查，对主要财务预算指标完成值与预算目标偏离的程度和影响因素进行分析，并将核查和分析结果作为企业财务预算报告质量评估的重要内容。
第六章罚则
第四十二条企业负责人、总会计师（或分管财务负责人）应当对企业财务预算编制、报告、执行和监督工作负责；企业总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人对财务预算编制的合规性、合理性及完整性负责。
第四十三条国资委将企业财务预算管理情况作为总会计师履职评估的内容。
第四十四条企业不按时上报财务预算报告或者上报财务预算报告不符合统一编制要求、存在严重质量问题，以及财务预算执行监督不力的，国资委将责令整改。
第四十五条企业在财务预算管理工作中弄虚作假的，或者上报的财务预算报告与内部财务预算不符的，国资委将给予通报批评。
第四十六条企业编制年度财务预算主要指标与实际完成值差异较大的，国资委将要求企业作出专项说明，无正当理由的，国资委将给予警示。
第四十七条国资委工作人员在企业财务预算监督管理工作中，导致重大工作过失或者泄露企业商业秘密的，视情节轻重予以行政处分。
第七章附则
第四十八条企业应当根据本办法规定制定本企业财务预算管理工作制度。
财务预算执行存在的问题范文6
关键词：农村商业银行；财务预算；管理控制
中图分类号：F830.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-01
近几年来，农村商业银行在财务预算管理模式上也在不断改革、探索和强化，其管理模式从原来二级分散转变为一级法人下统一集中管理，核算手法从原来手工处理演变为计算机系统处理，核算流程从原来分散出账调整为集中报账统一出账的核算模式。笔者认为，农村商业银行财务预算管理必须从预算编制科学合理、预算执行规范简捷、预算监督全面严谨等全面预算体系框架目标入手，重点要抓好预算编制、监控分析、考核评价机制建设，为今后构建高效科学的全面预算管理机制打好基础。
一、抓好财务预算的科学编制机制
作为农村商业银行应确定“科学分类、落实责任、定额标准”的财务预算编制程序。
一是科学地划分财务预算项目类别。针对农村商业银行财务预算项目多，特别财务费用预算项目所涉及范围广、种类多，相互间牵制性强等现状，农村商业银行可以将财务费用预算对象归类为几大类，比如：装饰工程、计算机设施、办公家具用具等，并将每一大类都分别设计一套预算编制计算表，由辖内各级预算执行单位或责任部门编制上报总行计划财务部门。
二是要归口落实财务预算责任部门。随着农村商业银行经营集中管理模式的不断深入，有些财产配置、设施的更改、社会公众形象的标识等逐步由总行统一规划、指导和组织实施，因此应将全辖财务预算项目按照预算项目主管属性归口落实到相关责任部门。比如科技管理部门为“计算机设施”项目的责任部门，等等。责任部门重点负责做好所属预算的编制初审上报，对下属预算执行单位的监督，以及定期分析预算执行情况。
三是合理确定财务预算定额标准。农村商业银行财务预算特别是财务费用预算应以零基数编制，可根据财务项目特点采取预算比例和预算公式控制编制。即：一是对业务招待和业务宣传类费用的预算可按照总行统一的指标控制比例标准来编制。二是对公杂费、水电费、差旅费、绿化费等日常经营性费用，则可按照总行统一确定的单位权重计算公式标准编制。
二、抓好财务预算的动态监控机制
农村商业银行在对财务预算的动态监控上应突出制度、系统、授权、柜面、后督等五方面的控制。
（一）制度控制。在操作管理制度上，应建立健全《财务管理办法》、《财务管理实施细则》、《损益账使用说明手册》、《财务费用预算操作规程》和《财务控制业务流程图及工作标准》等一系列制度办法，使各级财务管理层有章可循，规范财务核算行为，明确工作职责。
（二）系统控制。作为农村商业银行应开发应用财务预算管理系统，通过系统来有效控制各预算执行单位财务费用预算及立项的执行。每年初可将批准的各预算执行单位财务预算和立项数据导入到财务预算管理系统，每发生一笔财务预算事项都由系统自动扣减，同时系统还提供年度核定预算额、本年度已使用额和还可用财务预算额等情况。
（三）授权控制。建立严格的授权审批制度，明确董事长、行长、财务部门以及各预算执行单位授权审批的权限，明确各财务项目的审批额度，并形成矩阵式财务预算授权表。各预算执行单位或有权审批人在年度预算指标和权限内进行审批，经批准的预算不能随意调整、修改，对因业务发展管理确需发生超预算或超权限的财务项目，则应详细阐述原因，并事先书面报有权审批人核准后实施。
（四）柜面控制。农村商业银行财务预算项目的核算应实施集中报账模式，各预算执行单位发生每一笔财务费用都必须报经总行相关核算部门审核后出账下划。这样统一财务预算列支的审核标准，规范账务列支范围条件，防范财务预算支付风险，加强财务预算执行的柜面监控力度，促进财务列支准确规范。
（五）后督控制。发生财务事项列支除了总行核算部门集中审核出账外，建议农村商业银行还应完善事后监督机制，总行专职监督员对上一日各预算执行单位发生的每笔财务事项特别是大额财务费用都应进行事后审核。
三、抓好财务预算的综合分析机制
农村商业银行应建立月度、季度、年度预测分析和年度总结等阶段性财务预算的综合分析机制。月度分析重点突出每月财务预算规范执行情况。季度分析重点评价本季度预算使用进度，突出财务预算实际使用与业务的匹配，本季使用与上季和上年同期使用的对比，形成详细分析评价报告，分析存在的问题，揭示财务预算控制的难点和重点。年度预测分析一般在每年10月份进行，通过全面总结前三季度预算执行情况并测算年度预算，如年度预算确需调整的则报经有权审批人核准后调整。年度总结是对本年度财务预算执行情况进行全面总结评价分析。
四、抓好财务预算的定期审计机制
农村商业银行应每年通过外部会计师事务所的年报审计、内部财务管理审计和特殊财务费用的专项审计等方式开展，必须突出重点审计内容，力求取得审计实效。一是在年度财务收支方面，重点审计资产负债损益是否属实、有无因决策失误或管理不善导致损失浪费的情况，以及经营是否规范等。二是在财务内控管理方面，重点从建立健全财务内控制度入手，评价财务内控制度的执行情况，分析存在的问题，促进内控制度进一步完善。三是在财务预算方面，审计预算的编制程序是否符合规定，方法是否科学，范围、内容是否全面，预算的执行是否认真、严格，预算的调整是否符合规定程序。四是在业务招待费、广告宣传费、基建、会议费等专项审计方面，重点审计是否按规定入账、支出是否符合规定的使用范围、支出标准是否符合规定、手续是否完备，以及资金的使用效果等。
