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政治生态自查自评报告范文1
秦安县凤山景区管理所
关于国家4A旅游景区复核自查工作的报告
秦安县文体广电和旅游局：
近年来，秦安县凤山景区在秦安县委、县政府“旅游兴县”战略的推动下，结合我市大景区建设和智慧景区建设的大好时机，在省、市、县旅游部门的业务指导和各相关单位的大力配合下，推动凤山旅游景区服务质量稳步提升，进一步巩固国家4A旅游景区工作成果活动。近日，按照省、市、县文化和旅游局统一安排部署，秦安县凤山景区高度重视，认真部署，依据《旅游景区质量等级管理办法》（旅办发【2012】66号）、《旅游景区质量等级划分与评定》（GB/T17775-2003）国家标准，根据文化和旅游部资源开发司《关于开展2019年全国A级旅游景区复核有关工作事宜的函》有关要求，景区开展自检自查，对各个项目进行自查自评打分，并对开展的游客问卷调查进行了汇总和统计，现将自查情况汇报如下：
一、总体得分
细则一服务质量与环境质量得分912分，细则二景观质量得分81分，细则三游客意见得分80.54分，完全符合国家4A级标准分值850分以上要求。
二、自查情况
现按照《旅游景区质量等级划分与评定》（GB/T17775-2003）国家标准，重点从景区安全管理、服务质量、厕所革命、公共基础设施、讲解服务、景区价格、环境卫生、资源保护、诚信经营、智慧景区等十个方面认真自查，系统梳理，并提出整改措施，认真狠抓整改落实，使其全面达到相应国家A级旅游景区标准。现将近年来所做的工作汇报如下：
（一）景区安全管理
凤山景区管理所机构健全，职责分明，各项规章制度健全，并且贯彻落实。有文物保护单位、林业保护单位和旅游单位，经营、质量、卫生、环保、统计等规章制度健全。
景区管理设有安全保护机构，设有专门的警务室，各项安全预案健全，安全保卫制度与人员健全，工作落实。设立24小时值班制度及巡检制度,专职安全保护人员8人，流动安全保护人员数量4人。
凤山景区管理所在青莲念佛堂下东北处设有消防监控中心室，并派有专职人员负责24小时值班，2019年秦安县政府实施了泰山庙古建筑群消防安全工程；目前景区管理所消防安全配置有符合景区规模、特点的一定种类和数量的消防监控系统一套，设备已安装到位，消防水池选址设计工作正在进行之中；原有器材设施30具，泰山庙古建筑群26具，后山游客中心4具并保持完好有效；高大建筑物“蓬莱阁”及古建筑物上都装置有避雷针并保持完好；对明火、电及易燃物品管理严格，彻底杜绝火灾隐患；配置有兼职消防队伍，兼职消防人员为景区全体干职工，熟练掌握专业技能；景区全体人员都参加接受救火灾的培训，具有良好的防救火灾意识和本领；消防安全出口、通道时刻保持畅通并有明显标志，无火灾事故发生。
医疗服务方面设有专门的医务室，突发事故处理及时、妥当，档案记录完整，配备游客常用药品。救护等设备齐全、完好、有效。
游客人生安全采取了一系列措施，在游览通道，特别是狭窄、危险地段设保护围栏和警示标志；游览旺季和游人拥挤时，有专人负责疏导，不发生游人伤害事故；销售的食品饮料无毒、无污染。
财物财产安全室内配有有效的报警装置；确保单位财产无重大损失。
至目前消防、防盗、交通、机电等设备完好，运行正常，无安全隐患。
（二）厕所革命
结合4A旅游景区创建，参照《旅游厕所质量等级的划分与评定》修建了5处旅游厕所，增加卫生清洁人员，在每座厕所上贴有通用图标志和中英文对照标志。标识清楚，指示明确。每个厕所都有专人负责保洁，10小时保洁制度，在开放时间内专人分区负责随时清扫。景区新建旅游厕所数量充足，布局较合理，采用水冲式厕所，数量基本能满足游客高峰期需求；厕所外观、色彩、造型与景观环境协调，厕所80％具备水冲设备，并保持完好。厕所地面干净无污渍、积水、纸屑比较整洁。墙壁无蛛网、尘积和乱涂乱画痕迹。洁具洁净、无污垢、及时冲洗，无堵塞。无蚊蝇、异味。每日喷洒消毒药水、除臭剂或空气清新剂。保持厕所内设施设备完好，冲水箱正常可用，门窗完好，便具无损坏。厕所内配有洗手池并保证有水，面镜、挂衣钩、干手设备、清新剂、洗手液、驱蚊蝇、手纸等配置，干净卫生。均固定专人进行管理，以2A级标准进行配置，内设有残疾人厕位，洁具质量较好。
为了方便广大游客在进入景区后第一时间找到旅游厕所，景区管理所与7月份完成了旅游厕所百度地图上传工作。
（三）公共基础设施
凤山景区评国家4A级旅游景区，全县上下高度重视，在文广局的指导下，景区做了以下两方面的精心准备。
（1）景区强化内部管理，提高服务质量
一是加强领导管理，认真开展业务知识培训。邀请县旅游局有关专业人员对景区管理工作人员进行了社会公德、职业道德和业务知识的系统培训，使景区工作人员对A级旅游管理服务基本规范有了更进一步的认识，增强了景区工作人员服务意识，提升了景区工作人员服务水平。
二是健全完善景区相关工作资料和加强制度建设。健全和完善了景区的各项管理制度，及时运转各类资料，明确了值班巡查制度，责任到人，24小时不定时进行值班现场巡查，每天8:00——18:00不间断保洁，并签写了工作日志和记录簿。设立了投诉台、投诉电话和游客意见簿等监督平台，定期咨询游客意见和建议并及时整改完善。
三是完善、更新各类标识指示牌，各种规章制度上墙。景区内增添了可以360°旋转的景点标准导向牌和指示牌；在一些危险路段，设置“注意安全”、“小心路滑”等安全警示标识标牌；增添了“下坡台阶”、“水深危险，请勿戏水”、“110报警、120急救、119火警”报警牌；划分了吸烟区与非吸烟区，并设置了“禁止吸烟”标识；更换游客服务中心、停车场的各类不醒目的标识；对游客中心重新布局，内设票务中心、咨询服务台、导游讲解、多媒体、游客休憩设施等；单独设立了医务室、警务室、服务监督台；更新更换了前后山导游线路图；各类规章制度上墙。
四是协调县电视台修改了景区宣传片。景区纸质宣传资料上架，电子版宣传资料每天8:00——18:00进行滚动播放。
（2）加大建设力度，完善服务设施
一是增添景区沿线交通安全设施。为了方便游客安全出行，从原交警到景区后山入口急弯处，景区内主干道急弯处，购置并安装了8面会车镜，沿线增添指示标识标牌。
二是购置景区功能设施提升景区内部形象。为了提升景区形象，统一制作了工牌；游客中心选购安装服务台、陈列柜、游客休闲椅，安装两台电子触摸屏，方便游客查询；购买雨伞架并配备雨伞，方便游客应急使用；资料架上摆放景区宣传资料和报刊杂志，方便游客休息时阅读；景区先后建设了网站、微信公众平台和企鹅QQ号，加强景区宣传力度。
三是景区主入口处设置了减速带，方便游客通行。协调县住建局、公共事业管理所、环卫所等部门和单位，在景区前山主入口处、明清古街上关入口处划了减速带，方便游客通过。
（四）服务质量
交通基础服务景区地处秦安县城区内，内外交通道路畅通；景区内景物景观和公共设施各类标牌设置齐全(包括名牌、说明牌、警示牌、道路引导牌。)所有景物景观设置名牌和说明牌。在各类公共设施游览通道适当位置设引导牌。危险路段设警示牌。景区工作人员按照要求佩带工作号牌；游客中心提供各类咨询服务；景区摊点管理有专人负责协调和管理。与工商行政管理部门密切配合，对游览参观点的摊点进行严格有效的管理，商品经营服务公平交易，价格合理，明码标价；商摊区干净卫生，无果皮、废纸，包装箱不乱放。保持商摊区公共秩序和交通正常，无聚众斗欧吵闹，交通堵塞现象。服务态度热情周到，不与顾客争吵。不尾随顾客，没有发生强行追售现象。
游览参观点内建筑有独特风格，并与周围环境和谐一致，被保护的文物景观附近50米内无乱搭乱建的临时建筑，旅游旺季和高峰时间游人控制与引导得当，符合环境定量标准。游人秩序井然。景区各项游览服务设施注重细节，突出特色，给人以独特、和谐、舒适的游览氛围。
（五）讲解服务
凤山景区有讲解服务的兼职人员4名。讲解服务在“以人为本”的理念下推进景区旅游讲解，讲解服务人员应佩戴好本景区讲解员的上岗标志;应做好游览前、游览过程中与游客的沟通，微笑贯穿始终，言谈举止应文明稳重，自然而不做作。讲解服务人员热爱本职工作，不断提高自己的业务能力; 能够使用普通话进行景区内容的讲解，有较强的语言表达能力口齿清楚，发音准确，表达逻辑清楚，用语礼貌自然，能实现语言的适度生动;具有广博的知识和文化素养，努力学习和把握与讲解内容有关的政治、经济、历史、地理、法律法规、政策，熟悉相关的自然和人文知识及风土习俗，并将其运用于讲解工作，具有相应的应变能力和组织协调能力。
（六）景区价格
2012年下半年，重新设计了以景区蓬莱阁为背景的成套邮资门票，背面有游览简图，显著位置标有旅游投诉电话、旅游咨询电话、景区救援电话和景区形象标志，制作精美，深受游客好评。在景区游客服务中心开展邮政纪念服务，提供纪念戳、本地纪念封、明信片纪念邮票等,公用电话数量充足,设置合理，标志美观、醒目，与环境相协调，接受信号装置隐蔽，不影响自然景观，电话信号覆盖整个景区。
自2018年9月27日，天水市发展和改革委员会下发了《关于取消秦安县凤山景区门票价格的通知》，秦安县凤山景区从9月27日起免费向社会开放。现在只保留有一项由秦安县物价局批复的秦价发[2015]12号关于凤山景区停车场停车服务收费标准。在出入口设收费处，并设有收费员佩带明显的标志。收费严格按照物价局核发的标准，出具正式票据。
景区所有商品要求实行明码标价。
（七）环境卫生
景区环境卫生基础设施，基本上达到每100米设有一个垃圾箱，淘汰旧式垃圾箱，配置两箱式和三箱式垃圾箱300多个，垃圾清运车1辆，做到垃圾及时处理，无外溢现象，表面干净无污迹。采取划段包干，提高卫生检查标准，不间断清洁，注重废弃物管理，做到无乱堆、乱放，无污水、污物现象，门前及内部地面无果皮、纸屑、烟头、痰迹。环境比较整洁，无污垢，空气清新、无异味。垃圾管理上做到垃圾清扫日产日清不留陈垃圾，垃圾集中处理场地远离旅游景区，不从在就地掩埋。吸烟区域合理设置，划分为吸烟区与非吸烟区，标志清楚且管理到位。游览通道和各类角落里无垃圾和其他堆积物。垃圾箱设置位置摆放合理，数量充足，景区内厅堂的门窗每日擦拭，无明显灰尘污迹。厅堂内的陈列台要天天擦拭，无灰尘。灯具美观大方无积尘，墙壁天花板无蛛网灰尘，定期粉刷。做好花草树木定期浇水、修剪、抗旱、施肥、浇水、病虫害防治工作，秋冬季割草防火工作，冬季树木的涂白、保暖工作，保持草坪绿篱干净整齐，无脏物散落，保持规整。
（八）资源保护
凤山景区分为生态水域景观、太平堡“青莲念佛堂”、泰山庙古建筑群、春场行宫、上关明清古街五大部分组成，占地面积约1340余亩。2011年和2012年两次评定天水市A级旅游景区先进单位。以其独特的观赏、游憩、科考、历史价值，在国内外均享有很高的知名度，已形成了科学考察、集旅游观光、休闲度假相结合的旅游胜地。近三年来，年综合接待游客均在60万人次以上。随着旅游业的快速发展，景区在旅游交通、卫生、游览、旅游安全、邮电服务、旅游购物、综合管理、资源与环境保护方面投入了大量建设资金，基础设施和综合服务功能日趋完善设施，管理和服务质量显著提升，知名度、市场吸引力和游客满意度不断提高，取得显著的社会和经济效益。
凤山景区人文与自然景观相结合，古建筑、文物较多，景区植被丰厚，物种丰富。近年来,景区健全保护制度、完善设施设备，投入大量资金采取防火、防盗、古建筑修缮、古树名木保护、限制机动车辆进入中心景区等措施加强对生态系统、文物、建筑、水源的保护，景区空气质量、地表水质量、噪音指标为国家一级标准和一类标准;景区主体建筑、出入口与景观相协调。
（九）诚信经营
景点购物场所相对比较集中，管理所加强对商品经营人员的管理，开展业务培训，要求实行明码标价，无围追兜售、强买强卖的经营户,通过不定期的抽查管理,景区购物场所环境整洁、秩序良好，商品种类繁多，地区特色浓厚。
（十）智慧景区建设
按照天水市旅游产业发展领导小组《关于印发天水市智慧文化旅游建设管理运营实施方案的通知》（天旅领发〔2017〕19号）精神，县文化广播影视局按照建设内容和要求，与市文化和旅游局积极衔接，结合实际，制定了《秦安县智慧景区建设实施方案》。自2018年2月开始建设以来，至目前已建成五大建设项目，并已投入使用。共投资230多万元，建设内容包括景区视频监控系统、智能票务管理系统、智能停车场系统、 LED屏幕信息系统、指挥中心、无线Wi-Fi覆盖、建设远程视频会议系统、数字化广播系统、二维码导览、大数据中心、手机APP客户端等十一项内容。凤山智慧景区对于推进秦安智慧旅游整体建设，推进信息技术与旅游业的融合，加快旅游业管理现代化和国际化进程，对于实现秦安整个旅游产业更好更快的发展具有重要意义。
三、自查中发现的问题
（一）供水没有保障，严重制约景区生态建设。
（二）景区功能不完备，不能够完全满足游客的需求。
（三）景区亮化滞后，主要游客栈道夜间没有路灯照明。
（四）泰山庙内燃香化纸点位置不规范，数量过多。
（五）从业人员的业务技能有待进一步提升。
四、整改措施
（一）加强与水务部门的联系，及时解决“最后一公里”问题。
（二）在景区延伸段修建有地域特色的农家乐、休闲度假酒店、综合性游乐场、书画交流中心等休闲娱乐和文化交流场所；配备功能齐全的旅游商店和景区生态垃圾桶。
（三）配备一批造型独特，设计各异的太阳能路灯，方便广大市民夜游出行。
（四）合理规范泰山庙内燃香化纸点位置，减少数量。
（五）加强旅游从业人员的专业培训，提高旅游从业人员的业务技能。
特此报告
政治生态自查自评报告范文2
为探究企业应对内控新规更高要求的策略和具体执行措施,《首席财务官》杂志特别采访了众多内部控制领域的学者、咨询机构和CFO,多角度透视这部被坊间称为“中国版萨班斯”的内控体系将带给企业的深远影响。
接受采访的各方人士一致认为,《内控指引》的出台明确了各方的责任,本土CFO们应当利用这个契机,借助这部有着国家级高度的“内部控制规范”完成之前可望不可及的整体运营风险的源头控制。
“中国版萨班斯”是误读
在财政部财政科学研究所研究员杨小舟看来,“内控规范体系”有如以下几点令其印象深刻:体系完整、层次较高、体现中国特色、定位准确。曾在清华同方任CFO多年的杨小舟进一步提到,关于企业的内部控制,不同的人其实有不同的理解,可以分成三个层次或三种观点:第一种观点认为内部控制主要是指与财务报告相关的内部控制;第二种观点认为,不管叫做内部控制也好,风险管理也好,都是指对企业各种各样经营风险进行的(包括公司层面、运营层面和操作层面的业务与财务风险)管控;第三种观点将公司治理的目标、治理风险也纳入内部控制的范畴,这是一种最宽广的内部控制概念。对于不同层次的内部控制,各国的政府机构或研究机构、咨询机构都了不同的控制框架。例如,美国的“萨班斯法案”(全称为“公众公司会计改革和投资者保护法案”),强调的是与财务报告相关的内部控制的有效性,目标是为了促使企业的财务报告按照美国GAAP编制,以确保企业财务报告的可靠性。美国COSO2004年的“企业风险管理整合框架”,实际上是第二个层次的内部控制。至于第三个层次上的内部控制,系统性的观点少,但实务中不少企业是这么做的。一个公司的治理结构是不是完善,最根本的判断标准,还是看是否有利于企业战略层面的风险管理,是否有利于企业经营战略和长远目标的实现。“了解这一点非常重要,否则我们对于企业内部控制的深入讨论就缺乏一个共同的基础。‘中国版萨班斯’的说法是一种明显的、重大的误读和误解。‘内控规范体系’无论是从目标、要素,还是指引所规范的内容上看,至少是第二层次的内部控制概念。”
对此,普华永道北京风险管理及内部控制合伙人季瑞华解释,“中国版萨班斯”的说法,主要是由于中国的基本规范和美国的“萨班斯法案”同样有要求上市公司对其内部控制进行自我评价以及需要外部审计师进行独立审计。但中国基本规范和美国“萨班斯法案”的侧重点和其他方面都不尽相同,因此不应该一概而论。
而身为中国会计学会企业内部控制专业委员会委员的杨小舟认为,“内控规范体系”在很多方面都体现出了中国特色。例如,在《基本规范》第二章中强调了公司治理结构完善对内部控制的重要性,有些经营层面上的风险,根源还是在治理结构、治理机制的不完善上。再如,基本规范第37条指出,企业应当建立重大风险预警和突发事件的应急处理机制等。这些都反映出“内控规范体系”既借鉴吸收了国际先进的风险管理理论,也考虑并体现出了中国企业风险管理的实际。
从2001年6月开始,财政部就陆续了《企业内部会计控制-基本规范》,以及一些内部会计控制具体规范(如货币资金等)的征求意见稿。但这些征求意见稿之所以没有得到企业应有的重视,其中重要的一个原因是企业的内部控制机制或体系是一个完整的系统,将内部控制分成会计控制和管理控制,无异于将“美玉击成碎片”。而此次“内控规范体系”很好地解决了这一问题。特别值是一提的是,为了促进内控规范体系的有效实施,内部控制审计指引指出,注册会计师不仅应当对企业财务报告内部控制的有效性发表审计意见,同时还应当对企业财务报告审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告增加描述段予以说明。这可以说是中国内部控制规范体系的一个创造,体现出规范制定者的务实态度和高超的解决现实问题的能力。
德勤北京企业风险管理服务合伙人谢安在采访中也表示,“配套指引”的制定充分考虑了中国国情,涉及内部控制建设、评价和审计的全面指导。谢安指出,“配套指引”并未体现行业特点和企业规模,通用性强,是各企业均可以参照执行的。但企业在实施过程中,必须结合自己的实际情况来执行,而不能生搬硬套;应加强针对配套指引的培训。中国企业,除一些已经同时在有监管要求的境外资本市场上市的公司,其他公司对本公司如何切实加强内控的认识差异很大,因此加强培训是必要的。此次“配套指引”的出台,让谢安印象最为深刻的是:第一,有明确的时间表,境内外同时上市的,2011年1月1日起开始实施,仅在境内主板上市的,2012年1月1日起开始实施;第二,实施配套指引的企业,应当报送或披露年度内部控制评价报告和审计报告,显示了监管层的决心和力度。
上海汽车集团股份有限公司CFO谷峰认为,《企业内部控制配套指引》的出台,应该说是企业所热盼的,因为之前的《企业内部控制基本规范》只是提出了一个有关内部控制的框架概念,着重对内部控制的各个组成要素进行了解释,但是并没有针对具体的业务领域应该设置怎样的内部控制提出指导意见,也未对企业应该如何开展内部控制评价提出要求。“配套指引”明确了内部控制评价指引,内部控制审计指引以及18项具体的应用指引,这对企业建立健全内部控制体系,规范开展内部控制评价,将产生巨大的指导作用。
内控动力:内部还是外部?
“内控也好、风险管理也好,其目的都是为了管理好企业经营过程中可能遇到的各种各样的风险,使企业能够持久、健康地发展,从而为股东、为社会创造更多价值。因此,从原理上来说,建立和健全内部控制的动力,毫无疑问应该来自企业的内部。”杨小舟坚持认为内控的动力来自于企业内部。
而中国社科院公司治理研究中心主任鲁桐则认为,这应该是市场的基本要求,做收益的话不控制风险这是很悬的事情,有争议就应该有控制。在2008年《企业内部控制基本规范》推出来后,本来2009年7月1日要在所有上市公司推行,后来财政部也发现内控不是一两天建成的,就把时间表推了,到了2010年觉得不能无限推下去,所以今年内无论如何要在上市公司推行,两地同时上市的公司动得比较早,可能基础也比较好,问题不太大。问题大的是规模不是很大的小公司,推行起来在时间、人力、财力等方面都不太足,所以鲁桐认为内外两方面的压力都会有,企业自身也是有这方面的渴望。
谢安的观点是,从近几年接触的企业完善内部控制的实践来看,最初的动力多来自于外部的监管要求,但企业在开展这项工作的过程中逐渐认识到,内控有助于实质性地提升企业的管理基础,因此动力慢慢地由外部监管转化为内部的管理需求。“近期我们越来越多地看到,一些未被监管的企业,出于管理和运营的需要,也在积极探索完善内部控制,这是一个可喜的现象,也正是内控的真正使命所在。”
内控成本的辩证观
成本问题曾经让美国“萨班斯法案”饱受非议。在我国企业内控建设中,同样存在成本问题。
对此鲁桐表示,“基于我们对上市公司的调查,能够建立完整的内控体系需要三年的时间,内控不是短期内就能见效的,实际上有不同的阶段,我们观察到三年是必要的,每年都要特别重视,要有很多的投入,内控成本确实比较大,从硬件到软件,再到人员。”除了要改造信息系统,还要对风险进行测试,测试需要很多人员来参与,一年测一次周期也比较长。而且各个行业的内控是不一样的,并不是说有一个菜单和一个方法大家就都可以用,实际上每个行业、每个公司自己的业务特点都不同,内控的侧重点和所要花的时间、精力、成本都不一样,虽然有这么多配套指引和规范,但是每一家的情况都是各种各样的。
甫瀚咨询公司董事总经理兼大中华区总裁刘建新认为,内控是管理体系的转变,管理体系体现企业的政策、信息数据,在建立体系的时候要从企业战略到流程,建立相应的组织和信息系统数据,这是内控当中的一部分,建立这个体系的成本会涉及到由于对人员的聘用、组织结构的调整、考核机制的改变而产生的外部费用。
普华永道中国北部审计部主管合伙人杨伟志也非常认同“具体情况具体分析”。他强调,“配套指引”要逐步实施,要有充分准备,两地上市的企业在某个程度上有一定的基础,企业基础的不同决定了内控建设成本的差异,所以成本多少很难一概而论。“企业要充分体会到,这个要求对企业价值的提升,而不是单纯以合规为目的。如果认真做,价值远远高于付出的成本。”
内部控制演变为“控制内部”?
《企业内部控制应用指引》对企业提出了包括财务报告和非财务报告风险管控的要求。同时,《企业内部控制评价指引》要求企业的评价工作包括内部控制的设计与运行,以及涵盖企业及其所属单位的业务和事项,并在全面评价的基础上关注主要业务单位、重大业务事项和高风险领域。《首席财务官》杂志在大量采访中观察到,现在企业内控存在一个误区,往往会演变成“控制内部”,也就是应该控制业务风险却专注于各项成本与费用的控制。
“这是对内控的片面理解。内部控制应该是渗透在企业运营的方方面面,而不仅仅是成本与费用的控制。控制业务风险也只是内控的一个方面,应该说企业开展内部控制工作,应该以风险为导向,对于那些风险高的领域,应该花更多的时间和资源去进行管理和控制。”在谢安看来,积极完善的内部控制不仅有助于企业降低成本费用,同样有助于企业把握业务机会,有效控制业务风险,提升企业整体运营水平。
杨伟志认为,之所以会出现这样的误区,主要是在于设定内控时缺乏整体目标。如果具体的事情没有总的方向,那么每个部门按自己的理解和看法去行动时,就缺乏对整体方向的把握。“内控应该是从上而下,全面覆盖。从整个企业所追求的发展目标,然后再具体落实到各个层面,如果做得好,内控成本不会浪费,会很有效。”
季瑞华补充道,“内控建设里最关键的步骤是培训。其中一个目的就是把常见的误区说清楚。假如企业不去考虑自身的经营风险,而仅仅抱着合规的心态去做内控,那很有可能会过于关注细节,而非关注业务风险。”
对于业务风险的关注,刘建新也表示,“尽管大部分公司管理层内部控制的意识比往年大幅度提高,也主动地对内部控制和运营流程进行了梳理工作,却往往忽视了最为重要的一个环节――风险管理‘先行’。仅停留于对现有内控的梳理是不够的,要对风险做到事先排察、‘未雨绸缪’。一些管理层对内部控制和风险管理的认识尚不全面,往往认为‘有比风险管理更加重要的事情等着要做’,比如大幅提升销售业绩。然而却忽略了风险的后果已经在这场金融危机中显露无遗。企业必须对现有的控制环境加以全面评估,有针对性地找到最重大的风险,才能有的放矢地完善风险控制体系,推动企业实现目标。”
谷峰也十分认同上述观点。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略,是贯穿企业经营管理的全过程,不能片面地将“内部控制”理解成“控制内部”。
“CFO 3.0”时代
根据德勤刚刚的“2010年中国上市公司内部控制调查分析报告”显示,中国的上市公司逐渐提高了对内部控制系统的理解与重视,但实施阻力仍然存在。其中53%的受访者认为实施内控的阻力之一是缺乏与内控相关的信息系统。
据IDC预计,2007～2011年,国内风险管理解决方案市场将以22.4%的复合增长率快速增长。有业内人士表示,近2～3年内,国内市场将迎来一个需求大量增长的时期。
SAP中国区商务用户和技术平台事业部总经理张侠表示,合规和风险管控方面一直是SAP的重点努力方向。在2006年SAP收购了全球领先的Virsa系统公司。Virsa是一家在“萨班斯-奥克斯利”(Sarbanes-Oxley)领域处在绝对领先地位的软件公司,收购完成后SAP也推出了一个相关的产品――GRC(公司治理、风险管理与合规),参照中国的内控规范体系的相关要求,在位于上海的中国研究院的实验室为中国企业量身定做。
“GRC是真正意义上的企业性能管理的核心。我们要让客户能够充分地了解所有的风险和机会,这样才能做出非常良好的决策,这一直是SAP公司战略的重要组成部分。”SAP Business Objects首席财务官兼办公室绩效优化应用软件部全球副总裁 Frédéric Laluyaux 强调,“我们实际上是要用SAP GRC的解决方案使客户能够真正在发展业务中具有自己的优势,这就说明客户不仅仅要实现合规,同时还要能够非常清楚地了解自己在公司运营方面的风险以及相应的机会。在了解了这些风险和机会的过程中,再来实现自己公司业务的成长。”同时他还进一步说明,有两个支柱是应该关注的,第一是数据的可用性,也就是说对于整个生态系统来说,如何使用各种已有的数据,而且如何使这些数据无论是按企业预置(On-Premise)、按需随选(On-Demand)和移动应用(On-Device)型的都能够很好地被企业各个部门所使用;第二个支柱是如何能够培养企业在运行这种应用方面的能力。企业要发展自己的业务,同时也要对自己的环境和风险有很好的控制,而不是说这个企业的业务像坐过山车一样上上下下有急剧的变化。“我们觉得所有的中国企业应该都能够奔着有控制之下的企业增长目的去发展,而SAP所提供的平台就是要使企业有控制的成长成为可能。”
Frédéric Laluyaux为我们提出了一个“CFO3.0”的概念,他认为,“CFO1.0,是说那个时候的CFO只是对公司和企业内部的核心财务流程进行管理;CFO2.0则是让这个CFO更加接近于在战略和执行之间找到很好的平衡,同时可能也会涉及到一部分GRC的产品和解决方案的提供;而CFO3.0,则是让这个CFO在真正意义上成为企业CEO的战略型顾问。这样做就能够让公司更快地提高自己的性能和业绩,并且能够让公司迅速进入到一个新的机会领域。这是一个三步走的过程。”
SAP亚太及日本区商务用户和技术平台事业部副总裁Atul Patel认为,作为一个企业的CFO,不能只看到合规的问题,而更多的是要有一个全盘的视角来看待所有风险,甚至于政治方面的风险也必须考虑在内。只有以这样全面的视角看待所有的风险,才能把相关的风险控制与自己企业的运营系统联系在一起。这些运营系统不仅包括企业的人力资源系统,也包括各种相关的财务系统。
机会大于压力,意识高于技术
内控指引明确了各方的责任,对CFO来讲正好利用这个机会,完成以前很难推动的源头风险控制。但是企业整体对内控的认识与接受,往往都要经历从被动接受到主动运用的过程。这其中作为执行层的CFO,压力与契机并存。
作为SAP中国区商务用户和技术平台事业部总经理,张侠接触过多家大型企业CFO。对于在内控建设中CFO的压力与挑战,张侠认为,真正比较优秀的CFO会把这个看作是一个机遇,利用这个机遇可以把自己与财务有关的工作进行梳理,以做得更好。最好的CFO可能就是把整个合规和风险管控不光是看作一个需要遵循的事情,而是把它看作一个企业核心的竞争力,或者是一个商业机会。“管理风险本身就是对业务最好的管理,所以它可能变成一个核心竞争力,可以变成一个和别的企业形成差异性的东西。有远见的CFO从更广义的角度出发,会在这些事情上主动发挥一些主导的作用,而不是仅仅把这个机会当做是负担。”
Atul Patel向记者介绍,SAP现在有很多客户,在他们披露年报的过程中已经采用了“三重底线”的年报方式,就是除了要在年报中披露财务数据之外,同时还要披露一些相关的社会、经济以及环境等方面的因素,这样做可以让这个企业变得非常与众不同,因为在公司或者是企业的年报当中,有的时候并不要求对环境方面的因素也要加以披露,但是有些公司的确已经这样做了,这样做的好处是能够让与这个企业相关的各个方面,包括企业的投资方,或者是企业所处的社区、企业的员工,甚至企业的供应商都能够感觉到企业实际上是领先一步在做很多工作。
同样赞同“机会说”的杨小舟也强调,CFO应该借“内控规范体系”全面实施的东风,因地制宜,加强企业内部控制体系建设。
谷峰介绍,上汽从2007年开始启动了新一轮的内部控制体系建设,通过借鉴COSO的《内部控制整合框架》以及五部委的《企业内部控制基本规范》,内部控制体系建设日趋完善。应该说上汽为执行《企业内部控制基本规范》已经提前做好了准备,一方面加强制度建设,编制《内控手册》并持续完善,同时建立了长效的内部控制自我评估机制和监督检查机制。在风险管理方面,上汽主要借鉴了国务院国资委的《中央企业全面风险管理指引》,各职能部门在日常工作中持续开展风险信息收集、风险识别、风险评估以及风险应对等风险管理工作,并定期开展风险管理自查和检验,同时还由审计部门负责实施风险管理的监督评价。
同时,受访的专家和CFO普遍担心“内控规范体系”的实施有可能流于表面的问题。
“只重视业务流程和管理流程的设计,很可能本末倒置;只强调框架的研究,总体风险的把握,不注重制度的设计与实施,又会陷于空谈,执行力不强。所以企业不仅要加强内控体系的设计,也要时时评估内部体系的运行效率和效果,如发现重大缺陷和漏洞,应及时改正。”杨小舟特别提醒道,“注意风险的层次性也很重要。企业的风险可能来自于不同的层面:治理层面、战略层面、经营层面和操作层面,只有准确掌握风险形成的层面,才有可能设计出相应的、有效的内部控制机制和流程。”
“一个有效的手段是将内控的执行情况纳入考核体系。”谢安建议,控制措施必须融合进企业的实际运营工作中的制度、流程,使大家在日常工作中,按照正确的做法工作,就自然而然地遵行了内控的要求,避免实际运营与内控“两张皮”。
杨伟志谈到,“随着企业本身的发展,内控也要持续发展。不是一个项目、一个时点,而是长期的、持续的,也需要重新评估。根据企业外部发展环境的变化,进而改变企业内部控制关键点等,需要重新审核。”他认为,企业在执行内控时,尽管存在一定程度的技术,但通过培训或者外部专业机构的帮助都能克服。而意识层面的问题则是决定企业内控能够成功的关键。如果能充分认识到这个工作的价值,领导层的推动力就很强。任何人对于改变都有本能的抗拒,要克服这种心态,需要领导出来亲自组织。
季瑞华打了一个生动的比喻,“好比一个人做体检,如果为了得到一个好的结果就提前三天不喝酒、多吃青菜,那这样的结果也是自欺欺人。内部控制亦是如此,其关键不在技术,而在于人。”
【案例分享】
作为A+H上市的公司,中国神华的内部控制建设和全面风险管理在业界一直被评为标杆。《首席财务官》杂志特别专访了中国神华能源股份有限公司CFO张克慧女士,分享其先进经验,以期对正在进行内控建设中的企业有所借鉴。
中国神华的内控路线图
对风险有着强烈忧患意识张克慧一贯将内部控制与风险管理视为“底线管理”,因此其推进神华内控体系建设的过程中采取了稳扎稳打的策略,迅速打开了局面。
确定咨询机构
“为了能选择一个完全胜任本项目的咨询机构,我们通过各种渠道,详细了解各主要咨询机构的咨询能力、工作素质、服务态度、咨询业绩,初步确定了咨询机构的类别和范围;制定严格的评价标准,具体细化每一个标准及分值;在招标文件中,我们经过充分研究,编制了项目建议书,不仅确定了内控建设的基本原则和思路,还细化到具体要求。在招标文件中制定了一套项目质量控制体系,其中有一项就是要求国际咨询机构必须采用我们起草的合同,按我们提出的需求执行合同。合同的商务、技术和质量条款都是经过反复斟酌,针对项目关键风险设计的。事实证明,咨询机构的选择和控制对于内控建设的成败至关重要。许多咨询机构不了解国企实际,把国外现成的模板、套路照抄照搬,在这方面失败的教训和例子不少。”
现状评估
神华对煤、电、路、港四大业务板块的主要企业进行了调查研究,组织咨询机构访谈了高管层、部门负责人、重要子(分)公司的领导和相关人员,发放调查问卷,组织各部门研讨,组织向高管层专题汇报等,审阅了公司所有重要的管理制度、流程,对内控现状进行了系统的评估和诊断。对照监管要求和国际最佳实践,进行了内控体系评估和对标分析,分析研究了公司内控体系各环节、要素与国际一流能源公司的差距,确定了公司内控体系建设的重点、发展路径和规划。最终神华将内控建设划分为“内控基础建设、内控促进管理、内控融入管理三个阶段。”
搭建体系
“内控为管理提出了一个方法论,同时也是新的工具。”张克慧强调,企业内控建设是一个循环的过程,神华将内部控制环境建设、目标设定中的风险考量、风险评估、业务管理流程控制、信息与沟通、监控与评价以及管理改进紧密联系,形成建设、检查和改进的闭环控制体系。
内控体系明确了各组织、部门、子(分)公司在体系各环节中的角色和应承担的责任,制定了实现相应目标、履行相应职责的流程、具体要求、方法和参考工具,整个体系强调了对风险的控制与监督。公司明确了内控与风险管理组织职能的分层管理。按照责任和功能,组织职能可以分为决策层、经营层、监控层和实施层。
推进实施
为了确保执行到位,神华创造性地引入自我检查、自我改进的方法和机制,将内部控制贯穿于日常管理活动之中,着力打造持续改善的长效机制。张克慧介绍,在这种机制下,更加具体地突出了风险管理和制度建设,更加明确了公司重要业务和管理流程中的重要风险、控制重点、控制活动、检查方法及责任主体。简单的说,这种机制主要规定了管控什么?怎么管控?如何自我评估?如何管理改进?“管控什么”即基于公司层面的风险,确定了重要流程,识别和评估流程中的具体风险和针对具体风险的管控重点;“怎么管控”即对管控重点制定或改进应对措施和控制措施;“如何自我评估”即根据提供的模板测试和确定控制活动的情况;“如何管理改进”即针对自我评估中的管控缺陷开展管理改进。
完善内控体系
通过自评测试,神华各部门对目前的管控现状有了更加清晰的理解,熟悉了自我评估的方法,找出了流程管控中的主要缺陷和改进重点;通过自评测试,进一步明确了改进目标,提出了有针对性的改进计划和方案。2006年以来,神华每年都通过风险辨识、评估和高管层访谈、确认,分析出面临的重大风险,制定相应的风险管理策略和风险解决方案。
神华形成了年初进行风险评估,年中风险监控,年末进行内控自我评价和缺陷改进的工作机制。同时,根据日常和专项检查监督、内部控制自我评价工作的结果和相关信息,如内部控制组织结构的设置情况、制度建设情况、董事会内部控制职责的完成情况等,编制《内部控制检查监督工作报告》,评价公司内部控制的建立和实施情况。在此基础上,形成年度《内部控制自我评估报告》,并在年报中披露。但是张克慧强调,内控建设工作是一项长期而艰巨的任务,必须有重点、分阶段地持续改进和完善。
分子公司不搞一刀切
难能可贵的是,神华对分子公司不搞一刀切。分子公司是否设置风险控制部,以及风险管理计划和规划都根据集团的要求结合自身管理现状和需要推进各项工作。目前已经形成一批有带动力的公司,煤炭生产板块的神东煤炭、运输板块的天津煤码头、电力板块的国华电力已经走在了前面,公司总部对内部控制及风险控制情况除了各分子公司自我评价以外,2009年全部进行了检查评价。
盯紧业务风险
在煤炭行业所处的国内外经营环境大幅波动之际,中国神华从国内国际两个方面及时评估风险,并主动调险管控的重点。
首先,加强成本上升风险的管控。一是大力压缩三项费用,管理费用支出在2008年年度预算基础上压缩5%,招待费用缩减10%;二是充分估计可能的不利因素,对2008年年度内预计发生的重大增支因素,提前做好应对预案;三是加强资金预算控制,从严控制修理费、安全费、会议费、赞助费等开支,确保长期的资金动态平衡;四是深入开展“双增双节”活动,研究制定3500多项增收节支具体措施,对每项措施都明确实施主体、具体内容、预期目标、完成时间和检查考核的部门;五是整合内部资源,有效降低运营成本。针对同处神东矿区内的神东煤炭分公司、万利煤炭分公司、金烽煤炭分公司和神东煤炭公司四家公司存在的“大而全,小而全”和重复建设等问题,合并成立神东煤炭集团,采取体制重构、流程再造等整合措施,实行战略规划、资源配置、财务管理、流程管理、制度管控、绩效考核“六统一”后,减少一次性重复投资19.7亿元以及各项成本费用支出8.5亿元。
