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内控制度建设的意义范文1
关键词:上市公司 内控制度 意义
经济的发展,企业的改组,上市,使得越来越多的企业,公司意识到内部控制制度的重要性。许多企业,特别是上市公司不惜花大量财力建立内控制度.但由于缺少一定的方法和措施,致使内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”,以应付有关部门的检查,使内部控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。对此,国家相关部门先后了关于建立企业内部控制制度的政策.特别是2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布了《企业内部控制配套指引》后,根据证监会相关要求,部分上市公司已率先作为试点进行了内部控制建设和完善工作。
由于这是第一次进行内控建设,对于如何执行内控控制规范体系、如何理解相关法律法规成为各上市公司在内控建设中的难题。经过部分上市公司的一段时间的实践,在2012年财政部针对此疑问又了《关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知》,对实施过程中内部控制规范体系与其他公司治理体系的关系、各规范文件的强制性与指导性关系、实施范围、成本与效益性原则及其他技术性问题进行了解释。
但总体上来看,各个上市公司对内部控制体系建设过程中仍存在各种亟待解决的问题。尤其是对内部控制体系规范流程的建立,与其他管理体系的协调发展都在影响着上市公司内部控制制定的制定.并因此影响到我国资本市场信息的质量,投资者的权益.因此,对上市公司内部控制体系建设的研究刻不容缓。
1、上市公司内部控制制度规范建设的意义
通过解读宏观政策,建立内控制度规范可以为完善我国上市公司内部控制体系的建设提供理论依据。内部控制是上市公司经营发展的基本规矩,上市公司的生产经营和管理工作,都是从建立和健全内部控制开始的。上市公司的一切活动,都基于内部控制。研究内部控制如何将上市公司各种要素和资源整合在一起,并将其有机组合和协调,做到人尽其才,物尽其用,从而有力地推动我国上市公司健康、持续地发展。为内部控制体系建设的规范性提供了参考。
1.2 上市公司内部控制制度建设的实际意义
1.2.1 建立内部控制规范体系的流程,减少上市公司的经营风险
在传统内部控制体系之上,深入挖掘其内部控制的不完善,突破管理难题,研究提出规范体系的模式,使得内部控制成为上市公司真正的一道防火墙. 通过实施,使之具有过滤功能和免疫能力,从而有效地抵御各种风险,使我国上市公司巍然立于不败之地。
1.2.2 发现内部控制规范体系中常见问题,促进企业现代化管理
企业内部控制是企业管理的重要组成部分。通过对上市公司内部控制规范体系的研究,发现一些在内部控制规范体系中不可避免存在的一些常见问题,并针对此进一步研究,并提出解决问题的方案,为上市公司提供可参考性意见.一个健全的企业内部控制体系,实际上是完善的法人治理结构的体现。根据我国国情和上市公司的实际经营状况,建立适合的公司内部控制制度是十分必要的,这是企业现代化管理的需要,也是企业国际化的需要。
1.2.3 规范上市公司经济行为,提高会计信息质量,保护资本市场的有效运行
建立符合自身特点的内部控制规范体系,控制不良行为,保障了信息披露的正确性,投资人的利益,进而保护资本市场的有效运行。
2、上市公司内容控制制度规范建设主要研究的问题
上市公司的内部控制体系建设是一个系统工程,涉及公司各种管理内容和公司的具体运作问题较多。在研究中如何应结合公司实际情况建设内部控制规范体系,综合内部各个管理体系,使之协调运作。具体研究内容如下
(1)根据上市公司内部控制制度建立的案例,并进行分析研究,发现内部控制制度普遍存在的问题,进行分析研研究建立符合企业自身实际情况内部控制规范体系。对于中国的大多数上市公司而言,内部控制更像是一个价格不菲的花瓶.上市公司纷纷付出成本进行内控体系、流程和规则搭建,主要是为了应付各种严查和突发事件,对外让股东们心里感到踏实.但真正能把内控做到形具而又根据自身情况不拘于形的上市公司不多。
(2)解读五部委颁布《企业内部控制配套指引》文件,促进上市公司内部控制制度建设的规范化。自从五部委颁布《企业内部控制配套指引》后,各个上市公司对其内容并未深入研读.上市公司内控制度研究正是从该文件基本指引点出发,结合上市公司实际案例,充分理解文件,提出内部控制规范体系的合理框架。
(3)调研上市公司内部控制制度的运行模式,提出内部控制规范体系的框架,建立内部控制规范体系的流程,建立内部控制规范体系中常见问题,为上市公司提供内控建设的参考意见。
(4)探索上市公司内部控制制度与公司内部其他管理制度之协调发展的机制。内部控制贯穿于整个企业管理,与其他管理体系相辅相成、密不可分,是企业管理的重要组成部分。怎样将内部控制的要求融入企业管理体系中,形成内部控制的长效机制,使内部控制真正为经营管理服务,是本课题研究的重要创新之点。
内控制度建设的意义范文2
[关键词]内部控制 控制制度 制度建设
在经济迅速发展的现代社会，企业竞争日趋激烈。如何实现资源的合理配置，提高经济效益已经成为现代企业最关注的问题，企业内部控制制度则为此提供了保障。因此，加强内部控制制度的建设，正确处理好内控制度、风险管理以及企业发展三者之间的关系，是企业提高竞争力并实现健康稳定发展的重要支柱。
一、企业内部控制制度建设的重要性
企业内部控制制度是为了提高企业的经营管理效率，防范风险，增强企业的竞争实力而制定的一个控制系统。内控制度作为一种先进的内部管理制度，已成为现代企业管理的重要手段，其完善程度和实施情况直接关系着企业未来的发展。概括来说，建立健全完善的企业内部控制制度，可以保证信息质量真实可靠，保护企业资产安全，同时有利于企业风险的防范和控制，有利于企业深化内部改革，实现利润最大化的经营目标，有利于一系列政策方针、法律法规的贯彻执行，从而实现企业的可持续发展。
二、企业内部控制制度存在的问题
1 内部控制制度的目标定位不高
当前，我国企业内部控制制度定位的目标主要是保证企业经营活动有条不紊的进行，防止错误舞弊，确保信息资料的真实合法等。在我国经济快速发展的大浪潮下，企业的发展也趋于复杂化，这种相对低调的目标定位已经不再适合企业的发展，改革势在必行。一方面，可以借鉴国际上成功的例子，另一方面，又要考虑到我国的国情和企业的实际情况，以改善企业现状和规范企业法人的治理结构为出发点，为我国企业的内部控制制度寻求适当的目标定位。
2 企业经营风险意识不强
随着社会经济发展的变化，企业间的竞争也日益激烈，企业经营管理面临的风险也越来越大，如筹资风险、投资风险、担保风险、信用风险、市场风险等等。但是，从我国企业目前的状况来看，风险意识相对比较淡薄，没有得到应有的重视，并且缺乏有效的风险控制机制。
3 企业内部控制的环境不佳
我国企业内部控制制度的建设一直处于探索阶段，尚未形成一个完善的适合各类型企业的内控体系。因此，实际工作中，很难按照现有的规范实施操作。我国企业常常出现“内部人控制”现象，高层领导盲目决策、管理人员、越权干预，权限设置、审批程序等重要环节与内控制度脱节，缺乏相互制约的治理机制和监督机制，是导致内控制度失效的重要原因。
4 内部控制制度的外部监督不力
我国现已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，然而，这样的监督体系却未能发挥应有的作用。目前，各部门之间的监督功能交叉，再加上分散管理，缺乏沟通，难以实现资源共享，大大弱化了监督职能，甚至有的部门只流于表面形式，导致监督结果不甚理想。
三、企业内部控制制度建设措施
1 完善法人治理结构
建立健全企业内部控制制度，首先需要完善法人治理结构，不但要将企业最高管理者纳入内部控制监管的范围，还要将其作为重点监控对象，同时还要明确股东大会、董事会、监事会和经理层的职责，使其各司其职、各负其责、相互约束、协调运转，避免出现由于一个或几个大股东的主观臆测导致决策失误的情况。
2 倡导企业文化建设
在企业内部控制制度的建设中，人是最重要的因素，因为他不仅是制度的设计者，还是不折不扣的制度执行者。在企业竞争激烈的今天，应该倡导以人为本的企业文化，提高员工对于企业内控制度的认识，充分调动其主动性和积极性，使得每个员工都能以主人翁的心态参与到企业管理中来，达到内部控制的最佳效果。
3 强化企业的风险意识
企业对风险的重视程度直接决定了企业生存和发展的潜力以及市场竞争力。内部控制制度的建设是为了更好的规避风险，因此，必须加强企业的风险意识，提高对风险因素的重视程度，建立有效的风险管理机制，通过预警、识别、评估、分析、报告等一系列措施，对风险进行全面的防范和控制。
4 加强外部监督
企业内部控制制度的建设，不仅是企业自身的责任，也是政府的责任。因此，充分发挥政府的引导作用，有关部门可以通过制定相关的法律法规来促进企业内部控制制度的完善。此外，还应充分发挥审计机关和监管部门的优势，提高企业内部控制制度建设的效用，逐步推进我国企业内控制度规范与国际接轨。
参考文献：
[1]宋彩虹：浅谈企业内部会计控制制度[J]，财会研究，2008(1)
内控制度建设的意义范文3
关键词 医院 内部控制制度 思路 途径
众所周知，当期随着我国医院管理模式的不断更新与发展，使得内部控制制度在其发展的过程中应运而生。而本文笔者根据当前我国医院实施内部控制制度的现状为切入点，系统地分析该制度的建设思路，以及其实施的有效途径。
一、内部控制制度的建设现状
1.缺乏法人管理模式：由于受到相关体制的影响，虽然医院在其发展的同时制定了一系列的规范制度，但是其并未在本质意义上形成法人管理模式。而这其中，由于受制于体制，使得其规范制度中的决策权和执行权，以及其监督权未能分离，这便导致了上级与下级之间，各个部门之间的监督制无法发挥真正的作用。
2.控制制度不完善：一些医院所实施的内部控制制度缺乏科学性与健全性，以及规范性，特别是有的医院故意不去对该项制度给予健全，或者有的医院领导不按照相关规范来办事，这些行为使得内部控制制度缺乏严整性与规范性。
3.内部审计无法发挥作用：缺乏有效的交叉审计制度，特别是在纵向看来，其在对管理层次展开控制时缺乏行之有效的力度，在横向看来，其严重缺乏专业性辅助。
二、内部控制制度的建设思路
1.遵循四项原则：所谓四项原则便是指建设思路具备法制性、健全性、指导性，以及整体可控性。其中，因为内部控制制度是医院在开展管理工作时的重要手段，所以在对该项制度展开建设工作时，其建设人员应该以法制性为前提，让其符合我国法律规定；而在对该制度进行操作时，该制度必须是以健全性为前提的，同时还应该具备着良好的指导性，以便指导工作人员的日常工作。
2.遵循配套、衔接，以及不断改良原则：在医院的各个工作环节在展开运行时，内部控制制度是其有力的约束机制。所以，在内部控制制度进行相关建设时，医院领导应该首先确保其各项制度间能够彼此相呼应，相互配套，从而使其形成结构严谨，内容完善的制度体系。
3.提高医院文化性，建立优越的制度执行环境：众所周知，医院的文化性体现在以人为本上面，因此，将医院内部控制制度与其医院文化进行全面的融合，进而确保其内部控制制度可以有效地发挥导向、凝聚，以及融合等作用，从而确保其控制制度中存在的一些问题得到有效解决，推动医院发展。
4.重视监督工作：当前，我国医院在对制度的执行状况进行监督时，其常常会具备针对性，及不定期性。其中，在对其制度给予监督考核时，其考核的方式一般会采用量化考核，或者测试指标。这样，不仅可以保证制度的顺利实施，同时也可以提高监督工作的有效力度。
三、内部控制制度建设的途径
1.控制预算：大力实施预算责任制，进一步将预算工作所具备的约束力给予强化，从而确保预算管理在医院之中能够发挥出全面性的财务管理能力。其中，在开展预算责任制时，首先应该确保其可控性，特别是在面对一些预算差异展开评价与分析时，应该保证该制度能够有效地找到原因，并且及时对其隐患加以解决。近年来，随着我国对预算控制的不断加强，使得我国医院就经济方面而言已取得良性的发展。
2.收入控制，支出控制：在对收入控制进行加强时，其重点对象应该落在收费票据上，其中包括了票据分发，以及使用等。其中，这个环节还需要相关人员对一些漏收和乱收，以及少收的问题给予严格重视；在对支出控制给予加强时，医院应该严格建立相关管理制度，对于审批权限和物资的采购应该给予严格的控制。
3.财产物资控制：在对财产物资进行使用或者保管，以及维护时，相关人员应该对其给予严格的监督管理，同时还要明确其责任人，以及责任管理部门的工作流程和负责方向；定期对固定资产。以及财产物资的利用状况进行严格的检查与监督，从而进一步确保其财产物质的有效性与完整性。
结束语：
总而言之，在医院展开行之有效的内部控制制度时，由于该制度是一项比较繁杂琐碎的系统工程，因此在对其展开控制时必须要以多样化与多元化的建设理念为前提。其中，因为内部控制制度是一种递进的，而且不同的领域负责不同的任务体系的工作，因此在确保该项制度的控制重点为医院内部权利的同时，也要确保其各项领域工作得到切实有效的控制，从而达到其内部控制制度的有效落实。本文笔者根据其不同领域所进行的控制进行分析研究，进而探讨其控制过程中极易出现问题的环节，从而在对这些问题给予解决的同时剖析其建设思量，并将其建设途径给予完善。
参考文献：
[1]黄曼丽,王宏.医院财务内部控制体系研究.中华医院管理杂志.2005(12).
内控制度建设的意义范文4
加强医院会计内部控制制度建设是现阶段医院需重点建设的一项工程。医院会计控制制度与医院的财务管理水平与实际工作效率，以及医院的持续发展有着密切的关系。之所以建立会计内部控制主要是单位为了将会计信息效率进一步提高，确保自身的资产具有安全完整性，确保相关法律法规能够贯彻落实等而制定的权责明确、有效控制、动态改进的一个管理全过程。财政部门对1998年11月与卫生部门共同颁布的《医院会计制度》存在的缺陷进行了整体修改，2010年12月31日制定了新的《医院会计制度》，这项新的制度于2011年的1月1日正式在全国实行，使得医院会计核算发生了巨大的变化，并且其在不同程度上也使得医院会计内部控制制度越来越完善，促进了其的良好发展，大大降低了传统的人为管理工作量。笔者首先对旧医院的会计制度核算存在的内部控制问题与缺陷进行了论述，着重阐述了在新医院会计制度下的会计核算怎样才能促进内部控制建设更加的健全完善与持续良好的发展。
一、旧医院会计制度核算存在的问题及缺陷
（一）科研项目拨款管理存在的缺陷
旧医院会计制度没有明确的规定科研项目的实际拨款，使得各个医院在账务处理上都存在着不同，具体表现为以下几点：
首先，有的医院在收到用于科研项目拨款专用资金时，对其明细科目进行了单独核算，这样一来，导致了医院资产负债表中的净值产数额大幅度的上升。
其次，有的医院在收到科研项目拨款之后，根据相关明细要求将其转入到其他的应付款科目之中，致使制定的资产负债表存在着很大的虚假性，无故的提升了资产负债率，从而导致财务分析指标不具准确性，那么这样，决策者就无法根据实际情况对医院的发展进行良好的调整与控制。
另外，还有的医院在收到科研项目拨款之后，将其归纳到其他科研项目中进行核算，这样将直接的对医院当期的损益造成了一定的影响，实际收入和结余与账簿上记录的完全不符。
由于财政部门拨款给科研项目的费用在管理上比较混乱，经常无法核实科研项目实际使用费用数额，与其相匹配的内部控制制度失去了实效性，难以将医院的科研水平充分的提高。
（二）医院药品进价与售价的差额存在的问题
根据旧医院会计制度与《药品管理法》的规定，医院药品的进价与售价之间的差额应控制在百分之十五以内，医院药品在核算过程中应按照零售价进行计算，药品的实际购买价格与零销售价格之间的差价为进价与售价的差额，另外，医院自行研制出的药品也应按照成本价格与零售价格之间的差额为药品进价与售价之间的差额，医院自行研制的药品所形成的差价数额通常已经超过了百分之三十以上；在销售过程中，不同程度上降低药品之间进价与售价以及增加药品价格支出费用，每个月度进行核对时，药品的进价与售价的差额数通常要大于百分之十五，为了能与制度相一致，那么，就需要在会计核算中采取灵活的手段将这一比率进行充分的调整与有效的控制，其通常都会在每月的药品销售凭证处理阶段采取调整，将进价与售价差额的借方金额进一步提高，以此降低医院当期的药品支出费用，这样一来，药品的进价与售价之间的差额率就会降低。这就是旧制度下会计核算存在的缺陷处，根本没有真正的将药品进价与售价差额以及药品的费用支出进行有效的控制，最终导致财务报表中关于药品的收入与支出等数据失去了真实性。
二、新医院会计制度的核算在会计内部控制中具有的优势
（一）进一步加强科研项目拨款的管理力度
医院是一项以医、教、研为一体的综合体，为了进一步加强科研项目类的会计内部控制管理力度，因此，在新医院会计制度中增添了关于医院科研项目收入与支出、教学项目收入与支出的明细科目，以此进行充分的核算，其完全脱离了由财政部门拨款核算的方法，将医、教、研这三种不同的类型进行了分类核算，可以看出，在新的会计制度中对该项收支情况越来越重视，这样就会使得各个医院的内部控制力度得到了进一步的提高，并且还通过新制定的“待冲基金——待冲科教项目基金”科目创新了会计核算，从而大大提高了新医院会计制度在内部控制中具有的关键性作用。
（二）建立完善的制度，以此消除进价与售价的差额率
新医院会计制度根据现阶段的医院卫生体制改革，果断将药品进价与售价差额这一项科目弃之，明确规定药品的实际入账价值与销售金额之间应保持一致，在会计核算的角度上如实的反映药品的成本费用，严厉禁止自行研制的药品出现非正常的利润现象。这一制度的实施，从而有效的对药品的购入、自行研制药品、销售的全过程进行了良好的监督与控制，客观解决了群众看病难、看病贵的难题。另外，通过执行新医院会计制度，医院的各项财务报表也能够将药品的实际价值与销售费用支出情况充分的反映出来，而医务人员与药工人员的劳动价值主要在新增加的“药事服务费”科目的基础上进行核算，有效的解决了传统会计核算的不合理调整，从而使得会计核算与内部控制形成了良好的结合。
（三）利用计提医疗风险基金，降低医疗风险，强化内部控制管理力度
新医院会计制度明确的规定：医疗风险基金主要指的是从医疗费用支出中计算与提取，用作医疗事故赔偿的资金和医院购买医疗风险保险费用。医院总共计算与提取的医疗风险基金比例不能超出医院该年实际收入的百分之一到百分之三。
新医院会计制度从科目设置的角度上有效的处理了核算过程中在两个费用支出中选择的难题，也就是说，在专用基金下制定“医疗风险基金”明细科目，以此对其进行单独计算；在计算与提取过程中，增加“医疗业务成本”降低“专用基金——医疗风险基金”发生赔偿时抵消“医疗风险基金”并降低银行存款。这样的一种会计核算方法与稳健性原则完全一致，不仅减少了风险的发生，同时也降低了由风险而造成的严重损害程度，医疗服务质量水平得到提高的同时，也使得医院会计内部控制制度较以往更加的完善。
内控制度建设的意义范文5
关键词：公立医院；内部控制
一、加强公立医院财务管理内部控制的意义
对于公立医院来说，内部控制作为财务管理的一项重要内容，同时也是医疗改革不可或缺的部分。在我国当前医疗改革大的形势之下，完善的内部控制体系可以很明显的促进其发展进程，保证公立医院各项工作运行机制的正常开展。公立医院的内部控制涉及到方方面面的内容，此外，还需要对公立医院的资金运转、盈利管理等活动进行管理控制。从这个角度来说，良好的内部控制体系可以大大提高医院的效益，促使公立医院的各种医疗资源得到很好的利用。完善的内部控制体系实现公立医院的系统化和规范化具有十分重要的作用。具体来说，意义主要表现为，第一是可以促进公立医院经营的规范化和合法性，可以最大限度地对合同的风险进行防范，加强医疗合同的执行效果；第二是可以保证医院资金运营的安全性和高效性，使得医院的资金能够得到更加规范的使用，有效地避免违规违法行为的发生；第三是可以有效地维护医院资产的完整性和安全性，有助于保证医院控制机制得到有效实施。然而我国许多公立医院的财务管理内部控制环境欠缺，缺乏科学规范的内部控制体系，基于此，有必要对我国公立医院的财务内部控制进行进一步的完善。
二、公立医院内部控制存在的问题
（一）财务管理内部控制意识薄弱
公立医院是我国医疗服务的主体单位，是由政府纳入财政预算管理的医院，具有经营性、生产性和公益性等特点。正是由于其具有公立性的原因，往往许多公立医院并没有充分把财务管理内部控制放在重要的位置，想当然的认为救人治病是医院的职责，只要能救死扶伤就行，没有必要去做内部控制，对于医院的管理不重视，对医院的管理意识十分淡薄。此外，还有部分医院对财务管理内部控制没有正确的认识，认为内部控制无非就是制定简单的制度，没有理解内部控制的真正含义，误解了内部控制与风险管理这两者概念的区别，甚至认为，认真执行内部控制会影响医院获得到赢利，把这两者放在对立的位置之上，这就导致部分公立医院不重视内部控制，部分医院会更加侧重于业务拓展，而不在意内部控制，出现规避风险，甚至出现违纪违章行为，不能提高医院的办事效率。正是由于这些原因，导致许多公立医院的工作员工在对待内部控制时，很难严格按照制度执行，或者是产生抵触情绪，不但妨碍教育活动和医疗科研的开展，同时也影响医院医疗活动的正常进行。
（二）公立医院财务管理的基础工作不到位
公立医院的内部控制说到底是财务管理的基础性工作，但是我国目前许多公立医院的基础性工作仍然存在着许多问题：一是医院的收入管理不到位，乱收费现象层出不穷，部分公立医院对收费票据和药品价格的管理不够正规，存在着管理和监督的空白，这样不但损害了医院的形象，更重要的是损害了病人的利益，比如存在着私收红包等现象，缺乏对药品价格的管理；二是公立医院的会计信息真实性不一定正确，会计工作没有得到正常的监督，容易造成编造作假的现象，使得谎报利润和收入、私设账外账、人为编造会计事实等问题，导致公立医院的事实情况与核算不相符合，医院会计信息抢走；三是公立医院的经费支出缺乏监督，造成医疗成本大幅增加，主要是由于医院对经费支出的申请、审批和审核制度不是很健全导致的，许多公立医院在进行产品的采购以及付款时候没有做到职责分离，存在着许多管理上面的不足，很容易导致国有资产的流失。
（三）财务管理人员的素质存在着差异
一般来说，公立医院内部控制的工作人员需要对内部控制和财务都有着一定的要求，不但需要具有一定的财务知识，同时还需要对相应的法律法规有相当的了解。但是目前我国许多的公立医院在专业能力、在心理素质和技能上都无法达到实施财务管理的要求，非常容易导致这个工作没有落到实处，流于形式，影响内部控制的实施效果。从另一个方面来说，正是由于内部控制人员素质参差不齐，助长了部分工作人员违规违纪行为的发生。
三、完善公立医院财务管理内部控制的建议和对策
（一）增强公立医院对财务管理内部控制的意识
增强公立医院对财务内部控制的良好意识是保证财务内部控制能够落到实处的有力保证。首先，应当提高公立医院领导对于财务内部控制的重视程度，领导层面必须能够以身作则，只有这样，公立医院的内部控制才能够具备实施的提前，因此，公立医院的领导者需要提升自我认识，将对内部控制的重视程度尽快尽早转移到具体的行动上来，从而充分调动医院其他内部控制人员的主动性和积极性。
（二）完善公立医院的财务内部控制制度
我国公立医院需要建立更加完善的财务内部控制制度。一是健全公立医院的财产物资管理制度，比如可以规定只有经过允许的人员才能够有权对医院的财产进行管理，从而保证医院资产的安全性，可以定期或者定期地对医院的资产进行检查，也可以对医院的资产进行投保，从而保证医院的资产安全；二是建立更加完善的职务分离制度，即对公立医院的职务分工的有效性和合理性进行控制，比方说，公立医院的会计不能再担任费用收入、财会档案或者是监管核查的岗位，三是对预算进行全方面的管理，包括预算的执行、审批、考核和调整等制度。
（三）强化医院内部财务的基础性工作
公立医院应该进一步从思想上认识到内部控制的重要性，从行动上统一起来，加强对内部财务基础性工作的控制。特别是要重视对医院成本的控制，比如可以综合各方面的因素，制定成本控制的执行标准，针对公立医院的具体情况和不同的科室，核算相应的成本，把握开源节流；对采购和付款这两个重要环节进行重点把控，严格审批各个流程，必要时可以不同的科室轮换审批；加强对单位印章的管理，通过多个印章对一份资金使用生效，一位工作人员不能保管全部的印章。
（四）构建有效的财务内部控制信息系统
公立医院的信息化系统是各种工作正常进行的基础，对于内部控制来说同样如此。因此，公立医院要想做好内部控制这项工作，就必须要重视起信息化工作。严格规范公立医院与资金相关的各个流程，包括物流、收费、采购和审计等。加大对信息化的投入，建立先进的信息化系统，确保领导者们可以随时随地轻松地获得医院的赢收情况，从而为领导者们提供及时正确的决策依据，提高财务管理的效率。
（五）强化公立医院内部审计工作
良好的内部审计对于公立医院来说同样重要，可以从以下几个方面进行着手：第一是要保证公立医院的内部审计具有权威的、独立的，只有这样，内部审计才有说服力，否则就是自欺欺人；第二是要从思想上重视起来，能够认真负责地对待内部审计工作，内部审计主要负责财务的检查和监督，还需要对最后的执行情况进行回馈；第三是要加强内部控制相关人才的选择和培养，内部控制对于人才有着较高的要求，工作人员不仅需要专业的财务知识，同时也需要一定的法律知识，因此，有必要定期或者不定期地对相关人员进行集中培训，及时充电，让公立医院的内部控制工作能够落到实处。
参考文献：
[1]陈秋燕.完善财务管理制度促进医院内部控制[J].中国经贸，2014（4）：173-174.
[2]韩迎春，成水兵.健全医院内部控制提高财务管理水平[J].中国外资，2011 （18）：113-113.
[3]虞艳，许剑红.以内部控制建设促进医院财务管理水平的提高[J].企业家天地下半月刊：理论版，2007（7）：186-188.
[4]蒋元书.试论医院财务管理中内部控制制度的重要性[J].财经界：学术版，2014（8）：185-185.
[5]王洪英.浅谈如何做好医院财务管理中的内部控制制度的建设[J].知识经济，2014（1）：37-37.
内控制度建设的意义范文6
关键词：乡镇财政 内控制度 乡镇财政内控制度缺陷
一、乡镇财政内控制度的重要意义
内控制度是单位内部为提高财政管理工作效率，防范和化解财政管理风险，确保财政资金保管安全、规范运行，以及保证规章制度的有效执行而制定的一系列相互影响、相互制约的制度、措施和程序。随着我国社会主义市场经济地位的不断增强，在政府体制改革特别是财政改革不断向前推进的背景下，乡镇财政管理模式也应随着公共服务型财政模式的建立而逐渐转变。内控制度作为防范和化解财政管理风险的重要手段，是乡镇财政改革的必然选择。建立乡镇财政内控制度具有重要意义：1.乡镇财政内控制度的完善有助于提高财政管理效率，保证财政资产的管理安全和有效执行，规避和化解财政管理风险，确保财务管理信息和资料的完整真实。2.乡镇财政能够为政府履行经济管理职能提供资金保障。完善内控制度有助于保证财政资金流通中的安全和有效执行。作为国家财政体系的重要方面，乡镇财政管理的完善有助于保证农村经济社会的发展，维护基层政权的稳定，促进和谐社会的构建。3.乡镇财政内控制度的加强有助于保证财政资金的稳定与安全，确保人民群众的切身利益不受损害，对于促进乡镇在遵循国家制度的前提下健康发展具有重要意义。4.乡镇财政内控制度的强化有助于提高风险意识和加强监督管理，能够有效的防范和避免财政风险、杜绝腐败，推进财政管理的科学化、规范化、合理化。
二、乡镇财政管理各环节的内控制度
建立健全乡镇财政内控制度，需要明确建立内控制度的原则，建立乡镇财政内控制度要坚持一下几个原则：全面性原则，为防止内控制度在执行过程中的片面性，需要确保内控制度贯穿于乡镇财政管理的决策、执行和监督整个过程；制衡性原则，内控制度的目的是形成不同部门和不同岗位相互监督、相互制衡的机制，因此内控制度要坚持专人专岗、不相容职务相分离，以及设置授权审批权限等方面；合理性原则，内控制度要坚持在遵守国家政策、法律法规的基础上根据实际情况，科学合理的设置内控程序和规则，以达到内控制度的科学性和合理性。
建立健全乡镇财政内控制度，需要分析乡镇财政管理的各个环节，针对不同的环节，建立内控制度，从而在整体上形成相互制衡的内控制度体系。具体来说，主要有以下几个环节：
（一）管理环节的内控制度
乡镇财政内控制度的建设依赖于管理环节内控制度的建立与完善。在管理环节上，主要内控制度可以分为：1.完善会计核算，会计是乡镇财政内控的基础，需要专业的会计人员进行会计核算，确保会计信息的准确性与真实性；2.明确岗位职责，科学设置不同工作岗位和明确各岗位的职责与权限，要求不相容职务相分离；3.授权审批权限设置，审批权限设置不合理会造成审批权的随意性和主观性，因此，要明确授权审批的范围、权限、责任等；4.信息传递控制，要确保各方面信息传递的及时性、有效性，反映资金使用进度等情况。
（二）业务内容环节的内控制度
乡镇财政的覆盖范围广，内容多，需要针对不同业务采取不同的控制措施：1.预算管理，加强预算编制、执行管理以及效果评估，根据差异，及时调整预算；2.收支管理，强化资金收支管理，严格资金拨付审批授权的程序和职责，保证资金有效使用；3.专项资金管理，由于专项资金一般是财政涉农资金，更需要加强此项资金的监督检查，确保安全存管；4.会计管理，要对会计的全过程进行系统管理，确保财会报告准确真实并规范票据使用行为。
（三）监督过程的内控制度
要发挥财政监督的作用，规范财政监督的程序，提高财政监督的质量。通过在日常监督检查过程中能够掌握内控制度运行的效率；监督部门平时在与工作人员的沟通能够获得内控制度是否得到有效执行的信息。此外，监督部门能够通过针对某个内控环节进行监督检查能够掌握内控制度设置的不足并及时改正。
三、乡镇财政内控制度存在的缺陷
由于乡镇财政内控方面专业人员缺乏，素质较低，导致乡镇内控制度建设不规范，这个问题既不利于乡镇财政管理效率的提升，也会对乡镇经济发展速度产生不利影响。因此需要针对这一问题进行深入分析，以便找出乡镇财政内控制度存在的缺陷，进而提出改进的建议：
（一）内控制度认识不深入
由于乡镇社会经济发展相对滞后，各种法规制度落实不到位，大部分乡镇财政负责人内控意识薄弱，对内控制度的重要性认识不深入，导致乡镇财政内控制度建设滞后。由于乡镇财政管理者对内控制度不重视，使用财政资金不经必须的途径；而财会人员岗位职责不强，内控制度落实不到位，部分财会人员缺乏必要的财会知识，导致会计工作质量下降，原始会计凭证以及各种票据等管理混乱。
（二）内控制度不完善
乡镇财政内控制度涵盖财政的各个环节，哪一个环节出现问题，都不利于内控制度的执行，内控制不完善性主要体现在以下几个方面：1、乡镇财政内控制度建设滞后。由于乡镇经济发展水平不高，经济制度相对落后，使得制定的内控制度的内容、范围与实际财政管理需要不匹配，造成内控制度适用性降低。2、内控制度注重形式。部分乡镇财政虽然建立了内控制度，但建立的目的不是为了提高管理效率，加强管理，防范风险，而是为了满足上级部门的监督检查要求，因而执行的很少，使得内控制度形同虚设。3、内控制度配套措施缺失。部分乡镇即使建立了内控制度，但由于缺乏与之相配套的规章制度和相应的措施，内控制度执行效果并不理想，降低了内控制度建立的初衷。
（三）内控制度约束不明确
完善的乡镇财政内控制度要求专人专岗、不相容职务分离原则。而在实际执行过程中，资产管理责任不明确，分工不清晰，导致岗位设置不科学，关键岗位人员兼任现象严重。除此之外，单一领导掌握审批权由于约束不到位，可能造成审批授权的滥用，导致财政资金流失现象严重。内控制度的有效执行需要相应的监督机制相配合，只有加强监督管理，内控制度才能得到全面实施。由于内控制度约束不明确，导致内控制度执行效果不理想。
四、加强乡镇财政内控制度的建议
（一）提高对乡镇财政内控制度的认识
乡镇财政负责人对财政内控制度的认识深度在很大程度上决定了内控制度的健全与有效执行。为提高乡镇财政负责人内控制度的意识，需要对负责人进行定期培训，使他们认识到内控制度对乡镇财政的重要作用，认识到内控制度对提高经营管理效率、保全资产、防范资金流失的重要性，从观念上改变负责人的态度。只有强化负责人的意识，才能确保财政内控制度的全面建设。
（二）要建立健全内控制度体系
乡镇财政内控制度包含内容广泛，加强内控制度建设主要从预算、人员、监督和政策等方面。首先要完善乡镇财政内控制度，建立能够确保预算编制和执行相互制约、相互监督的机制，将预算编制和预算执行的全过程纳入监控的范围之内，保证财政资金收支的安全和有效运行。其次要建立并完善人员管理的内控制度。明确不同岗位的职责和所需的人员，配备相应的工作人员；建立岗位工作责任制，形成专人专岗，关键职位不相容的制度，确保岗位分工明确，职责清晰；针对不同岗位职员定期组织培训，保证工作人员接受新知识，不断提高业务水平和人员素质；提高奖惩的激励约束制度，根据岗位职责考核不同结果进行奖励和和适当的惩罚，提高员工工作积极性和工作效率。
（三）提高财会人员素质
乡镇财政内控制度薄弱的一个重要方面便是缺乏专业的财会人员。乡镇财政现有财会人员专业素质不高，容易导致会计核算工作的失误，影响了内控制度的执行。提高财会人员素质主要有以下几个方面：1. 严格按照财务管理法规的规定招聘相应的财会人员。适当提高财会人员待遇，吸引并保留优秀的专业人才。2.对现有的财会人员进行定期的业务和专业知识培训，使他们掌握新知识，提高财会管理知识和技能。3.建立激励约束机制。要根据财会人员的绩效给予适当的奖惩，以激励财会人员在工作中在合法合规的基础上严格执行内控制制度。
（四）提高监督的强度和质量
乡镇财政内控制度的建设和有效执行离不开强有力的监督机制。建立相配套的监督管理机制，对内控制度的实施进行实时监控。监督部门不仅能够通过观察日常业务活动从侧面了解内控制度的执行情况，也能够在从工作人员的沟通交流中掌握内控制度的执行效果。根据监督调查结果，对内控制制度进行不断调整和改善，有助于推进财政改革、提高财政管理水平、保证财政资金有效运行。
参考文献：
[1]李建华.强化乡镇财政监督管理的六项措施[J].财政监督，2005；2
[2]陈梅青.浅谈乡镇财政内控制度的建设[J].中国乡镇企业会计，2011；11
