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企业存货内部控制范文1
关键词：存货 内部控制 存货采购 存货领用
一、存货的定义及内容
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
二、存货在企业中的重要作用
存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。存货作为企业的一项流动资产，其管理利用情况直接关系到企业的资金占用水平、资产运作效率以至生存与发展。企业存货管理的最终目的是提高经济效益，它包括存货信息管理、存货决策和存货控制。为了确保资产的安全，这就要求企业必须加强对存货的核算与管理,建立存货管理的岗位责任制，特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度，对存货的关键环节进行控制，以确保企业财产物资的安全、完整，防止各种财产物资被盗、毁损和流失。
三、加强企业存货采购内部控制
存货管理制度是企业内部控制制度的组成部分。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用。
存货采购业务的内部控制制度一般应包括以下几个方面：职务分离制度；存货采购的请购单控制制度；订货控制制度；货物验收控制制度；存货核算内部控制；存货内部稽核内部控制；存货内部审计。
采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消耗的物品及必须配置的设施之购入活动的总称， 是公司成本控制的重点。 无论是公司管理者还是财务部门，对采购工作存在的风险都有着非常强的敏感， 这不仅因为采购是直接影响生产成本的主要因素， 而且有着很高的人为欺诈的可能。 特别是我国国有企业，有关资料表明，目前我国国有企业产品总成本中，采购成本一般在50%左右。我国企业的采购管理水平与国际一流跨国公司相比差距十分明显，如不尽快改善与创新，仅采购环节就将在激烈的市场竞争中处于劣势。
笔者所在公司天津化工厂是国有大型化工企业，在企业的发展中形成了具有自己特点的管理模式，但随着世界经济的飞速发展，一些旧的管理模式越来越不适应管理的需要，在采购管理中主要存在以下几方面问题: 1、没有专门的职能部门对公司采购活动进行全盘控制。 2、 没有有效的采购控制制度对公司采购工作进行规范和约束 3、没有相应的事前控制措施， 即未经批准即可办理采购业务或采购业务发生后办理补批手续。 4、采购单价与市场行情不尽相符。 5、采购员有跨月或跨数月的采购报账(有的采购单据两三个月后才报账)， 月末结账后供应商送货单据有遗漏或跨月甚至跨两三月入账等。造成存货成本入库不准，采购的物资是否被公司使用还是流入个人手中不能得到有效监督，结合公司的实际情况，笔者认为围绕着控制和降低生产经营中必需的成本及防止和减少人为欺诈两个方面。将公司的采购管理作为成本控制的一个专项进行筹划，形成一套系统的运作流程进行贯彻执行。
1、设立采购监管部门
针对没有专门的职能部门对公司所有的采购活动进行控制，作为综合性的管理部门， 笔者认为建立以市场部为核心，审计和财务部配合的管理体系对企业的采购进行全面管理，符合目前企业发展状况。笔者认为，市场部是综合性的部门职能涵盖了生产、销售，被赋予企业的生产计划编制，市场前景调研的职能，所以， 市场部来控制公司的全盘采购是再合适不过了。作为采购管理工作的开始， 首先对市场部在采购管理中扮演的角色进行合适的定位。 在其位， 谋其职， 只有名正了，才能言顺， 才能有人信服和认可。 公司管理当局在公司组织架构上赋予市场部为公司之采购监控部门的职能， 即市场部负责有关采购政策的制订和采购实务的监控工作。
2、建立和实施制度化的采购管理程序
建立和实施制度化的采购管理程序，这是采购管理工作有效进行的根本保证。 有法必依， 违法必究， 这是制度能切实贯彻执行的保证。只有制度化了， 才能在公司中用法治， 而不是人治。 采购管理程序主要包括以下方面:
（1）规定采购条件。 明确采购人员对供应商的选择、采购物品的质量、需求的满足保证等负完全责任，并明确采购主管对下属采购员的工作过程和结果的监控负责、采购物品必须是必需的不可或缺的， 而且是无库存或库存不足以满足需要的。 采购物品必须适量， 不得超标积压或不可用或根本不需用、采购物品的单价须为询价后合适的单价，而且力求是最低的单价。 执行价格不得高于公司核定价格或掌握的现行市场价格。
（2）明确分工。明确采购员的权利和责任， 使各采购活动有条不紊并将责任归落到人，必须对公司的所有采购活动按类别进行明确分工并落实到相应采购人员，采购人员必须是该种采购的内行者。
（3）采购审批权限。所有采购报价、采购合同、采购办理必须先批准后实行，有效批准者是总经理。禁止未经批准的采购事宜， 但突发性或临时性急需物品(如工作中的机械突损部件、临时特采等)可以由财务部确认后即由采购负责部门采购， 但请购单上须注明急购字样并说明理由， 请购单由总经理补批。
（4）验收职能。任何物品购入后须经非采购者本人验收并在送货单上签名作实。验收者必须核实进货的物品与订货单是否相符， 对经手验收物品的品种、规格、数量和质量等与采购发票或采购约定所载之要求的相符性负责。 只有完全合格或经相关职能部门批准特殊放行的物品才准验收入库。验收无误后， 填制材料入库单， 连同供应商送货单分送财务部作为结算货款的凭据。为明确责任， 结算凭据必须由采购员签名作实。
（5）退货与索赔。为避免损失，采购回厂的物品由于质量、规格不符， 采购部门须立即办理退货，无论货物是否退还给了供应商，均须立即书面通知财务部及时扣回相应款项。凡检验结果为不良品的来料检验报告，物管部应分发至采购部门和财务部，以有效追踪，不致有遗漏退货扣款事项的发生。采购约定中必须明确索赔条款，对因供应商供货期间、数量、质量或相关原因未达到约定条件而产生的直接损失和因此面导致产生的其他损失，应由采购部门根据实际应由供应商负责的损失以正式公函向供应商索赔，并由财务部在货款中扣回相应款项或收取现款。采购部门不能解决的，公司可以采用不排除以法律形式解决的措施，以及时保护公司的利益。
3、加强和完善采购的环境管理工作
（1）加强采购的事前管理， 建立完善的材料价格信息档案。
（2）建立健全的供应商档案。
（3）对采购员进行考核、激励和约束， 这是防范采购中人为欺诈的有效方法。
4、对采购工作进行严格的日常控制。
（1）事前批准， 并严格按采购审批权限执行。 所有采购， 必须事前获得批准。未经计划并报审核和批准， 不得采购。
（2）规定各种采购及时结算。 针对月结供应商货款有跨月或遗漏入账情况，规定月结供应商的送货单经验收入库后， 由采购员分类整理并于翌日10时前送采购管理会计。
（3）召开采购管理会议。 针对采购工作中存在的问题、有关采购管理的政策修改或更新、重大的采购事项等，财务部定期或不定期主持召开采购管理会议， 采购管理会议可以固定在每个月月末举行，也可以根据需要临时性地召开， 一般由财务经理主持， 采购部门参加， 有必要时请总经理及相关主管人员参加。 各部门可以在会议上提出在采购工作中遇到的自己无法解决或决定的问题，大家通过相互协调相互理解， 在达成公司利益目标的轨道上研究出可行的解决方案。 会议上通过的事项或决定各部门必须切实执行， 不得形式化和两面化， 对不切实执行的部门，在责令改正的同时， 不排除以行政手段追究相应人员责任。 作为工作执行和纠正措施的追溯依据， 采购管理会议必须有会议记录存档并以文件形式下发各相关部门。
通过以上措施作为公司采购管理工作的准绳和采购工作的执行标准, 市场部作为公司所有采购活动的监控部门正式进入采购管理角色. 经过两年多的运行, 公司的采购工作在公司制度的控制和引导下逐渐走入了规范化的正轨, 采购工作基本上按上述设想和思路进行, 且基本上解决了公司采购工作中存在的那些问题. 通过有关财务指标反应, 公司的成本水平比两年前有了明显的下降. 通过对采购管理工作的进一步思考和探索, 笔者认为, 采购管理是一项围绕降低成本和风险而进行的管理工作, 是企业内部控制的关键控制环节之一, 具有长期性、持续性、系统性和过程性, 不可操之过急, 也不可能一步到位, 只有持之以恒毫不松懈地进行, 才能取得应有的绩效. 在财务监控的模式下, 一步步培养各采购部门自我约束和自我管理的工作意识和工作风格, 是达到公司管理最佳效果的目标之一, 也是财务管理希望达到的理想目标之一, 而要达到这个层面, 良好的公司文化、健全而严密的管理制度和高层管理的全力支持是不可或缺的保证。
四、存货领用过程中存在的问题及解决办法
存货的领用也是企业生产管理中的一个重要环节。存货在领用的过程中，管理环节常见的问题主要有：
1、商品己做财务入库，但失去了对实物的控制权。由于财务部门不能对仓储企业中的自有存货进行有效控制，很少通过实地盘点来核对账实，所以入库只是账面行为，存货只是以数据形式存在，极有可能造成账实不符。
2、库存商品已经出库，在财务账面没有反映。商品已经提货或已做仓库间的转移却没有反映在财务记录中。如果财务和业务部门不及时协调核对，则账面和报表的数字就会失真。
3、缺乏对商品的期末盘点。因为上述的客观原因和传统做法，企业重视账面数字而缺乏实地盘点，势必加大存货估价的误差。在存货成本的核算上往往只注意总金额，而忽视数量的核算，一些别有用心的人员往往利用数量折算来谋取个人私立。
4、缺少对库存损耗的判定。同样，由于缺乏盘点，就不能对损耗的数量和损耗的环节(采购、运输、仓储等)做准确的判定。
5、随着企业电算化的应用，存货的计价的准确性变得日益重要，目前存货的计价采用“移动加权平均法”，“移动加权平均法”虽能反映企业库存状况和成本水平，但其实用性较差。因为存货每发生一笔出入业务，计算机会自行计算一次单价，下次发货就以此笔业务为准。但如果用户不小心输入出现错误，这时系统会自动计算出错误单价，今后出库也将会以错误单价计算。如未及时发现差错，下次入库还会滚动计算出新的错误单价。等到发现差错时，很可能已经发生很多笔出入库业务，这时若要纠正就涉及出入库业务的逐笔纠正，其难度就可想而知。发现差错越迟，纠正错误就越难，有时几乎无法纠正，所以选择此法也有局限性。
以上问题影响了企业资产损益的真实性，影响了对企业资源配置利用的判断，影响企业资金的正常运转，削弱了企业对资源的利用程度，导致管理漏洞的产生。
针对以上出现的情况笔者认为应在以下几个方面做出改进：
1、存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。目前存货领用部门负责人审批签字往往由材料员一人盖章了事，缺乏实质上的监督，从而造成领用上漏洞。
2、存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。
3、存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，如果是使用了计划价核算材料成本应在月末分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。
为了适应现代企业会计核算和财务管理的要求，“个别计价法”是目前企业计算存货最合理、最准确的方法。“个别计价法”是指每次发出存货后，先要查明所发出的存货是属于哪一批所购入的，以它的实际成本（采购成本）作为该批发出的存货的价值。采用此法后，计算出来的成本比较准确，一般是用于成批购入后，随即成批发出的存货，对于购入、发出比较频繁的存货，往往发生跨批计价的情况，从而增大了计算存货成本的工作量。因为它是存货物体和价值移动的统一。会计核算运用它符合“客观性”的原则，由于存货计价“原进原出”计算存货发出成本最准确，核算时出错率比较低，使用它有利于加强会计核算和财务管理，利于审计工作，对于提高会计信息的真实性，加强国家对企业的宏观管理都有着其他计价方法无法替代的作用。
当然采用“个别计价法”如果是采用手工核算的话，最大的问题就是存货发货时的甄别、检索其原来进价的工作量大，另外实行“个别计价法”计价对存货管理、管理人员的要求比较高，这也是企业往往采用其他计价方法的原因。但是在会计电算化程度越来越高的环境下，由于计算机具有功能强大的提示查询等辅助功能和高速的数据处理能力，实行存货电算化能够解决手工核算检索价格和复杂计算的繁重工作量的问题。
现代企业中存货管理标准化的程度越来越高，计算机管理也日益普及，现代企业管理需要存货管理反映存货的信息要及时、准确、详细、具体。实行计算机管理存货，当仓库需要发出某种货物时，计算机马上能根据存货的编号来检索储存，获得存放地点、品种、规格、数量、进货的单价或入库的生产成本等指标，可随时查询库存各种存货，及时提供给会计核算需要的资料。所以说现代化存货管理能为存货计价采用“个别计价法”创造良好的前提。
目前企业中，财会、仓库管理人才日趋年轻化、知识化、专业化，业务素质正不断提高，这为存货计价实施“个别计价法”电算化奠定了扎实的基础。随着时间的深入和不断的运用和推广，这种方法适用的企业范围将会愈来愈广阔，对企业管理带来的效益也会越来越明显。
4、存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。
5、存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于生产中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。
为了正确进行账实核对，保管人员、会计人员及供应部门都应该认真对待存货的增减变化情况，并按照各自记账口径及时登记账目，使用永续盘存法，然后再按照以下步骤进行核对：（1）通过盘点来确定保管库存的实账数，将保管库存的实账数与仓库保管员记账的账存数进行比较，得出盘盈或盘亏数，以落实保管部门及人员应承担的责任；（2）确定已入库未购和已销未出库的数额，按以下公式进行调整：会计库存数=保管库存数+已出库未销-已销未出库-已入库未购，这些数字由供应、会计、保管部门的相关人员进行核对清楚；（3）建立相应的监督体系，进行定期不定期的核对，加强内部管理的机制。
6、存货领用内部审计。应保证存货安全、账实相符、核算准确。由内部审计人员抽查存货盘点表，监督存货盘点，审核保管部门和财会部门的日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为；还要对存货领用的内部控制进行评价。
企业存货内部控制范文2
[关键词]存货的采购与验收；存货领用；财产清查
存货内部控制是企业内部控制制度的重要组成部分，是内部控制中的应用控制。是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实的一种自我协调、制约和监督的控制系统。存货内部控制应结合企业自身的条件，单位规模，组织结构，业务性质等，根据存货业务的流程，分别在采购、验收、领用、盘查等多个方面进行控制。保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。
一、存货采购验收环节的内部控制
无论是公司管理者，还是财务部门，对采购工作存在的风险都有着非常强的敏感，这不仅仅因为采购直接成本，而且有很高的人为欺诈的可能性。对采购过程设置专门的控制程序进行控制。
1.设立专门的采购监管部门。设立专门的职能部门对企业的采购活动进行控制。根据企业的生产计划展开专门的市场调研，以市场调研为中心，结合审计和财务部门，对企业的采购活动进行全面管理，杜绝采购单价与市场行情不尽相符的情况。
2.职务分离制度。企业应建立存货业务的岗位责任制，明确存货使用部门，采购部门和相关岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。
3.请购商品制度。仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，每张请购单必须经过对这类支出负责预算的主管签字批准。
4.采购审批权限。采购报价，采购合同，采购办理必须先批准后实行，禁止未经批准的采购行为。
5.存货验收。存货验收环节是存货的重要内部控制环节。因为只有企业明确验收的存货才是企业真正的购入存货，如果没有验收部门的验收，就说明企业没有购进真实的货物，如果财务部门仅凭供货方提供的供货发票，而没有本单位验收部门的验收单就付款的话，不能说这样的交易是一项真实的交易，因为货物没有验收，也就没有入库，更不用说以后环节的领用、财产清查。这样的交易行为，实际上是利用虚假发票套取国有资本，根据金额的大小确定交易的性质，如果金额较大，就不仅仅是违反财务制度问题。由此企业必须明确验收制度。
任何物品购人后，须经采购员本人验收并在供货发票上签名属实。验收人员必须核实购进的货物与订货单是否相符。对经手验收物品的品种、规格、数量、质量等与购货发票或采购合同约定要求相符。只有验收完全合格的物品才准验收入库，验收无误后，填制材料入库单，连同供货商的供货发票交财务部门作为结算货款的凭据。这里的验收单是财务结算的必须凭据，因为只有企业验收了货物，才能证明采购业务的真实存在。
二、存货付款的内部控制
财务部门付款时，应确认供货商发票内容与验收单，订购单内容一致。如订购单、验收单、供货商发票不一致，以单位签字验收的验收单为准，经授权人员签字批准后付款。未付凭单副联应单独保存，存档，以待日后付款。
三、存货领用保管的内部控制
1.存货发出内部控制。企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品的发出应当实行特别授权。保管人员应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门，财务部门进行材料收发和成本核算。
2.存货保管的内部控制。定期对存货进行检查，加强存货的日常管理，严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。注意存货在不同仓库之间流动时要办理出入库手续，应当按存货所要求的储存条件储存，并健全防火、防盗、防潮、防变质等管理规范。
四、存货盘点清查环节内部控制
存货盘点及处理内部控制。加强存货管理，恰当的区分毁损、陈旧、过时及残次存货，有效避免存货积压或短缺给企业造成损失。保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财务人员应定期抽查存货盘点表，必要时应监盘存货数量，以确保账实相符。年末时仓库保管员应全面盘点库存存货，财务人员应全程监盘，及时发现存货中的问题，对于生产中已无转让价值的存货及其他足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。
五、存货内部审计
为保证存货资产的安全，提高经营活动的赢利能力和管理效率，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。组织检查机构或指定专门的审计人员，明确检查职责权限，采取定期或不定期的形式，对存货控制进行日常的检查和监督，可以抽取有关存货的会计记录凭证如采购计划、明细台账、出入库单等来分析单位存货控制制度的合理性及具体执行情况；通过实物盘点，并与账面记录对比，检查单位存货的保管、盘点制度的严密性等，对监督检查过程中发现的存货内控中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
六、加强企业文化建设，增强全员内部控制意识
企业文化是企业在生产经营实践中逐步形成的，为企业全体员工所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神。是企业发展战略实现过程中的灵魂和支柱。建立符合企业自身特点和发展战略的企业文化，加强和完善企业内部控制制度，是国有大中型企业进行治理的重要内容。这样不仅能够解决会计信息失真、企业内部管理失控等问题，而且对提高企业的竞争力和凝聚力，促进企业长期发展具有重要意义。
企业存货内部控制范文3
关键词：存货内控;风险导向;关键控制点;职责分离
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产,具体来讲,包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
存货是企业流动资产重要组成部分之一,存货数量庞大,种类繁多,存放地点不一,计价方法较多,容易产生舞弊行为,为了确保资产的安全和使用效率,这就要求企业必须加强对存货的管理,建立存货管理的岗位责任制,特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度,对存货的关键环节进行控制。
一、存货内控现状
(一)企业内部控制制度不健全
存货实物控制存在缺陷,存货管理制度也存在缺陷,哪里出问题,哪里补,对存货盘点制度,感觉有问题就盘,没问题就不盘,没有形成制度化,岗位职责不清晰,只注重存货的购买环节控制,对其他环节往往忽视,造成大量的浪费。很多企业在采购环节,往往由一个人完成。采购价格,只有采购员一人掌握,增加了营私舞弊的可能性。出库随意,接触存货人员授权不明。
(二)内部控制观念不强
内部会计控制已在企业实行,有的企业管理者仍然认为内部控制可有可无,不能带来直接的经济效益,反而增加岗位,增加成本,抓好管理制度就可以了,有了内控还增加了管理的难度,管理者的这些认识,直接导致整个企业对内控重视不够,员工更不理解内控,认为有了内控增加工作的难度,变得不自由。也有的企业管理者认识到了内控的重要性,但执行不力,形同虚设。
(三)风险意识薄弱
企业面对激烈的市场竞争,风险无处不在。企业应当收集相关信息,对风险进行评估,关注内外部主要风险因素,进行风险识别,对识别的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析,经过分析后,采取进一步应对策略。企业缺乏风险意识,认为对存货只要管住两头,哪里还会有风险,也不愿意花时间和精力去研究每个环节的风险。
(四)整体框架体系有缺失
内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面,企业在内控方面更多重视控制活动,内部环境、风险评估涉及较少,信息与沟通、内部监督更是缺少。存货内控作为整个内控的一部分,同样面临这样的情况,内部环境、风险评估不全面,设计出的存货内控就会缺失,缺少信息与沟通、内部监督,会使存货内控带病工作,何来成效。
二、改进整体设计理念
(一)体现整个内部控制体系
内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这种目标包括:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。内控目标可通过内控要素实现,内控要素包括5个方面。存货内控设计要融入整个体系,不可孤立。这样才能使存货内控运行良好,效果明显,达到目的。
(二)以风险导向为基点
风险管理成为组织管理的关键所在。存货的交易数量庞大,存货项目的种类繁多,存货计价方法多样化,业务复杂,涉及环节较多,占资产比重大,存货放置地点不同,实物控制不便。由于存货的这些特点,增加了存货管理中的风险。风险点就是企业日常经营的控制点。企业对存货面临的各种风险,收集相关信息,采用定量与定性相结合的方法,进行识别;对识别的风险采用科学的方法进行分析,确定主要风险点,风险点就是企业日常经营的控制点;对分析出的重点控制风险,结合企业的具体情况,确定应对策略。
(三)充分考虑企业具体情况
内部控制涉及范围大,内容多,人员多,应充分考虑企业的具体情况,制定出切实可行的存货内控制度。针对关键控制点可根据企业实际情况,设置相应岗位
,建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。
(四)理清关键控制点
企业存货涉及多个环节,多个部门,对存货业务运用流程图法,列表法等进行全面梳理,理清各个环节,找出关键控制点,与风险评估与应对相结合,设计出存货内部控制。存货关键控制点主要有采购,验收,仓储,发出,盘点。采购环节关键控制点主要有采购计划,请购,确定供应商,订立采购合同,供应过程管理。验收环节关键控制点主要有验收标准,验收程序,验收记录。仓储环节关键控制点主要有设立存放区域,保管方法,接触存货人员授权,建立台账,信息化系统。发出环节关键控制点主要有领用审批,消耗定额,销售单,存货计价。盘点环节关键控制点主要有盘点流程,盘点方法,盘点报告。
三、具体设计措施
(一)采购环节
生产计划部门可根据销售预测、库存情况,制订采购计划,经过审批后,严格执行。由存货具体使用人提出申请,填制请购单,计划内的采购,严格按照计划进度由采购部执行,对于零星物资,经部门主管审批,财务部门同意后,由采购部直接执行,对于紧急需求可办理特批手续执行。采购部门根据收到的请购单,编制订购单,并连续编号。企业评估小组对供应商进行评估,评估时可从信誉、质量、价格、供货能力、经营状况进行,确定供应商名单,建立供应商信息库,建立长期合作关系,争取价格及付款方面的优惠,不可由采购部门、请购部门直接确定。对重大采购项目企业可采用公开招投标的形式进行。根据批准的订购单,及时与符合条件的供应商签订符合国家法规的采购合同,对签订的重大采购合同,要组织技术、财务、法律相关人员共同参与评审。采购合同履行过程中,采取跟踪制度,获取供货质量、价格、及时性、出现异议的解决信息,对供应商适时评估,完善供应商信息库。
(二)验收环节
存货验收是按照验收标准,验收程序进行。外购存货首先检查采购合同、收料单、供货企业提供的材料证明、合格证、运单、提供通知单等原始单据与收到的货物是否相符,其次,检查实际交货期与订购单中的交货日期是否一致,再者,对收到的货物进行数量、技术规格复核和质量检验,最后,对于经验收合格的货物办理入库手续。对于不合格的货物,应及时办理退货、换货或索赔。验收部门建立台账,做好验收记录。
(三)仓储环节
设立仓储区域,对接触存货人员授权,未经授权人员不得接触存货,建立存货明细账,根据入库单、出库单、退库单分别登记供货单位、领用单位、出入库日期、出入库数量、存放地点等祥细信息,按照存货的储存条件进行储存,经常巡查存货状况,安装摄像头监管存货,用erp系统对存货实施适时管理。与财务部门、验收部门、领用部门建立定期对账制度。
(四)发出环节
存货发出分两种情况:一是生产领用,二是销售出库。
对于生产领用,制订消耗定额,按照定额和计划实施双重控制,生产部门根据生产需要填写一式多联的出库单,由部门领导、生产部按照定额、计划、库存情况审批,经批准的出库单交给仓储部门,仓储部门审核无误后,严格按照出库单上的内容发料,当面点清,领料人办理签字手续,将出库单分别传递给生产,财务部门,登记台账,对于超出定额或计划的领料,应经过更高级别领导特批,否则不预发料。
对于销售出库,销售部门根据销售合同、订货单、销售发票或赊销审批单编制销售通知单,销售通知单由特别授权人员签字审批,仓储部门收到销售通知单后,审核手续是否齐全,关注销售的真实性,审核后按照销售通知单内容填写出库单,发货,当面点清,经办人签字,将出库单分别传递给销售部门,财务部门,登记台账。
结合单位的实际情况,选择符合单位情况的存货发出计价方法。
(五)盘点环节
企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货清查。成立盘点小组,制定合理的存货盘点计划,确定合理的盘点流程,仓储部门、技术部门、生产部门、财务部门、审计部门等共同参与,合理安排相关人员,使用科学的盘点方法,关注存货的完整性,存货的状况,做好盘点记录,编制盘点表,对账实不符问题,查清原因,经
企业存货内部控制范文4
关键词：企业内部控制；企业存货；会计；对策
在2006年颁布的企业会计准则中，第1号准则就是对于存货的介绍，可见存货对于企业经营管理的重要性。存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
工业企业企业对存货进行内部控制主要有三个方面的考虑：第一，为了降低成本，获得预期利润；第二，保证资产安全完整；第三，确保存货会计信息资料的真实准确。企业为了加强上述三个方面所采取的一系列相互联系和相互制约的方法，措施和程序就称之为存货的内部控制。
存货是企业从事正常经生产经营活动提供生不可缺少物资保证。只有建立健全的内部控制制度，加强对财产物资的验收保管，盘点等方面的监管，特别是领用等环节的控制,才可以减少贪污、挪用、冒领、盗窃的不法行为，减少不必要的资产损失和浪费，从而降低生产成本，提高财产物资的利用效率，保证会计信息的真实准确。因此,企业如何加强对存货的内部控制,始终是管理层人员在企业经营过程中研究的重要课题。
存货的实物流转程序的控制和实物价值流转记录程序的控制是存货的内部控制中最主要的两大系统。
实物流转程序控制的内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发货、生产及发运等各环节工作程序的规定职能的划分控制环节的设置、信息的传递要求以及相应的授权要求等。
存货价值流转记录程序控制,是会计部门根据企业存货的特点建立的从原材料采购到产品完工及售出全过程的控制,主要包括成本会计控制和永续盘存制。
虽然是存货的两个层面，但存货的实物流转程序与价值流转过程也是不可分割的一个整体。存货的购进，入库，领用等一列活动都可以体现这两个方面的统一。但是企业在对存货的控制的实际操作过程中总是会出现很多问题：
第一，存货购入不经济，没有计划性。
很多事企业在购置存货的过程中，没有相应的生产计划作为支撑，也没有预期的存货的购入量，仅仅是管理者主观认为企业材料，物资库存量较少时，才会购置存货。这样就会造成因为存货的短缺和挤压而增加费用和成本。同时，有限的仓位或场地被积压存货占据，可能导致其他存货的分散存放，从而使存货的计点、保管产生困难。
第二，存货的计量的不确定性。
企业存货的计量方面没有合理的管理办法，计量混乱，会计政策不能统一，影响了生产领用的成本计算和相关费用的归集分配。
第三，存货保管和领用存在漏洞。
企业在管理存货的过程中，经常因为监管不力或者保管不善，造成损坏、和被盗，这主要是因为存货种类繁多、流动性强、存放地点分散的特性决定的。此外，存货在领用过程中，没有相关的领用程序，存在控制风险，就会导致存货的盘亏。
在企业对存货的内部控的过程中应该主要注意以下几个方面：
第一，加强存货采购环节内部控制。
存货采购业务必须按生产计划进行，在每个会计期间末，生产部门，销售部门，根据本期的生产销售情况，来制定下一期的生产计划，其中就存货的采购给出专门的采购计划。计划确定以后，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划,提出具体的采购目录,经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。存货采购活动在授权下按合同进行。采购人员按计划签订合同，不能随意变更采购合同。采购入库时，要保证存货采购数量、品种质量符合合同的要求,做到准确、安全入库。并由相关人员填制验收单，以及台账，将发票、运单连同收料单送财会部门付款记账。
第二，加强存货管理环节的控制。
首先要确定严格记录制度、确保账实相符，将计价方法建立在符合存货特征和会计准则的基础上。其次，应监督合理的计价方法被一贯地执行，防止任意改变存货的计价方法。仓库保管部门要对存货的购进发出和库存进行日常核算，及时登记材料卡片和既有数量又有金额明细账,定期将收料单送财务部门;财务部门根据入库单、验收单付款通知单、付款凭证编制记账凭证,登记存货分类账及总账。月末与采购部门和库房管理部门进行核对,并清理在途存货,结转材料成本差异材料明细账、材料分类账、总账相互核对,保证采购业务的记录正确。与此同时，建立合理的盘存制度，做到账实相符。
企业存货内部控制范文5
关键词：存货；财务内控；管理
一、 企业存货管理的概念及存货管理的重要性
企业的存货管理是对存货的信息管理，在信息管理的基础上进行决策分析，对企业存货进行有效的内部控制，最终降低企业生产经营活动所需存货的成本，规避因存货所可能带来的经营风险，增强企业的市场竞争力，提高企业的效益。
激烈的市场竞争是每个企业必须面对的问题。在这样的环境中，企业必须不断加强内部控制及财务管理，以提升自身综合竞争力。存货管理在现代企业管理中占有重要的比重，企业经营中有一个说法叫：“现金为王”，这体现的是现金流能影响一个企业发展甚至存亡，而企业的存货又会占据企业相当一部分现金流，为保障企业的生产经营活动能够正常开展，就必须进行科学的存货管理。
另外，企业进行存货管理还可以起到给财务核算提供准确的依据、通过存货报表分析给管理层提供决策依据、防止资产毁损丢失带来的经营风险等作用。
二、 企业存货管理中普遍存在的问题
1. 存货内部控制意识不强
企业管理活动的有效开展离不开管理层的倡导与支持，目前一些企业的管理层为提高企业效益、开拓更大的市场，把大部分的精力都放在了创造利润、市场销售等工作上，对存货的内部管理投入的精力及给予的支持不够。这样的结果就是先进的存货管理方法、财务管理手段企业内部无人探索，存货的日常管理制度缺失。在这样混乱的存货管理状态中，甚至会出现企业资产安全风险事件。
2. 存货管理内控机制缺失或不能有效发挥作用
首先，一些企业的财务部门的工作主要停留在基础核算上，真有效的财务管理类工作并没有开展起来。对于企业的内部控制，很多企业中都没有设立具有独立性的审计组织，有的企业虽然成立了内审组织，但也因权力赋予、考核机制、主观思想等问题，使得监督职能不能充分发挥作用。在内控执行监督机制缺失的情况下，企业存货管理的执行力大打折扣，存货统计反映出的数字及财务信息也就没有多大的公信力。
3. 存货管理岗位设置不清晰、管理责任不能落实到人
企业的存货业务岗位设立要考虑到不相容的职务分离这个原则，存货保管与采购经办、存货的销售与销售货款的收取、存货的处置审批与审批结果的具体执行、存货的入库验收与存货的采购付款、存货的保管与存货的盘点清查等，这些都属于企业在岗位设置中不相容的职务，严禁安排同一个人操作。例如：工程建设企业仓储的工程物质，其本身价值很高，如果企业将存货的保管与存货的盘点清查设为同一个人操作，就容易发生库存保管人员将物质转移销售谋私的情况，因保管与盘点清查是同一个人，且工程物质仓储场地较大，企业存货资产受到侵害的问题就极难被发现。
此外，部分企业在进行岗位设置的时候没有明确岗位的权力和责任，没有将岗位责任落实到人，一旦企业发生存货损毁丢失的事件也无法追究相关责任人，更难谈警示他人。
4. 存货管理缺乏考核制度
任何的制度都要有相关的考核作为执行情况的评价，没有评价标准及考核结果，管理制度很难落地。部分企业对内控抓的不严格，往往还只是在看表面的数据，有的人甚至认为存货管理这项简单的工作创造不了什么价值，没有必要进行考核。但是就是简单的存货销售、存货采购与验收、存货盘点等工作，每个企业都有自身的特点，这些都需要企业根据自身的情况来设立考核评价标准。
5. 存货管理方法不更新、存货采购无计划性
部分企业因长年的工作习惯或行业经验等原因不愿意使用现代的管理办法，存货管理不考虑经济进货批量、经济库存量等现代财务管理模型，习惯性的按自己的习惯办事。在存货的采购中，也不能按照采购预算进行采购或是根本没有预算，相关存货采购都是拍脑门决定。
6. 各部门缺乏沟通、采购信息不共享
企业各个与存货管理有关的部门在预算编制或实际采购中缺乏有效的沟通，各自都有自己的想法。例如：财务部希望的就是不要过多的占用企业的现金流，以便保证资金充足；生产部考虑的是不影响生产，原材料应该储备越多越好；销售部要求产成品应多储备，而且还要品种齐全，这样有销售订单时能及时供应，以保证销售业绩。各部门缺乏交圈，没有找到契合点。
在实际工作中，企业不能将采购价格、库存数量等关键信息在各部门相关人员中及时公示，不便于部门负责人及时获取有效信息。
三、 完善存货管理的建议
1. 建立良好的内部控制环境
企业管理人员应从主观思想上认识到存货管理的重要性，对存货管理工作的开展给予足够的支持。通过文化宣传、学习培训，将存货管理思想渗透到企业的每个层面，全员提高内控意识。
2. 健全企业存货内控机制
企业应设立有独立性的内审机构或内审小组，对存货的核算及现场管理进行检查。内审工作结果应出具审计报告，真实的反应出企业存货管理的现状及存在的问题。
3. 岗位设置科学、岗位责任明确
企业在存货岗位设立时必须将不相容的职务进行分离，在日常生产经营过程中，发现有岗位设置存在问题的情况要及时调整，对于采购等关键岗位，可以采取轮岗制，以避免贪污等职务犯罪的发生。
另外，存货管理岗位要明确岗位责任，对于存货资产损毁、丢失等事件的发生，在及时采取措施弥补损失后一定要追究责任人，即教育本人也警示他人。
4. 建立科学的考核制度和评价标准
企业应结合自身情况对存货管理工作的实施建立评价标准，并根据此标准进行检查与考核，对发现的问题及时纠正并对责任人处罚，对严格按制度执行的人员应给予奖励。
5. 采用现代财务管理方法、科学制定采购计划
现代企业存货管理都应该考虑使用现代财务管理模型，经济进货批量及经济库存量等管理办法可以降低仓储成本、采购成本、存货损毁风险。企业应通过对存货运费、存货仓储管理成本、存货损毁风险性等因素进行分析来决定进货批次。
企业的采购应该是有计划性的，企业应该编制预算，通过销售部门的市场分析制定销售计划，生产部门根据销售计划制定生产计划，供应部门依据生产计划最终确定存货采购量。
6. 各部门加强沟通、存货管理实现信息共享
企业可使用优良的库存管理软件。这样既可以提高工作效率又便于将库存信息、存货价格信息在企业内部网络公开，以便于及时让信息使用者获取。企业各个部门在公开化的平台中要加强沟通，避免因信息不交圈造成的决策失误。各部门通力合作、协调一致，建立起企业的现代化存货管理模式。
参考文献
[1]王丽莉.企业存货管理中存在的问题及对策[J].会计之友.2011（35）：72～73
企业存货内部控制范文6
[关键词] 货币资金；控制；对策
【中图分类号】 F275.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1007-4244（2013）11-208-1
一、在实际工作当中， 企业货币资金内部控制存在诸多问题
（一）单位领导不重视， 财会人员素质不高。一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表，“严以律人， 宽以待己”， 只喜欢约束别人的内控制度， 而讨厌约束自己的内控制度。同时， 货币资金内控制度的设计和有效执行还取决于财会人员的素质。有些财会人员缺乏良好的责任心、严谨的工作态度， 不具备与其工作相适应的业务能力， 不遵守财经法纪和会计人员职业道德要求， 因此， 货币资金的安全性就受到了严峻的挑战。
（二）货币资金的筹集、使用不经济， 持有量缺乏合理的预算。货币资金是变现能力最强的资产， 可以用来满足生产经营开支的各种需要， 也是还本付息和履行纳税义务的保障。因此， 筹集和拥有足够的货币资金对于降低企业的风险， 增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。但是， 货币资金属于非营利性资产， 即使是银行存款， 其利率也非常低。货币资金持有量过多， 它所提供的流动性边际效益便会随之下降， 进而导致企业的收益水平降低。在实际工作中， 企业货币资金筹集的资金成本过高， 使用的效益性欠佳，企业一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转， 另一方面又沉淀了大量资金无法有效利用。
（三）制度不严， 无章可循。有些企业不按账、款分管的原则行事， 单位领导、会计人员随意经手现金， 且长期不与出纳员结算， 出纳员对现金收支情况不明， 因而常出现差错。有的企业为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督， 采取隐瞒收入的手段， 私设“小金库”， 搞“账外账”， 这样， 不仅会造成“账内” 资金与“账外”资金相互交错， 而且由于这部分资金在收支上存在的不合理性和不合法性， 加上长期缺乏正常监管， 因此， 常常出现乱批、乱支、乱花现象， 这也是导致货币资金出现差错的重要原因。
（四）手续不全， 疏于防范。有的出纳员填写支票、收据等不规范， 被少数别有用心的人钻了空子。有的借款无借据或领款不签字、不盖章， 时间一长， 借款人、领款人遗忘， 或有意赖账， 或意外身亡， 事后清查账务， 出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据， 只得自己赔钱了事。有的对现金、支票、存折、印鉴等保管不善， 一旦遗失或被盗， 就会酿成祸患。
（五）银行存款余额调节表中藏“猫腻” 。银行对账单是由开户银行出具的存款方截止日银行存款的收支结存状况的资料。银行对账单来源于企业外部的开户银行， 其可靠性和证明力较高。但随着科技的发展， 各种造假的手法层出不穷，使用假银行对账单或者编制虚假银行存款余额调节表来应付审计、 掩盖违法违纪的问题也时有发生：隐瞒销售， 偷漏税款； 套取现金， 设立小金库； 出借银行账户； 公款私存。
二、货币资金内部控制中存在的问题很多， 而任何经济业务的发生都离不开货币资金
货币资金内部控制存在的问题， 企业可采取以下措施：
（一）单位领导重视， 提高财会人员素质。领导重视是严格有效执行内控制度的保证。内部控制能否落到实处， 最重要的在于企业领导层能否统一思想， 力排干扰， 敢于碰硬。例如： 明确财务负责人参与企业的重大决策， 参加党政联席会议和行政领导办公会议。同时， 要辅以积极的人事政策， 企业应按照不同会计岗位的要求， 招聘不同学历、不同职称、不同素质的人员， 科学地安排、竞聘上岗， 使每个职员所担任的职务与其本身的素质、能力相称， 定期对重要岗位实行轮岗制度。单位必须经常组织财会知识培训， 提高财会人员的业务素质及综合素质，使财会人员熟悉财经方针政策和各种会计法律法规与制度，确保财务处理的正确性。
（二）加强货币资金的预算、筹集与使用管理。企业必须合理确定货币资金持有量， 使货币资金不但在数量上， 而且在时间上相互衔接， 以便在保证企业经营活动所需资金的同时， 尽量减少企业闲置的资金数量， 提高资金收益率。为此，企业应在合理分析并预测实际经营需要的基础上， 以日常业务预算和特种决策预算为基础， 编制反映货币资金收支结存情况的预算， 经审批后严格控制执行。总货币资金预算额应能满足企业正常经营所需而略有余地， 适当超过预测基数。
（三）健全制度， 按章办事。严格执行账、款分管制度， 出纳员不登记会计记录， 尤其是不得接触销售收入账目、往来账目、坏账核销等相关会计业务； 非出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度， 现金收取使用统一规定的收款凭证， 并及时全额入账， 严禁收入不上账或截留收入， 私设“小金库”。现金开支要由分管财务的领导审批， 严禁坐支、挪用、公款私存， 库存现金不得超过规定限额。严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票， 支票与银行印鉴不能由出纳员一人保管， 以防虚开支票或挪用公款。
（四）规范操作， 杜绝漏洞。填写支票、收据等要认真， 做到字迹清晰， 数码规范， 大写前不留空， 小写前注明“￥”， 避免给人以可乘之机。编制记账凭证， 要按原始单据的自然张数填写附件张数， 并用胶水粘牢， 以防脱落和避免原始单据被别有用心的人抽掉销毁、嫁祸于人。领款、借款要严格履行手续， 领款必须有领款人签字盖章， 借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务的领导审批。
