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财务会计控制制度范文1
【关键词】医院 财务会计 内部控制 完善制度
医院财务会计内部控制指的是医院根据相关的法律法规对医院内部经济活动的监督工作，并且通过正确的会计报表对医院的经济活动和发展进行协调和管理，在有效控制的过程中稳步提高医院的经济效益。本文主要探讨的是医疗业财务会计内部控制的现状以及对医院财务会计内部控制的建议。
一、医院财务会计内部控制的现状
目前在行业飞速发展的情况下，很多大大小小的医院开始出现，但是因为很多医院并没有认识到科学的内部控制制度对医院发展的重要性，所以并没有在完善医院财务会计内部控制上下功夫，导致了近年来很多医院在财务上出现了违法乱纪的事例[1]。就目前情况来看，医院财务会计内部控制现状主要有一下几点不足：
（一）对内部财务会计控制的认识不足
由于医院财务的内部控制工作并不能直接的给医院带来经济上的利益，所以医院把会计的内部控制工作更多的是当成形式，只是在形式上建立了有关制度，并没有结合医院的实际情况来进行相关的考虑，并且制度与实际工作脱离了关系，并没有在工作中严格执行相关制度，在实际工作中，医院高层把内部管理的职责都把握在自己的手里，会计只是管理财务的，对内部控制没有任何职责，然而高层则把内部控制的本质变换成部门之间的相互制约相互促进，对内部控制的方法以及制度的制定没有具体的行动[2]。医院对内部财务会计控制的重要性没有充分的认识是目前医院财务会计内部控制的首要问题。
（二）相关工作人员专业素质较低
在任何行业，只有直接创造经济利益的人才或者工作才会被重视，医院也不例外，医生是财富的直接创造者，所以医生的工作在医院是被重视的，但是会计作为后勤部门的一部分，只是被当作资金和财产的保管，以及流向知晓者，它是一种辅的工作，所以在会计岗位上的专业人员配备是不能完成好内部控制工作的，同时医院的会计人数较少，平时的工作量较大导致会计人员不能不断学习，不能不断地接受新的会计知识，所以会计人员的整体素质无法提高。
（三）医院会计信息可信度弱
因为医院的内部财务会计控制制度不完善再加上会计人员的素质偏低，财务会计得不到严格的监督和管理，医院财务状况的可信度偏低造假现象比较严重，主要表现一般是缺少有效原始凭证的会计凭证，隐瞒收入，资产管理不善等现象，这就让医院的内部控制制度变成了虚设的文书而已。
二、财务会计内部控制的作用
加强医院财务会计内部控制能够有效提高医院财务会计信息的真实性和可靠性，弄虚作假现象相对会减少很多，还能保证医院是在相关法律的范围内合理合法的经营，其经营活动不会接受法律的制裁，同时能够保证医院财务状况的完整性[3]。在财务方面做好了就相当于是把医院的经营后盾建立好，有了坚强的后盾才能更好地完成医院的经营活动。
三、完善医院财务会计内部控制制度的建议
（一）加强管理层对内部控制的认识
内部控制的基础是环境，只有在一个崇尚内部控制的环境中才能很好地培养员工的控制意识。控制环境对医院的内部控制有着直接的影响，所以要建立一个良好的环境促进医院财务会计内部控制制度的执行。从医院高层到医院普通工作人员，都要充分地树立内部控制的思维格局，由负责人带头严格执行制度所要求的每一项条款，上行下效，这样内部控制制度就会比较容易执行，所以提高工作人员的控制意识非常重要，尤其是对高层管理人员思维意识的纠正，内部控制不光是管理层的责任，也是每一个医院内部工作人员的责任。
（二）提高相关工作人员的整体素质
人作为能动性极强的个体是医院内部控制的决定性因素，内部控制的工作有人来控制，控制的对象也是人。所以相关人员要不断的学习，掌握新的技能和知识，掌握科学的内部控制制度的管理过程。对于专业的财务会计内部控制工作人员来说，不仅需要掌握财务会计的专业知识，还要了解涉及医疗、医药、金融营销、采购等相关知识，没有相应的知识支撑，工作人员无法完成财务会计内部控制工作，所以相关的工作人员必须努力学习，而医院应该组织相关的培训课程，帮助财务工作人员构建广泛的知识框架，为医院的财务会计内部控制建立起强大的人才保障。
（三）建立科学合理的业绩评价体系
医院应该根据自身的特点制定出一套适合自己的业绩评价体系，充分运用财务管理学对医院各个部门的业绩制定出合理科学的考核标准[4]。应该根据每个科室的具体情况进行相关的制定，对于医生来说，注重的应该是帮助病人怎样在最节约的情况下治好病，而不是单纯地提高自己的业绩不顾病人的经济状况，抓住“非治不可”的心理毫无节制地让病人进行各项无关紧要的检查，对医药部门应该严厉的监管药价，医院的药价应该与市场持平，而不该通过提高药价来提高医药部门的业绩。医院作为一个利于民生的部门不应该把自身的盈利放在首位，所制定的对员工的业绩考核也不能完全依据盈利的多少。“医者父母心”，对于医院而言，应该给病人最贴心周到的服务，将乱收费的情况彻底杜绝。
（四）完善岗位分工制度
不相同的职位必须由不同的部门或者个人去完成，这样对医院的各项经济活动都会产生相互制约相互促进的作用，比如说会计和出纳必须分开，由不同的人员担任，并且会计人员应该在一定的时间内进行轮换；医院财务用人应该是具有相关的考核标准，而不是用人唯亲等相关的岗位制度问题。只有将工作岗位分工的工作做好才能有效地落实医院财务会计内部控制制度，为医院的日常运营创建一个和谐的环境。
四、总结
医院作为我们日常生活中不可缺少的一部分，无论是在促进社会的发展方面还是在改善民生生活方面都起到了重要的作用，医院只有不断的总结在发展过程中的经验，去粗取精，并且积极的学习外来的优良的制度才能让医院更好的为人民服务【5】。医院的财务会计内部控制工作是直接影响医院经济运行的后勤部门，其内部控制制度的完善程度也将直接影响财务工作的发展。只有不断地改进工作方法，不断提高工作人员的专业素质，严格规范财务工作流程，加强对财务收支状况的监管，完善内部控制，才能不断为医院提供更多的经营活力。
参考文献
[1] 王伟良，陈俊杰.医院管理工作的现状[M].上海：上海复旦大学出版社，2009.
[2] 张璐璐，刘佳佳.医院财务管理的未来[M].武汉：武汉大学出版社，2010.
[3]刘龙庆，成萌萌.医院内部控制的建议[D].武汉：华中科技大学，2012.
财务会计控制制度范文2
一、医院财务风险控制的客观必然性
所谓财务风险,是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响,使医院财务收益与预期收益发生偏离,从而产生蒙受损失的机会和可能。医院财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某一个环节出现问题,都可能出现财务风险,导致偿债能力降低。
在以市场经济为导向的转换企业经营机制的改革中,出现了传统计划经济体制下不可能出现的新情况、新问题。医院内部之间经济关系的复杂化、筹资渠道的市场化、利益分配的多元化等等,必然对医院的财会工作提出了新的要求和任务,其中最根本的是社会主义市场经济体制的建立以及医院建立自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展目标对财会工作的客观要求。医院如何防范财务风险,已日益成为提高医院服务效益和经济效益的重要内容。
二、从会计核算角度分析财务风险产生的原因
随着经济的进步和环境的不断改变,医院会计核算信息的真实可靠性、有用性、会计核算的谨慎性、会计信息披露的全面性与重要性要求不断加强。但事实上,现行医院会计核算制度还存在问题。 笔者认为,从会计核算角度分析当前医院的财务风险,可以发现财务风险主要来自以下几个方面:
(一)固定资产核算方面
1、固定资产核算未设置“累计折旧”科目,无法对资产的新旧程度进行准确把握,不能真实反映医院的实际净资产。2、没有及时对入账的固定资产计提折旧。如,部分医疗器械公司为进行促销,往往让医院先使用其设备,再签订合同,约定在设备使用期内分期付款或使用一段时间后再付款。因此,从开始使用设备到最终付款期间,由于合同不能及时报财务转作固定资产而计提折旧,因而增加了受益科室的收入,却未增加相应的成本,造成受益科室盈利虚高,不能反映真实情况。3、医院会计制度未规定对固定资产提取减值准备,也不能按重置价值调整账面价值,这使固定资产账面价值与市场重置价值发生严重背离。特别是医疗电子设备,由于其技术含量高、更新快,客观上存在着因市价大幅度下跌而产生无形损耗或因未来经济效益创造能力降低而发生固定资产减值的可能。如果对已发生的固定资产减值损失不加确认,必将导致固定资产账面价值与实际价值相背离,这不符合会计核算的谨慎性原则。
(二)接受投资核算方面
1、内部投资。目前,不少医院在进行固定资产购置和更新时,缺乏投资项目的效益分析评价,可行性分析流于形式,缺乏科学的依据和方法,导致盲目购置、更新固定资产或投资项目工期长、资金回收慢、投资效果差,造成资金浪费。2、外部筹资。目前医疗机构的筹资渠道已趋向多元化,但由于医院会计制度下未设置接受投资的会计核算科目,也未对该类业务的会计处理作出相应规定,以致医院在收到投资时所作的会计处理不一致;在按协议分派投资所得时,不是作收入冲减,就是作支出增加。这样的会计处理混淆了投资与债权的不同性质,混淆了医院资本金与投资人权益的数量界限,人为调节了营业收支,违反了分派红利不得税前列支的规定,不但可能使医院的会计信息丧失可比性,还将直接导致医院会计信息失真。
(三)成本核算不准确
管理费用分摊不合理,管理费用所包括的范围较广,除医院管理部门费用外,还包括为医疗、药剂、管理等部门服务的辅助部门费用及借款利息费用等。管理费用的大小直接影响医疗服务成本、药品销售成本和制剂产品成本,最终将影响到收支节余和净资产。而现行医院会计制度简单地将管理费用按人员比例在医疗成本与药品成本中进行分摊,并不能准确地反映医疗成本和药品成本。
(四)信息系统内控不到位
会计电算化的普及极大地提高了会计的工作效率和质量,并杜绝了业务流程中人为因素的干扰。医院实行会计电算化以后,对原始数据收集、整理、审核等项工作,均由计算机自动完成,会计人员只需做些辅操作。而许多医院不适应这种新环境的变化,对计算机会计信息系统的岗位分工、系统操作、会计档案管理和数据保密等方面缺乏有针对性的安全制度和措施,这为犯罪分子盗窃经济情报,通过修改程序,篡改、破坏磁盘数据而使会计数据失实,从而达到侵吞医院钱财的目的提供了可乘之机。
三、通过建立和完善与之相适应的会计核算管理机制,加强对医院财务风险的控制
具体来讲,可以从以下几个方面着手:
1、开展成本控制分析,实行预算控制。实行成本控制是改善医院经营管理,提高医院竞争能力的关键环节。应树立成本效益观念,重视财务分析工作;要正确评价医院成本控制目标的执行效果,提高医院和职工讲求经济效益的积极性;要揭示医疗成本升降的原因,及时查明影响成本高低的各种因素及其原因,寻求进一步降低医疗成本的途径和方法,进一步提高医院的成本管理水平;既要重视事中、事后分析,也要重视事前预测分析。同时,分析应注意有效性,而且要及时、有效地落实分析结果。
应当加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规定预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行,严格控制无预算的资金支出,以此保障资金支出有预算可依,避免盲目投资。但也要避免过繁、过细。如果医院预算对极琐碎的支出也做细微的规定,就会使各职能部门缺乏应有的自由,不可避免地会影响医院经营管理的效率。因此,一方面要使预算更好地体现医院的整体目标规划;另一方面应适当掌握预算控制的度,使预算具有一定的灵活性。
2、对固定资产及时入账并计提折旧。医院会计核算是否准确将影响到医院的固定资产、负债及收支节余。因此,在购入设备时,医院采购部门应及时将合同及相关手续通报会计部门,由会计部门及时入账并对相关设备计提折旧,以反映医院真实的财务状况。同时,对已发生的固定资产减值损失也应及时加以确认。
3、加强成本控制,审计医院的成本。成本核算的目的是控制支出,节能降耗,降低服务运营成本。成本控制可通过制定定额成本或标准成本以及成本权重,对材料消耗、水电消耗、公务费消耗等实现事前控制,对服务质量、单位成本费用等进行量化考核,从而实现成本的全过程控制。医院的管理费用要按制度规定合理摊入医疗成本和药品成本。要依据有关规定严格控制费用支出,严禁乱摊费用、扩大成本。实行成本控制是改善医院经营管理、提高医院竞争能力的关键环节。同时,应加强对医院成本的审计核查,主要审查医院成本核算是否坚持了历史成本原则、可比性原则、一致性原则、权责发生制原则、分别核算原则。历史成本原则要求审查医院成本是否为医院实际发生的经济资源消耗,只有建立在实际发生基础上的费用,才能保证会计核算与会计信息真实可靠;可比性原则要求医院会计核算必须符合国家的统一规定,提供相互可比的会计核算资料;一致性原则要求医院进行成本核算采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致,不能随意更改会计核算方法;权责发生制原则要求收入、费用的确认应以收入和费用的实际发生作为确认计量标准;分别核算原则要求审查医疗成本和药品成本是否分别设置了相关账户,是否进行了分别核算。只有严格区分医疗成本和药品成本支出的界限,才能正确计算医院当期损益,正确反映医院医疗服务和药品销售过程中的实际耗费水平。
(四)健全会计核算管理机制,建立量化的财务风险评估指标
冰冻三尺,非一日之寒。财务危机由产生到恶化,并非瞬间所致,通常都经历了一个渐进积累转化的过程。因此通过观察这些财务指标的变化,可以对医院的财务危机发挥监测、预警作用。目前主要采用总资产收益率、所有者权益收益率、资产负债率、流动比率、资金安全边际率、速动比率、应收款周转率等7项指标来进行检测。其中前三项指标属于财产效益状况,而后四项属于资金运营指标。
其他指标如业务自给率、债务基金比率、存货周转率等,都是建立医院财务预警制度可以选用的指标。不仅要对医院总体的财务状况建立指标分析,各个科室也可以建立相应的指标系数,由此配套而形成财务指标体系。这样,无论哪个指标出了问题而报警,就可以立刻判断财务风险出现的源泉,及时进行财务治理。应逐步将这些财务指标纳入绩效管理计划,作为考核标准,使工作人员意识到此类财务管理并不仅仅是财务人员的工作,医院每个工作人员都可能对这些财务指标的变化负有责任,从而把财务管理变成综合考量、防范风险于未然的手段。
财务会计控制制度范文3
关键词：新会计制度 医院财务内控 影响 问题
新会计制度是国家根据当前市场环境中各行各业的发展情况及未来趋势，而制定的新的科学制度，它必然会对市场中各企事业单位造成一定的影响，甚至是冲击。比如，在对医院财务内控的影响方面，新会计制度的颁发，可能会在管理与控制方面、信息与核算方面要求医院做出一定的改变，而医院应该如何改变，则值得我们进行深入探讨。
一、新会计制度对医院财务内控的影响
（一）管理与控制方面
从宏观角度上来说，新会计制度的施行，加深了对医院财务内部控制和管理工作的要求的严格程度，对各个项目的核查也显得更加明晰。比如医院在进行收支核算、金额补贴和结余清查等工作时，都会得到更全面的把关，对成本预算的控制更加有力，在此基础上，尽量多地收纳医院在运营阶段涉及的一切收支，把握各笔资金的使用和流通状况，借此防止灰色开支、挪用公款等不良事件的出现，从整体上促进预算的规范化和合理化。细节的处理也显得更加重要，新会计制度的要求下，医院内部各个层级的单位都必须更加了解自己所需要负责的工作内容，医院在开展审批、核算、控制、评估等工作时也会按照合法的规程和体制来完成，帮助医院建设更加科学有效的运营制度框架。
（二）信息与核算方面
新会计制度的存在，对医院财务方面各个工作都有所影响，比如其内部资产信息和收支计算的优化和归整工作。医院加强对内部运营时产生的资产负债情况加以搜集并归整，将为上级领导掌握医院整体运营状况提供帮助，促使接下来的一系列决策工作更加科学明智。如果加强对医疗、科研、教育等项目上的收支核算的归类，既可以明晰地认清医院财政的流通情况，还可以为以后的财政预算工作制定一定的规划和方向，保证了充分的资金供给。不仅如此，新会计制度的施行，也给医院开展财务科目及其报告工作提供了完善的机会，可以适时增设“零余额账户用款额度”等等多个科目，并加强对报表的格式与报告体系的管理，保证医院各个部门可以及时得到准确的信息。
二、新会计制度下医院财务内控出现的问题
（一）会计科目不合理
许多医院在运营过程中，并没有设置科学的会计科目和项目，内部依然存在着许多以前留存的不合时宜的劣势项目，由于其相对落后，无法符合时代新需求，可能会使医院无法对其进行正确的核算、财务报表也可能无法全面体现医院财务的具体情况，这将对医院开展决策造成不利影响。
（二）财务内控体系不健全
尽管医院是一个社会公益性较强的单位，应该把群众的利益放在首位，但在经济社会，快速的生活节奏是生活状态，利益成了疯狂甚至盲目追求的对象，医院也难以脱离这个规则。为了保障利益，做好财务的打理、加强对内部的控制，以此达到更高的利润追求，医院必须健全内部控制制度。事实上，还有许多医院不具有高超的内部控制水平，管理经验不靠前，管理模式粗放，有关部门也没有科学地设置明细账，有的部门则存在明细账管理不合理问题，这些不乏遍地的漏洞，都很容易使内部控制工作不到位。
（三）工作人员素质不达标
不管在什么单位，人才都是单位运营的主体与关键，在医院也是如此，只有高素质、高能力水平、职业道德良好的财务工作者才能保证并提升工作效率，同时增加财产支出的安全程度，避免出现不必要的损失。在传统会计制度的影响下，医院财务工作者只需要负责财务核算工作就已经完全足够，但是在新机制下，工作人员的办事内容、思维模式、核算方式等都亟需面临更新与强化。所以，对负责财务板块的人力也就有了更高的素质要求。但是，不可否认，现在的许多医院依然无法建设一支科学有效的财务工作队伍，这是未吃透新会计制度的内核的表现，那些完全沿用传统的工作模式的医院，无疑很容易被时代的潮流冲击，从而处于劣势地位。
三、新会计制度下医院财务内控的完善措施
（一）建立健全医院财务内控的制度
医院作为一个特殊的单位，完全遵从卫生与财政部门颁发的各种规章制度是基础要求，其次是要站在自身医院这个基础上，结合本医院的具体运营状况，不断完善医院财务内部控制制度。除此之外，在电算化高度发展的今天，借助计算机等先进的技术和软件办公，有利于完善工作运营体制，还可以借助设定和更新操作的密码与权限，使医院的财务资料处于时新、准确、全面的状态，当然，也要对医院的传统预算编制加以长期的变革与创新，按照医院的实际情况主动探讨出符合经济发展新形势的预算编制体系。
（二）完善医院财务预算编制、审批以考核机制
在开展医院财务预算的编制工作时，必须首先保证医院的财务预算编制与医院这个单位的整体发展战略和趋势是保持高度一致的，同时可以调动内部的各种优质资源，提高医院开展财务预算工作的效率和质量，使其在整个市场环境中夺取优势，使医院处于快速平稳运行状态。不仅如此，医院还可以参照其内部各部门及工作人员的能力加以估计，以此明确医院内部的各种项目的收入与支出指标，在财务预算期间，医院可以参考滚动预算的方法，设置出科学的年度计划表，以此促进医院可以在统筹兼顾、以收定支及全面协调的基础要求上实现发展。
（三）健全医院内部控制评价体系
对于现代经济发展条件下的医院运行状况而言，内部控制的工作态势及持续评价的系列机制会催生医院的内部控制并带动起发展的节奏。内部控制评价是内部控制制度的重要组成部分，对医院的监督有着最关键的把关作用。内部控制评价主体要想充分履行自身职能，监控内部控制体系方面有所作为，就必须加强在医院内部建设内部控制评价主体的制衡机制。毋庸置疑，医院如果采用单一评价主体模式，是不可能取得良好的监督成果的，内部控制评价主体多元化是必然趋势。
（四）建立信息共享平台
信息渠道对任何企事业单位的高速发展有至关重要的作用，它不仅表现在信息化增强对工作效率的带动作用，也表现在高水平的软件系统可以避免人为因素对医院运转的阻碍。医院以自身的具体运行情况为出发点，在此基础上构建科学的信息传递体系，帮助医院科学准确地把握市场新动向，并达到生产指标的相关要求。当然，最重要的就是做好信息共享平台的搭建工作，这可以提高医院内部信息流动的通畅度，促进信息共享。
（五）财务人员参与管理
在医院财务管理工作中，为了促进医院的快速发展，就应该听取或者采纳财务工作人员的建议，对医院资金流动进行充分的分析，更好地管理好医院。在进行决策时，应该预测资金流动，对医院资金进行分析，结合事前控制与事后花费，做出更加科学合理的决策。工作人员需要对医院财务进行全面了解与掌握，了解医院的项目建设及其资金收支状况，以此为基础开展工作。
四、结束语
综上所述，加强对新会计制度下医院财务内控相关问题分析，是非常重要的。相关工作人员需要了解新会计制度对医院财务内控的影响，同时抓住新会计制度下医院财务内控出现的问题，比如会计科目不合理、财务内控体系不健全、工作人员素质不达标等等；在此基础上，探讨有效的新会计制度下医院财务内控的完善措施，建立健全医院财务内控的制度，完善医院财务预算编制、审批以考核机制，健全医院内部控制评价体系，建立信息共享平台，财务人员参与管理。最终达到促进医院内部控制工作规范化、整体效益提高的目的。
参考文献：
[1]黄大钊.新医院财务制度下医院财务预算管理浅析[J].行政事业资产与财务，2014（5） ：84-85
[2]张晓萍.医院财务预算管理与成本控制问题探析[J].财会通讯，2014（2）： 96-97
财务会计控制制度范文4
关键词：新会计制度 事业单位 财务风险
自2007年1月1日我国颁布新的会计准则以来，就对我国企事业单位的财务管理提出了更高的要求。这不仅有利于是对我国新型经济业务会计处理规定的补充和完善，更有利于我国与国际会计制度更快地接轨。2012年12月19日，我国新的《事业单位会计制度》颁布，并于2013年1月1日起全面实施。在此背景下，本文将这重点剖析当前我国事业单位的财务风险问题，并提出一些对策和思考。
一、目前我国事业单位财务风险的关键要点分析
本文将主要从事业单位的财务内部控制风险、预算管理风险和财务收支管理风险这三个方面进行分析，具体如下：
（一）财务内控体系不健全
这主要表现在：一些事业单位忽视了不顾不相容职务分离的基本原则，将重要的财务审计部门设立在财务部门下面。这种形式主义的做法，直接导致单位内部财务控制体系名存实亡，甚至发生一些情节恶劣事件。比如，有些职员出现公款私私用、公款炒股、弄虚作假及搞账外账等一些违法违纪行为，这都导致财务管理风险控制失效；由于管理手段的落后，也可能最终导致事业单位的财务会计信息的真实性和完整性缺乏必要的保障，致使财务决策的科学性和合理性收到严重的影响。
（二）财务预算管理滞后
这主要表现在：预算管理的意识有待提高。一些事业单位没有建立专门的预算管理机构，不能将单位的整体发展战略与预算编制紧密地结合，从而导致预算的编制大多流于形式；预算编制方法不科学。很多事业单位采取传统的基数增长法进行预算编制，缺乏更加科学的测算依据，不能很好的适应新时期事业单位的发展需求；预算执行缺乏力度。这主要是由于一些事业单位预算编制本身缺乏科学性导致的。比如盲目将预算金额做大，或者随意改变资金用途，致使预算根本无法体现实际支出的需要，预算的执行缺乏力度；预算监督职能弱化问题严重。最突出的问题就是一些单位总是奢望通过追加预算的方法来争取更多的财政收入，而非对单位现有资源进行整合配置，合理预算。
（三）财务收支计量与会计核算方面存在很多薄弱环节
这主要表现在：资产的计量和归属问题。由于长期受我国传统经济体制和管理模式的影响，一些事业单位的领导往往忽视了无形资产的价值，忽视了对无形资产的管理与监督，发生了无形资产流失的问题；会计核算潜在风险。在日常会计核算中，经常出现填写凭证过于简单，会计科目设立有失规范，以及帐证不实的现象。比如，对于出差开会或者培训活动，受约于差旅费的报销规定，一些单位的经手人开具的通常是会务费，这其中却包含了超标准的差旅费、住宿费和考察费等，导致会计核算上难以将其正确分类列支。
二、强化我国事业单位财务风险管理的思考和对策
一般来说，财务风险控制是事业单位财务管理工作的重要内容之一。本文建议建立科学全面的财务风险管理体系，从而从根本上避免、减低和化解财务风险，这具有一定的现实意义。
（一）需要加强财务内部控制管理
加强事业单位的财务内部控制，要本着相互制约、互相协调的基本原则，要能够及时发现和化解财务管理工作的各种漏洞，通过建立完整的内控机制，以促进单位财务等各项决策的程序化、规范化和科学化；规范财务流程，规范财务审批程序和制度。比如建立合同审查签证制度，严格签约资格审核，严格法人委托制等；建立和完善财务管理监控体系，提高单位各部门对新会计准则的认知程度，不断强化资金管理和控制；制定单位财产物资得内控制度，落实财产检查盘点和清查制度，确保单位账实相符。
（二）需要加强预算管理
逐步加强预算执行的刚性约束。通过实施全面的预算管理，将事前预算、事中控制和事后核算整体协调，从而有效减低财务风险；实施有效的监控。可以通过定期和不定期的单位内部和外部审计，实现对预算支出情况的全面监督，尤其需要建立规范的日常监督制约机制，从而有效保障财务管理的各个风险控制点；建立偿债准备金制度（财务风险基金）应对突发的财务风险。财务风险基金是事业单位按一定比例进行提取并专款专用。也就是说，一旦事业单位发生了不可预知的财务风险，这笔基金可以保障其正常运营，免于陷入财务困境。
（三）需要加强会计核算等工作
对比新旧会计准则，在会计核算账户、会计处理流程及方法、报表内容等方面都具有较明显的变化，这要求事业单位根据新会计准则的要求，结合自身的实际状况，来建立和完善新的会计核算制度；还需要不断提高财会人员的素质，以便适应新时期的工作需要。需要事业单位紧跟我国市场经济发展的新需求和趋势，通过学习和培训的方式，及时了解和掌握我国最新的财务管理办法和相关规定，来科学有据地调整本单位的财务管理制度，从而不断加强财务管理规范工作。
三、结束语
综上所述，如何在新形势下顺应新《事业单位会计制度》的需求，积极应对各种财务风险，是当前我国各个事业单位需要深入分析和研究的问题。希望我国的事业不断加强对财务风险的管控，建立有效的风险控制管理机制，保障事业单位体制改革的顺利进行。
参考文献：
财务会计控制制度范文5
一、财务审核制度
财务审核制度对医院的财务会计工作来说是一个十分重要而又基础的工作，医院财务审核质量的高低将直接决定医院财务管理的水平。对医院来说其财务审核主要包括对外采购药品和医疗器械的合同审核，职工薪酬发放的审核，员工相关费用报销的审核等。
因此，医院的财务审核制度需要注意几个方面：第一，要建立相关严格而科学的审核程序，让财务审核按照相关程序和流程进行。第二，对于相关的财务审核人员一方面要配备具有专业知识的人员，另一方面对于审核人员的个人素质包括个人作风和责任心也应严格要求。第三，在医院财务审核的过程中应积极主动地与其他部门保持沟通，保证相关项目的真实情况得到反应。
对于医院财务审核制度还有许多需要改进的地方，本文在此提出了相关的建议：第一，对于财务审核制度除了建立严格科学的审核程序以外，还可以加强事前的监督工作，保证相关的财务会计工作都能够按照相关规定执行，以保证审核工作的顺利进行。第二，对于财务审核人员也要严格挑选，以选择适合审核岗位的相关人员，这就要求不仅需要财务审核人员具有财务会计的专业知识还需要具有严谨的办事作风和认真的工作态度，洁身自好的人格品质等。第三，随着信息化时代的到来，互联网已经融入了工作和生活的各个方面，因此医院的财务审核制度也需要与时俱进地实现电子化的操作，一方面节省时间提高效率，另一方面也保证了准确性和及时快速查询，同时对参与财务审核的双方人员来说都可以突破实际和地域的限制，大大节约成本提高效益。
二、内部会计控制制度
医院的内部会计控制制度也是医院财务会计的一个重要的组成部分，而目前来看，我国医院的内部会计控制制度还存在着一些缺陷，本文在此对相关问题进行了一些梳理，主要包括几个方面：第一，从观念上来说，医院从管理层到执行层还没有对内部会计控制制度建立起一个统一的重视。而内部会计控制的实行需要自上而下的各方都加以重视和努力，而如果相关意识较为薄弱或者不够重视，那么在执行的时候就一定不能达到理想的效果，最终损害医院的利益。第二，医院的内部会计控制制度设立还不够完善，内部会计控制制度是随着财务会计制度的发展而发展起来的，而医院的财务会计制度的发展也是经历了一个过程到今天才逐步完善起来，所以医院的内部会计控制制度发展还不够成熟，在不同级别的医院间差距也较大。第三，相关内部会计控制的执行人员能力和素质也有待提高，内部会计控制既需要专业的财务会计知识又需要责任心、认真的工作态度。
通过以上的分析，本文就医院内部会计控制制度提出了以下的改进建议：第一，从观念上加强对医院内部会计控制制度的重视程度。这既需要管理层加强重视程度，从相关管理的思路和执行的方案上把内部会计控制最为一个重要的议题;另一方面也需要相关的执行人员从观念上认识到内部会计控制制度的重要性，这样在执行的时候就是真正的按照相关制度办事而不是一纸空谈。第二，加强医院内部会计控制制度的执行和监督的力度。一方面可以引进现代化的技术手段保证内部会计控制科学执行，使得相关部门加强沟通减少障碍，实现一体化的财务会计路径;另一方面监督也是必不可少的，加强监督力度可以保障医院的内部会计控制既能积极主动地开展起来也可以保障执行的效率和效果。第三，提高医院内部会计控制执行人员的综合能力，既要包括专业的财务会计知识，又要包括个人品质和工作精神。可以在医院内部定期组织学习活动，加强教育和交流，培育相关人员的专业能力的工作责任心，为内部会计控制打下基础。
三、会计稽查制度
医院的会计稽核工作指的是医院的会计负责人员带来相关的财务会计工作人员对医院日常经营过程中的会计资料进行审核和核对，而这些日常经营而产生的会计资料主要包括一些原始凭证、记账凭证、会计报表等。医院的会计稽查工作相比其他企业来说有一些特殊性，主要就是医院的会计资料即涉及长期的药物和医疗器械购买，又涉及医院每天都会产生的大量的账务。目前来看，医院会计稽查工作的重点和核心就是要结合自身的经营特点科学合理地进行，最终促进医院的健康发展。
目前，医院会计稽查工作主要的问题是：第一，会计稽查模式相对落后，具体来说就是现阶段我国医院的会计稽查工作还处于很原始的阶段，工作的重点也就是对相关凭证进行复核，报表审查等工作，而没有一些事前的稽查。第二，医院会计稽查工作执行能力不够，现阶段很多医院的会计稽查工作还只是一个形式，而并没有真正的落到实务，发挥会计稽查的真正作用。第三，医院会计稽查的力度和范围有待加强，结合上述第二点，很多医院对的会计稽查工作只是当做一种形式，因此在会计稽查实施的时候，无论是稽查力度还是稽查的范围都很欠缺，没有真正地做到会计稽查工作的职责。
因此，基于以上的分析，本文对完善和加强医院会计稽查制度的相关建议如下：第一，改善现有的会计稽查模式，即在现有的事中和事后稽查模式的前提下，同时加强对事前的一些稽查，真正的保证全过程的会计稽查工作得以实现。第二，完善医院会计稽查的共内容，现有的医院会计稽查工作主要针对的是一个凭证和报表的核对，在此基础上还应结合医院自身的特点加强对医院重点项目的稽查以及绩效、风险等方面的稽查工作。第三，加强稽查力度，真正达到会计稽查工作的目的而不是走走形式。
财务会计控制制度范文6
关键词：电力企业；内部财务会计；控制方式；措施
一、前言
在电力体制改革的新形势背景下，电力企业需面临的挑战和机遇都在不断增多，而财务会计作为电力企业经济管理中不可或缺的一部分，有效的财务会计工作，可以为企业各项经营活动的顺利进行提供保障，同时也可以最大限度地保证企业资产完整安全，為此今后电力企业管理必须要对财务会计管理工作加以重视，对财会会计控制方法和控制措施作出更加深入的研究。
二、电力企业内部财务会计控制的方式
电力企业内部财务会计控制，是电力企业从国家相关法律法规出发，并以自身的经营特点为依据，同时结合企业实际管理需求，从而进行的一项保障内部财务活动合理合法、财务资产完整安全、财务信息真实可靠的控制方法。很显然内部财务会计控制是一项十分复杂的工作，涉及企业会计事务的方方面面。一般情况下，内部财务会计控制工作，会从财务会计电子信息技术、内部财务会计报告、财务风险、财务保全、财务预算、会计系统及财务经营活动的授权审批等几个方面出发，从而将与电力企业经营发展不相融的财务会计业务做出分离，这是电力企业内部财务会计控制的主要方式。在电力体制改革的新形势背景下，为了能够确保企业得到更好的良性运作发展，强化电力企业内部财务会计控制有效策略研究至为重要。
三、电力企业内部财务会计控制措施探讨
（一）提高相关人员道德素养和专业素质
在电力企业开展内部财务会计控制工作时，能够从“人”的因素考虑出发，不断地提升与财务会计有关人员的道德素质和专业素养是至为重要的，这也是保障企业资产完整、安全的重要前提，对此笔者提出以下几个方面的建议。首先要强化财务会计人员思想教育，不断地帮助他们提升对工作的责任感和纪律性，确保财务会计人员可以在工作中，具有很强的道德素养，可以坚守工作的原则，这样才能杜绝腐败问题发生。其次强化财务会计人员业务能力培训，从而确保他们可以精通国内各种会计业务，了解国际会计运作动态，同时具有与时俱进的思想，这样才能促使电力企业财务会计工作不断地拓展创新。最后的严格把好准入门槛，严格要求持证上岗，并通过严格的入职考核方式，杜绝“裙带问题”和“人情问题”发生，这样才能更好地对电力企业的财务会计工作做出控制，从而为电力企业的良性运作发展提供保障。
（二）加强网络系统的控制与管理
在“互联网+”时代背景下，随着知识经济时代的来临和网络的广泛应用，电力企业财务会计工作也和网络交相融合，因此在对内部财务会计工作做出控制时，强化网络系统的控制与管理是一种可行的方式。如在网络系统软件的应用，可以对繁琐的会计数据进行加工、处理、传输和分析，这样就可以减少人为主观因素的影响，从而增加财务信息的公开透明度。或者在网络系统的作用下，可以对电力企业财务会计工作操作者的权限做出控制，这样就可以有效地避免财务信息泄露的问题发生，从而为电力企业的资产安全提供保障。而为了能够实现这样的目标，今后电力企业就应该强化网络系统技术方面的研发，加大这一方面的资金投入，从而积极推进网络一体化财务会计工作建设，并运用统一的财务管理软件，这样才能够更好地提升财务会计信息一体化数据，从而使电力企业财务会计工作得到有效的控制。
（三）健全电力企业财务会计内控制度
俗语常说“没有规矩不成方圆”，因此在电力企业对内部财务会计工作进行控制时，建立健全的财务会计工作内部控制制度是十分重要的，对此笔者提出以下几个方面的建议。首先电力企业应该从当前年度电量的市场需求情况出发，并结合具体的销售目标和电网工程建设情况，完善电力企业财务会计工作成本控制制度，从而对年度成本进行科学、合理、可靠的预测，这样可以为各项费用的支出平衡提供保障，减少不必要的资金成本浪费，从而为电力企业的健康运作发展提供保障。其次建立内部控制检查和评价制度，做到内部控制、审计工作，从而监督电力企业财务会计工作人员的工作情况，及时发现日常财务会计运作中可能出现的问题，这对电力企业经营目标的达成也是具有重要意义的，可以切实的实现财务会计工作从事后惩罚向事前预防工作的过渡，从而为电力企业的长效发展提供保障。
