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内控制度建设范文1
关键词：企业;内部管理;审计;内控
中图分类号:C93
文献标识码:A
文章编号：1672-3198（2011）06-0053-01
内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，加强和规范企业内部控制制度，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护企业和企业职工的利益都有着积极而重要的意义。但目前从企业内部控制制度的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性和问题，制约着内部控制制度的有效运行和发挥。为此2008年6月国家五部委(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会)联合了我国首部《企业内部控制基本规范》，并要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内开始实施，同时鼓励非上市的其他大中型企业参照执行，这一规范的使我国企业内部控制规范化得建设有了基本的依据。
1 企业内控制度建设的必要性
健全的内部控制体系是提升管理效率的必然要求。为了提升管理效率，有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性，企业必须形成一整套内部控制体系，通过对贯穿于经营活动全过程的自行检查、自行制约和自我内部调节，避免内部运行失控和潜在管理效率损失。建立有效的内部控制制度是参与国际竞争的迫切要求。虽然我国的上市公司自我发展比较快，但还没有实力完全按照国际规则参与市场竞争。一个重要原因就是可持续发展能力不强，市场认可度不高。一个规范的、有效的公司内部控制制度，可以提高公司的市场认可度，提高公司参与国际竞争的实力和信心，适应境内外资本市场监管的客观需要。
1.1 促进企业的有效经营
健全有效的内部控制,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起,各部门密切配合,充分发挥整体作用,以顺利达到企业的经营目标。同时,严密的监督与考核,能真实反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,从而促进整个企业经营效率的提高。
1.2 保证会计信息的真实性和准确性
内部控制的目标要求经济信息和财务报告的可靠性。有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的确认、计量、记录和报告，如实地反映企业生产经营活动的实际,并及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的真实性和正确性。
1.3 有效防范企业经营风险
在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。
2 内部会计控制制度的基本内容
内部会计控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制。内部会计控制是通过会计工作和现有会计信息，对企业生产、经营和管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使它是以国家法规和制度为保证，用一整套科学的管理手段和独立的核算形成，能够渗透于企业各个方位的管理控制工具。
3 建立企业财务内控制度体系的目标
企业内部会计控制目标按其内容层次划分大致如下：内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、经济效益不断提高、职业道德完善升华等，这些内部会计控制目标相互联系，相互依存，互为基础和条件。建立健全企业内部会计控制制度，包括约束制度和激励制度两个基本部分，企业应按《会计法》和《公司法》等法律法规的要求，建立健全企业内部会计控制制度，包括股东会、董事会、监事会、经理层及以下各个层级管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围。履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都要以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人的内控目标和内容要具体详尽、科学合理。
查错防弊及时准确是企业内部会计控制的基本目标，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层和管理部门查错防弊的具体目标、具体方法、具体措施是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应由财会部门协助企业管理当局制定相应的授权审批程序、办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围内的规定，会计部门及会计人员应严格履行审查监督职责。
保证财产安全完整，既是财产经管部门和人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，也是所有者及管理当局的内部会计控制目标。它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，在尽可能防范和抵御未来资产风险的基础上，通过会计核算和会计监督，保护资产的安全完整。
所谓业务健康运行是指各项业务活动科学合理、合法，符合企业整体业务目标要求和效益要求，业务风险在可预见的控制范围内，开办业务活动的手段与方法科学正当，无违法违纪行为，业务活动效果具有可持续发展的效益性和前瞻性，业务活动运行程序明确顺畅、快捷、高效，业务经办部门及人员责任心强、积极性高。可见，业务活动健康运行这一内控目标涵盖了企业所有的、具体的各种控制目标。风险控制系统有效目标的主要内容包括企业可能面临的风险种类、内容、风险程度、风险发生及其防范部门，风险评估机制健全，防范规避风险措施得当，风险信息反馈灵敏准确，防范风险的奖惩制度严明等。
会计资料真实完整既是企业内部会计控制的基本目标，又是企业内部会计控制的基本的、非常重要的方法手段，会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。
会计信息及时有用是会计资料真实完整及各个控制目标实现的基础，是内部会计控制应进一步达到的基本目标之一。会计信息是指对企业利益关系者进行管理及经营决策有用的会计资料。会计资料真实完整主要是单位负责人、会计部门及会计人员的基本内控职责，会计资料能否进一步成为会计信息对股东、股东会、监事会等的内控职责，也就是说会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断，忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别，就会混淆内控制度中的不同职责与任务。
管理制度健全完善是指内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善，实施企业内部会计控制，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部各项管理规章制度，并保证这些规章制度能够得到贯彻执行。
管理效率真实高效这一目标要求内部会计控制应保证真实准确反映企业管理效率情况，也要求内控制度不能过于繁琐、不讲效率，同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间，不断完善内控制度。保证国家法规贯彻执行不仅是社会审计、国家政府有关部门对企业内部会计控制实施“再控制”的目标，而且还是国家以所有者和国家宏观调控管理者的身份实施经济管理的基本目标和要求，这是我国会计监督体系的重要组成部分。促使经济效益不断提高是整个经济管理的基本目标，也是内部会计控制的目标，这是实施企业内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求。
随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的企业将面对更加激烈的市场竞争环境。建立良好的内部控制制度将有助于我国企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展。在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。
参考文献
［1］施诠强.加强我国企业内部控制的思考［J］.时代经贸，2007,(2):18-19.
［2］刘静，李竹梅.内部控制环境的探讨［J］.会计研究，2005,(2):31-32.
内控制度建设范文2
关键词：中职学校 内部控制制度 作用 对策
一、内部控制与中职学校财务发展的战略目标
（一）内部控制是确保中职学校财务发展水平的关键因素
中职学校财务发展不是一蹴而就的过程，涉及教职员工、教学设施购置等方方面面细致的工作。因此，中职学校的财务管理离不开中职学校合理完善的内部控制。因此，内部控制为中职学校财务发展战略提供了有力的质量保障，已经成为确保中职学校有效提升整体发展水平的关键性环节。通过严谨的内部控制，才能使中职学校的发展步伐实现合理化规范化，进而保证工作效率，促使中职学校经营管理中各项工作及时顺利的完成。因此，内部控制是实现中职学校财务高水平发展的最佳通道。
（二）实现高水平经济发展是内部控制的根本目标
优质的内部控制关系着中职学校的对外形象和内部认同，更关系着一个中职学校财务效益的及时实现。因此，就目前发展情况看，提升内部控制水平已经是中职学校发展迫在眉睫的问题。搞好内部控制建设，学校的发展才能真正出现转机，才能为学校带来更加崭新的动力和活力，以便实现学校财务效益目标。同时，切实可行的内部控制才能使学校提升自身形象，赢得社会各界的极大认可。
（三）中职学校内部控制与财务管理的战略关系
中职学校财务效益是内部控制所追求的最高目标，中职学校财务管理预期效果的实现得益于切实可行的内部控制。中职学校的财务效益是中职学校内部控制的出发点和落脚点。因此，二者的战略关系就在于，将内部控制贯彻于中职学校财务管理过程中的各个工作环节，做到时时控制，处处控制，实现中职学校各项管控工作的齐头并进。可见，中职学校内部控制与财务管理是密不可分，无法割裂的。
二、内部控制在中职学校财务发展中的作用
随着经济体制的改革，内部控制在很大程度上护佑着中职学校财务管理步伐和发展水平。可见，通过高效的内部控制才能减少中职学校的财务管理风险，我们必须格外强化内部控制的落实，使其为中职学校指明正确的方向，使其发展呈现顺利运行的状态。否则，中职学校的发展将停滞不前。因此，中职学校内部控制具备极大的可行性和必要性。
（一）加强内部控制，有利于保证中职学校财务发展的方向
中职学校的发展必然会朝着既定目标前进，并为这个目标进行全方位的管理。因此，中职学校内部控制作为一项非常重要的中职学校管理手段，其保证了财务管理的水平，使中职学校财务发展避免出现不合理的现象。科学可行的内部控制充分发挥作用，会使中职学校财务发展的方向更加明确清晰。因为，中职学校内部控制与中职学校财务效益存在密切的联系，通过内部控制确保中职学校财务发展的正确方向是非常必要和重要的举措。可见，在中职学校寻求高水平财务管理进程中，内部控制扮演了非常重要的角色。
（二）加强内部控制，有利于有效节约中职学校的成本资源
中职学校的发展依赖于雄厚的资本。然而，如果无法进行有规划有目标的内部控制，中职学校的成本资源必然出现不必要的浪费，这与我国的优良传统不符，更是与中职学校财务发展目标相悖。通过内部控制，可以使中职学校的经济成本实现良好的控制，杜绝了毫无根据的流失现象，使中职学校成本资源实现了有据可循，有据可查。节省下来的资本资源可以为中职学校拓展各项技术提供方便条件。因此，内部控制为中职学校实现发展目标提供了强大的动力。
（三）加强内部控制，有利于提升中职学校的对外竞争优势
中职学校若想在激烈的教育竞争中获得胜利，并有效巩固胜利成果，离不开科学的内部控制，在很大程度上取决于中职学校内部控制建设。良好的内部控制能够使学校发展目标达到稳定和谐的状态，使中职学校将更多的精力投放在其他管理工作，促进中职学校全面崛起，最终提升并扩大自身在同行竞争中的优势。
（四）加强内部控制，有利于中职学校更好的承担起社会责任
中职学校不单单是在追求自身发展，也应当通过发展实现一定的社会效益，这种社会效益的实现往往离不开一定的资金。比如中职学校在从事公益事业时更是离不开资金的支撑。内部控制能够使中职学校成本实现优化配置，使资金在各个领域都能够及时充分的发挥作用，并利用合理的资金为社会慈善事业等方面贡献应有的力量，以使自身树立其应有的威信，树立良好的社会形象，为社会责任的及时承担提供了极大的可能。
三、提升中职学校内部控制建设水平的措施
内部控制建设能够使学校充分受益。只有使学校实现受益，学校的发展才能真正有所保障。学校的财务管理水平才能真正实现大幅度提升。为此，中职学校应当明确学校发展目标，结合学校目前的“校情”，采取各种合理妥帖的措施，确保内部控制作用的正常发挥。
（一）提高学校领导的重视程度，将内部控制有机融入到学校文化中
内部控制应当上升为规章制度层面，并将发展理念及其详细规则原则写入中职学校文化。优质的中职学校文化能够调动中职学校教职员工的积极性和主动性，增强员工的节约意识，使内部控制体现在每个细微之处，真正做到时时处处注意成本控制。此外，中职学校领导更应当以身作则，充分发扬表率作用，使中职学校内部控制工作从我做起，从细节做起，最终落到实处。
（二）加强内部控制工作人员的专业素质，确保内部控制质量
中职学校内部控制工作的开展需要人力的推动。不过，相关工作人员的专业素质就显得尤为重要。中职学校应当对相关工作人员进行定期培训，更新专业知识，使其效益分析能力及成本管控能力适应社会发展的潮流；同时，在培训过程中应当加强对工作人员职业道德的提升，避免内部控制过程中出现因道德因素而导致的不良现象。当然，学校发展离不开创新意识的合理运用，因此，领导应当督促工作人员在内部控制中树立创新意识，使中职学校在创新思维的指引下，使内部控制实现高水平高质量，促进学校健康发展。
（三）通过会议形式对工作进行总结，倾听员工心声
中职学校在进行内部控制过程中，领导应当利用一定时间组织工作总结会议，定期倾听员工者的心声，关注教职员工对内部控制的看法和想法，并进行讨论。在会议中，可以指定一名工作人员将发言内容落实到纸面，并拿给领导进行研究，以便掌握内部控制动态，便于与员工及时沟通。教职人员感受到自身在内部管控中的重要地位，会更加努力工作，为实现良好的经济效益保驾护航。
（四）加强学校会计管理理念，帮助内部控制实现规范化
学校要确保内部控制价值的充分实现，必须重视会计方面的各项工作，将会计工作的科学理念落实到中职学校发展进程当中。因此，学校应当在财务管理过程中规范会计工作程序，促使会计树立严谨慎行态度，通过会计管理工作落实好必要的发展步骤，实现学校内部控制各个环节的审慎设计和有效实施。科学可行的会计管理理念，才能使中职学校内部控制流程迈向规范化合理化，才能确保学校内部控制有一个明朗的运行状态，利于中职学校的健康长远发展。
四、结语
内部控制在中职学校发展进程中具备非常实际的战略意义。因此，中职学校应当结合各方面因素，采取稳妥态度，从长计议，搞好学校内部控制建设。切实做好学校内部控制工作，才能使学校内部控制进入一个健康运行的状态，打开一个崭新的工作局面。当然，学校应当在整体上对内部控制给予一个高度的重视态度，并积极采取措施，将这种重视态度落实到实际行动之中，从学校文化、工作人员专业素质、学校内部控制制度、投资管理规范化、创新意识等方面进行开展，通过内部控制提升学校发展水平，确保学校健康的发展方向。
参考文献：
[1]冯铁鹰.高等学校加强内控制度建设的必要性和重点[J].西部财会.2006（6）
内控制度建设范文3
1、公司治理与内部控制的相关性
公司治理与内部控制之间是相辅相成、相互促进、相互制约的关系，其实质是一种对接的互动关系。公司治理与内部控制之间的这种相关性具体体现在以下几个方面：
(1)内部控制框架与公司治理是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制作为公司治理系统的制约机制必须建立在整个公司治理环境之内，并随着环境的变化而不断完善。法人治理结构不健全，公司必然缺乏一套行之有效的监督机制，使内部控制制度形同虚设；法人治理结构完善，内部控制制度就可以发挥其最大效用。
(2)两者同产生于委托关系。现代企业制度实现了所有权与经营权的分离，以及在此基础上产生的委托关系。而有效的委托关系一方面是实现两权分离，主要指经理阶层在董事会授权范围内自主地进行经营决策，管理公司日常生产经营活动；另一方面，要形成对公司经理人员有效的监督和激励机制，以保障所有者利益，减少投资者由于经理人员的自利行为而蒙受损失。
(3)两者都重视权、责、利的分配和组织结构的建设。公司治理结构的内涵告诉我们，一个健全、完善的治理结构关键在于股东大会、董事会、经理阶层和监事会即法人治理结构的健全，相互之间的权力、责任和利益明确，以形成有效制衡的机制。而组织结构的建设和权、责、利的分配是内部控制中控制环境的一个重要内容，其重要的一项内容就是职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责，而这正与公司治理结构的要求相一致。
(4)公司治理与内部控制都遵循相互牵制、相互制衡的原则。内部牵制既是内部控制的一个基本的原则，也是内部控制的一个基本内容，事实上，早期的内部控制概念就是内部牵制。完善公司治理的目标就是建立董事会、监事会、经理阶层等利益相关者之间的相互牵制、相互制衡关系。因此，法人治理也可以看做是广义的内部控制机制。
2、公司治理和内控制度相关性产生的基础
(1)都产生于委托问题。公司治理是基于所有权、控制权、经营权相分离的事实而建立的约束、激励和监督机制，试图解决所有者与经营者的委托问题，它要处理的是股东(权力人)、董事会(决策层)和经理班子(执行层)三者间的关系，以保证企业各利益相关主体的利益；而内部控制的存在也是为了控制问题，降低成本，减少企业的“内耗”。“委托问题”的出现基于“信息不对称”和“契约不完备”两个方面。
(2)两者都具有共同载体。首先，公司治理机制与内部控制制度作为一系列制度安排，要想发挥其作用就必须依附于一定的组织载体。其次，公司治理的完善与企业内部控制的加强必须依靠会计信息这个共同载体，真实、完整、及时的会计信息既是实施内部控制的必要前提，也是公司治理发挥作用的基本条件。会计信息是公司治理与内部控制进行互动的媒介。
(3)成本收益均衡论要求两者实施有效对接与互动。成本收益均衡论认为，一项控制的成本不应该比从中获得的收益大。这意味着，内部控制是有某个界限的，因为任何一项制度安排的执行，不管能否带来收益，但都一定需要花费成本。公司治理机制同样存在一个成本与收益的权衡问题，之所以如此，就是因为监督经营者要花费大量的成本，而且即使你眼睁睁看着他，也并不一定能取得好的效果。此外，过分“完善”的监督机制还可能带来负面影响，出现“水清无鱼”的尴尬局面。可见，公司治理也有其成本效益的均衡边界。
二、我国企业内控制度存在的问题
1、企业内控制度本身存在局限性
混沌理论告诉我们，公司治理与内部控制都只能合理保证而不能绝对保证企业组织目标的实现。因此，对于保证公司营运的效率与效果、财务报告的真实可靠、相关法令和规章的贯彻实行这三大目标而言，内部控制只能提供“合理的保证”而非“绝对的保证”。
从内部控制的角度看，在内部控制框架中，内部控制制度是由经理层制定由董事会审批通过的，但对董事、经理们而言，自己给自己制定内控制度本身就不符合不相容职务相分离的原则。尽管他们有道德良知和要求建立内部控制的外在压力，但从理性经济人的角度看，他们没有作茧自缚的动机。因此，制度设计上就很有可能存在着侵犯股东权利、损害中小股东利益的条款。
2、我国企业内控制度存在的问题
(1)由于公司内部治理结构缺乏规范从而导致内部控制不健全。目前我国的公司制企业虽然经历数十年的发展历程已经有了一定的成绩，但是由于多数企业的前身是在计划经济体制下成长起来的国有企业，国家在对国有企业进行现代企业制度改革的过程中，由于观念手段以及环境所限，仍然存在严重的行政干预现象，使多数公司只是挂了一个股份制的牌子，并没有真正形成科学的公司治理机制，其它中小型企业的公司治理机制也存在着相当多的问题。具体表现在：①普遍存在股东大会虚设现象；②董事会、监事会、经理层之间没有形成严格的权力制衡关系；③经营者形成机制存在严重误差。
(2)由于公司外部治理缺乏规范从而导致内部控制的监督与检查不力。内部控制标准体系和法律规范体系的逐步确立和完善，需要规范合理的公司外部治理环境作基础，否则公司很难自觉地建立与实施有效的内部控制系统。国际上内部控制制度比较完善的国家和地区，大都通过立法的形式要求企业对外界出具内部控制状态的报告，有些国家还要求注册会计师对内部控制情况进行审计，并出具审计报告。我国也从1999年开始，对上市公司年度审计增加了内部控制的内容，但只提交报告，不作公开披露，这无形中减少了公司管理者来自于外界的压力，从客观上对其内部控制松弛现象起到了纵容作用。
通过以上分析，笔者认为建立完善的法人治理结构更有助于企业内部控制的建立健全，因此在对我国公司治理与内部控制进行改革和完善的同时应更多地将两者联系起来考虑，以促进二者的协调发展。
三、充分利用公司治理和内控制度相关性加强我国企业内控制度建设的措施
1、完善公司治理实施公司治理和内控制度有效的对接和互动
首先，必须合理规范公司治理，以实施公司治理和内控制度有效的对接。国家有关公司治理规范以及企业《公司章程》等有关公司治理的文件中，至少需就企业的内部控制系统做出规范，如公司必须制定统驭所有内部管理制度的内部控制框架，将五要素构成的内部控制框架结合企业的组织结构、经营模式具体化；赋予董事会以内部控制的核心地位，对公司内部控制系统的构建、修订、执行、监督承担法律责任；内部控制框架要充分体现企业股权结构、组织结构等公司内部治理要素的要求，实现与公司治理的无缝对接。
其次，必须依托公司治理的完善来解决内部控制的局限性，以实现公司治理和内控制度有效的互动。①加强董事会建
设。完善董事会必须做到董事长与总经理分设、董事会与总经理阶层分设，增加董事会中外部董事会的比重，减少内部人和大股东控制。②对“内部人控制”现象进行控制。在我国保证所有者在位是控制“内部人控制”的一项根本措施，其中关键是使董事会成员真正代表股东的利益而不是“内部人”的一分子。③完善外部治理机制，积极推进内部控制外部化进程。内部控制不仅需要靠公司内部治理来完善，而且要靠公司外部治理来提高它的“独立性”和“透明度”。④健全各类规范、准则。应将内部控制研究置于公司治理结构的框架内，把内部控制看作是公司治理结构的有机组成部分，从制度上促进内部控制与公司治理结构的良性互动发展。
2、利用成本收益均衡论，建立合理的内部控制与公司治理制衡机制
由许多投资者共同出资组成的公司中，每个投资者都行使对公司的控制权是不可能的，这样会使公司运行产生高昂的代价，但公司治理机制必须保证一部分放弃控制权的中小投资者的合法利益不会因此受到侵害。
3、建立、完善职业经理人市场
我国职业经理人市场几乎是一片空白，企业的经理们大多是股东委派或上级指派，而不是真正意义上的CEO。这就导致内部控制与公司治理制衡机制缺乏有力的链条。因此，必须建立和完善我国职业经理人市场。
4、从人员配置上割断董事与经理层的脐带，保证董事会成员的相对独立性
如果董事与经理人员高度重迭，董事会与经理层的分设完全是为了应付法律，而未体现公司治理法规所体现的制衡机制。人员重叠的结果必然是裁判员兼运动员，经理人员自己监督自己、自己评价自己、自己考核自己，董事会与经理层的制衡就名存实亡。董事会成员独立于经理层才能为董事会成为内部控制框架的制定者、监督者和最高执行者，发挥董事会在内部控制中的核心作用提供权责划分的保证。
5、强化董事会专业委员会职能以及决策与监督程序，为董事会核心作用的发挥提供信息与技术支持
人员的独立性只为董事会内控中核心地位的发挥提供必要条件而非充分条件。董事们不可能象经理人员一样掌握有关公司运作方面的详细信息，信息不对称为经理层实质上“控制”董事会的决策和监督提供了温床。如果能发挥战略委员会和审计委员会的决策与监督职能，并在程序上规定需要由董事会决策的项目必须事先由战略委员会从国家产业政策、项目市场前景进行科学论证并由审计委员会对财务效益、现金流风险进行评估，在此基础上由董事会做出项目取舍决策，董事会在决策和监督中的主导作用才能得到发挥。
6、将监事会、独立董事做实，从公司治理机制设计上为内部控制制度的实施保驾护航
内控制度建设范文4
关键词：内部控制 制度建设 国有资产
内部控制制度指的是企业各个部门之间相互制约、相互联系、相互控制的一系列程序与方法，完善的内部控制制度对国有资产增值以及企业健康发展具有重要作用。
一、内控制度是保证国有资产安全的关键
内控制度明确提出了国有资产购置、使用以及处置的具体标准，是国有资产保值的重要保证。与此同时，内控制度通过完善的规章制度、科学的公司结构，对国有资产的运营进行监督与制约，从而保证各项资产的运营安全。另外，由于内控制度的制定、落实均围绕企业目标最大化而开展，因此内控制度是保证企业各项生产经营活动顺利进行的基本保证，是资产增值的先决条件。
二、国有企业内控制度建设过程中存在的主要问题探究
（一）意识问题
目前，部分国企领导层尚未认识到内控制度建设的重要性，未意识到企业发展过程中内控制度的强大推动力，甚至将独断专行与内控制度混为一谈，进而缺乏建设内控制度的主动性。
（二）环境问题
良好的宏观与微观环境，是内控制度充分发挥作用的重要条件。国企改制后，大部分企业均建立了现代企业制度，但由于现代企业制度在国内起步较晚，各项制度尚不完善，没有充分发挥内控制度的重要作用，进而导致、独断专权、信息失真等问题频发。
（三）制度问题
我国大部分企业内控制度落后，制度制定缺乏连贯性与科学性，且大部分内控制度主要针对事后控制，缺乏对事前、事中过程的控制。此外，内控制度的制定往往忽略了对信息资源、人力资源的控制。
三、强化内控制度建设的对策
（一）提高认识
加强领导阶层学习与培训，使其充分认识内控制度在企业管理以及国有资产安全方面的重要性，在领导阶层的认同与支持下，才能真正发挥内控制度的重要作用。与此同时，通过宣传、会议、教育等方式，在员工之间形成“内控制度”观念，促使企业员工积极参与到内控管理过程中来，使各项制度落到实处。
（二）优化环境
首先，完善组织结构。彻底改变传统链条过长的企业管理体制，明晰职位、具化职责，畅通信息交流的双向渠道，积极打造合作、协调、控制的组织结构。其次，健全企业约束机制。在企业内部积极营造创事业、努力工作、“能者上”的工作氛围，强化物质激励，通过科学合理的激励制度，激发员工的执行力与创造力。再次，积极打造企业文化。良好的企业文化对内控制度的建设有重要作用，企业需结合自身实际情况积极打造良好的企业文化，从而提高员工的凝聚力与向心力，引导员工形成价值认同感，促使员工提高工作执行力。再次，打造有效、畅通的信息渠道。在信息化社会中，应以互联网为依托，充分发挥信息技术优势，提高信息处理的快捷性、安全性与透明度。
（三）完善制度建设
完善制度建设，是加强内控制度实施的关键。具体对策如下：一是积极出台相应的内控制度。内控制度包括多个方面，例如，计划管理制度、投融资制度、财务控制制度等。国有企业需在自身发展实际的基础上，遵循合法性、适应性、全面性等原则，建立健全内控制度。二是建立风险评估机制。随着市场竞争的加剧，国有企业必须全面分析企业运行风险，建立健全完善的风险评估机制与控制策略。企业应成立专门的风险预警管理委员会，由领导阶层、技术人员、财务人员、生产销售人员等共同组成，通过各阶层、各部门人员的共同分析，积极识别企业运行风险，并制定相应的应对策略。三是严格监督机制。严格的监督机制是内控制度有效实施的重要保证，新形势下，必须完善监督机制，主要包括如下方面：第一，评估企业内控制度的具体执行情况，例如，责任审计实施情况、决算审计制度的实施情况、审核会签制度实施情况以及对原材料、银行账户的不定期抽查情况等；第二，加强对违规行为的处置，充分发挥审计与监督职能，促使企业管理水平提升。四是建立职工培训制度。将职工培训纳入企业发展日程，促使培训工作常态化。职工培训不仅能提高员工自身综合素质与专业技能，还能全面提高员工整体服务效能，并有效促进内控制度的实施。笔者建议，一是明确知识体系与课程体系，形成必修与选修相结合的培养方式，为员工健康发展提供空间支持；二是从整体上确定员工培训培养流程，注重员工综合素质的培养；三是将培训考核结果与员工评优、岗位调动、薪资升降等相挂钩，在择优、公平、竞争原则下，优化科学用人机制，全面促进企业整体管理水平的提高，实现个人与行业的双赢。五是科学考评机制。国有企业必须打破传统“大锅饭”局面，彻底改革以往程序简单、内容笼统的考核制度，积极建立多元化绩效考核体系。结合岗位性质、工龄、任务、贡献等因素，对企业员工进行定期考评与日常考核，将员工工资与出勤、安全、质量、工时定额等因素相结合，通过量化考核方式，提高员工工作积极性。
四、结束语
综上所述，随着国企的深化改革发展，内控管理重要性进一步凸显。企业必须从多方面入手，加强企业内控制度建设，全面提升管理水平，在保证国有资产安全的基础上实现资产增值。
参考文献：
[1]陈达明.国有资产安全与内部控制制度建设[J].财经界：学术版，2013（27）
内控制度建设范文5
关键词：行政单位 财务内控 制度建设
目前，行政单位的财务内控制度虽然取得一定的成绩，但仍有许多方面存在缺陷，如：财务制度不健全、会计核算不实、预算控制力差、财务风险防范能力偏低等，导致我国行政单位的财务内部控制管理的前景不容乐观。下面，我将对我国单位财务内控的现状进行具体分析。
一、行政单位的财务内部控制制度的现状
（一）财务制度不健全，会计核算不实
行政单位的财务内控制度不完善，会计基础工作不到位是现在普遍存在的现象。有些事业单位的业务流程不规范，过于简单化，许多非税收入没有严格按照收支两条线进行管理，致使国有资产流失严重，许多国有资产私有化。有的行政单位甚至私设账外账，虚设财务报表，产生各种违法行为。同时，没有严格遵照“不相容岗位相分离”原则，比如，有的单位记账人员与保管人员为同一人，给单位的管理工作带来不便，也为单位资产安全埋下隐患。同时，财务会计基础工作薄弱。许多单位会计人员专业素养偏低，业务能力不高，缺乏责任感和法律意识。在实际工作中，工作没有明确要求，缺乏健全的财务管理制度，没有制定规范的法律法规，财务制度随意性大，导致有的工作人员在财务核算上出现偏差，无法准确地追究相应的法律责任，财务报表的真实性和完整性得不到保障。
（二）资产、预算管理不足，忽视财务风险评估
在许多行政单位，资产管理不清晰，财务管理与资产管理不一致甚至脱节，财务人员对资产管理现状缺乏全面的认识和了解，导致大量资产不实，处于无人管理的状态，甚至有账无实，国有资产流失浪费严重。有的收入和支出管理不明确，随意扩大开支范围，虚报开支。单位预算没有计划性，有些预算措施也没有贯彻落实，现金使用管理缺乏严格的审批制度。另外，缺乏健全的财务风险评估体系。在行政单位，大部分领导干部享有特权，的现象屡见不鲜。考核制度不完善，从会计的角度看，考核指标的数字是通过单位的会计报表所得，可是，随着经济环境价格的变化，价格变动的市场时间是可以根据价格进行计算，即使在一张资产负债表和损益表上，资产形成的不同会导致报表时点上会计要素的价值与其账面价值的历史成本不一致，影响了资产增减变化的真实性。
二、改善行政单位财务内部控制的措施
（一）健全行政单位财务内部控制制度
首先，完善行政单位财务 内部控制制度，建立责任牵制制度，建立完善行政单位内部的稽核制度、内部审计制度和财务公开透明制度，明确划分职责权限，促使不同岗位进行相互监督。建立资产使用审批程序，确保资金来源、使用有帐可查。强化单位内部审计制度，单位领导需要加强对内部审计工作的重视，大力支持审计工作的开展，保障审计措施有效实行，确保使审计部门具有独立性，对审计部门审计人员严格审核，着重培养他们的责任心和法律意识，提高其专业技能水平。其次，加强会计基础工作建设。注重会计人员的素质教育，尤其是道德教育，会计人员应尽量使单位的财务信息全面真实、完整可靠。
（二）推动行政单位预算管理控制和风险防范体系的建立
科学的预算可以使单位资源得到最优配置，事业单位管理人员从思想上重视对预算的管理，制定严谨的科学的预算编制，对收入和支出实行统一管理，对各项目预算严格细则化，定期对预算的执行情况进行核查，发现问题及时提出改进措施，提高预算管理的控制绩效。
建立健全财务风险机制。首先，建立高效的财务风险控制的机制，加强对企业风险的评估与控制，对财务风险主要做到事前、事中、事后全程控制。事前对某一项目的风险和收益通过概念分析法、风险决策法等方法进行权衡、分析， 制定较大弹性的措施方案，从而有准备地预防意外。在生产活动中，运用定量分析法对财务状况进行观察、计算、监督，及时调整方案，力争将风险降到最低。对于已经发生的风险，需要整理相关资料，建立风险档案，总结风险经验，避免再次发生同样的意外。其次，加强对财务风险的制度控制，主要有约束控制、激励控制、事业单位财务管理制度等三个方面。内控制度面前人人平等，杜绝“特权”现象的发生，对于越权采购，有权拒绝受理，对于重大事项，集体探讨决定。通过绩效激励机制，可以有效地排除价格因素对单位资产价值变化的影响。另外，在单位建立完善的财务管理制度，包括岗位责任制度业务流程制度收入审核制度支出审批制度凭证查验制度现金管理制度票据管理制度会计核算制度考核奖励制度内部稽核制度和内部审计制度等。
三、总结语
综上所述，单位的财务内控制度对单位的发展有着不可替代的作用，促进了资金的使用效率，提高了内部控制的管理水平。但是由于单位内部财务信息复杂多变、信息掌握不全和管理人员思想的局限性，使得单位内部财务控制管理困难，所以，出现内控管理制度不健全、财务风险加大等问题。因此，各行政单位需要不断加快内部财务控制制度建立步伐，综合运用全方位、全过程的管理模式，不断地总结经验，探索创新，逐步改善财务内控制度，促使行政单位健康有序的发展。
参考文献：
[1] 晋建军.强化行政事业单位财务内控制度建设[J]. 中国经贸，2011.9（14）：47-48
内控制度建设范文6
关键词：校办企业；风险防控；内控制度
党在第十五次大会中明确的提出了要把我国建设成为法制国家。对于高等教育以及高职院校中的法制建设中，国家陆续出台了一系列的法律法规。所以高等院校一定要主动地响应国家与法律的号召，积极地参与国家的民主法制建设，依法规范学校产业的发展。高等学校的校办产业要坚持具有中国特色的高校校办产业，保障校办企业健康持续发展，保证国有资产的保值增值，务必做好风险防控措施，建设完善的内控制度。但是经济的增长为高等学校的发展带来机遇的同时也带来了很多的挑战。虽然目前来说许多的高校已经建立基本的管理层次，也出台了一系列的相关规定和制度，例如对经营性无形资产的管理办法、或者高校国有资产经营公司的管理条例等，但企业风险防控必须要从企业的内部着手，企业自身须加强内部管理与控制。
1校办企业风险防控
1.1风险防控原则
亡羊补牢——时犹未晚，这句话在现代企业管理制度中是不可行的，大量事实表明如果企业在事前预控投入成本越高时，则其在事后投入的弥补成本就会越少，也就是说企业事前控制做得越充分，其事后损失就会越小，即要求企业在运行的过程中以事前控制为主，事中控制为辅，而事后的补救只是一种补充手段。
1.2风险防控的三个步骤
事中防控是指风险已经潜入企业的运行中，所以关键就在于是否能够控制好风险。因此学校在与校外合作方进行项目谈判或者项目合作时都会严格按照“评估风险、预警风险、化解风险”三步骤进行，建立健全校办产业在运营全过程的法律风险监控和反馈机制，制定预警方案和应对措施以对未期风险有效规避和化解。比如高校在与合作方签订协议或重大项目合作前，请第三方如律师事务所和会计事务所出具专业报告，专业报告的分析可以给执行层的决策提供有力的支撑，在执行层内部达成一致意见后，再上更高一级学校层面相关职能部门组织的专项工作会议讨论，重大对外合作均向省教育厅请示报告，得到上级部门批复后再签订相关协议或进行下一步的合作。其中有任何一个环节有疑义都必须认真对待，解除问题后再继续下一步骤。在无形资产管理方面高校校办产业部门应严格按照相关规定和要求规范运作。应对校名、校标等进行商标注册申请，保证无形资产不受侵害，维护学校声誉，同时为有效保护无形资产的良性运作，校办产业应对在校区承租或者参与合作的企业或者个人使用学校相关无形资产的情形进行规范化管理，对不合理运用学校无形资产的行为进行书面警告、纠正、发送律师函。在具体的企业合作中，着力加大无形资产在其中使用的力度，同时保持必要的监管措施，保证无形资产规范化使用的同时，积极提升学校无形资产的价值。努力做到学校声誉提升和企业市场盈利的双赢局面。
1.3风险防控的主要防线
校办企业在经营管理的过程中可以运用风险防控的主要防线进行控制风险，其主要的防线主要有企业职能部门、法务部门以及审计部门，将企业内部的各个部门组织起来形成内部的防控结构，为了奠定好企业内部的风险防控能力的基础，校办企业就要从企业的业务、法律以及审计三个层次中建立好防控结构，增强企业的风险防控能力，同时还要注意国家经济制度的控制，完善企业内部的管理制度与规范。
2内控制度建设的着力点
2.1内控制度建设要因地制宜
企业内部制度的建设是需要根据企业的内部经营现状来“因材施教”的，每一个企业的自身的发展特点都各不相同，所以在企业制度的建设中更不能生搬硬套，一定要结合自身情况因地制宜。比如许多大型的企业由于其企业内部自身的制度就比较完善，并且企业长期以来的发展已经形成了一套属于自己的发展路线，对于这样的企业就只需要管理者摆正好自己位置，树立起服务的理念，为企业以后的发展扫清前进之路的障碍，根据市场和社会的发展变化及时的调整、完善企业制度。还有一些是快速的发展起来的企业就必须要掌握好企业自身发展特点，根据现有人才、科技优势尽快建立企业制度，为日后发展强大做好充分的准备。再有就是一些高科技的小型企业，这类企业现阶段的发展中极度的缺乏资金、人才等等，所以就需要学校的资产公司等为其资助，其管理者也可以利用自己在科技上的一些优势吸引其他企业或者政府机构的合作。还有一些一直处于亏损状态的企业，就要果断的将其关闭。
2.2风险防控要张弛有道
事物的双面性指导校办企业对于企业内部的制度建设不要过度的节制，在制度的建设与风险防控的过程中也要掌握好一定的度，制度建设与风险的防控的主要目的是为了控制风险的发生，所以企业在制定企业制度时只要牢记这一点，只要达到目的就可，一旦采取的措施有过而无不及，就会带来反作用，影响企业的发展。总而言之，校办企业的发展需在遵循国家大的方针政策前提下，有效的做到风险防控和内控制度建设，保证国有资产的保值增值，争取创造更多的经济效益和社会效益，为学校的发展、为学校教职工科技产品的孵化提供有力的平台和保障。
作者:王颖 单位:南京中医药大学
参考文献：
