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企业内部会计制度建设范文1
关键词：企业会计制度；问题；制度建设
所谓内部会计制度，是对于广义的单位而言，依据相关的财会制度财政法规对单位自身的会计业务进行操作的方法。如果某个单位没有形成合理有效的内部会计制度，又或是将现有的较为完整的内部会计制度束之高阁，不能切实地将制度严格的落实，这将会直接导致上述单位的管理混乱、财务操作随意、大大增加了单位的财务和资金的风险。可见，对于一个企业而言，必须合理完善内部会计制度，只有这样，才能确保企业科学、高效运行。
1 内部会计制度的重要性
一个现代化的企业其核心管理制度就是以内部会计制度作为重要组成部分构成的，同时内部会计制度也是企业会计工作的重要指导性文件，能够明确地对一个企业的会计工作需要遵循的规则、方法进行确定，其重要性还表现在以下几个方面：
1.1 国家要求企业制定内部会计制度，其宗旨是为所有的企业制定一个合理而有章可循的会计贯彻方案和参照标准，所以要求企业要依此而为，但是国家颁布的法律、法规、规章制度是具有普遍的适用性，并不是对于全部的企业都有完全的切合性，因此对于企业而言，要在大原则的基础上，重新编制更适合企业自身的实施细则。
1.2 内部会计制度能够提高企业管理的综合效率，帮助企业能够及时有效地获得国家或是行业协会等的正确可靠的会计信息，杜绝企业内部的经济犯罪或是效率低下等管理弊端，对于企业不同部门需要获知的最新的相关政策出台情况、企业对于不同部门的经营结果及分析结果，都需要由会计部门进行汇总、分析，进而形成报告。
1.3 内部会计制度是保证会计工作的准确性合法性的基本制度，而同时也可以极大的促进会计工作的效率，合理有效的内部会计制度，能够精化会计机构的设置、提高会计人员的分工效率，加大协作的密切度。
2 内部会计制度建设存在的问题及原因分析
2.1 企业内部会计制度不健全
一些企业没有建立完善的企业内部会计核算制度，岗位管理也处于混乱的状态，个别企业甚至完全没有建立内部会计制度，而是随意地进行会计工作。一些企业为了方便，不考虑企业内部特点和工作需要，简单地将企业会计准则以及现有的行业统一会计制度、企业财务通则，甚至是上级下发的各种文件直接拿来就成了企业内部会计制度，在此种情况下，经常性的出现挤占成本，成本虚高，财务数据混乱，会计数据随意等情况，这样就使得企业日常会计工作没有制度性只有随意性，不能形成健康有效的会计信息，各项财务指标不能真实反映实际的经营状况，无法保证企业得到正确的决算。究其原因，一些中小企业重视效益，轻视管理，尤其是财务管理工作，忽视内部会计制度建设，觉得本单位的业务比较单一，资金往来数量不大，没必要建立完善的会计制度。而对于一些大中型企业，只是为了建立而建立，没有考虑其实用性和操作性，因为相关部门和单位要求其建立，所以为了应付交差，生搬硬套的形成了一个东西而已，并没有切实将其运用到企业的财务管理中。
2.2 企业会计业务缺乏内部监管及会计制度设计不合理
形成企业内部的核查制度，并运用到实际管理工作中，可以防微杜渐，使得企业各职能部门形成一种对会计规范的重视态度，提高对经济业务合法性和程序性的重视程度，并形成习惯，严格执行，在日常管理工作中不断从不同的环节防止、发现并及时纠正问题，保证会计活动的合法性与合规性。部分企业建立的内部会计制度，不具备可操作性，使得内部会计制度水土不服，无法贯穿到企业管理工作中，制度成为一纸空文，也未达到制定会计制度的目的。
2.3 企业财务人员素质不高
部分企业从事会计工作的人员，并不具备会计资格，会计人员没有经过系统的会计知识培训，连基础的会计专业的知识都不掌握，一些人员还存在职业道德欠缺的严重情况。多见于一些民营企业，由于传统观念的原因，企业的财务人员不会聘用外人而选择自己家人或是熟人，这些“可信赖”的人员却不具备起码的会计专业资格，没有会计经验，不懂会计制度，没有会计制度意识，甚至无法做到最基本的规范处理会计业务，更谈不上执行企业的内部会计制度。
2.4 企业外部缺乏监管
对于具有监管权限的政府部门没能及时有效地监督和检查所辖企业，没能及时的督促企业建立健全，并且不间断地实施内部会计制度，对其是否有效地执行也要给与跟进式的监督。一些为企业服务的会计师事务所、事务所具体执行的注册会计师没有按照国家相关要求，只是盲目追求利润，不考虑诚信，没有做到对国家对公平交易负责，甚至放弃了自己的职业道德的底线。国家审计署曾经对部分上市公司进行审查，其中一些公司所提交的年度报表，及其所完成的审计业务存在着较为严重的问题，包括明显的数据造假，会计业务质量存在不符合要求，业务内容没有按照客观、公正的原则进行实施的问题，严重者甚至出具与事实大相径庭的的审计报告。从近期的调查结果来看，相当一部分企业的内部会计制度建设无法满足基本的企业财会制度要求，现有的财会人员所具有的相关知识与技能不能达到国家要求，建立科学、有效的企业内部会计制度是很多企业的当务之急。
3 进一步完善企业内部会计制度的有关建议
企业为了完善内部会计制度建设应该重点对如下内容进行调整。
3.1 负责人要重视企业内部会计制度建设
提高企业对内部会计制度的重视，企业的负责人要首先提高重视程度。相关的主管部门要不断的组织企业负责人了解会计制度的重要性，学习具体的会计制度，不断增强责任人的会计制度观念。企业负责人只有认识到执行财经法纪的重要性，才能切实提高对本单位会计工作领导的科学性。一个企业只有建立了科学高效、自上而下的会计制度，才能在实施的过程中，不打折扣，互不推诿。
3.2 建立健全企业内部监督机制
企业应该形成决策权、执行权、监督权分立的管理协调制度，相关部门各司其职，互相配合，可以将企业的整体运行方案和内部会计制度切实结合，相互促进，相互制衡形成多层次的会计组织结构。形成内部核查与外部监督共同作用的合力效果。
3.3 内部会计制度的设计要科学
企业的内部会计制度要经过管理者的逐条确认，并由管理者亲自组织建立，这样有利于在整个单位建设出真实的会计信息传递平台，使得会计制度能够顺利的推进，制度的全部条款要彼此不矛盾，也要体现出独立性，还要做到彼此的制约性。依照现代的管理科学，有针对性地将现有的会计管理程序的弊端一一避免，形成合理而高效的会计管理程序执行力。
企业内部会计制度建设范文2
企业内部会计制度不仅是企业内部制度管理工作的一个重要组成部分，更是企业发展的关键，内部会计制度将直接影响企业的建设和发展。企业内部会计制度作为企业财务会计工作的基本依据，能够帮助企业严格按照国家法律法规进行财务会计处理，以规范财务会计工作秩序，提高财务会计数据的真实性和可靠性，提高财务会计信息质量，并促进企业发展。随着市场经济的深入发展，企业要在激烈的竞争中增强核心竞争力，必须加强内部会计制度建设，提高企业管理水平。
1 企业内部会计制度建设的意义
1.1 促进企业财务会计工作合法合规
加强内部会计制度建设，有利于帮助企业在实际经营中各项业务处理符合《会计法》和内部控制相关法律法规规定，提高财务会计信息准确性和可靠性，使得企业财务会计工作合法合规，使企业经营行为符合资本市场的标准和要求，确保企业业务活动顺利进行。
1.2 提高会计信息质量
目前，我国的企业制度改革进一步深化，企业运营过程中往往会出现效率低下、效益减少、浪费行为严重等问题，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生。所以，政府机关部门需要及时制止并严格处理，营造一个井然有序、公开公正的市场竞争氛围，从而保障企业的健康发展，又确保了全社会经济效益的提升。因此，创造良好的会计工作环境，建立健全企业内部会计制度才能促进财务会计信息质量提高，提高财务会计报表的准确性和可靠性。
1.3 适应市场竞争需要
随着市场经济深入发展，企业面临着越来越激烈的竞争和挑战，企业要发展，必须提高自身的竞争力。建立完善的内部会计制度，能够提高企业经营管理效率，提升企业经济效益，帮助企业在激烈的市场竞争中保持竞争优势，并立于不败之地。
2 我国企业内部会计建设的现状
2.1 管理的控制弱化，控制执行不得力，违法违纪现象时有发生
有不少企业已建立了相关的内部会计控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，将已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部会计控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部会计控制流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。目前，各种经济犯罪案件层出不穷，甚至有“雨后春笋”之势。携巨额公款外逃，到国外办理“投资移民”；用公款炒股，动用大量资金在资本市场买卖股票、债券，谋取个人私利；利用国有企业的改组、改制、租赁和拍卖等产权变动之机损公肥私。分析这些经济犯罪案例，原因可能多种多样，但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。
2.2 不健全的内部会计制度体系
大部分企业在发展过程中并不重视会计制度，对会计制度的重要性未能作出正确的认识，只是目光短浅地认为，只要把钱财看好，别被外人占用就是很好的管理。目前我国大多数企业的管理缺少完善科学的现代化企业制度，对会计人员的录用也是任人唯亲，不注重真正的能力，导致人才的不被重用和企业内部管理的低下性，这些状况使企业的内部控制作用被极大削弱。此外，规范控制程序的不严谨也是现代企业的一大诟病。部分企业的经营模式仍是以家庭制为基础进行经营，缺少对企业发展的总体筹划，企业的成本核算制度、稽核制度、现金管理制度、员工管理制度、财务收支审批制度这些基本会计制度的发展也存在片面性，疏于对制度的管理以及定期进行总结、完善。企业自身对会计制度的不重视，使企业的会计制度虚有其名，这在一定程度上会对企业的发展具有阻碍性。
2.3 缺乏有效的监督机制
部分企业虽然有内部会计管理制度，但是缺乏相应的监督机制，导致管理制度流于形式，没有得到有效地落实，同时由于缺乏对于执行效果的检查监督，内部会计制度没有发挥出根本的效果。部分企业对内部审计不够重视，没有真正认识到内部审计的监督作用，内部审计部门缺乏独立性和有效性；外部注册会计师进行企业内部控制审计与财务报表审计时，对于财务报告质量和审计风险较为关注，对内部会计控制效果审计较为忽视，由此造成企业管理层混淆两者的审计目标，导致对内部会计控制审计的忽视。
2.4 内部会计制度实行人员的素质存在欠缺
在企业现状中，大部分内部会计制度实行人员的素质存在一定的欠缺，严重制约着内部会计制度的有效运行。企业内部会计制度由人建立，也由人执行。内部会计制度实行人员的素质对内部会计制度的职能发挥具有重要影响。如果这些人员不能达到内部会计制度实行的技术要求、心理要求和行为条件，不能够准确地理解和判断内部会计制度的运行程序、步骤和流程，对内部会计制度的具体执行敷衍了事，那么制定再完善的内部会计制度也只会流于表面，起不到实质作用。
3 加强企业内部会计制度建设的对策
3.1 建立严密的财务控制
①不相容职务相分离制度。要求企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。②授权批准控制制度。要求企业明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。③会计系统控制制度。要求企业依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、会计档案管理制度等。
3.2 建立健全企业的财务管理制度，促进企业工作的健康运转
目前，我国企业在发展过程中对现金支出具有很大的随意性，对收入的审核制度尚未完善，所以，企业在制定会计制度时必须完善对现金的支出、收入的监督核算制度，保证企业资产的安全性和完整性。这要求企业在内控制度建设上要加大力度，尤其要注重对内部会计控制制度的建设。作为内控的枢纽，企业财务会计制度的合理性有利于建设企业的内部控制制度。资金是企业发展的关键，为了确保资金在正常轨道上的流转运行状况，企业要制定出相应的会计制度规范。在发展到一定规模时，企业可以运用ERP管理系统辅助管理，为资金流动设置级别权限，各级别员工需严格按照相应的权限，在自己的职权范围内开展工作，减少由于人为因素，使经济业务出现不合法、不合规或不合理的情况，保证决策能够得到正确执行。
3.3 完善内部监督机制
为了进一步加强企业内部会计制度的实施，应该建立与内部会计制度相应的运行机制，即实行决策权、执行权、监督权分立的制衡机制。一是要建立合理的会计组织结构，建立符合企业实际的分级工作的会计组织，设定不同层级会计组织的核算和工作范围；二是要建立恰当的治理模式，在健全内部监督的基础上，强化企业外部监督，形成内外相结合的监督形式；三是要加强对企业内部会计工作的评价和监督，针对已存在的问题提出修正建议和措施，对于企业面临新的环境所遇到的问题，应及时加以调整、改进和优化。企业应根据会计组织结构的设置调整内部审计机构的权责范围，并充分保证内部审计机构的权威性和工作独立性。
企业内部会计制度建设范文3
【关键词】 内部会计制度 经济效益 概述 关系 策略
一.引言
当前，企业发展成为我国经济发展的主力军，追求经济利益是企业的主要发展方向，争取用最低的物质投入以及更低的劳动消耗获取较大经济收益。企业最大化经济效益的获取主要依靠健全完备的企业管理机制，强化企业管理能力，提升企业的生产效率。所谓会计内部控制制度就指企业依照国家相关法律法规，立足于企业发展实际而制定的符合企业内部会计管理活动的相关制度。会计管理作为企业管理机制之一，是企业管理体系的重要构成部分，特别是随着科技信息化水平的不断提升，经济环境日益复杂，企业间的竞争力越来越，企业如果想要强大必须要着手企业内部管理，提升企业的会计管理水平以此来健全企业内容会计制度建设，最大限度获取企业经济效益。
二.企业内部会计制度建设的必然性
（一）企业生产效率提高需要完善内部会计控制制度
企业经济收益的获取首先需要提升企业的生产效率，规范企业的管理方式，强化企业的管理能力。企业生产效率的不提升不只是单纯的依靠企业生产经营水平的提升，假如企业的生产经营能力得到强化，但是企业会计内部控制制度不完善，就会导致企业的会计信息不真实，对于企业管理者的经营决策选择会造成严重的影响。
（二）计制度改革需要企业建立内部会计控制制度
伴随着经济全球化发展水平的不断提升，我国社会主义市场经济体制也在不断完善，这就要求我国会计制度需要强化改革力度，与世界会计制度接轨，更好的促进我国经济发展国际化。无论企业哪项经济活动以及会计核算工作的开展都需要建立与我国社会主义市场经济体制相适应的会计规范，会计内部控制制度的完善则是会计制度改革的关键，更是重要的表现。
（三）会计信息化的发展需要企业建立内部会计控制制度
当前，我国信息化水平不断提升，企业生产效率也不断得到优化，会计电算化应用是企业会计发展的必然趋势。随着我国经济改革开放的不断拓展，企业经济活动越来越频繁，呈现出多样化，需要提升企业会计信息的质量。会计电算化的存在就改变了我国过去的会计工作模式，丰富了企业会计审计人员的工作内容。特别是通过计算机实现进行会计信息造假更具有掩盖性，所以，企业建立会计内部控制体系是会计信息化发展的必然需求。
三.企业内部会计制度与经济效益的关系
企业内部会计制度与企业经济效益之间存在相互联系，第一，企业内部控制制度是有效提升企业经济效率的关键之一，企业会计内部控制不仅保障企业财务计划的实现，更是可以建立在完善的企业内部控制的前提下，对于优化企业不同类型的财务管理活动有着重要的意义。企业内部会计控制制度有效保障了企业财务预测的准确度，给企业决策以及企业经营计划带来一些帮助。会计内部控制制度更是让企业实现制度化建设的关键。第二，企业经济效率的提升也对我国企业内部会计控制制度的规范起到了良好的作用，企业经济效率提升的同时势必会带来更多的企业价值，企业领导者的综合素质水平也会提升，对于企业内部管理规范化要求的重视程度会不断加强，企业内部会计制度建设作为企业管理的重要因素，必然会得到重视并不断深入落实。
四.加强企业内部会计制度建设促进经济效益提高的策略
（一）完善企业内部会计管理体系
完善企业内部会计管理体系不仅是保障企业经济活动正常开展的前提，更是企业会计工作效率以及工作质量保障的关键。企业需要在会计工作过程中对企业会计负责人以及工作人员的会计职责进行明确的界定。企业会计部门以及企业统计部门、审计部门、销售部门以及物资管理部门应该分工明确，强化协作，共同对企业日常生产经营管理工作实行有效的监督。企业内部会计制度不断完善，规范企业会计核算程序，提升企业会计信息化质量水平，保障企业财产安全。
（二）强化企业会计内部控制制度的作用
企业会计内部控制制度的完善以及执行需要企业的人员具体进行落实，因此，企业首先应该重视对企业会计内部控制制度管理人员的选择，需要挑选合格称职的工作人员开展工作，为最大限度发挥工作效能做铺垫。企业管理者应该重视对企业内部控制制度管理人员的进一步培训，通过定期的培训活动来强化参与人员的思想意识态度，提升专业技能水平，发挥企业会计内部控制制度的只能作用，可以通过考评等方式进行奖优罚劣。与此同时，充分发挥内部审计机构的作用，给企业生产经营提供有力的保障。
五.结语
企业内部会计制度建设是企业管理工作的重要内容，不仅关乎着企业会计工作水平的提升，更是保障企业日常经营管理效率的关键。当前，我国企业内部会计制度建设不能适应时展的需求，需要企业管理者提升企业内部会计制度的重视程度，严格落实企业内部会计制度，推进企业内部会计制度的信息化建设，促进企业经济效益的最大化获取，强化企业的市场竞争实力。
【参考文献】
[1] 程燕 中小企业建立内部控制制度探讨 [J] 中小企业管理与科技 （下旬刊）2016年09期.
企业内部会计制度建设范文4
所谓的企业内部会计制度通常是指企业在符合我国有关会计规范的指引下,依照本企业的实际情况,让本企业自己来设定一套符合本企业实际所需的会计规则、会计方法以及会计程序。作为企业管理制度必不可缺的部分,企业内部会计制度是直接影响企业会计核算工作能否正常进行的关键,是一个规范性的文件。《企业会计准则》的施行,我们的会计管理体制已经发展成为由会计基本准则与具体准则作为基础,依照本企业的特点和实际所需来构建内部会计管理制度。我们在以符合《会计法》与《企业会计准则》的要求之下制定出能够满足企业所需的内部会计制度对于增强我们的会计核算能力有较大的现实作用。
一、制定企业内部会计制度的必要性
提高会计信息质量。《企业会计准则》中对同一个会计事项有几种处理方式可供选择,若不以企业内部会计制度加以明确,则由于会计处理上可选择的事项较多,势必使企业日常会计核算工作随意性过强,直接影响到会计信息的质量。建立统一的企业内部会计制度,还可使得集团公司子公司之间在处理同一种会计业务时采用相同的会计政策,使得各子公司间会计数据具有可比性,达到提高会计信息质量、便于管理的目的。
二、制定符合本企业所需的内部会计制度的重要作用
1.会计信息的质量得以有效地提升。《企业会计准则》对同一会计事项提供了若干个处理办法,如果我们在企业的内部会计制度上没有统一明确的规定则必定会造成财务人员在平时的会计工作中随意选择处理方式,这样使得会计信息的质量难以保证。在集团公司当中,如若母公司子公司之间在处理相同的会计业务时使用的是不同的处理方法就会造成所得出的数据间没有参考价值,会计信息的质量必定低下,对于企业的管理也没有益处。
2.提高财务分析的质量。没有企业内部会计制度的约束,同一公司不同会计期间或集团公司各子公司同一会计期间各明细科目核算内容、会计处理方法不统一,造成不同公司之间、同一公司不同会计期间之间财务数据不可比,使得按传统的财务分析方法的分析结果与实际情况大相径庭,起不到财务分析应有的作用。
3.可以让财务分析发挥其应有的效果。企业内部会计制度可以让本企业不同会计期间或者母公司子公司的同一会计期间的处理方法相互一致。这样,本企业不同会计期间或者母公司子公司的同一会计期间的对比方有实际的意义,可以让财务分析所选取的数据是具有对比性的,所分析出的结论也是能与企业的实情相吻合。
4.提升财务管理水平。建立企业内部会计制度后,企业各会计科目的明细科目设置、核算内容、会计处理方法等都有明确的规定,便于财务人员进行日常会计核算,给企业的财务检查提供依据,同时也使得企业预算管理的针对性大大加强,达到提升财务管理水平,提高经济效益的目的。
三、企业内部会计制度制定的原则
1.合法性原则。企业内部会计制度的制定应在遵循《中华人民共和国会计法》及《企业会计准则》的前提下,结合企业的业务特点及管理需要制定。
2.适应性原则。企业内部会计制度的制定应充分考虑企业规范会计核算的需要、预算管理的需要、财务监督的需要、财务管理的需要等多方面因素,使企业内部会计制度适应本企业的管理需要。
3.规范性原则。企业内部会计制度应全面规范本企业各项会计核算工作,建立健全会计核算基础,保证会计核算工作有序进行。
4.科学性原则。建立科学、合理的企业内部会计制度,将有利于企业的内部会计管理和内部会计控制,同时根据法律、法规的变化及公司情况的变化定期进行完善、修订,使得企业内部会计制度成为企业管理的有效工具。
四、企业内部会计制度制定的程序
1.做好准备工作。组织本企业主要财务人员对企业内部会计制度制定的必要性及作用、制定的原则、实施方案等方面进行研讨,集思广益达到统一思想认识,提高企业内部会计制度制定的质量。
2.确定企业内部会计制度的主要内容。组织人员对具有代表性的凭证、账簿进行研究,探讨主要业务账务处理的各种方法及优缺点,结合企业预算管理、财务监督、财务管理的需要,对企业内部会计制度中的会计科目设置、使用及核算内容;会计账簿设置;会计政策、会计估计的选择;账务处理程序等方面形成思路。通过对企业的主要业务内容、主要会计核算事项等深入研究的基础上,确定企业内部会计制度所要规范的主要内容。从大的方面看,可分为三类:一是与利润表有关的成本类、损益类科目的规范;二是与资产负债表有关的资产类、负债类、权益类科目的规范;三是与信息披露有关的财务报告的规范。
(1)会计科目设置。要涵盖企业现有及以后可能用到的一级科目和各级明细科目。在科目设置时应充分考虑到核算以及管理的需要,同时结合预算管理的内容,充分体现适用性的原则。如在设置费用明细科目时应重点考虑可控费用项目的各级明细科目的合理设置,以便于监控。对各科目的核算内容及使用范围进行详细规定,达到便于监控和管理的目的。
(2)会计账簿设置。根据各会计科目及各级明细科目,合理设置总分类帐及明细分类账,便于分析、查账。
(3)账务处理。对企业主要业务形成的各项交易或事项所涉及的账务处理,进行明确规定。
(4)会计估计的选择。是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断的选择。如固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的估计、提供劳务完工进度的估计、使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命、残值、摊销方法的估计、存货可变现净值的估计等根据企业实际情况进行统一规定,使会计信息具有可比性。
(5)会计政策的选择。主要指企业在会计确认、会计计量和报告中采用的原则、基础和会计处理方法的选择。在资产方面,存货的取得、发出和期末计价的处理方法、长期股权投资的取得及后续计量中的成本法或权益法、投资性房地产的确认和后续计量模式等属于资产要素的会计政策;在负债方面,借款费用资本化条件、债务重组的确认和计量、预计负债的确认条件等属于负债要素的会计政策;在所有者权益方面,权益工具的确认和计量等属于所有者权益的会计政策。
(6)财务报告。不但包括基本的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表附注,而且要对内部管理所需的会计报表种类、反映内容、格式等进行规定,如收人明细表、成本构成表、费用明细表等,以满足企业管理的需要。
3.企业内部会计制度的制定。企业内部会计制度作为企业内控制度的重要组成部分,企业应当重视此项工作的开展,应成立内部会计制度制定工作小组,确定小组的成员及分工,便于开展工作及提高工作成效。企业的财务主管领导、财务部门负责人及主要财务人员应作为小组的成员。在制定时应在遵循《中华人民共和国会计法》及《企业会计准则》的前提下,结合企业的预算管理、财务监督、财务管理的需要进行内部会计制度的制定。在制定完成后应进行充分的讨论及征求意见、修改,以保证其具有可操作性。在正式下发后,要组织财务人员进行培训学习,以保证其执行效果。
五、企业内部会计制度的实施
企业内部会计制度建设范文5
关键词：施工企业 内部会计控制制度 建设
《会计法》明确要求各单位应建立健全本单位内部会计监督制度，而作为会计监督重要基础的内部控制，特别是与会计监督直接相关的内部会计控制又是会计控制得以最终实现的前提。建立和完善企业内部会计控制才能加强内部管理，提升会计信息质量，起到相互制约相互监督的作用，施工企业也要把内部会计控制制度作为企业管理的一种重要手段，因此，构建一个完善的内部会计控制制度对于发挥会计监督的作用显得尤为重要。
一 施工企业内部会计控制制度的内涵
1.内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。一般来说，建筑施工企业的内部会计控制制度指的是施工企业为了保证各项业务活动的顺利开展，在企业内部制定的相关保护资产的完整和安全、保证会计资料的可靠性和准确性，防止、发现、纠正错误与舞弊，从而切实提高施工企业的经营效率、推动管理部门贯彻执行相关法律法规和规章制度而制定的一系列控制方法、措施与程序。
2施工企业内部会计控制制度的具体内容是根据施工企业经营管理涉及的不同业务范围来划分，一般包括了货币资金、工程结算收入、物资采购、存货、成本费用、筹资融资、固定资产、对外投资等。其中的货币资金应该是内部会计控制的首要对象。一般来说，像建筑施工企业的内部控制制度包含了五个方面的主要因素，即作为基础的控制环境，建立内部控制程序首要工作的风险控制工作，具体的控制活动，及时准确的信息沟通以及随时随地的监控措施和情况等。
二 施工企业内部会计控制制度的基本目标
施工企业内部会计控制制度的基本目标：一是确保国家财经法律、法规、规章、制度得到贯彻执行。制定内部会计控制制度，首要目标是为各单位严格执行国家财经法律、法规、规章、制度提供制度保证。二是保护单位资产安全和完整。财产物资是单位进行生产经营管理活动的物质基础。通过建立和完善内部会计控制制度，防止和减少贪污盗窃和舞弊行为的发生，实现保护财产物资安全和完整的目的。三是促进单位经营管理水平的提高。会计工作是经营管理工作的基础。通过建立健全内部会计控制制度，不断完善与会计工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标。四是促进会计信息质量的提高。会计信息质量，直接关系到单位生产经营决策的科学性和有效性，也影响着国家宏观经济决策。建立健全内部会计控制制度，加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，以便能及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实、完整地反映单位经营管理活动。
三 施工企业生产经营活动的特点及其会计特征
对于建筑施工企业产品来说，其建设周期长、单个施工项目地点固定和建筑产品多样性是它的独有特点。施工企业产品不是流通商品，诸如道路、桥梁、隧道、地铁、房屋、厂房等，工程造价高，不同项目施工地点之间一般相距较远，施工项目的建设人员有时也在不同项目之间流动，同一项目的工作人员有可能也会变换工作部门。由于建筑产品的多样性和其特定的用途与建设要求，施工生产的建设条件也在不断变化，比如地质、气象和水文等条件不同，会导致其生产有很大的差别。项目施工期一般较长，对于绝大多数建筑产品来说，施工期一般都需一年以上，有的甚至需要好几年，并且建设工作还需要一段保养期，如大块混凝土必须保证在一定时间内进行维护， 否则，它会严重影响到建筑产品的质量。 由于建筑产品的固定位置和体积，其生产一般是在露天的条件下完成的，例如高空、地下和水下作业，故自然气候条件的变化成为其直接约束条件。 再加上施工技术人员专业能力及施工设备等影响，会对工程的质量与工期产生重要影响。 上述施工企业生产经营活动的特点，决定了施工企业会计有着与其他一般企业会计不同的特点：一是会计需要采取分级管理和核算，二是会计需对每个项目单独建账独立核算其成本盈亏。
四 施工企业内部会计控制存在的问题
目前我国的施工企业普遍存在一些问题，其行业特点使得其生存和发展具有一定的条件限制，主要问题在于其内部会计控制制度建设不够完善，使得施工企业内部会计控制实施起来出现不少问题。主要表现在：
1.施工企业对内部会计控制重视不够。
目前我国的施工企业现状，缺少对工程前期的预测和决策，缺乏事前的科学性计划。企业管理中只重视现场生产不重视内部管理，有的只把它看作仅仅是对财务部门的控制制度，对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要。有的施工企业内部会计制度制定的比较完善，但停留在纸面上未加以执行，内部管理权限失控，职责不清，越权行事，造成，贪污舞弊的恶劣现象。内部的监督机制不能充分发挥作用。
2. 施工企业会计人员整体素质不高
一般说来，在企业内部会计控制的设计与执行方面，会计人员起到了非常重要的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。现阶段，有些施工企业会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，企业对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。
3.施工企业的内部控制管理体系不完善。施工企业施工地点分散，管理不集中，一些项目对内部会计控制制度不重视，管理者自身也不能以身作则；施工作业存在距离远、工期紧的现象，造成企业上下都将内部会计控制制度遗留在经营外。总体上没有形成规范的控制管理体系。工程量的核算、结算金额的统计、收支均由少数人负责，甚至财务收入支出手续缺失，账目不清。这一系列原因导致企业不能健康、稳步发展，特别是不能形成一个团结、合理、有秩序的管理团队，给工程带来一些不必要的损失。
4.施工企业会计信息系统滞后。
好的会计控制方案是建立在强大的信息系统基础之上的，企业所有的财务支出、运营数据只有在信息系统内形成体系，才能清晰，便于查询，建立会计控制方案。 有些企业不能正确运用信息系统，略加了解之后，就全面进行运用，因为缺少相关经验而不能正确操作，浪费人力、时间和金钱。而有些企业不重视信息系统的更新，设备落后，相关子系统衔接不紧密，忽视信息之间的关联性，信息不匹配、更新不及时，不利于企业领导决策层全面了解整个企业的信息。
5.有效的内控监督机构不健全。良好的内部会计控制不仅要求制度化，更要有完善的监督机构来配备。有的施工企业建立的部门有限，不肯将人力花费在这方面，内部监督工作得不到必要的重视和支持。内部监督体制不健全，忽视内部审计工作，各个岗位之间也缺乏监督和制约。没有监督就等于没有控制，监督是对整个内部控制系统的再控制，不重视和强化监督机构的独立监督权，必然使其作用也得不到充分发挥。
五加强施工企业内部会计控制的方案
企业内部控制有许多方式，作为施工企业应根据行业和企业自身的特点，将许多方式有机结合起来，使之成为自己的一套严密的内部控制体系。笔者认为施工企业应当从以下几个方面加强内部控制制度建设：
1. 提高企业负责人对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识；
在设立内部会计控制时，单位负责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。
2.注重对施工企业内部会计控制制度执行人员的选用和培养；
内部会计控制的作用主要体现在其执行上，一项制度制定得再完善、再合理，如果没有负责的、称职的机构和人员来执行，其作用将大打折扣，所以要重视对相关人员的选用、培训和考核，以提高内控人员的素质。
3.保证相关部门的独立性；
如采用集团公司直接向项目委派财务负责人，而不是由分公司、项目领导任人唯亲，这样可增强集团对财务部门的垂直管理及财务人员身份的独立性，有效降低财务风险。
4.施工企业要做好会计预算工作，不断提高全体员工的风险意识；
施工企业的预算工作将在很大程度上影响企业的后期施工造价及资金消耗情况，企业不仅要做好各种投资预算和施工项目的财务预算，还要切实做好项目的工程预算。在现行经济体制下，项目施工必然存在一定的市场风险，应在投标前对项目进行全面造价预算，估计施工期可能出现的意外增加成本，以避免后期亏损。因而，施工企业的人员必须认真关注各种潜在的风险，增强风险意识，做好各方面的管理工作，切实确保会计信息资料的安全可靠性。
5.保证信息系统正常运行建立良好、正常运作的信息系统，能够给企业带来事半功倍的效果，同时能为企业提供完整的数据库，对日常施工和成本消耗状况做出反应，给企业带来方便快捷的信息。要不断更新信息系统，修补存在的漏洞，防止犯罪分子侵入电脑窃取重要材料。 由专业人员进行操作管理，提高信息化系统工作的效率。
6.强化施工企业内部会计控制制度的检查和考核。
为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，施工企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，是何原因并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能有效达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。
参考文献：
企业内部会计制度建设范文6
财务总监判断和决策的基础是会计信息,如何及时、准确地取得所需要的会计信息,是财务总监进行财务管理、作出正确判断、决策的前提条件,也是提高工作效率、工作质量的有效手段,对大型企业集团的财务总监来讲尤为如此。2001年财政部颁布《企业会计制度》,在此基础上,各单位可以设计企业内部符合统一制度的内部会计核算办法,以满足内部管理的需要。但并不是新企业才需要进行专题探讨内部制度设计,老企业也应该随着业务的拓展、组织结构的变动、流程再造、新旧会计制度衔接以及特殊的财政、税收政策,对旧有的内部会计制度进行修改与完善。
一、会计制度设计的原则
(一)目的性
财务总监进行会计制度设计前,应明确自己的目的是什么,想解决什么样的问题,对大型企业集团尤为如此,大型企业集团具有跨地区、跨所有制、跨行业的特点,相当一部分大型国有企业至今尚未执行新会计制度。在进行设计前,财务总监应考虑制度的适用范围是什么;哪些特殊业务或内部监控需要设置内部科目来体现,使用内部科目需具备什么条件;如何设计内部报表(报告),以及时、全面地得到集团内部企业的财务信息及它们之间交易的情况,并辨别下属企业对集团的依存程度,如资金来源或利润来源。
(二)合法性
设计企业内部会计制度必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据,内容上应与《会计法》、《会计准则》协调一致。企业在设计会计工作组织、会计凭证、账簿、会计报表时,必须充分考虑《会计法》的各项规定,要符合《会计准则》中的一般原则,符合会计要素确认、计量、记录和报告的各项规定。
(三)效益性
设计企业内部会计制度以提高信息质量、工作效率为手段,最终目的是提高企业的经济效益,财务总监应充分考虑设计成本、运行成本和与之带来的效益之间的投入产出关系。例如对大型企业来讲,划小核算单位能比较有利于控制成本,但相应会增加运营费用和核算环节;向下属单位委派会计人员可以有效的提高会计信息质量,但另一方面却增加了母公司财务负担,某种意义上削弱了下属单位独立经营、自负盈亏的意识。当然这些判断并没有一个严格的标准,只能根据企业自身管理的要求进行判断。
(四)可操作性
与国家颁布的《会计法》《企业会计制度》《会计准则》相比,企业内部会计制度在表达方式上应该尽量浅显,并与企业日常会计核算的实务紧密联系,内容上更为全面具体,某种程度上是对《企业会计制度》《会计准则》的一个细化。对属于国家财务法规中可以选择的会计政策,应作出明确规定,对未作规定的有关内容、程序、权限等问题作出明确规定,使企业会计流程的各个方面都有章可循、有序进行。如提取福利费的依据是应发工资还是实发工资,工资中那些项目不能作为提取的工资基数,福利费的列支范围具体包括那些事项,超出范围之外应通过什么方式向上级部门汇报,经批准或备案后才能进行处理等,以及企业内部各单位内部科目使用、凭证(票据)交换、会计帐目处理流程等,便于基层财务人员实际操作。
(五)监控性
设计企业内部会计制度某种意义上是企业内部财务控制思想的体现,应贯彻在企业内部会计制度设计的始终。对每项重要经济业务都要安排事前、事中、事后的控制方式,便于及时掌握和归集所需要的信息。对会计账目列示方式、财务报告的披露方式要进行详尽地规定。如企业所有者权益非损益性变动、财产盘亏或盘盈、递延资产,予提费用科目的使用,重大资产处置、投资等事项财务处理前,所必须履行的审批手续,需要的支持文件等。必要时可在公司计财部门设置内部科目与下属单位的固定资产、在建工程等资本性支出项目建立起对应关系,使下属单位的资本性支出项目支出始终受到有效监控。
二、企业内部会计制度设计的内容
上文对企业内部会计制度设计的原则进行了叙述,在具体进行会计制度设计时主要包括以下内容:
(一)内部核算单位
内部核算单位的设计,应本着效益性原则,以企业内部行政责任划分,按照工序、业务性质设立成本(费用)中心、利润中心、投资中心,便于成本(费用)控制、业绩评价。
(二)会计机构、会计人员管理
会计机构、会计人员管理的设计(委派、派驻等),原则上每个内部核算单位都应设置固定的财务机构,并配备具备从业资格专职财务人员,财务人员数量最少应配备3人以上(1个负责人、1个会计、1个出纳),各单位根据自身管理的特点对会计人员采取松散型、会计人员全员委派、财务主管委派、委派财务总监等管理方式。
(三)会计科目、凭证、工作流程
会计科目的设置、会计凭证传递、会计工作程序的设计,是企业内部会计制度设计的关键点和难点,在国家统一规定科目的基础上,各单位可结合自身管理和一些特殊业务处理的的需要,设置内部科目,对各科目的使用范围、条件、二级科目划分应尽量进行详尽的描述,便于监控和及时收集需要的信息。对大型企业来讲,会计凭证传递、会计工作程序直接影响到企业会计信息的完整、准确及会计工作的运行质量是必须要关注的问题。
(四)对内、对外会计报表(报告)
