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财务审计常见问题范文1
关键词：民间审计 企业 财务风险 分析
一、企业财务风险概述
当前，我国企业财务风险管理的一个重要手段是以风险防范为目的，开展企业财务风险的分析与控制活动。具体而言，主要是针对财务风险进行一系列的分析与控制工作，运用一定的科学方法对企业财务风险管控体系的有效性与健全程度进行测评，并在此过程中不断探寻企业财务风险管理机制的漏洞和薄弱环节，继而提出改进措施。企业良好的财务风险管理机制不仅能有助于企业提高市场竞争能力，还能帮助企业改善内部管理水平与效率，减少不必要的损失，不断增加企业价值。然而，在笔者对我国企业所进行的民间审计中却发现，当前我国很多企业的财务风险管理机制并不健全，仍待完善。
二、民间视角下企业财务风险的种类
（一）所有者财务风险
所有者将资本投入企业之后，所追求的效用函数是“财富最大化”。但是，由于受“有限理性”理论的影响，以及在现代企业中信息不对称的影响，使企业的所有者无法针对每一项投资都做出准确而科学的决策。此外，所有者财务风险还包括所有者与经营者之间因信息不对称所产生的风险。在当前我国的企业管理模式中，企业所有者与经营者普遍处于分离状态，而经营者与所有者的出发角度与利益偏好等均不相同，比如投资，经营者就可能会不顾及所有者的利益与潜在损耗而选择收益高但风险也高的项目。这一现象也使所有者面临一定的财务风险，其财务目标（利润最大化）的实现具有一定的曲折性。
（二）经营者财务风险
经营者在管理企业的过程中不可避免的会遇到各类风险。经营者风险是企业财务风险中最常见的一种类型。企业理论认为，企业是用于个人之间交易产权的一种“契约集”。所有者将资本投入企业之后往往并不实际负责企业的经营与管理，而是聘请经营者代为管理。经营者的薪酬等个人利益由所有者根据企业的经营业绩予以支付。经营者的财务风险主要来源于经营者在经营与管理企业的过程中所产生的风险。如何在企业的内部管理中有效降低经营风险是目前我国企业风险管理亟待解决的问题。
（三）债权人财务风险
除上述两种财务风险之外，债权人财务风险也是企业财务风险的一项重要构成。债权人是企业资金的供给者，债权人财务风险是企业经营风险的转移。债权人财务风险与股权融资风险相称。相较于股权融资，债权融资成本较低，且能使企业利用债权融资充分发挥财务杠杆的作用，以实现降低企业成本的目的。因此，债务融资，即通过债权人资本进行企业运作，是当前我国企业资金筹措的主要方式。但是，这种方式下，债权人需面临一定的财务风险。比如，企业为了获取债权人资金，可能会存在粉饰报表等弄虚作假行为。甚至向债权人夸大企业收益率，隐瞒企业的潜在风险因素。
三、民间审计视角下企业财务风险的形成原因分析
笔者在对企业进行审计工作的过程中发现，企业的财务风险几乎存在于企业整个财务活动之中。倘若对其分类，可从企业角度对其分为两类，即内部原因和外部原因。
（一）企业财务风险的外部形成原因
企业财务风险形成的外部原因主要与我国经济市场的宏观环境复杂多变有关，具体影响因素主要涉及政治、经济、法律环境；以及自然环境和社会文化环境等。这些因素不因企业的发展与运营状况的改变而改变，企业也难以对其加以预防，属于不可变因素，存在于企业之外。但是，企业是存在于这些因素中的经济实体单位，这些因素中无论哪一方面发生变化，都会对企业的财务管理和生产经营产生重大影响。其不利变化必然给企业带来财务风险。
（二）企业财务风险的内部形成原因
相较于外部形成原因，企业财务风险的内部原因是一种可调和的因素，与企业的生产运营紧密相关，这些内部因素存在于企业财务管理的各个方面。据笔者汇总，企业财务风险内部成因主要涉及以下四方面，详见表3-1。
表3-1 企业财务风险的内部成因
[四方面＼&具体成因＼&1、企业管理者及相关人员的财务风险意识相对淡薄＼&据笔者在对企业的审计工作中发现，目前我国很多企业的管理者及财务管理等人员普遍缺乏财务风险防范意识。财务风险防范意识的淡薄从主观上促成了企业财务风险的产生。＼&2、企业投资管理中的潜在风险因素＼&很多企业缺少投资前的可行性研究，仅凭主观判断，盲目投资。为了扩大盈利，很多企业转向并不熟悉、并不相关的产业投资，因此，无论是管理经验还是人力、资金等都显得力不从心，从而使企业因投资而承受一定的财务风险。＼&3、企业资金结构不合理＼&在很多企业的资金中，负债部分所占比例都很高，而且自有资金与借入资金的比例分布不合理，不仅容易导致企业偿债能力不足，而且还使企业财务负担较重，由此产生财务风险。＼&4、企业应收账款控制不足，赊销比重大＼&在当前的市场环境下，赊销已成为企业的一种主要营销手段。但是，在扩大销量的同时却也导致企业应收账款大量增加。而且，很多企业对应收账款的管控措施并不完善。这在一定程度上增加了企业的坏账风险。＼&]
四、民间审计视角下企业应如何加强财务风险管理
（一）加强民间审计对企业财务风险管理机制的外部监督
笔者认为，若要充分完善财务风险管理机制，提高企业的风险防范能力，必须加强民间审计对企业风险管理机制的外部监督。以外部监督作为企业财务风险管理机制的保障。作为民间审计一方，会计师事务所应提高注册会计师的执业质量，充分发挥外部监督作用。在对企业实施审计工作时，首先应充分了解企业财务风险的基础情况，如类型、起因、程度等。倘若通过外部审计得知企业的财务风险管理机制本身存在重大缺陷，注册会计师应及时向企业予以说明，企业管理当局应根据注册会计师的审计建议，不断完善财务风险管理机制。
（二）企业应加强内审部门与民间审计的沟通与交流
在审计中笔者发现，目前，我国很多企业都设置了内审部门。而内部审计的主要工作便是对企业的内控机制以及经营管理情况进行有效监督与检查，从而防范风险，将财务风险控制在限度范围内。通常，企业在内审中能够发现很多问题，而内审部门不妨在会计师事务所对企业实施正式审计之前，与注册会计师等人员进行有效沟通，可以将企业在内审中发现的对经营业绩等产生重大影响的事项，以及内控机制的缺陷等告知注册会计师。注册会计师可对此适当扩大审计程序的范围或者选择实施更多的审计程序等加强外部审计。
（三）企业应进一步完善财务风险管理机制
虽然风险管理手段纵使再完善也并不能完全消除财务风险，但是企业还应尽可能的完善财务风险管理机制，尽量减少风险损失。完善企业风险管理机制的措施主要如下：
表4-1 完善企业风险管理机制的主要措施
[四方面财务风险管控措施＼&具体措施分析＼&1、建立以财务风险管理为导向的内控体系＼&从事前、事中、事后三个角度共同完善财务风险管理机制，将企业的财务风险管理与日常运营融为一体，与日常中预防风险、管理风险。发挥内控机制在风险管理中的作用。＼&2、树立风险管理文化＼&这种财务风险管理文化应树立在企业运营的各个环节，风险管理理念和风险防范意识应渗透到企业的整个运营之中。＼&3、梳理企业主要业务流程中的主要风险控制点＼&犹如“主要矛盾与次要矛盾”，在财务风险中也有主次之分，因此企业有必要梳理企业主要业务流程中的主要风险控制点，并以这些控制点为重点实施风险预警、识别、分析、评估、报告机制。＼&4、编报“企业风险全面管理报告”＼&将企业财务风险详细落实于纸面，并提出风险防范建议。＼&]
（四）提高企业的内部审计能力
企业在强调外审的同时，也应当重视企业内部审计的作用。企业内审是现代企业管理制度的重要组成部分，它可以有效防范生产经营中存在的风险，提高企业内部控制的质量。企业内审是以规范的管理流程为出发点，全面、系统的分析企业内控管理的作用和有效性，及时查补内控管理中的漏洞，改进管理措施，以实现企业经营的战略目标的一种管理方法。企业应建立健全内部审计管理制度，组建内审小组，定期不定期的组织企业内部审计活动，提高企业财务信息的真实性和有效性，改善和提高企业内控管理水平，强化员工工作的责任感和积极性。同时，企业应保证内审工作的独立性和权威性，使内审工作的开展不受其他职能部门的干扰，切实提高企业财务管理的执行力。
参考文献：
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财务审计常见问题范文2
关键词：医院；财务票据；内部审计；审计程序
医院财务票据审计是公立医院内部审计中的一项十分重要的工作内容，在财务审计中顺查法以原始凭证为起点，逆查法以其为终点。在实际工作中接触和使用的医院财务票据，按照经济内容可以分为三大类，即业务活动票据、单位管理活动票据和其他票据。业务活动票据主要指医疗收费票据和医疗成本费用报销票据。单位管理活动票据主要指医院行政管理活动产生的票据。其他票据包括资产处置、投资收益、缴纳相关税费等活动产生的票据。
一、医院财务票据内部审计常见问题
1.业务活动票据医疗收费票据的常见问题（1）未检查一般控制是否有效运行。由于医院日常收费活动和经常性票据通常是由医院HIS系统及会计系统自动生成的，受信息系统一般控制的影响。内部审计人员通常首先需要对系统进行审计，以收集一般控制运行有效的审计证据，检查信息系统运行环境是否安全。在实际审计过程中，内部审计人员发现部分医院使用的操作软件为盗版，经常出现不兼容和数据丢失问题，存在很大的安全漏洞。（2）未检查应用控制是否有效运行。对HIS系统的收费子系统进行审计，发现部分收费项目汇总表、对账退费日志、门诊挂号收入日报表汇总等单据的编号出现跳号，单据编号与时间上的逻辑关系错误，比如单据号在前的单据，单据时间却晚于排号在后的单据，存在财务报表层面的错报风险。（3）退费票据签字不合规。按照内部控制要求，门诊和住院退费单需要主治医生签字，实际审计过程中存在无授权代签字、圆珠笔签字等不规范现象。收费人员在退费审核时未认真核对，造成虚假退费。2.业务活动票据医疗报销票据的常见问题医院应当建立明确的报销管理制度，明确报销时需持有的票据以及审批人员的签字。在对报销票据进行审计时，笔者发现有几类问题出现频率较高。（1）住院退费凭证项目填写不完整、不规范，审核不严。如住院退费单无经手人签字、住院退费单大写金额有涂改、预交金编号有涂改、窗口POS机刷卡签单无患者签字等。反映出单位审核和内控制度不完善，容易被个人利用虚假退费、套取资金。（2）单位临时工工资单上以岗位区分，不注明领款人姓名，并且以现金形式发放，有虚报冒领的风险。（3）专项资金支出中广告和宣传费支出占比较多，且采购未通过政府采购平台，合同填写不规范等，对于公立医院来说，广告和宣传费不属于标准成本，资金的使用效益评估困难，易造成资金滥用、财政资金使用效益低下等问题的产生。3.单位管理活动票据的常见问题（1）家属医药费、差旅费报销单无大写金额、大小写金额不符等，小写金额易被篡改，造成虚报费用的风险。（2）报销会议费中含食宿费用的情况下，又报销了机票和酒店发票，造成套现，私自设立小金库。（3）科室定期报销大额水费、办公费等发票，发票所载数量超过科室实际需求。有转移科室成本费用、违规发放职工福利、私存小金库等风险存在。（4）医院食堂每月按固定数额定额发票报销材料费，与内审监盘食堂库存物资数量不符，存在虚报材料费套取资金风险。4.其他票据的常见问题（1）对于部分需要填写医院自制内部票据的业务、非日常经营业务或调整事项，如特殊资产减值准备的计提、补助的发放等。这些票据通常需要患者、经手人、科室负责人、主管领导的签字审批。在审计时，只检查是否经会计人员和财务主管签字确认，无法印证会计人员和财务主管的复核过程。（2）对自制票据未给予足够的重视，自制表格填写不完整，甚至存在由财务人员后期补充填写的情况，其真实性和可靠性受到严重影响。
二、发生以上问题的主要原因
（1）内部控制制度不健全或制度过于笼统，脱离实际甚至无法执行。部分医院在制定内部控制制度时采用外包的方法委托会计师事务所来编写，制定者并不熟悉医院的运营，在编写时仅参照国家相关会计法律法规，未对医院的特殊情况进行定制化的设计，在执行时对具体业务的指导性较差，导致出现内控漏洞。（2）审核人员工作能力欠缺。票据审核人员缺乏相应的专业胜任能力，将审核工作视为走流程，只审核签字的完整性，不了解业务的具体细节和经济实质，很难发现舞弊等重大错报风险。我国会计、审计、税法等专业知识每年都有更新，部分审核人员在日常工作中没有及时掌握这些变化，久之更难以对票据进行严格把关。（3）医院管理层未予重视。对于前期发现的问题，医院未进行整改，导致同样的问题屡次出现。笔者在实际审计经验中发现，部分单位将审计报告作为整个审计期间的收尾，对于审计过程中提到的问题和建议，并未拿出任何实质性的措施，至下一个会计年度审计时仍然会出现同样的问题。
三、加强医院票据内部审计的方法和建议
（1）对HIS系统的收费子系统进行审计，检查授权是否职责分离，是否具有实时监控功能，检查数据库的完整性，对数据库中的数据输入要有审核机制，基础数据录入确认之后不能再次更改。检查收费员在领用住院病人预交金收据时系统是否已经根据工号设置区间号，各区间号内票据是否顺序连号。收费项目汇总表、对账退费日志、门诊挂号收入日报表汇总等作为窗口收费人员的每日结账以及与上级财务部门进行数据分析的依据，需要检查结账时间间隔是否存在不一致的情况，以防止收费人员私自截留资金。（2）对每张异常票据进行深挖，分析存在的非法套取资金、私存小金库等舞弊风险。针对外部取得的各类报销支出的发票，和单位内部自制的如：发放生活困难补助、工资表、差旅费报销单等，要根据实质重于形式的原则，深挖业务上下游的关联方关系，防止利用关联关系套取资金以及内部人员吃回扣问题.（3）内部票据的可靠性是有限的，需要进行相关的内部控制测试。例如财务人员在登记明细账时，对票据进行核对，确认相关信息一致，再计入明细账，由财务主管复核无误后签字生效。还需要审计人员去检查执行人员是否真正进行核对或者抽查会计凭证进行重新执行，决策、执行和监督职能是否分属不同的角色，以检查审批程序的内部控制是否合理完善。需要内部审计人员不定期抽查门诊窗口挂号收费、退费、核对、检查及票据保管人员的实际操作过程，加强医院管理层对票据审计的重视，建议将审计结果的整改情况纳入考核项目。
四、总结
（1）作为医院内部审计人员要具有质疑和批判的精神，在进行票据审计时，应当时刻保持职业怀疑精神，不要仅仅满足于对票据表面签字完整性的审核，停留在票据合规性层面，而应当注重业务实质，盯紧资金和实物流向，明确内控过程是否真正在执行。对检查出来的问题要保持警觉，拓展思路，深入挖掘潜在的重大错报风险，熟悉并能够运用内部审计准则进行审计。（2）要有足够的耐心将审计活动下沉到业务层面，把审计的基础工作做扎实，原始凭证的抽查数量要充分满足检查要求，审计证据链要形成逻辑闭环，适当情况下可以运用独立第三方的数据进行验证。进一步加强审计信息化建设，提高计算机审计的使用水平，定期采集数据资源，丰富审计数据库，利用大数据分析来提高审计工作的效果和效率。（3）要创新审计思路，加强学习能力，提高审计工作的不可预见性，找到真实完整的审计证据，保证审计结果的合理性。尽量将审计关口前移，找准审计涉入的时点，在事前参与审计，避免潜在错报漏洞发生后无法挽回的情况。加强学习能力，注重复合型人才的培养，定期对内部审计人员进行新准则培训，不断更新审计实务知识库。还要加强对数据库分析能力的学习培训，提升内部审计工作质量和效果，完善内部审计方法，以便更好地发挥审计作用。
参考文献
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财务审计常见问题范文3
石油销售企业在金融活动中，涉及财务管理和税务方面很多问题，在商业处理过程中要及时准确的反馈，不然会造成很多会计处理问题。
1.在发票使用过程中管理不规范，在物资采购，代加工等环节使用增值税发票不到位，增加了企业的成本，在销售成品油过程中，由于燃油费使用范围比较普遍，各类企事业单位、个人等都可使用此类发票，注定燃油费发票管理难度较高，销售企业在发票开具管理重视程度不够，存在一定风险。
2.在对待客户过程中，对客户打折和优惠，虽然提供了企业的销售量，但是虚增了销售收入，会计核算不规范。由于基层员工的税务知识贫乏和管理不够精细等原因。工作中销售折让业务开具发票不规范，未在同一张发票上同时注明开具销售商品金额和折扣折让金额，造成多计应税销售额（折扣折让部分一并计入），多计提缴纳增值税销项税。
3.成品油销售企业自身的会计违规，不正确的使用税收政策，多计销项税。在实践中，成品油销售企业的自我有送货车辆和办公车辆，这些私有设备更占消费量在日常生产经营，这样的业务的日常核算的企业销售，税收政策没有使用正确的方式，最后发行自己的普通发票支付的费用，造成多计的增值税销项税量。
4.财务管理上资金账户管理缺乏控制，使用效率低。石油销售企业的网络比较分散，有些网点位置较为偏僻，这种特点为资金集中管理带来一定难度，资金的归集基本是各大国有银行来完成，在银行的账户普遍存在偏多和分散的问题，这样不仅增加了资金管理的工作量，而且造成了资金的沉淀，使其管理效率不高。资本支出和利用的规划和综合和不能统一，存在商品采购缺乏控制的问题，各方面不能有效的分配投资和运营管理，库存占用的资本支出，合理的预算管理控制手段和有效的损耗分析缺乏资金投资成本，造成流动资金内部之间的分配不完善，企业资金积压和资金不足共同存在，在货币银行贷款和资金余额方面存在了“双高”，企业高财务费用持高不下。
二、完善成品油销售企业内部会计控制的对策建议
1.完善全程监督机制，构筑严密的企业内控体系。完善成品油销售企业内部控制体系，主要包括三个层次的控制。一是健全企业经营中的制约机制，建立监控防线，明确职工从事业务的权限和职责，对一般业务进行复核，对重要业务实行双签制，尽可能的避免单人处理整个业务。二是完善事后监督机制，在会计部门的常规核算基础上，可配备专业会计人员，或是由会计人员兼职，对不同岗位、业务进行定期、不定期的会计核查，将核查纳入常规化、程序化管理，并将核查结果定期反馈。三是成立独立于被审计部门的审计委员会，通过常规稽核、离任审计、举报受理等手段，对会计部门实施内部控制。通过这三个层次的控制，对成品油销售企业的经济业务和会计部门进行监督，从而及时发现存在的会计问题，防范和化解经营、会计风险，构筑以内部会计控制为中心的严密的内控体系。
2.强化内部会计控制制度检查考核，完善奖惩机制。构筑严密的企业内控体系后，成品油销售企业要定期对执行情况进行检查考核，确保内部会计控制制度得到有效贯彻，并及时发现存在的问题，对问题造成的后果进行评估，并制订整改措施进行改正。要完善奖惩机制，对严格执行制度的，给予表彰奖励，对贯彻不力的，给予处分和处罚，做到宽严并济，达到内部会计控制的目标。
3.理顺内部关系，规范企业内部会计管理。确定成品油销售企业总部与分公司、子公司以及加油站等销售终端的财务管理和会计核算关系，明确下属单位的财务定位，确定是成本中心，还是利润中心。通过几种财务会计关系的合理组合，确定对下属单位资金流的控制力度和财务会计管理力度，形成及时准确的会计信息体系和完善的经济责任考核体系，规范下属单位的财务会计管理工作，强化对资金运作的监管，从而全面提高成品油销售企业的内部会计控制管理水平。
4.健全内部会计审计制度，加强对职工的控制和管理。内部会计审计是企业内部会计控制制度的重要组成部分，也是控制其他运营环节的重要手段，有助于促进企业内部控制环境的形成，对成品油销售企业内部会计控制制度的完善和财务状况及经营成果的真实性查证等方面，将产生重要的监督和参谋作用。健全内部会计审计制度，合理设置组织结构，进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计和经营审计。将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对管理层负责，真正发挥内部审计人员的作用。同时，要强化对会计人员的职业道德教育和业务培训，增强会计工作人员的自我约束能力，促使其自觉执行法律法规，遵守财经纪律；通过业务培训提高工作能力，减少会计业务处理的技术错误，提高企业内部会计控制水平。
三、结语
财务审计常见问题范文4
内部审计是企业内部一项独立、客观的监督和评价活动，是审计监督的重要组成部分。
一、内部审计工作中的常见问题
（一）企业内部审计制度体系流于形式
以往交通企业对自身的监控十分薄弱，这主要是由于缺乏足够的社会审计监督以及政府约束的失效。在一些公路施工企业中，内部审计机构形同虚设，对内部控制的缺陷往往不能及时发现并向上级报告，对企业的内部监控自然也流于形式。虽然目前行业内的这一情况已得到改观，但建立健全企业内部审计制度体系依然任重道远。
（二）机构设置不合理，独立性与客观性不强
很多企业设立的内部审计机构基本上处于与其他职能部门平行的地位，有的是在财会部门内设审计人员，有的中小企业甚至不设审计机构和人员，只是由会计兼任。这种内审组织体制往往因利益关系的制约和人际关系的影响，使内审机构及其人员工作的独立性不强，不能客观、真实、公正、深入地开展工作，做出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效的贯彻、执行。
而且，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作。许多企业的领导者认为审计就是查账，作用不大，因而有意或无意地削弱或淡化内审机构，使之缺乏独立性和客观性，影响了内审职能的有效发挥。
（三）内部审计人员的综合素质没有得到重视
现在企业的多数内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构的覆盖面不广，审计手段也不够丰富。特别是许多交通企业的内审人员被单一地培养成仅仅关注财务控制和其他硬控制（比如具体而又易于测量的管理信息系统）的职业素养，仅关注一些数字和具体结果，往往忽视了一些重要的、可能给组织带来灾难性影响的风险和因素。
（四）决策服务职能不够
现阶段的内部审计工作大多是事中、事后的查错防弊，内部审计人员习惯于完成企业领导交办的工作任务，而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议。只强调内部审计的监督职能，而忽视了深化管理职能，做出的审计报告往往质量欠佳，审计建议可操作性不强，没有体现真正意义上的决策服务职能。
二、交通企业加强内部审计的基本思路
在不久前结束的“2007年全国交通审计工作座谈会”上，交通部副部长黄先耀指出，交通内部审计要围绕做好“三个服务”，充分发挥好监督与服务作用。内部审计工作要紧紧围绕调整结构、转变方式、注重创新和强化管理四个方面的工作，继续发扬成绩，发挥自身优势，不断推进创新，不断加强管理，不断提高解决问题的能力和水平，坚定不移地为实现交通又好又快发展保驾护航。内部审计要为调整结构服务，要为转变方式服务，要为注重创新服务，要为强化管理服务。
（一）企业要高度重视和主动加强内部审计，为内部审计工作的开展创造良好的环境
企业在根本思想上重视内审工作需要上从管理层、下至基层员工都能正确认识内部审计。
企业的管理层也许认为内部审计仅仅是内审群体的职责，这种思维定势最终可能导致内部审计不能贯彻到底，不能真正为企业管理提供有力保障。因此，内部审计的有效实施需要企业管理层观念的转变及其有力支持。在集权管理较常见的一些交通企业内，管理层的支持对内部审议工作的有效开展尤为重要。
内部审计的有效实施和员工的认可程度也直接相关。即使是低层管理人员甚至是基层员工，对内部审计也可能极为关键，他们在企业经营活动中的特定区域都发挥着重要作用，所以需要让对内审的正确认知深入到每个员工的心中。
（二）合理设置审计机构，认真履行审计职责
调整、理顺内部审计机构的隶属关系，合理设置独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应独立于各职能部门，由企业第一负责人直接领导。可以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向最高管理层或董事会负责并报告工作，使内部审计不受管理层的制约，能独立、客观地开展工作，并能卓有成效地履行其职责。内部审计机构负责人的任免应由董事会确定。
在此基础上，审计机构要认真履行职责，在做好“三个服务”中更好地发挥内部审计的积极作用。
（三）注意内部审计方式方法的运用和改进
1.应逐步实现审计过程的三个转变，即从单一的事后审计转变为事后、事中与事前审计相结合；从单一的静态审计转变为静态与动态审计相结合；从单一的现场审计转变为现场审计与远程、非现场审计相结合。
2.在坚持财务审计的基础上，既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。有些交通企业对自身内部产生的信息不够重视，甚至忽视组织内部的横向沟通和逆流沟通，只注重它与外部的沟通和内部信息的顺流沟通，企业内部与外部的信息不对称，内部的信息处理也处于较低的阶段。适时地引入CSA即控制自我评估（Control self-assessment）这一体系，可使内部审计和经营人员开展合作，一同对经营活动进行评价。一方面依靠经营人员在CSA中的活跃参与，减少收集信息的时间和审计中所需执行的验证程序；另一方面通过这种合作把审计人员从对立者、监督者转变为企业发展的参与者、推动者，使内审更具效率与效果。
3.在审计技术上，要积极探索审计信息的自动化管理，适时开发计算机应用软件模块。
（四）提高内部审计人员的综合素质
交通企业要根据不断发展的新形势的需要，将综合素质较高、实践经验丰富的人员充实到内部审计队伍中，尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才，重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识。
财务审计常见问题范文5
关键词:公路工程;审计;常见问题;探析
近年来，随着我国社会经济的不断发展，我国的交通事业获得了长足的进步，相应地，我国的公路工程建设工作逐渐趋于规模化，公路工程建设项目越来越多。为了可以更好地控制资金投入，保障工程的建设质量，使其资金可以得到最大化的利用，审计工作的重要性就凸显出来。对公路工程的工程计划阶段、工程预算阶段、资金投入使用阶段以及工程结算等阶段的资金投入进行全程监控，将审计工作贯穿于公路工程的各个阶段之中，对公路工程进行全面的审计，避免工程的实际资金投入超出实际预算标准，确保工程的资金效率得到最大化利用，确保工程在预期之内保质保量顺利完成。因此，在进行公路工程的相关审计工作时，必须通过有效手段对其进行必要的管理及优化，减少甚至杜绝公路工程中成本管理问题的出现，减少我国资金的浪费及流失。
一、公路工程审计工作的特点
与其他工程相比，公路工程的审计工作所涉及的范围更广、需要关注的内容更多，公路工程中的工程投资、工程计划、预算编制、施工管理、成果验收以及资金流转等各个工程环节，都需要审计工作进行相关干预及审核，并对投资效益进行客观公正的评价。由于公路工程各个环节的工作相互影响、相互作用，因此，公路工程中的审计工作必须贯穿于整个公路工程管理全过程，所以公路工程的审计工作专业性较强［1］。综上所述，公路工程的审计工作需要从工程的财务方向及技术方向进行全面审查，对整个公路工程施工过程中的经济效益水平进行全面审核及盘查，以确保公路工程的资金可以得到最大限度的利用。
二、公路工程审计工作中常见的问题
(一)任职期间的经济责任审计未能推行我国早在2006年6月1日，便针对公路工程审计工作出台了《审计法》，《审计法》中要求我国的审计部门需要对单位审计工作的相关负责人在任期间进行经济责任审计，但是，我国针对公路工程项目负责人的经济责任审计一直未能真正推行。之所以难以推行，主要原因包括以下几点:首先，公路工程的建设是由我国的交通系统自上而下进行层层管理的，但是在任期间的经济责任管理制主要适用于地方组织部门对于干部的考察管理工作，因此实行起来具有困难性。其次，公路工程在建设过程中会进行跟踪审计项目竣工决算审计以及工作，再对其进行经济责任审计属于重复劳动。再次，任职期间的经济责任审计目前主要针对的是单位及企业的主要负责人，而公路工程的项目负责人通常是由施工企业的副级管理者或者级别更低的负责人进行分管，因此实行起来比较困难。最后，对于项目负责人任职期间的经济责任审计工作更多的是对其进行内部审计工作，其审计工作的可信度及对于项目负责人的约束能力会因此大打折扣［2］。
(二)相关部门对于审计工作认识不充分公路工程的建设过程中，工作的重心往往放在了工程建设的质量以及经济建设方面，对于审计工作的认知不全面。因此，相关管理人员对于审计工作的认知不足，将审计工作当成可有可无的工作进行，审计部门无法发挥自己的作用，严重地制约了公路工程中审计工作的进行。如果企业始终不能对审计工作有正确的认知，对审计工作不能给予应有的配合，长此以往，会导致企业财务管理疏漏以及潜在的经济问题不能及时显现，影响企业的管理水平的提升，进而影响企业的经济效益。企业缺少了合理的规划，使得企业的资金规划以及成本费用支出存在不合理之处，企业的整体运行效果下降，审计工作的失职，影响了相关企业的财务管理水平以及财务管理质量，导致了相关企业在进行公路工程的建设中资金调拨问题混乱，增加了工程中不必要的资金支出［3］。综上，由于相关企业及单位对于审计工作认知不充分，企业在进行财务管理过程中，缺乏合理的调度及分配，导致在实际进行管理调动工作时，相关企业缺乏审计工作的配合，导致企业的整体效能严重下降，审计工作没有发挥其应有的成效，严重制约了相关企业的健康发展。
(三)审计工作的功能不足审计工作有覆盖全面、工作量大的特点，因此，公路工程在执行审计工作时，应从审计工作的全局出发，对公路工程进行全面细致地管理，才可以保证公路建设工程的建设质量及建设水平。但是，如今部分企业在进行公路建设工作时，将审计工作的工作范围以及工作区域进行了自行缩小，仅仅将审计工作当成进行公路工程建设的防差错工作，对于审计工作利用的主要目的是为了防止公路建设工程出现比较大的差错，将审计工作的着重点放在了对于财务状况合理及合法性的关注上，仅对于财务工作的错误及纰漏进行了整改，没有从全局视角出发，对于企业公路工程中出现的财务问题也没有提出合理的评判意见以及可行的纠正方案，使公路工程的审计工作停留在浅层次，限制了企业审计工作的财务拓展功能，最终导致了企业财务审计工作功能缺失，审计功能的不足导致了审计结果缺乏可行性，使得企业的审计结果缺乏参考价值，影响了企业的发展［4］。(四)从事审计工作的相关人员工作素质不一公路建设工程本身属于一项非常庞大及重要的施工工程，因此，其审计工作更是复杂烦琐，为了提高相关企业审计工作的工作质量，相关企业参与审计工作的人员必须具备专业的审计技术，对于审计工作的业务修养以及职业素质也要求极高，审计人员要善于利用自身所具备的工作素质以及职业精神对于公路工程中存在的问题进行细致的检查，并尽可能地利用自身学习到的专业知识以及职业素养对工程项目中存在的问题进行整改，直至公路工程中的大小问题都可以得到相应的解决，以更加科学、合理的方式对公路工程中的财务预算情况以及资金实际运用情况进行审计，确保工程中的预算金额与实际运用金额保持一致，保证公路工程可以得到利益的最大化［5］。但是，就实际情况而言，我国相关审计人员的专业水平以及工作素养存在一定的局限性，导致在实际的工作中，审计工作出现了严重的滞后性，导致了审计结果以及工作出现不连贯的情况，审计质量无法得到保证，加大了审计工作的难度，导致公路工程中整体的审计工作缺乏实践性以及合理性，为我国的公路工程建设工作以及相关企业带来了经济损失，影响了相关企业的发展，也不利于公路建设工作工程质量以及工程建设水平的提升。
三、提升公路工程审计工作质量的可行性措施
(一)完善公路工程的审计工作制度由于我国公路工程审计工作中的任期经济责任制度无法得到贯彻落实，因此导致了我国公路工程审计工作制度的不完善。为了提升企业对于公路工程建设项目全过程的控制，提升我国公路建设工程的建设质量以及建设水平，必须对于我国公路工程的相关审计而工作制度进行完善。一般情况下，相关人员应明确我国公路工程审计工作对于工程的投资预算、设计概算、资金动向以及竣工结算的重要性，加强对于公路工程中关键部分的审计工作，完善对于公路工程关键部分的审计，通过对于关键阶段相关工作审计制度的完善提升公路工程整个审计工作的有效性以及科学性，从而保证公路工程中资金的高效利用，使得我国公路工程中的审计工作更有效、更科学［6］。
(二)提升相关部门对于审计工作的认知度公路工程与其他行业相比，其专业性及复杂程度较强，因此公路工程在审计工作中出现的问题相较于其他行业也比较多，但是由于目前部分相关企业对于公路工程审计工作的重视程度不够，最终使得公路工程的相关审计工作仅仅停留于形式。因此，想要提升公路工程中审计工作的相关工作效率以及工作质量，保证公路工程审计工作的科学性与有效性，首先必须提升建设项目对于公路工程审计工作的认知度及重视度，使相关企业明确审计工作对于公路工程建设的重要性，加强公路工程相关企业投资资金的收益，避免公路建设过程中出现资源浪费情况，从根本上降低公路工程出现资金风险的概率，从而从根本上杜绝公路工程中整体建设风险的发生度［7］。
(三)加强对于相关审计人员的工作培训，提升其工作素质及职业素养为了保证公路工程的审计工作可以得到优化，提升其审计工作的实用性及有效性，从而加强公路建设工作的建设力度，必须培养一支工作素养高、工作经验丰富、具有良好的职业素养的审计工作团队，因此，企业必须加强对于审计人员的培训工作，以提升审计人员的工作素质及职业素养。首先，企业必须使审计人员明确审计目标，为了加强审计工作的建设力度，企业必须理清审计工作的方向，抓住审计工作的核心目标，促进企业可以获得利益最大化。其次，企业要加强对于员工审计工作思想文化建设工作理念的培训，将审计工作的工作意识与职工的工作理念相融合，使职工充分了解公路工程中审计工作的重要性。主要可以从两个方面入手，一是企业各部门定期召开审计工作会议，更新传统审计工作的工作观念，加强对于审计工作的思想建设力度;二是企业要指导审计人员，使其将企业利益与员工个人利益相结合，从而提升审计人员的工作积极性。最后，应提升审计人员的综合素质，建立较为完善的审计工作管理体系。因此，相关企业需要定期开展审计工作培训指导会议，对于员工的相关专业知识、审计工作水平进行详细的指导及培训，使审计人员的文字功底获得增强，可以对公路工程目前的实际情况进行详细、流畅的表达及记录，并能够提出科学有效的可行性改进策略，真正促进公路工程审计工作相关质量的提升［8］。
(四)更新公路工程的审计方法随着时代的发展及进步，各工作都需要通过不断创新，以提升工作的质量及水平，使其能够满足社会的发展与进步，公路工程的审计工作也一样。随着社会经济的不断发展，我国的审计工作也不能停留于传统的工作模式，企业应主动寻求更加符合现代化发展的新型工作模式，并通过不断实践，结合工程的实际情况，将新型审计工作模式同传统的审计工作方法进行结合，进一步提升公路工程相关审计工作的工作效率及工作质量［9］。同时，企业还要加强对于审计工作的监督力度，明确各个环节的工作责任，避免在实际工作中出现互相推诿、工作分配不清的情况出现，企业必须加强对于审计人员的监督，使审计工作更加公开化、透明化，将具体责任明确到个人，保证公路工程中审计工作可以更加公平公正地开展，使公路工程中的审计工作更加科学化、合理化。
财务审计常见问题范文6
关键词：行政事业单位 专项资金管理 问题 对策
专项资金作为实现某一特定的事业发展目标，或完成某一特定的工作任务而安排的具有专门用途的资金。近年来，国家对行政事业单位的重视程度逐渐加大，事业单位得到的专项资金越来越多，专项资金的项目划分也变的越来越细。但政府对专项资金管理的要求也逐渐增多，开始对事业单位专项资金的核算情况进行定期考核与评价。因此，对其展开深入探讨和研究具有一定现实意义。
一、影响行政事业单位专项资金管理的主要因素
在我国经济发展的过程中，行政事业单位受到国家政策因素、社会因素、文化因素的影响，其内部财会管理存在不同程度上的问题，在一定程度上影响了行政事业单位的工作效率，进而影响了市场经济的持续发展。因此，必须不断在反复实践中及时发现问题、解决问题，推动单位的有序发展。
而影响行政事业单位专项资金管理的原因很多，结合工作实际而论，笔者认为其中主要因素主要是人为因素。其一，来自员工的“人为”。部分行政事业单位会计核算人员素质偏低，这是导致单位出现专项资金核算问题的最主要原因，因现实中仍有部分单位中很多从事财会工作的并非会计类专业科班出身，其中部分会计从业人员是从其他岗位抽调而来，部分是其他岗位工作人员在身兼数职，甚至还有部分会计人员连最基本的岗位资质――会计从业人员资格证都没有，全然不熟悉财会基本业务。其二，来自管理者的“人为”。由于部分行政事业单位对专项资金疏于监督，这是造成单位出现专项资金问题的根本原因所在。通常，行政事业单位的专项资金主要来源于财政支持，数额较大。相较之下，会计人员的收入少之又少，每日面对巨大的利益诱惑，不可避免的出现了相关财务人员贪污、挪用公款等违法现象。
二、行政事业单位专项资金会计核算中的常见问题
行政事业单位财务会计管理综合反映了单位的实际经营效益和财务情况，根据2012年通过的《事业单位会计制度》的规定，行政事业单位需要从财政支出和非财政支出两个方面分别对专项资金进行核算，因此，对行政事业单位会计核算工作的有效性和规范性具有很大的影响，加上社会各界也逐渐对行政事业单位的专项资金管理“投入”了更多的约束监督力量。
（一）对单位专项资金的预算管理不到位
如，既没有获得对专项资金制定使用计划的权利，也没有在预算编制过程中确保全员参与，虽由财务部门撰写预算编制，但却疏于与各部门沟通。从而导致预算的执行力度不够，在执行预算编制时存在极大随意性，使用专项资金时可随意改变资金的使用用途，为部分挪用资金者制造了更大的违法空间。
（二）专项资金实际使用过程中问题频现
大多数行政事业单位的预算管理多采用部门预算，预算编制一般实行“公用费用按定额、专项费用按实际、人员费用按标准”的方式。但是在实际的运行中，其并没有按照既定的标准进行，造成单位在给各个项目分配资金时缺乏科学的根据和标准，对于资金使用和预算编制亦缺乏规范性。
（三）缺乏有效的专项资金考核评价制度
专项资金的会计核算管理过程包括预算、资金使用、考核与评价四个过程。但是，很多单位并未制定有效的专项资金考核评价制度，各部门之间工作大多都是通过简单的报表汇总，并没有综合考核和评价等多元化角度展开分析，亦缺乏对专项资的综合测评和监督。
（四）财务会计核算人员职务操作不规范
专项资金的使用应该按照规定，遵循专用原则，且进行单独的核算。现实中，大部分行政事业单位虽然有足够的专项资金，但部分单位的会计工作人员并未严格遵循和贯彻这一原则，从而导致行政事业单位的资金收支状况不能得到清晰、真实的记录。正由于这些会计核算人员的违规操作，导致部分专项资金无法按照规定进行单独核算，部分负责会计核算人员只是简单的将专项资金计入应付账款的来往科目上，而不是记在该单位的财政收入的核算账目中，因此无法准确的得出单位实际具体的资金收支情况。
三、改善行政事业单位专项资金管理的实践措施
（一）严格规范单位专项资金预算管理，只有科学的预算编制，才能提高预算管理水平
行政事业单位要进一步强化预算管理工作的落实，提升专项资金预算编制的规范性。具体地说，即应当按照专项资金的申请顺序进行排序，建立一个清晰的进度表，把每个项目的每笔款项的支出都要详细的表明，使得专项资金与项目紧密的联系起来；在不断细化预算管理的同时增加专项资金预算的透明度，使预算中的每笔款项都要落到实处，减少浪费和挪用现象。其次，在预算编制过程中要重视预算编写的权威性和严肃性，要通过各部分的相互配合对专项资金的使用情况进行评价，通过严肃、科学的方式来提高预算管理的规范性。
（二）全面建设单位专项资金监管体系
一般来说，行政事业单位申报的项目不会存在其他问题，但是在事后的资金实际使用过程中，经常会出现偷工减料、将资金用到其他项目等行为，属于严重违反了专项资金“专款专项”原则的行为。所以，政府相关部门要加强对专项资金的监管，比如，委派监督小组对正在进行的项目实行监控，并根据信息进行跟踪调查，全面建立和完善的监管制度和管理制度，切实提高专项资金的使用效益。首要端正资金管理认知，提高财务管理意识，在日常资金管理工作中不仅应重视财务风险，还应积极支持财务资金管理等一系列工作，切实落实财务审计，及时掌握单位财务状况，以不断提高专项资金使用效率，继而促使单位经济效益的稳步提升。
（三）建立健全专项资金考核绩效制度
实践证明，根据项目的具体进行情况制定专项资金考核绩效制度，有利于提高预算编制的严肃性和科学性，也有助于提高专项资金的使用效益。为此，行政事业单位亟需建立健全符合其内部和运营实际的专项资金考核制度，并针对不同的项目采取不同的考核形式，增加考核的公平性与科学性。同时，要针对考核评价的结果建立奖励或者惩罚制度，将专项资金考核结果与之前考核的结果比较，充分调动会计工作人员的积极性，提高单位专项资金的使用效率。
（四）切实执行专项资金会计核算制度
随着事业单位相关措施的不断完善，作为专业人才，行政事业单位财务会计从业人员必须全面学习并深入了解《事业单位会计制度》，严格按照规定开展专项资金会计核算工作，要在思想上给予会计核算工作足够的重视，端正思想观念，强化专业知识的学习，熟悉并掌握相关法律法规，不断提高自身综合素质。
四、结束语
对于资金链条的有效管理，是行政事业单位实现有序发展的关键之一，而与其重要性相对应的是其管理的复杂性。因此，行政事业单位管理机制应根据其自身特点，不断进行相应的调整，从资产流动的各个环节着手，确保熟练掌握和控制资金运作的整个流程，切实发挥职能作用以提高单位资金的使用效益、规避资金风险、控制成本费用、保障资金安全，并结合发展实际，科学地作出专项资金的投资、筹资、分配和运营中的决策，为单位健康稳定的发展提供坚实的内部保障。
参考文献：
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