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企业内部会计制度的建设范文1
[关键词]企业会计 控制制度 建议
中图分类号：F27017 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）15-0057-01
一、建立内部会计控制的必要性 ，其必要性主要体现在以下方面
（一）财务控制是内部控制的重要组成部分及环节
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。
（二）内部会计控制是规范会计工作秩序的需要
会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。
二 、我们在建立企业内部会计制度还应遵循的原则包括
（一）合法合规则性原则
内部会计控制应当符合国家有关法律法规和规范，以及本单位的实际情况。
（二）权责对应原则
内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。
（三）不相容职务分离原则
内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。
（四）成本效益原则
内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
三、建立内部会计控制制度的几点建议
（一）会计组织机构控制
1.会计组织要相对独立。
会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的，规模较大，业务较多的单位应当设置会计机构。
2.会计岗位职责明确、相互牵制。
无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离。
3.会计人员配备应当符合回避制度要求。
实行定期轮岗。会计人员定期轮岗，能使会计人员业务全面熟悉，也满足实行内部会计控制制度的要求。
（二）会计核算控制
包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。
（三）财务收支控制
财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是、授权批准控制。二是、权限统一。三是、职权分离。
（四）强化内部会计控制制度的检查和考核
为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。
四、企业影响内部会计控制制度的因素
内部会计控制环境与企业内部会计控制制度密切相关，并影响内部会计控制的目标、内容、方法的实施及其效率。内部会计控制环境是内部会计控制运行的基础，没有有效的内部会计控制环境，内部会计控制的目标、方法、内容等就不可能得到有效实施。
（一）会计信息系统
现代社会是一个信息时代，掌握及时有效信息是企业处于不败之地的法宝。信息交流与沟通在经济建设中作用已经日益显现。一个单位建立了一个良好的信息与沟通系统，可以使单位管理当局及时掌握单位运营的状况和组织活动中发生的问题，这样就以对这些发生问题作出及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误和不当，促进各项内部控制措施得以有效实施。
（二）外部影响因素
企业在整个经济社会生活中生存，它的经营管理行为不仅受到内部管理政策制度的制约外，还受整个环境影响。
五、内部会计控制的局限性也会影响其作用的发挥
内部会计控制制度能够强化内部控制管理，提高单位经营管理的效率、单位经营目标的实现有着十分这样作用，这点对于我们每一位从事会计的工作的人员众所周知。我们只有充分认识内部会计控制制度的局限性，才能设计出有效的内部会计控制制度，并保证其有效运行十分的重要。内部控制局限主要体现在：
（一）串通舞弊行为的限制
我们只有在企业内部实行内部牵制制度，才能将单位内部会计工作人员的串通舞弊行为得以控制。防止了这种行为的发生，有效保证内部会计控制发挥及应有的作用。
（二）受人为错误限制
内部会计控制是由人设计的，也是由人来进行操作的。如果内部行使会计控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部会计控制的要求，对内部会计控制程序、措施理解不透，这样在执行中经常出现误解、误判，在完备内部会计控制上也会很难发挥其应有的作用。
（三）受制度滞后的限制
在市场经济活动中，单位尤其是企业处在竞争激烈的市场环境中，为了求得生存和发展，必然会经常调整经营决策。而一些新增经济业务中往往失去了控制作用，就可能会发生因内部会计控制失效而产生的错误和舞弊行为，而给单位带来损失。
随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础。
参考文献
[1] 《会计人员继续教育读本》，会计人员继续教育读本编号组，2010年3月.
企业内部会计制度的建设范文2
部分企业管理者习惯于行政指挥，对本企业内部会计控制并不关心，对其重要性认识程度还有待提高。将内部会计控制理解为内部的规章制度文件或是对成本与安全性的控制，错误地理解为是限权性的内容。内部会计控制在多数的企业中都只是流于形式。有的企业虽建立内部会计控制制度，但是只停留在纸上，挂在墙上应付检查与审计用，在现实中并没有真正地执行。在现实的操作过程中碰到具体问题只是领导灵活处理了事，内部会计控制流于形式根本就没有得以使用。这就为各种经济犯罪案件的发生提供了土壤，谋取个人私利的、损公肥私的人员不断增多的原因，企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是关键环节。许多企业的部门之间，在权责控制上，各管一块，互不衔接。内部会计控制根本就得不到履行。并购、分立、机构调整，授权方式变化后，使得部门游离于内部会计控制之外，内部会计控制失效。需要刚性和严肃性内部会计控制制度的建立。
二、构建并完善企业内部会计控制制度举措
（一）切实提高对内部会计控制制度重要性的认识
经济改革使得企业负责人对权利支配上和责任的承担上都有了较大的增加。内部会计控制需要企业负责人在态度上给予足够的重视并自觉提高单位执行财经法纪性。领导本单位会计工作，理顺会计工作关系，有效设置执行本单位内部会计控制。最大限度地发挥完善而合理的内部会计控制，就需要在执行人员的选用、培训上加大选用力度，提高会计人员的素质，及时制止不合理与不合规定情况的出现。
（二）强化外部监督与内部监督形成合力
企业内部会计控制制度，需要在管理过程中的执行活动帮助实现。新时期，企业内部控制会随时遇到新的问题，除法定管理部门外，建立其他监督检查方式。这就需要企业设置内部审计机构，对新的情况构建自我评估系统实现对内部会计控制监督与评估，对新问题或是不适当的环节，及时做出修正或改进。监督部门要履行职责，提高外部监督的质量，促使单位内部控制制度进一步加强与完善。
（三）构筑“防、堵、查”递进式企业内控体系环境
企业内部会计控制制度具有很强的权威性，需要整个单位构建真实会计信息生成环境，保证制度的有效运行。科学化企业内部控制体系需要有三个相对独立层次密切配合：（1）以“防”为主，在业务中建立全程牵制和制约的监控防线。（2）以“堵”为主，建立后监督，在会计常规核算基础上，对日常业务进行周期性核查，建立监控防线。（3）以“查”为主，在稽核、审计、纪律检查基础上，成立独立被审计部门的审计委员会，建立监督防线。构筑“防、堵、查”递进式内部控制体系，及时发现问题，防范和化解企业会计风险。
三、结语
企业内部会计制度的建设范文3
【关键词】企业会计；会计电算化；内部控制
文章编号:ISSN1006―656X(2013)06 -00082-02
随着会计电算化系统的应用与普及，国内运用传统手工记账的企业数量越来越少。会计电算化在为企业的会计记账带来了极大便利同时，以计算机与信息网络为载体的会计电算化系统也给企业的会计内部控制形成了重大的冲击与挑战。在传统手工记账模式下，企业的会计内部控制是通过不同岗位的分离来实现相互监督与相互制约。但在会计电算化系统模式下，由于许多会计操作都是通过计算机进行，使得原先一些分离的岗位合并，导致监督与制约的作用弱化；而且会计电算化模式下的凭证、报表等会计资料是由计算机及其他存储介质保存，这无疑又加大了会计资料外泄的控制风险。
一、会计电算化系统的定义及带来的影响
会计电算化是将计算机与信息网络技术应用于会计实务的重要体现，是计算机技术取代传统手工记账、算账等会计核算环节的过程。随着计算机技术在企业办公应用中的普及，会计电算化系统也被国内企业广泛应用，各类财务记账、报账、算账以及统计、分析等综合性的电算化软件层出不穷，为企业的会计实务提供了极大的便利。相比较传统手工记账方式，电算化系统具有核算速度、信息储存量大等优势，也有利于企业管理者对企业的财务信息进行动态分析与统计，并为企业的财务决策提供了有效的信息。
当然，会计电算化系统在普及应用的过程中，也给企业会计的内部控制带来了严峻的挑战。一方面，会计内部控制的重点转移。在传统手工记账模式下，企业经营活动所发生的每一笔经济业务都需要各财务人员的审核、复核，而且财务部门实行的是岗位分离机制，对会计业务的开展相互监督、相互制约。可以说，传统手工记账模式下，企业会计内部控制重点为对会计业务的各环节的审核与复核。但企业在实行会计电算化系统后，会计记账等业务都是通过计算机完成，先前审核、复核等内部控制手段的效力被削弱，这时企业会计的内部控制重点将集中于对计算机数据处理的控制。
另一方面，会计电算化系统加大了对企业会计犯罪行为的控制。众所周知，传统手工记账模式下，各财务岗位实行分离制度，要进行会计犯罪行为必须经过各岗位的一致认可与同意；只有中间有一环节没有做到位，那就前功尽弃。而会计电算化将计算机技术引入了会计实务之中，这使得企业的会计资料与信息暴露在相关计算机黑客面前。一方面，计算机黑客高手可以通过电算化系统直接进行会计犯罪行为。另一方面，计算机犯罪本身具有的隐蔽性，使得企业财务人员发现犯罪行为的难度要高于传统手工记账模式。
二、企业会计电算化系统内部控制流程分析
目前，企业会计电算化系统的内部控制主要分为一般控制与运行控制两部分内容。其中，一般控制主要是对企业会计电算化系统的组织、开发、文件资料等方面进行控制，以保证电算化系统的运行。运行控制是指对会计电算化系统在日常运行过程中的输入、输出环节进行控制的过程。
（一）一般控制流程
会计电算化的一般控制就是除电算化系统日常运行以外的控制过程，其流程包括了组织控制、开发过程的控制、文件资料控制。
组织控制是指对企业会计电算化系统中存在相互冲突的岗位进行分离。电算化系统程序的设计、系统的操作以及会计数据的保管是企业电算化系统运行过程中的三个重要岗位。程序设计岗位主要是负责对电算化程序的编制与修改；系统的操作岗位负责对电算化数据的输入与处理；数据的保管岗位是对电算化系统的数据进行保存与管理。更重要的是，这三个岗位之间相互冲突，必须实行分离的办法，从而保证会计电算化系统在组织上实现内部控制。
开发过程的控制是指对会计电算化系统软件开发过程中的各个环节进行内控的过程。会计电算化系统软件的开发涉及到软件功能的定位、模块的构成、程序代码的编写以及程序的调试等，要保证会计电算化系统的正常运作，就需要在系统软件的开发环节中就加强内部控制。一方面，电算化系统软件的开发要做好与财务部门的沟通协调工作，透过计算机部门的技术实力与财务部门的实务要求，提高电算化系统软件的应用性。另一方面，在系统的开发过程中，可运用开发进度表来对系统软件的开发过程加以控制，保证开发工程的保质保量完成。
文件资料的控制是会计电算化系统内部控制的重要组成部分。尽管会计电算化实现了记账的数据化，但电算化系统对计算机技术的应用对文件资料的保管控制提出了更高的要求。一方面，电算化系统的文件资料包括了系统说明书、程序说明书、数据结构说明书以及运行说明书等几方面，对这些资料，要做好相应的保管工作。另一方面，对会计电算化系统所形成的会计文件资料，也要妥善保管，加强控制，必要时可以采取多人联合保管的形式，以降低会计文件资料外泄的机率。
（二）运行控制流程
会计电算化的运行控制是指对电算化系统在日常运行过程中的各个环节进行内控的一系列过程。会计电算化系统的运行控制流程包括了输入控制与输出控制这两方面。
输入控制是指在将相关会计数据输入电算化系统过程中，对数据正确性与完整性的有效控制的过程。在会计电算化系统模式下，数据输入环节的控制是保证企业会计信息准确无误的首要保障。目前，对电算化系统数据输入控制的方法有顺序编号的控制、数据总量的控制、数据检测与核对的控制以及错误纠正的控制。顺序编号的控制主要是通过对会计原始凭证编号的识别，来提高数据输入的准确度，毕竟无论是传统手工记账还是会计电算化系统，都需要用到会计原始凭证。数据总量的控制是指在电算化系统数据输入完成后，必然会生成一张财务会计报表，对于会计报表，其借方与贷方的金额必然相等；对此，可以利用这一特点，通过对其借方与贷方金额总量的控制来保证数据输入的准确性。数据检测与核对的控制是指在数据输入的过程中，若发现存在借方与贷方金额不等的情况时，应及时检测出来，因为每一张会计凭证在数据的输入过程中都要求借方与贷方金额相等。错误纠正控制指电算化系统在检测出数据输入错误时，要及时对其进行提醒，纠正错误，并且系统要保存出错数据的记忆文件，编制相应的差错的报告。
另一方面，输出控制是指在完成对电算化系统的数据输入与汇总处理过程后，系统对相关会计资料输出过程的控制。电算化系统输出内容包括数据处理结果输出与控制信息输出两方面。数据处理结果的输出控制就是会计报表准确性的控制。一方面，对于系统输出的会计报表要及时进行人工检查，根据会计凭证的顺序号检查有否缺漏与重叠，根据报表的合计数来检查数据的准确性。另一方面，对系统输出的会计报表要妥善保管，注明报表的编号、份数及日期等信息。此外，控制信息的输出是指电算化系统运行过程中涉及到内控的相关信息输出的过程，这也是企业相关人员进行内部控制的重要依据，保证会计资料复核的准确性。
三、加强会计电算化系统内部控制制度的措施
企业内部会计制度的建设范文4
企业内部会计控制制度是保障企业正常运转与提高企业经济效益的基础和前提，是企业内部控制整体框架的核心，是提高会计信息质量、保障企业资产安全完整，确保有关法律法规在企业有效贯彻执行的有力保障。随着我国经济的不断发展，会计核算与国际接轨愈加密切，对企业内部会计制度的控制力度要求不断提高。但目前看来，我国很多企业在内部会计制度建设这方面依然存在很多问题，针对企业内部会计制度存在的问题，提出了进一步完善企业内部会计制度建设的建议，希望对企业有借鉴作用。
【关键词】
企业内部会计制度;现状;改进措施
随着我国市场经济的飞速发展，企业要想在激烈的市场竞争中立足并获得长远的发展，必须有好的财务管理。完善的企业内部会计控制制度能够有效防范企业经营和管理风险，为企业经营者提供真实、准确、及时的财务数据，为企业的发展保驾护航。
1 企业内部会计制度概述
1.1企业内部会计制度的概念
企业内部会计制度是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件，是企业管理制度的重要组成部分。企业内部会计制度分为狭义和广义，狭义是指：企业内部的具体会计操作规则和流程，也就是在《会计法》及《会计准则》前提下，根据企业特点和要求，制定的报销办法、报帐对帐办法、分配办法、人员管理等规范性文件，也包括预测决策、规划控制等等一系列管理会计的具体方法。广义是指：根据企业经营管理的现实特点、企业发展和企业文化的需要，建立起来的、系列的企业内部会计政策，也叫会计管理系统。
1.2企业内部会计制度建设的必要性
（1）加强企业会计监督的需要。企业内部会计制度是企业处理各项经济业务、进行企业会计核算和实现企业会计监督的重要准则。目前我国的会计制度由《会计法》、《企业会计准则》（基本准则）和行业会计制度三个方面组成。我国企业的会计核算是按照行业会计制度来实施的，随着我国会计改革的发展，在会计理论、会计规范和会计教育等方面，应根据自身的情况并结合国际间惯例，建立起符合我国社会主义市场经济体制、适应我国现代化建设要求、符合我国企业自身经营发展特点的企业内部会计制度体系。通过建立以《会计法》为主导，以会计准则为中心，以企业内部会计制度为基础的企业会计体系，可全面加强对企业会计信息的监督。同时，建立企业内部会计制度也是为了满足注册会计师制度，从社会角度对企业的经济活动实施审查和监督。
（2）建立现代化企业制度的需要。企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，随着现代企业制度的健全，建立以会计法律法规为指导，以会计准则和统一会计制度为核心，以单位内部会计制度为基础，以会计职业道德为保证的会计规范体系，已成为我国会计改革与发展的基本趋势。要使企业明确产权关系，保证产权清晰，必须建立相应的财产核算和管理制度，尤其是科学合理的会计核算和会计管理制度;要保证权责分明，必须通过会计处理好经济责任受托及利益分配关系;要做到政企业分开，必须明确会计人员的单一身份，强调会计应把企业作为其服务主体;要实现管理科学，必须建立和完善包括会计制度在内的企业内部各项管理制度，以保证其生产经营活动能够有序、健康、灵活地运行。可见，建立科学合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。
（3）规范提高会计服务水平需要。会计管理是一个企业内部管理活动的中心环节，是一项具有重要的综合性和职能性的管理工作，加强企业内部会计制度的建设，对规范企业会计工作、加强企业经营管理、提高企业会计服务水平都起着举足轻重的作用。内部会计制度包含了企业会计工作中所应遵守的基本原则、应采用的工作程序和方法以及应达到的具体要求等。建立健全的企业内部会计制度使得企业会计人员在进行会计工作时有明确的依据和标准，通过这些标准的指导，使会计记录做到更及时、更准确，使会计报告更具完整性和可验性，使企业的会计信息更真实可靠，从而强化企业的会计基础工作，提高会计工作的质量，从而提高整个会计服务的水平。
（4）会计电算化的需要。随着企业的发展，对会计工作的快捷性、准确性提出了更高的要求。而计算机技术的普及，使会计电算化在企业的运用越来越普及。会计电算化的建设和正常运作，需要完整、规范的操作程序与之配套，用严格的企业内部会计制度来进行规定和引导。因此，加强企业内部会计制度的建设，是实现企业会计电算化的必然要求。
2 当前企业内部会计制度存在的问题
2.1企业内部会计制度不健全
目前，有相当一部分企业对内部会计制度建设不够重视。有的企业内部会计制度残缺不全，如大部分企业比较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，而忽视会计核算和监督方面制度的制定。甚至有些企业直接以企业会计准则、行业的统一会计制度以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，使得企业的内部会计制度缺乏独立性、科学性、针对性。这必然造成企业内部会计制度的不完善，以致于使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量和真实性，最终影响企业进行正确的决策。
2.2管理理念明显滞后
我国大多数企业经营管理者对企业内部会计制度并不重视，常用经验代替制度，实行家长制管理。很多企业也没有意识到内部会计制度的重要性，甚至对内部会计制度存在误解，认为内部会计制度只是一种形式，没有实际作用;或者错误地认为对内部会计的控制和管理就是对成本和安全性的控制和管理，就是对领导干部和员工权力的限制等。还有一些经营管理者重视眼前利益，考虑到按照内部会计制度的要求实行“岗位分工，相互牵制”，必然要增设企业各部门岗位，加大企业经营成本，这种观念使得企业内部控制制度无法真正得到有效的实施。这一点，在中小企业表现的更加明显。
2.3内部审计缺乏独立性
目前，我国大部分企业内部审计存在一些突出问题，不能充分发挥其作用。主要是我国企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，其组织机构设置是平行于其他部门，或者隶属于财务部门，从形式上缺乏应有的独立性;内部审计结果多是在企业负责人的授意和强令下做出的，缺乏应有的客观性。甚至有的内部审计部门，发现了问题，出于种种顾虑，不能如实写入审计报告之中。再者我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，而在内部稽查、评价内部会计控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。
3.3建立独立的内部审计机构
企业内部审计机构独立性缺乏，是造成企业内部会计制度执行不力的主要原因。要加强企业内部会计制度的实施，就要在企业内部建立相对独立的内部审计机构，使其能够充分独立地行使审计监督权。充分发挥审计监督作用，加强企业内部审计制度的建设。企业应结合自己的实际情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的内部监督办法。同时狠抓落实，严格照章办事，使内部控制和内部监督达到有章可循，有据可查的要求，充分发挥内部监督的日常监督和过程控制作用，拓宽稽核范围，尽量覆盖所有的业务领域，对重要业务或岗位要进行经常性的稽核，对重点、难点问题进行专项检查与审计，实现从以突击为主的内部审计向常规内部审计的转变。
3.4加强会计电算化内部管理制度建设
（1）建立会计电算化岗位责任制。加强对会计电算化系统维护、使用人员的管理，建立岗位责任制是会计电算化工作的顺利实施的保证。对会计人员的管理要体现“责、权、利相结合”的原则，明确系统内各类人员的的职责、权限并与利益挂钩，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。建立、健全岗位责任制，一方面是为了加强内部牵制，保护资金财产的安全;另一方面能够提高工作效率，充分发挥系统的运行效益。
（2）健全会计电算化内部控制制度。企业应建立健全适合电算化环境下的内部控制制度，特别是对会计电算化系统输入、处理和输出的权限进行控制，并重点针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。随着外部环境的变化、企业经济业务的不断调整和管理要求的提高，要不断健全与更新内部控制制度。
3.5提高会计人员的综合素质
会计人员是会计制度的执行者，其业务素质在某种程度上决定着会计工作的质量。会计人员业务素质的提高，可以保证会计信息质量的真实性、全面性。因此，企业应对会计人员加强职业道德、继续教育和业务技能培训，使之在履行职责时自律、不徇私情、坚持原则、不谋私利，提高会计人员的业务素质和综合能力。
总之，在当前经济高速发展的形势下，企业结合自身实际情况建立内部会计制度既是对国家会计法律、法规的重要补充，也是贯彻和落实国家会计法律、法规实施的重要基础和保证。而各企业建立健全内部会计管理制度，也有利于规范会计工作秩序，完善自身会计管理制度体系，为企业的经济发展提供有力保障。一个管理混乱的企业创造不出良好的业绩。在制定内部会计制度时各企业应遵循一定的原则，制定出适用于本企业的内部会计制度，使会计工作更加规范化，使会计信息更加真实准确，使企业的会计工作前进到一个新的高度，促进企业向着更好、更快、更强发展。
【参考文献】
[1]王梅《建立企业会计内部控制制度的措施》 中国论文下载中心。2013.8.8
[2]张福康 姚瑞马《企业内部会计控制研究》社会科学文献出版社2007-8-1版
[3]清华大学领导力培训，学术期刊杂志，2010-9-14
[4]中国会计网 作者： 参与讨论、2006-10-16
企业内部会计制度的建设范文5
【关键词】内部会计制度；问题；措施；意义
随着我国社会主义市场经济的日臻完善，我国企业也逐渐融入到经济一体化中，企业将面对着更加繁多的经济业务，如何处理好企业日常核算和资金管理，已成为普遍关注的问题。作为企业内部管理制度核心组成部分的内部会计制度，对于改善企业生产经营管理内部环境，提高经济效益，增强竞争优势等方面有着极其重要的意义。然而，目前很多企业的内部会计制度都存在着一定的问题，这些问题若得不到解决，必将会影响企业的发展。
1.企业会计制度概述
1.1企业会计制度含义。企业内部会计制度是企业根据国家会计法律法规，结合企业经营管理的特点和业务管理的需要而制定的企业内部会计管理活动的规则、方法和程序的规范性文件。为企业内部管理者提供管理信息，它为企业外部关系人提供决策信息。
1.2内部会计制度是一种综合性规范。会计制度涉及到企业管理诸多方面，一是在企业内部控制角度上，会计制度是占据控制制度的主体地位，企业的各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。二是企业内部会计制度直接约束会计的行为分工，比如登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说明。可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。
1.3内部会计制度是企业的一种经济政策。企业在发展的过程中，根据不同时期采取不同的经济政策。而企业内部会计制度为企业的发展提供决策参考，并且这种政策具有一定的稳定性，它是企业经济政策中不可缺少的内容。
2.企业内部会计制度存在的主要问题
2.1部分企业没有建立内部会计制度或制度不健全。有些企业直接以行业的统一会计制度或上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，导致企业日常会计核算工作随意性过强，影响到会计信息的质量。还有一些企业虽然是建立了内部会计制度，但对财务管理缺乏应有的认识，致使在企业运行当中，职责划分不明确，越权行为突出，造成财务监控不严，财务管理混乱。
2.2账务处理程序不规范。企业通常注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，大多数企业忽视账务处理程序制度的建立。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度，因而造成会计核算行为的随意性。
2.3制定的内部会计制度实用性差。企业会计制度是应结合企业的具体实际情况制定会计规则、方法和程序，因此制度需要具有实用性的特点，以便于企业经营活动和会计行为能够有序、灵活地运行。但大多数企业设计的会计制度，缺乏详细操作内容或无操作规程。
3.对策
3.1转变观念，高度重视企业内部会计制度建设。内部会计制度建设是为了保证企业活动正常有序地运行，企业管理者要转变思想观念，高度重视内部会计制度的制定和完善，按照权责明确的原则健全内部机构的设置、完善内部的审计机制，实行组织上统一领导、政策上统一制定、实施效果统一检查，特别是企业领导要带头执行制度，让内部会计制度约束企业内部涉及会计事项的所有人员。这样才能明确责任，规范运行，使制度顺利有效的实施。
3.2结合实际，建立健全企业内部会计制度。企业应当重视内部会计制度的制定工作，成立工作小组，财务部门负责人及主要财务人员应作为小组的成员。制度在遵循《中华人民共和国会计法》及《企业会计准则》的前提下，结合本企业的实际情况,建立符合企业要求的内部会计制度。在制定完成后应进行充分的讨论及征求意见、修改，以保证其具有可操作性。在正式下发后，要组织财务人员进行培训学习，以保证其执行效果。
3.3加强培训，提高企业会计人员素质。会计人员不仅是经营活动的管理者，而且还是经营管理活动的监督者。会计的素质对企业的管理尤为重要。建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍。通过对会计人员进行集中培训，掌握专业知识和财务制度，使他们能够严格自律、坚持原则，自觉遵守和执行各项会计制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。以达到德、能、才、绩等综合素质的进一步提高，
3.4建立考评体系，提高内部会计制度的执行力。内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。一方面要加强对相关人员的素质培训，另一方面要建立与之配套的监督考评体系。定期对制度进行全方位的考评，建立有奖有罚的考评体系，是激励和促进有关部门及员工尽心尽责地做好会计工作的重要措施，也是预防财会人员和单位出现重大财务问题的重要手段。对于那些违反制度的人员，要根据考评体系，进行相关处罚，情节严重者移交当地司法部门。
当前，尽管企业在内部会计制度的建设和实施过程中出现了这样或那样的问题，只要企业领导高度重视，各部门及员工积极配合，企业一定能够逐步完善会计管理制度体系，改善经济管理。
参考文献
[1]张靖.事业单位内部控制制度建设浅探[J].财会通讯(理财版)，2006年Z1期
企业内部会计制度的建设范文6
关键词：企业；内部会计制度；必要性；建设
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01
一、建立健全内部会计控制制度建设的必要性
1.内部控制制度建设是企业内部加强经营管理，协调控制发展的有效途径。现阶段的企业，尤其是中小企业，由于自己本身的规模较小，管理就比较粗放，没有完整的一套内部会计制度，或者说是根本没有引起重视。老板也是一人专权，没有约束，容易造成管理疏散，会计监督也达不到预期的效果。企业内部控制体系包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。建立健全内部控制体系才能有效反应企业的生产经营活动，加强企业经营管理，达到企业稳定发展，实现自身飞跃的目的。
2.有利于抑制企业内部会计造假情况。企业会计造假已是屡见不鲜了，有些企业没有依法设置账簿，逃避税费，使得会计信息失真。账外设账，是滋生“小金库”、不正之风的温床。有的企业为了可信任，直接找自己的亲人来做账，完全违背了《会计基础工作规范》的规定。常出现挪用现金，白条抵库的情况，严重损害了企业利益以及国家利益。应当建立相应的内控制度，如建立好单位货币资金内部控制制度，加强货币资金业务岗位管理，严格货币资金的授权管理，按照规定程序办理货币资金支付业务。
3.建立企业内部控制制度能提高企业的竞争力。改革开放以来，我国生产力不断得到提高。在加入世贸组织后，企业之间的竞争更是频繁和白热化。在市场经济迅速发展的大背景下，越来越多的企业迫待建立“产权名了，权责清晰，政权分开，管理合理”的现代化企业会计制度。由传统的企业模式向现代企业管理模式过渡。加强内部控制是建立现代企业的内在要求。有利于避免企业自身“内忧外患”的存在，充分调动各部门的积极性，提高企业的经营效果和效率。建立健全内部会计制度能有效提升企业的竞争力，使得企业能得到长远的发展与拓宽。
二、内部会计制度建设应当遵循的原则
1.合法性原则。企业内部控制制度的建立应当严格遵守会计法律，包括《会计法》、《注册会计师法》，会计行政法规和国家统一的会计制度。并且应当严格实施，不得伪造会计凭证，任意篡改，变造会计账簿。企业内部所有人员也都应当平等遵守，没有地位悬殊的差别对待。保证会计资料的真实、合法和完整。这样，企业内部也能形成有效的监督，才更利于企业经营管理的不断完善。
2.适用性原则。适用性原则指的是每个企业应当结合自身的经营特点，在符合会计规范的前提下，制定适合企业运营的内部会计制度。应该意识到，企业与企业之间的经营方式，组织形式，生产规模等都是不尽相同的。不能片面地将人家的衣服套在自己身上，大小不合适，也是没有作用的。一切应当从企业实际出发，适合自己的才会是最好的。这样的内部会计制度才更利于企业的发展，实现企业的经营目标和管理目标。
3.清晰性原则。我国的企业，尤其是中小企业，由于自身的经济业务比较简单，会计人员的素质更是不尽相同。于是，需要建立简单易懂的会计制度，不仅会计人员学习，企业内部工作人员也都能学习了解，有利于内部会计监督。会计人员也能更快地遵守内部制度，及时向信息使用者提供完整可靠的会计信息。
三、建立和完善内部控制制度的建议
1.完善会计监督体系。我国现行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。要求会计事项相关人员的职责权限应当明确，做到程序规范、责任清楚。有效防止因权力集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊等。对重大资产处置、资金调度的执行程序做到制度化、规范化，决策人员和执行人员相互监督与制约，各行其是。一旦发现问题，应该及时责成改正治理。采取有效的、可行的方法，如定期、不定期地对内部控制进行检查、评价，加大执法力度，督促企业实施内部会计控制制度。有利于规范社会秩序，提升会计信息质量，维护社会公众利益和投资者合法权益。国家还应该鼓励新闻媒体对企业违纪犯法的行为进行曝光，充分发挥社会监督的作用。
2.提高企业人员的素质。企业的管理人员，尤其是高层应当重视到建立内部控制制度的重要性，建立规范的，适用的会计制度。高瞻远瞩，自身起好带头作用，鼓励员工学习，才能保证本单位的会计制度能有效执行。而企业的会计人员也应当提高自身的素质和职业道德：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。认真学习并遵守内部会计制度，加强继续教育和道德建设，每年接受不少于24小时的培训，不得做假账，贪污，私吞的违法乱纪之事。不被利益所诱惑，执业谨慎，信誉至上。形成以自我控制为主、自建自律为主要手段的会计内控制度。切实将内部会计制度落实到实处，发挥内部会计制度的作用，提高企业的收益，让企业的发展道路更加顺畅。
3.加强内部审计，优化会计内部控制制度环境。内部审计是现代审计体系的重要组成部分，它关注内部控制的健全性和有效性。提高内部审计的独立性，且提升内部审计的地位。提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。给企业内部审计注入新鲜血液，配备专业人才，提高整体素质。做好内部审计，并与外部监管相结合，才能让企业有序健康发展。内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，减少会计信息失真的情况发生，并帮助企业实现其经营目标。它通过评估企业内部会计控制制度，可以及时发现企业内部控制的缺陷和漏洞，找寻最佳解决措施。内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。应当充分重视内部审计对会计内部控制制度建设的作用。
参考文献：
[1]内部会计控制规范——基本规范（试行）.财会[2001]41号.
[2]李凤鸣.会计制度设计[M].北京大学出版社，2006.
[3]田朝阳.内部会计控制有效性研究[J].中国乡镇企业会计，2008（07）.
