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审查调查制度范文1
第二条本准则所称专项审计调查，是指审计机关主要通过审计方法，对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。
第三条各级审计机关应当按照确定的审计管辖范围进行专项审计调查。上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大事项，可以直接进行专项审计调查。
第四条审计人员进行专项审计调查，必须遵守国家有关法律、法规和政策，客观公正，实事求是，保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。
第五条审计机关可以对下列事项进行专项审计调查：
(一)国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况；
(二)行业经济活动情况；
(三)有关资金的筹集、分配和使用情况；
(四)本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项。
第六条审计机关可以单独确定项目，或者结合项目审计，进行专项审计调查。
第七条专项审计调查事项应当列入计划管理。
第八条审计机关进行专项审计调查，应当成立专项审计调查组。
第九条审计机关进行专项审计调查，应当制定专项审计调查方案。
专项审计调查方案的主要内容应当包括调查的目标。范围、内容、程序、时间、人员分工等。
第十条审计机关进行专项审计调查，应当在实施调查前，向被调查单位送达专项审计调查通知书(格式见附件)。
专项审计调查通知书的内容包括：
(一)被调查单位名称；
(二)调查的依据、范围、内容和时间；
(三)对被调查单位配合调查工作的具体要求；
(四)调查组组长及成员名单；
(五)审计机关公章及签发日期。
审计机关结合项目审计开展专项审计调查的，可以只送达审计通知书，并在审计通知书中明确专项审计调查事宜。
第十一条专项审计调查组在进行调查过程中，主要通过审计方法取得被调查单位的有关材料。
审计人员向被调查单位之外的有关单位和个人调查时，应当出示审计人员的工作证件和专项审计调查通知书副本。
第十二条审计人员应当取得客观、相关、充分和合法的证明材料，以证明所调查事项。
审计人员取得的有关重要事项的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章。不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该证明材料仍然有效。
第十三条专项审计调查工作结束后，专项审计调查组应当及时向审计机关提出专项审计调查报告。
专项审计调查报告一般包括下列内容：
(一)调查的范围、内容和起讫时间；
(二)被调查事项的基本情况；
(三)发现存在的问题及原因分析；
(四)调查结论和改进建议；
(五)其他需要反映的情况和问题。
第十四条审计机关结合项目审计实施专项审计调查的，应当将审计报告中反映的有关情况与调查结果一并汇总，形成专项审计调查报告。
第十五条专项审计调查报告报送审计机关前，可以征求被调查单位的意见。被调查单位应当自收到专项审计调查报告之日起十日内，提出书面意见，十日内没有提出书面意见的，视同无异议。
第十六条本级人民政府交办的专项审计调查项目，审计机关应当将调查结果报告本级人民政府和上一级审计机关。上级审计机关统一组织或者授权的专项审计调查项目，审计机关应当将调查结果报告统一组织或者授权的审计机关。审计机关自行安排的专项审计调查项目，可以根据调查事项的性质和调查的情况，将调查结果报告本级人民政府和上一级审计机关。
审计机关可以根据需要，确定是否告知被调查单位调查结果。
第十七条专项审计调查组在调查过程中，如果发现被调查单位有重大的违反国家财经法规行为，应当及时报告审计机关。审计机关认为有必要进行审计和处理、处罚的，应当按照法定的审计职权和程序进行。
审查调查制度范文2
事件发生后，记者历尽周折，深入采访了宿州市立医院的相关领导、责任医生和受害患者，将“眼球事件”令人惊诧的黑幕全面曝光……
金钱使良知泯灭，违规协议下走穴医生违规操作
2005年8月，对于33岁的宿州市农民王广风来说是不幸的开始，从这天起，世界在他的眼中变得模糊直至最终完全黑暗。
王广风幼时曾在镇上的一刻、医院做过左眼白内障手术，由于手术不成功，他的左眼失明了。从此，只能用一只眼睛来看世界的王广风对自己的右眼特别慎重，当他感到右眼看东西有点模糊时，便急忙来到宿州市最大、牌子最响、信誉最好的市立医院，检查的结果是右眼也患上了白内障。
接诊的眼科杨主任告诉王广风，市立医院引进了国内最先进的白内障超声乳化手术，邀请上海的知名专家来做，手术切口小，无须住院，开过刀就能回家，三天后就能恢复视力，手术费用2800元，只是要凑齐十人才能一起做。
听了市里最权威医院眼科主任的介绍，王广风迫不及待地从腰间拿出一个纸包，小心翼翼地打开，那外三层里三层包裹的竟是一堆精心捋齐的零钞，他谦恭地笑着说：“我挂号排队。这辈子干活养家就靠这只眼了！”
记者在市立医院看到了那份2003年11月4日签署的为期五年的《白内障超声乳化技术合作协议》：上海舜春扬科技贸易有限公司负责提供超声乳化仪、进口人工晶体、组织医生到市立医院开展手术：市立医院负责组织病员和提供手术所需的手术室、消毒锅、手术包等。在利润分配上，上海舜春扬公司每例患者收2100元，其余归市立医院所有。
按照国家有关规定，医院是不能和非医疗机构签订医疗服务协议的，而邀请外医院医生来进行手术，必须由医院所在科室提出申请，经批准后向对方医院发出邀请。然而，宿州市立医院对国家规定视而不见，甚至没有去考察一下合作公司“人工晶体”的来源。这一纸违规协议，为日后的悲剧埋下了伏笔。
2005年12月11日早晨8时，经过近四个月的焦急等待，王广风终于和其他九名白内障患者在宿州市立医院汇合了。市立医院的医生先后给十名患者点了扩瞳的Ba药水，然后，他们耐心地等候上海专家的到来。上午9时多，坐了一夜的车、利用休息日悄悄“走穴”的上海专家徐庆风尘仆仆地出现了。
上午10时，手术在市立医院4号手术室相继开始。下午1时30分，王广风最后一个走进手术室。手术室里共有六名医护人员，除了徐庆和操作超声乳化仪的舜春扬公司老板眭国良及其兄弟之外，还有市立医院眼科的两位主任和一名护士。此时第九名患者依然在手术中，王广风坐在椅子上接受了眼睛局部麻醉。十几分钟后，王广风躺在了手术台上，内心充满了期盼和喜悦：只要经过短短的20分钟手术，自己的眼睛就又能清晰地看见深爱的妻子和一双儿女了。
护士把两只碗中残留的液体倒掉，重新倒入酒精和生理盐水，徐庆将刚刚给九名患者使用过的器械放在酒精里浸泡一会儿，然后又在生理盐水中清洗一下，开始了第十例手术。
一位过去曾参与过手术的知情医生告诉记者，第一次看见徐庆的手术就被吓了一跳：因为是连台做，每次至少要做十例，可是所有的器械只是在手术前进行高压蒸煮，以后只是用酒精浸泡，而且盛酒精和生理盐水的碗从不更换，没有做到一人一碗。当时，她曾表示过异议，因为酒精根本达不到杀菌的目的！然而徐庆不屑地说道：“第一次高压蒸煮已经灭掉了，在无菌手术室里，怎么可能还有细菌?”
“可是，假若第一个病人有艾滋病、乙肝的话，被患者感染的器械是无法用酒精和生理盐水清除干净的，就会传染后面的人！”徐庆略微怔了一下，然后傲慢地摇摇头。在他的眼里，一个二级甲等医院医生的疑问是幼稚的、可笑的、不屑一顾的。
41岁的徐庆派头很大：上海交通大学医学院教授、硕士生导师，医学院附属医院第九人民医院眼科主任医师，上海第二军医大学博士毕业，是国内较早从事超声乳化手术的知名专家……他对规定的手术操作程序应该十分清楚，然而，走穴医生更加关注的是如何不“浪费”时间，在最短的时间里用最快的速度做尽可能多的手术。正是这种“流水线”式的手术方式，将患者的“眼球”置于危险境地。
躺在手术台上的王广风一边感觉着手术刀在自己的右眼上游走，一边听着医生们的嬉笑聊天。
“你们这个手术室太脏了，还不如上海的厕所!”徐庆的语气中满是轻蔑和嘲弄，“条件太差!这哪像做手术的地方？”
杨主任尴尬地说：“徐教授是眼科领域的佼佼者，让我们跟你学学，将来也能做这个手术。”徐庆傲气十足地笑道：“你再学几年也做不了这个手术，这辈子也达不到我的技术水平。”
王广风暗想，到底是大医院的大医生，谈笑间就把手术做完。他不禁庆幸，有这样一位技术高超的医生给自己主刀，左眼的不幸再也不会发生了。下午2时，王广风右眼蒙着纱布，满心欢喜地走出了手术室。
一等再等一错再错，无望的等待错过了一线生机
当天下午5时，手术后三小时，回到家里的王广风感觉眼睛刺痛，他以为是麻醉消失后的反应，便默默地忍着。可是疼痛越来越剧烈，从右眼一直弥漫到整个头部。
晚上10时，实在无法忍受的王广风给市立医院眼科的杨主任打电话，杨主任轻描淡写地说：“术后疼痛是正常的，毕竟有个刀口啊，只要不呕吐就没事。”王广风着点点头，他不知道，此时他的右眼已经危在旦夕。
白内障手术后如果出现眼睛刺痛肿胀的情况，就要速回医院检查，防止感染，这是最基本的常识。然而下午2时多，眼科吴主任就接到了第一位接受手术的患者诉说眼痛的电话，和王广风一样，电话没有得到医生的重视，一句“身体弱、正常反应，症状很快就会缓解”便将患者打发了。最基本的常识在最关键的时候被医生“遗忘”，发现感染的第一时间就这样被轻易地错过。
凌晨2时，疼痛让王广风感到一阵阵恐惧，在哥哥的陪伴下，他再次走进了市立医院。眼科只有两个值班的护士，王广风忍痛说明了自己的情况。两名护士说道：“杨主任安排了，去买瓶甘露醇到急诊室打点滴。”原来下午4时已经有两位手术病人因为眼疼来到医院，医生认为是眼压高，同样吊了降眼压的甘露醇。
从眼科到急诊室有不近的一段距离，王广风在哥哥的搀扶下深一脚浅一脚地来到急诊室打吊针，这儿既没有眼科的医生也没有眼科的护士，凌晨3时，一瓶水吊完，王广风。不仅没有好转，反而更加疼痛。哥哥急了，再次跑到眼科，可是医护值班室的门紧闭着，连护士也找不到了！哥哥放心
不下独自留在急诊室什么也看不见的弟弟，只好急忙返回。
此时，王广风连声音都痛得发抖：“哥，我疼得快要死了。”哥哥心里一颤，在找不到医生和护士的深夜里，恐惧浓浓地包裹着他：“别瞎说！吊了一瓶水很快就会好的，我再到眼科看看。”
那一夜，哥哥在眼科与急诊室之间来回奔跑了五六趟，直到王广风拉住他：“哥，你别去了，别把我一个人留在这里。我……我心里害怕！”
“那……那我们就在这等着，早晨一上班，哥就去给你找医生。”
兄弟俩绝望地坐在急诊室里，祈求着天快点亮起来。陷入黑暗中的王广风不停地颤声问：“哥，天亮了吗?怎么时间过得这样慢呢?”弟弟每一次痛苦的询问都敲击着哥哥的心：“快了快了，你再坚持一下。”
仿佛在疼痛中挣扎了一个世纪，终于等来了早晨7时半上班的时间，从11日下午5时开始，王广风已疼了近15小时，早已痛得精疲力竭，他只想从楼上跳下去彻底地解脱自己。
一夜的时间，如果有医生检查一下王广风的眼睛，及时地进行抗生素静脉输入，他的眼球还有保住的余地，可是，他的世界没有如果……
杨主任打开王广风右眼的纱布，不禁惊呆了：王广风的右眼已经开始流脓!当她用生理盐水为王广风冲洗、点眼药水时，其他九名患者也因疼痛难忍陆续都到了，所有人的症状完全相同。眼科另一个参与手术的吴主任闻讯赶来，面对十只惨不忍睹的眼睛和患者痛不欲生的表情，两位主任终于可怕地意识到：感染了!
坐了一夜的王广风终于可以在病床上躺下打吊针，抗感染的青霉素一滴滴地流进体内。然而此时，最后一个结束手术的他离感染发生也已经过去了宝贵的15小时，点滴的药水已经无法阻止细菌的疯狂繁殖，无边的疼痛依然固执地包围着他。
12日上午10时，打完吊针的十名患者没有任何的好转，病房里一片生不如死的声。患者家属开始忐忑不安，纷纷找医生讨说法。
两位主任举着手里的眼药水，试图平息人们激动的情绪：“我们已经向院长汇报，也联系了为大家做手术的上海专家，专家说点这种眼药水很快就会好的。”
其实，此时如果进行球结膜下抗生素直接注射稳住病情，然后立即前往具备玻切手术条件的医院进行玻璃体切除，十名患者的眼球也许还有一线生机。然而，王广风等人没有得到正确的治疗，相反，在等待中一点一点地毁灭最后的希望。
时间一分一秒地流走，一位古稀老人叫喊着：“我实在受不了了，给我打―针，让我死吧!’老人凄厉的叫声让所有的人心头一凛。“不要再瞎耽误时间了，我们要求转院!”患者家属们终于对市立医院失去了信心。两位主任已感到了问题的严重；“转院需要向领导请示，请大家等一等。”
下午1时，三小时又无情地消失了，被亲人的痛苦折磨得几乎神经崩溃的家属们终于失去耐性，他们再也按捺不住内心的担忧和愤怒，一起来到市立医院郝院长的办公室，可得到的回答却是：“急什么呀，我们不是正在开紧急会议研究这件事吗?”
王广风的哥哥焦虑地说道：“我能不急吗?我和弟弟已经坐等了一天一夜，我弟弟就剩下这一只眼睛了，要是有个三长两短，他以后怎么活呀?”一位病人家属气愤地说：“到底还要我们等多长时间?我不是医生，可我也知道啥病都不能拖，拖一点时间就会增加一份危险!”
下午2时多，院方仍然没有任何动静，医生的解释是：“钱还没有凑齐，车还没有找到。”直至下午4时，四辆救护车终于驶进了市立医院，那一刻，望眼欲穿的病人和家属，立刻围向救护车，市立医院出现了建院几十年来规模最大的一次转院行动。
下午4时40分，载着病人、家属、医护人员的车队在冬日寒冷的暮色中离开了宿州市立医院。车行半路，一名患者的眼睛不再流脓而是开始出血，这让所有人心里都如同压了一块沉甸甸的石头！
九只眼球的追问：究竟是什么感染了我们的眼睛
2005年12月13日凌晨2时，经过近九小时的颠簸，车队赶到了上海复旦大学附属眼耳鼻喉科医院急诊室，接诊的上海医生不知见过多少世面，可当他看到面前的场景时，几乎不敢相信自己的眼睛：如此多的患者!如此危急的相同症状!
十名患者住进了医院，经过―系列的抢救治疗，13日下午2时30分，包括王广风在内的八名患者及其家属接到了晴天霹雳般的通知：“眼球保不住了，需立即进行眼球摘除手术！”
王广风呆呆地坐在病床上，泪水从呆滞的左眼中流了出来。哥哥不死心：“医生，有没有啥办法保住八个人的眼球啊?”医生轻轻地摇摇头：“是眼球重要还是生命重要呀?耽搁的时间太长了，再不手术就要危及生命!”
哥哥感到拿笔签字的手是那样的沉重，他知道，一旦在手术单上签上自己的名字，弟弟从此就与光明无缘了，可不签，那侵噬眼球的细菌很快就会在弟弟的大脑中蔓延!他咬咬牙胡乱写了几笔，一转脸已是泪流满面。
12月17日，第九名患者同样被实施了眼球摘除手术，而第十名患者因眼结膜充血依然在治疗中，能否保住眼球还是未知之数。至此，十名患者中有九人从此失去了自己的一只眼睛。
与此同时，上海复旦大学附属眼耳鼻喉科医院对十名患者采样进行了细菌培养和分析，得出的结论是：十名患者均为绿脓杆菌感染，属院内感染。
“院内感染”即“医源性感染”，是由于手术环节中出现问题，通过手术把病菌带进了病人眼中!然而事发后，院方并没有封锁现场，手术现场早已遭到破坏，“院感”原因已经无法找到，绿脓杆菌究竟是在哪个手术环节中进入病人眼中已经不得而知！一位医生忧心忡忡地说，这是一个隐患，如果手术室本身就存在院感细菌，怎么能保证将来做其他手术时不发生感染?
2005年12月20日，王广风及其他六位患者从上海出院，临行前，他们被告知，所有病人将住在宿州市立医院继续后期治疗。当天晚上7时40分，车进宿州市区后，却没有开入市立医院，而是直接到了宿州市矿建医院。
一种被愚弄的感觉在每一名患者和亲属的心里升腾，几天来的担忧、悲伤、痛苦和愤怒一起涌来，人们想不明白，病人是在市立医院做的手术，为何要在技术力量不如它的矿建医院进行后期治疗?要是再发生感染怎么办?大家拒绝下车，要求院长亲自来说明原因。
九小时的旅途早已让病人疲惫不堪，然而，两小时过去了，院长依然不见任何踪影，家属们的愤怒终于在等待中爆发了：“这么冷的天，把我们晾在车上，市立医院到底想玩什么花样?病人还等着治疗啊!”
医护人员再次劝说道：“先住下吧，有问题等明天再解决。”所有的人都不愿下车；“原本商量好的事都能突然变卦，市立医院还有什么值得我们信赖?”
双方就这样在零下9℃的寒冷天气里僵持了四小时。寒冷的冬夜，人们感到寒冷的是那颗被不断伤害的心。中央电视台《焦点访谈》的记者闻讯追赶过来，此时，车内已是群情激愤。
郝院长终于露面了：“对不起大家了!安排矿建医院是
因为矿建医院条件好，若是大家不同意，再住市立医院嘛!凡事都好商量。”凌晨1时，精疲力竭的病人终于住进了市立医院干部病房。
“十台手术、九只眼球被摘”的恶性医疗事故迅速在全国引起强烈反响，国家卫生部向宿州市立医院派驻了调查组。2005年12月21日，宿州市委、市政府免去市立医院院长的职务，市卫生局停止参与手术的三名眼科医生执业活动九个月、终止一名手术室护士执业注册一年，上海市卫生局对擅自外出行医的主刀医生徐庆依法吊销了医师执业证书。
24日，上海舜春扬科技贸易有限公司眭氏兄弟和手术医生徐庆被宿州市公安局刑事拘留。经审讯，一个惊人的消息再次牵动了人们的心：上海舜春扬科技贸易有限公司提供的、植入患者眼中的所谓进口人工晶体没有“进字号”，不是通过正规渠道进来，是国家不允许出售的非法晶体！
从2003年11月签订合作协议以来，市立医院已经做了240多例白内障超声乳化手术，没有人能够想到，植入眼中的晶体竟然来路不明。
原想寻求光明，却永远地陷入黑暗!这起医疗事件，不仅给九个家庭带来灭顶之灾，更成为中国医疗领域“见不得光”的痛！
2005年的最后一天，记者再次来到宿州市立医院干部病房采访时，双目失明的王广风愤愤地说：“到底是什么感染了我们的眼睛，让我们失去了光明!是没有严格消毒的手术器械，是条件简陋的手术室，还是来路不明的晶体?我们想知道!”
记者沉默无语。其实，感染了患者眼睛的，是医疗市场化背景下被利欲熏黑了的医德和良心。
编后：“眼球事件”发生后，除了愤怒和谴责，更多的人在思索。
国务院发展研究中心不久前发表的(医疗卫生体制改革的报告)认为：总体讲，医改是不成功的，其根源“在于商业化、市场化的走向违背了医疗卫生事业的基本规律”。
市场化没有带来医疗事业的发展，却导致了病人看病难和医院求暴利。而医疗服务一旦变成牟利工具，“眼球事件”的出现就成为一种必然。白衣天使不是圣人，他们的道德防线其实也很脆弱，避免悲剧重演不能完全依赖天使的良心，而要依赖健全完善的医疗体制。
审查调查制度范文3
笔者提出的以价格为切入点选择两个竞争对手，最好是高于自己产品价位的一个，低于自己价位的一个。方法如下：
A、服务人员询问法
直接拜访酒店的服务员，询问你假定的价格范围内哪些品牌销得快，以及有关配套促销情况，诸如回收瓶盖、赠送礼品等。然而由于大多数酒店的服务员订台都具有固定性，同时各个服务员对品牌的忠诚目标又不尽相同，仅听服务员的一面之辞，很可能会得出瞎子摸象的结论，而吧台小姐所掌握的信息就比较全面。不过要注意，由于许多白酒企业非常重视对终端消费者的公关，他们大都直接争取一线“促销员”——酒店服务员。因此对服务员的调查内容要以促销手段为主，对服务员与吧台小姐双向询问方能得出较全面的信息。然而仅仅通过询问，难免掺有水分，那么就要有相应配套的相互调查印证的手段。
B、柜台产品摆放位置观察法
据笔者观察，几乎所有中高档酒店，通过其酒柜上白酒产品的摆放，就能推断出时下畅销产品的名次及有关信息：名牌产品如茅台、五粮液、剑南春等一般放在柜台、吧台小姐头上面的显著位置，如果没有这三个名牌，那么这个位置放的就是畅销品牌，依据名牌度依次为中间左边右边。另一种情况，如果茅、五、剑三名牌占据了这三个位置，而你调查的又不是它们，只需看其下边的一层的中间、左边和右边就行了，结果如上。当然所谓的中左右是相对而言的，要看你调查的是何种类型的白酒。如果是非常规容量包装的产品，就不会摆在以上位置，纵然是畅销产品，也会被放在柜台的左下角或右下角，如100 ml装的北京二锅头。
C.包装物比例测定法
在酒店内，找到存放白酒包装物的地方，对瓶子、盖子、盒子进行归类清点。但要有选择，就是依据企业原来假设的竞争对手和对吧台小姐询问后的综合，用清点的包装物实数及比例进行核实。一般来说，清点酒盒或瓶盖得出的结论偏差较大，而酒瓶由于其不可压缩性的固体容积较大，不易于流失且常常集中摆放，所以清点瓶子准确率较高。
如果需要了解区隔市场酒店白酒消费的总体情况（比如容量及各种白酒品牌的比率），可将各种品牌进行清点，然后所有品牌瓶数量相加得出总瓶数量，计算出单个品牌占有率。
以上三种调查法都须坚持如下原则：
1、酒店数量：目标酒店绝对值内的60%以上；
2、去掉瓶子总数量最高和最低的酒店，取中间数的平均数量；
3、销售率=竞争对手销量／白酒平均销量。
至此，通过综合对比，自己企业的产品在区隔目标市场的优势、劣势及机会点就比较清晰了。
二、酒店情况调查
A.主管行政部门调查
许多基本情况可以通过对行政部门的调查得到。有些情况很难甚至无法通过其他途径了解到，诸如注册情况、法人更换情况、经营者与法人的关系、经营者的个人情况、负债情况等。步骤如下：
确定行政主管部门：工商，税务，卫生防疫，水电。
弄清行政部门的辖区主管部门。
工商部门入手：对辖区专管员调查，获取该区酒店注册登记情况，酒店经营情况。规模， 各酒店的特色及经营发展史，酒店经营者概况。切记：建立酒店及酒店经营者个人基本档案，以北其他调查方式的核实。
税务部门：通过对税务专管员的调查，了解酒店能否按时交税及专管员催交税款的难易程度以及酒店的税负情况，你对酒店的经营情况也可略见一斑；
水电部门：能否按时交纳水电费及拖欠情况与上面进行验证。
卫生防疫部门：按规定，酒店工作人员需办理健康证，所以通过卫生防疫部门可了解员工流动情况及职工数量。
通过对以上行政主管部门的调查与综合分析，你应该有一套轮廓比较分明的档案了。不过，官方虽具有权威性，但市场细节的确凿性仍需其他社会调查来印证和补充。
B.酒店客人上座率观察法
就餐时间，到目标酒店巧妙地点一下台位数量，并记录单位时间内多少台位有客人就餐，就能算出上座率。
调查上座率是为了掌握酒店的经营平衡点即盈亏平衡点。三类酒店盈亏平衡点如下：
高档酒店：上座率50％
中档酒店：上座率60％
低档酒店：上座率70％
如低于平衡点，说明营业绩效不佳，如高于平衡点，说明营业绩效良好。
审查调查制度范文4
一、农信社贷款“三查”存在的问题和不足
1、贷前调查流于形式，没有识别风险
表现：一是信贷员任凭借款人提供的报表数据、口述为主要依据，缺乏实地调查、纵横向侧面调查比较分析、辅证依据提供、收集，经济信贷档案、调查报告与借款户的实际情况往往相差很大；二调查缺乏完整性，没有遵循通行的“5C”调查法，只注重调查、考虑借款人表面上不易变现的固定财产，轻对借款人的人品、人格、交往圈、信用记录、家庭和谐及其对外负债和或有负债、经营环境等情况的调查和衡量；三是以借款人的个人行政官位，代替其人品和信用观念、还款实力和意愿；四是注重第二还款来源，轻第一还款来源分析；时下，有些信贷员只要借款人有资产或保证人有资产或有每月固定的收入，不论借款有何用途，第一还款来源如何，就给予办贷；五是在贷款调查及发放时，缺少对该笔贷款可能会出现的风险的分析及相应的风险处置预案措施，考虑的单是乐观的一面；六是对借款的经营项目是否有发展前景、抵押物是否足值、保证人是否有保证能力等没有做认真细致的调查；七是借款人在缺乏实际的借款用途，不能自圆其说时，信贷员不但没有进一步详细调查，按借款户要求以“生意、副业”等大概念，用途模湖不清。在借款人自有资金比例严重不足时，往往对投资规模、自有资金、对外负债、人品、信用等情况在调查报告中，一字不提，往往以某某因做什么，向信用社申请贷多少，同意贷款多少，作为调查结论。
2、贷时审查存有走过场，没有堵住风险
表现：一是目前有些信贷员对审查的职责概念模糊不清，审查各环节普遍存在的走过场。比如：以浙江省农信系统目前在使用的贷款纸质审批审查和电脑审批审查环节的实际操作来看，信贷员认为在纸质审批书的“审查栏”上签上已审查的字样，只要能确定借款人、保证人本人签字、合同文本填写要素齐全、相关证件真实的效证就可以，除此以外审查人员不承担任何责任；在电脑上审查更是一种形式，因为可以没有纸质异地审查，审查人员更没有任何责任，只是一种电脑操作程序而已。二是对贷款调查报告内容真实性缺乏审查；目前基层各级在对审批审查时，只看下级上报的调查报告而定，对其内容真实性很少进行实地再调查、审查；三是对贷款的合法性、合规性和完整性没有认真进行核实。当前在有此地方信用社资产质较差，借顶名贷款比较突出，这与当时在贷款发放审查把关不严，对贷款的合法性、合规性没有认真进行核实有很大的关系；四是对借款办理手续、合同、借据要素没有严格进行审查；五是对贷款手续相关证件真假性审查不够严格、规范；六是对点贷贷款、介绍贷款、逆程序操作贷款、盘活周转存量贷款审查普遍较松；七是在贷款营销任务重的时候，就放宽了对贷款准入条件的审查。
3、贷后检查弱化，没有发现风险
表现：一是对贷后检查管理重要性缺乏认识，重放轻管的思想根深蒂固，尤其是对已诉讼贷款、表外呆销和票据置换的贷款，在有的地方不仅贷后检查弱化，甚至基本上放弃了对其跟踪管理工作；二是由于信息的不对称性，不仅制约了贷后检查管理的有效开展，而且影响了贷后检查管理的实际效果；三是缺乏一整套完整规范的贷后检查管理考核评价制度体，导致信贷人员责任意识谈薄；四是对贷后检查管理工作目标不明确，内容不具体；五是贷后检查缺乏连续跟进性。信贷员对自已管片的贷款很少有真正进行跟踪检查（尤其是不良贷款、表外贷款）；六是缺乏贷后预警信息风险处理机制。七是监督机制不完善，导致贷后检查弱化流于形式。
二、加强贷款“三查”工作的对策思考
由于放松了贷前调查、贷时审查及贷后检查监督的贷款“三查”制度，导致，当前在有些地方借顶名贷款比较突出，据对某一信用社新发放贷款形成不良情况统计，借顶名形成的不良贷款占整个新增不良贷款的85%。借顶名贷款、垒大户贷款、多笔贷款集中在由一个保证人担保的贷款、在其他一家或多家金融机构已有借款的贷款现象是新增不良贷款形成的重要根源，隐患风险巨大，风险存在着不可控性。针对当前农信社贷款“三查”制度执行中存在薄弱环节和问题，应采取相应对策措施，切实提高贷款管理水平。
1、强化人本管理，提高信贷人员综合素质
科学发展观的核心是以人为本，做好信贷工作根本的问题也就是人。首先，各级管理者，要全方位树立以人为本信贷管理新理念。培养和任用一支素质过硬、业务精良、廉洁奉公，尤其信贷职业道德品质高的信贷员队伍；其次，强化对信贷从业人员的信贷文化教育和培训，弥补制度和技术的缺陷和不足；其三，注重培养信贷从业人员的风险识别、风险监测、风险预警和风险处置能力；其四，建立良好的信贷从业人员培养、任用、奖罚激励机制，培育对信贷工作的忠诚度，增强工作的主动性和责任感；第四，建立信息联络交流网，推行信贷信息联络员。利用联络员人熟、地熟、对同行业人员及本行业发展情况熟悉的优势，可以真实了解贷款户的变化情况。
2、强化风险防控，完善“三查”评价考核
贷款“三查”是全程监控风险的重要环节和手段。首先，应突出贷款用途的真实性、物质保证性及按时回归性。防止借名贷款首要环节就是“三查”要到位，调查是是基础，审查是关键，检查是保证；其次，信贷调查必须严格遵循5C调查法；第三，增强信贷管理的科学性，切实强化信贷“三查”制度执行检查监督的力度。必须正确看待科学管理与制度建设之间的辩证关系，不能光有制度而忽视管理，必须在切实提高“三查”制度的执行力上下功夫，重制度轻管理已给信用社造成了惨痛的教训；第四，完善信贷考核体系，健全激励约束机制。建立科学有效、具有较强的激励机制的信贷评价体系，重构规范信贷操作流程，突显贷款各环节特点的风险管理模式。构成调查、审查、检查三道防线道道设防严格把关的风险防控体系。
3、强化责任问责，切实加大责任追究力度
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第一条为建立权责对称、部门制约、运作规范、高效有序的信贷管理体制，规范信贷行为，提高资产质量，防范和控制信贷风险，根据《XX省农村信用社贷款管理基本制度》，制定本办法。
第二条审贷分离是指经营社按照“横向平行制约”原则，将信贷业务办理过程中的调查、审查、审议、审批、经营管理等环节的工作职责科学分解，由不同层次和不同部门（岗位）承担，实现相互制约和支持。经营社是指有权办理和经营信贷业务的农村合作银行、县（市、区）联社及分支机构。
第三条本办法适用于除信用社足额存单质押小额贷款、农户小额信用贷款和100%存款保证金的承兑外的其他所有的信贷业务。
第二章机构设置及其职责
第四条农村合作银行、县（市、区）联社应实行审、贷分离，设立客户部门、信贷管理部门和信贷业务审查委员会（简称贷审会）；农村合作银行、县（市、区）联社的分支机构应实行审、贷分离，设立客户岗、信贷管理岗和信贷业务审查小组（简称贷审组）。
第五条在办理信贷业务过程中，客户部门（岗）、信贷管理部门（岗）和贷审会（组）各司其职、相互制约，直接向理（董）事长负责。
第六条客户部门（岗）是开展客户营销和办理具体信贷业务的部门，主要职责有：
1．负责辖区内客户的拓展；
2．受理客户信贷业务的申请，进行贷前调查和评估；
3．信贷业务经有权审批人审批后，与客户签订信贷合同；
4．对客户进行贷后管理，包括贷后跟踪检查、到逾期贷款本金和利息的催收，建立和管理客户信贷台帐与档案等；
5．负责贷款风险的基础工作及相关信贷业务报表的初始统计、分析与上报，及时掌握信贷资产风险情况，对客户财务和非财务状况进行监控，当客户出现异常情况可能危及信贷资金安全时，立即发出预警信号，并采取防范措施。
第七条信贷管理部门（岗）是信贷业务的审查部门。主要职责有：
1．依据有关法律法规和省联社的信贷政策、现代管理制度与规定，对客户部门提供的客户资料和调查材料的真实性、完整性、合规合法性进行审查，提出贷与不贷以及贷款额度、利率、还款方式及风险防范措施等审查意见：
2．督促、指导客户部门对信贷政策、信贷管理制度等的落实，提供相关业务咨询、协调法律援助。
3．负责贷款风险分类的认定；
4．负责信贷资产质量的监测考核，风险资产的处置、呆帐贷款核销的审查和上报；
5．依照省联社信贷管理内部控制的制度，拟定辖内信贷管理实施细则，经批准后组织实施；
6．对辖区内机构信贷管理制度执行情况及信贷业务进行检查；
7．负责相关信贷业务报表的统计、分析与上报；
8．负责信贷业务人员的培训。
第八条贷审会（组）是信贷业务的审议机构。由行长、主任或授权副职任主任委员，除客户部门外的其他主要业务部门、稽核监察部门的负责人任委员。下设办公室于信贷管理部门，负责日常工作。贷审会的主要职责有：
1．根据有关信贷法律法规、农村信用社资产负债比例管理规定及省联社信贷管理制度的规定，对信贷管理部门提交的信贷业务在权限内进行审批，提出审批意见；
2．分析辖内农村信用社信贷运行情况，评估信贷风险状况，提出应对措施；
3．审议辖内信贷资产的结构安排，研究制定客户发展规划和金融产品开发方案；
4．根据省联社信贷业务权限（或授信）的管理规定，确定、变更或终止辖内信贷经营部门及分支机构的信贷业务权限；
5．审议辖内信贷管理制度及实施细则，报农村合作银行、县（市、区）联社理（董）事会审定；
6．研究、审议辖内信贷业务的其他重大事项。
第三章信贷业务审贷分离流程
第九条农村合作银行、县（市、区）联社对下级要合理确定贷款的审批权限，实行分级授权、分级审查、分级批准的制度。
第十条信贷业务的审贷分离基本流程
1．客户部门（岗）对同意受理的信贷业务开展贷前调查，收集有关资料，填制借款人基本情况表、信贷业务调查表等，撰写调查报告，报信贷管理部门（岗）审查。
2．信贷管理部门（岗）对客户部门（岗）移交的客户资料、调查报告等材料进行完整性、准确性和合规合法性审查，提出贷与不贷及贷款额度、期限、利率、还款方式等建议，填制信贷业务审查表，报贷审会审议。
3．贷审会（组）实行定期例会制度，对信贷管理部门（岗）提交审议的信贷业务进行议决，如遇紧急事项，经贷审会（组）主任委员同意后，可随时召开会议。客户部门（岗）列席会议，接受委员对送审事项的咨询，但不具备表决权。贷审会（组）会议有三分之二以上的委员出席方可举行，对送审事项须有到会委员二分之一以上表决方为有效。贷审会（组）办公室对审议结果形成会议纪要，填制贷审会（组）审议表，报有权人签批。
（二）超权限范围信贷业务的流程：法人机构客户部门受理和调查，信贷管理部门审查，贷审会审议，行长、主任或授权的副职签署意见，报理（董）事长审定后，由法人机构信贷管理部门按照《关于进一步明确贷款咨询有关事项的通知》（云农信联[2005]84号文件）向省联社信贷咨询中心报备咨询，得到无异议的回复后，再由有权审批人审批后交经营社实施经营管理。调查、审查、审议、经营管理流程与权限范围内信贷业务的流程相同。
第四章信贷管理责任人及其责任界定
第十一条信贷管理实行理（董）事会领导下的行长、主任负责制。信贷业务的经营管理责任人分为主责任人和经办责任人。建立责任人、经办责任人和经营责任人责任移交制度。
第十二条主责任人及其责任界定
（一）权限内办理信贷业务主责任人及其责任界定。客户部门负责人为调查主责任人，贷款调查评估人员负责贷款的调查评估，承担调查失真和评估失准的责任，信贷管理部门负责人为审查主责任人，贷款审查人员负责贷款风险的审查，承担审查失误的责任，行长、主任或经授权的副职为审批主责任人，承担审批失误的责任；客户部门负责人为经营主责任人，客户部门人员负责贷款的检查、清收和管理，承担检查失误、清收不力、管理不严的责任。
（二）超权限信贷业务主责任人及其责任界定。经营社负责人为调查主责任人，承担调查失真和评估失准的责任；法人机构信贷管理部门负责人为审查主责任人，承担审查失误的责任，法人机构行长、主任或经授权的副职为审批主责任人，承担审批失误的责任，经营社负责人为信贷业务发生后的经营主责任人，承担检查失误、清收不力、管理不严的责任。
第十三条经办责任人及其责任界定。信贷业务办理过程中直接进行调查、审查、经营管理的信贷人员为调查责任人、审查责任人和经营管理责任人，承担调查失真、审查失误和检查失误、清收不力、经营管理不严的具体经办责任。
第十四条实行经营责任人责任移交制度
（一）经营主责任人工作岗位变动时，必须在上一级信贷管理部门主持和监交下，与接管经营主责任人一同对其负责的信贷业务风险状况进行鉴定，填写经营责任移交表，移交表由原主责任人、接管主责任人、监交人签字后登记存档。
（二）经办责任人工作岗位变动时，必须在经营主责任人主持和监交下，与接管经办责任人一同对其负责的信贷业务风险状况进行鉴定，填写经营责任移交表，由原经办责任人、接管经办责任人、监交人签字后登记存档。
第十五条责任人离开原岗位后，发现在原岗位期间存在违规行为的，仍要追究责任。
第十六条对责任人责任的认定与追究，按照省联社有关处罚规定执行。
第五章其他特别规定
第十七条对超权限需向省联社信贷咨询中心报备咨询的信贷业务，经法人机构理（董）事长同意后，信贷管理部门可接触客户核实调查有关情况。
第十八条对同业竞争的优良客户，确需简化手续的，经调查、审查后，按信贷业务管理权限直接报有权审批人审批后实施。
第六章附则
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关键词：无形资产管理；管理审计；内部控制制度
1 无形资产管理审计的内涵和特点
无形资产管理审计与无形资产审计有着显著的区别。无形资产审计属于财务收支审计范畴，而无形资产管理审计属管理审计范畴，是对企业无形资产管理效益实现途径、开发利用和发挥程度以及无形资产管理人员素质的审计，是一种面向未来的审计，是现代企业内部审计的重点和方向。目的是审查和评价企业无形资产经营活动的经济性、效率性和效益件，努力揭示企业在无形资产开发管理、市场营销、工商管理、财务管理（含会计核算）、对外经济技术合作、情报信息管理、质量诸方面现已存在的和潜在的问题，有针对性地提出改进无形资产管理的措施和建议，以期达到提高无形资产管理效率、增进无形资产效益的目的。
无形资产管理审计对象是企业的各种无形资产经营管理活动即受托无形资产管理责任，而不是无形资产；无形资产管理审计的职能是咨询性、建设性的，而不是执行性的，审计要把受托人的注意力转向无形资产利用的最优化，审计既不代替管理，也不减轻受托人对决策和控制的责任，审计的直接作用在于为受托人的决策提供及时、相关的信息；无形资产管理审计过程是一个系统的调查、分析和评价的过程，是企业预警系统之一。无形资产管理审计的特点可以归结为以下几个方面：
1 1 无形资产管理审计是企业内部审计中的高层次审计
无形资产管理审计的审查对象从无形资产审计单纯的财务信息扩大到了企业的整个无形资产管理信息，无形资产管理审计是无形资产审计的一种延伸，是一种更高级的审计形式。
1 2 无形资产管理审计是对企业无形资产管理素质的审计
无形资产管理审计着眼于提高整体功能，从系统整体的高度，优化整体结构，从根本上改进组织、加强管理、提高效率，为企业实施挖掘无形资产；潜力、提高效益的各种方案创造条件，为领导决策提供科学的参考依据。
1 3 无形资产管理审计是测试、评价无形资产管理活动的审计
无形资产管理审计不具有无形资产管理职能，它只是对企业的无形资产管理组织、职能和管理部门的无形资产管理活动进行测试和评价，主要包括无形资产的控制环境、会计系统和控制程序三个方面，而不足代替企业管理部门的任何工作，部门也为不是其他任何部门的补充。
2 无形资产管理审计的内容
无形资产管理审计直接以被审计单位的无形资产管理活动为其审查和评价对象，它的基本内容包括：无形资产管理制度、无形资产管理职能的审查和无形资产管理人员素质水平的审查三个方面。
2 1 无形资产管理制度的审查
无形资产管理制度是无形资产管理的基础，没有健全的无形资产管理制度，对无形资产管理就无章可循。因此，对无形资产管理制度进行测试和评价，是无形资产管理审计的重要内容。主要审查企业是否建立了无形资产管理制度及制度的健全性、有效性、效益性。无形资产管理制度一般包括：无形资产开发方面的管理制度，无形资产权益（权益取得、维护、保护）方面的管理制度，无形资产对外许可、转让、合作管理制度，无形资产档案管理制度，无形资产奖惩管理制度，无形资产产投入产出考核制度，无形资产融资管理制度，无形资产评估管理制度，无形资产监控制度，无形资产审计管理制度，无形资产投资管理制度，无形资产信息管理制度等。
2 2 无形资产管理职能的审查
无形资产管理职能是无形资产管理本身具有的内在功能，一般包括决策、计划、组织、领导、控制、激励等基本职能。对无形资产管理职能的审查也就是对上述基本职能履行情况进行审查。
2 2 1 与决策职能相关的审计内容：企业以及所属部门有无明确的无形资产管理目标，目标可否计量和考核，能否为职工及管理人员所理解；企业的无形资产经营和开发目标是否符合内部和外部条件，是否切实可行；企业或所属部门的无形资产管理目标是否有具体的实施措施和步骤，企业的无形资产短期目标或具体目标是否与长期目标或总体目标相一致等。
2 2 2 与计划职能相关的审计内容：已经结束的各项无形资产管理计划的执行情况及执行结果，找出其缺陷与不足，为未来的计划编制工作提供有益的帮助；计划的编制是否与企业的目标相适应，是否建立在对历史资料准确分析的基础之上，计划的完成是否符合成本效益原则，每项具体计划是否具有计量其业绩的标准和方法等。
2 2 3 与组织职能相关的审计内容：企业无形资产管理机构的设置是否合理；各机构之间的分工和职责是否明确，上下左右关系是否协调；企业对各机构的授权是否充分，债权关系是否明确；企业最高领导层与各个机构之间、各机构相互之间的信息交流是否充分等。
2 2 4 与领导职能相关的审计内容：企业各级领导者的无形资产管理才能和责任感；领导层对下级的无形资产管理各项指标是否简明易行，对问题的处理是否及时；各级管理人员与职工的关系是否正常；管理人员是否掌握了无形资产知识和现代管理科学知识与技能，是否具有开拓精神等。
2 2 5 与控制职能相关的审计内容：内部控制制度是否健全，不相容职务的分工是否合理；内部控制制度是否适应本单位的特点和管理需要；内部控制制度的执行情况如何，在执行中存在的问题及改进措施怎样；内部控制制度对偏离正常轨道的差异是否及时加以纠正等。
2 2 6 对激励机能的审计内容：企业是否有鼓励员工开发、创新、保护无形资产的政策和措施；员工无形资产开发、创新、保护的意识是否强烈：无形资产经营和开发计划、目标的制定是否切实可行；无形资产管理工作是否具有挑战性；领导层对职工在无形资产管理方面的成绩能否客观公正的评价，奖惩是否合理等。
2 3 无形资产管理人员素质的审查
包括无形资产管理人员是否具备较系统的法律知识，特别是有关知识产权方面的法律知识；是否具有广博的现代经营管理理念知识和相关的社会学、技术科学基础知识及丰富的实践经验；是否具有较强的组织能力和循调能力；是否具有敏捷的洞察、分析能力，从而能够及时、准确发现企业在无形资产方面的问题；是否具备严密的逻辑思维能力；是否具有开拓能力，使企业的无形资产最大限度地扩张、繁衍、增值等。
3 无形资产管理审计的方法
无形资产管理审计使用的方法除了经常用查询法了解被审单位的无形资产管理情况和用观察法到现场观察无形资产管理工作外，还应有选择地采用以下几种方法。
3 1 调查表法
调查表法是根据审计工作的要求事先拟好需要了解的问题，设计好调查表格，发给有关人员征求意见的方法。这是管理审计搜集审计证据的一种重要方法。可以用于调查有关内部控制系统的健个性、有效性；调查无形资产研究开发、创新及转化利用的经济性、效率和效果；调查交易活动的合理性和风险性。例如，调查如何利用企业品牌进行品牌经营，如何塑造企业良好形象，增加无形资产积累等。调查表一般设计成问题式，所以又叫问题式调查表。设计调查表时应注意它的必要性、可行性、准确性和艺术性。调查表可以发给相关人员，也可以发给全体职工；填表人可以署名，也可以不署名；填表时可以由审计人员现场填写，也可由被调查人填写。具体情况应根据工作需要而定。
3 2 流程图法
即用各种符号将某一种业务程序绘制成一张工作流程图的方法。此方法可用于反映无形资产管理工作中各部门的联系和程序。可以采用调查内部控制的流程图符号绘制，也可创意其他符号。但是，一个审计机构所采用的符号必须一致，以便于我们正确识别。
3 3 组织系统图法
即将被审单位的各级无形资产管理组织机构绘制成一张图，用以反映被审单位从上到下和各部门机构间的领导关系。这是审查被审单位无形资产管理组织机构是否健全，分工是否明确的主要方法。
3 4 金额法
金额法是将无形资产管理得失数量化，用货币数量来表达的一种方法，它是计算无形资产管理得失的一种算账法。如：计算由于决策失误而造成的损失，由于计划不当而造成的窝工浪费损失，由于领导层意见分歧而造成的损失等可用金额法计算。由于某项计划、组织、决策得当而避免了多少损失，获得了多少收益等，也可以用金额法表达。
3 5 评分法
评分法是将无形资产管理工作和管理人员素质划分成若干个部分分别评定分数，并计算总分，据以评价无形资产管理工作和管理人员素质优劣的方法。它是传统考核方法和科学考核方法的结合。运用评分法时，要将被审项目根据其特性划分为若干部分，制订出各部分的评分标准，邀请若干职工代表逐一评分，最后再将各部分得分相加得出无形资产管理工作或管理人员的最后得分，并据以作出审计评价。作到统一认识、统一标准、客观公正。
