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强化内部制度建设范文1
关键词：内控制度;内审监督;事业单位;建设;问题;对策
我国目前正处于平稳的市场经济转型过渡期，政治相对稳定，所以在事业单位内控制度建设与内审监督工作方面应该结合实际国情，充分明确事业单位组织的特殊属性，多多借鉴外部经验，丰富和完善自我，尽快做到对事业单位内控制度建设的合理完善。
一、事业单位内控制度建设与内审监督现存的问题分析
（一）内控制度健全性不足
我国目前属于市场经济发展转型期，所以政府职能也在随着经济转型而发生转变，公共财政框架逐渐建立，这些也被视为是事业单位内控标准体系的最初形态。如此的现状也就说明了事业单位在内部控制标准方面还不存在严格的机制规范性与专门针对性，还未能为事业单位建立基于单位特点的相应内控准则。这就导致了事业单位在财政预算支出管理改革上无法适应目前日益复杂的社会环境，导致事业单位在内部管理方面出现无章可循的混乱状态，亟待改善。
（二）内控意识薄弱
在思想方面，现在多数事业单位管理层都存在过度重视政绩与事业发展，却忽略了对单位内部的管理机制建设，这种做法就是缺乏对内控机制建设最基本认识的思想表现，根本无视了内控机制建设的重要性。从本质上讲，这是因为事业单位领导层认为单位的主要职责就是公共事业管理，而不是生产，因为没有成本核算环节，所以就不需要建立内部控制制度，但是这种思想是严重错误的。这说明事业单位管理层领导还将对内控制度的认识局限于财务管理和审计上，实际上内控制度建设就是对事业单位控制监督职能的强化。因此这样的思想偏差也造成了事业单位对相关业务控制的脱节，无法充分发挥单位内部的各环节控制监督作用。
（三）事业单位信息系统建设的缺失
内控制度建设与内审监督的缺乏也造成了事业单位信息系统建设的缺失与滞后。没有良好的信息系统对于现代事业单位发展而言是相当严重的问题。由于内控制度建设的不利而导致信息系统滞后直接影响了事业单位上下级以及部门之间的交流，进而不能及时解决问题，更不能把握时机发出重要决策。例如某事业单位就因为其信息系统建设的落后，信息交流相对滞后造成了某些部门违反规定私自篡改专项资金用途的恶劣行为，更严重的是这一行为在实施3个月后才被单位发现，造成了单位各方面的严重损失。所以说，由于内控制度建设不利而带来的事业单位信息系统问题不但影响了事业单位的正常运转进程，也增加了管理及决策的错误率，让国家资产不断流失，无法被正常控制。
（四）内审监督管理体系完备性差
首先，国内许多事业单位都存在内审监督机构设置不合理的现象。虽然在表面上事业单位已经形成了较为全面的内审监督机制，但是从本质来看许多单位还是处于“自我监督”的状态。而且许多事业单位管理层还存在“事业单位不需要安排内审监督”的偏见。
其次，事业单位内审监督机制缺乏独立性，而且实际监督工作流于表面形式。国内事业单位目前所实行的一般多为“双重领导”内审监督体制，所以在这种体制下，内审监督机构通常都是在事业单位的多部门领导下运行，实际缺乏相对独立性地位，尤其是在内审监督过程中过度考虑高层领导的利益，无法贯彻执行相关内审业务。最后所导致的内审监督结果就是难以达成共识，权威性不足[1]。
二、事业单位内控制度建设与内审监督发展的对策建议
针对上述讨论，发现了目前我国事业单位在内控制度建设与内审监督方面建设的缺陷，所以为了确保事业单位的长期稳定发展，对社会产生正面效应，就必须马上完善事业单位的内部建设，为内控制度建设与内审监督发展提出有效的相关对策。
（一）完善内控制度
对我国事业单位的内控制度建设而言，目前的当务之急就是建立完善一套完整的内部控制建设制度，并同时完善相关的政策法规。根据我国国情，目前的事业单位内控机制可以借鉴国际公共部门的内控准则以及国内社会上企业的成功经验，并依据国际惯例中内部控制的五要素原则（全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益）与相关主管机构合理构建概念逻辑框架，实现事业单位所有的内部控制评价标准。另外，事业单位的内控制度建设也应该配套相关法律法规措施，以适应绝大部分事业单位的共通性，实现有章可循和严谨的内控责任追究制度，进而强化法律对事业单位各个部门内控监督的严谨性。
（二）强化内控意识
内控制度与内审监督建设的强化要从事业单位人员个体做起，首先要营造单位内部的内控良好氛围，例如领导应该负起责任，做到表率作用，强化管理层内控意识，让内控制度建设真正受到重视，做到内控制度建设的全面落实。在制定内控制度相关规定时，本文建议事业单位在明确负责人经济责任制的同时，将责任风险与管理层政绩与内控制度与内审监督建设挂钩，强化管理层的履责意识，让事业单位所有工作人员都能发挥各自的效能，做到全员团结主动维护改善单位的内控环境，从而达到主动建设内控制度与内审监督的目的。
（三）建立于基于内控制度建设与内审监督的内部报告制度
所谓内部报告制度就是以正式书面形式向事业单位决策层来反映单位目前的各个项目状况。以财务部门来说，资金的利用情况、资金的运营管理状况都是内部报告制度需要负责的部分。内部报告制度能够促进事业单位的领导层作出与单位本身战略目标协调一致的关键决策，它也为事业单位的预算编制工作提供了最重要的信息基础，而且在建立该制度之后，事业单位的信息交流效果明显有所改善[2]。
（四）建设以确保内审监督质量为主的审计制度
内审监督制约机制的加强也是事业单位改善内控制度建设质量的重要环节，开展内审监督不但能有效控制事业单位内部会计控制的执行情况，也能有效协调事业单位高级管理层履行其应该担当的职责，真正达到对事业单位内部各个层面的监督目的。
首先，要确保内审监督机构的独立性。事业单位人员首先要做到自我监督，比如为事业单位设立具有内部审计监督功能的预算委员会，内部监督机构不受审计单位的控制，从而真正实施全面审计，如实反映事业单位的内控制度建设状况。
其次，要做到对内审监督制度的技术创新。如今，随着信息化技术的不断发展，内部审计技术与方法也在发生着巨大的变化，这也为内部审计带来了不大不小的挑战。所以事业单位也应该与时俱进，从传统的经验内审监督限制中走出来，向现代化信息技术内审监督的方向发展转变，注重审计技术的革新，顺应事业单位的现代化发展潮流[3]。
三、总结
从本文可以看出，我国事业单位在内控制度与内审监督建设方面还是存在许多不完善之处的，比如对组织框架构建的不合理、控制约束力与意识的薄弱、信息沟通的不通畅等等。所以我国事业单位一定要在基于提升社会公信力的同时，从外部借鉴经验到内部自我调整来健全事业单位的内部控制机制，并结合事业单位自身的行业特殊属性与实际国情，做到对内部控制与内审监督建设的相对完善，保证事业单位的长期可持续发展态势。
参考文献：
[1] 杨帆.财政透明度视角下的政府部门内部控制建设研究[J].商业会计，2014（13）：56-58.
强化内部制度建设范文2
【关键词】企业；内控制度；问题；对策
当前经济形势下，我国企业的内控制度建设起着非常关键和重要的作用，它们是企业生产经营活动中进行自我调节和自我制约的内在机制，具有企业中枢神经系统的关键地位。企业的规模越大，内控制度建设与完善就显得更为重要。在某种意义上来说，企业内控制度建设与完善，将直接关系到企业经营成败与否。因此，新形势下，我国企业加强内控制度建设是迫在眉睫的事情。所谓内控制度指的就是管理者为确保法律法规以及经营方针政策的贯彻执行，促进企业经营管理活动的经济性、效率性和效果性而制定和实施的一系列方法、程序和制度等的一个系统。一般来说，它包含了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个相互联系的要素，主要是有内部会计控制与内部管理控制两部分组成。无论是内部会计控制还是内部管理控制，都是非常重要的，它们都能够促进企业经营机制的正常、有序运转。
一、我国企业内控制度中的问题及其原因分析
（1）缺乏内控理念，内控实效不够。当前，我国很多企业虽然有了一定的内控机制，但是，它们对于内控理念还没有完全建立起来，导致了在实际执行过程中，无法切实发挥出内控机制的控制作用，这是因为它们对于企业内部控制不够重视，它们忽略对内控制度的宣传与推广，导致了内控机制无法发挥出切实有效的作用；（2）企业财务制度不够规范。当前，我国企业的会计人员素质整体上偏低，导致了财务管理工作较为混乱，甚至有些会计人员伪造会计信息，使得企业的内控制度无法获得真实有效的会计依据，从而给企业造成巨大的经济损失；（3）会计人员的作用不被重视。当前，有相当多的企业对于会计人员在内控制度建设中的作用不够重视，他们片面的认为会计人员的主要职责就是企业的会计工作，使得企业的各个生产经营环节通过会计环节转化为会计信息，殊不知这其中需要会计人员的全面参与，导致了企业内控制度的效用无法最大限度的发挥出来；（4）企业内部审计作用发挥不够完全。当前，一些企业领导对于内部审计的作用不够重视，或者在观念上存在一些误解，使得企业内部审计工作无法做好。一些审计机构的人员编制不够，甚至没有专门的审计部门和人员配备，只是让一些部门兼职承担审计职能。一些企业即使配备了相应的审计部门和人员，但是，审计机制不健全，也无法大力发挥审计的效用。因此，我国企业当前的内控制度建设中存在着不少问题，比如说部分工作人员能力有限，企业内部治理结构不合理，机制不完善使内部审计作用得不到良好发挥，企业涉及财会违法违纪案件不断上升，违法违纪现象时有发生，企业费用收支失控，会计信息失真等。那么，产生这些问题的原因有哪些呢？主要有这么几个方面：企业内部控制体制不健全，考核企业干部政绩、业绩的机制不完善，会计人员素质较低，内部监督乏力。
二、我国企业内控制度完善的应对措施分析
当前，我国企业建立内控制度的基本方式有：正确评估企业的各项指标条件，确定目标和控制对象，并把握好建立企业内部控制制度的基本原则，即优先关注重要的业务与风险较高的投资项目，以较合理的成本预算实现最高效的控制，从而使得企业内控制度建设能够适应日益变化的市场环境。国际金融危机的爆发以及持续发酵，国内经济形势也不容乐观，我国企业的内控制度建设显得尤为重要，它会关乎到企业自身的生存与发展。因此，我国企业加强内控制度建设与完善工作，是具有必要性与关键性的。它能够帮助企业高层管理者更好地开展业务活动，能够合理保证企业在早期察觉风险，促使企业发展战略按计划实施。它的目标就是要确保企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。那么，我们到底该采取哪些措施来积极应对当前内控制度建设中的各种问题和难题呢？笔者认为，我们可以从以下几个方面来努力：（1）健全企业财务管理制度，使得企业内控制度建设得到法制上的保障。当前，我国企业加强内控制度建设与完善，首先就要从法制层面加以强化，这就需要企业不断健全自身的财务管理制度，使得企业内控机制建设不仅有完善的会计制度进行配套，还有一套科学规范的财务制度加以强化。当前，企业应该要把握好财务制度的性质，要能够充分理清其在国家财务制度中的定位和层次，它是企业内部的执行制度，对于企业来说具有较强的约束力，主要通过预防控制、体制牵制、程序约束、责任考核四个方面来约束企业的各种行为。此外，企业应该要把握好建立财务制度应该遵循的重要原则，使得其方法和手段能够符合国家法律和法规要求，促进内控制度的完善；（2）重视企业会计人员在内控制度建设中的主体地位和作用。对于企业来说，要想加强和完善内控制度，还要以企业的会计人员作为主体，重视他们在内控制度建设与完善中的主体地位和作用。在实际工作中，会计人员应该在企业经营者和管理者的领导之下，通过财务信息的形式切实参与到企业经营管理中去，并实行会计控制权的分离，从而最大限度的来确保会计人员参与到内控制度建设与完善工作中的相对独立性，这是进行会计监督的基础性条件，也是保证会计信息质量真实、可靠的前提条件；（3）建立健全适合企业实际情况的内控制度。具体来说，企业应该实行严格的职责划分和授权控制，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统，做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部控制制度，并使其能够切实落实到各个生产经营环节中去；（4）强化企业内
部审计制度建设，加强内部审计的效果。企业内部审计工作主要是帮助管理当局监督其控制政策和程序的有效性而提出的建设性建议。审计工作要对企业内部的财务信息资料的可靠性以及完整性进行审核与负责，还要对企业资产运用的经济有效性进行审核。因此，企业应该保持内部审计部门的相对独立性，设立独立的内部审计机构，保证会计信息的真实性，明确企业的内控制度建设与完善的目标所在，并按照既定目标实行企业内部控制工作，这是企业内控机制发挥作用的根本保障所在；（5）其他几个方面。具体来说，企业要运用科学有效的管理方式，培养有能力的高级管理人才，从细节入手，构建合理的企业内部控制管理平台，通过加强全面预算管理辅助内控制度完善，协调各个部门之间的关系与明确各员工的责任与义务，提升企业文化完善企业内控，可以采取发放内控手册，员工定期培训并签阅等方式来建立企业内控意识文化，为企业良好运转提供基本保障。
总之，我国企业当前面临的国际国内经济形势不够乐观，生存与发展的压力与日俱增。一旦处理不好，就会产生非常不利的后果，甚至是破产被市场淘汰的悲惨境遇。那么，其中一个非常重要的因素就是我国企业的内控制度建设还不够完善，还存在着不少急需解决的问题。为了尽快解决我国企业内控制度建设与完善问题，我们应该构筑严密的企业内控体系，从三个层次上来建立相对独立的控制层次，即在企业“销”的过程中，建立相互牵制、相互制约的制度；设立事后监督；从组织体系上确立内部控制审计的性质、地位和作用。此外，我国企业还应该加强对内控制度的评审，深化产权制度改革，建立现代企业制度，加强对内部控制行为主体“人”的控制，制定科学的评审办法，规范操作，实施严格的评审程序，围绕评审对象特点，突出审计重点，做出评审结论，进而使得企业内控制度建设与完善能够顺利推进，保障新时期企业资产的安全性与完整性，提高企业市场竞争力。
参 考 文 献
[1]胡凯，张焕报.完善我国企业内部控制的思考[J].财会月刊.2006，（9）：67
强化内部制度建设范文3
一、存在的问题
(一)对内控制度缺乏整体性和系统性认识,影响内控制度的建立
健全有效的内控制度对于规范管理、提高会计工作质量起着重要保障作用。但在执行内控制度上仍存在薄弱环节,主要表现为:一是错误地将内控制度建设片面理解为临时阶段性工作;二是普遍认为内部控制就是补充一下制度相关的内容,忽视了内控是业务运行过程中环环相扣、相互制约、相互牵制的基本特征,缺乏对内控制度整体的认识;三是误认为会计内部控制是部门科长的事情与己无关,忽视了内部控制的系统性、广泛性和全局性,导致会计的基本职能作用未能得到有效发挥;四是个别业务人员不能正确理解内部控制的真正意义,有的人把内部控制建设理解为就是制度的建设和业务操作规程简单汇总;此外,个别人把内控制度与规章制度混为一谈,认为做了整章建制方面的工作,就等于建立了内部控制机制,内部控制目的就达到了。缺乏对内控制度整体性和系统性的认识,对内控制度建设缺乏前瞻性,防范意识不强,削弱了内控制度的制约作用,致使会计核算缺少必要的牵制、监督作用,在业务操作中潜藏巨大的风险隐患。
(二)内控制度更新相对滞后,制约业务的发展
“内控先行”的管理理念要求制度制定应优先于业务发展,而实际情况是自支付系统运行以来,一些相关的制度、办法已不适应新业务发展的要求,相应的制度风险、操作风险、系统运行的风险也随之增大;个别岗位相互牵制与岗位责任不匹配的现象仍然存在,部分内控制度的建立与业务的发展未能同步。随着操作流程、管理要求等方面都发生了根本性的变化,新业务、新情况、新问题不断涌现,原有的内控制度不能涵盖所有业务,极易形成新的风险点。近年来央行根据支付业务发展的要求,相继出台了一系列的制度及办法,修订了相关的内控制度,但制度更新存在一定的滞后。此外,基层央行业务部门作为内控制度的执行者,执行各项规章制度是做好会计工作的关键,但在人员不整的情况下(休假、外出学习),内控制度要求与人员配备的矛盾问题也凸显出来。内控制度建设滞后于业务发展,特别是目前的会计内控制度对新业务、新问题等关注的力度不够,从而导致了内控措施乏力,这无疑给会计工作带来风险和隐患,使内控制度的执行大打折扣。
(三)内控制度建设缺乏可操作性,使其执行力度下降
相关的内控制度跟不上业务发展需要,缺乏建立一套系统完整、科学和时效性强的内控制度;部分内部控制制度过于概括和条文化,实际工作中缺乏可操作性,不能为业务工作提供实际的指导。这在一定程度上弱化了内部控制制度的约束力,不利于会计人员对内控制度进行系统的学习和掌握,造成工作中发生有章不循、违规操作的现象。此外,滞后、缺乏可操作性的制度也形成了长期以来的重业务、轻制度的培训,忽视对人员职业道德、法律法规等方面的教育,从而导致“发现问题、进行纠正、再次发现问题、再次整改”,陷入屡查屡改的循环,造成制度落实不到位、执行不严格的现象。
二、建议及措施
第一,加大学习力度,完善内控管理。要充分认识到内控制度建设的重要性和迫切性,把内控制度建设纳入重要议事日程;树立“内控先行”管理理念,不断完善内控制度,提高内控制度的约束力,树立风险防范意识,把各项规章和内控制度有机地结合起来,不断地解决内控制度规范性、系统性的问题;注重内控制度的可操作性和时效性,及时修订、补充相关的内控制度,使内控制度建设与业务发展相匹配。
第二,完善制度建设,强化核算管理。要针对业务中的风险点制定切实可行的防范措施,建立一套系统完整的适用性强的内控制度作为开展会计核算工作的前提条件;根据新业务发展变化的特点,对内控制度进行完善,使其具有时效性和可操作性;同时结合业务特点,进一步完善相关管理制度及操作规程,规范会计核算的业务操作,提高会计核算质量。
第三,实行监督控制,完善制约机制。严格按照内控制度的要求,合理设置各个岗位,做到分工明确,责任清晰,达到相互监督、相互制约的目的。实现业务人员自觉执行内控制度,各岗位人员相互分离、相互控制,逐步形成责任到岗、风险到人、自我约束、自我完善的内控管理机制。
第四,规范操作管理,强化人员控制。以“人人防风险、人人重案防”为重点,完善内控制度建设,强化制约措施,对现有不适应、不合理的相关制度及时进行补充、修订,使之更严密、更完善。通过建章立制,使内控制度的触角延伸到会计核算的每一个角落,将每一个岗位、每一道工作程序、每一个业务流程全部纳入内控制度的监督之下,形成一个有章必循、违章必纠、堵塞漏洞的良好局面。
强化内部制度建设范文4
关键词：现代企业；会计制度；措施
1.现代企业会计制度所面临的新环境
1.1信息时代带来的会计工作环境变更
会计电算化时代的会计岗位责任制流行使会计工作环境发生根本性的改变，会计工作必须依靠电脑和相应的会计工作软件，使会计工作实际上已经具备了企业ERP使用的雏形。在信息技术不断发展的今天，会计工作面临着会计信息技术不断更新的局面，电算化时期的ERP使用已经不能满足信息时代会计工作的要求，除了依靠电脑和相应的会计计算软件进行会计统计工作之外，会计工作系统的建立和会计信息网络化成为目前的会计信息技术主要发展方向。在电算化时代，会计信息的形式仍以纸质为主，财务收据和表单还需要通过人工核对之后才能进行存档，而在会计信息化进程中，会计信息的产生、存储和传递都可以以电子信息的形式完成。为了加快会计信息化进程，企业也必须在信息技术更新方面做出适当的判断和选择。
1.2知识经济带来的企业资源条件变更
知识经济成为当前社会经济发展的主要形态，这不仅使生产力的形式发生变化，同时也使企业的财务发展要素产生巨变。当今知识经济的发展将大批电子产品和大批专业人才推向市场，必然会使市场经济中关于“人力”的部分发生改变。在知识经济时代，企业发展所依靠的不再是有利的地理条件、有利的资源条件和国家政策的支持，而是是否占有足够多的高新科技、高新人才和信息。从这个角度来看，未来市场发展中各企业对人才的竞争和对信息的竞争将会愈演愈烈，企业在成本核算和企业经济利润获得方面的判定，也必将以“知识人才”和“信息”为主要因素，会计核算的内容由单纯的“货币”向“拥有货币价值的知识和信息”演变。
1.3新会计准则带来的会计制度变更
我国财政部于2006年颁布新会计准则，于2007年开始在各企业实行。新会计准则对企业会计的账务处理、核算方式、报表披露的方面进行了修改，该准则的变化必然对企业发生的交易或者事项为依据进行的确认、计量和报告等经济管理工作带来重大影响，同时也对企业的会计制度带来重大影响。总账、报表、财务分析、预算管理等以及企业会计科目预置、会计事项处理、会计报表模板等制定都受新会计准则的制约。为了适应新会计准则对企业会计行为的要求，企业需要对内部会计制度进行相应的改革，使会计制度涉及计算项目更精细、系统更加完整，所提供的会计信息更加丰富是会计制度改革的主要目的，另外，企业会计所呈现的信息的真实性以及会计制度作为内部控制办法的有效性将会受到更加严格的监督。
2.现代企业会计制度实行中的问题
2.1会计工作对企业内部控制的力度不够
以会计工作实现对企业资金和资源的控制是会计工作作为企业内部控制管理方法的主要职能，也是会计制度中对会计工作作用的基本要求。但现存的企业会计制度在会计的内部控制力度上存在缺失，大多数会计控制的目标都在“节约控制本身的成本”上，这使得内部会计控制呈现出“临时性”和“区域性”的特征，企业内部会计控制的系统化不强，使会计控制的效果削弱；另外，大多数企业内部会计控制的手段仅能满足企业基本财务工作的需求，计算企业的成本和花销，得到企业的利润，而不能知道企业内部管理的其他管理手段，这说明企业内部会计控制还处于“人工控制”的状态。尽管大多数企业已经启用财务ERP进行会计控制管理，但是并没有将会计控制管理的先进手段与企业其他内部控制管理的手段结合起来，因此，内部会计控制的作用仅能体现在基本的利润获得方面。可见，单一的会计控制手段是不符合企业发展要求的，如何将内部控制各个环节的企业ERP使用进行系统性的综合，是企业会计制度建设应该考虑的问题。
2.2会计工作对企业风险的应对能力较低
在企业现今的发展中，风险已是不可避免的。除了市场上充斥的各种竞争之外，由于企业投资不利造成的大量资金流失以及企业文化，产业类别和产权结构等风险也比比皆是，企业高级员工流失也是企业要面临的风险之一。会计工作将企业的资金核算和总结为主要工作内容，为企业管理者提供合理使用企业资金的依据，对风险进预测和规避也是会计工作的责任之一，而在现代企业会计制度中，有关于风险预测和规避的办法较少。由于会计工作对企业风险的应对能力低导致企业的经营战略受到影响没有及时调整，公司的发展受到阻碍的情况比比皆是。通过会计制度的进一步完善提高会计工作对企业风险的应对能力，是企业会计制度改革和发展的主要方向。
2.3会计信息质量不高
会计信息化的介入使作为内部审计“中枢”的会计审计能够与企业其他内部审计工作有机的联系在一起，从而加强企业内部审计工作的作用，信息化对会计审计工作的细化使企业其他内部控制部门的资源消耗有了明细的报表，企业其他部门的内部控制结果能够完全体现在会计核算中，企业内部控制的效果更容易被观察出来，这将加强企业管理者对内部控制的重视，对内部控制策略制定的方向性更强；另外，细化的会计信息的结果也对企业员工福利、基础设施建设以及企业文化建设等产生影响，这就意味着，企业内部控制审计工作的作用不仅限于对企业目标实现程度的评估，还能够对企业目标制定的提供建议，但大多数企业的会计信息质量是不足以承担以上会计信息责任的，首先，会计信息处理效率较低，会计信息的网络化建设还有欠缺，另外，会计信息质量的提高需要靠严密的会计核算方法作支撑，而大多数企业的会计核算办法只能满足企业账面需求，在会计制度建设中，提高会计信息质量是十分必要的。
2.4会计工作人员能力不足
会计信息化发展已经成为目前会计工作发展的主要趋势，通过管理制度的制定和会计工作技术的引进实现基本的会计信息化是各企业进行会计制度建设的主要目标，但是会计工作人员的实际职业能力与会计信息化实际工作的要求还有距离，很多企业为了节省资金，仍沿用年龄较大、习惯于传统会计工作的职员，这些人在信息化工作中的适应能力差、职业技术也不够完善，经常出现统计方法选用失误、不能按照规则操作软件等问题，致使会计工作的效率降低、会计数据的安全性得不到保障。即使有些企业聘用已有电算化会计上岗证的工作人员，但这些工作人员可能在会计电算化工作中显得游刃有余却不能将信息化工作完成的尽善尽美，也就是说，聘任的工作人员可能熟悉会计核算软件但是在会计信息网络建设和使用方面的能力较低，会计信息化的实际效果仍旧难以显示出来。
3.强化现代企业会计制度建设的措施
3.1完善会计准则
企业会计准则是企业会计理论的具体化，是进行企业会计核算工作的规范，是在企业会计实践的基础上总结出来的。我国在企业会计准则制订方面已取得了不小的成绩，从1992年至今，会计准则经历了四次大规模的调动和细化，国家颁布的新会计准则为企业的会计工作提供基本蓝图，但由于各企业内部条件差异很大，企业发展目的各有不同，会计工作实际也有很大区别，国家公布的会计准则仅能为企业内部的会计准则提供纲领性的建议，要提高会计工作对企业内部控制的力度，在国家会计准则的基础上继续完善，形成适合于企业自身的会计准则是十分必要的。首先，企业应该根据国家会计准则下的会计实践分析当前会计工作的弱点，寻找企业目前会计制度中与国家会计准则存在偏差的内容并进行改革；其次，企业应该将会计工作制度进行细化，依照国家会计准则制定细节性的企业会计工作规则，即在企业环境下实现会计准则的精细化和操作性，使会计准则真正成为指导企业会计工作的规则；第三，企业还应该根据会计准则所规定的会计工作法律条文制定企业内部会计工作奖惩条例，使会计工作人员的工作有章可循，保证会计工作的实际效果；最后，企业应将会计工作的准则的制定纳入到企业的整体管理制度当中，这是保证企业会计工作与企业其他内部控制工作协调统一的关键。
3.2创新财务核算项目
现代企业会计工作对企业风险的应对能力较低，主要是因为会计制度中的很多核算内容都不能反映企业资金使用细节，仅从企业资产总体上进行会计核算是不够的，因此，企业应创新财务核算项目。首先，会计制度中关于财务核算项目的规定中应包括企业固定资产、流动资产的全部项目以及数量的清算，并在企业整体资产项目和数量清算的基础上进行资产质量、使用效率的清算，明确企业资产呈报的周期。其次，应使用多次清算和循环清算等方法，使会计核算呈报周期能够将账面和实际误差控制在一定范围内，使企业的资产核算与企业资产实际使用情况相符合；另外，还应该寻找企业常见的风险漏洞，将可能的风险作为会计核算中的一项内容，例如，针对员工建立工资信用管理制度以管理由于员工流动带来的经济风险，在会计工作中将员工流动损失与员工工资信用结合在一起进行核算，能够反映出员工对企业的忠诚度，也能够使企业管理者重视到员工流动和员工工资对企业经济效益的影响。
3.3加强企业会计工作信息化建设
要解决企业会计信息质量的问题，企业在会计制度建设中需要对会计工作信息化建设投入大量资金。传统的会计电算化建设只能使会计工作更加系统化和具体化，但不能保证会计信息质量的提高和会计信息的高效利用，而会计信息化的发展则依赖于企业信息网络化的提高，通过网络化建设使会计信息公开、透明、上报及时，是保证会计信息高效使用的关键。企业首先应做好网络信息的安全性、保密性控制，建立健全企业内部的设置操作权限、内部操作制度等限制；同时要加强网络安全意识与能力培养，充分利用信息加密的存储功能和防火墙等，在技术上为会计信息化提供支持，同时也是会计系统正常运行的保障；其次，对授权在审批的过程中就要加强控制，落实会计信息责任制，确定不同岗位的岗位职责范围；最后，还应建立健全会计信息化档案管理制，对会计信息化的档案做好存储、安全保护工作。制定档案查阅权限与手续，不同介质的会计信息资料注意保管方法，防止磁介质资料的病毒感染与损坏。除此之外，企业还应该重视对会计信息质量进行评价，只有公正地评价会计信息质量，才能发现会计工作中的主要问题，才能使会计信息质量得到确实的提高。建立会计信息评价体系是提高会计信息利用率的根本方法，这就要求企业能够对会计信息建立科学完善的评级标准并辅以一定实地调查，政府则应负责对企业的会计信息质量进行监督，定期对上市公司的信息披露进行评级和公告，促进上市公司改进信息披露等。会计信息评价体系的建立能够使会计信息质量更容易被鉴别，从而提高投资者对会计信息质量判定能力，提高会计信息的利用率。
3.4提高企业会计人员职业技能
企业会计制度的建设以企业会计工作人员的职业技能提升为根本，先进的会计制度以会计工作信息化为前提，以会计管理信息化为基础，没有优秀的会计工作人员，再完善的会计制度都是一纸空谈，解决目前企业会计工作人员职业能力不足问题是强化现代企业会计制度建设的必要措施。首先，企业应该以会计信息化的需求为基础，设定会计部门的各个职位，重新界定岗位说明书，并且通过猎头招聘的方式网罗会计信息化建设的“骨干”；其次，企业应对已上岗的人员的知识水平及知识结构层次进行全面的调查，通过实际操作考核的方式发现其中的漏洞，以便有针对性地进行培训；再次，企业应对会计信息化发展中的会计工作岗位进行细致描述，并针对各岗位的职责，有目的地进行工作人员的调配，同时将会计岗位责任与绩效工资挂钩，以体现企业对会计信息化的重视；最后，企业应重视对会计工作人员进行职业道德培养，不仅要求会计工作人员拥有相应的职业技术，也要求会计工作人员能够踏踏实实地做好本职工作、重视本职工作，在信息化发展的过程中不断开拓创新。除此之外，政府和高校也应重视到企业对高级会计人才的需求，财经院校扩大招生，开设会计信息化专业、增添会计专业课程的内容，重视职业操作技能培养和职业道德培养，能够为企业会计人才选拔和会计制度建设提供根本动力。
4.强化现代企业会计制度建设时应注意的问题
4.1使会计制度的调整和措施的执行符合企业现状
企业会计制度的建设和实施需要使用到很多管理手段和管理工具，资金的投入也是十分必要的，由于每个企业发展状况不同，企业所处的环境和行业特殊性决定了一个企业成功的会计制度并非对所有企业都有效。因此，要强化现代企业会计制度建设，首先应该保证会计制度改革的措施与企业实际相符合，这样才能保证会计制度建设为企业发展提供帮助。
4.2加强对会计制度执行的监督力度，以保证行之有效
会计制度建设是企业管理制度建设的内容之一，是会计管理的准则，会计管理作为一种企业管理手段，其效果显示应该由企业的整体变化决定，因此，对企业会计制度建设和会计制度的执行进行监督和评定是必要的，企业应将对会计制度实施的监督工作纳入到企业内部监督之中，即使评估会计制度实施的成效，不断修改会计制度的内容。
4.3以企业管理制度的全面优化来促进会计制度的内部控制作用
企业会计制度属于企业管理制度之一，如果企业拥有完善的会计制度而在其他管理制度方面存在缺失，如由于人力资源管理制度的不合理使会计工作人员对工作存在抱怨，则会计制度实施起来也会十分困难，因此，加强企业会计制度的建设，需要以企业管理制度的全面优化作为保障，只有企业管理制度是合理的、先进的，企业会计制度的内部控制作用才能体现出来。
结语
综上所述，现代企业的会计工作面临着种种新环境，强化会计制度建设是保证企业会计工作符合现代企业发展需要的根本措施。尽管在会计制度建设中还存在种种问题，但只要企业能够继续完善会计准则，创新会计核算的项目，强化企业会计信息化建设，并重视会计工作人员职业能力的提高，会计制度建设就能够发挥其在企业内部控制中的作用。
参考文献：
[1]丁玲.试论企业内部会计制度建设[J].中外企业家，2014（5）：105-108
强化内部制度建设范文5
现将《水务局内部控制制度建设工作方案》印发你们，请认真组织实施。水务局
内部控制制度建设工作方案
根据财政局《关于转发<四川省财政厅转发财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知>的通知》要求，为做好内部控制制度建设工作，加强内部权力制约，有效防控廉政风险和行政风险，切实将贯彻实施工作落到实处，现就全面推进我局内部控制制度建设制定如下工作方案。
一、组织领导
局成立由局长任主任，分管领导任副主任，各科室、事业单位（以下简称各科室）负责人为委员的内部控制委员会（以下简称内控委），负责研究制定局内部控制政策，审定重大风险和重要业务流程的管理制度，部署内部控制的重大事项和管理措施，指导和督促各科室建立和完善内部控制制度、程序和管理措施。内控委定期或不定期召开会议，研究内部控制工作情况，审议风险事件定级和责任追究建议，提出加强和改进的措施。内控委下设办公室，负责内控委日常工作。
二、工作内容
财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定：内部控制是单位对经济活动的控制，是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。
（一）控制目标
1.经济活动合法合规。采取必要的措施合理保证预算收支等各类经济活动在法律法规允许的范围内进行。
2.各项资产安全和使用有效。加强资产管理，做到资产实物与财务情况相吻合，合理保证资产的安全和完整。
3.会计信息真实、完整、可靠。合理保证会计信息的真实、完整，客观反映预算执行情况，为领导决策提供依据。
4.提高资金使用效率。做好预算管理，为完成各项财政任务提供资金保障，合理分配各项资金，不断提高资金使用效率。
5.作为反腐倡廉的重要手段。局内部逐步完善决策权、执行权和监督权分立的机制，发挥制度和流程的控制作用，有效预防腐败。
（二）实施范围
内部控制规范实施的范围包括：局机关各科（室）、事业单位。
要充分利用已经开展的科学化、精细化梳理工作和廉政风险防范工作等已有成果，结合本次内控工作的具体要求，追踪资金的具体流向，建立健全各项规章制度。
（三）实施原则
制定实施内部控制的各项目标时，应当做到：
1.对单位预算收支的全过程进行控制，资金走到哪里，内控跟踪到哪里。
2.突出重点，监控一般，对关键控制点和关键岗位要特别加以防范。
3.要相互牵制和制衡，各项收支业务的决策、执行、监督三个环节要相互分离，各环节的不相容岗位和人员要相互分离。
4.各项内控制度的建立与实施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持续。
（四）工作任务
1.梳理并完善经济业务流程。全面梳理并完善预算管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等六大经济业务流程，同时明确各项经济业务流程中涉及到的科室、岗位、职责、权限等，在此基础上完善相关管理制度。
2.调整和明确职能分工。明确各项经济业务的归口管理科室、涉及科室、涉及岗位及岗位职责，解决跨科室协调问题。对科室间和科室内职责分工不合理处进行调整。
3.建立关键岗位责任制。对各项经济业务涉及的岗位，尤其是关键性岗位，明确岗位职责权限、人员要求以及奖惩办法等。建立健全关键岗位人员的培训、评价、轮岗等制度。
4.明确经济业务的权限分配。针对不同的业务支出，设置不同权限的分级授权审批，控制风险避免审批权限高度集中。
5.建立内控评价与监督制度。建立内部监督、风险评估和内控评价制度，确保我单位内部控制能够有效实施、发挥作用并适时更新。
三、工作目标
实施内部控制，要通过机构设置、职能分工、岗位责任制、归口管理、三权分离等，将各项经济事项根据管理职能固化到具体的业务流程中，并对应到具体的工作岗位上。
1.预算业务管理。建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等科室或岗位的沟通协调机制，提高预算编制的科学性；建立预算执行分析机制；建立全过程预算绩效管理机制等。
2.收支业务管理。建立健全收入内部管理制度；建立健全票据管理制度；建立健全收支内部管理制度等。
3.政府采购业务管理。建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。
4.资产管理。建立健全货币资金、实物资产、无形资产等资产内部管理制度。建立健全货币资金管理岗位责任制；加强对银行账户的管理和资金的核查；对资产实施归口管理，建立资产台账，加强资产的实物管理等。
5.合同管理。建设健全合同内部管理制度；建立财务部门与合同归口管理科室的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合；建立合同履行监督审查制度等。
四、工作步骤
（一）动员部署阶段(2017年4月1日-4月30日)
对局内控委委员进行调整，强化内控工作的推进力度；制定内部控制建设工作方案，建立健全工作机制；深入做好宣传、发动、培训和组织工作。
（二）制度建设阶段(2017年5月1日-9月30日)
按照分事行权、分岗设权、分级授权，强化流程控制、依法合规运行的要求，结合工作实际，制定内部控制制度和流程图。
（三）落实实施阶段(2017年10月1日-10月31日)
将内控理念、控制活动和控制措施固化在相关信息系统;组织开展内控日常检查，切实推动内控机制落实。
（四）完善总结阶段(2017年11月1日-12月31日)
指导和推动单位内部的内控体系建设，总结提升我局内部控制制度建设工作经验和取得的成效，在有效执行基础上，进一步完善内部控制制度。
五、工作要求
(一)加强组织领导。各科室负责人是本科室内控工作第一责任人，要将建立和实施内部控制作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，精心筹划，周密安排，确保内控工作有序、有力、有效推进。
(二)认真抓好落实。各科室要认真查找内控风险并进行评估定级，通过界定各环节岗位职责，完善工作流程，制定完整的内部控制操作规程，并切实抓好落实。
(三)强化责任担当。各科室负责人要牢固树立内控理念，积极引导干部职工将内控意识贯穿于日常工作中，由“要我内控”变为“我要内控”，在科室内部营造良好的内控氛围。
强化内部制度建设范文6
一、总体目标
以党的十七大精神为指导，深入贯彻落实科学发展观，认真贯彻党的十七大和中央省市纪委全会精神，紧密结合我局反腐倡廉建设、效能建设的实际，围绕中心，服务大局，在胸制度建设和作风建设基础上推进反腐倡廉建设，用反腐倡廉制度建设促进机关效能的提升和作风的优化，着力构建完善的反腐倡廉制度体系，为加快我市旅游经济又好又快发展，把旅游业培育成国民经济的支柱产业提供有力的制度保障。
二、工作目标
通过反腐倡廉制度建设推进活动，我局将努力达到以下目标：
（一）制度意识进一步增强。认真总结几年来机关效能建设中制度建设的经验，进一步提高对制度建设在反腐倡廉工作格局中重要作用的认识，进一步增强党员干部特别是领导班子加强对制度建设和贯彻执行制度的自觉性。
（二）制度体系进一步完善。在已建立的效能制度体系的基础上，针对腐败和损害群众利益行为多发易发领域和环节，强化以制约权力为核心，以科级以上干部为重点，以规范执法行为和转变工作作风为基本要求的反腐倡廉制度体系建设。
（三）制度执行力进一步提高。充分运用宣传培训、投诉受理、监督检查、绩效考评、责任追究等手段，不断加大执行情况的监督检查力度，建立健全制度落实保障机制，提高反腐倡廉制度的执行力。
（四）反腐倡廉建设和机关效能建设进一步增强。干部廉洁从政的自觉性明显增强，机关效能明显提高，从源头上预防和治理腐败工作取得明显成效。
三、工作重点
我局在反腐倡廉制度建设推进年活动中，将切实抓好以下工作：
（一）抓好制度清理。对照《市机关工作质量管理标准》，结合我局机关效能制度建设和旅游工作的实际，对现有的制度进行认真清理，查找薄弱环节，特别是容易产生腐败和损害群众利益问题的制度漏洞，按照持续改进的要求，进行全面、系统的清理审查，分别以“坚持、充实、完善、废止”进行分类。
（二）抓好制度完善。在全面清理、科学论证的基础上，结合反腐倡廉建设和效能建设的要求，对缺乏有效性、不便操作的现有制度进行修订完善，全面建立符合机关工作质量标准的市旅游局制度体系。
（三）抓好制度创新。研究反腐倡廉建设和效能建设面临的新情况、新问题，着重把握以边缘的、间接的、隐蔽的方式的特点和规律，进一步优化工作流程，细化工作标准，强化过程评价，引入监督机制，制定一批新的管理制度。
（四）抓好制度落实。抓好制度的学习培训，增强广大党员干部的制度意识，为制度的执行奠定思想基础。抓好制度的宣传，增强制度的公开性，为监督制度执行奠定群众基础。抓好制度落实的监督检查，盯住不落实的人，追究不落实的事，着力提高反腐倡廉制度的执行力。
（五）突出抓好重点领域和关键环节的制度建设。针对我局情况，将重点抓好涉权、涉人、涉事、涉财、涉物等方面腐败现象易发多发的重点领域和关键环节的反腐倡廉制度建设；突出抓好领导班子的自身建设、监督制约和领导干部廉洁从政、转变作风等方面的反腐倡廉制度建设。
四、方法步骤
我局反腐倡廉制度建设推进年活动，从三月份开始，用10个月左右的时间开展这项工作，具体分为：动员部署、制度建设、总结考评三个阶段。
第一阶段：动员部署（3月份）。主要任务是进行广泛的思想发动，切实提高广大干部对推进反腐倡廉制度建设的重要性、必要性的认识，明确反腐倡廉制度建设推进年活动的总体要求、目标任务、工作重点和方法步骤。成立组织，制定工作方案。
1.深入进行思想发动。召开局机关全体人员会议，传达《市反腐倡廉制度建设推进年活动实施方案》，组织学习党的十七大、中央省市纪委全会精神，学习市纪委开展反腐倡廉制度建设推进年活动的有关要求，使全局机关干部充分认识开展反腐倡廉制度建设推进年活动的重要意义，把思想和行动切实统一到各项工作中去。
2.组织开展查摆活动。以科室为单位，围绕腐败现象易发多发的重点领域、关键环节，围绕单位、个人在效能建设、作风建设、廉政建设方面存在的突出问题，针对现有的制度进行查摆。
第二阶段：制度建设（4月-10月）。主要任务是深入开展调查研究，围绕反腐倡廉、提高效能、促进发展，从旅游工作的实际出发，对现有制度进行一次全面的审查和清理。在此基础上，针对存在的突出问题和薄弱环节，切实抓好反腐倡廉制度的修订、完善，针对制度落实中存在的问题，研究制定贯彻执行制度的有效措施。
1.深入调查研究。市旅游局反腐倡廉制度建设活动领导小组组织召开座谈会、个别访谈、开设意见箱等方式，广泛听取群众、服务对象、机关干部意见、建议，找准单位内部容易发生腐败和损害群众利益的重点领域和关键环节，研究这些领域和环节腐败产生的形式、特点、规律，查找制度建设方面的问题和薄弱环节。
2.抓好制度清理。对现有制度进行认真清理和审查，重点是单位内部管理、业务工作、评价考核、监督检查制度等，特别是重点领域和关键环节的反腐倡廉制度。并按照“坚持、充实、完善、废止”的要求，做好分类登记。
3.切实完善制度。在全面清理、科学论证的基础上，按照反腐倡廉建设和效能建设的要求，修订完善制度，形成符合本单位实际的机关质量管理标准的制度体系。
4.做好制度公开。按照“公开为原则，不公开为例外”的要求，采取制度上墙、组织人员学习、网上公开、发放明白纸等方式，做好制度公开工作，接受内外监督。
5.严格制度落实。要坚决维护制度的严肃性和权威性。采取明察暗访、监督检查等形式，对制度的执行情况进行全方位监督检查。认真总结制度建设和执行中的好做法、好经验，认真受理办理投诉，及时曝光存在的问题，严肃查处违反制度的行为，严格执行责任追究规定，不断增强制度的刚性。
6.加强监督检查。市旅游局反腐倡廉制度建设推进年活动领导小组将根据工作进度安排组织督查调研。
第三阶段：检查总结（11月-12月）。主要任务是根据市反腐倡廉制度建设推进年活动的有关要求进行自查小结，做好迎接市反腐倡廉制度建设推进年活动领导小组的验收工作。总结经验并探索建立长效机制。
