前言：中文期刊网精心挑选了财务绩效管理存在的问题范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
财务绩效管理存在的问题范文1
一、我国中小企业财务管理现状
1.机构设置
我国中小企业的财务管理部门主要是职能集中在对企业的流转资金进行组织管理，同时通过更为全面的管理实现对企业财务行为的有效控制，财务管理机构从本质分析属于企业的一个职能管理部门。从组织形式角度分析，我国的中小企业财务管理机构主要由企业账面财务、企业会计核算审计管理两个机构合并发挥作用。该种企业财务管理组织形式属于融合了企业财务与企业会计管理两个职能部门。该种组织形式有明显的优势特征，实现了整体化的财务会计管理组织规范，二者的职能关系较为清晰。但是对于实际的是企业运作过程中能否实现内部结构的会计与财务的管理职能良好分工，则需要以实际的企业发展需要来进行核心职责划分。
2.岗位设置
到目前为止，我国的大部分中小企业的管理以及企业组织模式依然停留在传统的家族式管理，所以就容易导致企业的财务会计管理机构的实际岗位设置出现重复和交叉等问题。很多的中小企业管理者自身有一定的个人能力以及观念局限，忽视财务管理的职能部门在整体企业管理中的地位，管理机制缺乏有效整合。严重者很容易将私人财务管理与整体的企业内部财务问题相混淆，最终很容易导致财务管理岗位无法正常发挥作用，从而造成企业出现财务亏损。
3.职能效率
从宏观的财务管理内涵角度分析，财务管理属于企业进行财务活动的组织以及财务关系的梳理的一项综合性财务管理工作。很多企业在实际的发展过程中很容易忽视财务管理工作的重要地位，单一专注于企业的生产效率以及企业的生产营销效果，以及实际企业盈利状况，该种不合理的企业管理和经营模式很容易导致企业无法很好的实现整体效益的提高，不利于未来的专业化、产业化发展。我国的中小企业财务管理工作一直不到位，在整体的企业发展中没有发挥实效，虽然我国的大部分中小企业以经验性决策为主要决策方法，显示了决策的高效率优势，但是实际的决策科学性以及决策程序的合理性无法保证。
4.融资模式
从融资模式角度分析，我国的大部分中小企业个体经营管理模式特点也主要体现在企业的实际融资方式上，明显区别于大型国有和外资企业。有明显的个体私营化特征，自由度较高，但是同时风险性较大，合理化和合法化程度不高，实际的资金流转和使用没有规范的管理标准。很多中小企业都是通过自身的劳动资产累积以及亲友的借贷款筹集，以及多个个体的合伙集资，此类集资方式都成为了集资构成的大部分初始资金，所以中小企业的整体融资模式和融资渠道较为单一，安全性和防风险性较低。
二、中小企业财务管理存在的问题
1.经营风险高同时融资困难
近些年来，虽然我国的中小企业发展更新速度较快，但是实际的管理经营水平和经营风险较高。分析其主要原因集中在企业的内部管理和协调机制不健全，无法发挥实效，中小企业的整体产品生产工艺水平落后，产品质量无法得到保障。很容易因为企业的资金利用效率低而导致实际的企业经营绩效管理水平低下。所以我国的很多中小企业实际的负债比例较高，企业经营管理的流动性资金以及技术引进和革新的资金投资无法得到保证。
2.管理人员融资意识薄弱
首先，大部分的中小企业没有良好的现代化管理经验和负债的现代化处理经验，对企业的实际负债与企业的运行利润统计之间的关系没有明显认识，没有从企业发展的高度去审视企业的融资问题以及寻找合适的解决方法。第二，很多的企业管理人员管理理念较为传统，没有从现金流规划以及企业利润评估的高度进行企业管理，没有从资本价值和现金流利用最大化的角度进行资本效益发挥。一旦因此对资本以及负债和管理能力的认识不足，就很容易导致企业经营管理风险加大，各类利益因素之间的协调管理不到位。
3.财务管理制度不健全
企业的财务管理制度的不健全也是影响企业发展的重要因素。企业的实际经营效果如何直接会受到来自企业内部财务管理制度的制定是否完善以及资金整体运筹能力的影响。通过国际的金融竞争状况研究也进一步表明了中小企业竞争发展过程中财务管理制度的发展进步所起到的关键性作用。此外，中小企业的财务管理制度不健全，融资成本较高，在通过银行进行信用贷款的过程中需要公证费、评估费以及审计费等各类费用，必然增加了企业的实际融资输出成本。
4.有效信用担保体系欠缺
企业的社会性信用系统的建立不完善，很容易导致实现企业诚信度的提高困难重重，从而导致无法获得良好的社会效应。对此应该可以鼓励银行同步增加无抵押、无担保的中小企业信用贷款，配合建立起多渠道的中小企业贷款风险分担机制，进行财政服务引导，多主动参与投资。从而形成全社会多元主体的中小企业融资支持模式。，现代我国的很多中小企业高层管理组织者对于实际的企业有效信用担保体系构建认识不全面，无法找到合理的信用担保方式，过于单一以来银行借贷来完成融资工作，这样很容易导致企业的传统融资方式被忽视，企业发展受到限制。
三、中小企业财务管理对策
1.政府提供专项资金支持
通过政府的专项资金支持可以很好的解决企业的融资困难问题，我国在2013 年设立了扶植我国中小企业发展的专项资金，实现对中小企业发展的重点支持发挥作用，同时通过专项资金服务能力的提高，可以利用网络化信息平台进行业务及时报送。此外，政府通过制定合理的税收优惠政策也可以很好的减轻中小企业的发展税收负担。
2.提高财务管理人员素质
应该通过财务管理人员的业务水平能力培训综合提高财务管理人员素质，中小企业的财务管理人员应该具备良好的业务能力，端正工作态度，不断学习以谋取自身知识结构的不断完善和更新，进一步提高新竞争形势下的财务管理工作和财务管理水平。合格的财务管理人员不仅仅要具有良好的组织和管理能力，同时还要具有良好的道德素质，自觉对公司整体利益进行维护。抵制在财务管理过程中的造假行为，严格遵守企业的财务管理规章制度，从而能够高效率高质量的完成自己的财务管理本职工作，严格保护公司机密信息，维护公司安全。同时，财务管理人员还应该具有良好的法律意识，很多出现私自违规挪用公款的行为多数都是法律意识淡薄，利益驱使所造成的，所以应该提高自身法律意识。
3.完善财务管理制度
公司内部的财务管理部门应该对自己的财务管理职责进行明确，同时建立起一个系统完善的财务管理规章制度。加强企业的内部财务管理和经济账目核算，提高资金的整体利用效率，实现公司各部分资源的优化利用，积极纳税。企业应该重视构建起合理的财务会计管理制度，以及相关的财务账目分析和公司员工的工资以及福利制度，从而进一步保障企业的财务发展战略的实施和企业财务规划内容的合理完善。
4.健全信用担保体系
通过健全我国的中小企业信用担保体系，可以实现中小企业的信用度提升。可以在很大程度上实现我国中小企业的稳定持续发展的实现，从而解决好企业在实际发展过程中遇到的融资困难问题。信用担保一直都是被公认风险较高的行业，所以针对信用担保必须财务极为严格的措施来进行风险防范和风险控制。可以采取高标准的市场准入原则的制定以及对中间担保主体的注册资金进行合理规定。
财务绩效管理存在的问题范文2
关键词：高校；财务管理；制度建设
随着高等教育改革的深入进行，以及新会计制度和会计工作规范化的实施，高校的角色发生了重大变化，高校财务管理权限较以前有了很大的自由。学校的经费来源从过去单一的财政拨款变为财政拨款、事业收入、经营收入等并存，预算外收入甚至成为单位收入的重要组成部分，这种发展趋势使得高校财务管理在办学中的地位和作用更加突出。然而由于种种原因，目前高校的许多管理理念和手段还不能适应当前财政改革和高校财务工作的要求。本文就目前高校财务管理工作存在的问题以及如何改进高校财务管理工作等问题进行探讨。
一、高校财务管理工作中存在的主要问题
（一）预算编制不完善，执行预算不严格
预算管理是高校财务管理的重要组成部分，在高校内部建立完善科学的预算管理制度是高校财务管理制度的核心.目前大部分高校对预算管理的理念都有充分的认识，但在财务预算编制中存在着预算编制不科学、执行预算不严格的现象。
预算编制科学性差。这既有主观原因，也有客观因素.从客观上看，高校每年的招生人数、高校规模的变化具有不确定性，财政拨款、预算外收人和其他收人具有不确定性，导致高校收人预算也难以确定.从主观上看，各单位各部门在上报当年预算经费时往往不能准确地反应情况，常常夸大或缩小申报数字，从而导致预算编制失去真实性.这些因素直接影响到财务预算的科学性和准确性。
预算执行情况不严格。高校在预算编制下达后，对预算的执行情况不能及时进行跟踪、分析并编制预算调节表，这就势必引起预算的实际执行情况和财务预算不相符合的情况发生，削弱了预算管理在财务管理中的职能和作用。
预算调整的随意性强。由于许多高校的项目支出具有不规范性和不明确性，编制人员预先难以把握，特别是基本建设支出常常具有很大的随意性，导致实际工作中财务预算也常常被随意调整，这严重影响了财务预算的严肃性。
（二）财务信息前瞻性不强、指导性不高
财务部门提供的会计信息主要是为学校领导进行各项决策提供科学依据。但由于历史原因，目前高校财务工作范畴仍然局限于记账、算账、报账，对内、对外只能提供有关的历史数据和基本信息的解释。工作流程侧重事后监督，相对忽视了事前预测、事中控制、事后分析。财务管理只停留在财务数据的核算，而没有深入地进行财务分析、效益考核、奖惩兑现。所以，目前财务部门提供的财务信息存在前瞻性不强、指导性不高的弊病。像学校融资筹资能力、负债能力测算、经济效益分析、办学成本测算及如何根据国家对教育发展的要求和学校发展规划进行经济预测等财务信息向学校领导提供反映的不多，不利于学校领导运用财务信息进行工作决策。
（三）财务管理缺乏系统的评估指标，忽视财务分析
财务分析是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统分析、比较和评价，以求得对高校经济活动和事业发展状况的规律性认识科学的财务分析有助于全面检查高校财务工作.其意义在于，通过财务分析可以发现财务管理中存在的问题，为改善管理、提高效益提供数据，提高财务综合调控能力等.目前高校的财务分析工作基本处于初期阶段，尽管高校财务财会制度统一了核算标准，提供了财务分析指标，但财务分析指标没有包括事业发展速度、经济效果等内容，财务分析指标不健全.同时，又由于长期不重视财务分析，没有形成数据间的内在联系，财务管理缺乏经验分析数据，造成高校财务管理水平难以提升.
（四）内部控制制度不健全，资金安全存在隐患
高校财务管理执行的是事业单位预算会计制，在资金使用上重视预算内资金，轻视预算外资金的管理，致使预算外资金的管理长期不能进人规范化，容易产生一些腐败现象.这和单位内部控制制度不健全，内部控制内容范围不全面，执行不严有很大关系.如:随着市场经济的发展，高校与市场的关系更加密切，高校对市场的重大投资项目越来越多，但有的高校未建立重大投资项目论证、决策机制等内部控制制度，盲目负债，盲目投资，导致对外投资决策失误，造成投资损失;有的高校虽然建立有内部控制制度，但没有严格执行，制度上墙，形同摆设.在账务处理上，不应该挂账的挂账，内外债务分不清，代管款项账目使用混乱，年终编制会计报表前的账实、账根、账表不进行核对，资产、负债、所有者权益不实.内部制度的不健全，管理不严格，给高校资金安全运作留下了隐患。
二、加强高校财务管理的策略
（一）加强财务预决算管理，提高财务控制能力
预算管理是高等高校财务管理的重要组成部分，它贯彻了高等高校预算编制和执行的全过程，是高等高校进行各项财务活动的前提和依据。随着高等高校资金来源的多元化和支出的多样化，原有的预算管理已不符合高校形式发展的需要，因此必须建立新的预算管理模式，既综合财务预算.高校编制预算时既要考虑高校事业发展和建设的需要，也要考虑到高校财力的实际，将高校各项收人按照一定的程序和方式进行综合平衡编制年度财务收支计划，统筹安排高校各项工作.综合财务预算反映了高校全部资金的收人来源和支出用途，综合平衡高校财务，从而能够保证高校教学、科研、行政、后勤等各项工作的开展。制定合理的综合财务计划是高校优化资源配置、克服投资上的短期行为、节约支出和减少损失的前提，反映了高校经费管理和调控的能力.只有加强综合财务计划的编制，才能克服目前财务预算管理中存在的不足。高等高校在预算执行过程中要维护其权威性和严肃性。调整预算要经高校最高行政领导会议集体讨论通过，建立明确的预算管理制度，并不断加以完善，以保证预算的强制执行。
（二）提高财务分析能力，为重大决策提供依据
财务分析是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统比较和分析，以求得高效经济活动和事业发展状况的规律性。以往的高校财务管理工作，重点是财务数据的核算，忽视了对学校重大决策应从财务分析的角度提供积极建议。因此，高校财务管理工 作不但应该重视记账、算账、审核、报销等各项日常工作，同时也要拿出必要的人力和精力，研究会计报表和日常核算资料，开展经济效益的分析。各大项目的经费支出与预算相比较，找出节支和超支的项目，然后运用相关分析方法进行因素分析，找出不足。降低学校重大决策的财务成本，使财务工作科学化、制度化、规范化，为学校领导提供有效的财务信息，为学校的健康发展提供优质的财务顾问服务。
（三）将财务管理纳入风险管理体系，进行整体运作加强高校财务风险的监控
从全校风险管理的角度进行整体运作，从系统的角度构建高校财务风险管理体系，将风险监控纳入其中，其核心思想是监督。高校会计不进行成本核算，不计算损益，财务管理的弹性相当大，在很大程度上弱化了高校财务管理的功能。由于学校没有建立有效的教育成本分担机制，有限的教育经费很难满足提高教学质量、改善教职工生活福利的需要，各部门吃学校大锅饭现象十分严重，使本已十分紧缺的资金却要超负荷承担学校的各项开支，造成学校难以承受经费负担。学校为了搞好基本建设，艰难地通过多种渠道筹措建设资金，利用银行贷款改善办学条件，解决了事业发展过程中的实际困难。但是，部分高校对贷款认识不够，认为“学校是国家的，银行也是国家的，银行的钱不要白不要”，盲目贷款征地、上项目，其规模大大超过了经济承受能力，潜伏了高校发展的隐患。“风险监控”和“风险管理”：风险监控通过采用合适的组织架构、制度安排、风险监控工具和风险预警模型对全校各个领域的财务风险进行监督和控制；风险管理则通过科学的流程设计和管理活动来实现风险的防范、控制和化解。从系统的角度将风险监控纳入风险管理体系，有利于全面发现问题。但是，对于整个高校来说，由于涉及的经济活动和业务都比较多，要及时发现问题还必须遵循管理学原理，实施“关键领域，重点监控”的原则。这不仅能够提高风险监控的效率，对于及时发现问题并将风险消灭于萌芽阶段、尽量减少学校的损失起到很大的作用，而且对于提高学校财务管理水平，提高经济效益也具有重要意义。具体来说，高校财务风险发生的关键领域主要在对外投资、贷款、基本建设、大宗物资采购、校办产业等方面，在这些领域通过设置相关的权限控制、完善内部控制以及不定期实施审计等手段进行督促和监控。
（四）完善内部制度，确保资金安全
最近几年，高校不时有贪污、挪用公款等违法案件发生，这与单位的内部控制制度不健全、内部控制内容范围不全面、监督制约制度不健全等有很大关系。《会计法》规定：“单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审计人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应明确，并相互分离，相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法程序应明确。”因此，高校应当强化内部控制管理，完善单位内部会计控制制度，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，这是提高高校财务管理的有效措施。目前，高校应特别重视对货币基金、校内预算中心、实物资产和工程项目的内部会计控制，并针对不同的控制对象制定相应不同的内部控制制度，确保高校货币基金的安全。
参考文献：
[1]黄云生.当前高校财务工作中的几个问题及建议[J].经济师，2007（10）.
[2]叶靖，黄志宇.加强高校财务管理对策探析[J].会计之友，2007（9）.
[3]王宪光.新时期高校财务管理问题研究[J].教育财会研究，2007（5）.
[4]王林昌.谈如何加强高校财务管理[J].财会月刊，2007（10）.
[5]谷祺.高校财务管理[J].教育财会研究，2007（5）.
财务绩效管理存在的问题范文3
关键词：财务管理；学校；中小学
强化财务管理是学校加强党风廉政建设，提高办学水平，促进学校管理规范化、科学化的必然要求，也是依法治校的必要手段和有效措施。随着义务教育保障经费保障机制政策改革的落实，农村中小学校教育经费得到了持续快速的增长，基本解决了学校经费保障不足的矛盾学校。然而，随着教育经费的逐年增加，一些学校在财务管理工作中也出现了许多不不容忽视的问题。
一、学校领导财务管理观念淡薄，财务管理随意性强
在农村中小学学校管理中，绝大部分学校领导主要重视的是教育教学，不太重视学校财务管理，致使学校财务管理逐渐边缘化，特别是近年来，由于实行“校财局管”，学校的会计核算工作统一在县财政部门或者教育部门成立的会计核算中心进行，学校的会计主体责任弱化，导致学校领导形成一种错觉，对学校财务管理工作认识不足，分不清领导和财会人员在财务管理中应履行的职责，个别学校领导重业务，轻财务，重钱的管理，轻物的管理，认为财务管理工作是财务部门和会计人员的事。领导想起来就过问一下，想不起来就放到一边。存在较强的随意性。
二、内部控制度不健全，财务管理不规范
加强中小学校内部控制制度建设，是实现会计工作与职能的必然要求，根据这一要求，中小学校对于会计内部控制，应加大建设力度。应严格按照国家及省、市、县制发的有关中小学会计工作法规、制度的要求，结合本校的实际工作情况，逐步建立和完善相关财务管理内部控制制度，提高财务管理水平，从而促进我国教育事业的发展。但是，从目前情况来看，许多农村中小学校的内部控制制度没有完全建立起来，或者虽然建立起来，却没有得到有效执行，形同虚设，个别学校领导，财经法规意识淡薄，为了本学校的小团体利益，甚至违反规定私设“账外账”或“小金库”。严重违反了财经法纪。
三、财务管理工作基础薄弱，财会人员专业素质低
根据我们的调查和了解，大多数农村中学小学校的财会人员几乎都是由任课教师兼任，不仅不《会计法》、《审计法》等有关法规，而且对财务账目的专业知识也是糊里糊涂，账务处理混乱，票据管理不规范，白条支出比重较大，收入支出不平，漏洞明显等乱象层出不穷，至于编制预算、提出财务报告和作出财务分析，则更是不可能的事。
随着义务教育经费保障机制改革，国家逐步加大了对农村中小学校经费的投入，基本解决了学校经费保障不足的矛盾，然而，随着国家对教育经费投入的逐年增加，对学校的财务管理也随之提出了更高的要求，如何规范农村中小学校的财务管理行为，提高教育质量，全面促进农村教育事业发展。笔者就此谈谈几点粗浅的认识。
一、加强组织领导，科学民主理财。
学校领导特别是主要领导要在思想上高度重视财务管理工作，坚持民主理财，推行民主理财，各中小学校要按照上级加强中小学校科学民主理财管理有关文件精神，成立民主理财小组，超过一定金额的大额支出，由民主理财小组经民主决策后，再由校长签批。坚持推行校务公开，财务公开管理制度，定期向各全校教职工甚至学生利用内部网站、广播及板面等形式对学校的收入情况，支出情况，及时公开，增加学校财务透明度。真正做到科学民主理财。
二、完善内部控制制度，提升财务管理能力
一要建立健全内部控制制度，加强内部控制制度建设，是提高财务管理水平，规范会计工作的重要基础，因此健全和完善中小学校的内部控制制度，对于加强中小学校财务管理，让有限义务教育保障经费充分发挥应有效益，具有十分重大的意义，首先，明确会计岗位职责，建立会计人员岗位责任制，明确各自职责，如谁负责原始凭证的记和管理、谁负责票据保管和开具、谁负责公章印鉴的保管和使用，都作出明确的规定，做到科学分工，各负其责，其次完善内部牵制制度，确保会计岗位不相容职务的分离，如管钱、管物就不能管账，负责稽核的就不能再负责记账，负责记明细账就不能再负责记总账等等；再次，建立健全会计机构，加强单位财务管理，就要按照有关法律法规及制度的要求，结合本单位的实际情况，建立和完善一个适合本单位财务管理需要的相对独立的会计机构，会计机构内部要建立健全会计核算、稽核、分析、制单等岗位，并建立岗位考核、岗位轮换等制度，提高会计人员监管能力。同时，正确认识和接受上级单位和主管部门的财务检查和审计。以有助于及时发现问题，解决问题，防范财务风险。
三、加强会计人员培训，提高会计人员业务水平
从目前农村中学实际情况来看，大部分会计人员都是由各科任课教师兼任，会计基础知识比较薄弱，因此在培训时，第一，应注重基础知识的培训。比如会计基础工作规范，现金管理条列，银行支付结算办法等。第二，可以参照中小学财务制度和会计制度分两类培训。财务制度应培训当地市县自定的中小学财务制度，食堂财务制度，基本建设财务制度，公用经费管理办法，预算管理办法，政府采购管理制度以及其他一些专项资金的管理使用办法。会计制度培训应首先培训中小学会计制度，统一报表格式，按科目逐条进行讲解，这样效果更好。
财务绩效管理存在的问题范文4
【关键词】技工学校；财务管理；存在问题；分析解决
原国家审计署审计长李金华在第二届计算机审计国际研讨会上表示，目前少数技工学校的财务管理有失控现象。这些年来，技工学校发展很快，存在着内部管理薄弱的问题。他警告说，如果技工学校对财务的管理跟不上，就很容易把技工学校教育在这几年来的增长度抵销。安徽省社会科学联合会副主席程必定说：“制度上的薄弱、管理上的漏洞是技工学校职务犯罪的客观原因，建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系迫在眉睫”。会计法规、规章制度上的薄弱、管理上的漏洞两个方面的问题是技工学校财务管理中存在的主要问题。
一、技工学校财务管理中存在的主要问题
(一)财务法律法规、规章制度上存在的问题
1 政府在制定技工学校的财务管理法律法规上存在滞后性，不能适应技工学校高速发展的要求。
譬如，汾煤办发[1997]6号《关于下发事业单位工作人员差旅费开支规定的通知》文件一直沿用至今，每天20元的伙食补助，到哪出差，住宿标准都为每天125元，这一标准就目前的消费水平来说。有些城市根本无法食住，出差人员每天都得贴钱食住。影响了出差人员的积极性。消费水平与出差补贴大相径庭，导致财会工作不得人心。有的技工学校为了多发一点出差补贴，少上一点税，合理不合法的情况就出现了。同时为“小金库”的产生提供了土壤。
2 技工学校制定本校的规章制度时存在不完善、不健全，或者合理不合法的问题。
(1)技工学校的内部控制制度存在不完善、不健全的情况。目前，技工学校普遍制定了《单位内部会计控制制度》，但尚不健全、不完善，要么是一些大的框框条条，要么就不完整。譬如，没有制定“防止技工学校的管理发生无效率行为”的条款；对主要业务的控制没有规定“必须经过授权、批准、执行、记录、检查等的控制程序”；对所属各部门没有建立科学的运行机制和有效的内部控制制度，没有明确划分各部门在财务工作中的职责和权限等。
(2)国家先后制定了《会计法》、《会计基础工作规范》等法律法规，为会计工作的规范化提出了要求。但由于有的法律法规是指导性的。比较笼统；有的法律法规制定的时间较早，现在出现了缺乏约束和规范的许多新情况和新问题。各技工学校为了解决这些问题，就结合自己实际制定了一些规章制度。有的规章制度合理不合法，有的没有具体的标准和要求。《中华人民共和国劳动法》第四十四条规定，“安排劳动者延长工作时间的。支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬；休息日安排劳动者工作有不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。”这里指的工资是全额工资，还是工资的前几项；支付不低于工资的百分比，是“不低于”，那只规定了最低标准，最高标准就没有规定。有的技工学校制定的教职工加班工资：周一至周五加班100元，天；双休日加班200元／天；法定休假日加班300元／天。有的技工学校除国家规定的正常工资津贴外，自己又制定了一系列“岗位津贴”、“绩效津贴”、“管理津贴”、“误餐补贴”、“中餐补贴”等“财务管理制度”来发钱。而技工学校下属的各科室、各部门也制定一些规定来“合理”地发钱，致使各技工学校间、技工学校内各部门问规章制度比较多、比较乱，也进一步拉大了收入差距。
(二)技工学校内部财务管理过程中存在的问题
1 预算管理不完善，资金的使用缺乏计划性
企业财务处与技工学校的预算编制范围和考核要求都不一致。从范围上看，后者的预算是技工学校的“大”预算，范围包括全校教育教学正常经费的收支、专项经费的收支、预算外资金的收支、附属单位上缴款、其他收入等，预算编制要求细化、具体化。而前者的预算只包括全校教育教学正常经费的收支、专项经费的收支、附属单位上缴款。以及其他收入中技工学校可支配部分。而属于学校或部门的很多预算外收入未纳入技工学校的综合预算。预算编制较粗。从考核要求上看，前者要求以权责发生制进行收入费用的考核，后者却在9月将经费收入一次八账，学期末将各种奖金(代课费、绩效奖、教案奖等)一次入账。
2 资产管理观念淡薄，国有资产的流失和损失突出
由于技工学校属于全额拨款事业单位，教育经费属无偿拨款，技工学校事业支出不要求对培养成本进行核算，购置的固定资产不计提折旧。因此，长期以来技工学校领导及教职员工在教育经费的使用观念上，重视社会效益，忽视经济效益，重视教学、科研等计划任务的完成。忽视对已购资产的管理和充分利用；无形资产、经营性资产有偿使用观念淡薄，资产管理混乱，家底不清，知识产权流失现象突出。在核算方面，有些单位对低值易耗品与固定资产未按规定标准严格分开核算，带来管理上的混乱。如按规定单价在500元以上或者虽然单价未达到500元，但使用期限在一年以上的物品应作“固定资产”处理，学校却作为“低值易耗品”处理，使“固定资产”有实无账、账实不符。又如购买低值易耗品，直接作支出，不入财产账；领用不办理手续，使这部分财产无账无实物，致使领用人领用后或分发给个人或当作礼品送人，造成国家财产流失。
3 会计信息失真比较严重
2004年5月，在云南省第十届人大常委会第九次会议上，云南省财政厅厅长曹建方所做的《关于c云南省会计条例(修订草案)>的说明》中讲到：“会计工作中存在着许多不可忽视的问题：首先就是会计信息严重失真“。技工学校会计信息失真突出。具体表现为：一是不认真执行会计制度，有意混淆会计科目；二是不认真执行“收支两条线”和“收缴分离，足额缴存财政专户”的规定；三是技工学校财务部门未将全部收入纳入技工学校统一管理中，校属部门有的各自为政，自收自支、私设小金库；四是将国家预算资金通过扩大开支范围和提成比例及结余分配不实等手段转为预算外资金使用；五是通过各种手段偷税漏税：六是将收入私自列为暂存款、应付款，在往来款中核算收支，致使收支不实等。2004年11月，新疆自治区审计厅在审计新疆大学、医科大学等7所大中专院校时发现，新疆大学举办的社会力量办学机构，以新疆大学名义招生，利用新疆大学的教学资源，举办
各种自学考试班，用自购票据收取学费2000多万元没有入账，长期失去监控。该校资源与环境科学学院和继续教育学院与地州技工学校联办专业证书班等，收取的分成学费和教材费等140万元没有计入技工学校账目，而是以个人名义存放，其中用“白条”报账43万元。新疆医科大学以医科大名义开办的10多个医疗门诊部全部承包给个人，部分承包费变成单位的“小金库”。医科大学所属中医院将联合办学和医疗门诊承包费等177万元不入单位财务账。整个学校会计信息失真，成为腐败的根源。
二、技工学校财务管理中存在问题的成因分析
技工学校财务管理中存在上述问题的成因是多方面的，主要可以概括为外部因素和内部因素两方面。
(一)外部因素
1 政府制定政策的滞后性
国家相继出台了《会计法》、《高等院校财务会计制度》等法律法规，为会计工作的规范化提出了要求。但是，由于有的管理文件滞后于现实，脱离了实际，致使合理不合法的事情发生，或者给技工学校财务工作的开展带来被动。
2 大环境的影响
省内外各技工学校间相继进行改革，分配制度、奖惩制度的出台，再加上筹资渠道的多元化，技工学校可供支配的资金越来越多。各技工学校之间、技工学校同企业、事业单位之间的个人收入相互攀比。有些技工学校领导和财务人员在利益驱动下，思想意志动摇，顶风作案、违法乱纪。
3 审计部门缺乏审计力度和广度
近年来，教育厅、物价局、财政厅、税务局等部门也陆续开展了对技工学校进行专项检查监督。笔者所指的外部审计主要是审计部门对技工学校进行的审计。近些年确实查处了一些技工学校的违纪违规行为和大案要案，应该说审计工作是卓有成效的。但笔者认为，由于外审人员对技工学校的经济运行情况了解较少，审计起来难度大。而且这些审计人员不是专门审计技工学校财务的。相对缺乏技工学校财务管理知识，在审计过程中，有时只有听取被审计单位意见来进行判断，这就造成审计的偏差。由干时间紧、任务重，在审计中，对有些情况只能做到抽查，以点代面，譬如对各技工学校校内办学、校外办班的情况落实不能深入到每一个班，技工学校自己计划外办学没有列入学校账务的“账外账”就逃出了审计，这样就进一步纵容了违法违纪行为。
4 舆论宣传和执法力度不够
2003年以来，党和政府已将治理教育乱收费列为近几年纠正部门和行业不正之风工作的重要内容，这一问题已经成为群众热点问题之一。教育部每年都在强调，但每年都有技工学校顶风作案。教育乱收费曝光的也不少，但真正受到处分和追究行政责任、经济责任、法律责任的又有几人?
(二)内部因素
1 技工学校领导对财务工作的重视程度还不够
《会计基础工作规范》第九条规定：“大中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师”；《技工学校财务制度》第六条规定：“符合条件的技工学校，应设置总会计师，协助校长全面领导学校的财务工作”。技工学校目前基本上都没有设置总会计师一职。随着技工学校改革的不断深化，技工学校面临着办学形式多元化、资金筹集多渠道化、办学规模扩大化的发展趋势，经济业务更加繁琐，内部控制要求越来越规范和严密，对领导学校财经工作提出了更高的要求。迫切需要设置总会计师，需要真正懂得系统的财务管理知识的专家来协助校长全面领导技工学校财务工作，真正为领导“当好家，理好财”，以适应技工学校的转型发展、安全发展与科学发展的需要。
2 各级领导对财务管理的认识存在偏差，特别是各二级学院(系部)的领导
这些领导都是在各自不同的专业领域里提拔起来的，没有系统地学过财务知识，对财务管理不甚了解或一知半解。缺乏财务管理意识和责任意识。有些领导认为财务是后勤保障，财务管理是财务部门的事情，我作为领导。没有必要懂那么多财务知识，只要懂得如何抓好生源、抓好教学、妥善协调各部门之间的关系，知道总的收入和支出就行了。不懂得最起码的财务知识。不懂得财务制度、财务法规，看不懂财务报表，对个人所得税的计算深感费解等等。但是，领导又要求财务人员按照他的思维模式去开展工作，给财务工作的开展造成被动局面，成为财务管理问题的根源。
3 目前技工学校财务人员的政治素质和业务素质普遍不高，职业道德素质参差不齐
笔者曾经遇到这样一个会计，且不说其会计证用何种手段取得，先说其素质，只有初中文化，特别喜欢占小便宜，最基本的会计知识都不懂，就连定期要对账都不知道，票据高兴什么时候入账就什么时候八账，自己可以不通过任何人而越权行事，甚至说：“付不付款我说了算。”其行为没有不与《会计法》相违背的。可想而知该同志所在企业会计信息的真实性、可靠性有多高，账目的混乱程度会有多大。会计人员本身素质低下、不求进取，是造成会计信息失真、财务管理混乱的重要原因之一。有些会计人员业务不精，法律意识不强。有的会计人员没有受过正规的教育或培训，墨守陈规，不求上进，缺乏钻研业务、精益求精的精神，缺乏职业理想和敬业精神。他们业务知识贫乏或知识老化，专业技术水平低下，无法按照新规定开展工作，同时，他们不学法，不懂法，对会计准则、会计制度也知之甚少。所谓无知者无畏，由于他们不懂业务、不懂法，因此，一些会计人员既谈不上遵纪守法，当然更谈不上依法办事了。有些会计人员品质不好，缺乏职业道德。像上述所讲的少数会计人员其本身就爱占小便宜，所以这些会计人员势『必会在经济上犯错误。尤其在建立社会主义市场经济体制的过程中，社会不良风气给会计人员职业道德造成了重要的影响。人们在追求物质利益时，个人主义、利己主义、享乐主义等不良思想逐步抬头，私欲不断膨胀，削弱了爱国主义、集体主义、全心全意为人民服务的思想，部分会计人员不顾会计行业实事求是、客观公正的道德规范，利用职务之便监守自盗、大肆贪污、挪用公款，以满足自己的私欲，最终以身试法，甚至走向了断头台。
4 技工学校财会仍以计划经济体制下的“核算型报账制”为主
这种财会工作模式严重滞后于技工学校改革，并与市场经济发展的要求不相适应，这是造成当前财会工作被动的根本原因。财务部门的任务就是把钱用好。技工学校财务管理还停留在一般意义上的资金的收取、分配和使用上；财会工作的重点还基本停留在记账、算账、报账等方面，过多地强调服务职能，而忽视了内部管理职能。例如对学费的收取、对支出的监督，很大程度上还停留在“账上”，没有落到实处，重核算、轻管理、忽视落实。
5 有些技工学校制定的内部管理制度本身就没有按照国家法律法规的规定来制定，本身就是合理不合法或不合
理也不合法的
譬如有的技工学校由于国家规定的差旅费标准偏低，没人愿意出差，就自行制定了差旅费报销的规定，提高了差旅费标准，笔者认为这样的规定属于合理不合法。有些技工学校虽然制定了符合国家法律法规规定的内部管理制度，但就是不执行或执行不力造成“有法不依，执法不严，违法不究”的状况。
6 在预算执行上存在没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整地评价的情况
目前，一些技工学校基本上只进行笼统的、总括的分析评价。预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。一些技工学校对于各项事业经费在使用上往往事先无计划。缺乏统筹安排，对全年业务开支存在着很大的盲目性；在资金使用过程中无控制，不管对事业发展是否需要，只要领导批字就全部报销。资金的使用缺乏计划性，因而导致资金使用不台理，使一些主要工作因缺乏资金不能按期完成，影响了事业的发展。
7 内部审计人情因素较多
各技工学校都设置了纪委，负责对技工学校内所发生的经济业务进行监督、审计。主要对校内大的投资项目、各二级财务部门的财务收支、处级以上干部离任的经济责任进行审计等。内审机构是技工学校内部监督经费合理有效使用、帮助提高经费使用效益、保障技工学校经济活动健康有序开展的不可替代部门，在技工学校财务管理中起到了非常重要的作用。但是，由于内审人员都是技工学校的工作人员，要在校党政领导下开展工作，而且同被审单位人员在平时的工作中都是同事，在审计过程中，难免会受到干扰。比如，审计人员要考虑到这个审计结果会不会影响到主管此项工作的校领导；有些技工学校纪委工作人员不够，在对二级财务部门进行审计时，主要是从校财务科及另外的二级财务部门抽调人员成立审计小组进行审计，这样循环审计，导致大家相互包庇、相互吹捧，审计工作根本没有做实做细，审计结论提不出实质性的问题，内部审计成了一种程序、一种形式。
财务绩效管理存在的问题范文5
［关键词］高校；基建；财务管理
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2010）52-0120-02
随着我国高等教育的迅速发展,高校的办学规模不断扩大,基本建设项目的数量增多,用于基本建设的资金也随之越来越多,因此,基本建设活动的内容更为复杂,给基建财务管理提出了新的要求。如何规范高校基建财务管理,严格控制基建成本,为领导和有关部门提供合理准确的财务数据,使建设资金发挥最大的效益,促进高校的办学效益,更具紧迫性和必要性。
1 高校基建财务管理的特点
基建财务管理是高校财务管理的重要组成部分,它的基本任务是依据国家有关法律法规,依法合理及时筹集使用建设资金,做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作,严格控制建设成本,减少损失和浪费,提高投资效益。与其他财务管理相比,高校基建财务管理有其自身的特殊性。
1.1 政策性强
高校基建财务管理是一项政策性很强的工作,每个项目从资金的筹集到使用、从立项到最后的决算和财产交付无不贯穿着国家和当地政府对基建工作和财务工作的各项方针、政策,国家计划是刚性的,必须严格执行,财务核算也必须严格执行基建计划。各种定额、收费标准是工程项目进行工程决算工作的重要依据,必须遵照执行,不能违背国家关于基本建设和财务工作的各项方针、政策和法规。
1.2 风险性高
高等教育的迅速扩张需要巨额资金作为后盾,新校区建设、大学城建设往往需要几亿元甚至几十亿元的资金,项目资金流量大,具有一定的资金运作风险。高校资金来源除财政拨款、学费收入外,主要依靠银行贷款,而银行贷款是需要还本付息的,作为非营利组织的高校,利用贷款资金搞基本建设存在较高的财务风险。
1.3 专业性强
基建财务管理人员既需要掌握基本建设程序和基建相关知识,又需要具备较强的会计核算知识和会计服务理念。管理人员只有了解基建基础知识,才能正确地掌握工程进度,根据合同准确的调配资金,确保工程的质量和进度。同时具有高素质的财务管理人员才能正确核付数额庞大的工程进度款，及时进行账务处理和工程决算,确保了基本建设会计信息的准确性和完整性。
2 高校基建财务管理存在的问题
2.1 高校基建计划控制不严
自从高校实施扩招以来,各高校为了体现自己学校硬件的规模,不断地扩大基建投资,造成了超投资、超概算、超标准“三超现象”。基建投资概算不准确、不真实,缺乏科学性、合理性、可行性的论证,以至于高校盲目的扩大基建投资规模,造成了工程成本的增加,忽视了基本建设工程的全局性、长期性,导致了基建计划编制的失误。
2.2 长期以来对基建财务基础建设工作的忽视,制约了基建财务管理职能的发挥由于基建财务只是学校财务的一个分支,很多高校领导未能充分认识到基建财务人员参与学校资金管理的重要性,认为进行基建投资主要靠抓好基建部门的管理工作,财务人员只管照章办事,按规定付款即可；基建财务人员没有参与基建工程建设中,对于项目决策、招标、施工过程、竣工验收与决算控制都没有参加,如有一些工程已开工并支付了首期工程款,财务人员对该项目的工程批复、设计批复、施工合同等还未曾谋面,工程的财务监督形同虚设；会计人员不了解工程建设相关知识,比如工程造价管理、工程建设等一系列的程序、工程量计算规则、专业定额等,这样就很难客观地、真实地履行核算、监督的双重职责,对工程预、决算的审核,工程的材料用量及各种费用支出的合理性、必要性无法判断。这对于加强投资利用、提高投资效益无疑是不利的。
2.3 合同签订不严密,执行过程中随意违约
基建合同签订时,由于经办人对基建财务监督、合同签订要求认识不够,往往导致合同内容不全面,条款之间不严谨,特别是付款方式、质保条款、违约金等总有不详之处。高校由于资金紧张,为了加紧施工,在签订合同之前经常会和施工队协商垫资条件,因而会出现未签合同先开工现象,待工程完工后补签合同,给日后施工单位随意违约创造了条件,也给基建财务执行合同及付款控制带来极大不便。
2.4 基本建设项目决算不及时
有些工程项目已经竣工交付使用,但由于竣工决算不及时,部分工程长达五六年不能结算,工程项目仍挂在建安投资中,时间一长,再加上工程管理和财会人员变动大,移交手续不严谨,工程资料和财务手续保管不善,接收的人员不了解以往的情况,加大了完工后核算的难度,严重影响了高校国有资产核算的真实性。
3 改善高校基建财务管理的建议
3.1 建立健全基建财务管理体系,完善高校基本建设财务管理制度
基建工程项目投资大、周期长,涉及单位和部门多,因此基建财务管理不仅仅是财务部门的事,它更是一个管理体系,是整合规划建设、监察审计、物资管理等部门资源,集各部门的管理职能进行全方位的思考,明确区分各部门权限及经济责任而构建的一个组织严密、管理科学、工作高效的管理体系。高校财务部门应在遵循国家统一的财经法律制度基础之上,根据学校的具体情况,制定出切实可行的财务制度和管理办法,明确规定工程结算及报销审批权限、各项工程物资管理措施,根据主管部门审批的项目概算和年度基本建设投资计划,切实做好资金的组织与供应工作。 3.2 建立健全内控制度,加强经常性的专项监督检查
要结合内部控制制度对工程项目各个环节的要求制定相应的内控制度,加强项目决策、招标、施工过程、竣工验收与决算等环节控制。必要时,学校财务人员也要到现场察看进度,工程竣工后,要加大审计力度,严格财务决算审查,审减不合理开支,对审查出的违规违纪问题给予披露并从严处理。学校按规定及时、真实、准确地向上级报送财务报表、年度财务决算和编报说明。
3.3 基建财务人员要不断的学习,提高自身的素质和工作能力
高素质的人力资源是顺利完成各项工作的前提和保证。基建财务人员要突破传统会计工作的局限性,向管理型会计转型,一方面不仅要熟悉高校财务会计制度,还要熟悉基建工作的主要环节和过程,熟悉建设计划、预算定额、工程进度及工程材料方面的知识,积极主动地开展工作；另一方面要完善知识结构,掌握法律、管理学等多学科知识,把财会工作逐步转向对基本建设全过程的核算和监督。
3.4 重视财务分析
随着高校基建财务管理的进一步加强,凡竣工项目必须及时、准确、完整地编制基本建设项目竣工财务决算,基建工程财务分析便是其中的重要一项内容。它集中核定建设单位新增固定资产价值、全面反映竣工项目的决策设计、招投标、施工管理以及验收和竣工结算的执行情况,是一份较为全面的综合性财务分析。对财务分析中提出的问题应及时汇总,认真对待,集中研究,果断纠偏。并力求在项目的实际运作中,全面理解和贯彻执行《高等学校财务制度》,管好、用好各项基本建设资金,提高基建财务管理水平,更好地完成高校各项基建任务。
总之,加强基建财务管理是强化高校财务管理的一个重要环节,高校基建财务管理者要以科学发展观为指导,丰富和完善财务管理体系,充分发挥财务的反映和监督职能,有效节约建设资金,控制建设成本,提高投资效益,使高校在新形势下,以有限的资金,更快的建设速度,获得最大的投资效益,推动高校持续、健康有序地发展。
参考文献:
［1］吴菁.浅议高校基建财务管理［J］.湖南商学院学报,2009(4).
财务绩效管理存在的问题范文6
【关键词】 中小企业；财务管理；改进
现代企业管理是一个社会大环节下的子系统，财务管理作为企业价值流转的核心管理体系，是企业管理的中心环节。因此，中小企业的财务管理也存在着一些不完善之处，企业必须在加强内部控制的同时，结合企业的实际情况，打造现代企业，实现企业价值最大化。
一、当前中小企业财务管理的现状分析
1.财务管理制度不完善或执行不力。一方面主观上企业管理者与从业人员未高度认识到企业财务管理的重要意义，有意违规或炮制虚假信息。另一方面中小企业由于脱胎及成长于家族企业，在管理与人员配备上，家族式、家长式作风相对严重，因人设岗、任人唯亲的现象常常存在，使财务管理弱化，带来不好的影响。有些中小企业发展到一定阶段，处于发展的需要，往往会考虑上市，这时就会发现需要一套制度来使企业正规化，于是会制定一些内控，然而很难开展或很难持续实施。因为要老板也遵守很难，同时内控制度的实施也需相应的成本。
2.内部控制制度不健全导致财务信息失真。内部控制是企业针对业务流程或经济活动的关键程序或风险点设计的一套管理制度。事实上，很多企业即使设计了内部控制制度，也未得到较好的执行，导致了财务信息的失真，企业资产的流失。如企业单据管理存在漏洞，如重要票据领用销号制度执行不严或手工不按序编号，有的入账单据无验收或申领人、无用途。另外，不相容岗位没有相互分离。仅靠信任管理，各环节没有定期核对和互相牵制，如哥哥做会计，妹妹当出纳，材料采用实地盘存制，下账采取倒挤法等，出了问题难以进行责任界定，进行原因查找。又如企业单据管理存在漏洞，重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实，官出数据、会计信息加工处理的随意性大，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，乱摊成本、虚报瞒报收入和利润，资产不清、债务不实等，致使会计信息虚假严重。例如2003年，山东齐鲁增塑剂有限公司被一客户利用办公地点不集中、单据审核传递管理制度执行上的漏洞骗去24万。
3.成本管理严重弱化。中小企业在成本的控制方面缺乏经验和措施，没有预算约束，不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放。如企业把几种产品成本笼统地汇总核算，一旦企业出现亏损或盈利，管理层却不知道哪种产品盈利多，哪种产品盈利少，这对安排项目进度、调整结构十分不利。由于成本与经验的限制，制定与实施标准成本这一相对科学的核算制度更加困难。
4.资金筹集和使用缺乏科学性。在当前，我国中小企业客观上存在着“融资瓶颈”，筹资渠道狭窄，通过金融渠道融通资金难度很大，较多的中小企业只能依靠个人家庭储蓄或远高出国家法定利率的民间资本拆借，融资数量小、成本高，与之同时造成中小企业的“融资冲动”，即不顾实际的资金需求盲目融资。具体表现在主观上，企业筹资难的原因之一是财务管理上的随意性。企业在向银行申请贷款时提供财务报表虚假的成分居多。企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报酬率及现金净流量等财务管理指标不甚了解，项目可行性报告大多请别人。在资金投放活动中，中小企业常常存在盲目跟风的思想，基本未做前期的市场调查及对未来风险的预测及防范。对资金的运用也主要凭负责人的好恶和习惯。
二、当前中小企业改进财务管理的对策探讨
1.建章立制，完善各项管理制度是改进财务管理的前提。财务管理的对象是价值的循环和周转。长期以来我国企业存在着重生产经营、技术开发、轻视内部管理和控制，风险意识薄弱，不善于风险评估和控制的弊病。在新形势下，财务管理制度是企业的重要管理制度之一，也是企业提高管理水平的重要措施。运用科学的管理手段和方法提高企业的经营效率和效益成为企业财务管理追求的目标。就中小企业而言，完善管理制度是加强财务管理的首要前提。因此，中小企业在制定内部财务管理制度时，首先应考虑现存的薄弱环节和可能发生风险的关键点，就是在财务制度的设计中引入风险思想。其次在《会计法》、《企业财务通则》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等财会政策的指引下，根据自身特点从企业内部管理出发，制定适合本企业内部管理需要的制度。最后在《会计工作规范》的基础上规定财务会计从业人员在所有可能的情况下应当履行的职责、程序，加强会计职业道德建设与会计后续教育工作。
2.健全内部控制，严格遵循不相容职务分离，相互牵制的原则。企业内部控制制度是为适应生产经营管理的需要产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需有相应的内部控制制度。内部会计控制是企业财务管理的核心，是企业管理的基础和平台。结合中小企业财务管理的现实情况，应立足于细节、确保资产的安全完整、企业财务信息的准确真实来建立健全内部控制。这就要求企业首先完善内部牵制应由不同的非亲属关系的人员进行不相容的业务处理；如采购与验收，采购与付款，付款与记账，总账与明细账的人员安排上应有效分离；公司对重要单据等进行连续编号印刷。不相容职务分离既是对公司负责，也是对自己负责。财务管理和内部控制也是有成本的，也要遵循成本效益原则。
3.切实建立现代企业制度和组织文化，改善财务管理环境。财务控制环境包括组织的外部环境和内部环境。中小企业往往生存的外部环境压力较大，如市场竞争激烈；内部环境也存在着员工素质不佳与资金状况紧张等现实压力。为实现组织的最高目标，内部控制必须谨慎设计以适应环境。就外部控制环境而言，组织必须服从于社会通过法律和法规、职业道德规则及不同利益集团之间的竞争等表现出的一系列要求，保证内部控制能有效运行。如顾客的需求便是一个越来越重要的外部要求。组织的内部控制环境是指那些可由管理者自身主观努力而设计和决定的影响因素，如组织形式、组织结构、组织形象、员工行为、资源规模与结构等，组织文化对内部控制又具有能动的反作用，对于企业内外是否自觉接受控制，受控的效率与效果都有着间接的作用。
4.从预算管理走向全面预算管理，抓好财务的“龙头”工作。预算编制和实施实际上是对预期财务经营状况的一个全面估价，但这样的预期毕竟是一种静态的过程。在实际经营过程中，会发生各种各样的情况。为了能够达到控制的目的，则需对预算执行实际状况不断地同原预算进行比较，分析差异，监督预算执行状况。企业可依靠先进的软件与硬件系统进行辅助工作。全面预算控制针对的是预算的实际执行与操作阶段，也是全面预算管理的核心阶段，这一阶段连接着编制和考核，是为评价和考核提供依据的阶段。如遇突发事件超出预算控制比例要通过申请按程序逐级申报并经股东大会、董事会批准后实施。财务部门及时和生产、销售、采购和供应等部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，确保预算目标的实现。预算的确定程序是刚性的，调整程序也是刚性的，只有这样才能保持预算管理高度的权威性。
中小企业的第一要务是生存，第二要务是发展。企业管理者在此双重压力下，将财务管理与内部控制不留痕迹地融入组织管理的每个方面，才能够使企业得到稳健的发展。企业应尽力避免将有效的财务管理视为一种独立的、辅助的部分，努力将控制融入组织的整个企业管理体系之中，明显地降低控制成本，并产生良好的控制效益。
参考文献
