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建设项目审计制度范文1
第二条本准则所称国家建设项目，是指以国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地位）的基本建设项目和技术改造项目。
与国家建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的财务收支，应当接受审计机关的审计监督。
第三条审计机关在安排国家建设项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。
第四条审计机关应当对国家建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算的真实、合法、效益情况，进行审计监督。
第五条审计机关对国家建设项目的建设程序、资金来源和其他前期工作进行审计时，应当检查建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作的真实性和合法性。
第六条审计机关对建设资金管理与使用情况进行审计时，应当检查建设资金到位情况和资金管理与使用的真实性和合法性。
第七条审计机关根据需要对国家建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面招标投标和工程承发包情况进行审计时，应当检查招标投标程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效性。
第八条审计机关根据需要对与国家建设项目有关的合同进行审计时，应当检查合同的订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性。
第九条审计机关对国家建设项目设备、材料的采购、保管、使用进行审计时，应当检查设备、材料核算的真实性、合法性和有效性。
第十条审计机关对国家建设项目概算执行情况进行审计时，应当检查概算审批、执行、调整的真实性和合法性。
第十一条审计机关对国家建设项目债权债务进行审计时，应当检查债权债务的真实性和合法性。
第十二条审计机关对国家建设项目税费进行审计时，应当检查税费计缴的真实性和合法性。
第十三条审计机关对建设成本进行审计时，应当检查建设成本的真实性和合法性。
第十四条审计机关对国家建设项目基本建设收入、节余资金进行审计时，应当检查其形成和分配的真实性和合法性。
第十五条审计机关根据需要对工程结算和工程决算进行审计时，应当检查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性。
第十六条审计机关对国家建设项目的交付使用资产进行审计时，应当检查交付使用资产的真实性和合法性。
第十七条审计机关对国家建设项目尾工工程进行审计时，应当检查未完工程投资的真实性和合法性。
第十八条审计机关对建设单位会计报表进行审计时，应当检查年度会计报表、竣工决算报表的真实性和合法性。
第十九条审计机关根据需要对国家建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行审计时，应当检查项目勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目直接有关的收费和其他财务收支事项的真实性和合法性。
第二十条审计机关根据需要对国家建设项目工程质量管理进行审计时，应当检查勘察、设计、建设、施工和监理等单位资质的真实性和合法性，以及对工程质量管理的有效性。
第二十一条审计机关根据需要对国家建设项目环境保护情况进行审计时，应当检查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。
第二十二条审计机关根据需要对国家建设项目投资效益进行审计时，应当依据有关经济、技术及社会、环境指标，评价国家建设项目投资决策的有效性，分析影响投资效益的因素。
第二十三条对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。
建设项目审计制度范文2
一、审查的法规依据
（一）对招标机构或业主自行编制的招标文件和评分办法的审查，依据《中华人民共和国招标投标法》、《工程建设项目施工招标投标办法》、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》、《建设工程工程量清单计价规范》、《审计机关国家建设项目审计准则》和省、市有关法规。
（二）合同的审查，依据《中华人民共和国合同法》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、《审计机关国家建设项目审计准则》和省、市建设管理的相关法律、法规。
（三）竣工决算审计，依据《中华人民共和国审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）和《政府投资项目审计管理办法》（审投发〔2006〕11号）等法规。
二、审查的重点
（一）对招标文件、评分办法的审查。审查人员应当对建设项目前期准备工作进行了解，审查建设项目是否具备招标条件，招标文件和评分办法是否符合规定，招标文件应包括的内容、相关资料是否齐全。
（二）对建设项目勘察、设计、施工、监理、采购、供货合同的审查。结合招标文件，审查合同主要条款与招投标文件内容是否衔接、一致；工程的计量计价及支付办法，审核和确认程序是否规范；材料、物资、设备的质量、价格的认证和确认程序是否规范；项目监理职责是否明确；我县规定的招标采购范围内的材料、物资、设备是否经招标采购。
三、审查方式
送达审查与就地审查相结合。
四、工作程序和办理方式
（一）对招标文件、评分办法和合同的审查。先由承办的审查人员（一般为2人），对所审事项提出意见，经复核，报重点项目审计监督办审批后，制作“审查意见书”印发相关单位。
（二）针对不同行业建设项目具有不同特点和专业的管理法规，为保证审查工作的质量和效果，对招投标文件、合同（协议）的审查，根据现有审查人员临时组合安排。
五、审查监督要求
（一）必须在规定的时间内出具审查意见。因有关人员外出，对审查意见的讨论、签发手续不能在规定时间内履行的，可先告知，按时出具审查意见，事后补办相关手续。审查期限内因故难于完成审查任务的，要向重点项目审计监督办汇报。
（二）对不具备招标条件、合同（协议）条款违背投标承诺、合同有重大瑕疵，审查中争议较大、各方难以统一意见、审查意见执行情况较差等重大问题，及时向重点项目审计监督办汇报。
六、责任追究措施
建设项目审计制度范文3
全过程跟踪审计成本构成分析
从经济学角度讲，成本是指一定经济活动中使用的各种人、财、物等资源的价值。高校建设项目跟踪审计是高校治理中内部控制的一部分，其目的主要在于促进内部管理。因此，笔者认为探讨高校建设项目全过程跟踪审计成本，应从高校管理层的角度考虑，不仅包括审计部门因审计行为发生的费用[3]，而且包括因增加审计环节使得内部控制链条延长、导致工程本身可能多发生的支出等。具体构成项目因组织形式的不同而不同。
1.组织形式一：内部审计独立实施全过程跟踪审计
如果内部审计人员独立实施全过程跟踪审计，则从审计方案的制订到实施以及质量监控等工作均由内部审计人员承担，审计成本包括人工成本、公务成本、专家费用、审计活动引发的工程成本。其中，人工成本包括与建设项目审计工作有直接或间接联系的审计人员工资及福利、加班费、培训费等；公务成本包括为了开展建设项目跟踪审计需要配备的设备耗材、差旅费、通讯费、资料费等；[4]专家费用包括与建设项目审计直接相关的外部专家咨询费等；[5]审计活动引发的工程成本是指在工程进展过程中实施审计行为，可能造成决策拖延，继而延误工期带来的损失等。用公式表示为：审计成本（1）=人工成本+公务成本+专家费用+审计活动引发的工程成本
2.组织形式二：内部审计部分或整体外包给社会审计
建设项目全过程跟踪审计可以整体外包，也可以部分外包。一般地，按照工程进展顺序，建设工程分为投资立项阶段、勘察设计阶段、施工准备阶段、施工阶段和竣工验收阶段等。其中，投资立项阶段审计通常由内部审计人员承担，社会审计机构承担勘察设计阶段、施工准备阶段、施工阶段和竣工验收阶段的全部或部分审计任务，内部审计对社会审计机构的工作质量进行监督和评价。该模式下的审计成本主要包括内部审计人员承担的投资立项等阶段的成本、选择社会审计机构的成本、支付给社会审计机构的审计费、审计活动引发的工程成本、内部审计对社会审计机构审计质量进行监督的成本等。用公式表示为：审计成本（2）=投资立项阶段成本+选择社会审计机构成本+支付给社会审计机构的审计费+审计活动引发的工程成本+社会审计机构审计质量监督成本对比上述两个审计成本计算公式，审计成本（2）中既有与审计成本（1）重叠的内容，又有特殊项目。如，审计成本（2）中的“投资立项阶段的审计成本”、“支付给社会审计机构审计费”中包含的社会审计机构成本可以分解为审计成本（1）中的“人工成本”、“公务成本”、“专家费用”等，审计成本（2）中的“审计活动引发的工程成本”与审计成本（1）相应项目相同；但是审计成本（2）中包含的“支付给社会审计机构的审计费”中包含的社会审计机构利润、“选择社会审计机构成本”、“内部审计对社会审计机构审计质量进行监督的成本”都是审计成本（1）中没有的。综合以上情况，可以将审计成本的具体项目表述如下：审计成本=人工成本+公务成本+专家费用+审计活动引发的工程成本+社会审计机构的利润+选择社会审计机构的成本+社会审计机构审计质量监督成本其中，“公务成本”、“专家费用”、“选择社会审计机构的成本”在一定的审计工作量范围内固定不变，属于固定成本；“人工成本”、“审计活动引发的工程成本”、“社会审计机构的利润”、“社会审计机构审计质量监督成本”随审计工作量的增加而增加，属于变动成本。
全过程跟踪审计效益分析
经济学意义上的效益是投入一定资源后的效果或产出。李越冬、徐维爽等专家学者从审计机构和审计人员的角度，对审计效益进行了研究。李越冬认为，国家审计机关的审计效益实质上就是审计质量，包括发现、报告和纠正违规违法问题等内涵。[6]徐维爽认为，注册会计师的审计收益包括物质收益和精神收益，物质收益受客户数量、客户的计费基础和CPA与管理层合谋的程度等因素影响，精神收益是CPA恪守独立、客观、公正的职业道德并被社会认可后所带来的满足感和成就感。[7]笔者认为，对高校建设项目的跟踪审计效益的探讨，应从内部审计是高校治理中的组成部分、站在高校管理者的角度，将实施跟踪审计可能避免现在和将来的损失等都考虑进来。主要包括：1.围绕特定建设项目的审计效益。如跟踪审计因在立项阶段提出建议而产生的经济效益；因纠正勘察设计及施工等招标文件及合同中经济事项而避免的损失；因及时制止进度款支付过程中不恰当支付而产生的收益；因审核隐蔽工程和设计变更工程计量与计价以及认定施工签证而防止的虚报损失；因确认主要材料和设备价格以及索赔事项而避免的损失；工程结算直接审减额等。2.可能产生的未来审计效益。如未来类似项目的参考获益；通过跟踪审计完善建设项目管理制度及流程、审计制度及流程等内部控制制度的获益；通过跟踪审计提升工程管理及审计人员素质的获益；通过跟踪审计对重点岗位和关键环节进行廉政监督、避免各级干部职务犯罪和违纪违规、避免学校出现机构违法及荣誉损失等。“围绕特定建设项目的审计效益”一般可以用货币计量，称为可量化审计效益。“可能产生的未来审计效益”一般不可以计量，称为非量化审计效益。审计效益与审计投入成正比。增加一项审计内容或者在某一个审计环节加大审计投入，都能不同程度地增加审计效益。但是当审计投入量过大时，也可能由于审计人员之间协调配合不力或者相互推诿等原因造成审计效益下降。
跟踪审计成本效益影响因素分析
1.内部环境因素（1）管理层的支持力度影响着审计成本和效益。内部审计在组织内部具有相对独立性，其作用大小取决于在组织中的地位。管理层支持力度大，审计工作地位高，建设管理部门积极配合，沟通顺畅，审计活动引发的工程成本等就会降低，审计效益或审计质量将有足够的保障。（2）审计规章制度的完善程度影响着审计成本和效益。内部审计章程是指导和制约内部审计工作的基本审计制度。以内部审计章程为基础，可以制定更加详细和具体的工程建设跟踪审计制度、聘用社会审计机构工作流程等。制定并执行明晰而科学的审计规章制度，可以避免无效劳动，提高审计工作效率，减少人工成本、公务成本和选择社会审计机构的成本，提升审计质量。（3）建设项目工作流程影响审计成本。按照运筹学理论，工作流程中包括关键路径和非关键路径，关键路径的总长度决定工期。如果建设部门与跟踪审计人员共同研究，依据明确的审计规章制度来优化建设工作流程，将审计活动尽量增加在建设项目非关键路径上，那么既能提高审计效益，又不增加总工期，将大大降低审计活动引发的工程成本。
2.外部环境因素（1）跟踪审计法规制度的健全性影响审计成本和效益。政府十分重视建设项目跟踪审计工作，但是至今尚未出台可操作的细则。由于缺乏具体的指导意见，审计人员在依法审计中难度增加，往往需要更高一级的审计人员或多级审计人员反复审核沟通，不但增加了单位审计工作量的人工成本，而且造成工作时间延长，人工成本、公务成本、审计活动引发的工程成本均有不同程度的增加，审计效益得不到保障。（2）社会审计市场的完善程度影响审计成本和效益。社会审计机构是大中型建设项目跟踪审计不可或缺的重要力量。如果社会审计市场比较完善，该市场可供选择机构数量众多，行业规范明确，信息披露充分，信誉良好，审计人员素质高、能力强，将直接导致选择社会审计机构的成本和社会审计机构的利润率下降，内部审计机构的质量监督成本和外聘审计机构的违约风险亦将降低，审计人员发现问题并纠正问题的概率增大，将能取得更好的审计效益。
3.建设项目的规模及管理目标根据规模的大小，可以把建设项目划分为大型、中型和小型。建设项目规模不同，复杂程度不同，施工难度也就不同；对施工单位的资质要求不同，工期亦不同。从管理者的角度，规模越大，越需要加强内部控制，加大审计的力度。项目规模是影响审计工作量的重要因素，审计成本将随着规模的扩大而增加。内部审计的目标从属于建设项目管理目标。如果管理层对建设项目十分重视，对“质量、速度、效益”目标提出更高的标准，或者增加干部廉政监督等要求，审计目标和审计方案就要相应扩充和细化，将审计范围拓展至工程建设中的关键环节甚至全过程，增加审计程序。建设项目的管理目标直接决定着审计资源的投入，与审计成本和审计质量均呈正相关。
4.内部审计机构的人员素质《国际内部审计专业实务框架》将内部审计人员的道德素质确定为“诚信、客观、保密、胜任”；中国内审协会《内部审计人员职业道德规范》要求内部审计人员“独立、客观、正直、勤勉、廉洁、职业谨慎、胜任、诚实、保密、客观披露、具有人际交往能力、接受后续教育”。（1）内部审计人员素质对审计成本的影响。如前所述，审计成本包括审计人工成本、公务成本、专家费用以及审计活动引发的工程成本等。审计人工成本与审计人员工作量成正比、与审计人员接受培训项目多少和培训时间长短成正比。内部审计机构负责人和项目负责人以及工作人员的素质越高，审计方案设计和审计资源投放越合理，人员所需培训越少，审计时间越短，人工成本就越低。公务成本、专家费用与审计人员的知识经验储藏量成反比，审计活动引发的工程成本与审计人员的沟通技巧及经验密切相关。因此，内部审计人员的素质是影响审计成本的重要因素。（2）内部审计人员素质对审计效益的影响。内部审计机构独立完成建设项目审计情况下，审计效益取决于内部审计人员的态度和能力。内部审计机构不能独立完成建设项目审计情况下，内部审计人员的素质决定着聘请社会审计机构的优劣以及对外聘审计人员工作的监管质量，最终对审计效益产生重要影响。
基于成本效益分析的对策建议
1.政府相关机构或部门不断完善建设项目跟踪审计工作程序
审计署2008年出台了2008—2012年工作规划，强调要积极探索全过程跟踪审计。中国内部审计协会2009年制定了各高校可参照执行的《内部审计实务指南——高校内部审计》，对高校建设项目审计的内容进行了较具体的规定，为高校审计机构开展建设项目审计工作提供了很好的指导和帮助，但是没有详解。建议充分发挥行政力量的作用，借鉴会计规范制定模式，由政府相关部门将审计人员与工程管理部门、监理单位和施工单位的配合时点、配合程序都规定下来并强制执行，最大限度地降低基层审计人员与其他岗位相关人员的配合难度，提升审计人员的工作效率。为获得更好的执行效果，高校所属的上级单位可以开展定期或不定期的多渠道检查，监督工程建设各主体遵守审计规范情况，以保证审计质量。
2.学校适度开展建设项目跟踪审计工作
建设项目全过程跟踪审计包括投资立项阶段审计、勘察设计阶段审计、施工准备阶段审计、施工阶段审计、竣工结算阶段审计等五个部分。按照成本效益理论，成本与效益具有紧密的联系，成本（即投入）越高，效益（即产出）越好，但是二者不是线性变动关系，当投入增加到一定程度后，效益不再增加，反而呈现下降趋势。成本对质量的保障作用有限。[8]因此，要结合建设项目所处内外环境及其本身特点确定审计工作投入量，避免为追求高效益而盲目地增加审计投入，或者盲目地扩展审计内容。竣工结算审计作为传统的工程审计内容，比起其他阶段审计来讲，可以获得更加明显的审计效益，如可以获得审减额等可量化效益，还能通过文件资料的检查获得制度改进或查出违规违纪等不可量化效益。开展全过程跟踪审计是对竣工结算审计的改进，因此，应以建设项目结算审计为必审项目或选择起点，确定应增加哪些审计内容。一般地，建设项目规模越大，资金量越多，工程越复杂，增加审计任务、开展部分或全过程跟踪审计的可量化审计效益就越明显；工程管理制度基础越薄弱，工程管理者经验越缺乏，工程管理队伍素质越良莠不齐，建筑市场就越混乱，开展全过程跟踪审计的非量化审计效益越好。因此，应综合考虑各种因素，按照先考察外部环境、再分析内部人文环境、然后参考建设项目特点的顺序决定开展建设项目跟踪审计的环节或范围。
3.学校制定协调一致、内容完备的建设项目内部操作规程
学校重视制度建设，职能部门每年都对内部规章制度进行不同程度的修订或完善，但是往往局限于本部门工作，以符合对应上级单位或机构的要求为基本标准，对部门间如何配合关注不够。建设项目相关工作制度的制定状态亦如此，建设管理部门、物资采购部门、审计部门等分别围绕建设项目中自己承担的工作设计了工作制度，但部门间协调配合的规定则不明确。鉴于建设项目投资额大、建设周期长、参与主体多、控制环节复杂等特点，各建设项目参与方只有积极配合才能实现合法合规、高质高效的建设项目管理目标。建议打破学校内部职能界限，根据国家制定的工程管理、审计等建设过程方方面面的法规制度，将跟踪审计工作安排在建设项目非关键路径上，嵌入整体工作流程，构建内容完整、科学合理的建设项目各阶段、多方参与的整体运行机制，做到责任清晰，任务明确，衔接顺畅，达到建设项目整体意义上的良好内部控制状态，实现用制度规定各方责任、用制度协调各方工作、用制度管理工程运作的良性工作氛围，以便缩减工期，降低审计成本，提高审计效益。
建设项目审计制度范文4
【关键词】 建设项目; 审计; 方法
建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。其主要内容包括对建设项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价，进而促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
一、建设项目内部审计特点
(一)审计环节多、流程长、内容较复杂
建设项目内部审计要从项目的投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程进行全面审计。涉及的内容多而复杂，涉及的部门广，审计的专业性、技术性强，这就要求审计人员具有多方面的专业知识和较强的协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计方法、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。
(二)审计过程连续、完整
一般项目建设主要有三个阶段:前期准备阶段、项目实施阶段和完工使用阶段。这就决定了建设项目内部审计也应具有连续性。前期准备阶段审计，可规范项目建设程序，促进项目建设单位完善手续，减少投资决策失误;实施阶段审计可规范建设单位现场管理、招投标行为以及合理控制工程投资，预防一些不合理支出，避免因审计滞后，造成不可挽回的损失。完工后审计，可对建设项目全过程作出较为客观、公正的评价，分析经济效益，保持建设项目内部审计的连续性。
(三)审计评价政策性强，涉及面广
建设项目内部审计作为一项综合性经济监督活动，要将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目的各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合，做到财务审计与管理审计相融合，涉及面广，审计评价所依据的国家政策、法规多，要求严。
(四)建设项目内部审计问题纠正处理困难
建设项目内部审计虽然在内容、方法上基本与外部审计一致，但由于受组织内部管理，对组织负责，而建设项目内部审计牵涉部门、单位较多，所以与外部审计还有一些差别。主要表现在执行力不够，对涉及违规的同级部门监督力度不足，处理或整改问题较困难，难以形成有力的纠错制度。
二、建设项目内部审计存在的问题
基于对建设项目内部审计特点的认识，当前建设项目内部审计存在的问题主要有:
(一)审计与管理界限模糊，审计目标难以实现
建设项目内部审计是对建设项目全过程的跟踪审计，需要审计人员在项目建设过程中不断的介入，有针对性地提出审计建议，供建设单位纠正和改进，这就易使审计人员介入到建设项目管理的职能范围中，模糊审计与管理的界限，容易引起各方利益的冲突，从而偏离审计目标，破坏内部审计所建立的权力制衡机制。
(二)审计介入时间难以把握，审计效果不明显
建设项目一般周期长、资金额度大，在实际工作中，因不同阶段不同时间介入审计工作所产生的结果千差万别。对于建设项目内部审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任;另一方面也因为投资方认为建设项目审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在实践中，绝大多数建设项目审计是在施工和竣工结算阶段才开始介入的。由此造成在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，审计的效果就不充分、不明显。
(三)审计依据的法律、法规和执业规程滞后或不够完善
建设项目审计是在项目建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种先进的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，为了降低职业风险，就需要相关的法律、法规和执业规程作为支撑，既能为建设单位制定项目管理制度提供依据，也可为内部审计部门提供标杆。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在审计实践中没有统一的规范，审计风险增大、审计质量难以提高，进而导致大部分建设项目全过程的审计沦为工程造价审核。
(四)审计力量有限，审计成本增加
建设项目内部审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，这就要求进行建设项目内部审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时要具备良好的协调沟通能力，熟知国家政策，了解掌握最新的施工方法和技术措施以及大量的市场信息，以此来满足建设项目审计的广泛性和繁杂性。同时，由于全过程的审计参与，高素质、多数量的人员结构，必然带来较高的审计成本。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响建设项目审计效果、降低审计风险的重要因素。
三、摸索可行的建设项目内部审计方法
(一)准确定位，明确职责
内部审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制、提高企业投资水平为目的的，其作为监督者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人。内部审计机构和人员并不从事项目建设管理、施工、监理等方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在审计中发现的问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式告知，而不直接干涉相关建设单位的工作。在审计工作中，应明确工作职责，努力做到到位而不越位，依法独立开展审计监督工作。
(二)及时了解项目进展，合理确定审计介入时间
建设项目审计是一种效益型审计模式，应综合考虑被审计项目的性质、建设规模、建设周期、建设进度、审计资源和审计成本等多方面因素后研究确定审计介入的时间。过早介入，项目进展程度较低，审计内容不足，造成审计成本、审计风险增大;过迟进入，对项目中间过程失控，许多隐蔽工程内容无法核实，对决策、招投标、设计、材料采购等活动造成的既成损失无法避免。因此，应建立信息反馈制度，及时了解项目建设进展过程，合理确定审计介入时间，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。
(三)在完善制度的同时加强高素质人才培养
建设项目审计是一种全新的审计模式，没有科学、全面的理论体系支撑，为了使其能健康运行，确保其有法可依，使这一模式能更好地为建设项目服务，应建立一套系统完整的审计规章制度，统一并明确审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相配套的项目管理制度，为审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门相互配合，协调运转，使审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道中。与此同时，应加强对审计人员的培训，提高理论和实践水平，扩大专业视野，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目内部审计事业健康发展。
参考文献
[1] 时现. 建设项目审计[M].北京大学出版社，2002.
建设项目审计制度范文5
关键词：建设项目；全过程；跟踪审计
1 背景
近年来，为适应铁路快速和谐发展，满足不断发展的市场要求，建设国际一流的高速动车组制造基地，公司相继开工建设350公里动车组建设基地、完善动车组建设基地、武汉建设基地、南昌建设基地，建设投资由几亿元-二十几亿元，针对项目投资规模大，质量标准高，节约建设成本，提高投资效益，开展建设项目全过程跟踪审计工作显得非常必要和重要。
2 建设项目全过程跟踪审计定义
建设项目跟踪审计是建设单位内部审计机构依据相关法律、法规和制度，针对建设工程项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性进行的确认和评价，以有效控制工程造价和改善建设工程管理，促进建设工程目标实现的审计监督控制活动。
3 建设项目全过程跟踪审计要求必须规范化、制度化、程序化
（1）施工前，跟踪审计的主要检查：建设项目的审批文件；招投标程序及其结果是否合法、有效；合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致等。
（2）施工过程中，跟踪审计的主要检查：履行合同情况；项目概算执行情况；内控制度建立、执行情况；工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实；设备、材料价格控制情况等，
（3）工程竣工验收后，工程结（决）算的审查：审查工程量；审查材料价格的合理性；审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实等。
4 企业内部开展建设项目全过程跟踪审计的具体做法：
（1）应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作，主动与各专业组联系沟通，了解他们各时期的工作计划，并要求一些重要工作提前告知。。加强制度建设，规范业务流程。审计组从健全和完善制度入手，规范建设工程投资管理行为，在执行公司《工程预算、决算审计管理流程》、《合同审计管理流程》、《长春轨道客车股份有限公司招标管理办法》、《长春轨道客车股份有限公司合同管理办法》基础上，还制定了《关于加强制造基地建设过程控制与监督的若干规定》，协助项目组制订并《制造基地工程建设预算管理规范》、《制造基地工程建设预算管理办法》、《制造基地工程建设预算管理流程》，为保证项目建筑工程建设的有序运行，为有效控制工程投资，真实反映工程造价，提高工程投资效果，提供有力保障。
（2）积极参与建设项目招标工作，规范招标行为。从考察、确定投标厂家、制定招标文件、明确评标原则、制定标底、开标、评标、授标、签订合同进行了全程跟踪。对照招标管理制度不断总结招标工作中存在的问题，及时提出意见和建议。在招标过程中审计人员严格执行公司招标管理办法、评标管理办法及流程，通过规范招标程序，对照招标管理制度，不断总结招标工作中存在的问题，及时对招标过程进行监督和投标报价的合理性进行监督审查，采取措施降低风险维护公司利益，规避招标违法违纪行为，保护公司权益。
（3）审计组在项目现场办公，参加各类会议，及时跟踪项目进展，发现问题及时处理。全程审查工程签证，控制工程造价。抽调专人常驻施工现场，对每项工程进行现场监督审查，全面参与了建设的审计监督工作。将工程审计关口前移，从制度建立环节开始进行监督，特别是对2万元以上工程技术经济签证进行现场确认，及时确认工程签证和合同变更，并明确对2万元以上技术经济签证没有审计人员确认签证费用不予记取。
（4）加强合同管理，发现管理漏洞，完善管理制度。重点对合同工期、价格、结算标准、优惠政策、甲供材等影响工程结算的相关条款进行审核，对合同中约定不明条款进行明确，避免因合同条款约定不明造成结算纠纷。
（5）根据施工过程跟踪审计的特点，及时发表审计意见。组织审计小组对重点工程项目进行专项审计，撰写专项审计报告，对存在问题产生的原因进行分析，及时提出审计意见和建议。
（6）项目结算工作进行监督，组织人力对其进行专项审计，促进竣工结算的真实性和准确性。对建设工程项目结算初审、复审进行全过程审计监督，并充分发挥审计监督职能提高审计监督效果。派专人负责协调沟通，要求建设单位编制建设项目结算总体规划书，对结算审核工作进行总体部署，明确各方责任，发挥总体规划的优势。
5 建设项目全过程跟踪审计在工程项目中的几点建议：
（1）项目组应督促施工单位及时提报施工图预算，以便加强投资控制过程管理。
（2）从投资角度上要在项目管理班子中落实进行施工具体跟踪的人员及其任务分工和职能分工。在施工过程中进行投资跟踪控制，定期地进行投资实际值与计划值的比较，及时发现偏差，并分析产生偏差的原因，采取纠偏措施。
（3）在建设工程投资控制中充分发挥项目监理机构的主要作用，对实际完成量与计划完成量进行比较、分析。及时编制施工阶段投资控制工作计划和详细的工作流程。
（4）对设计变更和主要技术方案进行技术经济分析，严格控制设计变更。对施工过程中发生的设计变更和技术签证及时审核和办理，确定因设计变更造成的费用增加，对工程造价的变化及时掌握和了解，为工程竣工结算做好准备。
（5）提高项目投资效益为目的，在工程建设过程中把技术与经济有机结合起来，力求在技术先进条件下的经济合理，把控制工程项目投资观念渗透到各阶段之中。
6 结束语
实践证明，通过实施全过程内部跟踪审计，将项目建设审计结算中出现的问题提前解决，及时掌握工程变化情况并提出审计意见和建议，在经济管理上取得很大效益，进而验证了实施全过程内部跟踪审计的可行性、实用性和有效性。
建设项目审计制度范文6
关键词:建设项目，审计质量，质量控制
建设项目，又称基本建设工程项目，是按同一个总体设计组织施工，建成后具有完整的系统，可独立形成生产能力的建设工程。建设项目审计是企业内部审计机构工作的重点，是检验内部审计工作的试金石。经过多年的发展，包括建设项目审计工作在内的内部审计工作取得了令人瞩目的成就，得到了各级政府、企业、单位的高度重视和支持，赢得了人民群众的较高评价，在保障国家利益、维护企业健康发展、促进廉洁从业等方面发挥了越来越重要的作用。但建设项目审计工作质量仍存在参差不齐的情况，普遍存在审计内容不全面、深度不够、缺乏针对性的特点，同时由于审计人员知识背景单一、专业水平有限，主要审计任务只能外委，审计成果依靠中介机构，制约了建设项目审计的进一步发展。因此，加强建设项目审计质量控制，提高审计质量、降低审计风险，既是内部审计机构发展的内在要求，也是企业单位发展的迫切需要。
1建设程序审计的质量控制
建设程序审计的质量控制属过程控制，强调内部审计人员不单在建设项目竣工后对基本建设程序全过程进行检查，更重要的是要在项目建设中先行介入，全程监督建设环节的主要节点，实施动态监督检查。1)把握建设前期程序审计的主要控制环节。要确定审计是否涵盖了对建设项目立项决策的合规性、可行性研究的合理性、报建手续的完备性等主要环节的审查。若涉及征地拆迁，审计还应重点关注征地拆迁的政策执行，征地手续、补偿标准的合规性，要十分重视拆迁过程中产生的纠纷、恶性事件，及时督促建设管理部门和企业采取措施，降低管理风险。2)对招投标、设备材料采购和合同履行程序的审计质量控制。要求对招投标、设备材料采购和合同履行的过程监督和审计，要重点审查是否存在规避公开招投标、随意肢解招标标段等问题，招标程序是否合规，审计调查获悉和举报反映的不规范行为是否得到解决，还有合同条款的合法性、完备性，对因合同条款约定失误有可能造成的投资增加、突破预算要在过程监督中提前预警，避免不必要的投资增加和审批程序的缺失。3)要求过程监督中建立定期的审计情况报告制度，重大事项及时上报。根据建设项目的实施情况，内部审计机构应要求跟踪建设实施过程的审计人员定期撰写审计情况报告，全面评价一段时间内建设程序的合规性，分析建设管理部门的不规范行为给企业带来的投资增加风险和管理风险，重大事项应通过内部审计机构负责人及时上报，避免造成损失。
2固定资产投资审计的质量控制
固定资产投资审计是建设项目审计的重点，关系到项目建成后的运行效益，也影响到作为投资主体的企业的成本控制风险。对固定资产投资审计的质量控制，可按固定资产投资的组成，分解质量控制的关键点，抓住固定资产投资主要组成的关键环节，全方位、多层次确保审计项目质量。1)对建安工程结算审计的质量控制。建安工程投资是项目固定资产投资的重要组成部分，其真实性直接影响项目总投资的真实性。根据实际工程进度，审计人员可对已竣工并开始结算的单位工程或单项工程先行开展审计，即完成一个审计一个，审计一个归档一个，从而可以使得竣工结算审计的工作量大大减少，缩短建设项目整体结算审计的时间。同时，由于边结算边审计，可使审计人员审减的金额及时在工程付款中体现，避免因审计不及时多付工程款，甚至难以挽回，造成实际损失发生的情况。2)加强对设计变更、现场签证的审核。虽然设计变更、现场签证也是工程结算的组成部分，但鉴于目前普遍存在施工单位先低价竞标，中标后再通过施工过程中发生变更、签证增加工程结算的行为，影响到投资预算控制，因此需要加强对设计变更、现场签证的审核。首先，应审核设计变更、现场签证程序是否合规，签字盖章是否齐全;其次，还应对变更、签证的合理性进行审核，设计变更方案是否经过充分认证，工程范围是否真实，变更理由是否充分;第三，对隐蔽工程涉及的变更要保持警惕，可检查监理人员的隐蔽工程验收记录，必要时可提前深入现场抽查隐蔽工程验收过程，防止弄虚作假、损害企业利益的情况发生。3)对设备采购、办公家具购置审计的质量控制。随着办公楼宇智能化程度的不断提升和办公环境的逐步改善，建设项目中设备采购和办公家具购置费用占固定资产投资比例不断上升，对其进行审计成为建设项目审计的重点环节。要审计采购程序是否合规，对供货商调研是否充分，是否基于同一规格档次、技术平台的比选，分析采购价格是否合理。特别是针对在楼宇自动化领域出现不断增多的供应商统筹提供设计、供货的成套服务，更应加强对设计标准、实际供货设备的符合程度的审核，避免出现高标低配、套取企业合同资金的发生。4)加强对建设管理人员和建设管理指挥部门的管理费用、人力投入等成本开支的监督。作为工程建设的主要指挥者，建设管理指挥部门权力高度集中，监督缺失既容易发生违反法律和廉洁从业纪律的行为，也可能花钱大手大脚、投资浪费严重。在参与过程监督中，内部审计人员应加强对建设管理人员的监督，同时对建设管理指挥部门发生的管理费用、人力投入等成本开支要进行定期的审核，根据工程进度判断实际发生费用占总体预算限额的比例是否正常，及时向建设管理指挥部门反馈成本支出预算被突破的可能，跟踪其后续控制的情况，促进其降低建设实施成本，提高工程效益。
3项目管理审计的质量控制
作为被审计单位，建设管理指挥部门是实施项目管理的主体，其项目管理水平的高低决定了建设项目总体投资和建成后的投资效果。1)对建设管理指挥部门内控制度审计的质量控制。应将内控制度审计的重点放在建设管理指挥部门是否建章立制、制度是否完备、不相容职务是否分离，职责权限是否明确，履行职责是否到位。通过加强对内控制度审计的质量控制，增强内部审计的监督力度，从源头上加强项目控制，提高建设管理水平。同时，还应经常性地对规章制度的执行情况进行跟踪检查，促进建设管理指挥部门把制度落到实处，规避重大内控风险。2)对现场管理审计的质量控制。现场管理是建设管理指挥部门项目管理水平的最直接体现。对现场管理的审计主要包括施工管理和资料管理两大环节。施工管理审计的重点应放在施工平面布局的合理性、施工机械进出场管理的有序性、材料保管的有效性、安全性等方面;资料管理审计的重点包括施工日志管理、图纸领用管理、质量验收记录管理、重大事项的往来函(邮)件、资料归档管理等方面。
4关键点审计的质量控制
进度、质量和费用是建设项目管理的三大要素，也是建设项目审计的关键点。对三大要素审计的质量控制，要结合建设程序、固定资产投资和项目管理三部分审计予以实施，但也有一定的区别和侧重。1)对建设项目进度审计的质量控制。应重点审查审计进度计划是否科学、合理，工程进度是否按计划有序控制，是否实时对工程实际进度与计划进度的偏离程度进行检查和纠偏，发出预警信号，提出纠正措施。2)对建设项目质量审计的质量控制。应重点审查质量标准的确定依据是否明确、充分、质量过程管理是否到位、竣工后质量是否达到了预期标准、是否获得体现权威质量评定的行业协会的相关质量颁奖。3)对建设项目费用审计的质量控制。区别于固定资产投产审计的质量控制，对建设项目费用审计的质量控制应注重建设项目的整体评价，重点评价建设成本的经济性、建设费用的恰当性以及投资效益的实现程度。
5结语
随着经济社会的快速发展，各级政府加大了对基本建设领域的投入力度。为了提高资金使用效率，避免重大建设项目劳民伤财、出现“豆腐渣”工程，内部审计机构积极应对，不断调整审计思路，创新审计工作方法，提高建设项目审计质量。从实践效果来看，通过加强建设程序、固定资产投资、项目管理和主要关键点的审计质量，有效地降低了审计风险，进一步发挥了内部审计机构的免疫功能，助推了企业完善制度、提升管理水平。
作者:魏雪清 单位:中冶赛迪集团有限公司
参考文献:
［1］毕秀玲，薛岩．我国内部审计质量控制问题及对策研究［J］．审计研究，2005(3):47-52．
