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公司常见的财务问题范文1
一、工作组织部署阶段
根据工作方案，公司对本次专项活动作出如下组织部署：
成立规范财务会计基础工作专项活动工作领导小组和办会室，由办公室负责具体项目实施，x月31日以前，由财务部组织召开动员会议，向各区域财务部和各子公司财务部传达深证局发[xx年]109
号文《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改报告：关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改报告》以及《关于深圳辖区上市公司会计基础工作常见问题的通报》中的内容逐条进行自查，发现问题并确定整改计划。
三、整改提高阶段
本阶段的主要工作是落实整改措施，提升公司的财务会计基础工作水平，提高会计信息质量。
四、自查内容、发现问题及整改措施
依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》等相关规定，公司逐项对照《调查问卷》和《常见问题通报》进行了认真、全面地自查。自查情况》，财务部会计人员遵照执行，未发现不规范事项。
2、会计核算基础工作规范性情况
2.1会计凭证编制及管理情况
会计凭证由专人保管。有部分原始单据未附在记账凭证后单独装订存放的情况（主要是银联签购单、售卡申请表等），主要是出于便于查询及管理保存的角度考虑。自查中发现，存在少量自制原始凭证保管不完整、部分凭证或账簿打印装订不够及时的情况。
公司常见的财务问题范文2
摘 要 伴随着社会经济的快速发展，世界经济趋于规范化、规模化，财政共享服务管理模式在大型企业以及跨国、跨区集团当中被广泛运用。财务共享服务可以有效的减少企业日常正常运转成本，并且对于企业战略目标的制定以及实现都有很大的帮助，因此，这种财务共享服务被理论界和务实界重点关注。财务共享的核心是业务流程和会计核算，本文就业务流程与会计核算在企业运用效果以及核算质量做出了分析，然后通过实例研究说明对对核算质量的控制方法与重点，最终目的是为了改进业务流程、控制核算质量，实现财务共享的战略目标。
关键词 核算 流程 质量管理
一、前言
在九十年代末期，伴随着市场经济的腾飞，科技革命对生产力提高产生了极大影响，经济全球化，国内企业将要面临的形势十分严峻，市场经济竞争相当的激烈，为了符合当下经济发展的需要，经济模式逐步规范化，精确度有了很大提升，西方有些发达国家出现了一部分经济实习雄厚的大型跨国、跨区经营的企业。这些大型企业往往具有很强的市场竞争力。有着先进的科技、完善的管理体系以及丰厚的底蕴，再对国家经济推动方面起着十分重要的作用。到了二十世纪八十年代，因为发达国家市场经济进入一个缓冲期，然而发展中国家有些地区经济发展苗头势不可挡，这些大型跨国集团对这些地区进行了投资，分别在这些地区建立了分机构，进一步推进自己的全球业务，并且开始着手“本土化”、这段时间，有一些市场敏感度高的跨国公司负责人机警的察觉到，企业必须要以最小单位成本进行业务服务的支持，只有这样才能够让企业得到长远的发展，在市场经济竞争中占有一席之地，怎么样保持公司下属机构与总公司战略目标高度一致的提议被加入了议程。
在这种全球经济一体化新形势之下，财务共享服务的方式随之而生，共享服务指的是把目前有些营运职能整合到一个全新的半自主业务单位进行合作的方式，这个业务单元类似在市场参加竞争的企业，建有专业管理部门，其最终目的是提高工作效率、创造更多价值、实现成本控制，借此来提升内部客服服务质量。因此财务共享服务的管理模式不单单是为了解决上述问题，更重要的是能够给企业创造更多的经济效益。随着笔者所在集团企业快速的发展，财务共享理念已经被接受，在进行了充份的调研后，结合自身实际情况成立了共享服务中心，进行了大胆的尝试，然而财务服务共享模式并不是“拿来主义”那么简单，面对共享上线后出现的业务流程与核算质量问题，就需要我们做好财务共享核算的质量管理。
二、财务共享服务的概念
每个学者基本都对财务共享理论有着不同的认识，但是一般来说，财务共享须要以信息技术为支撑，对于业务流程进行专业化分工，实现资源整合的目的，进一步提升工作的效率、提高财务核算的质量、节约企业管理成本。财务共享是新形势下诞生的一种高效管理模式，当中包括了信息技术手段，具备高度集权的职能，是管理集中化概念的具体表现。财务共享能够把分散式带有重复性的企业单元业务给整合，然后交到财务管理共享服务中心来统一处理。从而提升企业核心竞争力，让企业能够实现可持续发展，树立效率高、信誉度高的企业形象，实现吸引消费者群体的目的，这是传统财务管理模式不可比拟的。广泛的共享服务不单单是只指财务与经济活动管理，当中还包含了人力资源、市场开发、技术研发等，在企业日常运作当中财务共享服务仅仅是作为一个部分参与进去。
三、财务共享核算质量管理研究
伴随着财务管理慢慢向信息化，规范化发展，财务管理发挥的职能效果也更加明显，是企业领导层作出决策的依据，在低成本和高效率的财务管理共享平台上站住了脚。对于财务共享管理人员自身能力和个人素质要求也越来越高，财务工作人员的工作范围不仅仅是局限于制作企业财务报表与进行企业经济活动的监督，同时由于财务共享定位，还需对集团内各家成员公司的经济业务进行监控，保证集团的各项政策贯彻落实，和成员公司的目标与集团保持一致。同时要为各成员公司提供高质量的会计核算、资金管理、报表提供等服务，不断提高效率、和质量，以体现共享模式的优越性。
在共享模式下，通过业务分析后，对整个业务流程进行了梳理，与原业务处理方式相比较，整体流程有了延伸，从原一个公司延伸到了另一个公司进行处理；同时由于共享各公司在管理上的要求不同，流程中的信息点填写要求不同，在核算处理环节凭证上填写的数据也不同，因此如果要提升效率并对质量进行有效控制必须要从全流程的角度进行分析，并明确业务流程中各环节的职责， 最终要达到消除差异，信息收集标准化、系统处理自动化的目标。
全流程的分析
1、 发起流程：主要由共享单位的业务人员与财务人员发起，发起时要在系统中输入基本的信息，并将支持性的发票、验收单、合同等附件送交扫描岗进行扫描上传，作为凭证附件。
常见质量问题：表单填写不完整、描述不清、附件不齐全、发起不及时。
2、 扫描环节：对提交的附件进行检查并扫描上传。
常见质量问题：真假发票不能认别、金额错误、发票抬头错误、发票内容错误。
3、 审批环节：按各公司的财务或业务授权在系统后台配置，提交后自动进行流程审批。
常见质量问题：系统配置错误、审批人审批自已报销、授权变更系统未及时变更。
4、 核算会计：收到流程后进行检查，无问题后到财务系统中进行凭证编制。
常见质量问题：现金流未申报、付款日期错误、填写凭证号、银行科目错误、存档编码未登记、供应商账号错误等等。
5、 资金付款：资金岗收到流程后根据时间、金额安排网银付款。
常见质量问题：付错账号等。
四、财务共享核算质量管理的措施
（一） 表单操作手册标准化，业务人员加强培训
财务共享服务模式进行业务集中处理，能够有效的将财务流程给标准化，不管是从管理方式，还是体系规范，都使用统一流程，并且经由科学的信息技术手段来实现，加大规范化力度，彻底实现财务业务集中管理。
制定各项附件的上传标准，保证各附件上传齐全、正确。同时要求各共享单位对相关业务人员定期进行培训，并编制表单操作手册发放到个人。
（二） 加大自动化程序，减少错误发生机率
建立统一的信息收集表单，并将表单信息根据业务需要分为必填项和选填项，在系统中进行控制，确保各项信息及时准确输入。
对凭证的生成所需的字段，在表单中进行编辑，并在生成凭证前自动进行检查，确保所有字段均正确、完整后才能生凭证。
（三） 设定指标定期跟踪，并与年度绩效考核挂钩
前述常问题设置为指标，定期进行统计并跟踪，对经常出现的质量问题进行趋势分析，并制定针对性措施加以改正。将各项指标量化后，作为年底绩效考核的依据。
（四）第三方检查
组织机构中设置专门的质量保证机构，从全流程角度审视质量问题，制定质量保证的程序、设置目标，通过常规和例外的检查手段，对各类质量问题进行复核检查，以确保质量管理工作持续开展。
五、结束语
财务共享服务管理方式是跨国、跨区企业集团进行成本控制、提升企业效率的重要手段，随着中国经济的高速发展，这种管理模式也必将为国内企业所使用，共享的核心业务之一就是集中核算工作，比如中兴等集团在财务共享服务管理上取得的效果就很明显，我们要在摸索中不断前进，借鉴国外财务共享核算质量管理经验，以流程标准化、信息化、系统自动化为手段，在财务共享管理模式下不断提高核算效率、质量，以实现降本增效、人才培养、集团管控的企业长期稳定发展的目标。
参考文献：
[1]张瑞君，陈虎，张永冀等.企业集团财务共享服务的流程再造关键因素研究――基于中兴通讯集团管理实践.会计研究.2010（7）：57-64.
[2]钟邦秀.跨国公司财务共享服务中心体系设计与实现.会计之友.2012（20）：91-92.
[3]程衡，王晔.试谈财务共享服务的企业信息系统协同整合问题.中国电机工程学会2011电力信息化年会论文集.2011：320-323.
公司常见的财务问题范文3
【关键词】新三板 财务问题 解决方案
一、企业挂牌新三板常见财务问题
（一）会计基础问题
1.财务独立问题。企业会计主体和财务核算范围不清，如控制人旗下多家公司之间未严格区分会计主体，造成资产混用，几套账相串；财务人员从事与岗位相冲突的职务等。
2.内部控制的设计和执行问题。业务交易记录、授权、执行未有效分离，随意更改原始或记账凭证，造成原始凭证不完整，业务记录混乱或业务记录与会计记录无勾稽关系，账表不符等。
3.会计政策和会计估计的选用问题。会计政策和会计估计选用不符合《企业会计准则》的要求，导致会计信息不能如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，另外还存在随意变更会计政策和会计估计，滥用会计政策和会计估计进行利润调节等问题。
4.基准日资产、负债的真实性和完整性考虑。企业在股份制改造基准日账簿记录和报表列报的资产、负债不真实、不完整，主要表现为：货币资金与账面数不一致，存在公款私存，公司资金往来使用个人账户的情形；存货、固定资产等实际盘点数与账面数不一致；应收款项、负债函证数与账面数不一致等。
（二）公司出资问题
1.非货币出资的权属不清，估价不实。出资人以非货币资产进行出资，但无法证明其所有权。且出资人对非货币资产的评估值明显虚高；对公司自有资产重新评估后以评估增值部分进行增资；出资人以与公司经营不相关或不产生经营收益非货币资产出资。 2.抽逃出资和关联方占用公司资金、资产或资源。企业将出资款项转入公司账户验资后又D出，通过虚构债权债务关系将其出资转出，制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配，利用关联关系将出资转出，其他未经法定程序将出资抽回等。
3. 相互出资、循环出资。同一控制人控制下的公司之间相互持有股权，构成相互出资；或母子公司之间相互出资，形成出资循环，放大关联公司之间的资本金。（三）资产核算问题
1.资产的入账价值与后续核算。如对部分资产变更历史成本计价原则；对存在减值的资产未按会计准则充分计提减值准备，导致列报的资产账面价值失实；对长期资产的减值准备进行回转处理等。
2.资产的法律手续存在瑕疵。如建设在租用的集体土地上的房产无法取得土地使用权证书和房屋产权证书，购置的机器设备未取得发票，应当登记公示的资产尚未完成过户手续等。
（四）公司收入与成本核算
收入确认违反权责发生制原则，如以收款或开具发票为依据确认收入；对符合收入确认条件的业务随意延迟确认收入，跨期确认收入进行收益调节；对收入确认依据不充分的业务确认为收入，如对发出商品确认为销售收入等；收入会计政策的使用不符合企业实际的业务特征，如对提供劳务的业务不采用完工百分比法确认收入，按里程碑或结算进度确认完工百分比等。
二、企业挂牌新三板财务问题的解决方案
1.严格遵循会计准则，规范企业账务处理。
（1）建立健全与公司财务管理实际情况相适应内部控制制度，厘清会计核算的主体范围。对于历史上存在会计主体不清情形的，应重新审核实际的经济业务，进行会计调整。（2）根据企业的实际经营情况，逐项分析企业选用的会计政策和会计估计是否符合《企业会计准则》的要求。对于不符合的，应当根据谨慎原则，在参考同行业可比较公司的情况进行调整，重新选用，并对财务报表进行追溯调整。（3）企业应在基准日后，配合中介机构对资产和负债进行清点、函证，清产核资，确定资产和负债真实性、完整性；对于存在公款私存，资金往来使用个人账户情形的，应当停止使用个人账户，将存在个人账户的公司款项及时归还至公司账户。
2.对非货币出资准确估价，避免抽逃出资、循环出资等问题。
（1）非货币资产出资首先应当核实出资资产的权属，属于以公司的实物、固定资产作为股东财产进行验资出资的，应当对该部分出资进行减资处理，并追溯调整，以登记在出资人名下的无形资产，如确属于职务成果，应当对该部分出资进行减资，并进行追溯调整，同时将该无形资产的权属变更到公司名下。其次应当由中介机构对非货币出资进行估价。（2）如果有通过虚构债权债务，制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配等方式抽逃出资的，应当进行追溯调整。（3）关联企业之间相互出资、循环出资虚增了关联企业之间的资产和注册资本，容易导致实际控制人混淆，应当通过减资、股权转让的方式溯本清源。相互出资和循环出资不会对企业的损益产生影响，因此在会计上只需对减资、股权转让行为进行会计处理即可，无需进行追溯调整。
3. 公司收入与成本核算
（1）对于以收款或开具发票为依据确认收入的，应当核实每笔业务是否符合收入确认的条件，逐笔进行会计差错调整。（2）对于随意延迟确认收入，对不符合收入确认条件的业务确认收入的，应逐笔核实并进行会计差错调整。（3）对于收入确认会计政策与企业业务不相符的，应重新选用会计政策，适用会计政策变更准则进行会计调整。
三、结束语
新三板具有直接融资的功能，计划在新三板上市的企业要充分结合新三板的特点和功能，加大力度进行企业财务管理，规范本企业的财务管理流程并提高财务管理水平，推动企业在新三板成功上市并树立健康的企业形象，促进企业持续发展。
【参考文献】
[1]王建军.新三板挂牌上市企业存在的财务管理问题研究[J].现代商业管理，2011（09）
公司常见的财务问题范文4
关键词:药品生产企业;财务;控制管理
企业财务内部管理的含义是，在企业的各项资金流通的过程中，对于内外部等各种条件做到最大限度的控制。如果药品企业的财务内部控制管理不到位，则会出现企业财务风险。在经济飞速发展的时代，药品企业迅速崛起，竞争激烈，财务不稳定将使得药品企业失去市场竞争力，后果十分严重。因此进行财务内部的控制管理，对于药品生产企业的稳定运营和发展十分重要。
一、药品生产企业的财务内部控制管理工作重要性
、我国药品生产企业进行财务内部控制管理主要是从资金控制、债务控制、盈利控制、经济效益控制等方面进行。同时，根据财务不稳定现象出现的各种起因，可以分为投资不稳定、资金回收不稳定、筹资不稳定等，对于不同的不稳性原型，企业采取的解决办法也不尽相同。对于筹资稳定性而言，主要是由企业高层的经营观念、投入资金方式、盈利方式决定的。一些企业的资金来源过于复杂，为药品企业的财务情况造成了不稳定性。盲目的进行资金的筹备，会使得企业的债务产生高额的累积。对于企业的发展十分不利。有些企业在进行项目投资时，由于没有现实考虑充分，资料没有完全掌握，准备工作不充分，市场需求度没有全面考察，导致投资的资金无法收回，这种财务内部控制管理工作的失误也会造成公司的发展受到阻碍。就药品生产企业的现状来看，除了企业内部主要存在的筹资问题、投资风险等财务内部控制管理工作的问题。也有外界竞争压力过大导致企业进行不理智竞争的问题。药品市场的竞争随着我国经济的发展越发激烈。为了开拓更大的药品销售量，在竞争中占有更大的销售市场，赊销这一种销售方式被越来越多的药品生产企业所采用。这种投资方式对于药品企业的财务内部控制管理十分的不利。由于这种投资方式投资风险大、不确定因素多并且资金回收较慢，很容易导致公司的资金周转出现问题。资金周转的相对不流通会降低医药生产企业的运营能力、债务偿还能力、新产品开发能力等等。特别是新产品研发能力的受阻将导致公司的发展受到十分大的阻碍。
二、药品生产企业的财务内部控制管理工作的常见问题
(一)缺乏财务内部控制管理意识
在我国目前大多数的药品生产企业中，对于财务内部控制管理的意识也只停留在根据以前积累的经营经验进行直觉性的分析的阶段上。虽然，一部分药品生产企业具备了财务分析部门以及财务内部控制管理部门，但是真正实施工作的效率性和工作成果的效果性不尽人意。甚至有些药品生产企业的财务分析企业以及财务内部控制管理部门成为了公司中的“闲职”，根本没有发挥自身应有的效果。另外，一些药物企业根本没有建立财务分析部门以及财务内部控制管理部门。对于药品企业的财务内部控制管理工作进行的重要性明显没有充足的认知。使得企业缺乏财务管理机构，做不到财务管理的可控性、有序性。
(二)存在经营收入风险
我国的药品生产企业的发展时间较为短暂。药品的开发能力不足，一般情况下，药品企业主要将公司的精力集中投入在药品销售上，对于新药品的研发的资金投入相当不足，这一点与国外先进的药品企业发展模式相比较，我国药品生产企业的竞争力明显不足。当市场对于药品出现新型需要时，我国药品生产企业的竞争力明显较弱，因此不能够进行有效的盈利，使得经营收入出现风险，财务内部控制状况出现不稳定性。
(三)药品市场形势估计不足
从药品销售的角度看，药品生产企业一般是通过市场的所需量和市场份额进行估算，二合进行原材料和药品的储备。并且根据药品市场价格进行对于药物储备量和药物销售量的调控。如此一来，当药品的市场需求量增高的时候，药品生产公司可以适当的提升药品出售价格进行出售，从而使得药品生产公司获得更好的利润。但是如果药品的市场需求量降低，药品生产公司所储备的药品则会出现大量的囤积，对于公司的资金的流通和运转十分的不利，会使药品公司的财务内部控制管理出现失误。
三、良好药品生产企业的财务内部控制管理工作的方法
(一)建立财务风险控制机构
财务风险控制机构的建立将有效的帮助药品生产企业及时的对于财务进行内部控制，对于财务内部出现的问题采取有效的解决办法。建立专门的机构，独立的对于整个药品生产企业进行财务监控，确保对于要药品生产企业的财务内部进行精确、有效、及时的控制。
(二)加强对于研发新型药品
我国很多药品生产企业所生产的药品的专利，都属于其他国家。因为我国药品生产企业自身研发力的不足，导致大量的资金因购买国外专利而外流。我国药品生产企业应当将目光放得更加长远，加大对于药品研发部门的投资，提高企业的竞争实力，才能使得我国的药品生产企业获得更高的经济收益，从而获得更好的发展。
(三)加强控制投资风险
很多药品企业为了在市场获得更好的竞争力，其投资范围十分的广泛，这种竞争方式会加大企业内部的财务风险。因此企业应当加强对自身的投资风险的控制，在进行投资之前必须对于被投资方以及市场需求份额有一个明确的信息掌握。才能保证投资的有效回收，从而保证药品生产企业内部财务控制的有序性。
四、结束语
浅析药品生产企业的财务内部控制管理，分析药品生产企业的财务内部控制管理工作重要性，发现药品生产企业的财务内部控制管理工作的常见问题，提出良好药品生产企业的财务内部控制管理工作的方法，从而使得我国药品生产企业的财务内部控制管理工作更加顺利的进行，药品生产企业获得更好的发展。
作者:刘丹 单位:北京朗依制药有限公司
参考文献：
[1]付杰.制药企业存货管理内部控制研究[D].云南大学,2015
公司常见的财务问题范文5
[关键词]虚假财务报表识别利润
真实性是财务报表的生命价值所在,然而在社会不断发展,法制不断完善的今天,企业对财务报表使用者提供虚假财务信息的现象时有发生,该问题已经成为困扰广大财务报表使用者的首要问题。虚假的财务报表不仅侵害财务报表使用者的利益,而且也严重破坏市场经济秩序。因此,通过对虚假财务报表的分析研究,了解其常见作假手段,掌握相应识别方法,并在此基础上提出解决该问题的对策,有利于维护报表使用者的利益,有利于促进市场经济秩序的正常运转。
一、虚假财务报表的常见舞弊手段
1.通过关联交易调节利润
利用关联交易调节利润的主要方式包括:(1)采用非公允价格进行购销活动、资产置换和股权置换。(2)以低息或高息发生资金往来,调节财务费用。(3)通过在关联方企业“对倒”创造交易量,创造利润;(4)以旱涝保收的方式委托经营或受托经营,抬高上市公司经营业绩。
2.调整收入确认方式,操控利润
现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式:(1)销售行为完成,无论货款是否收到,即可视为收入实现;(2)按生产进度确认;(3)按合同约定确认,主要指分期付款销售方式。同时规定,在确认营业收入时,还应扣除折扣、折让、销售退回。企业利用制度的灵活性,根据需要随时调整收入确认方式,提前或推后确认收入,从而调整各项的利润,以达到骗贷或偷逃税款的目的。
3.滥用会计估计
滥用会计估计的主要方式有:(1)变更固定资产的折旧政策,随意减少或增加折旧费用。折旧费用在公司费用占很大的比重,特别是那些高固定资产的行业,较小的折旧率变化就会引起较大的折旧费用变化。(2)不计、少提减值准备,减少当期费用;如固定资产长期闲置不用、并在可预见的未来不再使用,或者因为技术进步已被淘汰的设备,就应该如实计提减值准备,但很多公司都没有这样做。当然如果想虚增当期费用,虚减利润,则会反其道而行之。
4.利用其他应收款和其他应付款调节利润
根据现行会计制度规定,其他应收款和其他应付款科目主要用于反映除应收账款、预付账款、应付账款、预收账款以外的其他款项。在正常情况下,其他应收款和其他应付款的期末余额不应过大。然而,在现实中,许多企业利用这两个科目进行利润调节,导致其他应收款和其他应付款期末余额巨大,往往与应收账款、预付账款、应付账款和预收账款的余额不相上下,甚至超过这些科目的余额。
二、虚假财务报表的识别方法
1.分析利润的来源与时间构成
企业利润的来源是多方面的,主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入和补贴收入等。一般来说,企业的主营业务利润所占的比例较大,其他利润来源所占比例较小,有些项目甚至是没有的。因此,如果一个企业的补贴收入等偶然性项目在关键时刻出现异常,往往是企业为了达到融资等目的而辩辞实施的告假行为。另外,还应注意利润在各个时段的分布是否正常。部分粉饰会计报表的企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大增,或者是前三季度业绩相当不错,第四季度却盈利较少,甚至出现巨亏,这种情况如果不是主营业务出现较大变化,那么就是企业粉饰会计报表的嫌疑较大。
2.报表对应关系识别法
目前,在对财务报表进行分析时,投资者较多的采用财务比率体系,对关联公司间的购销也比较关注,然而很少关注非关联公司之间因上下游产品关系、生产性企业和其他企业间的业务往来而形成的购销、应收应付等报表的对应关系。在实际工作中,当出现因产品、劳务等形成的“关联”公司间的应收应付项目的急剧变动等情况时,应该多加留意,以便能及早发现问题,规避投资风险。
3.现金流量分析法
现金流量分析法是指将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析,以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量。关注企业实现的会计利润与经营活动产生的现金净流量之间的对比。通过剔除了投资收益和财务费用的会计利润与经营活动现金流量之间的对比可以揭示有关会计利润的信息质量的好坏。如果企业的现金净流量长期低于净利润,意味着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产。若反差数额极为强烈或反差持续时间过长,必然说明有关利润项目可能存在挂账利润或虚拟利润迹象。新晨
4.应收款项和存货分析法
一些上市公司利用虚开购货发票增加收入和利润,一方面增加了商品销售收入,另一方面也会增加商品销售成本,同时也会导致存货的异常增加,存货周转率的急剧下降,而这些虚构的收入往往表现为应收账款,就会导致应收账款周转率急剧下降。为了不让财务指标异常从而引起怀疑,企业通过一些迂回的方法将应收账款向其它应收款、预付账款转移。比如先把资金打出去,再让客户把资金打回来,打出去时挂在其它应收款或预付账款的帐上,打回来作货款,确认收入。因此,要特别注意其它应收款、预付账款余额过高的情况,审查其是否存在虚假销售的问题。
为了提高存货周转率,有些上市公司故意推迟办理入库手续,存货挂在预付账款上,然后少结转成本,以使存货账实相符,这样,其虚增的一块利润挂在预付账款上。对这一问题的审查要将账面查看与实地盘点结合起来进行。
参考文献:
公司常见的财务问题范文6
因此，研究上市公司财务报告舞弊具有重要的理论和实践意义：一是有助于改善上市公司的财务报告的质量，并促进中国证券市场的健康发展。二是帮助企业加强自身管理，提高企业经济效益。三是促进会计行业的健康发展。四是有利于社会信用建设，维护市场经济秩序。本文采取研究方法是规范研究，而实证研究作为支持。
一、财务报表舞弊理论分析
（一）财务报表舞弊的概念
1977年美国注册会计师（ICAP）财务报表舞弊的定义：舞弊财务报告是一家公司或企业有意的错报自己的财务状况或者遗漏可能对自己公司造成影响的重大事件。在《独立审计具体准则第8号错误与舞弊》的准则的指导下，“舞弊”的定义指是会计报表不反映事实的故意行为。其中包括：第一种是伪造、变造记录或者凭证的行为；第二种指的是侵占资产的行为；第三种是隐瞒或删除交易或事项的行为；第四种是指记录虚假交易或者事项的行为；第五种是指蓄意使用不当的会计政策的行为。可以看出财务报表的舞弊包括除侵占资产以外的其他行为情况（挪用或者侵占资产是区别于财务报告的舞弊的其他舞弊行为）。
（二）财务报表舞弊的性质
虚假的财务报表的财务报表类型分为错误和舞弊类型的虚假财务报表。虚假财务报告的错误类型是指业务活动的主观的虚假陈述的无意识状态，主观上不想让财务报告歪曲反映业务状况。这主要是因为低质量的会计人员造成的错误、遗漏，如遗漏经济业务、会计政策的误解；舞弊型虚假财务报表指的是虚假的财务报表以达到特定经济目的，并有意识地偏离公认会计准则和其他会计准则，使虚假陈述的财务状况和经营成果和现金流量的财务报告，它是利益集团或个人是深思熟虑的行动，以便获得经济利益，而损人自利的行为。
二、企业财务报表舞弊类型及手段
（一）财务报表舞弊的类型
会计报表舞弊分为粉饰利润表类型、粉饰财务状况表类型；粉饰利润的方法有虚增利润、虚减利润以及巨额利润冲销。粉饰财务状况的手段最主要从操作公司的资产和负债来粉饰的。
（二）会计报表舞弊的手段
企业为了达到短期偿债能力或配合其他科目，如调节利润的目的，通常使用应付账款及其他应付账款账户。应付账款是企业的过程中正常运行中，购买材料，耗材等产品和服务，支付供应单位的款项。在实践中，具体的舞弊手法有：一是少计应付账款，隐瞒负债。二是不按事实列出应付账款，往高或者过低成本费用。三是隐藏销售收入。
其他应付款企业的财务报表舞弊是比较常见的一种，主要方法有：隐藏成本和核算民间借贷来掩盖债务的性质。
（三）财务报表舞弊的成因分析
舞弊三角理论的是舞弊的经典理论，这是Albrecht在1995年提出，他是美国著名的反舞弊专家。三因素舞弊三角理论如下：压力、机会、和借口（合理画），舞弊只需要这三个因素，而之前的工作压力可能是腐败的原因。压力、机会和合理化三因素都是是连续的，互相影响，但不是孤立的，也不能单独的看待。
三、银广夏造假事件
（一）银广夏会计财务报表舞弊原因分析
《财经》2001年发表了“揭开银广夏陷阱，”有权基于一些数据和事实的文章，发现了被遗弃的调查文章。中国证券监督管理委员会调查及时组织力量，经过一个月的调查，查取大量的违法事实，200多个文件。经验证，1998年至2001年，累计虚构销售1049626000元，49453400元费用少计，导致77156万元虚增利润。1998年，17761000元，1999年、2000和2001年上半年的利润虚高177818600元、567047400元和8940000人民币，其中利润为实际损失5003万2元、49401000元和25571000元的。
1.公司治理制度不完善导致内部人操纵会计信息。（1）银广夏巨大舞弊的情况下，被证明虚假财务编报会计信息，公司的内部管理权过大，内部会计人员工作的独立性是不够的。在银广夏案件，超过700万的虚构公司丰厚的利润，证监会确定主要通过购买和出售伪造文书合同，出口报关单证和如免税的金融票据来获得的。在最近的法庭参与审判银广夏有关人士，原天津广夏（集团）公司董事长、财务总监董博声称别人怂恿下进行舞弊，并在法庭上当庭辨认是原来的银广夏董事，首席财务官，总会计师丁功民指使的。
（2）独立董事和监事及其他如同虚设，内部制度和监督部分失去效用。银广夏破产舞弊，虚构利润的巨大，事实上超过了大多数中国股市已经触违规行为。查视银广夏破产前的2001年度报告，证监会发表独立意见也没有异议。根据证监会的调查，可以找到大量的证据证明证监会的明显过失：如果银广夏破产在1999年和2000年年度报告披露1999年确认公司募集了超过3亿元的基金已经投资承诺分配分配的基金项目，但根据验证实际的投资只有1.78亿元，和其他由银广夏董事局及其控股子公司占用及挪借，其中有1200万元被用于支付董事会费用的。再一次，在2000年年度报告披露内容银广夏破产超临界萃取设备价值4351万元作为投资。
2.注册会计师制度存在缺陷。虽然中国一直强调的会计师事务所独立审计原则及相关法律法规，但实际情况比制度安排多了更多来影响的独立性。据了解中天勤注册只有为200万元的资金，即使中天勤遭受的最严重的经济制裁，这与其年收入利润超过6000万元相比，这是没有什么可失去的，不直接参与14银广夏审计合伙人立可以即以避免其收入来源的来避免责任责任。可见其低风险。而因为风险是非常低的，更多的是要关注的项目合作伙伴的巨大利益向上提上拉，而不做业务。
其次，在整个行业人员素质上，专业水平低、经验不足及缺乏职业道德观。在银广夏的虚假事实中，天津广夏提供的海关报关单上，所有“出口商品编号”的商品都是空白。违反了报关单的基本知识，如果按常识进行贸易报关，是可以发现的，它但可能不会引起中天勤审计人们的注意。关联交易上，编制合并财务报表时，银广夏不能抵消子公司之间的关联交易，未按协议合并子公司的股权比例。据调查，有多达26家控股公司的一些关联交易未合并报表，涉及1.5亿元以上的关联款，银广夏因此巨额虚增资产和利润。
除此之外，证券监管低效，进一步助长了违规造假行为的蔓延。许多研究者并不完全信任银广夏证券，也不认为可以将钱投资进这个股票，相反的证券监管部门没有怀疑过银广夏证券。另几个例子是银广夏事发之前暴露的湖北康赛，中科创业、郑百文事件、黎明股份分公司的业务暴露出来的事件，甚至普通人也可以看到明显的违规炒作，但未能获得监管部门的注意。因此检查出这一系列问题反映了一个事实：中国证券监督管理委员会的监管离法律要求的法定管理的机制监管要求距离太远。我们可以说，舞弊蔓延和升级，近年来大量事件的出现对股市舞弊现象也与证券监管无力的有关系。
四、财务报表的一般预警信号
（一）财务报表舞弊预警信号分析
1.销售的一般舞弊的预警迹象包括：分析性复核表明对外部报告收入过高，以及过低的销售退回、折扣，显然未计提足够的坏账准备。在对外财报表，现金的比例已显著偏低；增加的应收账款幅度比收入的增长幅度高。
2.销售成本舞弊的常见危险的标志包括：分析性复核表明对外部报告的销售成本过低或降幅打，购买购买折扣高、期末存货余额过高或增长幅度过高，库存和销售的成本相关的交易是不完整的，并记录在及时，或在交易中，会计期间和明显不当分类和记录的。
3.负债和费用的舞弊常见危险的信号包括：期后事项分析表明，下一会计期间的所支付的负债金额都在资产负债表日的已经存在，但不会被记录；库存盘点过数大于存货会计记录；和出库记录表明有期末验收入库期末存货的，但采购部门未能提供购买发票。
4.资产舞弊的常见危险的标志包括：缺乏正当理由的固定资产进行评估，以评估变化记录价值调整入账；频繁更换的非货币性资产；重大资产剥离；在建工程和无形资产内并列入研发费用或广告和促销费用。
五、财务报表舞弊的防范对策
（一）针对缓解舞弊动机提出的对策
我们因为中国法律规定和会计制度规定而导致引起的虚假财务报表。有以下的情况：在会计计量上的利润和资产决定着净资产收益率受到，而舞弊的动机也必将受到这两个因素的影响。在这两个因素里，利润和资产的相关的产物都有人为主观的影响，这些影响是深刻的，所以利润和资产往往会被人们拿来进行操纵。从消除舞弊动机方面讲，我们可以通过抑制着两方面的因素来缓解舞弊的动机。
（二）针对减少舞弊机会提出的对策
企业对外披露的财务报表是让外界了解和认识这个企业的重要方式。而对外披露也是一个纽带将企业与相关利益人之间联系起来，以此达到完善证券和资本市场，增强资本市场资源的调整和协作配置，这些有益之处是靠财务信息披露所起作用的。相反的是在现实中，证券市场里的上市公司，企图以粉饰财务报表来掩盖许多企业真实信息和情况。鉴于此，为了可以使信息披露的真实，令经济市场产生调节作用。保护中小投资者和其他相关利益者的自身利益，在证券市场发行股票的公司应该层层减少舞弊的机会，已保证上市公司的财务报表是真实准确的。
1.上市公司层面。财务报告舞弊的根本原因是上市公司内部，从根本上控制了公司的财务报告舞弊，加强公司治理是问题的根源所在。可以从改善股权结构解决股权分置问题和完善公司治理结构方面着手。
2.社会监督层面。因为社会监督深刻影响着会计信息质量保证体系，所以我们应从社会监督层面来减少舞弊的机会。例如注册会计师应该进行独立审计和公允客观地对报告的真实，并且合法、公正的发表意见。例如：一是完善会计师事务所的聘用和更换机制，二是改善审计市场结构；三是完善会计师事务所组织形式等方面去加强社会监督。
3.政府监管层面。（1）完善政府的监管制度。加强对财务报告舞弊的政府监管，是股票上市公司财务报告舞弊的预防和治疗的重要手段。然而，由于诸多原因的存在，政府监管体系不是很顺利，导致财务报告舞弊，因此，股票上市公司财务报告舞弊的防范与治理必须是完善政府监管。
（2）加强会计事务所等中介机构的政府监管。目前会计公司财务部门的监督部门，审计部门，证券监管当局。对于财政部门和审计等部门监督在同一会计师事务所，这是不正常的现象，会计市场的发展势必会受到不利影响。因此，国家应该尽快地明确财政部门，审计部门只能有一会计师事务所履行监督职责，而并不是同时所有的监管会计事务所。
（3）使政府监管部门要充分履行自己的职责，而且还需要建立社会评价和问责制和政府规制行为的约束机制。所谓的政府监管行为的约束是指有一个社会的社会评价和问责机制（民主）审查机制（如社会评估机构的专家，代表和政协委员，公众和其他成分的政府机构进行审查）和政府监管部门承担其后果的制度安排，监管行为的责任。这一机制的建立是消除官僚主义和防止私人滥用公共权利、实现科学和政府监管，提高政府监管效率的重要措施。
（4）健全有关控制舞弊法律制度。因为法律协助规范市场活动和调整市场行为，而法制经济就是市场经济。在法律以及它的体系约束和制定真人们的权利和义务，我们可以从中不断引导着从业者的行为，按照法律所约束下来划分和承担个人责任或过失。由于市场体制不够完善，同时个人道德观念的不足，法律就会成为一种在短时间内最规范最有效可以划分和确定追究责任而控制减少财务舞弊的一针见血方式。
六、结论
