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财务部存在问题范文1
【关键词】财务内部控制；财务管理；存在问题
随着社会主义市场经济体制的逐步建立和日益完善，企业现代管理制度需要新的改革，企业管理创新发展的重要环节是变革企业财务管理制度。只要建立与社会主义市场经济相适应的企业管理制度，企业就能在激烈的市场竞争中占领制高点。因此，企业需要灵活转变管理理念，不断改变管理思路和管理手段，建立健全企业财务管理制度，从企业内部财务控制制度出发，探寻新的适应市场经济发展需要的企业财务内部控制制度。本文通过对广告公司的财务内部控制制度进行分析，来寻求解决财务管理变革的新路径，以此提升广告传媒业的市场竞争力。
一、我国广告企业在财务内部控制方面存在的问题
1.广告企业中的财务人员人才缺乏、素质不高
由于广告公司数量多，企业之间的竞争尤其激烈，许多企业为了节约成本，财务内部控制选用的都是水平和能力不够高的人员，而且忽视了相关人员的培训和深造。由于对财务内部控制的人才不够重视，造成了我国广告企业财务内部控制人才的普通缺乏。某些财务人员在思想道德素质上不符合现代企业发展的要求，对自己的工作不重，漠不关心，缺乏爱岗敬业的思想和服务大众的意识。而且某些财务管理人员的业务能力不足，自己的工作也不能准时、准确完成，造成工作出现错误和延误，对企业的发展产生不好的影响。
2.管理者对财务内部控制认识不足
一些家族广告企业传统的经营管理习惯阻碍了企业内部控制的发展，与集权的企业内部机构设置相符，企业内部经营权主要集中在家族成员手中或者投资人手里。因为财务内部控制主要给企业带来的是长远利益，并非眼前利益，所以许多私营广告企业管理者意识不到财务内部控制住对企业发展的重要性，大部分企业管理者只是单纯地认为财务内部控制就是管理企业资金、分发员工工资之类的，所以不太重视，没有在上面下功夫，从而让财务内部控制失去了存在的意义。
3.财务管理存在诸多问题
（1）内部审计过程
广告企业内部的审计过程形同虚设，审计项目和目标不够精确，所以广告企业的内部审计工作就和企业自身情况和提高竞争力的目的相违背，以至于企业内部管理出现漏洞和错误，影响到企业财务安全和效益
（2）财务管理制度
广告企业财务管理制度不规范，企业不能根据自身特点来制定有利于企业自身发展的体系和制度。而且在审批过程中不严谨，程序混乱，尤其重要的是制度不够权威，企业人员基本不会按照规章制度办事，把管理制度当成了摆设。
（3）预算管理模式
预算管理模式不完善，在执行过程中，对应的监督监管，分析，评价和反馈制度建立不够到位。无法确定企业资金的使用方向和效益，继而影响各部门的预算分析、评价，预算内容也缺少真凭实据。除此之外，也缺少能有效发现问题和完善的制度。
二、采取的措施
1.提高财务人员的素质
思想观念非常重要，首先要改变员工的思想观念，树立“服务为本”的理念。做好财务内部控制工作的前提和保障就是有关部门加大教育和宣传的力度，从思想上改变员工的意识和想法。财务部门应该每段时间组织对财务人员进行培训，让其熟练掌握财务内部控制工作的流程和内容，提升他们的财务工作能力水平和专业素质。培训过后经常进行考核，考核合格者可以上岗，不合格者继续培训，建立专业的职业团队。
2.建立和完善财务管理制度
企业可以结合自身情况和结构特点，制定合适的、方便管理的财务管理制度，完善各部门的事务审批和财务处理程序，具体到每个过程和每个部门；还可以通过调整和规范单位的资金流通过程、财务活动和内部财务关系来保障企业经营管理中各个环节的顺利进行。财务内部控制的重要内容就是做好财务管理制度的控制，它对广告企业的发展起着非常重要的作用。
3.建立健全内部审计内容和程序
广告企业的审计控制，实质上是指的企业内部审计，审计部门的建立应该区别于财务部门。企业内部审计是管理工作，是会计和财务检查等工作的基础，它能提高分析和评价工作的效率。广告企业应该开展合法、公正的工作，按照预期的目标监督制约主体，用科学、完善的标准制约监督目标。包括评估审计项目预算，审计财务的收支；经济审计相关责任人；根据制定的目标和财务内部控制制度，开展专门的审计工作；增强预算的专项监督项目的透明度，按照程序进行上报和公布。通过内部审计的控制来发现企业财务管理中的漏洞，为解决这些问题提出有效的方法，继而完善财务内部控制制度，提高企业经营效益。
4.实行全面的预算管理方式
广告企业的各个环节都离不开全面预算管理，全面预算能让各责任部门明确自己的业务方向和目标。增强对考核部门的控制，达到预算的目的，客观编制预算，监管措施要到位，保证预算的完成。预算工作落实到各部门和各岗位，形成责任体系，每个环节专人负责。
三、结语
面对日趋激烈的市场竞争，只有从不同角度出发，全面分析，采取多种手段，才能增强广告企业的财务实力，推动广告业的发展，真正实现其经济效益。
参考文献：
[1]朱旭平.关于公司财务内部控制的思考[J].现代商业.（17）；249-250.
财务部存在问题范文2
关键词 消防部队 财务工作 问题 对策
一、前言
消防部队财务工作是部队后勤建设工作的重要组成部分，涉及各类经费的收支、记录、审核、分析等内容，对后勤保障和部队的各项建设都具有十分重要的意义。随着部队后勤建设改革步伐的加快，如何加强消防部队财务工作，提高消防部队财务工作的综合水平，就显得尤为重要。
二、消防部队财务工作存在的主要问题
（一）依法理财观念薄弱，预算执行约束力不足
当前，我国各级消防部队普遍存在依法理财观念薄弱，预算执行约束力不足的问题。有的单位依法理财观念薄弱，编制出的预算得不到严格执行；有的单位只注重经费来源数量，而忽视经费使用上的质量，经费使用率不高，忽视财务工作的分析、控制作用，不能对经费使用进行科学的决策；有的单位办事讲排场、比阔气，花钱大手大脚，造成各项经费没有真正用在部队急需的建设上。同时，很多单位都认为预算工作是财务部门的工作。因此，其他部门可以不参与，导致单位预算编制缺乏科学性，进而造成预算执行不到位，预算编制流于形式，预算执行效果不佳，对消防部队的重大决策造成了不利影响。
（二）财务人员素质偏低，财务人员队伍不稳定
目前，消防部队中很多财务人员都不是财务专业毕业，很多都是从其他岗位调过来的，没有接受过系统的、专业的财会培训，甚至连基本的从业资格也不具备。另外，财务人员队伍也很不稳定，调动较为频繁，随意更换财务人员，财务工作的连续性得不到保证，阻碍了财务人员专业素质的提高，难以适应新形势下部队财务工作的需要。
（三）财务制度不健全，制度执行落实不到位
消防部队财务工作是后勤管理的重要组成部分，但其制度并不健全，在制度执行上也流于形式，主要表现在以下四个方面：
一是没有建立起安全有效的资金管理制度，未能严格落实专款专用，且各专项资金的供应范围也过于宽泛。同时，白条抵库等现象非常突出。
二是在资产管理上，很多单位重资产购置，轻资产管理，对上级配发或地方赠送的物资没有进行计价挂账，造成物资的不必要浪费和损坏，甚至发生物资转移、流失等现象。
三是债权债务制度不完善，很多单位往来款长期累积，未及时处理，导致往来款项挂账金额越来越大。
四是物品采购缺少验收登记制度，有些单位实物验收流于形式。
以上这些问题如果得不到很好的解决，势必影响部队整体财务工作的提高。
三、加强消防部队财务工作的对策
加强对财务工作本质的研究，采取针对性措施，具体从以下这三个方面入手，才能要解决好以上问题。
（一）强化党委理财意识，加强预算执行
坚持党委理财制度是部队财务工作的一项基本制度，是做好财务工作的根本保证，党委理财要把握好以下三个方面：
一是党委集体决策制度。各单位党委要紧紧依靠集体的智慧，做到民主决策，特别是一些事关部队长远建设的重大问题，都必须经党委集体研究讨论，集体决策，绝不能个人说了算。
二是科学决策。要做到有多少钱办多少事，少花钱多办事，办实事，最大限度地发挥经费的使用效益。
三是强化预算执行制度。要将预算执行作为党委理财的重要内容，使单位各部门充分认识到预算工作的重要性，认识到预算一经党委审定，必须严格执行，不得随意更改，确需调整的，必须按规定程序报批。坚持保障重点、量入为出的原则，把有限的经费用在部队建设的刀刃上。
（二）提高财务人员素质，加强队伍建设
加强财务工作必须打造高素质的人才队伍，而提高财务人员素质，离不开财务培训。首先，要重视财务人员的入口，高标准选人，选拔懂财务，又了解部队发展的人，将其放到财务工作岗位上。其次，要抓培训，高规格育人，要进一步完善培训体系，要有针对性地进行培训，不断提高财务人员的专业素质和综合素养。再次，要重视政治教育，高要求管人，财务人员除了应当熟悉相关财经法规外，还要不断增强自身的政治信念，提高防腐拒变能力，提高自身的职业道德和敬业精神，切实增强财务队伍的稳定性，提高财务队伍的质量，从而最大限度地提高财务工作效率。
（三）建立健全财务制度，抓好制度执行
制度化和规范化是抓好财务工作的基础，财务工作的首要任务就是不断建立和完善财务的相关制度。首先，要充分认识到制度建设的重要意义，制度规范为财务工作提供了有力的依据，是防范财务风险的强大武器。其次，有了制度，就一定要严格执行，要增强制度的约束力。再次，要建立独立的审计监督制度，加大监督力度，实现将事后监督转变为事前、事中、事后全方位、全过程的监督，充分发挥部队内部审计的监督制约作用。
四、结语
随着社会经济的不断发展和社会环境的日趋复杂，消防部队的工作职能随之扩展，消防部队的财务工作也面临着更高的要求。所以，要不断加强消防部队财务工作，提高财务人员的思想认识，改进工作作风，加大监督举报的力度，切实推动消防部队财务工作水平的提升，为部队建设作出更大的贡献。
（作者单位为重庆市北碚区公安消防支队）
参考文献
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财务部存在问题范文3
关键词：电力行业 财务内部控制 问题 对策
一、企业内部控制概述
内部控制，即以内部牵制为基础，企业相应的管理人员通过切身实践而归纳，同时根据审计人员相应的理论总结而逐渐形成与日益完善的自行调节与自我监督体系。
内部控制体系涵盖有以下内容：首先，人员素质方面。人力是企业赖以生存与获得发展最基本的要素。根据不同的岗位职责与要求，选择最适合的人员。选用人才时应当综合考虑整体素质。良好的人才队伍是企业谋求发展，获得经济效益最基本的前提。其次，职责权限方面。企业中任何岗位的权限以及职责范畴都必须以制度的形式予以明确规定。对各部门各人员在行使权限时的行为予以监督，对越权行为必须坚决 杜绝。 再次，业务流程方面。企业的业务繁多，包括经济与非经济业务，企业应当将重点落在经济业务流程上。例如，对供电企业而言，其收入对应的业务包括会计、审核、抄表、收费等环节。任何环节上存在问题，都会对企业在回收现金上造成负面影响。只有各个环节的制约与控制做好了，才能够解决问题。 最后，会计控制方面。会计部门是企业的重要核算部门，对企业一切资金管理以及涉及到经济的所有业务对应的会计记录进行审核。因此，对电力系统加强内部控制，尤其是涉及到财务的会计控制，能够在很大程度上促进企业健康、快速发展。同时还有利于企业防范以及规避某些财务经营风险。电力企业想要在新的经济环境下获得发展，必须依靠内部控制。电力企业是非常重要的基础产业，是我国经济高效、快速发展最基本的保障。目前，电力企业在一定程度上还是处于竞争经营的状态。 因此，内部控制更加显示出其必要性。
二、我国电力企业财务内部控制上的不足
会计控制所期待达到的目标为：一是规范会计相应的职业行为，确保会计资料完整并且符合实际；二是及时发现并且尽量制止舞弊行为，使企业资产能够完整、安全，消除隐患，查漏补缺；三是促进国家以及企业内部相关的法律以及制度能够贯彻落实。而目前就我国电力行业而言，在财务内部控制方面还存在着以下方面的不足：
（一）不尽合理的费用支出造成国有资产流失
为了使经济能够灵活而持续运转，某些电力企业在业务费用上对部门管理比较宽松。其次，某些电力部门为了促进其辅业发展。在财务上与辅业没有明确的界限，有些人利用此漏洞进行资金转移或者资金变通，而辅业企业一般都是民营化体制。这样就造成了国有资产在一定程度上的流失。还有一些电力部门在财产以及物资上的内部控制不够严密，物资购销管理制度较为松散，运输、采购、付费、保管、验收等职责都缺乏明确落实到人、落实到岗的机制，对现存货物发出的程序不够规范。
（二）内控观念不强
内部控制是合理使用资金，规范企业以及内部人员行为，促进企业经济良好发展不可或缺的。但是，电力企业的大部分高层管理人员都存在着重经营、重宏观、轻管理、轻微观的倾向，或多或少的缺乏内控理念，不够重视会计控制工作，对内控机制的建立、完善以及实施往往予以忽视。除此之外，某些电力企业的管理人员虽然对内控有比较客观的认识，但是在实际问题中却不能够针对具体情况提出行之有效的合理制度，并且往往对控制方法、方式的强化容易忽略，这样就使内控效果不佳。
（三）会计信息失真
目前某些电力部门在会计核算上程序不够科学、规范。 首先，一些电力企业会计核算不尽合理导致账目混乱，由此所形成的会计信息并不可以很好地反映企业生产以及经营的真实情况；账实以及账目之间长期缺少必要的核对以及清理；存货以及固定资产长期未能按照相关规定进行盘点，导致企业财务管理不清，会计基础数字缺少可靠性。 其次，少数企业为了一己私利作假账或者搞账外账，私底下设立小金库对企业资金暗渡陈仓，进行资金转移，对很多收入进行隐瞒或者截留，致使一部分资金并未参与企业内部循环。再次，一些企业负责人由于外界压力，要求相关的财务部门作假账，对财务报表进行处理后再上交。 上述问题的成因主要包括以下几个方面：一是内控机制不够合理、健全。主要是相关人员配置不尽合理，权责界限不够清晰，对会计处理事务缺乏监督。总公司与其分公司在财务核算上关系不清，使监控效果较差。二是财会人员既要保证企业财务的正确核算，又要对其经济行为进行监督，双重身份致使其精力分散，使会计监督工作不够。三是社会以及政府等外部监督比较乏力，监督标准不一，管理分散，职业环境不规范。恶性的业务竞争等都使监督弱化。四是会计人员自身素质有待提高。会计人员虽然迅速增多，但是其业务水平并非真正过硬，对其进行的必要的思想以及业务培训往往停留在形式上，人员素质不能符合发展需要。
三、加强电力企业财务内部控制的对策
（一）提高人员素质
内部控制的最基本的是对人员的控制。人员控制应当主要从票据控制、流程优化、职责分离等层面入手。 首先，为了能够更好实施内控机制，将企业内部所有的交易或者活动都严格、清晰的划分其权责界限，最大限度地发挥人员的聪明才智，使人尽其才。 其次，对工作流程应当进行适当的优化，在人尽其职的基础上，让任何人的工作能够自然的相互检查其他人的工作，从而相互督促，相互促进。这就要求对部门以及人员的工作时间、工作内容以及工作质量等进行流程设计上的合理优化。 再次，控制相应的票据以及记录，票据能够说明交易的发生。可以对票据进行编号，以便于追踪其去向，作废票据另行保管，过期票据定期消号处理，及时核对，确保结算款项能够按时到达。
（二）建立完善合理的财务控制机制
企业的内控是否仅仅停留在形式上，究竟能否真正落实，其关键是企业相关的管理者能否认识到内部摔制的重要性。可以通过改革产权制度，建立新的企业体制，促进企业管理人员去建立、完善、实施其内控制度。比较完善、科学的会计制度必须包括企业在经济活动过程中所涉及到的方方面面，其中应当建它资产管理、成本及 其费用、财务报告管理、对外投资、资金筹集、预算管理等，在具体实施中，根据需要 进行必要而及时的修改，使其趋于完善，在电力企业内控上发挥其功效。
（三）建立完善的成本控制机制
首先，对成本费用进行事先预算。根据统一领导、各自管理的准则，形成电力企业内部成本预算以及管理体系，并且在实施中逐步完善，形成逐级、全面的预算管理体系。对年度、季度、月度的成本进行控制、预算，明确责任，严格控制。 其次，将成本费用责任以体制的形式实施。为了能够对成本进行有效控制，根据其具体职责进行分工，建立成本责任中心，使成本的控制以责任的形式进行。
（四）建立完善的内控体系
对企业所涉及的经济行为以及业务活动进行核查、监督，及时发现问题并且采取措施，最大限度地减少经营以及会计风险。第一，建立良好的监控防线。企业经营的整个过程中，将相互牵制、互相制约的思想贯穿于监控中。财务控制应当贯穿于其相应的法人管理的所有方面、整个过程、所有环节，涵盖一切员工、岗位、部门。 第二，事中监督十分重要。除了常规性的核算，还必须对会计部门各种业务、所有岗位进行周期性、日常性的核查。对监督过程中的具体情况及其结果及时反馈给财务部。 第三，重视事后检查工作。为了促使内控机制行之有效，企业应当选择能力强、业务精、责任心强的人员构成管理委员会，对内控定期进行考核与检查。
（五）建立会计控制评价以及检查机制
会计控制中一个非常重要的环节是检查、评价，这项工作应该由企业相应的审计部门来实施。检查工作的目的是看制度实施的效果，通过检查以及评价及时发现管理中有待改进的地方，促使各级部门认真的贯彻落实内部相应的会计控制机制，使工作起到成效，提高管理水平。
参考文献：
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[3]张泽晗.基于内部控制的电力企业风险管理框架构建――以陕西电力公司为例[J].北方经贸，2009（3）
财务部存在问题范文4
【关键词】采购业务 内部控制 建议
一、购业加强采务内部控制的重要性
随着中国经济的快速发展，企业的壮大，采购业务作为企业日常运作的重要事项也受到越来越多的关注。目前我国由于采购环节出问题导致企业陷入危机的案子屡见不鲜。如：2012年4月15日，央视报道了某些企业用重金属铬超标的工业明胶冒充食用明胶生产药用胶囊事件。胶囊厂采购工业明胶，制成药用胶囊，再流入制药厂，制成了各种胶囊药品，并流入市场。由此可见，分析企业采购流程中存在的问题并进行解决是十分必要的。它也是企业减少生产成本提高利润、资源利用率、维系企业健康运作的有效办法。
二、企业采购的现存问题
（一） 采购计划控制不严格，出现资料紧缺或者过剩的情况。
采购计划，是属于生产计划中的一部分，也是企业年度计划与目标的一部分。通常，销售部门的计划是企业年度营业计划的起点，然后生产计划才随之确定。而生产计划则包括采购预算、直接人工预算及制造费用预算。由此可见，采购预算是采购部门为配合年度的销售预测或生产数量，对所需求的原料、物料、零件等的数量及成本做出的详细计划，以利整个企业目标的达成。
企业的经营始自购入物料后，经加工制成或经组合装配成为产品，再通过销售获取利润。其中如何获取足够数量的物料，即是采购计划的重点所在。因此，采购计划是为维持正常的产销活动，在某一特定的期间内，应在任何时购入何种物料以及订购的数量是多少的估计作业。在企业实际运作中，往往会出现实际销售量与销售计划不服的情况，这就导致计划和实际脱离，企业不能及时调整采购计划，就会出现物料储存过多加压资金或资料缺乏影响生产的现象。
（二）供应商选择、评估、招标体制不完善。
大多数生产企业都设立了采购部门，主管采购业务并负责掌握供应商及供货信息等资料。采购部门依据采购计划进行询价，从而确定采购计划及候选供应商名单并提交给上级主管部门审批，申请付款。实质上，上级主管部门、财务部门、质量检验仅限于对已发生的采购业务进行质量、数量、规格及价格等方面的一致性复核，而对采购前期工作如物料供应的市场调研、供应商的选择、供货谈判及订立合同等工作缺乏监督。
（三）企业采购业务信息不对称，导致采购业务缺乏监督。
大多数生产企业负责采购计划审批的上一级主管往往没有掌握足够的物料供求信息，只能在采购部门提供的资料上进行选择。有的企业虽然要求对多家物料供应商的条件进行比较，但由于从市场上挑选供应商及提供相应采购信息的控制权由采购部门自身拥有，所以无法保证良好的自我监督。由此造成物料采购监督者与物料采购实施者之间的信息不对称，很难保证物料采购人员公平、客观地开展采购业务，从而致使材料成本失控。
三、采购业务内部控制的优化
针对以上制造企业采购业务内部控制存在的问题并进行分析后，我们可以采取以下具体措施来加强采购业务内部控制的力度。
（一）加强采购计划控制。
滚动计划法是根据一定时期计划的执行情况，考虑企业内外环境条件的变化，调整和修订出来的计划，并相应地将计划期顺延一个时期，把近期计划和长期计划结合起来的一种编制计划的方法。
这种方法可以把计划期内各阶段以及下一个时期的预先安排有机地衔接起来，而且定期调整补充，从而从方法上解决了各阶段计划的衔接和符合实际的问题。能够较好地解决了计划的相对稳定性和实际情况的多变性这一矛盾，使计划更好地发挥其指导生产实际的作用。采用滚动计划法，使企业的生产活动能够灵活地适应市场需求，把销密切结合起来，从而有利于实现企业预期的目标。
（二）建立完善的供应商管理体系。
供应商管理是企业供应链上的一个基本环节，它建立在对企业的供方以及与供应相关信息完整有效的管理与运用的基础之上，对供应商的现状、历史，提供的产品或服务等进行全面的管理。
1.完善合格供货方的评估
首次采购的供应商必须进行资质评审，提供所需要收集的资质证明，建立统一的评审标准，并由多个部门参与对供应商进行集体评审，形成统一的评审报告，经过授权人书面审批并加入合格供方清单后，方能开展采购业务活动。
定期对现有供应商的服务质量进行评估，多个部门参与对供应商集体评审，并形成统一的评审报告，经过授权人书面审批后，方能继续开展采购业务活动。
2.供应商的选择与招标中的控制点
明确规定招标与非招标采购的判断标准，对于达到标准但未采用招标形式的情况，必须书面说明不能招标的原因，并经过授权人书面审批后，方能执行采购业务。
明确招标评审委员会的组成人员资质要求与组成人员的专业结构，招标评审小组人员由总经理确认。特殊情况下，需外聘评委时，外聘评委必须经过适当审批。
明确招投标采购的评标流程，评标结果经评标小组所有评委签字确认，采控办签署中标通知书后，采购部门方可签署采购合同。
（三）实现基础信息高度共享，加强彼此监督。
企业可以要求所有的采购单据都要及时在计算机中进行维护，使得业务的可追溯性增强。并可随时查询任何时候与任何供应商发生的采购业务，并可以查出该笔业务进行的状态，包括库存接收的数量、采购退货的数量、发票数量等；减少了业务操作中的人为因素。另外，由专人定期按照设定的指标对供应商的状态进行分析，包括供应商供货质量分析、数量分析等，并从中总结规律制定相应的供应商管理策略，如设定相应的配额和询价优先级等，使各个部门的信息高度共享，加强了彼此之间的监督。
参考文献：
财务部存在问题范文5
一、财务管理中常见的问题
(一)财务管理基础工作薄弱，财务管理制度不完善。在管理过程中，由于管理理念不到位，我国部分企业对财务管理工作重视的程度不够，致使财务管理秩序混乱，信息失真，在一定情况下财务管理并未达到想要的效果。此外，虽然国家相继制定了一些法律制度，提出了要求，但是就我国目前来讲很多制度都处在初级阶段，这些规定和要求只是原则性的，缺乏实际可操作性，制度的不健全，造成员工工作积极性不高，机制运行效果不好。
(二)资产管理薄弱，融资困难，资金不足。中小企业的管理人员对现资方法和资本增值方法了解不多，使得资金浪费严重。主要表现为：第一，中小企业缺少投资所需资金。第二，追求短期目标。第三，投资存在盲目性。目前，我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的突出问题。
（三）财务管理人员素质不高，对财务管理工作重视不够。高素质财务管理人员的缺乏是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科技人员的培养，而对管理人员的培养重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。
二、解决财务管理问题的对策分析
(一)加强中小企业的内部审计和管理，通过加强内部审计能够发现企业在生产经营和管理中出现的问题，并针对这些问题，提出有效的解决方案，以确保企业内部财务管理制度的有效性。
1.加强财务管理意识，重视财务管理。中小企业的领导者首先要具有创新精神，积极转变管理观念。中小企业领导者要提高财务管理的自觉性，勇于突破“小作坊式”的、传统的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理理念，并致力于在企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理更完善的管理制度，重视人才在企业发展过程中的重要作用，大力引进高级财务管理方面的人才。
2.完善计算机内部管理，健全财务管理电子化内部控制制度。建立良好的内部控制制度。只有建立的良好企业内部环境，并落实强调了电子输出和输入权限，针对业务过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。随着外部环境的变化，企业经济业务的不断调整和管理要求的不断提高，更新了企业内部的控制制度。总之，强化企业的内部管理在很大程度上不但有利于企业电子计算机内部控制，更有利于纠正大的错误，使财务管理电子化更加完善。
3.建立完善的财务管理制度。要建立岗位分工制和轮换制，对于不相容的岗位，如会计和出纳，不能让一个人担任，而且对于同一个岗位同一个人担任的时间应有一定的限制，到了任职期限，就应实行轮换。规范会计核算。提高会计基础工作的水平。会计科目的使用要符合相关法律的规定，各个总账、明细账、流水账等会计账目要内容清楚，能真实反映企业的财务状况，会计报表等资料也要根据相关规定来制作，符合《会计法》、《税法》等法律法规的要求，使企业的会计资料能够真正为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。
（二）正确地进行投资决策，增强融资能力。
1.中小企业要建立中长期的发展目标，正确处理近期与远期利益的关系，树立投资信心。要以财务部门提供的真实的数据作依据，分析企业自身的经营状况，确定自身的投资取向。应对所投资的项目进行可行性分析，即从产品的先进性、市场生产力和市场竞争力去分析，进行科学的预测和决策，对风险大的项目、决策面临不确定性的风险应主动回避。分散资金投向，降低投资风险。投资多元化是现代企业控制投资风险的有效途径。
2.中小企业融资渠道的宽窄直接影响企业财务管理的质量。也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险的能力差，中小企业应根据自身特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对低的项目上，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资。
(三)提高内部财务管理人员的素质。中小企业的财务管理人员的素质高低，在一定情况下，影响了企业的财务信息准确度，虽然我国财务管理人员的队伍在迅速扩大，但是综合素质不高，有的财务管理人员学历低，还有一些财务管理人员缺乏职业道德风险意识，不能坚持原则，有意造假，使得企业的经营业绩不能真正地反映在账面上，造成财务管理混乱和财务管理信息失真。这样就要求我们建立一支高素质的财务工作团队。如何提高财务管理人员的综合素质，是我们面临的主要问题，这就要求企业管理者改变培训方式和培训内容，同时加大培训力度。
参考文献：
[1]马少妮，王治.中小企业财务管理应注意的问题[J].中国中小企业
财务部存在问题范文6
关键词：高校财务 内部控制 规避风险
中图分类号：G647，F234.3
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）03-113-03
随着我国高等教育事业的快速发展，高校办学规模不断扩大，高校一改由过去单一的财政拨款办学模式，逐渐演变为现今的多渠道、多元化的办学模式，高校经济活动也因此日趋复杂，原有的高校内部财务管理模式已不能完全适应新形势下的高校事业发展的需要。那么，如何加强学院内部财务内部控制管理，规避财务风险已成为现阶段众多高校普遍面临的一个新的课题，新的挑战。
高校财务控制是指高校为了确保教学、管理等活动的有效进行和高校资产的安全、完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整以及财务管理的有效，对高校经济业务活动进行综合、计划、调整、评价而制定的制度、措施及程序。财务内部控制是财务管理的重要手段，内部控制制度是一种强调以预防为主的制度，其目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊发生。
一、高校内部控制中存在的问题及原因
1.会计内部控制意识淡薄。长期以来，众多高校由于受传统计划经济时期专业设置有规定、教育经费靠拨款的模式影响，只重视教学、扩招、创收、科研等工作，而对会计内部控制管理的意识淡薄。目前，高校资金筹集渠道多元化，经济业务日趋复杂化，高校财务已不只是简单的算账、报账，财务职能已从核算型向管理型转变。高校的财务管理要求将大量的财务数据转换成对高校管理决策有用的信息，以减少领导决策的不确定性。但目前众多高校并未意识到这一点，高校财务的重点仍然全部放在如何增收，如何扩大办学规模，如何加强新校区建设的工作上，对内部控制这一重要的财务管理工作没有引起足够的重视。或者对内部财务控制存在许多错误认识和误解，并没有真正意识到内部财务控制的重要性。对管理控制的作用认识不到位，致使一些高校的管理层不是将内部控制制度作为规范和约束经济行为的手段，而是当作捆绑自己手脚的绳索。因而导致一些高校在开展经济业务中有章不循的现象十分普遍，已制定的财务内部控制制度流于形式，成为挂在墙上的一纸空文。以至于有的学校存在公款私存、公款炒股、小金库、账外账的现象，即使这些在事后审计发现了，损失已无法挽回，财务管理失去了应有的控制。
2.内部控制制度不完善。近几年来，随着高校教育不断改革，高校经济活动的范围不断扩大，相应制定出一套系统、规范、严密的内部控制措施。但有些学校虽然相应建立了一些内部财务控制制度，但往往是头痛医头，脚痛医脚，没有真正建立起一套完整的内部控制体系。内部控制系统缺乏全面性、严密性，在固定资产变动、物资采购、验收、保管、付款等方面的工作职责没有严格分离，固定资产不定期盘点，也没有及时与会计记录相核对，不能使账账、账证、账实相符，对长年不用、毁损的资产不及时报废清理，致使高校普遍存在资产不清、账务不实的情况，高校的资产安全存在隐患。正因为内部控制的不完善、不健全，没有建立防范约束的内部控制机制，致使财务管理上存在不少漏洞，也给高校内部有关人员的贪污、挪用公款、行贿受贿等不法行为有可乘之机。
3.风险防范意识不强。当前，很多高校都正处在高速发展时期，大都利用银行贷款等筹资方式进行负债建设。众所周知，适当的负债有利于发展，但过度举债也给高校带来巨大的风险，银行借入资金要还本付息，一旦学校债务到期无力偿还，将会陷入财务困境。何况，高校的还款来源单一，主要来源就是学费收入，而学费收入既要维持每年正常运转，还要给贷款还本付息，压力很大。借入资金越大，高校财务风险越大。应该看到，各高校的快速发展，既是一次前所未有的机遇，也不可避免地面临着各种风险。现阶段，高校面临的风险主要是：资产风险、筹资风险、投资风险、合同风险。很多高校在对外投资时不进行投资、筹资的可行性分析，未按申请、论证、审批程序进行，没有进行相关的风险评估措施，盲目扩大、超规模投资，过度举债，使高校面临巨大的潜在风险。
4.内部审计机制缺乏，审计效果不理想。在高校的经济管理活动中，内部审计有着重要的作用，它是高校内部控制活动的监督和评价手段。但许多高校的内部审计工作并未发挥其在内部控制中应有的作用，其主要原因为：未设置专门的内部审计机构和专业的内部审计人员，缺乏内部的监控；或者有的高校虽然设置了内部审计机构，但机构未独立，因此其行政隶属关系使其在审计过程中涉及行政领导和学校利益时，没有权威性，致使内部审计弱化。而经济责任审计也由于是“先离后审，审任脱节”，是事后的审计，被动的审计，实际上就是走走过场，没有起到警示和威慑的作用，审计意义不大。
5.财务人员队伍整体素质偏低。在高校，从事财务工作的人员普遍素质不高，是客观存在的问题。其主要原因为：高校为财政拨款的事业单位，会计工作岗位上的人员按照多年人事历史惯例，一般不公开对社会招聘，而更多是为解决领导干部和教职工子女的就业问题而进人。人员素质本来就不高，再加上近两年，高校办学规模迅速扩大，也对学院的财务管理、会计核算等方面提出了更高、更严的要求，对从事财务工作的人员素质的要求也更高，但不少高校却疏于对会计人员的培养教育，不重视会计人员的继续教育，会计人员对新的国家财经政策没有吃透，新的会计业务知识不熟悉，特别是会计电算化技能掌握不到位，以致于工作中遇到问题有时感到束手无策，影响了会计基础工作的质量和效率，也制约了高校内部控制制度的实施。因此，高校会计人员的基本素质和业务技能亟待提高。
6.预算管理意识不强，预算缺乏严肃性和权威性。预算管理是高校开展各项经济活动的前提和保障，能够反映出一个高校的整体规划。做好预算经费的安排就能够确保学院的发展重点，使有限的资金发挥最大的效益，把钱花在刀刃上。可见预算是高校财务管理体制的一个重要的环节。但目前，许多高校受传统观念的影响，重核算，轻预算，高校的预算管理还不规范，预算法规观念淡薄，存在着预算归预算，执行归执行，预算管理松懈，控制不严的现象，预算的随意变更性很大，预算缺乏严肃性和权威性。另外，存在预算编制内容不完整，预算、决算差异较大的现象。
7.成本效益意识不强。目前我国高等教育日益呈现出产业化的特点，高校进行成本核算、加强成本管理是大势所趋。而且，目前我国高校普遍存在教育经费紧张的问题，但同时又存在着教育经费使用效益不高的情况，仪器设备、图书资料、建筑设施重复购置、重复建设的情况到处可见。长期以来政府包办教育直接制约了市场在高等教育领域中资源配置作用的发挥。因此，很多高校对成本效益核算这方面没有足够的重视，存在重视收入，轻视成本核算的现象。这种单一的对收支情况进行核算和反映、缺乏对教育成本进行分门别类地归集和计算的会计体系，显然已难以适应现今形势发展的需要。进行教育成本核算有利于高校加强内部管理，提高资金使用效益，高校无论是从自身强化成本效益意识还是向社会各界提供有效成本信息的角度看，都有必要实施教育成本核算。
二、加强高校财务内部控制的对策
1.加强高校内部会计控制观念。根据《内部会计控制规范——基本规范（试行）的要求》，各单位应增强内部会计控制观念，重视内部会计控制工作。应安排专门的机构和专门的人员具体负责内部会计控制制度的建立和执行情况的监督检查，确保内部会计制度的贯彻实施。目前高校财务内部控制薄弱的主要原因就是没有树立正确的内部控制意识，加强财务管理内部控制绝不仅仅是高校领导、财务部门及工作人员的事，同时也是高校各部门、广大教职工的事。要提高学院办学规模和效益，就要注意控制好财务内部工作的每一个环节。只有这样，管理才能出效益；也只有这样，财务内部控制才不会流于形式，而能够充分发挥其应有的作用。高校应树立的控制意识主要有，不相容职务相分离的控制意识、授权批准控制意识、会计系统控制意识、财产保全控制意识，风险的控制意识、内部财务报告的控制意识等等。
2.加强制度建设，进一步完善内部控制制度。要加强制度控制，首先要制定严格的制度，确立组织及内部各岗位人员的行为规范。有效的制度可以约束被控制者的行为方式，也可以限制被控制者现象的发生。我们在制定内部控制制度时主要注重预防控制为主，事后控制为辅。我们的目的就是防止不法经济行为的出现。预防控制主要包括：人事的控制、组织的控制、程序的控制，以及会计的控制等等。建议高校的决策机构中设立总会计师，高校的财务分管领导的专业化、高层次化将是发展趋势，总会计师作为高校的领导，专职主管学校财务工作，直接对校长负责，这样才有利于保证总会计师的公正性、权威性，总会计师协助校长全面领导学校各项经济工作，负责处理日常财经方面的重大问题，协调财务、审计、基建、后勤等各项工作，代表校长处理同财政、银行、工商、税务等部门的经济关系。高校总会计师的设置，对编制和执行预算、编制财务收支计划、资金的信贷计划、制定资金的筹措和使用方案，多方开辟财源、督促节约成本费用、强化学院内部控制、提高经济效益、保证学校资金的良性运转，各项经济工作健康有序的发展，都将起到积极的促进作用。
3.加强风险防范和监督力度。高校作为法人主体进行财务活动时，在市场背景下，会不可避免地遇到各种风险。高校面对各种风险，就必须设立相应的识别、分析和管理相关风险的机制，避免盲目投资。树立风险意识、加强风险管理机制是高校财务控制不容轻视的环节。那么，高校应如何采取有效的措施来防范风险呢？方法有三：（1）回避风险。通常可以拓宽筹资渠道，如引进开发商资金建设学生公寓，减少资金压力，加强内部资金管理以避免因资金短缺而导致的财务风险。（2）降低风险。高校要建立风险预警系统，定期对财务报表及相关资料进行分析，找出潜在的财务风险，想方设法来化解风险。（3）分散风险。可以通过吸引社会各方联合办学的方式，以及对一些较为贵重的房屋设备、教学仪器设备等购买商业保险，来分散风险。
4.加强审计监督，发挥监控效力。内部审计是实施财务内部控制的重要组成部分，是会计监督的再监督。但在高校的内部审计监督方面，效果却十分不理想，可以说，基本没有履行监督的职能。其主要原因是高校领导没有充分认识到审计部门的作用和地位，把审计和纪检监察部门职能混同。因此，高校在机构设置方面，还是应设立独立的审计机构，使审计部门能排除各种干扰，独立开展工作，也更有利于高校内部控制的监控。此外，要进一步完善内部审计制度并落到实处，对内部控制进行评审，提出完善内部控制制度的意见。在检查内部控制执行情况时，善于抓住重点和关键点，如：学校财务收支的审计、固定资产的购买和使用管理、基建工程的招标和建设过程各环节的审计、国家财政拨入专项资金的审计等等。以确保专款专用，充分发挥审计监控效力。
经济责任审计一般是高校领导干部先离任后再委托审计部门来审计，是“先离后审，审任脱节”的被动审计。这种事后审计，审出问题也没法处理，没有太大作用。类似这种重要的经济责任审计，管理部门能否考虑将审计关口前移，边任边审，审出问题立即责令整改，并以此作为干部任免的重要参考条件，从而促使高校财务管理规范化、促进教育事业健康发展。
5.加强会计队伍建设，提高会计人员整体素质。人是实施高校财务内部控制的关键因素，因为财务内部控制都是由人去履行的，人是实施财务控制的主体。因此对这一主体的要求很高，不仅要求这一主体必须有较高的理论水平、掌握较广泛的经济管理知识和会计业务知识、具有较丰富的会计工作经验，还要熟悉国家政策、法律、法规。而事实上，目前各高校普遍存在会计人员素质偏低的现象，各高校一定要引起足够的重视。首先，一定要严把财务用人关，会计人员一定要持有会计证上岗。第二，加强对现有会计人员的知识更新和有针对性的业务培训，经常对会计人员进行会计法规教育，以培养会计人员自觉抵御金钱诱惑的能力，并且鼓励他们根据自身的情况，业余时间参加成人学历教育的学习，努力提高会计人员的学历层次。同时，定期安排他们去参加会计继续教育的培训、充电，以此提高他们的思想认识水平和业务水平，提高他们处理新的会计业务的技能。第三，进一步完善财会人员队伍结构，适当引进高层次、高素质的财经类专业的本科生、研究生，充实、壮大、会计人员队伍，提高会计人员整体素质。
6.加强预算控制执行力度、强化预算分析、考评。预算是高校进行各项财务活动的前提和依据，对保质保量地完成高校教学、科研任务具有决定性意义，各高校财务部门必须严肃对待。首先，一定要从思想上重视财务预算的作用，从制度入手自上而下地提高对预算的执行力度，建立健全预算规程，完善监督机制。其次，新的高校财务制度规定了“大收入，大支出”的预算管理概念，即扩大了收支预算范围，强调了预算编制的监督力度。控制好高校的预算，就控制好了整个学校的经济活动，年度预算一经确立，就要严格执行，以维护预算的严肃和权威性。一个合理的预算，加上严格的控制执行机制，能够使学校有限的资金发挥最大的效益，对保障高校业务、管理活动的运行和高校事业的发展有着非常重要的意义。因此，必须要逐步建立一套完整的预算执行考核制度，明确考核内容、指标，将各部门预算申报的准确性、及时性、预算执行结果与部门年度考核挂钩。对严格执行预算的部门予以表扬，并采取适当措施予以奖励；对不严格执行预算的部门要予以批评，并扣减其部门经费，情节严重的，还要追究相关负责人的经济责任。总之，要从根本上完善财务预算的制定、执行、监督管理等各个环节的制度，时时监控预算完成情况，实现预算编列的科学化、制度化。最后，要强化预算分析。预算分析是预算管理的后期工作，是对预算实施过程进行的总结与评价，包括支出与预算的比较、相关因素的分析、评析的文字说明和合理的建议等。年终决算报告出来后，财务部门应对各大项目的经费支出与预算进行比较，看哪些项目节支了，哪些项目超支了。然后运用相关分析法进行因素分析，说明哪些属于合理超预算支出，哪些属于非合理超预算支出，对非合理超支应有具体的措施和方法，并最终提出加强财务预算管理的合理化建议。预算分析可以发现预算管理中的可行之处和存在的不足，取长补短，使财务管理工作进入科学化、制度化、规范化的轨道。
7.加强教育成本核算，强化支出管理。一个好的高校不仅要重视提高教学质量，而且也不能忽视办学的经济效益，加强教育成本核算有利于高校内部管理和优化教育资源配置。实行教育成本核算，能使高校的各部门都具有成本意识，真正做到勤俭办学，充分掌握教育资源的占用情况，找出管理中存在的问题，进行教育资源的优化配置，不断提高教育经费的合理使用，使高校进一步适应市场经济的要求，也可为社会其他资本进入高校创造条件。进行教育成本核算是加强学校内部管理、提高资金使用效益、优化资源配置的有效手段。高校只有实行成本核算，打破高校只计支出不计成本的核算方法，正确归集和控制教学过程中发生的耗费，建立健全高校教育成本核算机制，使各高校树立投资与成本核算观念，加强高校的理财意识和高校的财务管理工作，才能使高校进一步适应市场经济的需要，提高办学质量。
总之，加强高校财务内部控制，就是保护国有资产的安全完整，是强化高校内部管理，确保高校教育事业活动有序和高效进行的重要措施，有效解决好当前高校财务内部控制中存在的问题，是促进我国高校教育事业稳步、健康、快速发展的必要保障。
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