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内控检查报告范文1
成立了人行县支行内控安全管理专项检查领导小组，组长由行长担任；副组长由副行长、副行长担任；领导小组成员由支行各部门负责人担任；同时指定副行长为本次专项安全检查联络员。
二、自查情况
（一）会计业务方面
1、会计制度健全完善。建立了完善的会计内控制度，将会计内控制度汇编成册，并根据工作要求和实际需要，制定了《人行县支行会计国库人员业务差错责任追究办法》、《人行县支行财务费用管理办法》等规章制度，形成了一整套健全、完善的会计内控制度。
2、会计人员配备合理。根据会计集中核算系统人员配备要求，配备了会计主管岗、会计记账岗、复核岗、综合岗等业务岗位，岗位设置合理，达到了相互制约的要求，对重要岗位人员实行了强制休假制度，会计人员离岗、加班等事项均按规定进行了审批。
3、印章管理安全合规。对会计印章、密押卡、重要空白凭证实行了严格的分管和分用制度，个人名章由各自保管，操作员密码由各操作员密封并交会计主管保管，确保了印、押、证的安全。
4、账务核对全面及时。对网点接收、发出业务进行了与凭证的逐笔勾对，每月打印余额对账单与开户单位进行对账，每季上门与开户单位进行面对面对账，确保了内外账务的一致。
5、账务处理准确无误。严格按《中央银行会计集中核算系统操作规程》办理会计核算业务，做到账务及时记载，换人复核，杜绝业务处理“一手清”的现象，确保了账务处理的真实性和准确性。
6、会计凭证真实合法。会计凭证使用正确，要素填写完整，传递手续合规，凭证印鉴真实齐全。
7、重要空白凭证管理合规。在印、证分管分用的基础上，对重要空白凭证实行了专人专柜管理，并全部纳入表外科目核算，会计主管、分管行长定期开展对重要空白凭证保管、使用情况的检查，确保了重要空白凭证的安全。
8、会计档案管理符合要求。会计档案分类准确、装订及时，并指定了专人管理，查阅、调阅履行了登记审批手续，档案销毁符合程序。
（二）国库业务方面
1、国库内控管理严密。建立了国库内控制度及岗位责任制，根据国库核算系统要求设置了相应的岗位，配备了相应的人员，岗位人员之间做到了相互制约、相互控制的要求，国库印、证实行了分管分用，重要空白凭证保管合规，重要事项实行了国库主管和分管行长审批制度，国库内控管理全面到位。
2、国库会计核算规范准确。建立了健全的国库会计账表体系，账务处理准确及时，按正确的预算收入级次和分成比例及时收纳、划分和报解各级预算收入，各项预算支出、收入退库合法合规，同城提入、提出资金安全及时，内部往账发送准确无误，账务核对全面真实。
（三）货币金银业务方面
个人身份数字证书盘由各自保管，密码设置合规，申领、发放程序符合《中国人民银行货币金银管理信息系统管理规定》。
（四）计算机安全管理方面
1、计算机安全管理制度健全。结合支行实际，先后制定了机房管理制度、网络安全管理制度、各重要业务系统管理制度等28项，应急预案4项，并汇编成册。
2、在安全防范监控管理上，充分利用网络系统，安装了总行统一推广的symentec计算机防病毒系统，对支行内联网计算机有效进行了病毒监控和清除；其次，利用了支行保卫部门的安全监控系统对支行机房实施了安全监控。
3、岗位职责落实到位。制定有完善的岗位职责，对行科技人员、各重要业务系统的系统管理员、技术支持人员、业务主管、操作人员制定了相应的岗位职责，并能认真落实到位。工作中能严格要求计算机操作人员按照计算机操作要求和各电子化业务操作规程进行操作，特别对重要业务系统，要求各业务操作人员按要求定期更改用户口令和密码。
4、在各业务股室指定了1名计算机操作人员负责本股室计算机的日常维护与计算机的管理工作，确保各业务的正常运行。
5、制定了电子设备管理制度，建立了支行电子设备登记薄。对支行的电子设备实行了实时跟踪管理。
内控检查报告范文2
我局储汇稽查工作在局领导的高度重视和大力支持下,遵照省州局对稽查工作的要求,以“抓安全、促发展,压案件、促成果”为中心,以“加强治理求效果”的指导思想,切实落实“
六个全”(全员内控、全过程内控、全方位组合式内控、全年内控、全系统信息交流与反馈、全网内控),在发展邮政金融业务和保障储汇资金安全两方面取得了较好的成绩。
1、按照《*省邮政金融资金安全检查处罚试行办法》和省局《转发国家邮政局关于进一步加强邮储资金安全治理的紧急通知》(*邮传31号)传真电报的要求、以及《*省邮政储汇资金票款安全连锁责任制》、《*省储汇稽查方案》、《中间业务稽查方案》、《关于进一步落实储汇资金安全治理“九条”规定的紧急通知》等重要文件,对邮政金融资金实施有效监控,促进邮政金融业务稳定、保险发展。
2、结合省局的“全省储汇资金安全专项整治活动”和银监局的“案件专项治理活动”,认真开展州局安排的“挂失申请书专项检查工作”及“网点全面排查工作”,以确保邮政储汇资金安全,扞卫经营成果。
3、为进一步防范金融风险,根据相关规定,结合本局实际,制订了《*县邮政储汇资金安全治理办法》、《20*年储汇周转金定额明确超限提款审批权限的通知》、《邮储大额现金支付实行分级审批治理的通知》、《邮政储蓄资金调度治理内控制度的通知》、《邮政储蓄资金调度治理有关规章制度的通知》、《关于做好资金日终监控工作的通知》、《资金安全治理应急处置预案》。建立了《*县邮政储蓄柜员制治理办法》、《邮储联网网点业务治理实施细则》、《邮储网点操纵流程》、《储汇资金缴拨流程》、《保险业务实施办法》、《代收国税操纵办法》、《储汇网点岗位职员的岗位职责》、《*县邮政局基础工作考核奖励办法》、《*县邮政局综合治理考核办法》。认真落实资金票款安全局长负责制,实行储汇资金安全治理责任制,层层签订《*县邮政局金融资金安全责任书》。
4、严格按照省局和州局的要求的频次和内容开展储汇稽查工作,采取突击检查、专项检查与常规检查相结合,局领导经常亲身带队到支局所进行夜间检查,对查出的题目和资金安全隐患进行追踪整改、督促落实。20*年对全县*个储汇网点,*个监控岗,共出检89次,盘库58次,对帐66次。发出整改通知20份,收回整改报告20份,查出隐患23个,已整改20个(有3个属安全设施未达标,因资金不到位无法解决)。对相关职员“有规不遵、有章不循”,严格按照《*县邮政局综合治理考核办法》相关规定逗硬考核。
5、不足之处:(1)、未严格按照新的“州邮政金融内控制度检查评价、现场处罚标准”进行检查,检查深度、力度还未达到检查要求;(2)、班组、支局长的治理工作职责未完全达到要求;(3)、未按年组织储汇业务会审;(4)、保险履行检查职责不完整,有检查记录,无检查报告书。
二、20*年度储汇稽查工作安排
一如继往,坚持不懈,努力完成所承担的各项工作任务,在工作中不断建立和完善相关规章制度,切实并有效地保障国家金融方针政策、金融保险法规和邮政储汇各项规章制度的贯彻执行,预防和控制邮政储汇资金票款案件的发生,把各种资金票款安全隐患消灭在萌芽之中,维护国家、用户、邮政企业利益,确保邮政储汇资金安全完整。
1、加强日常治理工作,严格对各员岗位职责执行情况和班组、支局长的履职情况进行督促落实。
2、加大对重点岗位职员的考核力度。
3、拟在适当的时间组织储汇业务会审。
内控检查报告范文3
根据《XX省农村信用社20__年案件专项治理工作方案》和XX市联社《关于做好案件防范专项治理自查工作的通知》的精神，联社营业部于20__年3月22起，开展了一次案件防范的专项治理活动，联社营业部专项治理活动的自查工作已经结束。根据上级联社的要求、结合营业部的具体情况进行了一次自查，现将自查工作做如下报告：[文秘站网文章-找范文,到文秘站网]
一、活动开展情况
1、对于此次活动，联社营业部高度重视，于3月22日成立了防范案件专项治理工作领导小组，主任为组长，各岗位工作人员为成员，并明确成员之间的分工，划分责任。
2、从3月22日起，每个星期专门抽出一个下午的时间，组织全体员工学习《银行业案件防范警示教育材料》，学习有安排、有讨论、有笔记、有心得。通过学习讨论增强了员工案件防范能力和控制风险意识。
3、结合上级联社的精神和案例学习，对联社营业部执行内控制度情况进行全面的检查。检查采取个人自查，领导小组复查，确保不走过场。对检查出的问题，当场予以纠正。
二、内控制度建设及执行情况
1、能够按着上级联社的要求，建立建全了各种内控制度，并在工作中自觉地加以遵守。建立业务线与监督线“双线责任追究”，将责任追究覆盖到所有岗位和人员。做到了工作有制度、制度有落实、执行有监督。
2、会计出纳业务和储蓄业务的操作基本符合制度要求。一是能及时进行按着要求进行账务、库存现金、内外账目的核对，没有白条顶库和挪用库款现象；二是各种重要凭证和有价单证的保管使用手续严密、责任分明；三是各种费用开支和大额支付能严格覆行审批手续。四是公、私印章保管规范，随用随取，离柜收起。
3、计算机的操作以及密码使用和授权管理符合制度要求。
4、安全保卫工作设施齐全，责任到人。
三、上年自查发现问题的处理情况
对20__年的专项治理自查中发现的印章保管不规范、交接手续不严密的问题，我们对相应的岗位、相应的责任人给予了相应的处分，并限期整改。
四、自查中发现的问题
通过这次自查，总体的情况还是好的，但是在自查中还是发现了一些问题。一是服务工作存在着一定的生、冷、硬的情况；二是复核制度有时流于形式。
五、整改措施
内控检查报告范文4
一、培养合格的信贷队伍
在信贷业务中，农村信用社要加强信贷队伍建设，既要培养人才又要引进人才。加强信贷人员对各种国家法律、法规的学习，尤其是对《合同法》和《担保法》的学习；加强职业教育，要培养其运用金融、会计、法律等综合知识能力，更主要是强化其职业道德。信贷人员应该抵制各种诱惑，视信用社的资金是自有资金，对不该、不能发放的贷款，杜绝发放。严格执行贷款审批制度、担保制度，不能流于形式，这样从贷款的始点彻底杜绝信贷资产发生风险。
二、规范贷款操作程序
贷款操作程序是指贷款过程的基本要素和各项环节，是保证贷款正常运行的重要前提，也是合规合法性的具体体现，主要包括：建立信贷关系、贷款申请、贷前调查、贷款审批、办理担保或抵质押、贷款发放、贷后检查监督、贷款收回、贷款展期、逾期处理、信贷制裁等环节。在信用社实际工作中，建立信贷关系十分重要，近年来农信社为农户发放“贷款证”，评定信用等级，就是建立信贷关系的体现。然而农户以外的贷款，农信社却往往忽略了建立信贷关系的环节，在贷款申请、贷前调查、贷款审批、办理担保或抵质押、贷款发放等环节中，则应注意各种书面资料的收集和整理，保证资料的真实性、完整性、合规合法性。
三、健全内控制度
农信社不良贷款的形成既有政策因素、社会因素问题，也有内部管理上的问题。要提高农信社风险贷款的防范能力，根据业务的发展变化不断完善内控制度，在确保国家金融政策、法律法规得以贯彻落实的情况下，建立健全信贷管理体系和事后监督协调运转的内部控制制度，抑制内部违规行为，不断强化信贷员和信贷会计及事后监督岗位之间相互制约的机制作用，完善信贷操作的合规合法情况，把信贷风险控制在原始的萌芽之中。
四、强化风险管理
农信社在各种风险中应始终强化信贷风险管理，安全经营，提高资产质量。首先是贷款投向上应该分散风险，行业上不能过于集中；其次在借款个体上，贷款不能垒大户，目前农信社普遍存在借名（户）贷款，累加了信贷风险；再次要根据农信社实际情况同当地经济发展紧密联系起来，发展有特色的金融产品，把资金投向特色农业、林业及个体经济发展中去，支持区域经济发展，在小额贷款、短期贷款方面做足文章，发挥农信社小银行的作用。
内控检查报告范文5
关键词:货币资金内控评审;内容;程序;标准;中小企业
中图分类号:F239文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)09-0056-02
货币资金是企业流动性最强的资产,也是企业的主要经济业务如销售、采购、生产、投资、融资等循环所共同涉及的会计项目。笔者从事审计工作多年,发现由于货币资金的强流通性、收支变动过于频繁,是最容易出现舞弊问题的资产项目。因此,加强对货币资金的内控评审就显得尤为重要。
一、关于货币资金内控评审体系
货币资金内控评审是指企业内部审计部门联手会计师事务所,对企业的货币资金内部控制制度的健全性、合理性和有效性做出审查和评价,以此加强对货币资金重大错报风险的预防性控制。
开展货币资金内控评审的作用体现在以下几方面:第一,促进提高中小企业的管理水平。通过一系列的测试方法,找出中小企业货币资金内控制度的薄弱环节,提出修改建议和意见,帮助中小企业建立健全货币资金内控制度,提高其自身内控系统的免疫力,从而促进提高中小企业的管理水平。第二,促进提高货币资金使用效益。通过开展货币资金内控制度评审,发现货币资金舞弊行为,及时制止和防止贪污、挪用、盗窃和浪费等不良行为的发生,同时根据货币资金使用现状,提出进一步合理使用货币资金的建议,从而起到促进提高中小企业货币资金使用效益的目的。第三,确保信息披露真实可靠。由于大多数资产、负债的增减变动和收入、费用的形成都要反映为货币资金的收支变动,因此就容易出现因为货币资金科目记账差错及舞弊问题而导致的会计信息失真。开展货币资金内控评审, 能及时防止舞弊行为,确保其会计信息的真实性、可靠性。第四,促进提高内部审计工作质量。开展货币资金内部控制评审,是组织发展的需要,也是内审自身方法革新的需要。在当今的经济形势下,内部审计必须深入到有关管理领域。通过开展货币资金内控评审,将内部审计工作重心前移。通过对货币资金内控制度的评价,找出被审单位内控制度的薄弱环节,及时发现问题的根源,提出切实可行的建议,从根本上减少和防止弊端发生的可能性。
二、货币资金内控评审的主要内容
货币资金内控评审的主要内容归纳起来,有以下几点:(1)登记现金日记账和银行存款日记账与核对银行账及支票、收据、印鉴的保管与使用等不相容职务是否分离;(2)所有货币资金业务是否都由领导审批授权;(3)货币资金收、付业务和财务处理是否经过严格审核;(4)收、付款业务是否在原始凭证上签字盖章,并及时足额入账,做到日清月结;(5)是否定期盘点现金并与账面余额核对;(6)库存现金的数额是否超过规定限额; (7)出纳主管的现金和银行单据的收付保管是否限制他人接近,现金收付是否集中办理并及时解交银行;(8)是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表;(9)银行开户是否合法、合规,各账户是否核算规定的内容,有无出租和出借银行账户的问题;(10)有价证券的购买和保管是否合法、合规,有无违纪和不安全问题;票据的购、领、注销手续是否齐全;(11)是否规定各种印章的使用范围和相关保管使用责任。
三、货币资金内控评审的程序和方法
在开展货币资金内控评审时,主要是调查了解货币资金内控制度是否存在、有效和一贯地被执行,是否可以信赖。采用抽样的方式,对内控制度运行效果进行符合性测试,以验证其是否可以信赖,有哪些严重缺陷,并根据测试结果,作出总体评价,修正实质性测试的程序。在审计报告中,对企业内控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出实事求是的评价,并针对制度缺陷提出改进建议。货币资金内控评审程序由评审准备、实施评审、出具报告、下达意见、后续评审五个步骤组成。
(一)评审准备
1.组成评审小组。根据评审工作的安排及要求,在充分考虑审计人员知识结构和专业技能的情况下,选择最了解内控制度的内部审计人员和具有独立性的注册会计师组成评审小组。
2.审前初步调查。调查了解的内容包括其单位规模、机构设置、人员配备、业务职能及货币资金内部控制运行情况等,注意收集财务制度、内控调查报告等相关资料,从而初步确定评审的重点内容和环节,为制定评审实施方案做准备。
3.制定实施方案。根据审前初步调查的情况,制定一份科学合理的评审实施方案。该方案应在明确评审范围和目标的基础上,确定评审的主要内容、重点业务流程和关键控制点,制定详细的人员分工、时间安排及工作步骤。
4.报送领导审批。将编制好的评审实施方案上报本单位分管领导审批,看实施方案是否可行。
5.下达评审通知。实施方案经领导审批通过后,即可编制评审通知书。在评审通知书中要明确评审的对象、时间、范围、内容及有关要求,并在实施评审的前三个工作日内下达至被审计单位。
(二)实施评审
1.了解和描述货币资金内部控制。可通过调查询问、观察和实地了解等调查手段来收集必要的资料,并以书面形式将调查情况记录或描述出来。调查记录的方法通常有文字说明、调查表、流程图、核对表四种方法。不同的企业可采取不同的方法,也可结合使用。对于中小规模的企业可采用文字说明法,对于规模较大的企业可采用调查表或流程图法进行描述。
2.对货币资金内控进行初步评价。完成上述程序之后,即可根据收集到的资料和证据,对企业的货币资金内部控制进行初步评价。初评内容主要包括健全性和合理性两个方面。健全性主要是评价应有的控制环节是否设置齐全, 关键点上的控制是否有力到位,控制系统中是否存在薄弱环节等。合理性主要是分析内部控制的布局是否合理,有无不必要的控制环节,有无把一般控制点误作为关键控制部位,控制职能是否划分清楚,人员间的分工和牵制是否恰当等。在对货币资金内部控制进行初步评价时,重点应了解以下几个方面:第一,出纳与会计的岗位、职责是否严格分离;第二,企业货币资金的收支是否按规定的程序和权限办理;第三,是否存在与企业经济业务往来无关的款项收支情况;第四,是否存在出租、出借银行账户的情况;第五,是否按月与银行对账,由独立人员编制银行存款余额调节表;第六,现金是否妥善保管,是否定期进行盘点、核对等等。
经过初步评价,对那些准备信赖的内部控制可执行符合性测试,并且也只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时,符合性测试才是必要和经济的。
3.符合性测试。符合性测试就是通过一定的程序,采用抽样的方式,对内控制度运行效果进行的测试。其目的就是要验证内部控制是否可以信赖,有哪些严重缺陷、然后根据测试结果,确定或修正实质性测试的程序。具体方法如下:第一,检查货币资金内部控制是否建立并严格执行;第二,抽取并审查收款凭证,核对货币资金收入的有关记录;第三,抽取并审查付款凭证,核对货币资金支出的有关记录;第四,检查支票的签发手续及控制情况;第五,抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对;第六,抽取一定期间的银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核,检查长期未达账款是否追查原因并及时处理;第七,检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致,有关汇兑损益的计算和记录是否正确。
3.总体评价。即通过符合性测试,评价内控制度的可信赖程度,确定其对实质性测试的可靠性。实际操作中,评价时应首先确定货币资金内部控制可依赖程度,分析存在的薄弱环节和缺点,然后再据以确定在货币资金实质性测试中应采用的审计程序和方法,有的放矢地进行重点检查,从而达到既提高效率又最大限度地减少风险的目的。
4.实质性测试。实质性测试是货币资金内控评审实施阶段的主体工作。它是以有关法律为依据,运用检查、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法来验证和评价数据的合法性、合规性、真实性和准确性。
(三)出具报告
审计组根据评审情况,如实撰写货币资金内控评审报告,对企业货币资金内控制度的健全性、合理性和有效性作出实事求是的评价,并针对制度缺陷提出改进建议。报告初稿在征求有关部门的意见后上报本单位分管领导审批,经领导审批通过后再出具正式的评审报告。
(四)下达意见
将正式的评审报告下达给企业内部有关部门,要求其对照报告中提出的审计建议及要求认真整改。
(五)后续评审
在提交评审报告的三个月之内,审计组可派人员跟踪检查有关部门的整改落实情况,对于这些部门已经纠正的事项,审计人员应凭借专业判断,看其是否需要进一步深入调查,若实际情况发生变化,原有意见或建议已不再使用,审计人员应及时做出必要的调整和修订。
四、货币资金内控评审标准
建立一个科学的评审标准,才能充分发挥货币资金内部控制在企业财务管理中的重要作用。货币资金内部控制涉及到的所有控制要素,着重从健全性、合理性和有效性三个方面进行评审。评价的方法结合等级制与百分制。健全性标准可分为优秀91～100、良好81～90、健全71～80、基本健全61～70、不健全60分以下五个等次;合理性标准可分为优秀91～100、良好81～90、合理71～80、基本合理61～70、不合理60分以下五个等次;有效性标准则可依次分为优秀91～100、良好81～90、有效71～80、基本有效61～70、无效60分以下五个级次。从总体上评价,货币资金内控评分可先采用百分制评分,再分五级确定,如下表所示:
货币资金内控评分等级表
综上所述,积极开展货币资金内控评审,有利于充分发挥审计的监督作用,尽早发现问题的根源,提出切实可行的建议,不断提升单位的财务管理水平。
参考文献:
[1]陈佐雄.开展内部控制制度评审的做法及成效[J].中国内部审计,2009,(1):73.
内控检查报告范文6
[关键词]企业；内部控制
2008年6月和2010年4月，财政部等五部委先后联合了《企业内部控制基本规范》和20项《企业内部控制配套指引》，基本建成了我国企业内控规范体系，由此推动我国企业内控体系贯彻实施步入了法制化和规范化发展的新阶段。《企业内部控制配套指引》要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在沪深交易所主板上市的公司施行。现就我国企业内部控制管理做如下探讨。
一、公司内部控制界定
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。1992年，美国反虚假财务报告全国委员会（简称COSO）了《内部控制整体框架》，报告将内部控制要素分为内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。COSO框架在全球获得广泛认可和应用。2002年，由于连续发生的“安然”和“世通”等财务欺诈事件对国际投资市场造成了重大损害，美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案），要求上市公司全面关注风险，加强风险管理，推动了内部控制整体框架的进一步发展。无论是COSO框架还是SOX法案，都是为了防患于未然，这就是内部控制的真正含义。上述法案和理论的提出及发展，对我国相关政府部门、企业界和理论界也产生了很大影响。为切实改善我国企业，尤其是大型企业及上市公司治理及内部控制薄弱、财务造假频繁出现等问题，加强研究和实践COSO框架下的内部控制体系建设具有现实意义。
二、我国上市公司内控管理现状
近几年，我国上市公司在内部控制体系的实施及评价等方面都有了积极的发展，如大部分上市公司在金融危机的形势下，提高了对内部控制和风险管理的重视程度，组织了内部控制的梳理工作，有针对性地加强管理；企业风险防范认识进一步加深；越来越多的上市公司开始编制并披露内控评价报告，推动内控理念和制度深入人心、落地生根。然而，就我国上市公司内控管理现状而言，普遍存在以下问题：
（1）内部控制环境有待改善。《企业内部控制基本规范》第5条明确指出：“内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。”全球四大会计师事务所之一的德勤连续四年对中国上市公司内控管理状况进行了调查，最新调查结果显示，61%的企业认为内部控制环境建设存在不足，企业只关注控制活动层面的内容，而对以治理结构为代表的控制环境重视不足。按照上市公司的制度框架，股东会是其最高权力机构，但是在国有企业改制为上市公司的过程中，其董事会成员其实已经由原国有企业的上级作了安排，股东特别是新加入公司的中小股东对此根本没有什么发言权。由此可见，加强和完善上市公司法人治理结构是当务之急。（2）内部控制执行不力。许多企业的内部控制制度是写在纸上、挂在墙上，实际执行情况可想而知。德勤的调查报告显示，57%的企业认为持续监控是当前企业内部控制的薄弱点。由此说明，大部分企业内部控制实施效果的监督工作没有得到足够的重视，这在一定程度上表明企业的内控建设更多的是一种“救火式”的管理，内控工作还处于一种初步实施的阶段，企业并未将内控工作形成一种常态，没有建成内控工作的长效机制。（3）内控评价报告可靠性较差。德勤的调查报告显示，71%的受访企业认为其风险识别与评估有待加强。目前，企业编制内部控制评价报告的程序不够规范；相当一部分企业内控评价牵头部门是财务、董事会及其他部门，虽在形式上满足了监管需要，但这可能造成评价者不够独立，或能力有限，评价结果缺乏说服力或评价工作流于形式；内部控制专业人才储备不足，这是上市公司存在的一个普遍问题。（4）内部控制现状案例分析。案例一：南方航空集团属于国有大型企业，从2001年开始调集巨额资金乃至账外资金进行委托理财。据检察机关侦查证实，南航集团财务部长陈利民利用经办委托理财的职务便利，采用先办事，后请示或不请示；不汇报合作对象或隐瞒不报等方式，大肆超范围地开展委托理财业务，收受回扣；超权限地从银行贷款供个人经营所用；收受贿赂近5400万元，挪用公款近12亿元，贪污公款1200多万元。从内部控制的角度分析，南航集团几十亿的委托理财业务集中于公司2～3个人的运作，反映出该公司法人治理结构严重缺失，董事会应承担更为重要的公司治理角色；个人收受贿赂、挪用和贪污公款，反映了关键人员的道德败坏、企业基本内部控制的缺失以及管理层凌驾等问题，企业整体价值观和操守偏离，没有形成强大的诚信和道德价值体系。案例二：华源集团曾是中国最大的医药集团，但由于长期以来以短贷长投支撑其快速扩张，最终引发整个集团资金链的断裂，引发了华源集团的信用危机。据财政部2005年会计信息质量检查公报披露，中国华源集团财务管理混乱，内部控制薄弱，部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的，大量采用虚计收入、少计费用和不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。从内部控制的角度分析，企业在项目实施前没有进行严谨的风险预测控制，肆意追求规模，导致其快速扩张之路受阻；企业内部会计控制失效，应有的内部审计监督并没有发挥效力，导致其财务管理混乱，会计信息失真。
三、完善我国上市公司内部控制管理对策
近年来，政府及各监管机构对企业内部控制陆续提出了一系列要求，如财政部等五部委联合《企业内部控制基本规范》，国资委了《中央企业全面风险管理指引》，沪深交易所也都对上市公司的内部控制提出了具体要求，上市公司对监管机构的要求都能够积极应对，已经采取了一些措施来加强和完善内部控制，同时对内部控制的重要性以及与风险管理相结合、建立内控长效机制等方面的认识持续加深。但内部控制的执行没有达到预期效果，笔者认为需从以下方面加以完善：
1．重视内控环境建设。第一，改善公司治理结构。近年来，上市公司中出现的许多腐败分子与我国的公司法人治理结构不完善、企业改制“走过场”有很大关系。因此要完善内部控制制度，必须首先从完善公司治理结构开始，即优化股权结构，平等对待所有股东；确立董事会在内控体系中的核心地位；健全独立董事制，摆脱董事会中“内部人控制”现象；加强监事会的监控职能，赋予监事会更大的监督权力。第二，健全对经营者的约束与激励机制。首先，对于由国有企业改制上市的公司制企业，要取消经理人员的行政任命制度，全面推行聘任制；其次，加强对经营者的制衡约束，通过所有者约束机制、市场约束和国家法律约束来完善对公司经理层的约束机制；再次，健全经营者激励机制，推行适当的经营者持股制度（如股票期权制度），实施长期激励，实现经营者与所有者共担风险、共享利益。第三，重视人力资源的开发和利用。企业必须建立良好的人力资源政策，如用人计划、考核机制和薪酬激励机制等，有利于保持和吸引优秀人才。第四，建立优良的企业组织结构。企业要按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构；根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，划分岗位系列；组织机构不仅要有利于上下级的沟通，也要避免机构重叠与过死。
2．提高内控制度执行力。任何健全与科学的制度不付诸实施，都是无效的。内部控制作为一种管理工具，执行与监督其作业效果也成为管理层的责任。第一，确保内控制度落实到位。要广泛深入持久地宣传内部控制制度，使全体管理人员与职工清楚最高管理层的决心、意向与要求，明确本职工作的地位与影响力；制定贯彻执行的切实措施，使每个工作人员清楚自己遵循的制度和规定，提高自我监督与监督他人的意识，并接受违规后应有的惩罚；注意制度执行中的检查与调解工作，保证整个调度畅通无阻。第二，加强内控监督体制。对企业内部控制的过程必须进行恰当的监督，在必要时加以修正。据报道，上市公司中关村科技因隐瞒25.6亿元的巨额担保使其背上了沉重的财务负担，遭到了深交所公开谴责。可见，企业一旦作出担保的决策，就要对被担保方实施实时监控，从而做到及时发现潜在风险并恰当应对，将风险降到最低。所以，内部监督不仅仅是对企业内部各成员进行监督和评价，还应对企业的内部控制和经营管理活动提供咨询和建议。第三，落实内控考核机制。企业员工是内控建设的主体，但仅仅依靠员工的自觉性来提升企业的内部控制管理水平是不够的，适当的检查监管将在加强内控建设方面发挥重要作用。内控考核要以全体员工贯彻落实内控制度的健全与有效为考核重点，制定考评办法、量化考评内容、规范考评程序、定期综合评价、完善激励机制。
3．加强内控评价工作。内部控制是一个动态循环的过程（设计-执行-评价-改进），其中内部控制评价是内部控制运行过程中非常关键的一环。第一，建立内控评价体系。内部控制评价主体应构建四个层次的评价主体体系：第一层次，是企业内部的自我评估；第二层次，是由监事会、审计委员会及其领导下的内部审计机构，这是内部控制评价的核心部分；第三层次，是社会中介审计；第四层次，是政府监管部门。第二，建立内控评价常态机制。开展内部控制评价活动，要做到明确责任、实事求是；要选派业务能力强的骨干人员参加评价工作，内控体系建设和维护是一个长期的工程，企业必须培养自己的内部控制专业人才，相应进行人才储备；适当时候引入外部审计；精心制定评价方案，形成并保存内控工作底稿；针对内部控制评价中发现的薄弱环节，认真分析原因，制订改进意见和措施，使内控评价工作起到实效。
四、研究结论
研究表明，健全的法人治理结构、科学的内部机构设置与权责分配是建立和实施内部控制的基础，是制约、影响内控环境的关键；有了制度，不去落实，制度本身的约束力和威慑力会大打折扣，所以，提升内控执行力，要狠抓内控制度的落实；完善的内控评价系统，能持续地监测内控运行质量，客观地评价内控在防止舞弊、消除风险和严守经营法规方面的可靠性和有效性，从而提高内控机制的工作效率。内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。随着经济的全球化，市场竞争将日趋激烈，企业要提高其核心竞争力，提高经济效益，势必要强化内部控制，通过加强和完善内部控制和监督制度，推动上市公司健康、持续发展。
参考文献
[1]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会．企业内部控制基本规范．2008
[2]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会．企业内部控制配套指引．2010
[3]王如燕．内部控制理论与实务[M]．北京：中国时代经济出版社，2008
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