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财务审计整改方案范文1
【关键词】 煤炭企业 内部审计 转型
近年来，随着经济的快速发展，资本引入逐步加大，呈现多元化和多渠道态势，致使财经领域的违法违纪现象不断出现。企业内部会计管理和财务控制不规范，传统的以“查错防弊”为主的财务收支审计，已不适应经济发展的需要，无法保障经济健康发展的需要。因此，企业内部审计面临转型，必须转变审计理念，需要一种定位在监督、服务于经营管理、注重资产运行质量和经济管理质量评价的现代内部审计。实践证明，内部审计应实现下列转型：在审计定位上，应由传统的财务审计向管理审计转变，应致力于维护财经法纪、服务于执行力建设、服务于企业价值的提升和战略的实施；在审计职能上，应加强企业内部控制、公司治理和风险管理上，使内部审计由“检查系统”向“控制系统”转变，由检查纠错向评价、纠错、治理转变，由单纯监督专项监督与服务并重；在审计内容上，由财务报表事项审计向内部控制、公司治理和风险管理审计转变；在审计方法上，由事后审计专项事前、事中的全过程控制，利用现代信息网络技术替代纯手工操作，强化审计方法，提高审计的科学性。要做好内部审计的转型工作，必须做好以下几个方面。
一、更新传统观念，树立服务意识与理念
内部审计是一项立足于企业，服务于企业，具有很强内项性的监督工作。内部审计由于受托责任的需要而产生，必然会随着受托责任的扩大而有所转型和发展。近年来，企业为适应现阶段经济社会发展的需要，同时为满足社会各界对审计工作所提出的新要求，内部审计应紧随时代的变化，顺应审计工作发展的内在规律，在总结经验的基础上解放思想、与时俱进，积极寻求转型之路。因此搞好内审工作，作为企业及其管理人员来讲必须转变观念，认真履行监督和服务职能，着眼于预防控制，努力实现向管理效益审计转变，在促进企业加强管理、加强内部控制和提高经济效益，推动企业健全自我约束机制、防范经营风险、维护合法权益等方面发挥积极作用。因此，内部审计只有转变观念，将审计工作重点转移到对管理制度和管理行为的关注上，组织开展业绩考核审计和风险型审计，才能提高效益，实现内部审计工作的转型。内部审计必须由关注历史向关注现状转变，由关注结果向关注流程转变，由事后审计为主向全过程审计转变，才能实现管理效益审计。内部审计工作就是要通过转型，来促进企业管理水平的提高，规范企业的经营行为，为企业服务，为企业提高经济效益服务。企业内部审计是企业经营管理的一项重要工作，是企业经营者为提高经济效益而进行的一项系统的经济监督活动，内审人员要参与企业的经济活动，更好地为企业经营管理和提高经济效益服务。
二、增强人员全面素质，树立自身良好形象
内部审计人员只有从学习、工作和职业道德等方面提高自身的能力，才能打好内部审计的基础，做好审计工作。首先要明确内部审计的地位和作用，牢固地树立为党和国家的方针政策服务、为企业经济建设服务的思想，认真落实内部审计工作的政策。其次要树立工作学习化、学习工作化的理念，切实掌握经营活动中的理论知识和实践经验，努力提高解决审计工作中出现的新情况、新问题的能力，准确把握审计工作转型的基本内涵、原则要求和重要意义，切实增强工作的主动性和针对性。并要认清形势、关注热点、提高应变能力，将企业经济管理、控制和经济体制改革等实施中的问题及时反映给企业行政负责人及上级主管部门，当好领导的参谋，真正地做好企业的内审工作，服务于企业的内部经营管理。积极提出改进意见，以求维护企业经济秩序、加强企业法制建设和廉政建设、促使企业经济健康发展。
三、明确审计重点内容，拓展审计范围
在国外先进内部审计思想的推动下，我国内部审计理论已逐渐涉及以风险为导向的审计，但实践中我国企业内部审计工作仍更多的局限于财务报表项目的开展。据相关调查显示，我国绝大部分企业内部审计工作范围以财务收支审计为主，内部审计的业务范围明显狭窄，内部审计工作仍以查错防弊为主要工作，监测重点主要限制在财务信息的真实性上不能给管理层提供有建设性的改善建议。因此，我国企业内部审计工作应由查错防弊向绩效型、风险型审计转变，要求内部审计更多地参与到管理中，提供更多的咨询服务。实现内部审计在实际工作中的转型应扩大内部审计工作的范围，即以加强过程控制、防范风险和提高企业效益为目标，将内部审计工作渗透到内部控制、风险管理等各方面，从传统的财务收支扩展到企业经营管理的各个方面。实现内部审计工作范围的扩展有助于让内部审计人员能更主动积极评价企业资源里用的经济性和有效性、内部控制制度的健全性以及防范经营风险等，协助管理层改善管理。同时内部审计的工作重点应从以财务审计为主，转为兼顾财务审计和效益审计、管理审计，向内部控制评审、经济责任审计、风险审计和经济效益审计等领域拓展，以为企业内部管理、决策和效益服务。内部审计只有实现审计重点的转变，才能适应现阶段企业管理的需要，才能充分发挥内部审计对提升企业管理水平、规避经营风险的积极作用。
四、转变传统工作职能，提高审计质量
当前我国企业内部审计应从传统的财务审计向管理审计转变，同时提高审计质量，主要做法包括：一是加强审计质量的控制：审计部门自我检查审计工作记录和审计报告等，审计人员之间相互评议，从格式规范、内容水平和细节管理上加强审计质量的控制；完善内部审计复核、质量监督检查和过错追究制度，开展审计质量考评工作，防范审计风险，从制度体系上促进审计质量的整体提升；充分利用外部审计机构对企业内部控制制度进行评估，完善内部审计制度，降低审计风险。二是跟踪审计，定期对上季度审计问题进行查处和纠正，同时下发整改通知书，对存在的审计问题逐项督促落实整改，限期整改，提高被审计部门对审计结果改进的重视程度，充分发挥“审、帮、促”的作用，提高审计质量。
五、改进审计手段，合理运用信息系统
近年来，随着信息技术和计算机的广泛应用，使得会计电算化日益普及，审计信息化程度不断加快，计算机审计已逐渐成为主流。然而，与发达国家相比，我国煤炭企业对计算机审计方法的应用仍不太普及，使得我国内部审计工作效率低下，准确率不高，严重影响了内部审计职能的发挥。同时，由于当前煤炭企业大多是跨地区、跨行业经营，部分煤炭企业甚至将业务拓展到电力和房地产等领域，这些都对煤炭企业的内部审计工作提出了更高的要求。面对当前形势，我国煤炭企业应合理运用信息系统，改进审计手段，大力推进审计信息化建设，积极推广审计综合管理信息系统软件。运用信息系统的各项功能能有效监控与评价企业内部财务信息、会计工作等的有效性，同时对企业资金流进行密切跟踪，帮助企业风险的评估，促进事前、事中和事后审计工作效率的提高。创新审计方式，实现数字化审计，审计信息化建设的加快，要求审计人员改进审计方法、规范审计程序，以会计核算软件数据库为基础，以规范、准确、效率为目标，以流程为主线，重点解决好远程审计、在线审计和实时审计等问题，合理利用数字化审计，提高审计质量，规避审计风险，为实现全面审计提供了可能性。跟随信息化、数字化和网络化的发展，利用计算机技术加快数字化审计，是当前我国煤炭企业加快内部审计转型的趋势。
六、注重后续审计，巩固审计成果
审计报告是审计成果的重要体现，要提升审计报告的应用价值，不仅要注重审计检查更应注重审计分析，不仅要注重问题发现更应注重原因分析。要遵守职业道德规范，不得将其在审计过程中得到的信息随意进行披露，保证以客观、公正态度参与审计项目，赢得被审计者的信任和支持。提高审计人员的自身形象，要注重在审计中做到：量力而行、突出重点的审计工作方针，对重点问题查深查透，找出深层次的原因，为领导决策提供依据；坚持实事求是、客观公正的原则，严格处理处罚行为。当前内部审计工作缺少完善的后续审计工作，不能真正体现内部审计的目的和价值，内部审计结果不能发挥真正的效用，有损内部审计的可信度和威信。因此，内部审计人员应将自身的职责充分体现在审计报告中，加强对违规违纪问题的披露和纠正，强化自身在审计报告建议中的作用，使内部审计报告发挥出其真正的价值和内涵，维护内部审计人员的职业形象。同时注重后续审计工作，根据内部审计中发现的问题，督促和帮助被审单位制定整改方案，采取后续审计或审计回访的方式，以巩固审计成果，促进审计成果的运用，切实解决审计中存在的问题，真正发挥内部审计应有的作用。
七、培养集体意识，发挥团队作用
内部审计部门要重视调动每位审计人员的积极性，让每位审计人员轮流当主审，不停地变换角色，出谋划策，群策群力，学会换位思考，提高工作效率，增强同事间的凝聚力，更能激发大家的热情，发挥团队的积极作用。
近几年，国家审计署和中国内部审计协会把推进内部审计转型发展，作为内审工作改革发展的主线，取得较大的进展。伴随着我国煤炭企业改革的进一步深化，煤炭企业在发展市场经济的过程中得到了不断的完善和发展，同时随着现代企业制度的建立，市场化管理的推行，风险防范意识的增强，煤炭企业内部审计为适应新形势下大发展要求正面临着一场新的挑战。目前我国煤炭企业在积极拓展财务审计、经济责任审计、经济效益审计等传统审计的基础上，逐步推进内部审计的战略转型与发展，已取得不少的进步。因此，随着改革开放和社会经济发展步伐的加快，审计工作面临的工作环境不断变化，社会对审计工作的期望和要求也越来越高。审计工作更需要通过转型不断创新发展，强化审计免疫系统建设，用新的理念指导和推动审计工作科学发展。
【参考文献】
[1] 王颖怡：浅议内部审计的转型[J].新会计，2009（2）.
财务审计整改方案范文2
（一）“第三方”介入破解“乱”的问题。一是强村介入。对于支部书记工作能力差、群众威信低或暂无支部书记的村庄，选取先进村作为“第三方”引入该村，由先进村庄支部书记兼任后进村支部书记，以强带弱，共同发展。二是管区介入。针对大后旺、大荒等村庄“两委”班子不健全，暂无合适人选或有预定人选但群众暂时难以接受的情况，村庄所在管区作为“第三方”介入村庄管理，由管区书记或副书记兼任村庄负责人。三是企业介入。针对营房、东营、马家辛庄等“两委”无法开展工作的情况，将企业作为“第三方”引入村庄。成立新农村建设领导小组，聘请企业负责人回村担任组长。以新农村建设为切入点，利用企业的强大财力，解决党员群众关心的吃水难、行路难等热点问题，以加快发展逐步消除党员群众心目中尤来以久的派性意识。
（二）规范管理破解“散”的问题。一是规范工作程序。在充分征求机关干部、村干部、农村党员、群众代表意见的基础上，进一步修订完善了《**镇基层组织工作规范》一书，使村级工作开展有章可循。新的后进村“带头人”上任之后，严格按照新修订的《工作规范》开展工作，进一步明确工作职责，理顺议事程序，约束干部从政行为。二是规范财务管理。针对群众最关注和班子最敏感的村级财务问题，制定并实施农村财务预算制管理“六议”制度，从源头上防止腐败思想的滋生，杜绝矛盾隐患的产生，使干部干事清白、群众放心明白。
（三）工作扶持破解“难”的问题。一是财政资金扶持。镇财政继续向后进村庄倾斜，对后进村庄的规划建设、招商引资等方面给予政策扶持。二是清违治乱扶持。在村庄村容整洁方面，镇党委组织城管、公安等部门组成村容整治工作组，根据村庄需要随叫随到。三是财务清理扶持。镇党委组织纪委、经审中心、审计所对已调整的村庄进行财务审计交接，并张榜公布，使新班子与历史遗留问题有一道清晰的界限，使他们能清清白白的开展工作，这也有利于对历史遗留问题的彻底清理整顿，从而促进村庄各项工作尽快步入正轨。
具体按村整改措施如下：
（1）东营村整改措施：该村已成立新农村建设领导小组，请村庄经济能人（东苑绿世界房地产开发有限公司总经理郑文）回村任组长，带领村庄发展经济，为村民办实事。
（2）营房村整改措施：该村已成立新农村建设领导小组，请村庄经济能人（胶州市盐场场长李文来）回村任组长，带领村庄发展经济，为村民办实事。
（3）刘家岭整改措施：该村已让邻村有能力、村庄发展好的支部书记（马家村党支部书记刘志超）兼任该村支部书记，充分发挥优秀支部书记的作用。
（4）马家辛庄整改措施：该村已请该村经济能人（东湖置业有限公司经理黄恩杰）回村任职，充分发挥经济能人的致富带头作用，带领群众致富。
（5）来福村整改措施：已请邻村优秀、威望高的支部书记（东匡村党支部书记金延来）兼任该村党支部书记，带领村庄发展经济，稳定民心。
（6）杨家林整改措施：已请邻村王家村支部书记王桂会兼任该村党支部书记，并已请回该村经济能人（王福建）担任村庄负责人，并积极发展入党，以培养新的支部书记。
（7）前海庄整改措施：建议成立工作组，深入该村调查村庄存在的主要矛盾，对有上访倾向的人员进行说服教育，同时积极培养后备干部，加强村级班子力量。目前已成立工作组对该村财务进行审计交接。
（8）大后旺整改措施：建议成立工作组，深入该村调查村庄存在的主要矛盾，派管区副书记临时兼任该村党支部书记，同时，抓紧物色新的村庄负责人，尽快培养后备干部。
（9）大荒整改措施：建议一是成立工作组，深入该村调查村庄存在的主要矛盾，对有上访倾向的人员进行说服教育;二是抓紧物色一名经济能人挂职管区副主任回村主持工作，并且对其加大培训力度；三是党委加大各方面的支持力度，协助开展工作，以树立威信。
三、整改要求
1、要严肃认真地抓好整改
一是要进一步提高认识，加强领导。要进一步明确党委书记作为村情民意调研情况整改工作的第一责任人，组成专门班子，深入分析，彻底查清存在的问题及症结所在。在此基础上，认真研究制定整改方案。
二是在整改过程中要注意做好四个结合。（1）把整改工作与党委政府中心工作的推进相结合；（2）把总结成功经验与解决实际问题相结合；（3）把整改工作与学习贯彻xx届三中全会精神相结合；（4）把整改工作与学习实践科学发展观相结合。
三是整改工作务必要尽快落实。整改工作务必于12月底前结束，市委将对各镇整改情况进行专项督查，并在全市进行通报。
2、要围绕民生建设抓好整改
民生建设事关老百姓的衣食住行，是以人为本的具体体现，同时也是老百姓最关心的大事。因此，整改工作要紧紧围绕民生问题，要根据群众关心关注的热点难点问题落实整改措施，把群众满意度的高低作为衡量整改效果的标尺。通过整改工作，进一步完善民生建设，为农民群众带来实实在在的实惠，尤其是解决好困难学生救助、社会优抚等问题，把宗旨意识和群众观念贯穿整改工作始终。
3、要针对突出问题抓好重点整改
建议镇党委、政府认真对照问卷调查结果，按照群众满意度高低，理清群众满意度较低的项目有哪些，围绕这些方面存在的突出问题逐一进行研究、逐一拿出整改措施、逐一抓好落实，要以对突出问题的整改带动整改工作的全面推进。
4、要把强化基层组织建设作为整改重点
建一个好班子，选一个好当家，搞好基层组织建设，对于村庄建设和发展至关重要，建议镇党委、政府下一步要重点强化基层组织建设。要按照抓两头带中间的原则，在确保一类村提档升级、二类村争先创优的同时，集中时间、集中人力、集中精力抓好后进村班子治理整顿。要根据民意调查情况对后进村情况逐一进行分析，全面准确摸清后进村后进的原因，突出一村一策，逐一制定方案，切实抓好整改。要建立领导干部包后进村工作责任制，明确目标任务，确保12月底前完成所有后进村班子整改。要重点抓好村班子组建、村级运行规范、矛盾纠纷化解和为民实事办理。
财务审计整改方案范文3
[关键词]百货企业；内部审计
[中图分类号]F239 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）10-0051-02
内部审计是一个单位内部的独立机构和人员对本单位的财务和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作；是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。
笔者所在企业是一家以百货店、超市和服装卖场为主要业态的股份制百货企业，地方商界的“老字号”。公司自成立了审计督察室以来，在公司领导和广大职工的支持下，经过内审人员的努力，内审工作对公司的稳步发展起到了极大的促进和推动作用。笔者认为内审工作应着重从以下三方面开展。
1 强化内审意识
根据多年的实践总结出企业的健康发展重要保证之一就是要强化内审，充分发挥内审的监督控制职能，健全和完善企业自我约束机制，杜绝企业经济效益的隐性“流失”。为此，可以从以下三个方面入手，以加强公司上下对内部审计工作重要性的认识。
1.1 内审职能弱化是制约企业发展的主要原因之一
过去，企业内部审计制度不健全，对经济运行控制乏力，有章不循甚至无章可循，致使一段时间内部管理混乱，制约了企业的健康发展。面对市场的激烈竞争，商业微利时代特征日渐明显。企业要实现新发展、新跨越，必须有一个科学的内审机制来加以保证。
1.2 内审职能的强化是内控管理的关键环节
笔者所在企业针对公司的管理工作年年都抓，但成效不太明显的实际，提出内控管理弱化的根本问题是内控机制不健全，缺乏符合实际的内控制度。要提高企业经济效益，避免隐性“流失”，就必须完善内控机制，并建立一些必不可少的内控制度。
1.3 结合企业实际建立相关内控制度
自成立专职部门以来，笔者所在企业在广泛征求公司员工意见的基础上，起草并制订了《进货管理制度》、《代销商品管理制度》、《库存商品盘点制度》和《库存预警制度》等四项与企业经营特点相吻合的内控制度，得到了公司上下的一致认可。
2 创新内审机制，提升内审起点
要突出内部审计的基础工作，使内审工作步入了规范化、制度化的轨道。
2.1 优化内控环境，为内审工作提供先决条件
为充分发挥内审工作的效能，必须优化内部环境：第一，强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用，明确审计督察室为评价和监督内控制度有效运行的主体。第二，加强制度建设。企业建立一套符合本企业实际情况的内部控制制度，明确规定了各部门、各岗位的职责和权限，为内审工作的开展提供了良好的环境。第三，树立“以人为本”理念。为强化内审工作，企业领导班子在原有的内审机构中，在全司范围内选拔政治思想好、作风正、事业心强、业务素质高的人员充实内审队伍，并授权内审部门对全司经营、管理工作进行审、督、查，直接对董事长负责。
2.2 明确内审部门工作职责
根据国家政策、法律、法规和我公司经营的实际，赋予审计人员五项主要权利和职责，促进内审工作的顺利开展：对全司各部门的财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益情况进行系统的审计监督；依法对全司财务收支及经济效益进行内审监督，独立行使内部审计职权；根据内审工作的相对独立性，内审人员有权要求各部门提供与审计有关的资料和证明材料；内审工作人员有对企业各数据类报表、对外签订的各类合同及方案行使签证否决权力，未经审计的合同无效；审计部门负责人应参加公司内所有经营管理方面的会议及经济案例的研究处理，对严重违反财经纪律，严重损失浪费行为有权进行制止，从而保证了内审人员在实际工作中敢说敢管，真正成为企业的经济卫士。
2.3 加强审计工作网络建设
审计工作面广量大，光凭职能部门的几个人是难以全力做好这项工作的，要把这项工作干好，必须加强审计网络建设，分别聘请各经营部的会计为财务收支和效益审计方面、聘请公司专职物价员为价格审计方面的兼职内部审计人员，定期组织专、兼职内审人员进行交流，从中发现问题，然后解决问题，更好地为今后的决策服务。
3 坚持突出重点
百货企业应始终以实现企业的经营目标和领导的要求为工作重点，充分发挥内审人员熟悉企业的优势，探索符合企业自身要求的内审工作新做法。
3.1 常抓基础管理审计
企业的一切活动都是围绕提高效益。审计室以开展柜组抽盘和评审为手段，从企业创造经济效益的源头——柜组管理审起，每月至少组织抽查盘点一个柜组，做到每抽盘一个柜组，都对其指标业绩、经济合同、商品质量、物价计量、库存结构、库存周转以及代销商品管理、盘点表规范化等现状进行一次全面剖析，既总结、推广先进典型，又针对存在问题提出整改意见，写出专题报告，供领导了解情况、指导全面工作作参考。对其中具有典型性的违纪行为或先进做法编写成企业的管理内参，发至各部门，由各部门在晨会上作教育宣传或推广，有效地提高了各经营部柜组管理水平，收到了以点带面的效果。
为落实“全面审计，突出重点”的方针，审计室将着力点放在低效和微利柜组的审、帮、促上，从柜组的人员配置、柜台布局和商品结构调整等方面，帮助经营部制定转化措施，每个季末跟踪督察转化措施的落实情况，对完成年度目标的时序进度作重点检查。通过几年来的努力，使原来的低效微利柜组，都进入了良性运转轨道。
3.2 开展多种专项审计调查
为规范员工从事经营活动的行为，审计室经常开展审计调查活动，依据公司有关管理制度，检查、分析管理方面存在问题，并对违规者追究责任，由此成为有名的“找茬室”。曾经一个时期，审计室发现一些代销商品动销缓慢，这些商品长期占据柜台出样空间、占压有限仓容，为此开展了审计调查，揭示了问题的危害性，向总经理室提出活化库存的合理建议。就此问题公司在全场开展了一次大规模的“盘仓库、活库存、增效益”活动，一次清退了百万余元的价高质次的代销商品；当发现有的柜组“进人情货、付人情款”，将代销商品转变成经销商品，给企业造成经济损失时，则坚决对照公司内部的《代销商品管理制度》，认真追究当事人和责任人的经济责任，有的受到相应的经济处罚，有的被撤销柜长，有的供货商被清出商场，使公司内部制约机制真正落到实处。
3.3 实行离任必审计
公司所属的二级部门经常更换负责人，内部审计应该实行离任必审计制度。审计中不但验证、评价离任者任期内主要经济目标完成情况和内控制度运行情况，还处理离任者在任期间所形成的有问题商品几百万元，并对各部门现有的库存商品进行认真核查，列出有问题商品，摸清被审部门的资产状况，使接任者接受一个具有较为扎实家底的部门，给予离、接任双方一个客观、公正的评价。
3.4 注重财务审计与目标责任审计相结合
审计室每年对公司所属各经营部门进行一次财务收支审计，审计覆盖面达百分之百。在审计过程中，既注意查验会计核算的合法性、准确性，会计科目运用的正确性，会计凭证的合规性，防弊纠错，又认真验证各经营部门完成年度经营目标的真实性，为年终落实按业绩定分配、定奖惩的激励机制提供客观、公正的依据。
3.5 针对基建项目的审计监督
笔者所在公司为进一步规范装潢维修审计，控制和节约工程费用，审计室自开展该项审计工作以来，努力做到对基建工程的全过程监督。曾经用短短两年的时间，审计完成几十个项目，核减施工单位报送决算总价的百万余元，核减率达32%，较好地维护了企业利益。
3.6 及时将审计信息转化
审计室将各项审计活动中发现的具有倾向性、苗头性或普遍性的问题，采取“一事一议”、“就事论理”等方法，及时在自办的管理内参上披露，通过一系列栏目指出问题，提出整改方案，表扬典型，推广有创新意义的管理经验。通过这些内参，将审计信息有效地转化为提升管理水平的手段，巩固和发展了审计成果，促进了企业经济效益的不断提高。
综上所述，我司在加强企业内部控制管理，突出内部审计监督职能方面已有了初步尝试。随着时代的发展，商业运作模式的不断变化，近几年电子商务已有一定的市场。对传统零售经营模式是一大挑战。今后的公司必将借助电子商务这个平台谋发展。由此我们的内部审计工作也应与时俱进，针对新型经营模式下的内控作进一步探讨，使内审工作与管理工作不断深化发展，为公司的持续、健康发展贡献力量。参考文献：
财务审计整改方案范文4
一、农村财务管理工作
今年上半年，我局紧紧围绕市站2009年工作安排意见，以2008年省农业厅在我市召开的“深化农村党风廉政建设，推进农村财务管理”座谈会为契机，继续强化农村财务管理。具体做了以下两点：
(一)、重点抓好农村财务培训工作
针对一些村主干对农村经济管理知识淡薄、报账员对“双代”业务不精的情况，我局于2009年3月28日至4月12日抽调市局业务精英，下乡到全市十个镇办，举办了参训人员包括各村支部书记、村主任、民主理财组长、报账员在内的共计1000余人的培训会。培训内容主要为：农村财务“双代”实务、民主理财组长的权利和义务、农村土地流转政策等等，通过学习培训取得了明显的实际效果。
(二)、以完善和提升农村会计委托为重点，稳步推进“两个延伸”
1、抓规范。为了进一步规范我市农村会计委托制，我局农廉办、财务站、合同站全部工作人员，在2009年5月18日至5月20日利用三天时间，采取不但听汇报而且还查档案资料，当面查找问题，当场提出整改方案，现场办公的工作方法，对全市十个镇办农村会计服务中心的内部管理进行了一次大检查。检查内容包括：08年账务结算和09年建新帐情况、会计服务中心账户设立及资金运作情况、村级账务情况、资产、资源等，并对检查情况进行了及时通报。
2、抓提升。根据省农廉办、省农业厅今年关于落实“××会议”精神的文件要求，我局在去年已实现所有村“财帐”双代的基础上，逐步向两个方向延伸，一个是由代管村级账务延伸到代管组级账务，另一个延伸是由代管资金延伸到代管资产、资源，即“三资”管理。为了做好此项工作，年初，我市组织城北、城西、开张等七个镇、办到城东、栲栳、蒲州农村会计服务中心进行了观摩学习，要求全市要以栲栳镇农村会计服务中心为推广模式，搞好“三资”工作。截止6月底，我市十个镇办全部实行了“三资”管理，代管组级账务数由原来的873个扩大到1204个，在农村财务管理上，又一次排在了全市的前列。
二、农民专业合作社工作
农民专业合作社是增加农民收入，提高农民和农业整体素质，推进现代化农业建设的有效组织形式，是建设社会主义新农村，构建农村和谐社会的重要组成部分。上半年我们主要做了以下几方面工作。
(一)、检查指导促规范。利用4月、5月两个月的时间，对全市农民专业合作社进行一次全面的检查指导，进一步规范合作社自身必须具备的基本办公设施，包括办公场所、组织机构设置、制定规章制度、设立财务帐薄等，对条件具备的合作社进行检查验收并颁发合格证和示范挂牌。
(二)、全面培训促发展。5月31日和6月1日在××大酒店举办了农民专业合作社培训会。对我市293家合作社负责人进行一次全面培训，并下发了《关于积极扶持和培育农民专业合作社发展的实施意见》和《××市农民专业合作社考核办法》。通过培训，使合作社负责人增强依法办社、依法维权意识，全面提高合作社经营管理和服务水平，使业务工作人员全面准确吃透法律精神，掌握依法正确指导合作社发展的方法，提高指导和服务工作水平，引导我市农民专业合作社健康发展。同时通过对北梯养猪专业合作社、北梯葡萄种植专业合作社、金禾小麦种植专业合作社等十强示范合作社的经验推广，以十强带百强，以十强促全市。
(三)、培育典型、示范引导。按照我市“十强农民专业合作社培育方案”，对十强合作社进行检查指导，建立优胜劣汰机制，对不规范、不发展、起不到示范作用的合作社予以更换，促进十个合作社真正做强做大，真正把“十强社”建设任务落到实处。
(四)、建立档案、规范管理。对所有在工商局登记注册的农民专业合作社统一建立详细档案，统一规范备案材料，要求备齐营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证、章程等复印件和合作社简介、组织机构及管理人员登记表、办公场所拍照留档等，加快我市农民专业合作社规范化建设。
三、农业合同管理工作
今年上半年主要做了以下工作：
(一)、抓好培训，提高农经人员业务素质。
年初，我局对全市十个镇办及262个村的农经站长、村主干进行了培训。今年的培训改变以往的“集中培训”为到各个镇办的“单独培训”。各镇办利用该镇办农村的农闲时间将各村的村长、书记、会计等有关主干召集齐回来后，市局下乡镇去培训，培训内容很有针对性，收到了良好的社会的效果。
(二)、抓好检查，落实土地承包政策的执行情况。
4月份，利用一周时间对各镇办的土地承包政策执行情况进行了检查。检查内容包括：三十年延包合同管理情况、土地流转信息收集情况;机动地合同是否建立台帐、备案是否齐全、是否全部输入微机;土地承包纠纷是否有专人负责、是否有专门的调处室等。检查完后全市进行了通报。要求各别未建立台帐的、建立台帐不全的、机动地合同未输入微机的尽快补课，迎头赶上。
(三)、抓好规范，及时安排和指导我市土地流转平台的建立。
6月中旬，市局召开农经站长会，会上对土地流转工作进行了安排。各镇办发放了土地流转转入转出信息登记表、土地流转合同台帐表及统一的流转合同文本。要求各镇办在一个月的时间内澄清土地流转底子，为下一步信息平台的建立打好基础，市局已选定在栲栳镇、城东办事处进行土地流转试点，目前这两个镇办的土地流转信息正在微机输入过程中。
(四)抓纠纷调处，化解农村矛盾。
上半年，市农业合同仲裁委员会共接待群众来信来访50余起，受理仲裁合同案件两起。受理的两起的合同案件已调解解决。
四、农民负担管理工作
(一)、3月20日下发了××市农经工作安排意见。重点是深入开展农民负担专项治理工作;其次是进一步完善“一事一议”筹资筹劳管理制度;第三是继续深入持久地开展农民负担专项审计工作。
(二)、开展治理向农民专业合作社乱收费的工作。首先在培训农民负担专业合作社业务人员时，下发了向农民专业合作社乱收费的调查表格。经过详细的调查落实，未发现乱收费行为;其次是经过调查了解农民专业合作社目前存在的困难和需求，帮助农民专业合作社稳步健康发展。
五、农村财务审计管理工作
(一)、法律法规是基础
审计工作是稳定农村工作和建设新农村的基础，只有严格按照审计程序，理顺农村集体财务，才能够让农村干群和谐相处，农村安定团结，经济又快又好发展，直正达到“还干部清白，让百姓明白”。例如：针对虞乡镇肖家堡村原任村长俞顺争2003年至2008年任期内的财务问题进行了专项审计，针对审计的问题对照法律法规对号入座，目前审计报告正在整理当中。
(二)、高度负责是关键
我们把2008年审计过的案件进行再次复核，对没有问题的案件进行全部装订入档，对移交到法院执行的案件，及时和法院沟通，尽快查清原因，为集体追回损失，让老百姓感到满意。
2009年上半年，我局对市政府批过来的三个农村财务案件，专门组成三个专审组重点审计。第一，到农户调查落实，到实地现场测量，对收支帐务严格审计，对白条入帐进行调查查实，对收入不入帐严格处理，对有违法作为的党员干部建议纪检机关给予党纪政纪处分。先后审计了于乡肖家堡村财务问题，调解了开张陈村、常旗营村干部财务交接问题。
六、农村合作基金会清整工作
截止2009年6月底，我市股金余额还有1750万元，借款余额有3600万元。2009年上半年通过依法和自收等各种渠道、措施清收，全市共计收回各级各类借款20余万元。
财务审计整改方案范文5
摘要：内部审计增值作为内部审计的目标，影响着企业的绩效。内部审计增值能否真正实现，影响内部审计增值实现的因素有哪些，如何解决内部审计增值面临的问题等一直备受各界关注。独立性作为内部审计的灵魂，渗透于内部审计始终。因此在探讨内部审计增值目标的实现过程中，内部审计独立性的影响也不容小觑。基于此，本文就独立性对内部审计增值的影响进行系统分析。
关键词：内部审计 内部审计独立性 内部审计增值
一、引言
内部审计的实施是为了保证企业持续经营，检查被审计部门或者单位出现的问题，通过合理的咨询和有效的分析，使企业或者被审计部门的经营管理方法、风险控制系统和治理机制得到规范化。内部审计的实施是在保证所执行活动的独立性与客观性的基础上进行的，旨在提高企业以及被审计单位的价值，使企业经营管理更有效率。在对内部审计进行定义时，国际内部审计师协会（IIA）就曾指出内部审计的目标是为企业增加价值，这在一定意义上表明，内部审计随着现代企业的变革以及经济环境的改变而发生质的转换，不仅仅是一种简单的监督检查活动，实质上是在监督检查完企业或者被审计单位之后，再对审计结果进行合理分析，归纳和总结并且提出有效的整改意见，给企业和其他各部门带来警示作用。它的价值更多地体现在为企业或者被审计单位提供增值服务。2003年，中国内部审计协会在制定内部审计基本准则时，也提出内部审计的发展应该从传统的监督检查目标发展到为企业服务增值为目的。从企业风险管理的角度，对其经营管理模式进行合理的控制，对企业控制风险和治理效果进行评价，从而有效地揭示企业存在的风险，并且能够经济地整改以达到使企业价值增加、经营改善的目标，真正实现向“服务主导型”转化的内部审计目标。
内部审计在我国实施已经将近30年，但企业组织内部审计增值的目标还没有真正实现，审计的工作质量即审计成果的使用效益更是微乎其微，屡查屡犯现象仍较为严重。内部审计的独立性作为内部审计的核心，应用于内部审计的始终，给内部审计工作带来了客观公正的结果，保证内部审计质量完整可靠。但是由于对独立性的认识和理解不全面，导致被审计单位排斥和抵触内部审计，这种不和谐的审计环境对内部审计成果的影响不能忽视，进而影响内部审计增值目标的实现。基于此，笔者分析了内部审计的独立性，针对独立性对内部审计增值的双重影响进行剖析，并提出解决的办法。
二、内部审计与内部审计独立性
（一）内部审计的含义
内部审计是为实现企业持续经营和价值增值的目的，保持独立性原则检查被审计部门或者单位出现的问题，有效地进行咨询和分析，评价被审计单位或者部门的标准化程度，通过改善使企业或者被审计部门的经营管理方法、风险控制系统和治理能力得到规范化。与此同时，判断企业内部是否经济合理地使用资源，实现企业价值最大化的目标。我国颁布的审计法规、会计法律法规准则以及各项章程规定中对内部审计机构及其相关审计人员的权利和义务进行了界定。
2009年国际内部审计协会对内部审计实务准则条例进行整改时，提出了内部审计增值的概念，这标志着内部审计发展的一个新纪元，其实内部审计的内容一直都体现着为企业和被审计单位或者部门增加价值的内涵，只是由于所处的企业环境和社会背景，这种概念并没有深入人心，被相关人员所了解和接纳。该定义的出现对内部审计增值的目标进一步强化和明确，旨在使相关负责人和部门领导能够重视到这一目标的重要性，从而使管理层在企业经营管理过程中更有效率地执行管理和决策，提升企业的价值。
（二）内部审计独立性的含义
内部审计的独立性，就是指内部审计部门在执行内部审计工作过程中本着客观公正的原则，实事求是地发现问题并整改问题，不隐藏不舞弊，真实地记录问题所在。这种独立性可以通过内审的组织结构设置和内审相关人员的职业操守来体现。内部审计部门的构建要与其他部门相互独立，即企业内部职能部门不能同时负责内部审计工作，同样负责内部审计的相关人员也不能同时负责其他部门的工作，否则会导致不客观的审计结果，进而影响审计质量。
另一方面，内部审计人员要具备独立的精神状态，不受其他外界因素包括环境和人为行动的影响，不受经济利益的诱惑或者趋使做出不利于企业发展的行为。而要做到真正意义上的独立很难，这就要求相关企业制定合理的规章制度，采取有效的奖惩措施，使整个内部审计工作的执行切实达到企业最初设置的目的。
三、内部审计价值增值的涵义
内部审计活动为企业增加价值取决于两个方面的内容：首先要保证内部审计的质量，内部审计的机构设置要保证内审人员的工作规范化、内审工作执行过程的标准化，以此来保证内部审计结果的客观公正，内容可靠完整。与此同时，内审人员要具备职业道德修养，有着独立的精神状态。其次，企业相关领导以及部门负责人，对内部审计查出的问题应引起足够的重视，通过与内部审计人员的沟通交流，认真分析问题所在，找出有效解决问题的措施。同时对出现的相关问题应该进行汇总、报告、分析，避免下次出现同样的问题，真正从源头上解决问题。内部审计通过真实客观地反映内部审计结果，传达给企业管理层，以便提升企业价值，达到增值的目的。
四、内部审计独立性对内部审计价值增值的影响
（一）内部审计独立性促进内部审计增值
内部审计独立性的实现包括审计组织机构建立的独立和内部审计人员的精神独立。笔者针对这两个层面系统分析其对内审价值增值的促进作用。
1.内部审计组织机构独立对内部审计增值的促进作用。内审组织机构设置的独立是指内部审计部门只能执行审计工作而不得干涉其他业务部门的工作，或者是内部审计直接负责人是上级领导部门，与各个平级部门不相互干涉业务。如果隶属于上级领导，独立程度取决于所隶属领导的职位和级别，如果领导的级别很高，则相应的内审的独立程度也就越高。为什么内部审计的独立性与组织机构的设置有关？这就说明了制度对于权限的规定，限制了审计人员以及被审计单位或者部门的权利和义务。同时由于制度的规范化设置，能够使内部审计程序比较规范，审计结果的规范化程度也比较高。与此同时，高级别的领导具有充分的决策权力，在内部审计执行过程中领导可以对发现的问题作出迅速的反应，通过对内部审计结果的合理利用，能够促使企业管理层制定合理的经营管理模式，从而提升企业的业绩。
2.内部审计人员精神独立对内部审计增值的促进作用。只有保证内部审计人员在执行内审工作的过程中，恪守职业操守和原则，严格按照相关规定执行任务，不存在的行为，不受外部条件的影响和诱惑，能够对自己的评价结果负责，才能在一定程度上保障内审独立性，保证内部审计成果的可靠性，当企业管理层以及相关负责人依据内审结果做出决策时能够保证决策的可实施和使用效益的发挥。因此在分配工作或指定相关的审计人员时，要判断可能出现的利益以及相关性冲突，同时实行定期换岗的制度，避免不必要的损失。
（二）内部审计独立性阻碍内部审计增值
独立的内部审计活动能够保证内审的结果真实可靠，但是企业内部各职能部门由于对内部审计独立性的片面认识在一定程度上影响了企业的经营效率和效益，加之内部审计部门人员结构单一，缺乏与其他相关部门的交流合作，对内部审计增值目标的实现有一定的阻碍作用。
1.对内部审计独立性的片面认识，阻碍了内部审计的有效运行。内部审计的产生源于企业经营管理的需要，内部审计工作的重点就是检查被审计单位是否遵循会计制度进行核算，而且确保记录的资产负债表等各种账表的完整与真实，不存在舞弊行为。企业其他部门的人员会认为内部审计就是通过刨根究底查出他们的问题所在，并且把问题报给上级领导，影响他们个人以及整个部门的绩效考核，由于这种片面的认识，致使他们不支持、不理解内部审计部门的工作，甚至产生矛盾，导致内部审计任务不能顺利的完成，内部审计与内审增值的目标差距甚远。对于审计查出的问题，不认真分析和整改，导致内部审计不仅不能为企业增加价值，甚至会使企业产生损失，包括审计员工的住宿费、差旅费等。
2.审计范围愈趋广泛与审计机构单一的矛盾，阻碍内部审计增值。内部审计不仅要保证报表内容的真实可靠、账表之间勾稽关系明确，更重要的是能够使管理者更有效地经营企业，提升企业业绩并能增加价值。这说明内部审计工作的范围从原来的财务审计扩展到了经营合规性内部审计，审计从企业账务合理合规逐渐伸展到企业经营管理，这就要求内部审计人员不仅要具备相关的审计专业知识，同时也要熟悉企业的经营流程、生产管理、销售业务管理，只有这样才能胜任工作的需要。然而当前的内部审计人员的标准与之还有差距，有时需要借助外部力量，审计效果不理想。因此，需要加强内部审计队伍建设，打造复合型人才，为企业提供切实有效的审计意见，从而提高企业的价值。
五、实现内部审计增值的建议
（一）鼓励各部门骨干参与内审工作，为内部审计增值提供保证
领导的态度是否明确和坚定在一定程度上影响着组织的执行力。只要是领导重视的审计工作，企业内部的各个组织部门就会引起足够的重视。然而被审计部门通常不能很好地配合审计工作的执行，主要原因在于对审计工作理解不够，要想使被审计单位更好地理解、配合与支持审计工作，最好的办法就是使其参与其中，因此企业可以根据审计需要，鼓励干部员工在内部审计部门挂职。
一方面，这种挂职不仅能促使其他部门和人员对内部审计的认识和了解，而且由于相关项目工程的骨干有丰富的专业知识，对自身项目的执行情况要比审计人员了解得更清晰，他们能够对审计出来的问题进行直接合理的解释，能够提高内部审计的质量和效率，同时也给内部审计人员提供了更好的学习环境，拓宽了自身的知识结构，从而熟悉整个组织的流程，改善组织的管理。
另一方面，可以让各个职能部门领导在参与内部审计的过程中更加深刻地意识到问题的严重性，使他们更具有全局观念，降低逆向选择和道德风险。当各个职能部门能够以大局为重，不再，部门的经营管理绩效和部门人员的业绩都会得到提高。
由此可见，内部审计挂职制度的实施是一项双赢策略，被提拔的骨干员工以及所属的部门能够意识到内部审计的重要性，通过全局的观点来引导和推动整个部门的工作，从而使部门的工作更加有效，业绩也会逐步提高；对于内部审计人员来说，可以通过与各职能部门的合作交流拓宽自己的知识结构，增加了学习的机会，而且学习的效果更加明显，从而推动内部审计工作的进行。
（二）完善各部门和下属企业管理流程，促进内部审计的增值
企业经营管理的模式是否规范，决定着企业经营的效率，进一步影响企业的价值增值。但是企业内部各个部门的管理模式和经营流程是否规范，取决于内部审计的指引。内部审计在执行工作的过程中，发现问题所在，分析其中的原因，改善原有的经营管理模式，使得管理流程更加趋向规范化。而经营管理模式的改善会减少很多不必要的问题产生，从而增加企业价值。此时内部审计能够间接性地服务于企业，提高企业绩效。
加之审计工作的范围比较广泛，对管理流程的认识也比较多，在内部审计工作过程中，内审人员能够针对发现的问题与下属企业相关人员或者相关部门进行交流，一起分析问题产生的原因，在此基础上提出专业性的建议并进行优化完善。此过程需要专注问题出现的关键点，在关键点处要求相关人员严格执行。通过建立标准化的经营管理流程，大大降低了公司的管理风险，从而提高效益。对于内部审计人员来说，只需要抓住问题的关键点，不需要全覆盖式地进行调查，不仅能够提高工作效率，而且还可以为企业节省资源，避免不必要的浪费，从而增加企业价值。
（三）采用合理的考核制度，促进内部审计增值
企业考核机制设置的目的是为了激发各个部门的潜力和积极性，为了更好地促使各个部门和员工为企业创造价值，审计人员在审计过程中发现的问题要根据实质性进行判断，发现问题背后的原因。例如，由于外部环境的变化，导致企业原来的制度不再适应当前的发展，而由此产生的后果并不是因为员工的违规因素而引起的，所以此时的最佳策略就是和相关负责人探讨问题的原因所在，找出对策，消除问题，只要相关部门和人员能够认真执行整改方案，就可以不将这些问题作为考核的依据。
除此之外，内部审计人员还应该将全年甚至将近几年的审计内容和意见进行汇总、分析，并提出合理的建议和整改措施，对其他部门和人员起到警示作用，真正做到将审计的成果进行合理的消化和利用。由此可以看出，虽然内部审计增值目标的实现会面临一些阻碍，但是只要管理层能够重视，从源头上解决问题，那么实现由监督管理型内部审计向价值增值型内部审计的目标指日可待，从而真正实现为企业增加价值提供服务。
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财务审计整改方案范文6
一、铁路财务管理意义
2013年3月铁路企业实施政企分开，全面走向市场，使得铁路企业不得不面对竞争激烈的市场，因此，如何提高自身管理水平，增强企业竞争力，成为铁路企业认真思考的重要问题。财务管理是铁路企业管理工作的重点内容，是提升自身竞争力的出发点之一，有着极其重要的现实意义。首先，财务与铁路企业的各项活动有着密切关系，维持着铁路企业日常运营、管理活动的顺利进行；其次，通过财务管理可掌握铁路企业整体运营水平以及盈利情况，及时发现运营企业存在的不良问题，以提出针对性整改方案；最后，铁路企业运营期间采取的策略或投资收益情况均可通过财务体现出来，因此，通过财务管理可为铁路企业制定长远的战略规划提供可行性参考。
二、铁路财务管理问题分析
受多种因素影响铁路财务管理存在一些问题，一定程度上影响财务管理质量与水平，分析发现铁路财务管理存在的问题主要体现在以下几个方面：
（一）财务管理缺乏未来规划
对铁路企业而言，之前运营、管理工作主要有国家铁道部门负责，而实行政企分开后，铁路各项工作交由企业负责，这一转变无疑给其各项工作提出新的要求，尤其在财务管理方面，铁路企业缺乏未来长远规划，主要体现在：一方面，铁路企业未充分认识到铁路行业发展的变化，仍采用传统的思路与方法，开展财务管理工作，认为财务管理由财务部门负责用于记录、统计、分析财务数据，因此，并未在财务管理工作转型方面进行战略分析，只是将其看做是企业的一个分支部门。另一方面，铁路企业甚至并未对财务部门架构进行完善，而是沿用之前的架构，存在的问题也未达到较好的解决，不利于财务管理工作的顺利开展。
（二）财务管理工作缺乏创新
创新是一个企业增强竞争力的重要途径，通过创新寻找财务管理工作开展的新方法，对提高财务管理工作水平具有重要意义。但研究发现，铁路企业在财务管理方面缺乏创新，尤其在经营决策方面，仅是根据财务报表进行简单的数据分析，究竟如何调整经营决策、数据系统深人剖析则很少考虑，或者提出的经济策略无法严格落实等。
（三）不重视财务管理业绩评价
通过业绩评价可对企业的财务情况有个清楚的认识与了解，但由于铁路运输安全第一位，铁路企业在业绩评价方面不够重视，即未严格按照相关流程开展业绩评价工作，或在进行业绩评价时缺乏公正性，降低业绩评价结果的可参考度。
（四）财务管理工作效率低
铁路企业财务管理工作效率低下，管理层不重视财务人员管理，财务数据资源无法共享等。由于企业财务数据资源不能共享，造成上级或管理层每次需要数据时，都要下级财务人员提供，这就给财务人员增加了不少工作量，但不见效益。另外，铁路财务人员被繁琐的工作所困身，没有机会将所学高层次知识用于实践。管理层不注重财务管理人员管理、提升与培训等，导致财务管理工作效率低下。
（五）铁路建设项目的成本意识低
大部分铁路企业都缺乏一定的成本意识，在企业的财务支出方面经常存在浪费的现象，常常会引起一些违纪的现象发生。还有部分铁
路企业的财务支出缺乏计划，没有向财务部门汇报支付情况，导致费用的增加，打乱了原先的财务预算支出安排，进而增加财务成本控制工作的难度。
（六）铁路企业缺乏合理的预算管理
一个企业想要发展，就必须制定科学合理的预算，预算是指在企业发展中，针对某一阶段的财务管理工作进行总结与分析。企业预算在很大程度上可以提高企业的资金利用率，并提高企业的经济收益。
但目前国内的铁路企业对财务预算工作缺乏足够的重视，没有实施相应的预算管理。甚至部分铁路管理单位只是简单的编制预算，没有根据企铁路业的实际发展情况来制定预算管理。此外，也有一部分铁路部门所制定的预算管理比较随意，经常会造成预算超支的情况发生，并没有从铁路部门的实际财务管理工作中，加强对预算工作的重视，严重阻碍财务管理工作的实施。
（七）铁路企业财务人员综合素质有待提高
目前，铁路企业财务管理工作的难度较大，并且任务比较繁重，但大部分财务工作的从业人员素质偏低。首先，很多有工作经验的员工对铁路企业的各项财务管理工作都比较熟悉，但缺乏计算机操作方面的知识，对新型的会计核算系统不熟悉，很难满足信息时代下的财务管理工作。其次，铁路部门招聘的很多财务、会计方面的毕业生进入企业工作，大部分毕业生对财务核算的软件比较熟悉，学习的能力也较强，但缺乏一定的财务工作经验，对相关部门的核算业务不熟，在实际的财务核算工作中，存在很大的问题。最后，也有小部分的财务工作人员缺乏职业道德，容易受到利益的诱惑，经常进行做假账、偷税、漏税等违规的财务管理操作。
三、加强铁路财务管理措施
铁路企业应充分认识到铁路事业发展环境的变化，加深对财务管理工作的理解及重视，积极寻找加强财务管理的有效措施，为铁路企业的长远、稳步发展做好铺垫。
（一）侧重未来规划
铁路企业应对财务管理进行深层次的解读，不能将财务管理单纯的理解为记账、算账、报账等工作，而应从战略层面做好未来规划工作，注重财务部门向价值创造部门的转型。首先，铁路企业应认真分析铁路行业财务管理工作对财务人员需求发生的变化，即，当前财务管理工作并不缺乏会计人员，而是缺乏懂控制、懂管理、懂投融资、懂战略的财务人员，在进行战略规划时应将这一变化作为聘用会计人员的重要参考。其次，注重财务部门向价值创造部门转型的研究，即如何转型、怎样转型应心中有数。尤其应在遵循先易后难、循序渐进的基础上，注重财务部门实力的提高，即定期组织财务人员进行专业技能培训活动，适时开展财务人员技能大赛，提高财务人员应对财务管理突发事件的能力。显然，当铁路企业财务管理部门能够为业务、管理等作出突出贡献时，其创造价值的作用自然会受到管理层的认同与肯定。最后，注重改善财务部门架构，铁路企业应根据财务管理工作变化，对财务管理架构加以适当调整，将其由原来的智能式结构转变成与企业发展适应的职能财务、业务财务以及战略财务。
（二）加强经营决策
财务管理一定程度上影响铁路企业经营决策，反之，良好的经营决策能促进财务管理工作的顺利开展，因此，铁路企业在加强财务管理时可从经营决策人手。首先，铁路企业应结合各种财务报表，对偿债能力、经营管理能力、盈利能力、发展能力进行综合的评估，尤其应注重运用财务模型，对企业财务整体运营情况加以综合分析。同时，还应注重考虑影响财务状况的内、外部因素，如人力资源、市场环境、行业特性等。其次，立足铁路经营实际，对经营周期财务成果、财务状况进行通读易懂的描述，而非运用专业性较强的指标或计算公式表达，尤其应从动态和静态两个维度切人，其中动态强调财务的变化，而静态注重财务所处的状况。在动态方面应注重对收益质量、成本费用、盈利水平等内容的考虑，在静态方面应将重点放在盈利稳定与否、利润真实与否、成本分布合理与否的判断上。最后，在对财务状况有个全面了解与认识，以及对铁路行业特点进人分析的基础上，做出合理的营决策，尤其应注重分析财务支出与收人，投人与产出等，给铁路企业运营造成的影响。
（三） 注重业绩评价
业绩评价指采用规范、科学的财务学、管理学相关知识，借助数理统计方法，对企业经营期间的经营状况、资本运营效益、经营业绩进行分析，得出公正、客观的结果，为企业做出决策调整提供正确支撑。对铁路企业而言应注重业绩评价，以及时发现财务管理、企业运营存在的问题。在对业绩进行评价时，一方面应遵守战略性原则、目标一致性原则、可控性原则以及公正与公平原则。其中在战略性方面尤其应注重矛盾的均衡性，如正确处理短期与长期利益的关系、以及局部利益和整体利益的关系等。目标一致性原则指在对业绩进行评价时应确立统一的目标，以指引整个业绩评价工作的顺利实施。可控性原则指确保业绩评价开展过程具有良好可控性。而公正公平原则指为保证业绩评价结果的准确性，应严格依据业绩评价流程，根据统计的数据进行客观公正的评价。另一方面，应注重对成本中心、利润中心以及投资中心业绩的评价。成本中心、利润中心、投资中心是业绩评价系统的主要目标，因此应引起足够的重视。其中成本中心是成本发生的责任区域，在对其进行评价时应考虑非财务指标的运用。同时，成本中心的作业内容、作业性质并不相同，而且非财务指标存在一定差别，评价时应根据不同的作业实际进行确定。利润中心指对成本、收人、利润均负责的责任中心，其中边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献、部门税前利润等是主要的考核指标。投资中心指对成本、利润以及投资效果负责的责任中心，铁路企业应注重从投资报酬率、剩余收益两方面进行考核。另外，铁路企业还可采用其他方法对业绩进行评价，如REVA分析法、EVA评价法。其中REVA常被企业管理层应用，原因在于企业价值包括实物资产价值以及未来投资机会价值，两者均在管理者决策的范围内。而低层管理者常使用EVA，负责对现有资产经济价值的控制。因此，铁路企业在使用其他方法进行业绩评价时，应认真分析不同方法的使用针对性，确保业绩评价结果的精确性。
（四）严格执行控制
严格执行控制是财务管理工作实施的具体措施之一，因此，铁路企?I应结合财务工作特点及实际，明确执行控制的内容与目标，以促进财务管理目标的顺利实施。铁路企业尤其应注重以下内容的落实：首先，明确财务管理目标及内容。铁路企业应结合制定的发展战略，在不同阶段制定明确的财务管理目标，并注重财务目标的进一步细化，做到落实到人、责任到人。同时，结合管理目标，明确不同阶段财务管理内容及工作重点，有针对性的开展财务管理工作。其次，加强财务风险管理。财务风险管理是财务管理工作的重要内容，在确保企业资金安全上发挥极其重要的作用，尤其给铁路企业的经济效益产生重要影响。因此，铁路企业应将财务风险管理当做管理的重要内容加以落实。一方面，结合铁路企业所处的行业环境，注重对财务管理信息的收集，在此基础上对可能出现的财务风险加以识别，并借助风险管理模型，对财务风险进行深人分析与评价，积极寻找规避财务风险的有效对策。另一方面，做好资金应用的预算管理。实践表明，做好财务预算是防范财务对策的有效举措。为此，铁路企业确保财务预算编制的合理性，即在编制财务预算时应注重各部门财务资料的收集，在进行整理与汇总后，召开预算编制工作座谈会，在总结之前预算编制经验的基础上，由财务管理部门依据相关规范要求及流程进行财务预算的编制。另外，加强预算执行的监督。对铁路企业而言制定科学、合理的预算后，还应确保财务各项工作严格按照编制的预算进行。为此，铁路企业的财务审计部门应注重预算执行情况的监督，了解资金的使用情况，尤其加强对违规应用资金行为的查处力度，确保财务支出严格按照相关流程进行，将财务支出控制在预算范围之内。最后，完善财务管理规章制度。为给财务执行控制的实施提供有力的制度保障，铁路企业应以发展的眼光审视规章制度相关条款内容，及时改进与完善财务管理制度的不足，将规章制度进一步细化，避免之前仅涉及大框架内容，为财务控制的具体实施提供可行性参考。
（五）提升财务人员专业技能
财务管理工作开展的质量与效率受很多因素影响，尤其财务人员是影响财务管理工作实施的重要因素，为此，铁路企业应充分认识到财务人员的重要性，尤其在当今市场竞争激烈，实质上是人才之间的竞争，为此，铁路企业应立足自身发展实际，提升财务人员专业技能，引进与培养更多高级财务人才。为此，铁路企业应注重做好以下工作：首先，实现财务资源共享，解放部分财务人员工作，组织每个站段部分优秀财务人员组成经营决策、筹划财务小组，重点参与进行经营、投资、筹资等决策分析及钻研一些经营课题分析。其次，注重与国内知名院校建立良好的合作关系，为优秀会计专业毕业生提供实习机会，并根据其在实习中的表现情况，留用工作积极性高、专业素质扎实的毕业生。其次，定期对财务人员进行考核，评选出在财务管理工作中表现优异的先进个人，给予精神及物质奖励，树立工作典型。同时，定期开展财务知识竞赛活动，完善财务人员知识体系，提升财务人员工作技能，通过财务知识竞赛活动的开展，鞭策财务人员不断学习、吸引同事的经验技巧，在财务部门形成你争我赶的良好风气。铁路企业领导层应定期组织财务部门相关负责人，到国内知名企业调研、学习，学习其在财务管理方面的先进经验、及管理思路、方法等，结合铁路行业特点，有针对性的应用在财务管理工作中，为提升财务管理队伍的专业水平奠定良好基础。
（六）完善铁路财务管理制度
铁路部门的财务管理制度，主要包含国家和铁路部们统一制定的规章管理制度。相关的铁路部门应该关注单位内部的成本控制、资金利用、收入来源等相应的财务管理体系，以及铁路部门的内部财务核算制度，落实财务管理工作的管理制度。在实施执行财务管理过程中，财务人员既要坚持财务管理的原则，又要学会灵活应用。此外，铁路部门还应该增强对单位内部财产以及物资的管理，针对铁路部门中出现的物资发放与清查工作，也要制定相关的制度来规划铁路单位的管理。
（七）加强铁路部门的财务预算管理
铁路部门要想增强自身的预算管理工作，必须做到以下几点：第一，重视对企业内部的财务预算编制工作。铁路部门在编制财务预算过程中，应结合在企业市场上发展的实际情况，深入的分析企业内部财务管理工作，确保财务预算与目前企业发展的实际情况相符。第二，加强对财务预算的执行，铁路部门在执行相关财务预算时，必须严格的按照企业内部的规定进行执行，尽可能的避免出现超出预算的情况。第三，铁路部门在执行完财务预算工作后，相关财务人员应对预算执行效果进行科学的分析与评估，并找到超出预算的原因，制定科学合理的解决措施。
