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村级财务内控制度范文1
【关键词】财务管理；财务内部控制；内部审计
1 企业财务内部控制存在的问题
1.1 公司治理结构不合理
公司治理是促使财务内部控制制度有效运行、保证内部控制功能发挥的前提，是实行财务内部控制的制度环境基础。公司治理的主体是股东、债权人、员工、政府等利益相关者，治理主体通过治理机制和既定的绩效目标促使经营者有效地履行经营责任，对经营者给予激励约束，促使经营者努力经营、做出科学决策。经营者通过建立组织结构来对公司各项经营活动和财务活动进行管理控制，以解决经营效率问题，实现绩效目标。但由于过去我国长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有彻底从根本上转变经营观念，把企业当作面向市场的自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体，而企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题，经常是换汤不换药。目前，我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会和监事会的监控作用严重弱化，而且缺少必要的常设机构，这些问题直接导致了公司治理效率的低下和内部控制的极大缺失。
1.2 财务管理部门中存在的问题
企业相关的财务人员是财务内部控制执行的关键，然而我国企业财务人员职业道德、业务水平等素质良萎不齐，在这种情况下，就可能出现财务主管人员、一般会计人员、相关业务执行人员、内部审计人员等因缺乏良好的职业道德和基本业务素质而导致内控制度执行不到位使企业面临巨大风险。财务与会计部门不分设也是普遍存在的一个问题。随着现代经济的发展，财务与会计的分工已越来越明显，财务主要是负责与资金收支有关的业务，而会计则是从事于企业经济信息的管理。一般而言，会计部门的工作主要是填制凭证，登记账薄，编制报表，全面推行会计电算化，统一使用指定的核算软件，按有关规定进行软件的操作管理和保护；财务部门则主要负责投资、筹资和收益分配等资金收支相关业务。但是目前的实际情况却是许多企业只设有会计部门，而没有财务管理部门。首先，企业经营者自身就存在着错误的认识，认为会计与财务就是一回事，相应也就缺少了针对企业财务的内部控制制度的建设；其次，从研究中可以发现，某些针对财务内部控制理论的文献中也没有将财务与会计的概念区别开来，而是笼统地一概而论，这样的理论观点非但对财务内部控制实践起不到指导作用，反而容易使执行者产生误解。当前经济信息瞬息万变，财务管理日益复杂，由会计部门来承担财务部门的工作，既会影响会计信息质量又会导致财务控制乏力，同时也会滋生出其他一些问题，如会计主管人员基于财务收支需要和业绩的需要而捏造会计信息等等。
1.3 财务内控系统缺乏科学性，控制执行不力
虽然目前我国部分企业已经建立了相关财务内部控制系统，但从总体来看，仍缺乏科学性和合理性。一是，财务内部控制系统组织不健全，一些企业受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未健全，控制制度的发展让位于眼下短期业务的发展，以致既定的财务内部控制很难发挥较大的效用；二是，偏重以补救为主的事后控制，往往是待违规违纪行为发生给企业造成严重损失后才设法予以弥补或予以惩处，企业付出的代价太大；三是，重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制。制度重在执行。我国企业财务内部控制执行过程中还存在相当多的问题：财务内部控制的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；财产物资管理制度不全，侵吞国有资产的情况实有发生；资金管理失控，私设“小金库”、 坐支现金等现象屡禁不止。
1.4 监督体系不健全，内部审计弱化
企业要想协调、高效地运转，方方面面都离不开监督体系，而与资金密切相关的财务管理活动更需要有效的监督，相应地，监督也是财务内部控制的重要组成部分。目前我国有些企业财务内部控制的监督体系十分不健全，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，各职能部门自成体系、各自为政，大大降低了管理效率。内部审计组织体制因为存在着利益关系而制约了其权威性，从而使内部审计机构及其人员的工作独立性比较弱，一定程度上防碍了其客观、公正、真实、深入地开展工作，或者即使做出了审计处理决定也会因为管理体制上的制约而得不到有效的贯彻执行。
2 加强企业财务内部控制的措施
2.1 完善公司治理结构
从企业的层面来讲，管理者首先应当根据本单位的实际情况进行功能定位，完善组织结构。根据我国《公司法》的要求，组建股东会、董事会、监事会和经理层，形成各司其职、各负其责、有效制衡的公司结构体系，以彻底改善目前的人浮于事、行政臃肿、管理层次过多等现象，改变目前存在的将公司治理文件作为应付监管、应付投资者的思想。根据本公司的经营环境、经营模式、管理方式，将内部控制的思想融入《公司章程》、《董事会议事规则》、《总经理工作细则》中，以强有力的公司治理为后盾，并通过两者的衔接与互动式结合使财务内部控制制度得到切实可行的贯彻实施。
2.2 提高财务人员素质，分设财务与会计部门
合理界定财务与会计的职能，将其分设为两个部门。本着物流系统和信息系统相分离的原则，明确划分财务与会计两者的职责与权限，改变以往由会计人员兼管财务的设置，使其各司其职。只有在财务与会计部门分设的前提下，才能实现相应的内部控制要求，即财务内部控制保证财务收支的合理性，会计内部控制保护会计信息的真实可靠与资产的安全完整。由此可见，分设财务与会计部门，既可以增强其独立性又能保证财务内部控制的有力执行。此外，为了提高财务内部控制的效率，必须改变传统工业时代自上而下控制的组织形式，将其转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式，尽量减少企业内部的层次，明晰权责划分，减少层次摩擦，提高办事效率，建立明确高效的信息沟通方式与传递渠道。
2.3 强化执行检查，建立有效激励约束机制
为了保证企业财务内部控制能够有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业首先必须明确几项原则：一是，不能因为一味追求眼前收益而使财务内部控制让位于短期发展；二是，不能停滞于事后控制；三是，要重视对“人”的控制。具体来说：第一，企业应当建立反馈机制，定期对财务内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看其是否得到有效遵循，执行中有何成效，出现了什么问题，为什么某项财务内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果，等等。由此可以及时发现问题，并能够及时调整、修订和改进相关控制制度，使财务内部控制成为一种事前控制。第二，加强对财务内部控制主体“人”的控制，重视人与人之间感情的交流与理解，减少管理者与被管理者之间的隔膜与摩擦，以利于形成具有强大凝聚力的群体，充分调动人的积极性、创造性。第三，尽快建立市场化、动态的、长期的激励约束机制，打破干好干坏一个样的状况。对于严格执行财务内部控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分或经济处罚，并与职务升降挂钩，做到压力与动力相结合。
2.4 健全内部监督体系，强化内部审计
内部监督具有日常监督性与全过程控制性的特点，强调对经济活动的事前监督和过程控制。健全内部监督体系，首先企业要结合自己的实际情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和奖惩等内容的内部监督办法，使企业的内部监督规范化、制度化；第二，狠抓落实，对于重大的对外投资、资产处置、资金调度等重要的经济业务事项的提案、决策、预算、决算和执行，必须建立明确的相互监督、相互制约的程序，以确保企业财产资金的安全完整和正常运营，做到有人负责，有章可循，有人监督，有据可查，从而形成一个指挥、操作、监督、反馈的良性循环；第三，完善独立董事制度，增加独立董事在董事会成员中的人数，明确规定独立董事的职责在于通过强化对企业的制衡和监督来维护出资者的合法权益，定期召开由独立董事参加而无管理董事参加的董事会，对公司经营决策、财务运作、信息披露等事项进行独立评价。
【参考文献】
[1]宋建波.企业内部控制[M].北京：中国人民大学出版社，2004，02.
村级财务内控制度范文2
一、村级财务内部控制存在的问题
（一）农村基层干部自身认识不足，内控制度形同虚设
目前，大多数村级财务管理都处在传统的经验管理阶段，习惯于行政指挥、领导说了算，村干部对财务管理认识不足，随意干扰会计人员财务管理。同时农村干部缺少对财务方面的专门培训，不注重内部控制，缺乏严格的财务管理制度和科学的管理方法，内部控制的基础十分薄弱，在财务工作中遇到具体问题往往以强调灵活性、便利性为由而不按规定程序办理致使内部控制制度失去了应有的严肃性。
（二）村级财务信息化严重滞后，系统不完善
村级财务信息系统大多数集中使用在财务支出、收益、核算等方面，各系统之间往往相对独立，信息资源共享程度低，一次财务行为需要多次输入，不仅带来了工作上的不便，降低了工作效率，更无法建立有效的财务内部控制体系。
（三）受成本、财务人员等客观环境限制，内控制度难以执行
村级人员配置较少，管理层一般会将重点放在行政人员配置，相对忽视财务部门，在岗位配置时仅考虑岗位的专业相近性，将不相容岗位交由同一部门甚至同一人完成。如，财务人员兼职信息管理人员或物资采购、全部印鉴交由财务一人保管、收费人员兼职信息管理等在农村基层组织屡见不鲜。
（四）部分农村对财务缺乏监督机制
村级财务的内控监督主要由内部监督与外部监督两部分构成。当前，农村监督机制不完善，在农村内部监督方面，由于村级财务人员专业技能有限，难以承担监督的责任。虽然有些农村组建了村民理财小组，然而由于专业知识缺乏，也无法根据我国相关的会计法律制度来实现监督职责。对于村级财务外部监督方面，大多数乡镇在村级财务病并未设置专业的监督机构，有的乡镇机构虽然设置了监督机构，但仅仅只是一种摆设，并没有发挥其自身职能。
二、提高村级财务内控水平方式探讨
（一）提高农村干部对财务内控的认识和重视程度
很多农村干部管理能力有限，缺乏内部控制意识。有些农村干部认为财务内部控制是财务部门的职能；有些农村干部认为内部控制难以产生直接的经济效益，建立健全财务内部控制系统，其构建程序、手续比较繁杂，在一定程度上阻碍了农村经济灵活发展的步伐；有些农村干部认为财务内部控制机制仅仅只是一些苍白的统计数据和文字规定，只是一种形式。然而，农村干部对财务内部控制的认知直接决定了整村级组织的态度，若村级财务人员感受到了内部控制不受领导重视，那么难以形成一种效率高、质量优的会计系统和控制系统氛围，在很大程度上影响了全部村级组织人员内部控制意识。因此，加强对农村干部的相关知识培训，提高农村干部的管理水平，对于农村干部任职时即开展岗位培训，加强村级制度化建设，并确保制度实施到位，强化内控管理意识。只有这样，才能引导农村干部重视内部控制，充分认识到内部控制的重大意义，并以身作则，广泛宣传，激发全部工作人员积极性，引导全部工作人员自觉按照规章程序办事，内部控制机制切实落实到实处，只有这样才能真正提高村级财务内部控制水平。
（二）完善村级财务综合信息管理系统
会计信息能反映出村组织管理的全过程，也能反映出村组织经营工作的流程和具体状况[2]。要确保会计信息的准确性和时效性，就必须积极依托村级财务的内控机制。内控机制能够确保农村各项资源（特别是经济层面）的有效利用，确保会计信息的准确性与时效性。信息化作为行政管理的一大趋势，因此按照村级组织内部控制的要求，对不同岗位不同职务在系统内设定权限管理，每个操作人员根据自己的职务岗位在权限内完成操作，实现对业务工作、资金使用、内部运行的精细化管理，深入分析财务信息的产生、收集以及利用流程，制定基于人的内部控制管理，规范人的操作。从而助推财会信息化的有序开展，同时也提高其运行安全性。
（三）适当增加财务信息等人员，并合理设置岗位
可以多岗一人，但一定要使得不相容职务相分离，出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金、资产、工程等业务的全过程，防止出现职务犯罪行为，确保村级组织财务安全、稳定。
（四）加强对村级财务的内控制度管理要求
加强对村级财务的内控制度的完善，让内控制度有章可循，这是做好内控管理的重要基础，是目前加大村级财务的内控管理的重中之重。目前的核心就是要完善村级组织的内控制度，从而使财务人员的职能有据可依，并使用这些机制来规范财务管理过程中的违法违规行为，从而达到村级财务内控管理的制度化，充分发挥内部控制管理在保证村级组织稳定健康发展中的作用。另外，村级财务内部管理过程中要贯彻落实规章制度，实行收支两方面，采取先收先支的方法，避免用收替支、差额报账、坐支现金等问题。
（五）加强群众监督和业务监督
民主理财小组尽量选举那些专业技能强、责任意识强、秉公办理的人员。民主理财小组成员定期参与财务专业知识培训活动，坚持将农民群众的利益摆在第一位，积极参与重大财务事项的决策，仔细审核村级财务的支出、收益情况，对于那些不合理的开支有权予以否决，全面监督村级财务。外部审计机构最好根据审计法的有关规定对村级财务进行全方位的审计，尽早发现问题并妥善解决。坚持定期审计与不定期审计相互结合，全面审计与重点审计相结合，村级干部任前审计与离任审计相结合的审计方式，加大对村级内部控制的监督和检查力度，严格执法，及时公布审计结果，使得村级更加注重内部控制。
（六）提高村级财务公开的质量
村级财务内控制度范文3
关键词：医保基金；财务管理机制；内部控制；探讨
一、社会保险基金内控制度概述
内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。社保经办内控建设的虽然起步比较晚，在劳动保障部印发的相关通知中，也对内控建设工作予以明确的要求。医保经办部门，相关的费用缴纳、待遇发放、基金归集等都与钱存在关系。与此同时，将社保经办与银行的业务相比较，其管理内容要比银行业务多出参保人的个人权益管理。因此，社保经办的管理工作，其自身的性质对于内部控制机制的建立具有直接的决定作用，需要通过制度来对人员、事务以及资金进行管理。医疗保险基金是社会保障基金中的重要组成部分，与人们的切身利益具有直接关系，因此，要想保证医疗保险基金的正常运行，就需要不断强化基金财务的管理工作，通过制定出相应的政策与内控制度来实现对医疗保险管理工作的有效监督。
二、加强内控建立医保基金财务管理机制措施
（一）建立健全财务内控机制
一是建立合理的授权机制。根据层级管理原则，合理确定经办机构工作岗位的人选，明晰岗位职责，形成内部控制、按级负责的组织梯队。人员的确定和分派使用是建立合理授权控制机制的核心，也是内控制度建设中的关键。在实施控制时，应尽量量化管理权限和控制权限，以便于操作。二是完善内部牵制制度。对具体业务分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动对前面己完成的工作进行正确性检查。这种制约包括上下级之间、相关部门之间的相互制约。三是关注关键控制点。作为医保经办机构内部控制的点主要是制度的执行力、基金的支付使用以及权力使用，落实到具体的关键点则是抓好经办业务操作的关键人员，把握审批程序、现金管理、电脑操作等关键部位，管好报销单据、基金支付的票据、印鉴等关键物件，控制关键的基金财务管理等工作岗位。
（二）建立健全财务数据分析机制
在医疗保险制度实际的实施过程中，更需要重视对基础数据信息的收集和整理，同时还需要建立起财务数据定期报告与分析机制，对基金的实际运行状况进行全面地分析。通过建立财务分析机制，使领导能够及时并准确地对基金的运行情况进行掌握与了解，有利于科学合理地调整医疗保险政策。在医疗保障水平不断提高的同时，使得社会更加认同医疗保险的政策，一定程度上推动了医疗保险制度的改革与完善。
（三）建立健全财务分析指标机制
第一，明确指标分析体系。应按照医疗保险日常管理与统计的要求，对医疗保险的待遇进行对比并分析。通过系统筛选，直接体现出参保人员的报销比例、日均费用、次均费用、抚养比、受益率，这样，相应的财务人员就可以按照实际的筛选结果来开展分析与论证工作。
第二，对指标分析的频率进行确定。通过财务分析指标机制的实际运行，可以按照指标和费用控制的关系来对该机制进行综合性的分析与筛选，并明确不同指标的分析频次，同时，对不同种类指标分析监控的周期与时间段进行确定，适度扩大现场核查范围和全面性，这样可以及时发现违规的行为并上报，将违规费用及时扣除，不断完善违规问题的惩罚机制，例如对于15天内重复住院的基金支出进行重点稽核。通过建立分析指标，使得医疗费用的稽核工作有了明确的方向，并且费用稽核工作的开展更加顺利。
（四）实现财务实时动态监控机制，遏制不合理费用支出
医疗保险的财务管理工作，其主要的目标就是保证基金的安全运行，并不断满足基本医疗需求。因此，在实际的财务监督管理工作中，相关的财务工作人员需要积极参与到费用稽核与控制工作中，并充分利用自身的业务优势，对指标进行监控与全面地分析，同时，针对不合理的问题进行严格稽查，对于过度医疗、重复计费等不合理医疗费用支出不予支付，间接控制费用不合理增长，实现费用控制关口前移，实行事前预警与事中控制的方式。其中，稽查内容主要包括重点人权、指标、病种与医疗机构的稽查。在进行异常单位的重点稽查时，主要对上一年度考核成绩低并且日常管理不规范的定点机构进行稽查，同时还需要保证医保基金安全可持续运行。此外，进行非医保支付范围对象的稽查时，在费用的结报工作中，需要按照具体的规定执行，并严格把握基金的支出关口。
（五）建立建全医保基金财务公示机制
每月在单位网站，单位、医疗机构，乡级、村级政务公示栏公开公示基金使用情况，接受社会监督。对其各项的基金使用情况进行实时社会监督，切实提高基金使用效果。
村级财务内控制度范文4
1审计人员素质较低
由于村级财务审计工作涉及的领域较多，每个村涉及的项目内容也不尽相同，审计工作人员需要具有全面而且丰富的财会、法律法规以及行业知识，但是乡镇审计人员大多不具备相关素质，对审计监督工作处理较为困难，不能发现财务中的问题，也不能起到监督管理的作用。有些审计人员为了减少麻烦或碍于情面更是走形式，助长了财务工作的不正风气。
2审计处理较难
有些农村在审计工作中发现了不同程度的财务问题，但是由于没有相关的法律法规以及规章制度，而且审计人员没有处理的权利，导致发现问题与处理问题出现脱节，人为因素的介入使得审计工作人员的工作积极性下降，审计处理有效性得不到保证。有的基层干部态度蛮横粗暴，审计工作人员得不到应有的保护，一旦发现问题只能隐藏或搁置。
3审计监督工作需要规范
由于审计独立性不强、人为因素的介入、工作人员专业水平不高，思想态度不端正，审计方式不适宜、缺少相关的制度规定和约束机制，导致审计监督工作程序不规范，审计质量不高。
二、村级财务审计监督的改进措施
根据当前村级财务审计监督工作的现状，为了进一步加强审计监督工作，做好农村财政管理，提出以下改进措施。
1建立健全村级财务审计制度
所谓“规范管理制度先行”，需要建立村级财务管理制度和内控制度，增强基层干部的守法意识，提高群众的参与意识。只有建立健全相应的制度，才能让广大的村级审计工作人员有章可循，有参考的依据，依法办事、依法查处，形成长效的工作机制。同时还要制定强有力的法律体系，加强农村审计工作的权威性。制定配套的审计取证、报告、档案管理等一系列的管理制度和操作流程，将审计中发现的问题以及审计过程中自身存在的问题，都进行明确的规定，对不正之风进行严格的处罚，确保审计工作不流于形式。同时，还要制定相关的奖励措施，提高审计工作人员的积极性，将审计质量和结果与经济效益挂钩，促进审计工作的真实可靠。增强基层干部的法律意识，减少各个环节的人为操作确保农村财务审计结果的综合使用，既不能在审计过程中受到人为因素的影响，更不能在审计发现问题后，有人为因素的介入，降低审计工作的有效性。
2改变审计组织与工作环境，改进工作方式
审计工作与部门的独立性是审计监督工作高质量和公正性的重要保证。应该改变原有财务会计与审计检查人员由一班人马组成的状况，改变财务与审计的双重身份，建立稳定的审计人员队伍，并将审计经费纳入预算管理，保证审计人员有良好的工作状态与工作环境，充分发挥乡镇审计的职能和作用。对于村级审计工作量大的问题，可以抓住对重点项目资金使用的检查以及涉及农民切身利益的财务检查，改进工作方式，提高工作效率。
3提高审计人员的专业水平
对原有的审计人员应定期进行业务指导与培训，提高专业水平，通过建立持证上岗和定期考核的制度，促进审计人员提高自身素质，淘汰素质低和工作不力的审计人员。根据需要充实相关方面的人才，选拔引进一批素质较高的专业工作人员，充实基层审计队伍。同时还要抓好审计人员的思想工作，提高认识，加强职业道德规范的学习、端正思想与态度，改变畏惧心理和做好人的观念。积累工作经验发现农村财务工作容易出现问题的普遍性、规律性和倾向性。
村级财务内控制度范文5
关键词：财务管理；乡村管理；机制完善
中图分类号：F325.24 文献标识码：A 文章编号：1674-0432（2011）-08-0025-1
1 村账乡管存在的主要问题
目前，我县村级财务管理都实行了“村账乡管”。在村级集体资产所有权、资金使用权、财务审批权不变的前提下，由乡镇农经站村级会计核算，实行“统一会计制度、统一开设账户、统一记账、统一财务公开、统一档案保管”的规范会计管理。这种形式改善了村级财务管理的混乱状况，但还存在着一些弊端：
1.1 往来账目无法及时核对
实行“村账乡管”以来，会计账目、会计档案由各乡镇农经站统一管理，不利于各种往来账目的核对，对报账员报账后的业务有疑点的，村民理财小组无法及时准确地核对已经发生过的业务，给有连续性的经济业务后期核算带来不便。
1.2 会计人员对业务来源不明，核算难以准确进行
乡镇农经站会计人员既没有参与各村经济活动决策商讨过程，也没有参与具体经济活动的操作，属于事后记账，对村报账员报账的发票，虽然具备有“三章”，但具体的来龙去脉不清，导致难以识别真假。
1.3 自己建账自己审计，工作难以开展
根据有关条例村集体财务的审计工作由乡镇以上的农经站承担。但在实行“村账乡管”后农经干部便身兼二职，既是村级财务的会计，同时又要对自己所做的账目进行审计，使审计监督的作用成为一纸空文，给“村账乡管”规范化操作增加了难度。
1.4 个别乡镇把“村账乡管”变成了村财乡用，搞平调，搞摊派
“村账乡管”后，村财成了乡镇财政的“小金库”，乡镇借用或调用村财事件时有发生，所谓“借用”实际就是挪用，个别乡镇还实行乱摊派，本应政府行为却摊派到各村。
1.5 忽视对村实物资产和其他集体资产的监督管理
由于乡镇农经站人员少，经费又少，会计人员业务素质差，在人员少、经费又少的情况下，农经人员无法下到各村了解实际情况，只能听取村干部的意见，出现了只重记账轻管理与监督的现象。
2 完善村账乡管的几点意见
随着我国社会主义新农村建设的稳步推进，近年来国家财政支农力度的逐步加大，财政支出逐渐向农村村级组织延伸，村级财务管理中的矛盾和问题更加暴露出来，成为当前贯彻落实国家各项强农惠农政策，推进公共财政向农村延伸和覆盖的重要制约因素，严重阻碍了农村公共事业的健康发展，影响农村社会稳定。因此，在新的形势下，农村村级财务管理亟待加强和规范，进一步理清部门监管职责，建立上下协调一致的指导、监管机制。必须探索加强农村基层“村账乡管”的财务管理新模式。
2.1 建章立制，规范管理
结合各地实行“村账乡管”的具体操作办法，应建立健全各项规章制度，使各项业务有章可循。统一报账制度，严格执行财经纪律，支出发票报账必须具备发生时间、支出内容、数量、金额、收款单位（人）“五要素”及经手人、审核人、审批人“三笔字”，严格按照村级财务公开的要求，大宗支出必须由村民主理财小组集体审议及村民或村民代表会议三分之二通过。财务公开每年不少于两次，使制度更有可操作性。
2.2 加大财政投入，建立“村账乡管”稳定的经费保障机制
一是实行“村账乡管”后，村级过去的负债全部暴露出来。实行以奖代补的办法，促进村级积极消化历史欠账，杜绝新的债务出现。二是进一步加大对村级组织公共支出的保障力度。要进一步加大转移支付力度，建立村级组织公共支出的合理保障机制，保证村级组织有效运转。三是保障乡镇农经站“村账乡管”经费支出。乡镇农经站增加了比较繁重的工作任务，要进一步加强其建设，充实其人员，加强其培训，增加乡镇农经站的业务经费支持，保障乡镇合理支出的需要。
2.3 明确权限，防止乡镇占用、挪用和摊派村级资金
实行“村账乡管”是在不违背《村委会组织法》和《会计法》的前提下，协助村里理好财，坚持所有权、审批权、使用权，收益权、决策权五不变的原则下村级财务。加强五权的监管，如违者应进行严肃处理。
2.4 加强对“村账乡管”工作的指导和审计监督，提高村组织资金的使用效率
各级农经部门应及时掌握村级财务状况的变化，分析村级财务运行和管理中存在的问题，加强工作指导。县市农经总站对各乡镇农经村级财务工作每年至少要进行一次审计，依法进行监督，严禁任何单位和个人平调、截留、挪用和摊派村集体资金。农经站要建立完善内控制度，定期对会计入账的原始凭证进行全部或抽查审核，重点审核会计核算是否规范，“账账、账款、账实”是否相符。要加强稽查审核，严禁村集体经济组织私设“小金库”、收款不交账、搞账外账，搞体外循环，违者，由乡镇纪委牵头与农经站联合调查处理。
2.5 加大电算化管理，使用统一的村级会计软件
村级财务内控制度范文6
【关键词】规范；村财乡管；核算
国家财政部新颁布的《村集体经济组织会计制度》于2005年1月1日开始在新疆巴州乡镇的村集体经济组织中实施。为配合农村集体经济组织新旧会计制度改革的顺利进行，笔者对全州农村集体经济组织会计从业人员状况进行了初步调查摸底，并按照自治区的统一部署对77个乡镇384个行政村的563名村级会计人员进行了新《村集体经济组织会计制度》集中培训。通过培训、考试，提高了乡村财务人员的整体业务素质。按照自治区的规定，对经考试合格的没有会计从业资格证的443名村级财务人员颁发了《会计从业资格证》，保障了全州农村财务核算的顺利开展。
一、新旧《村集体经济会计制度》衔接顺利，过渡平稳
2008年8月，巴州财政部门组织人员对库尔勒、尉犁、和静、和硕、博湖等县的7个乡镇进行了调研，从2005年起，这7个乡镇所属村级财务已经100%委托乡农经部门进行核算；县财政、乡财局和农经局的同志提供的材料表明：全县其他各村集体经济财务也已经在不同年份全部由乡农经站统一、核算。
乡农经站财务岗位基本设置总会计1名、会计1名、电算化维护人员1名(采取电算化核算的乡镇)；新旧会计制度衔接到位，移交手续清晰，会计档案管理规范，上岗会计人员素质普遍较以前年度提高，会计账户设置合理，科目使用规范，制定和建立了财务制度，能够满足村级财务核算的管理需要。各村彻底杜绝了包包账、箱箱账、白条入账的现象。各村村民按照本村的人口、经济业务规模大小，推举5-7名村民理财小组成员，村里的一切支出必须通过理财小组审核、签章，各乡农经站对被的村级集体经济各类收支能够及时张榜公布，被访的村民都能对村里的支出说上一二，对村里的民主理财、支出和村务公开比较满意。
各县、乡、村正在依据农业部《关于进一步规范和完善村集体经济组织会计委托的意见》(农经发〔2008〕4号)文件精神，积极规范乡级农经部门记账业务。
在调研中发现，各核算单位使用的电算化软件统一使用由青岛太阳软件公司开发的《村集体经济组织会计制度》版本的电算化软件，该电算化软件基本能满足村集体经济组织核算的需要，也能核算国家财政对村级转移支付资金进行核算的需要。该核算软件操作简单，便于学习掌握，全州村级核算统一配备同一套软件便于软件供应商统一培训和售后服务，缺点是无法用一套软件同时核算乡级行政、事业单位的账务。
电算化软件的配备、普及使用程度各县也不均衡，主要原因在于各县、乡农经部门的重视程度以及该县、乡财政的状况不同。在调研时发现，和静县、尉犁县的乡镇农经部门会计人员仍在通过手工记账、算账。
为了全面了解全州农村财会人员的情况，我州向各县发放调查表统计。统计结果表明：全州村集体经济组织会计机构目前在岗会计人员249名，持证人员200人，占80.32%，无证人员49名，占19.68%；无证人员主要为村级出纳、报账员。无证人员主要分布在偏远的山区、荒漠等少数民族聚居区自然村，无证会计从业人员普遍学历低，基本不懂汉语言，个别村仍存在着一任村委会班子一任财务人员的现象，更换、变动会计人员比较频繁；无证会计从业人员的会计知识主要靠乡农经部门的财务人员临时现教、现学、现用，有会计专业知识和学历的会计人员没人愿去这种状况的村里工作。
二、当前管理和核算中存在的一些问题
(一)村级账务核算内容不全面
村级核算，应当全面反映村级经济活动的全部经济内容，包括村集体收入、“一事一议资金”、国家财政转移支付的农村税费改革后的补助资金。
通过调查，实际情况是国家财政转移支付的农村税费改革后的补助资金除个别年度划归村级核算、支付外，目前统一由乡财政所负责核算、支付。这种人为分割的核算体制，一是无法满足农经部门对村级财务的审计要求；二是无法体现农村税费改革后，国家对村级的关怀力度。
(二)继续加强对农村会计人员的关怀和帮助力度，加大在职教育力度，努力提高会计人员素质
调研中，广大会计人员普遍诉求自己会计专业知识不足，会计基础工作知识不足；在会计电算化核算下，农村难以配备微机专业维护人员、电算化软件维护人员。会计人员只有边干边学，目前在岗的会计人员平均年龄在40岁以上，微机知识、微机维护、电算化软件维护知识严重缺乏，既渴求扩大知识面，更要求解决现实会计工作当中因知识不足而存在的许多棘手的难题。
对农村会计的业务培训，财政会计管理部门和农业农经部门主要应侧重于岗位知识和技能的培训，主要以基础知识、会计基础规范、会计电算化规范、财务制度、国家支农惠农政策和内部控制制度的建立为主。
(三)加强规范农村会计基础工作力度，努力提高会计信息质量
会计基础工作的好坏，直接关系到农村集体经济核算的信息质量。通过调查，大多数核算机构基础工作良好，但个别会计人员业务素质较差，亟需改进。
巴州地域广阔，人口稀少，属于典型的少数民族地区，农村特别是偏远农牧区，主要以少数民族聚居为主，村级出纳人员、报账人员长期仍将以当地少数民族人员为主。从目前的调查来看，经济不发达地区的财务人员，汉语言文字、语言表述、沟通能力较差，会计业务知识相对不高，在账簿启用、文字书写、科目应用、经济业务活动的账务处理、职业判断能力方面明显不足。
被调查的乡镇，村级财务大都制定了财务管理办法，其中4个财务人员素质较高的乡镇，财务制度制定得相对完备；个别乡镇仍存在财务制度简单罗列几个岗位责任制了事，存在支出报销单据粘贴不平整，没有经办人签字，没有会计人员审核签字，单据分项支出内容、单据份数都没有填写；账簿使用存在随意性，总账使用活页账本，没有启用单位名称，没加盖启用章；财务主管、会计都没有签字、盖章，普遍没有缴纳印花税；会计科目名称使用不规范，存在随意性。比如制度规定科目为“应付福利费”，实际被改为“福利费”，“银行存款”被改为“银行”或“银行存”等；账户余额存在跨年度不结转，账户没有月结、季结、年结；发生记录书写错误，没按纠错规定采用“红线法”划一道红线更正，而是直接用“蓝笔”划二道线；凭证装订不符合《会计基础规范》的要求。个别村存在将“一事一议资金”单独开户，单独建账，单独核算，违反了《村集体经济会计制度》的核算要求，调查组当场提出了批评，要求立即更正，并要求县级财政事后进行监督检查。
(四)加紧制定和出台《村集体经济财务制度》，确保农村经济核算安全、完整
2006年，农业部发文提出将制定《村集体经济财务制度》，要求各级农经管理部门据此建立和规范村集体经济财务制度，但截至目前，《村集体经济财务制度》仍未正式出台。农村集体经济财务制度的建立只能由会计人员依据其他会计制度、核算要求和经验探索建立。其中存在的缺陷和漏洞显而易见。
三、完善会计法律、法规，促进村级记账健康发展
(一)立足当前，规范农村村集体经济会计核算队伍
当前，农村乡镇正在积极推行“村财乡管村用”改革，由于历史原因，农村农经部门长期以来一直村集体经济组织的会计核算，财政所根据改革进度，目前是集中核算乡镇级财务收支。根据实际，建议现阶段我州应采取乡财政所和乡农经站并存，共同完成乡、村财务核算的方式，随着乡镇管理体制的推进，适时提出将农经站划并到财政所集中核算，这样既可减少人员，又可统一管理村级核算。
自从国家实施农村税费改革以来，各乡农税所(财政所)工作人员从过去的收农牧业税，转为为农村服务、核算转变；这些同志长期工作在农村一线，少数民族人员比例大，收税是专家、是内行，在会计核算工作方面，是新手，需要重新学习。
农经部门长期从事农村财务管理和核算，有一批农村工作经验丰富的财会队伍，一些农经站从1993年就开始为村级财务记账；在调研中，这些单位的会计人员素质较高、制度健全、会计基础工作较为规范。
建议“村财乡管”目前仍由农经部门管理、记账；财政部门待条件成熟时将核算的“村级转移支付资金”直接拨付给行政村，由农经部门统一核算。
鉴于财政国库集中支付下一步改革将到乡一级，财政所同志的学习任务和工作任务更加艰巨、繁重，建议财政所和农经站两个部门仍保持现状，待时机成熟再考虑划并事宜。
(二)积极从法律方面探索乡级财政、农经部门对村级财务的权限
乡财政所、农经站目前是依据中央《关于进一步规范乡村财务管理工作的通知》文件精神开展村财账务工作的，是遵从改革阶段的行政规定。从国家长远发展来看，中国法制化建设正在步入正轨，村级账务机构也必须依照《中华人民共和国会计法》、《记账管理办法》进行规范审批和管理。只有通过规范的“记账”许可的申请和批准，或参照《中华人民共和国注册会计师法》第三章第十五条之规定“注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务”之规定，通过修订《农业法》、《会计法》、《记账管理办法》的相应条款授予乡级核算机构法定记账权限，村级账务的核算才能符合法律规范，才能真正体现村民权益，保障机构合法运行。
2009年7月6日，在笔者修改此文时，获知新疆首届财政支农惠农政策培训班在博湖县本布图镇开班，该培训班包括汉、维、蒙、回等民族的114名学员参加培训，参加人员主要为会计人员，乡镇干部、村委会干部、村民理财小组人员。新疆中华会计函授学校校长吴解铭亲自指导，培训的主要内容是粮食直补、农资综合补贴、货币资金管理、家电下乡、会计委托、新型农村合作医疗、民主管理和财务公开、农村综合改革、三项资金管理等涉农政策、业务。
期望国家能够不断丰富培训内容，不断将公共财政的阳光普照到中国农村的每一个村落，惠及各族农民兄弟。
【参考文献】
[1]中华人民共和国会计法[S].1999.
[2]中华人民共和国注册会计师法[S].1993.
[3]财政部.记账管理办法[S].
[4]财政部.村集体经济组织会计制度[S].2005.
[5]农业部.村集体经济组织财务制度[S].
[6]农业部.关于进一步规范和完善村集体经济组织会计委托的意见[S].2008.