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对经营管理部的意见和建议范文1
关键词 EVA；建议与见效；经营管理；微公司
中图分类号 F270
文献标识码 A
文章编号 1007-7316-（2014）06-0025-1
胜利油田经过50多年的勘探开发，面临着“三高”等严峻形势，发动广大群众深入开展“潜力再认识、对标再分析、办法再创新、打造一流上水平”主题活动，集中群众所有创效智慧，凝聚群众各方面正能量，全面改善经营现状，使广大群众的合理化“建议”裂变成深度推进油田效益持续稳升发展的长效驱动力，为完成国资委全面开展EVA考核权重指标提供重要保障。
一、加强教育引导，转变思想观念
1、要增强做好合理化建议工作的责任感和使命感。随着人们思想意识的的多元化，对“合理化”建议的理解出现了“片”、“偏”和“废”三种现象。所谓的“片”，就是片面的理解为“提意见”，对上级不敢提，怕“得罪”领导，对同事不能提，怕影响“选票”，对集体不去提，怕影响大局形象。所谓的“偏”，就是想提合理化建议感觉到无从下手，一头雾水，存在素质偏低、思路偏窄、内容偏空，多数职工认为提建议那是高级人才的事，自己是一个无名小卒，与己无关。所谓的“废”，职工在心理上普遍认为即便是合理化建议提了也白提，于是出现了干脆不提的通病。因此，一方面要加强职工主人 意识教育，大力宣贯合理化建议的重要性，教育职工把合理化建议当做日常工作的一个重要组成部分，增强做好合理化建议工作的责任感和使命感。另一方面要引导职工提合理化建议并不难，合理化建议就在自己身边，都蕴含在工作的每一个环节，都存在于工作的“瓶颈”之中，要有心、留心、细心、专心。
2、要加强培训。采取“请进来、走出去”、现身传教帮带、实施成果展示、经济效益分析、召开职工“恳谈会”、“牢骚会”、“挑刺会”等多种形式，加强高、中、低不同层次素质职工的业务技能培训，创新木桶新理论，培育高质板材、加长长木板、补长短木板、扩展木桶底、扎紧桶管箍，并在培训过程中诱发新问题、激发新猜想、提出新思路，广泛开发、听取职工意见想法。摒弃传统的“内行看门道，外行看热闹”观念，在一定的情况下，还必须请“外行”当参谋，给“内行”提个醒，开拓“内行”思维，充实建议内容，优化建议实施流程，细挖内部潜力，促进效益提升。
二、精准角度，增强经营建议的效益性
1、围绕油藏经营，创新“五个一体化”运行机制，促进可动用储量向上产产量转化
要围绕勘探开发一体化、投资成本效益一体化、地上地下井筒一体化、油气藏区块经营上产量归属一体化、甲乙方经营市场考核一体化“五个一体化”，建立与之相适应的承包模式、指标体系及考核办法。按照“储量、投资、成本、产量、效益”相统一的原则，由重产量任务向产量、成本并重转变。胜利油田经过50年的开发，主力层已进入高含水期，非主力层油层分散，新区产能建设投资成本又逐渐增高，老油田稳产难度加剧，要组织勘探、钻井、地质、注水、采油等部门，发动全体职工出主意、提意见、想办法，提峻形势下的采收率更显得极为重要。要树立油井资料再深剖、勘探开发再拓展、油藏描述再精细，储层潜力再挖潜、油藏阵地再细找的理念，按照横向到边、纵向到底、逐层梳理的三维立体滚动勘探思路，精查细觅，在主力、非主力含油层系滚动开发，成为油田重要的产量接替阵地和新的经济增长点。要集成开采技术，啃动难采储量，做到稀油、稠油一起采，薄油厚油同时抓，平面立体齐动手，挑战最高采收率指标。持续深化新老油田科技上油增产理念，如针对海上地下油藏类型特点，开发研究多分支特别是水平井钻井新技术，增大井眼与油藏的接触距离，增加进油面积，提高扫油效率，增加油井产量，有效实现老平台增油产量，提高采收率，提升经济效益，实现由“多井低产高投资”向“少井高产低投资”海上油藏经营新思路转变，锻造成为海洋厂由“陆战”进军“海路双栖战”一把利剑。要在以油藏经营管理区为甲方，物探、钻井、地质、工艺、作业、集输、采油、监测、水电气、运输、护卫、机关部门、分级承包领导等专业化服务为乙方的一体化经营结算体系，突出责、权、利对等，完善二三级单位“微公司”经营利润承包流程。
2、围绕油藏经营管理，加大成本控制力度
采油厂因工作量、技术、设备、人力资源等方面的原因，EPC项目总承包模式成为了石油工程建设维修领域承发商的主流方式，每年油水井作业、车辆、机修加工、工程建设维修、安装等在不同工种、不同程度、不同时段外委准入油田市场单位或招聘人员去干，在报价、设计、施工、材质、安全、质量、监理、工农关系、承包商中标后“化整为零”转让、以及竣工后的工程保修等环节带来许多衍生问题，加重了发包方管理等方面的难度，加大了成本缺口的开口度。因此，要把眼睛向内看，充分挖掘、利用、用好本土技术人才优势，开辟新工种培训，建设具有国家资质的高质高端高效不同领域的工程建设队伍，打造油田内部具有市场强大影响力的工程建设品牌，抓住机遇外拓行业国外市场，靠人才、技术质量、诚信等核心经营文化竞争力优势创赢利润。
三、结语
运用六西格玛管理理论，发挥好合理化建议的的正激励作用。经营管理建议部门要转变工作思路，优化“”建设，优化六西格玛提出的DMAIC方法，突出建议与效益相统一的战略导向性、龙头性和实施中、实施后的实时监控。依据建议的生命期、效益的长短性，采取长项目常奖励，“大效益大激励”，让职工常得利益，把“为胜利油田好、想胜利油田好、做胜利油田好”的核心价值理念长久植根于职工心中，维持改善经营合理化的青春生命力。
参考文献：
[1]吕嵘.核心型人才[M].北京：机械工业出版社，2012，9
对经营管理部的意见和建议范文2
一.基本情况：
农贸市场始建于1993年，由当时的工商局引进台商与共同出资建成，占地4000余平方米，市场建筑面积10000余平方米，其中有商业城四楼一底8000余平方米，耗资3800余万元，其中向财政，银行等借资1700万元.该市场建成后，在解决城区居民生活之需，方便农产品交易等方面都起到了积极作用。
1999年因金融机构整顿，农贸市场所借资金无力立即按时偿还，由当时分管财贸的副县长同志主持，将农贸市场商业城三四楼抵偿还给银行，二楼以140万元抵偿给了县财政局，现在仅剩底楼用于农产品交易，致使目前在城市人口不断增多的情况下，农贸市场拥挤不堪，群众反映强烈。
二.存在问题：
1.场地不足，经营人员和城市居民意见很大。由于本应用农副产品交易的商业城2，3，4楼抵债改变了用途，大大减少了农副产品交易场地。加之近几年长寿城市人口不断增士，导致农贸市场周边所有交通要道占道经营现象非常严重，原老城上半城的主要人行通道邓家巷子人行困难，消防通道严重堵塞。如果发生火灾，人们完全无法及时疏散，存在严重的安全隐患。
2.多头管理，周边环境脏、乱、差。农贸市场现在的业主单位为“某市市场经营管理有限公司”，但该公司只能对市场内环境进行管理和整顿，对周边的场地和通道无法干预，导致周边环境混乱，车辆行人通行困难，经营户运输货物极为不便，意见很大，周边居民也很反感。
三.建议：
1.建议区政府是否将1999年财政局抵债收回的农贸市场商业城二楼，特殊续还给农贸市场现在业主单位“某市市场经营管理有限公司”，用于市场肉、禽蛋类经营，增加农贸市场场地，将现占道经营者收回商业城一楼，解决人行困难和消防通道严重堵塞的问题，消除可能随时发生的安全隐患。
对经营管理部的意见和建议范文3
第二条乡（镇）、村集体经济组织及其所属单位，以及按照本条例和国家规定应当接受审计的其他单位的财务收支等有关经济活动，依照本条例规定接受审计监督。
第三条县级以上农业行政主管部门和乡（镇）人民政府负责本行政区域内农村集体经济的审计工作，其日常业务由县（市、区）、乡（镇）农村合作经济经营管理部门（以下简称经营管理部门）承担。乡（镇）办企业的审计监督，由县级以上乡镇企业主管部门负责，乡（镇）人民政府也可以直接审计。
农村审计工作应当接受国家审计机关的业务指导。
第四条农村审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并持证上岗，依据有关法律法规和规章制度进行审计。
农村审计证由省农业行政主管部门统一制发。
第五条对农村集体经济的审计监督权，依照本条例规定，由有关机关独立行使，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉。
第六条农村审计人员办理审计事项，必须客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，不得接受被审计单位的请客送礼，不得索取或者接受贿赂。
第二章审计职责和权限
第七条县级经营管理部门对下列事项进行审计：
（一）乡（镇）合作基金会的资金筹集、投放与收益分配情况；
（二）乡（镇）统筹费的预算、决算、提取、使用情况；
（三）社会捐赠、国家直接拨付给乡（镇）、村集体经济组织的款项、物资使用情况；
（四）接受委托的其他审计事项。
第八条乡（镇）经营管理部门对村集体经济组织及其所属单位的下列事项进行审计：
（一）财务管理制度是否健全、有效及执行情况；
（二）会计凭证、帐簿、报表的完整性、真实性、合法性；
（三）资产、负债、损益情况及其有关的经济活动；
（四）村提留的预算、决算、提取、使用情况；
（五）各种承包费、租金、土地征用补偿费及其他村集体经济组织收入的收取、使用情况；
（六）义务工、劳动积累工的使用情况；
（七）负责人任期目标及离任的经济责任；
（八）接受委托的其他审计事项。
乡（镇）经营管理部门对村办企业进行审计时，应当会同乡镇企业主管部门进行。
第九条县级经营管理部门可以将其审计范围内的审计事项授权乡（镇）经营管理部门审计；对乡（镇）经营管理部门审计范围内的重大审计事项，也可以直接进行审计，但是应当避免不必要的重复审计。
第十条经营管理部门在审计过程中有下列职权：
（一）有权要求被审计单位提供财务收支计划、财务收支执行情况、财务报告及有关材料；
（二）有权检查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表等有关文件资料和资产；
（三）有权就审计事项的有关问题向有关单位的人员进行调查，被调查的单位和人员应当如实提供有关资料及证明材料；
（四）对损害集体经济利益、违反财经法纪的行为，有权制止；
（五）审计结果可以向有关部门通报或者向社会公布。
第三章审计程序
第十一条经营管理部门应当根据同级人民政府和上级主管部门的要求，结合本地实际，确定审计工作重点，编制审计项目计划和工作方案。
第十二条经营管理部门根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。被审计单位应当配合审计工作并提供必要的工作条件。
第十三条审计人员应当通过审查凭证、帐表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和人员调查等方式进行审计，并取得证明材料。
审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示农村审计证和审计通知书副本。
第十四条审计组对审计事项实施审计后，必须向经管部门提出审计报告。审计报告在报送前，应当征求被审计单位意见。被审计单位在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。
重大审计事项的审计报告及被审计单位对审计报告提出的书面意见，经营管理部门应当报送同级人民政府和上级主管部门。
第十五条经营管理部门审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚建议。
经营管理部门应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书或者审计决定送达被审计单位和有关单位。
审计决定自送达之日起生效。
第十六条审计决定经送达生效后，被审计单位和有关单位必须执行。任何单位和个人都不得干扰和阻挠。
第十七条被审计单位对经营管理部门出具的审计意见书和作出的审计决定有异议的，可在收到审计意见书或者审计决定之日起十五日内，向上一级主管机关申请复审。复审机关应当在收到复审申请之日起三十日内，作出复审结论或者复审决定。
复审期间，原审计意见书或者审计决定继续执行。
第十八条经营管理部门对办理的审计事项必须建立统一的审计档案，并按照规定及时上报报表。
第四章法律责任
第十九条被审计单位违反本条例规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料或者拒绝、阻碍检查的，由县级农业行政主管部门或者乡（镇）人民政府责令其改正，并可以给予警告或者通报批评；拒不改正的，依法追究责任。
第二十条被审计单位违反本条例规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及与财务收支有关的资料的，经营管理部门有权予以制止。对有关责任人员，县级农业行政主管部门或者乡（镇）人民政府可以给予批评教育、警告；属于国家工作人员的，由有关主管机关按照干部管理权限，给予行政处分。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十一条违反本条例第十六条规定，拒不执行审计决定的，由县级农业行政主管部门或者乡（镇）人民政府责令其限期执行，并给予批评教育、警告或者行政处分；干扰、阻挠审计决定执行的，由有关主管部门依法处罚。
第二十二条对被审计单位的财务收支和用工违反国家和省有关规定的，由县级农业行政主管部门或者乡（镇）人民政府按下列规定处罚：
（一）警告、通报批评；
（二）责令纠正违反规定的收支、用工；
（三）责令退还非法所得；
（四）法律、法规规定的其他处罚。
对经营管理部的意见和建议范文4
【关键词】内控 风险管理 建议
“控制是会计的一项基本职能”。现在，由于市场经济的发展要求，内部控制系统已不再是仅仅满足传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。
近年来，国务院五部委联合下发了《企业内控规范通知》和《内控规范指引》等文件。证券监管部门又明确注册会计师审计时评价内部控制的责任、上市公司在披露会计年报时必需公布企业内部控制测试检查的自评报告等等。企业内部控制作为公司治理的关键环节和加强经营管理的重要举措，在企业发展过程中具有举足轻重的作用。尤其作为上市公司，内部控制不仅关系到上市公司的质量和自身发展，更重要的是关系到广大投资者的利益，遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定，堵塞管理漏洞，保障公司资产的安全，有效提高公司风险防范能力，减少乃至避免舞弊事件的发生（张远虎，2009），提升公司经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，增强公司竞争力，最大限度地回报股东和社会。
本文结合笔者担任某上市公司独立董事并主持审计委员会工作多年来的实践，就审计委员会在内控风险管理方面的职责与作用作探讨。
一、上市公司审计委员会的主要职责
1.沟通与评价。审计委员会是在公司董事会领导下，始终保持与外部审计的有效沟通，定期听取外部中介机构的审计工作汇报，对外部审计机构工作进行评价，向董事会及股东大会提议聘请或更换外部审计机构。
每当年度财务审计结束前，审计委员会均要召集全体组成人员，监事会主要成员列席参加，专题听取境内外审计机构详细汇报审计情况，包括审计范围、现场工作情况、对财务报表的调整事项的说明、风险提示、存在的工作缺陷以及管理建议，以及A、B股差异等，新会计准则颁布后，还听取了审计机构关于新旧准则调节事项的建议。
审计委员会在聘请外部审计机构方面，应发挥主导作用。公司每年度都要聘请中介审计机构，或者研究决策更换会计师事务所。审计委员会要求管理层对其他有资格承担境外审计业务的审计机构从审计报价、资质和经验、服务特色等方面作调研并进行筛选，在3家候选事务所的评标过程中，审计委员会始终坚持公平原则，并要求中标事务所不仅要提供前任事务所的审计服务情况，并且还要提供多项“增值服务”，即像境内会计师事务所一样，向公司提供管理建议书，在新会计准则实施前，对公司财务人员进行培训服务等。
2.监督与指导。指导公司建立健全内部审计制度，完善内控制度，审查确定公司内部财务审计和内控制度审计工作计划，听取工作汇报并提出指导意见，是审计委员会的又一项重要工作。
审计委员会指导内审工作，应从传统的财务审计延伸到内控审计。比如，根据上海证交所的《上市公司建立内控制度的指引》，并结合公司实际情况，审计委员会提出的指导意见有：（1）对内控制度的制订和内控体系的建设，要着重考虑有效性、实用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免复杂化。（2）内控制度实施涉及经营管理的各个环节，因此审计委员会建议各职能部门率先进行业内风险点排摸，查漏补缺，据此有针对性地完善内控制度，使公司经营风险降至最低程度。（3）对上市公司对外投资子公司的内控制度建设方面，结合法人治理机制的实施，由公司委派出任的董事、监事在其任职公司董事会、监事会提出建立健全内部控制制度的要求。从而使公司本部及下属子公司共同加固高筑起控制风险的“防火墙”，把预防风险、抗风险的网络机制覆盖各投资企业。（4）关于职务授权及制度，建议在股东大会对董事会授权、董事会对董事长及总经理授权的基础上，制订相应制度，规范公司对各职能部门的分级授权。（5）审计室作为上市公司内部控制的监督检查部门，工作范围从经营审计逐步延伸到内控审计，审计委员会向董事会与监事会建议充实必要的专职内审人员力量，并借助工作方式的改变来提高内审的工作效率。
审计委员会应参与确定内控框架体系的全过程。（1）组织公司董事会秘书、财务总监、审计室主任、监事等有关人员前往内控制度建设较好的外单位进行调研考察；（2）通过互动交流与学习取经，从而确定符合本公司实际的内控框架体系；（3）逐项编写出公司的内控制度，通过审计委员会、董事会的审议批准后，正式实施并执行。
审计委员会每年至少开3～4次的专题会议：（1）听取和审查公司审计室内部控制检查后出具的专项审计报告；（2）听取对管理建议书整改情况的复查报告、内审工作计划；（3）提出其他相应指导意见和要求。
3.财务审核。审核公司财务报告及其披露公告，检查外部审计机构提出管理建议的整改情况，提出改进财务管理、防范风险方面的意见和建议是审计委员会的另一项重要工作。
公司聘请中介机构如同每年对企业做“健康体检”一样，在“年度体检”过后，审计委员会主要跟踪抓好“五个工作重点环节”：（1）“出诊断书”。通过会计师事务所出具的财务审核报告，全面了解公司运行管理状况和财务报告的真实性、可靠性与准确性。（2）“开处方药”。要求外部审计机构在出具年度财务审核意见书的同时，针对公司存在的问题出具管理建议书，以便对症下药。（3）“及时配药”。针对审核财务报告中发现的问题，结合管理建议书，审计委员会向董事会提出整改建议，督促公司管理层提出整改方案。（4）“跟踪服药”。借助内审部门跟踪整改结果，对整改方案的实施进行跟踪监督，以保证整改措施的有效落实与执行。（5）“观察疗效”。对已实施整改的结果情况进行评判，确定整改方案的效果。
二、审计委员会加强内控风险管理的建议
由于在实际工作中常常会遇到新问题、新情况，这时需要审计委员会就这些变化作出快速而正确的反映。
第一，鉴于公司产品有一定数量的出口增长，在人民币呈不断升值态势，审计委员会建议公司就汇率变动对产品出口直接或间接带来的负面影响，对材料采购影响等作量化分析，并适时向董事会汇报。
第二，在加强应收账款管理方面，向管理层提出具体的建议要求：（1）完善公司销售供应客户的财务资信评级制度；（2）建立以财务部为主、营销部为辅的客户信用档案管理系统；（3）对逾期款项加大相关形式的催讨力度；（4）加强账龄管理，定期与客户核对应收款项账务；（5）对营销部门的奖惩激励措施要与销售货款现金流回笼相结合；（6）对秉承信誉好、付款及时的客户可采取适当的优惠价格折扣政策，加快现金流货款回笼，体现公司货币资金的净现值。
第三，关注对外担保或有风险防范，审计委员会提出建议：（1）公司对外担保不仅要符合监管部门的监管要求，也是公司自身防范风险的要求；（2）对外担保情况要作具体分析，区别对待，如对经营状况不佳的子公司担保要积极推进资产重组或吸收合并，从根本上彻底解决历史遗留的违规担保问题；（3）被担保单位也要采取措施，改善经营，减少举债经营的依赖程度并相应减少上市公司的担保余额；（4）个别企业的借款应当注意时间节点，藉以控制敏感时点的余额。
三、体会与启示
1.“拆”与“筑”（拆封闭性的围墙，筑透光、透视的篱笆）。
董事会下还有其他三个专门委员会，加强与这些委员会的业务联系与沟通，提高信息透明度，确保自身工作顺利开展的前提，也是审计委员会的另一项主要工作。比如，审计委员会要主动了解战略规划委员会的专题讨论内容，两个委员会经常就公司的重大投资发展项目进行事先沟通交流，以保证公司投资项目的健康发展。同时，审计委员会要明确自身定位，“要到位而不越位”。审计委员会的职能是行使建议权、评判权。只有理顺管理、明确定位，才能在公司内顺利开展相关工作。
2007年因经营需要，多家被投资公司将成立三级公司。对此，审计委员会认为：成立三级公司必将加大上市公司对被投资公司的风险控制。公司既要支持被投资公司经营发展，又要控制好企业的经营风险，两者要有效结合。建议公司尽可能地控制下属法人实体的 “计划生育”，确有必要尽量“生儿子”，如无必要就“少生孙子”。因对外投资链越长，管理环节越多，经营风险亦会伴随而生。而且要从管理体制，投资机制上加大投资性风险管理，对于投资性风险管理纳入战略规划委员会，对于经营性风险管理建议成立风险管理委员会。
2.靠前监督。
审计工作无论是财务审计还是内控制度执行情况的检查监督，由原来的事后审计转变为事后与事中、事前相结合的审计模式，才能确保内审工作的质量。单纯的事后审计只能对已经存在的问题及其后果起到揭示作用。
事后、事中、事前审计相结合，使公司对经营决策和决策的执行过程实施全过程的审计监控，把握经营状况和风险因素，将审计监督的前沿环节尽量靠前延伸，提高审计的时效和实效，为有效地做好风险防范管理工作起到了促进作用。
3.关键在于执行力。
要使生产经营、财务管理、信息披露处于受控制状态，除了要有一整套完整的制度外，关键还在于执行和检查监督，只有在制度执行过程中，内审部门通过不断的检查，发现问题，提出建议，完善制度，才能真正使公司“由人来管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范经营管理的风险。审计委员会一要抓年度内审工作计划的审核；二要抓内审工作质量，提出切合公司实际的指导意见，帮助内审机构有效开展内审，从而为审计委员会的正常工作开展提供帮助。
4.激励内审职能有效发挥，有作为才能有地位。
我的体会是：（1）在日常内审服务工作中，要提高质量、坚持标准、降低成本，把为公司服务落到实处；（2）审计部门的地位，不仅要通过公司制度和职责定位来赋予，更要依靠工作人员的努力绩效来争取应有的地位；（3）用有成效的工作结果，来提高并巩固企业内审计部门的地位，以此来获得公司管理层的重视与信赖。
5.巡检与定期检查相结合。
内部审计机构是一种“巡回医疗”，而外部审计机构是“年度体检”。 审计委员会要加强与内、外审计机构的有效沟通，力求做到内外结合。只有及时搜集与整合相关审计资料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康状况”，“对症下药”，确保公司持续稳定地健康发展。
（作者为财务总监、高级会计师、高级经济师、硕士）
参考文献
[1] 财政部，审计署，保监，银监会，证监会.企业内部控制基本规范[S].财会〔2008〕7号， 2008-05-22.
对经营管理部的意见和建议范文5
我国的上市公司到2002年底已有1224家，总资产4.1万亿元，相当于当年全国 GDP的40%，上市公司正成为我国活动中最具有活力的部分，推动着我国国民经济持续、快速、稳定的。党的十六届三中全会明确了股份制是公有制的主要实现形式，这为壮大和发展上市公司提供了进一步的政策保障。内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它是内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要手段。在上市公司的经营活动中，随着外部环境变化，各种风险增加，公司治理及内部组织重组，内部审计在改进风险和完善治理结构方面有着十分重要的地位。
鉴于上述对上市公司内部审计地位的认识，参加研讨的大部分同志认为上市公司内部审计职能可以确定为监督、评价、控制和咨询职能。
（1）监督职能。内部审计是内部的一种独立的经济监督机构，其基本职能是经济监督。通过审计监督来规范企业的经营行为，使企业自身的经济活动与国民经济整体运行协调一致，从而实现自我约束。监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，衡量和确定其资料和其他资料是否正确、真实，反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效，有无违法违纪、损失浪费等行为，从而督促被审单位遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。
内部审计的监督职能是来自企业内部经营管理的需要。上市公司内部审计的监督职能，主要站是在企业立场上，为企业有效经营、健康发展服务。其着眼点主要是保护股东或企业的利益，维护企业的合法权益。
（2）评价职能。评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。上市公司的内部审计，评价职能显得越来越重要，由于内部审计熟悉企业生产经营情况，有条件评价企业的产、供、销；人、财、物；内、外、贸运转及资源优化配置状况，通过评价经营效果，找出差距和不足，提出改进建议，为领导决策提供依据。所以，内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。
履行评价职能就是通过审核检查，评价被审计单位的计划、预算、决策、实施方案等是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。
（3）控制职能。上市公司投资主体多元化，经营方式多样化，管理层次多级化，跨行业、跨地区、跨国界的企业日渐增多，企业最高管理层不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督。内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分，是企业内部控制的再控制，因其受企业主要负责人的直接领导，能站在企业的全局来和考虑，对企业的生产经营活动实行有效的控制提供支持，并检查控制程度，提出控制中的问题，实现控制的最终目标。
（4）咨询职能。内部审计有义务对上市公司各项经营活动提供政策咨询服务，将审计工作融入到企业经营管理的各个方面，在工作中发现问题，对制度、管理和经营控制等方面有针对性地提供咨询服务，防止出现大的经营波动和管理漏洞。上市公司内部审计还可以开展一些包括顾问、建议、协调、流程设计和培训等工作，为公司各管理层提供扎扎实实的服务，这样的内部审计工作才有生命力。
传统的内部审计偏重监督职能，处于一种事后静态监督状态，工作滞后。对审计评价、审计控制、审计咨询有所忽视。因此，要改变这种状况，为上市公司实现改善经营管理，提高经济效益更好的发挥作用。
2、上市公司内部审计的特点
由于上市公司实行法人治理结构，因此，内部审计工作同一般意义上的企业有不同的特点，在众多的特点中，我们认为最突出的特点可以归纳为以下几点。
（1）广泛的关注性。由于上市公司是股份制企业，各股东、管理层、潜在投资者、外部审计和监管机构，都站在各自利益角度上，密切关注着内部审计的开展情况及审计结果。因此，上市公司的内部审计具有广泛的关注性。
（2）更大的风险性。受市场经济的，公司经营风险加大，内部审计的风险也加大。突出表现为外部环境的变化使公司内部审计风险加大；内部环境的不健全也加大了审计风险。加之，审计范围的扩大，相应的审计风险也增加。
（3）工作的难度性。上市公司内部审计维护股东利益，又要防止股东干预；既要保证公司经济效益，又要防止经营者滥有权利。因此，审计受到多重制约，要协调好各方面的关系，履行审计职能的工作难度加大。
（4）服务内向性。内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因此，内部审计既是本单位经济活动的监督者，又是本单位管理工作的服务者。服务内向性是内部审计的基本特征。
（5）相对独立性。内部审计同外部审计都必须具有独立性，在审计过程中根据国家、法规及有关制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的经营管理活动，维护国家利益。但是，内部审计机构是上市公司内部设置的机构，内部审计人员来自本单位，主要目的是为企业服务。所以，工作的独立性是相对的，如果一味的强调独立性，势必形成工作被动的局面，特别是遇到国家利益与本单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立性可能会受到本单位利益的限制。
（6）范围广泛性。由于审计目的主要是为经营管理者服务，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到经济活动的方方面面。内部审计既要进行财务审计，又要进行经济效益审计；既要进行防护性审计，又可进行建设性审计。总之，本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。
（7）内控重要性。内部控制是内部审计的重要组成部分，是内部审计的主要。通过对上市公司内部控制制度的检查，经验，找出差距，为上市公司改进经营管理、完善内部控制制度，是内部审计的重要工作。因此，上市公司内部审计要突出重点是对内部控制进行审计的特征。
（8）程序简化性。内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级和本单位的具体要求拟定，并报本单位领导批准后实施。内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。提出审计报告后，通常由所在部门出具审计意见书或做出审计决定。被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在单位负责人提出。所以，工作程序相对简单。
（9）工作及时性。内部审计机构是本单位的一个部门，人员是本单位的职工，根据需要随时可对单位的问题进行审查。由于简化审计程序，加之对日常企业经营状况了解，能够及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，可以迅速与有关职能部门沟通和向主管领导反映情况，及时采取措施，纠正和避免问题的发生。
3、上市公司内部审计的作用
在这次研讨中，对内部审计的作用许多人提出了许多不同的见解，仁者见仁，智者见智，综合大家的意见，内部审计的作用有以下几点：
（1）监控反馈作用。监控就是促进公司内部各管理层次行为的合法性、合规性，促进公司各项规章制度的有效执行，对执行中存在的问题进行提示和查处，监控被上市公司经营活动的良性循环，并将发现的情况及时进行反馈。上市公司内部审计从监控层来讲主要体现在三个层面：一是对上市公司总体经营状况进行监控，向管理层反馈情况；二是对公司内部各管理部门和所属单位进行监控，向公司主管领导反馈情况；三是对控股子公司进行监控，向董事会和母公司反馈情况，从监控范围讲，包括对全部经济活动及经营管理全过程的监控。
（2）风险警示作用。上市公司的内部审计应该更多地参与面向未来的规划和决策工作，对企业经营风险发生的可能性及时关注。包括公司经营现状带来的风险和计划规划、发展战略所带来的潜在的风险。内部审计师应当义不容辞的承担起风险管理的作用，为企业规避风险服务。还要通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，解剖问题产生的各种主客观原因，对潜在的风险提出警示。
（3）评价鉴证作用。评价鉴证作用主要体现在：一是通过开展内部经济责任审计，对公司各级管理层主要负责人和要害岗位人员的任期或离任经济责任进行评价，为内部考核和作用干部提供依据；二是通过对公司所属企业和部门的绩效进行考核审计，对所属企业和部门的经营业绩进行评价，为考核公司效益和效率，为业绩兑现提供依据；三是通过内部控制审计，对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，为完善内部控制提供依据。
（4）参谋沟通作用。上市公司内部审计部门要提示经营管理中存在的和效益的真实情况，为领导正确决策提供可靠的依据。内部审计部门应该是经营者可靠的情报提供者，是经营者的参谋和助手，通过审计为公司的经营决策及战略提出意见和建议，为决策提供支持。同时，内部审计要对领导关心的事情和普遍存在的问题进行调研，为宏观决策提供有价值的信息。发挥内部审计承上启下的作用，及时把有关部门和下属公司的困难和意见公正地反映给公司领导，发挥上下之间信息沟通的作用。
（5）咨询诊断作用。由于内部审计对上市公司经营管理的程序、风险及战略有全面的了解，工作有综合性强和接触面广的特点，内部审计开展有关咨询和诊断活动具有独特的优势。内部审计有能力和必要为被审计单位提供一些包括顾问、建议、协调、过程或流程设计和培训等工作，其目的是为公司资产增值并改善机构的运营，内部审计的咨询服务可以丰富增值型的内部审计的，促进审计目标的实现。
4、上市公司内部审计体制模式
研讨对上市公司内部审计体制模式的，主要集中在内部审计领导方式和内部审计机构设置两个方面。
（1）内部审计领导方式。从审计实践得出结论，领导层次愈高，内部审计权威性愈高，工作愈有保障，但是，管理愈宏观。我国上市公司内部审计的领导方式大体上可分为以下类型：受股东大会直接领导的形式；受董事会直接领导的形式；受审计委员会直接领导的形式；受监事会直接领导的形式；受总裁或总经理领导；受总师领导的形式等。上述领导关系各有优点及缺点：
股东大会直接领导的形式：此形式的优点是：直接受股东大会领导，工作独立性和权威性高，能够充分发挥内部审计的工作职能。缺点是：股东大会不是一个常设机构，组织形式分年会和临时和会议两种形式，这种情况下，股东大会难以承担对内部审计的正常工作。
董事会直接领导的形式：此形式的优点是：直接受董事会领导，层次少，审计工作中涉及到对上市公司高层管理者的审计，如经济责任审计，能够保证内部审计工作有更高的权威性和较强的独立性。缺点是：由于直接爱董事会领导，对公司下属多层次的渗透监督的可能会受到来自经营者的阻力。
受审计委员会直接领导的形式：此形式的优点是：由于审计委员会隶属于董事会，审计委员会的职责中包含了外部审计，直接领导内部审计，将提高上述工作的质量及效率。缺点是：审计委员会的成员主要来自公司外部独立董事，与内部审计的目标与职能有较大差异。
受监事会直接领导的形式：此形式的优点为：监事会监督职权较大，地位超脱。监事会主要工作内容是对上市公司经营经营过程进行日常监督，同内部审计监督职能有许多相近之处，减少重复工作。缺点是：由于监事不具备上市公司的经营管理职务，而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理，提高经济效益。因此这种领导方式下的内部审计难以直接服务于经营决策。
受公司总裁直接领导的形式：在总裁直接领导关系下，管理方式大致有三种模式，即总裁直接领导；总裁主管、副总裁协管；副总裁直接领导。
总裁直接领导：此形式的优点是，总裁可以根据上市公司经营及时准确地指示内部审计工作的重点部位和重点事项，内部审计部门能够直接接受上市公司企业经营管理最高领导的指导。缺点是：由于企业最高领导日常经营管理工作繁忙，难有更多的时间深入了解审计事项。
总裁主管、副总裁协管：此形式的优点是，总裁可以将内部审计的重要事项委托副总裁贯彻实施，副总裁有更多时间和精力抓好审计工作，内部审计部门可以同管理层进行更加深入细致的研究内部审计工作，审计过程发现问题可以及时汇报及时纠正。缺点是：由于内部审计管理层又多一个管理环节，在贯彻最高领导指示时，容易发生同其他各路领导分管领导工作的衔接问题。
副总裁直接领导：此形式的优点是，副总裁可以根据自己掌握的企业经营管理情况，自主地确定内部审计工作重点，分管领导同审计部门有更多的机会讨论内部审计问题。缺点是：审计分管领导同各路工作分管领导之间工作协调量较大。
受总会计师领导的形式：此形式的优点是：内部审计对上市公司的财务审计及事项便于沟通和协调。缺点是：混淆了财务会计与审计监督两种职能。
（2）上市公司内部审计机构设置
一级设置一个层次。只在子公司或分公司总部设立审计机构，既具有管理职能同时又实施审计业务。或者在总部设立具有管理职能的审计部门，同时还设立专门实施审计的业务机构。在这种形式下，内审机构的设置采取的是集中管理方式，派出的内部审计人员对下属单位具有较高权威性，其独立性程度也较高。
分级设置多个层次。在总部及子公司或分公司各层次都设立既具有管理职能同时又实施审计业务内部审计部门。具体表现为：每一级财务核算配备一级审计部门。在这种形式下，内审机构的设置采取的是分级管理方式，内部审计人员相对比较熟悉各自单位所处的环境和情况，工作有较强的针对性，便于及时发现、报告并处理有关问题。但是，这种方式可能会使内部审计机构相对庞大，内部审计人员会受到所在单位负责人一定的约束，独立性相对较差。
5、上市公司内部审计与风险管理
大家一致认为，内部审计在上市公司风险管理中起着关键作用。作用的发挥是一个从不起作用到起作用，从起一般作用到起重要作用的延续发展过程。审计部门在公司经营风险管理过程中的作用，是随着内部审计的层次提高而逐步推进的。
（1）在公司尚未建立风险管理的过程中，内部审计应积极向管理层提出建立风险管理的建议。由于内部审计人员长期在本企业的工作，比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程了解掌握具体情况，对提出建议有一定的可能性和可靠性，加之，在实施审计事项时通过周密详细的审前调查，收集到大量的第一手资料，从中发现存在风险的隐患问题，进行风险，所以，内部审计能够掌握经营风险的关键点。可以促进风险管理过程的建立。
对经营管理部的意见和建议范文6
刘海琴
身份证号码
性 别
女
年 龄
27岁
政治面貌
婚姻状况
未婚
视 力 状 况
身高(厘米)
169cm
体重(公斤)
50kg
民 族
汉族
户口所在地
南昌市(含区市县)
技术职称
助理经济师
最 高 学 历
硕士
现居住地
全国
毕业时间
2009
求 职 状 态
目前正在找工作
电话、手机
个人主页
地 址
南昌市爱国路省委宿舍4栋1单元
邮编
330006
受教
育及
培训
状况
2007年3 月 至 2012年3月
华南理工大学
项目管理 硕士
专业描述：
1999年9 月 至 2003年6月
江西师范大学
房地产经营与管理 本科
专业描述：
工
作
经
验
摘
要
任职公司名称: 广东珠江投资有限公司 。
2007年5 月 至 2011年5月
运营管理中心总监助理
工作职责和业绩:
? 制定项目整体运营推广方案、管控策略 ? 负责项目大型活动方案的制定，并组织落地实施 ? 负责中心团队建设、对项目管理的过程、各工作环节实施监督、控制 ? 协调各部门的工作及掌控中心各项费用的实施 ? 在集团总部，负责全国性项目的运营费用、方案、运营类合同的监控及实施
任职公司名称: 戴德梁行房地产顾问（广州）有限公司 。
2005年6 月 至 2007年5月
策划主任
工作职责和业绩:
? 领导并协调策划团队的整体工作,并制定工作计划 ? 前期市场调查研究分析及项目可行性研究 ? 负责项目策划方案的撰写、宣讲、推广及实施监督 ? 制定营销推广策划方案及销售计划,负责销售实施工作效果评估、反馈监督 ? 为发展商提供规划设计、包装推广、广告推广等多方面建议及意见 ? 与广告公司、传播媒体进行沟通，与传播媒体建立良好关系
任职公司名称: 广州市天地阳光房地产顾问有限公司 。
2003年6 月 至 2007年6月
高级策划师
工作职责和业绩:
? 负责项目前期市场调查研究分析、并制定市场定位、目标客户及租售价格定位 ? 负责项目方案的撰写、宣讲、推广及实施监督 ? 制定可行性营销推广策划及销售计划，跟进销售工作 ? 为发展商提供规划设计、包装推广、广告推广等多方面建议及意见 ? 与广告公司、传播媒体进行沟通，与传播媒体建立良好关系
求职意向
现从事行业：
房地产开发/销售
现从事职业：
经营管理类
现职位级别：
高级职位（管理类）
期望月薪：
面议
目前月薪：
面议
可到岗时间：
一周以内
期望工作性质：
全职
欲工作地区：
南昌市(含区市县)
欲从事行业：
房地产开发/销售
欲从事职业：
经营管理类
技能特长
? 英语六级，具备良好听、说、读、写能力 ? 熟练操作office办公软件系统，如Word、PowerPoint、Excel、 Acdsee等
外语水平
第一外语:英语 普通英语六级
第二外语:英语 普通英语四级
兴趣爱好
自我简评
